تحلیل تطبیقی تجربه خارجی در تنظیم ریسک مبتنی بر حسابرسی خارجی دولت در حوزه مالی و بودجه. کنترل در حوزه مالی و بودجه. رویکرد ریسک گرا، مسائل جاری و چشم انداز ریسک گرا

در اوایل ماه مارس، ولادیمیر پوتین در سخنرانی خود در مجلس فدرال اظهار داشت که سیستم کنترل و نظارت باید ظرف دو سال به رویکرد مبتنی بر ریسک منتقل شود. اصلاحات کنترل در حال حاضر در حال انجام است. فعالیت های نظارتی، در آذر 1395 به تصویب رسید، مدت اجرا تا سال 2025 می باشد.

این رویکرد مبتنی بر ریسک چیست؟ در متن جدید میلک نیوز با عنوان " به زبان ساده”.

رویکرد مبتنی بر ریسک در فعالیت‌های کنترلی و نظارتی استفاده می‌شود و شامل کاهش تعداد بازرسی‌های دولتی در مناطقی است که خطر تخلف کمتر است. به این ترتیب، باید بار اداری را بر بنگاه های با حسن نیت کاهش دهد.

ماهیت رویکرد مبتنی بر ریسک در هر زمینه کاهش خطرات است: کنترل در مناطق پرخطر افزایش می‌یابد و در مناطق امن‌تر کاهش می‌یابد یا وجود ندارد. این به شما امکان می دهد اقدامات لازم را در صورت لزوم به موقع انجام دهید و به میزان قابل توجهی در منابع صرفه جویی کنید. بنابراین، منابع بسته به ریسک به طور نابرابر توزیع می شوند و این هم بر فراوانی و هم بر عمق بازرسی ها تأثیر می گذارد.

الان چطور کار میکنه؟

در حال حاضر، رویکرد مبتنی بر ریسک در این واقعیت آشکار می شود که در رابطه با یک شرکت کوچک، مقام ناظر ممکن است خود را به ساده ترین روش ارزیابی ریسک محدود کند، در حالی که حسابرسی جامع تری برای مؤسسات بزرگ اعمال خواهد شد.

خود رویکرد مدیریت ریسک در ابتدا در بخش مالی ظاهر شد، فعالیت های شرکت کنندگان آن شامل ریسک های قابل توجهی است - بانک ها، بیمه ها و صندوق های سرمایه گذاری به دنبال مدیریت آنها برای تعیین قیمت خدمات خود هستند. نرخ وام، هزینه اوراق بهادار و اندازه حق بیمه به طور مستقیم به ریسک هایی که شرکت متحمل می شود بستگی دارد.

با توجه به تشابه اولیه کار بخش های مدیریت ریسک در شرکت های مالی و خدمات کنترل داخلی، رویکرد مبتنی بر ریسک ابتدا در حسابرسی سنتی و سپس به سایر انواع کنترل و نظارت از جمله کنترل دولتی وارد شد.

در همان زمان، سیستم ساده شد - اگر در بخش مالی از مدل های اقتصادی و ریاضی برای محاسبه خطرات با دقت یک دهم درصد استفاده می شود، در سایر زمینه ها کافی است ریسک ها را به گروه های خطر تقسیم کنیم، که این همان چیزی است که اکنون در فعالیت های بخش های کنترل شاهد هستیم.

این در کجا بیان شده است؟

استفاده از رویکرد در سازماندهی کنترل ایالتی در ماده 8.1 قانون فدرال 26 دسامبر 2008 شماره 294-FZ "در مورد حمایت از حقوق اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی در اعمال کنترل دولتی (نظارت) ذکر شده است. و کنترل شهرداری».

هدف اصلی آن استفاده بهینه از نیروی کار، منابع مادی و مالی در اجرای کنترل دولتی، کاهش هزینه ها برای افراد تحت کنترل و افزایش اثربخشی بازرسی ها است.

برای پیاده سازی رویکرد در نظارت دولتی، از طبقه بندی سطوح خطر زیر استفاده می شود:

کوتاه،
در حد متوسط،
میانگین،
قابل توجه،
بالا،
فوق العاده بلند

این یک مدل اساسی است که بخش‌ها می‌توانند با اصلاح آن، آن را مطابق با خودشان تنظیم کنند. نسبت دادن به یک یا آن دسته خطر بستگی به احتمال پیامدهای منفی، مقیاس گسترش آنها و دشواری حل آنها دارد. اگر یک شی به عنوان یک کلاس خطر بسیار بالا، بالا و قابل توجه طبقه بندی شود، سازمان کنترل دولتی اطلاعات مربوط به آن را در وب سایت ارسال می کند - اینگونه است که اصل وعده داده شده باز بودن، به استثنای بازرسی های "سفارشی" آشکار می شود.

این رویکرد چگونه کار بخش ها را تغییر می دهد؟
Rosselkhoznadzor

در فعالیت های Rosselkhoznadzor، یک رویکرد مبتنی بر ریسک در کنترل زمین دولتی، کنترل بهداشت گیاهی قرنطینه، و همچنین نظارت دامپزشکی و کنترل دامپزشکی در مرز استفاده می شود.

نیکلای ولاسوف، معاون سرویس فدرال نظارت بر دامپزشکی و گیاهپزشکی در گزارش خود خاطرنشان می کند که این آژانس در حال آماده شدن برای اصلاحات بود و در سال 2007 از خود سوالی درباره بهینه سازی فعالیت های کنترلی و نظارتی پرسید، اما نتوانست از مشکلات در طول انتقال اجتناب کند. .

مشکل اولمعیارهای ارزیابی ریسک تبدیل شد: مشخص نبود در کدام مورد باید بررسی های تصادفی و در کدام مورد کنترل کامل انجام شود.
مشکل دومدسترسی به داده های سازمان ها در دسترس است - قبل از اصلاحات هیچ سیستمی برای ثبت شرکت ها به عنوان مجتمع املاک وجود نداشت، فقط سیستمی برای ثبت شرکت ها به عنوان موضوع وجود داشت. فعالیت اقتصادی. در این راستا، زمانی که یک هلدینگ کشاورزی بزرگ با سایت‌های متعدد (که هر کدام روش‌های کنترل جداگانه‌ای را اعمال می‌کنند) یک TIN داشتند و کنترل انواع فعالیت‌های ثبت شده مشکل بود، مقام ناظر با مشکل مواجه شد.

از سپتامبر 2017، هنگام بازرسی اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی در رابطه با زمین های کشاورزی، معیارهایی برای طبقه بندی اشیاء نظارت دولتی به یک دسته خطر خاص و تعداد دفعات بازرسی برای آنها تعیین شده است. بازرسی های برنامه ریزی شدهبسته به دسته بندی اختصاص داده شده سه دسته خطر متوسط، متوسط و کم معرفی شده است.

در یک رابطه قطعات زمینبه عنوان یک طبقه خطر متوسط طبقه بندی شده است، فراوانی بازرسی های برنامه ریزی شده بیش از هر سه سال یک بار تعیین می شود. دفعات بازرسی های برنامه ریزی شده برای زمین های طبقه بندی شده به عنوان خطر متوسط بیش از هر پنج سال یک بار نیست و برای مکان های طبقه بندی شده به عنوان کم خطر، بازرسی های برنامه ریزی شده انجام نمی شود.
در سال 2017، Rosselkhoznadzor معیارهای فوق را توسعه داد، آنها را تأیید کرد و همچنین منطقی برای طبقه بندی اشیاء به دسته ها مطابق با مدل اولیه برای تعیین معیارها و دسته های خطر تهیه کرد.

برای توسعه استفاده از یک رویکرد مبتنی بر ریسک در زمینه نظارت بر زمین، Rosselkhoznadzor در حال نهایی کردن سیستم اطلاعات Cerberus برای ایجاد و نگهداری ثبت اشیاء تحت نظارت است. در سال جاری، بازرسی های برنامه ریزی شده از اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی با در نظر گرفتن معیارهای ریسک تشکیل شده است.
دپارتمان همچنین از فرم چک لیست استفاده می کند - لیستی از سؤالات چک ارائه شده به شخص مورد بازرسی. بر اساس آنها وجود، موجودیتیا یک کارآفرین فردی می تواند به طور مستقل، حتی قبل از بازرسی، انطباق شی با کلاس خطر را ارزیابی کند.

فرم مشخص شده چک لیست به دستور Rosselkhoznadzor مورخ 18 سپتامبر 2017 شماره 908 "در مورد تأیید فرم چک لیست (فهرست چک لیست ها) مورد استفاده مقامات ارگان های سرزمینی خدمات فدرال نظارت دامپزشکی و گیاهی انجام بازرسی های برنامه ریزی شده به عنوان بخشی از نظارت بر زمین های ایالتی،» دستور در دسامبر 2017 لازم الاجرا شد. از این پس، Rosselkhoznadzor و بخش های سرزمینی آن از چک لیست ها در تمام بازرسی های برنامه ریزی شده استفاده می کنند.

Rospotrebnadzor

Rospotrebnadzor یکی از اولین مقامات اجرایی فدرال در سال 2014 بود که اجرای نظارت مبتنی بر ریسک را آغاز کرد. تعداد بازرسی های انجام شده توسط Rospotrebnadzor از سال 2008 تا 2015 4 برابر کاهش یافته است: از بیش از 1 میلیون بازرسی به 265 هزار (تعداد بازرسی های برنامه ریزی شده 7.5 بار کاهش یافته است، بازرسی های برنامه ریزی نشده 2.2 بار).
پیش نویس مصوبه مربوطه دولت برای درج پیش نویس مصوبات قانونی در پرتال یکپارچه منتشر شد.
در رابطه با مواردی که بازرسی می شوند، محاسبه ریسک موارد زیر را در نظر می گیرد:

اهمیت بهداشتی،
رعایت قانون (تعداد تخلفات کشف شده)،
جمعیت آسیب دیده
حجم محصولات تولید شده یا خدمات ارائه شده و غیره

تشخیص تعداد زیادی از تخلفات به طور خودکار کلاس خطر شی تحت نظارت را افزایش می دهد. سطح خطر فقط به رعایت معیارها بستگی ندارد.

اگر شاخص خطر بالقوه آسیب از نظر دارایی بیش از 10 میلیون روبل باشد، سازمان یا کارآفرین فردی به شدت رعایت می کند. ریسک بالا;
اگر خطر احتمالی آسیب از 1 میلیون روبل باشد. تا 10 میلیون روبل، - ریسک بالا؛
از 100 هزار روبل. تا 1 میلیون روبل - ریسک قابل توجه
از 10 هزار روبل. تا 100 هزار روبل، - خطر متوسط؛
از 1 هزار روبل. تا 10 هزار روبل. - ریسک متوسط؛
کمتر از 1 هزار روبل. - ریسک کم.

بازرسی های برنامه ریزی شده از اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی بسته به رده خطری که به فعالیت های آنها اختصاص داده شده است با فراوانی زیر انجام می شود:

برای رده خطر بسیار بالا - یک بار در سال.
برای ریسک بالا - هر 2 سال یک بار؛
برای خطر قابل توجه - هر 3 سال یک بار؛
برای ریسک متوسط - حداکثر هر 4 سال یک بار؛
برای خطر متوسط - حداکثر هر 6 سال یک بار.

در رابطه با دسته کم خطر، بازرسی های برنامه ریزی شده توسط Rospotrebnadzor انجام نمی شود.

در دنیا چگونه کار می کند؟

مفهوم اساسی اجرای EPR در سایر کشورهای جهان نیز تفاوتی ندارد. در مرحله اولیه، ما در حال توسعه هستیم پایه هنجاریو ابزارهای نظارتی، مرحله توسعه را شامل می شود برنامه ریزی استراتژیکو اسناد مبتنی بر ریسک برای همه صنایع، و مرحله اجرا شامل به روز رسانی منظم چارچوب نظارتی و ارزیابی نتایج است.

مشکلات مکرری که کشورهای اتحادیه اروپا در طول انتقال به رویکرد مبتنی بر ریسک با آن مواجه بودند، یک چارچوب نظارتی توسعه‌یافته ناکافی و استفاده همزمان از قدیمی و جدید بود. اسناد نظارتیو همچنین استراتژی نامشخص و برنامه ریزی غیر ریسک محور.

ایده اصلی مقررات مبتنی بر ریسک این است که همه چیز را نمی توان به طور موثر تنظیم و کنترل کرد. تسلط کاملاز نظر اقتصادی امکان پذیر نیست

مطابق با هرم آمریکا از رویه اجرای قانون، انطباق با الزامات اجباری باید نظارت شود به روش زیر: با اولین تخلف، به شرکت اخطار داده می شود، مهلتی برای اصلاح وضعیت تعیین می شود و بازرسی مجدد انجام می شود. در حالت دوم در صورت رفع نشدن تخلف جریمه می شود. در صورت تخلف بعدی، تعلیق موقت فعالیت ها انجام می شود و سپس تأسیسات یا شرکت بسته می شود.

دانمارک

گوردانا ریستیک، کارشناس شرکت مالی بین المللی (IFC) با استفاده از مثال دانمارک توضیح داد که برای یافتن منبع مشکلات در فعالیت های کنترلی و نظارتی بازار محصولات غذاییاز یک زنجیره ردیابی مزرعه به چنگال استفاده می شود و اگر مشکلاتی در یک نقطه از زنجیره شناسایی شود، مقامات نظارتی باید با طرف مسئول تماس بگیرند تا تحقیقات انجام شود.

کنترل نیز با توجه به 5 گروه خطر انجام می شود، اما در دانمارک نیز به اصطلاح وجود دارد. گروه های نخبگان - فراوانی استاندارد بازرسی ها 0.5 در سال است (یعنی هر 2 سال یک بار) و اگر 4 گزارش آخر با نتایج بازرسی جریمه ای را در نظر نگرفته باشد، شرکت وضعیت نخبگان را دریافت می کند و تعداد بازرسی ها نسبت به آن کاهش می یابد. (از 5 تا 3 در گروه پرخطر و از 3 تا 1 در گروه پرخطر). علاوه بر این، یک امتیاز خوب برای شرکت این است که می تواند از نشان وضعیت نخبه خود در بازاریابی، مانند تبلیغات یا برندسازی استفاده کند.

در نوامبر 2017، بانک جهانی سمیناری را در مورد رویکرد مبتنی بر ریسک برگزار کرد، در طول این سمینار، پروفسور گوردانا ریستیک گزارشی از شاخص های خطر برای نظارت بهداشتی و اپیدمیولوژیک ارائه کرد.

اول از همه، اثربخشی به تجزیه و تحلیل صحیح تهدیدات واقعی بستگی دارد که در اشیاء مورد بازرسی ایجاد می شود. مثلا، تولید غذابسته به نحوه فرآوری غذا و خطر بالقوه برای مصرف کننده، باید سطوح مختلفی از خطر را داشته باشد.

"دو کسب و کار یکسان به دلیل محصولات متفاوت، خطرات متفاوتی خواهند داشت. ریستیک گفت: شیر تازه خطرناک تر از شیر پاستوریزه است.

طبق رویه بین المللی، اقدامات اداری اعمال شده توسط مقامات نظارتی باید ابزاری انعطاف پذیر برای نفوذ باشد. باید مهلت مشخصی برای رفع تخلف به بنگاه ها داده شود و در صورت عدم رعایت بیشتر مجازات شوند.

این کارشناس همچنین به اهمیت آموزش بازرسان اشاره کرد. به گفته ریستیک، «یک بازرس مدرن باید از شیوه‌ها، مهارت‌ها و فناوری‌های خوب آگاه باشد. در طول ممیزی، او باید هم زیرساخت و هم فرآیندها را ارزیابی کند.»

این کارشناس در خصوص چک لیست ها تاکید کرد: چک لیست ها باید ابزاری مناسب برای شناسایی خطرات باشند نه اینکه صرفاً موازین قانونی را کپی کنند. چگونگی وقوع فرآیندها در یک شرکت مهمتر از ارزیابی رسمی زیرساخت است.

به طور کلی، در عمل اجرای EPR در اتحادیه اروپا، آنها به این نتیجه رسیدند که کنترل بازرسی می تواند شرکت ها را تحریک کند، اما همچنین می تواند اثر معکوس داشته باشد - بازرسی های طولانی و مکرر به منظور صدور جریمه نمی تواند عملکرد شرکت را بهبود بخشد.

رتبه بندی ها

به طور کلی، البته، از بیرون، اصلاحات مانند یک تغییر مثبت به نظر می رسد که زندگی را برای تجارت آسان تر می کند. معاون وزیر توسعه اقتصادی، یکی از مبتکران انتقال به EPR، ساوا شیپوف، در مجمع اقتصادی روسیه گفت که تصمیم برای انجام بازرسی نباید توسط یک بازرس خاص گرفته شود، بلکه بر اساس میزان ریسک، شیپوف. توضیح داد.

به عنوان مثال، شکایتی در مورد برخی از تخلفات دریافت می شود، لازم است ارزیابی شود که چه الزاماتی نقض می شود، چه میزان خطر را نقض می کند - باعث آسیب به زندگی، سلامتی، اموال، میزان اعتماد به منبع اطلاعات و غیره. بنابراین، ما معتقدیم که بازرسی های برنامه ریزی نشده به تدریج باید به رویکرد مبتنی بر ریسک تبدیل شود و اگر شاخص هایی ایجاد شود که خطر واقعاً بالا است، بازرسی انجام می شود، اگر نه، بازرسی لازم نیست. شیپوف گفت.

با این حال، این اصلاحات واکنش های متفاوتی را در میان نمایندگان جوامع تجاری و مصرف کننده ایجاد کرد.

دیمیتری یانین، رئیس هیئت مدیره کنفدراسیون بین‌المللی جوامع مصرف‌کننده (ConfOP)، در گفتگو با میلک‌نیوز، از اصلاحات جاری انتقاد کرد و این تغییرات را با عدم تمایل به تأمین مالی نهادهای کنترل مرتبط دانست.

به نظر من، اصلاحات CND از روی ناامیدی آغاز شد. این به دلیل عدم تمایل دولت به تأمین مالی نظارت مؤثر، عدم تمایل به ارائه بسته های غرامت به مقامات نظارتی، حقوق و ضمانت های اجتماعی به بازرسان است.

مبتکران اصلاحات از این واقعیت نتیجه می گیرند که به نظر آنها هر بازرس یک مقام رشوه گیرنده و فاسد است و یک بازرس نمی تواند با 25-30 هزار روبل صادقانه کار کند. از این رو، بیش از 10 سال است که به جای آغاز افزایش سطح حقوق کارکنان و نظارت بر کفایت هزینه های ادارات، راهبردی را برای پیچیده کردن فعالیت های مراجع کنترلی و نظارتی اجرا می کنیم.

سند اصلی - قانون کنترل اشخاص حقوقی در اجرای CND - عملاً اثربخشی اقدامات کنترلی و نظارتی را کاهش داده است. در هیچ کشور اتحادیه اروپا روشی را پیدا نکرده ایم که در آن به یک سازمان هشدار داده شود بازرسی غیر برنامه ریزی شدهدر هر روز - هیچ کجا چنین محدودیتی وجود ندارد، زیرا پس از اخطار ارسال مقامات دولتی برای بازرسی بی اثر است. اصلاح طلبان رسمی که آغاز کردند، همراه با کسب و کار بزرگو مقامات نظارتی کاملاً به جریمه های ناچیز برای فریب و جعل مصرف کننده وفادار هستند مقررات فنی. بنابراین، روند ادامه دارد، کیفیت و تعداد آژانس‌های نظارتی کاهش می‌یابد و کسب‌وکار به نوشتن قوانین بازی ادامه می‌دهد، بر اساس شرایط «در انجام کاری که می‌خواهید دخالت نکنید».

من در مورد تغییرات دیگر، مانند رتبه بندی و تغییرات زیبایی در قوانین، آرام هستم، مشکل اصلی کمبود بودجه و سطح پایین جریمه ها، مشکلات در قوانین، ناتوانی مصرف کنندگان در دفاع از منافع خود به طور دسته جمعی از طریق دادگاه است (به عنوان مثال، در ایالات متحده، دعوای دسته جمعی ای وجود دارد که توسط جوامع مصرف کننده ثبت شده است، در برخی کشورها، مقامات نظارتی می توانند نه تنها برای حذف محصولات از قفسه ها، بلکه از کل بازار، از جمله پرداخت غرامت، اقدامات قانونی انجام دهند.

معاون اول رئیس OPORA RUSSIA ولادیسلاو کروچکین به میلکنیوز گفت که تجارت نگرش کاملاً مثبتی نسبت به اصلاحات دارد و "به مستقیم ترین روش در آن مشارکت می کند." به گفته کروچکین، مزایا بازسازی روابط بین شرکت ها (همه آنها، نه فقط مشاغل) از یک پارادایم منسوخ شده، که عمدتاً توسط عوامل خارجی تحمیل شده است، به یک الگوی مدرن، مؤثرتر و کم فشارتر هم برای دولت و هم برای جامعه است. . معایب آن این است که اصلاحات به سرعت لازم انجام نمی شود.

این کشور همچنان در حال از دست دادن رشد 2 تا 3 درصدی تولید ناخالص داخلی است که طبق برآوردها، سیستم جدید می تواند فراهم کند. چگونه گذار به رویکرد مبتنی بر ریسک زندگی را برای کارآفرینان آسان‌تر می‌کند؟ خیلی جدی. کوروچکین گفت: این شامل کاهش تعداد بازرسی های برنامه ریزی شده گران قیمت و خلاص شدن از شر بسیاری از الزامات اجباری "عجیب" و متناقض است که جدا از تردید در مورد کفایت نمایندگان ایالتی که آنها را ارائه می کنند ، چیزی ارائه نمی دهد.

در پاسخ به این سوال که آیا کاهش قابل توجه تعداد بازرسی ها به دلیل عدم تمایل دولت به نظارت مالی است، این کارشناس توضیح داد که کنترل موثر می تواند (و باید) بدون بازرسی های معمول توسط سازمان های دولتی ایجاد شود. بهترین شیوه های جهان به وضوح این را نشان می دهد. به خصوص امروزه که هزاران راه برای اطمینان از کنترل با استفاده از انواع وسایل فنی وجود دارد. علاوه بر این، عمل بیمه و کار وجود دارد سازمان های خود نظارتی. کاملا مثبت.»

چولینا کریستینا یوریونا، دانشجو
دانشگاه اقتصادی دولتی سنت پترزبورگ

نهادهای کنترل مالی دولتی داخلی
مدیریت ریسک ها
کنترل مالی دولت داخلی

این مقاله به مدیریت ریسک در سیستم کنترل مالی داخلی دولت اختصاص دارد. راه‌های بهبود رویکرد مبتنی بر ریسک هنگام برنامه‌ریزی فعالیت‌های آن‌ها توسط نهادهای کنترل مالی داخلی دولتی تجزیه و تحلیل می‌شود. امکان استفاده از پورتال کنترل و نظارت دولتی و شهرداری در نظر گرفته شده است. سیستم خودکارخزانه داری فدرال در اجرای فعالیت های کنترلی و نظارتی.

توسعه روش‌های VaR برای ارزیابی ریسک در بازارهای مالی
تشکیل ابزارهایی برای مدیریت ریسک ورشکستگی شرکت

ریسک به عنوان "نتیجه تاثیر عدم اطمینان بر دستیابی به اهداف تعیین شده" درک می شود. ریسک اغلب با توصیف یک رویداد احتمالی و پیامدهای آن مشخص می شود.

جهت استفاده بهینه از امکانات مالی، مادی و منابع کاردخیل در اجرای کنترل مالی دولتی و همچنین بهبود عملکرد فعالیت ها، مقامات نظارتی در سازماندهی انواع خاصی از کنترل های مالی دولتی، تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه، یک رویکرد مبتنی بر ریسک را اعمال کنید که شامل شناسایی "مناطق خطر" در فعالیت های موضوعات قانون بودجه است. باید توافق کرد که "معرفی مدیریت ریسک در اعمال کنترل دولتی در روسیه باید هدف افزایش کارایی فعالیت های کنترل و نظارت را دنبال کند."

رویکرد مبتنی بر ریسک هنگام برنامه ریزی فعالیت های خود توسط بدنه کنترل مالی داخلی دولت (که از این پس به عنوان IGFC نامیده می شود) در حوزه مالی و بودجه، روشی برای سازماندهی و اجرای کنترل دولتی است که در آن انتخاب شدت (فراتر، مدت، شکل) فعالیت های کنترلی با طبقه بندی کنترل فعالیت های شی به درجه خاصی از خطر آسیب به بودجه سیستم بودجه فدراسیون روسیه تعیین می شود.

بنابراین، با کمک برنامه ریزی مبتنی بر ریسک، بالاترین اولویت های کنترلی تعیین می شود که فعالیت های آنها احتمال ارتکاب جرم در حوزه مالی و بودجه بسیار زیاد است.

پیش نویس قانون فدرال "در مورد اصول کنترل و نظارت ایالتی و شهری در فدراسیون روسیه" که مبانی قانونی و سازمانی سیستم کنترل و نظارت دولتی و شهرداری را تعریف می کند، در حال حاضر در حال بررسی عمومی است. یکی از فصول این پروژه به سیستم مدیریت ریسک آسیب در اجرای کنترل و نظارت دولتی و شهری اختصاص دارد که عناصر ضروری سیستم ملی مدیریت ریسک آسیب را به تفصیل تشریح می‌کند که در صورت اتخاذ، سیستم‌های قابل توجهی را در سیستم مدیریت خطرات آسیب‌های کشور بیان می‌کند. سیستم مدیریت ریسک موجود

در مورد رویکرد مبتنی بر ریسک برای برنامه‌ریزی فعالیت‌ها در حوزه مالی و بودجه، لازم به ذکر است که در مرحله برنامه‌ریزی فعالیت‌های کنترلی، نهادهای VSFC نیاز به بررسی اطلاعاتی دارند که با کاستی‌ها و تخلفات در حوزه مالی و بودجه‌ای همراه است. یعنی تجزیه و تحلیل اطلاعات در مورد نتایج فعالیت های کنترلی دیگران ارگان های مجاز(به عنوان مثال، اتاق حساب های فدراسیون روسیه، مقامات کنترل مالی، سازمان های اجرای قانون و دیگران).

فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 28 نوامبر 2013 به شماره 1092 مقرر کرد که انتخاب اقدامات کنترلی در هنگام تشکیل یک برنامه طبق روش تعیین شده توسط خزانه داری فدرال انجام می شود.

در حال حاضر این تکنیک در مرحله توسعه است. این سند باید عناصر برنامه ریزی مبتنی بر ریسک را منعکس کند کار آزمایشیو انتخاب اشیایی که در برنامه ریزی فعالیت های آن توسط سرویس فدرال نظارت مالی و بودجه استفاده شده است. اینها شامل مدت زمان سپری شده از لحظه انجام یک رویداد کنترلی یکسان، جهت ها و حجم مخارج بودجه در چارچوب یک رویداد کنترلی خاص، در دسترس نهادی که رویداد کنترلی را انجام می دهد، اطلاعات مربوط به حضور است. از علائم تخلفات، و اینکه آیا فعالیت موضوع کنترل متعلق به محتمل ترین صنایع نقض قوانین بودجه و همچنین تخلفات قابل توجهی است که در طی ممیزی ها و بازرسی های قبلی شناسایی شده است.

علیرغم فقدان روش کنونی برای انتخاب فعالیت های کنترلی، هنگام تشکیل برنامه کاری کنترل، خزانه داری فدرال در حال حاضر از رویکرد مبتنی بر ریسک استفاده می کند که در دستور خزانه داری فدرال مورخ 30 سپتامبر 2016 به شماره 356 منعکس شده است. علاوه بر عناصر فوق برنامه ریزی مبتنی بر ریسک، پیشنهاد می شود درجه تأمین نیروی کار، زمان و منابع مالی و یکنواختی توزیع آنها برای انجام فعالیت های کنترلی، یکنواختی توزیع بار در نظر گرفته شود. کارمندانی که در فعالیت های کنترلی شرکت می کنند (در این مورد، حجم کاری یک حسابرس باید حداقل 6 ممیزی در سال تضمین شود)، و همچنین نتایج تجزیه و تحلیل انجام شده توسط خزانه داری فدرال از اجرای مدیران ارشد بودجه فدرال کنترل مالی داخلی و داخلی حسابرسی مالی.

برای توسعه و بهبود فرآیندهای VGFC، توسعه کیفی سیستم های اطلاعاتی و فناوری های مخابراتی ضروری است. برای این اهداف برنامه ریزی شده بود که ایجاد شود ثبت واحدبازرسی ها، پورتالی برای کنترل و نظارت دولتی و شهری، سیستم اطلاعاتی برای نظارت بر فعالیت های نهادهای کنترل و نظارت دولتی و شهری، که می تواند به افزایش شفافیت سیستم مدیریت مالی عمومی کمک کند. بدون شک چنین اقداماتی باید نتایج خوبی از نظر اقتصادی اجتماعی به همراه داشته باشد.

در این راستا ایجاد پورتال کنترل و نظارت دولتی و شهری (از این پس GIS ESGFK) در مرحله اجراست. اپراتور این سیستم اتاق حساب های فدراسیون روسیه است.

یک سیستم اطلاعاتی از بخش های باز و بسته تشکیل شده است. بخش باز منعکس کننده بخش هایی مانند اطلاعات در مورد نتایج کنترل، اقدامات انجام شده بر اساس نتایج VGFC - ارسال ها، دستورالعمل ها و نتایج اجرای آنها، در مورد شروع پرونده های تخلفات اداری و نتایج بررسی آنها است. و دیگران. بخش بسته به منظور اطمینان از این است که نمایندگان شرکت کنندگان در این سیستم که به بخش بسته GIS ESGFC دسترسی دارند، اطلاعات مربوط به اجرای کنترل مالی دولتی را در این سیستم قرار دهند و همچنین به اطلاعاتی دسترسی پیدا کنند که چنین نیست. برای قرار دادن در قسمت باز GIS ESGFC در نظر گرفته شده است. معرفی این سیستم به طور قابل توجهی فرآیند تبادل اطلاعات در مورد برنامه ریزی، پیشرفت و نتایج فعالیت های کنترلی را در زمینه اهداف کنترل بین ارگان های مجاز به انجام کنترل مالی دولتی ساده می کند.

مطابق با فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه مورخ 02.02.2016 شماره 41 "در مورد برخی از مسائل کنترل و نظارت دولتی در حوزه مالی و بودجه"، فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 04.02.2016 شماره 153 -r "در مورد لغو Rosfinnadzor"، فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 13.04 2016 شماره 300 "در مورد اصلاحات و ابطال برخی از اقدامات دولت فدراسیون روسیه" به خزانه داری فدرال واگذار شده است. اعمال کنترل و نظارت در حوزه مالی و بودجه.

برای اجرای موثرتر و کارآمدتر چنین کنترلی، می توان از داده های پردازش شده توسط خزانه داری فدرال استفاده کرد. بنابراین، کنترلر-حسابرسان می توانند وضعیت حساب های شخصی سازمان های تحت کنترل را در طول سال قبل از بازرسی تجزیه و تحلیل کنند. چنین داده‌هایی را می‌توان با ایجاد گزارش‌هایی درباره وضعیت حساب‌های شخصی در تاریخ معین، با استفاده از سیستم خودکار خزانه‌داری فدرال (ASFC) به‌دست آورد. از این گزارش می توانید از مانده حساب های شخصی، داده های بودجه گزارش شده، داده های بودجه گزارش نشده استفاده نشده و میزان تعهدات بودجه پذیرفته شده مطلع شوید.

چنین "نظارت" باید به دلیل این واقعیت انجام شود که حتی قبل از بازرسی، مقامات ادارات خزانه داری فدرال واحدهای تشکیل دهنده ممکن است اشیاء کنترلی را انتخاب کنند که باید در مراحل بعدی بررسی شوند. سال مالیو در نتیجه شناسایی تخلفات قابل توجه در حوزه مالی و بودجه ای. این تاکتیک در مورد تخلفات زیر اعمال می شود:

نقض رویه پذیرش تعهدات بودجه، که شامل پذیرش تعهدات بودجه به مقدار بیش از تخصیص بودجه مصوب و (یا) محدودیت در تعهدات بودجه است، مسئولیتی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد تخلفات اداری پیش بینی شده است.
سوء استفاده از بودجه، یعنی جهت دهی آنها برای اجرای اهدافی که به طور کامل یا جزئی با اهدافی که این وجوه برای آن تخصیص داده شده مطابقت ندارد، به ویژه اگر بیشتر تعهدات پولی در پایان سال مالی پرداخت شده باشد. مسئولیتی که توسط قانون بودجه فدراسیون روسیه ، قانون فدراسیون روسیه در مورد جرائم اداری و قانون جزایی فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.
نقض اصل استفاده بهینه از بودجه بودجه، به این معنی که در هنگام تنظیم و اجرای بودجه، شرکت کنندگان فرآیند بودجهدر چارچوب اختیارات بودجه ای تعیین شده توسط آن، آنها باید از نیاز به دستیابی به بهترین نتیجه با استفاده از میزان بودجه تعیین شده توسط بودجه و بدون تجاوز از آن اقدام کنند.

از موارد فوق چنین استنباط می شود که در ارتباط با قابلیت های جدید افرادی که مجاز به انجام بازرسی تحت VGFC هستند ، لازم است وضعیت حساب های شخصی اشیاء کنترلی ، یعنی "نظارت" فعالیت های آنها را تجزیه و تحلیل کرد تا بتواند قادر به شناسایی اولیه تخلفات در حوزه مالی و بودجه در حال حاضر در مرحله برنامه ریزی است.

کتابشناسی - فهرست کتب

قانون فدراسیون روسیه در مورد تخلفات اداری مورخ 30 دسامبر 2001 شماره 195-FZ
کد بودجه فدراسیون روسیه مورخ 31 ژوئیه 1998 شماره 145-FZ
قانون جنایی فدراسیون روسیه مورخ 13 ژوئن 1996 شماره 63-FZ
قانون فدرال "در مورد مبانی کنترل و نظارت دولتی و شهرداری در فدراسیون روسیه" (پیش نویس)
فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه مورخ 02.02.2016 شماره 41 "در مورد برخی از مسائل کنترل و نظارت دولتی در حوزه مالی و بودجه"
فرمان دولت فدراسیون روسیه در 28 نوامبر 2013 شماره 1092 "در مورد روش خزانه داری فدرال برای اعمال قدرت کنترل در حوزه مالی و بودجه"
دستور دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 آوریل 2016 شماره 559-r "در مورد تصویب برنامه اقدام ("نقشه راه") برای بهبود فعالیت های کنترلی و نظارتی در فدراسیون روسیه برای 2016 - 2017"
دستور خزانه داری فدرال مورخ 30 سپتامبر 2016 شماره 356 "در مورد تصویب رویه برنامه ریزی اقدامات کنترلی در حوزه مالی و بودجه ای که توسط خزانه داری فدرال و ارگان های سرزمینی آن انجام می شود"
دستور اتاق حساب های فدراسیون روسیه و وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 25 دسامبر 2015 شماره 128/214n "در مورد تصویب مقررات مربوط به سیستم اطلاعات دولتی" وب سایت رسمی فدراسیون روسیه در مورد اطلاعات اینترنتی و شبکه مخابراتی” جهت درج اطلاعات اجرای ممیزی مالی دولتی (شهرداری) (کنترلی) در حوزه روابط حقوقی بودجه”
دستور سرویس فدرال نظارت مالی و بودجه مورخ 27 نوامبر 2014 شماره 448 "در مورد تصویب روشی برای انتخاب اقدامات کنترلی به منظور اعمال اختیارات کنترل مالی داخلی دولت در زمینه روابط حقوقی بودجه در شکل گیری". طرح فعالیت های کنترلی سرویس فدرال نظارت مالی و بودجه (بدنه سرزمینی آن) در حوزه مالی و بودجه ای"
استاندارد ملی فدراسیون روسیه GOST R 51897-2011 "مدیریت ریسک. اصطلاحات و تعاریف»، با دستور آژانس فدرال مقررات فنی و اندازه‌شناسی مورخ 16 نوامبر 2011 شماره 548-st تصویب و به مرحله اجرا درآمد.
Morunova G.V.، Zinovieva E.V. ارزیابی های روش شناختی و عملی اثربخشی کنترل مالی دولتی (شهرداری) [متن] / G.V. مورونوا، ای.وی. Zinovieva // بررسی علمی. – 2014. – شماره 1. – ص 192-200
Morunova G.V.، Chulina K.Yu. نظری و مبنای قانونیفعالیت های نهادهای کنترل مالی داخلی دولت [متن] // XLVIII کنفرانس علمی-عملی دانشجویان، دانشجویان فارغ التحصیل و دانشمندان جوان، به یاد طراح هواپیما I.I. سیکورسکی – 2016.

8.2. امور مالی خارجی

کنترل در زمینه یک رویکرد مبتنی بر ریسک

سرگینکو آرتم سرگیویچ، دانشجوی کارشناسی ارشد

محل تحصیل: آکادمی اقتصاد ملی روسیه

و خدمات مدنی زیر نظر رئیس جمهور فدراسیون روسیه

[ایمیل محافظت شده]

چکیده: هدف اصلی این مقاله بررسی امکان استفاده از رویکرد مبتنی بر ریسک (ROA) هنگام برنامه ریزی فعالیت های کنترل مالی است. این مطالعه نشان می دهد که سیستم مدرن کنترل دولتی به اندازه کافی مؤثر نیست و نیاز به بهبود بیشتری دارد. وظایفی که مقامات نظارتی باید حل کنند نیازمند رویکردهای جدیدی برای سازماندهی کنترل مالی و بودجه ای است که یکی از آنها رویکرد مبتنی بر ریسک برای برنامه ریزی فعالیت های کنترلی است. این مقاله روشی را برای تعیین خطرات هنگام انتخاب اشیاء کنترل ارائه می‌کند و همچنین جهت‌های بیشتر برای بهبود کنترل و نظارت را در چارچوب اجرای یک رویکرد مبتنی بر ریسک شناسایی می‌کند.

کلید واژه ها: کنترل دولتی، سیستم کنترل مالی، فعالیت های کنترلی و نظارتی، اثربخشی کنترل های کنترلی، رویکرد مبتنی بر ریسک.

کنترل مالی خارجی در چارچوب رویکرد مبتنی بر ریسک

Sergienko Artem S.، دانشجوی کارشناسی ارشد

محل تحصیل: آکادمی اقتصاد ملی و مدیریت دولتی روسیه زیر نظر رئیس جمهور فدراسیون روسیه

[ایمیل محافظت شده]

حاشیه نویسی: هدف اصلی این مقاله بررسی امکان بکارگیری رویکرد مبتنی بر ریسک (PMA) در برنامه ریزی اقدامات کنترل مالی است. این مطالعه نشان می دهد که سیستم فعلی کنترل دولتی به اندازه کافی موثر نیست و نیاز به بهبود بیشتر دارد. وظایفی که باید مراجع نظارتی را حل کند، نیازمند رویکردهای جدیدی برای سازماندهی کنترل مالی و بودجه ای است که یکی از آنها رویکرد برنامه ریزی مبتنی بر ریسک اقدامات کنترلی است. این مقاله روشی برای تعیین خطرات در انتخاب مکان‌های نظارت و همچنین شناسایی راه‌های بیشتر برای بهبود کنترل و نظارت در چارچوب رویکرد ریسک‌محور ارائه می‌کند.

کلیدواژه: کنترل دولتی، کنترل مالی، فعالیت های کنترل و نظارت، اثربخشی بازرسی ها، رویکرد مبتنی بر ریسک.

در شرایط بی ثباتی مالی و وخامت شرایط خارجی، مسائل مربوط به کارایی استفاده از بودجه بودجه اهمیت ویژه ای پیدا می کند.

ارتباط. یکی از موقعیت های کلیدیدر فرآیند بودجه به کنترل مالی دولت تعلق دارد که یکی از عوامل نهادی اصلی رشد اقتصادی است.

که در شرایط مدرناهمیت کنترل مالی دولت به طور پیوسته در حال افزایش است. اهمیت بالای تضمین یک سیستم بودجه متوازن فدراسیون روسیه و افزایش کارایی هزینه های بودجه بیش از یک بار توسط رئیس جمهور فدراسیون روسیه در سخنرانی سالانه خود به مجمع فدرال ذکر شده است. بنابراین، به دولت روسیهدستور داده شد که پیشنهادهایی را برای تغییر اصول عملیاتی بدنه های کنترل ایجاد کند و نتیجه کنترلی به دست آمده را مبنای ارزیابی فعالیت های آنها قرار دهد و نه تعداد بازرسی های انجام شده را.

اجرای موفقیت آمیز وظایف محول شده بدون یک سیستم مؤثر کنترل مالی دولتی غیرممکن است که نشان دهنده فعالیت نهادهای کنترلی است که بر اساس قانون با

برای اطمینان از قانونی بودن، مصلحت و کارایی تشکیل، توزیع و استفاده از بودجه بودجه، تکنیک ها و روش های خاصی را ارائه خواهم کرد.

برای مدت طولانی در روسیه، توجه کافی به ایجاد یک سیستم کنترل مالی جامع و مؤثر صورت نگرفت. بیش از یک بار اشاره شده است که یکی از ویژگی های کنترل مالی دولت در روسیه برای مدت طولانی عدم وجود یک خط کلی در شکل گیری عملی بدن آن است. یکی از دلایل این وضعیت فقدان یک چارچوب نظارتی تنظیم کننده حوزه فعالیت دولتی مورد بررسی بود.

در مرحله کنونی توسعه سیستم کنترل مالی، اساساً چارچوب نظارتی ایجاد شده است. اعمال حقوقی اساسی شامل فصل نهم قانون بودجه در مورد دولت است کنترل مالیکه نه تنها تعیین اختیارات نهادهای کنترل مالی دولتی و اقدامات مربوط به مسئولیت بودجه مدیران بودجه بودجه را امکان پذیر می کند، بلکه حوزه اختیارات نهادهای کنترل مالی داخلی و خارجی را نیز تفکیک می کند.

سیستم کنترل مالی ایالتی با لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 252-FZ در 23 ژوئیه 2013، که فصل را اصلاح کرد، یکپارچه رسمی شد. 26 قانون بودجه "مبانی کنترل مالی دولت (شهرداری)".

تغییرات ایجاد شده این امکان را فراهم می کند که صلاحیت نهادهای کنترل تاسیس شده و طولانی مدت مالی دولت را محدود کند

تجارت در قانون.

مجله اقتصادی و حقوقی

کنترل و ایجاد یک مکانیسم واحد برای اطمینان از اجرای عملکرد کنترل در سیستم مدیریت دولتی.

قانون فدرال 5 آوریل 2013 شماره 41-FZ "در اتاق حسابفدراسیون روسیه "، که نه تنها وضعیت اتاق حساب را به عنوان بالاترین نهاد حسابرسی خارجی دولتی (کنترل) تثبیت کرد، بلکه امکان تقسیم نهایی کنترل مالی دولتی به خارجی و داخلی را نیز فراهم کرد و از تکرار و رقابت غیرضروری در زمینه های مختلف حذف کرد. از کنترل تقسیم کار بین نهادهای کنترل مالی خارجی و ساختارهای کنترل داخلی، به عنوان یک قاعده، شامل این واقعیت است که بدن خارجی بر حسابرسی مالی صورت‌های بودجه سالانه مدیران اصلی بودجه و گزارش سالانه اجرای بودجه متمرکز است. و وظیفه کنترل داخلی بررسی صحت گزارشگری مالی توسط مدیران ارشد و مدیران، مدیران و دریافت کنندگان وجوه بودجه در فرآیند اجرای بودجه جاری است.

در حال حاضر، کنترل دولتی همه مناطق را در بر می گیرد فعالیت های مالیکنترل هزینه های بودجه هم توسط قوه مقننه و هم توسط قوه مقننه انجام می شود دستگاه های اجراییمسئولین. علاوه بر این، در مورد دوم، وظایف کنترلی توسط نهادهای مالی (خزانه داری فدرال، وزارت دارایی فدراسیون روسیه، نهادهای مالی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها) و توسط مدیران اصلی بودجه بودجه به عنوان بخشی انجام می شود. کنترل ادارات، و توسط خود دریافت کنندگان تخصیص بودجه به عنوان بخشی از کنترل در مزرعه.

وظایفی که مقامات نظارتی باید در مرحله فعلی حل کنند، کنترل کننده ها را ملزم به اتخاذ رویکردهای جدید برای سازماندهی می کند فعالیت های کنترلی، توسعه فعال روش های جدید کار. در حال حاضر، الزامات برای پایگاه روش شناختی، روش شناختی و اطلاعاتی، مکانیسم ها و ابزارهای کنترل خارجی دولت در حال افزایش است.

با این حال، سیستم فعلی کنترل مالی دولت به اندازه کافی موثر نیست و نیاز به بهبود جدی دارد. رویکردهای موجود برای انتخاب اشیاء کنترلی، هیچ درک روشنی از نیاز به انجام بازرسی در یک شی خاص وجود ندارد. فقدان یک مکانیسم خوب برای کنترل مالی دولت تأثیر منفی بر کارایی عملکرد کل ساختار قدرت دولتی دارد و شرایط مساعدی را برای شکوفایی فساد ایجاد می کند - نقطه درد اصلی روسیه.

ایالت ها؛ مانع دستیابی به اهداف استراتژیک پیش روی کشور می شود.

معایب اصلی سیستم فعلی کنترل مالی دولتی عبارتند از:

تقابل اختیارات نهادهای اعمال کننده کنترل مالی دولتی که از یک سو منجر به کنترل بیش از حد موضوعات کنترل مالی دولت و از سوی دیگر به وجود وضعیتی می شود که برخی از معاملات مالی باقی می ماند. کنترل بیرونی؛

فقدان رویکردهای یکسان برای اجرای کنترل مالی دولتی و پیگرد قانونی تخلفات بودجه؛

فقدان رویکردهای جهانی برای جمع آوری و ارائه اطلاعات در مورد اجرای شاخص ها، تعداد زیادی روش برای محاسبه آنها، که نظارت بر پیشرفت اجرای برنامه های هدف را دشوار می کند.

به گزارش روزفینادزور، شاخص عملکرد حسابرسی در حوزه مالی و بودجه روند مثبتی دارد. در عین حال، این شاخص در سطح پایینی قرار دارد و از 46.9 درصد تا 56.6 درصد متغیر است (شکل 1).

■ سهم زیان‌دهندگان مؤثر در حوزه مالی و بودجه‌ای.

■ نسبت میزان تخلفات مالی کشف شده به کل وجوه بازرسی شده، %

2012 2013 2014

برنج. 1. پویایی اثربخشی بازرسی در حوزه مالی و بودجه، ٪ بر اساس داده های دولت باز، امروزه در فدراسیون روسیه حدود 130 نوع مستقل کنترل دولتی وجود دارد، بیش از 2 میلیون بازرسی سالانه انجام می شود. فقط در 15 درصد موارد واقعاً با خطرات احتمالی مرتبط هستند. فعالیت های کنترلی و نظارتی بیش از حد برای کسب و کار سنگین است و منجر به هزینه های قابل توجهی می شود. علاوه بر این، اثربخشی کم اقدامات کنترلی انجام شده توسط مقامات اجرایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ذکر شده است: میزان تخلفات کشف شده بیش از 9٪ از کل مبلغ بازرسی شده نیست.

با معرفی الزامات اضافی از سال 2014 برای اجرا و ثبت رویه نتایج فعالیت های کنترلی، شدت کار و مدت زمان آنها به طور قابل توجهی افزایش یافته است. در عین حال، شدت انتشار اسناد رویه ای افزایش یافته است و شدت کار برای رساندن مسئولیت اداری چندین برابر شده است.

ناکافی بودن منابع مالی و منابع انسانی برای رعایت مطلوب

شدت فعالیت‌های کنترلی و پوشش بازرسی‌ها از تمامی نهادهای کنترل‌شده، نیاز به معرفی رویکرد مبتنی بر ریسک در برنامه‌ریزی فعالیت‌های کنترلی در حوزه مالی و بودجه را تعیین کرد.

روندهای فعلی در توسعه فعالیت های کنترل و نظارت در فدراسیون روسیه، بر اساس تجربه بین المللی، نشان دهنده انتقال تدریجی سیستم برنامه ریزی فعالیت های کنترل و نظارت به رویکرد ریسک محور مبتنی بر تمرکز بر اشیاء پرخطر است.

ماهیت برنامه ریزی مبتنی بر ریسک فعالیت های کنترلی تعیین اولویت اهداف کنترلی (یعنی آن حوزه های استفاده از بودجه بودجه است که در آن تخلفات مالی و بودجه ای بیشتر است) هنگام تهیه برنامه هایی برای فعالیت های کنترل و حسابرسی دولت. و نهادهای کنترل مالی شهرداری. موسساتی که ریسک بالایی دارند باید تحت بازرسی های مکرر و دقیق تر (از نظر زمان مورد نیاز و صلاحیت بازرسان از جمله موارد دیگر) قرار گیرند.

برنامه ریزی فعالیت های کنترلی بر اساس رویکرد مبتنی بر ریسک، فرآیندی چند سطحی است که شامل انجام تعدادی از اقدامات مرتبط با یکدیگر است. این اقدامات باید توسط استانداردها رسمیت یابد و با روش هایی برای انجام فعالیت های کنترلی تنظیم شود، که باید منعکس کننده اصول، قوانین و رویکردهای اساسی برای اجرای برنامه ریزی مبتنی بر ریسک فعالیت های کنترلی و همچنین رویه های جمع آوری، تجزیه و تحلیل و پردازش اطلاعات باشد.

این روش‌ها محاسبه و ارزیابی ریسک‌ها را بر اساس انتخاب مشکل‌سازترین معیارهای کلیدی در منطقه تحت کنترل فراهم می‌کنند که بر اساس آن، اشیاء کنترل به عنوان اولویت برای یک دوره معین انتخاب می‌شوند.

ابزار طبقه‌بندی که برای این منظور توسط متخصصان متخصص بر اساس تجربه عملی، بهترین شیوه‌های بین‌المللی و تحقیقات داده‌ها ایجاد شده است، به دسته‌بندی همه کسب‌وکارها و مؤسسات در دسته‌های ریسک (حداقل سه دسته ریسک بالا، متوسط و «کم») کمک می‌کند. برنامه ریزی بر اساس ریسک بازرسی ها باید از طریق ارزیابی ریسک انجام شود که باید اطلاعات کلیدی در مورد موضوع را در نظر بگیرد: اندازه موسسه، نتایج بازرسی های قبلی و غیره.

یکی از وظایف اصلی مقامات کنترل و نظارت هنگام معرفی رویکرد مبتنی بر ریسک، رسمی کردن فرآیند برنامه ریزی و تعیین معیارهای یکسان برای انتخاب یک موضوع بازرسی بر اساس میزان خطر برای بودجه است. یک مثال گویا از اجرای رویکرد ریسک‌محور، تجربه اتاق کنترل و حساب‌های مسکو است که تعدادی استاندارد برای آماده‌سازی و اجرا ایجاد کرده است. ممیزی های خارجیبر اساس دسته ریسک

جمع آوری اطلاعات لازم برای تهیه یک برنامه فعالیت برای نهاد کنترل مالی دولتی خارجی مطابق با رویکرد مبتنی بر ریسک اساساً بر اساس اطلاعات ارائه شده مستقیماً توسط نهادهای حسابرسی شده انجام می شود (به عنوان مثال، درون شهری شهرداری ها) اطلاعات ارائه شده توسط مقامات قانونگذاری، جامعه تجاری، سازمان های غیر دولتی و غیره.

بازرسی ها در رابطه با کل اشیاء مستمر نیستند، زیرا بازرسی در محل اقدامات کنترلی اضافی در نظر گرفته می شود. مشمول ارزیابی هستند انواع زیرخطرات:

خطرات تحریف گزارش بودجه؛

خطرات سوء استفاده یا استفاده ناکارآمد از بودجه بودجه؛

خطرات سیستم کنترل داخلی

تمام معیارهای مورد استفاده در ارزیابی ریسک به سه گروه تقسیم می شوند:

بازتاب معیارها محیط خارجیعملکرد موضوع بازرسی، از جمله عوامل صنعتی و قانونی، و همچنین قوانین مربوط به تشکیل گزارش بودجه و حفظ حسابداری بودجه.

معیارهای مشخص کننده فعالیت های موضوع بازرسی، از جمله ترکیب معاملات تجاری، سازمانی و ساختار تابعی، منابع تامین مالی و درآمدهای بودجه و غیره.

معیارهای منعکس کننده نتایج فعالیت موضوع بازرسی.

برای ارزیابی احتمال وقوع یک ریسک، از مقیاس ارزشی از 0 (خیلی کم) تا 4 (احتمال بسیار بالا) استفاده می شود.

تجارت در قانون.

مجله اقتصادی و حقوقی

میز 1

جدول تعیین رده ریسک _

موضوعات کنترل احتمال وقوع خطر

خیلی زیاد (80-100) زیاد (60-80 امتیاز) متوسط (40-60 امتیاز) کم (20-40 امتیاز) خیلی کم (20-0 امتیاز)

1 زیر متوسط بالاتر از حد متوسط بالاتر از متوسط بالا زیاد

2 زیر متوسط کمتر از میانگین بالاتر از حد متوسط بالاتر از میانگین بالا

3 پایین زیر متوسط زیر متوسط بالاتر از میانگین بالاتر از میانگین

4 کم کم زیر متوسط زیر متوسط بالاتر از حد متوسط

/g = Ep=1 * Xn)، (1)

که در آن wn وزن مخصوص نشانگر است. Xn - امتیازی که درجه خطر را مشخص می کند.

پس از محاسبه اندیکاتور، هنگام رتبه بندی، اشیاء به ترتیب نزولی شاخص انتگرال مرتب می شوند.

لازم به ذکر است که ایجاد یک سیستم برنامه ریزی مبتنی بر ریسک کنترل مالی مستلزم سازماندهی مکانیزم تعامل موثر است. تقسیمات ساختاریبدن کنترل یکی از اصول تعیین کننده این تعامل، تشکیل چرخه بسته جمع آوری، تجزیه و تحلیل، انتقال و استفاده از اطلاعات در بدنه کنترل است.

1) بهینه سازی ترکیب و توزیع اختیارات بین سطوح حکومتی منطقه ای و محلی. به عنوان بخشی از این جهت، ایجاد یک ثبت از اختیارات و عملکردهای کنترلی و نظارتی، ثبت اشیاء کنترل، ثبت الزامات اجباری و طبقه بندی تخلفات و همچنین توسعه روش هایی برای توزیع اشیاء کنترل ضروری است. به دسته های خطر

2) بهبود تعامل با مقامات کنترل و نظارت فدرال، بهینه سازی ساختار مقامات منطقه ای و ایجاد سیستمی برای ارزیابی اثربخشی و کارایی فعالیت های کنترل و نظارت در مناطق.

3) توسعه سیستم پیشگیری از تخلفات بودجه.

4) معرفی یک فرم اطلاعات اضافی، اجباری برای آماده سازی و ارائه توسط اشیاء کنترل بودجه و مالی به مقامات مربوطه، افشای نتایج خود ارزیابی خطرات بالقوه انجام شده توسط خدمات حسابرسی داخلی یا سایر موارد تحلیلی.

سازه های چینی مهلت ارسال این فرم ممکن است با مهلت ارسال گزارش بودجه (یا مالیات) بر اساس نتایج سال تقویم مطابقت داشته باشد.

تجربه بین‌المللی نشان می‌دهد که رویکرد مبتنی بر ریسک معمولاً استفاده منطقی‌تر و اقتصادی‌تر از منابع مقامات نظارتی را ممکن می‌سازد. مزایای بدون شک استفاده این رویکرددر حوزه کنترل مالی و بودجه ای از جمله بهبود و افزایش پایداری انطباق ملزومات قانونیو به حداقل رساندن خطرات، و همچنین بهره وری اقتصادیفعالیت های کنترلی

مهمترین نکته ای که باید به آن توجه داشت این است که علیرغم کاهش تعداد بازرسی ها (به ویژه برای افراد کم خطر)، به نظر می رسد سطح امنیت ثابت باقی می ماند و حتی بهبود می یابد. بنابراین، این رویکرد سطح بالاتری از دستیابی به اهداف بازرسی و کاهش بار روی سیستم کنترل را تضمین می کند. در این راستا، می‌توان در مورد نتایج «برد-برد» این رویکرد صحبت کرد.

کتابشناسی - فهرست کتب:

1. Chechetky V.D. حسابرسی دولتی در نظام منطقه ای مدیریت استراتژیک: نظریه و عمل: ولادیمیر، انتشارات سوبور، 2009.

2. Penchuk A.V. کنترل مالی دولتی در فدراسیون روسیه و دستورالعمل های بهبود آن // مفهوم، 2014. - N0 07 (ژوئیه)

3. ایوانف M.Yu.، Kokaev Z.A. ویژگی های اجرای کنترل و حسابرسی مالی داخلی. - کنترل مالی دولت شماره 10، 1394. - ص 19-22

4. گورگلیاد V. وضعیت کنترل دولتی در روسیه. کنترل مالی دولت - شماره 8، 1394. صص 11-15

5. قانون فدرال 23 ژوئیه 2013 شماره 252-FZ "در مورد اصلاحات در قانون بودجه فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه." - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه مورخ 5 اوت 2013 شماره 31 هنر. 4191

6. قانون فدرال 5 آوریل 2013 شماره 41-FZ "در مورد اتاق حساب های فدراسیون روسیه." - مجموعه قوانین فدراسیون روسیه مورخ 8 آوریل 2013 شماره 14 هنر. 1649

7. Toichko N.Yu. کنترل مالی دولت در چارچوب اجرای اصلاحات بودجه. دومین کنفرانس علمی الکترونیک دانشجویی بین المللی "تالار علمی دانشجویی 2015" - [منبع الکترونیکی] حالت دسترسی http://www.scienceforum.ru /2015/828/7200، رایگان

8. سرویس فدرال برای نظارت مالی و بودجه فدراسیون روسیه. مواد اطلاعاتی که پویایی کار سرویس را در زمینه های اصلی فعالیت آن برای دوره 2013-2015 مشخص می کند. وب سایت رسمی Rosfinnadzor فدراسیون روسیه. [منبع الکترونیکی] حالت دسترسی

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf، رایگان

9. کنترل و نظارت نقشه برداری شده است. پورتال رسمی دولت باز http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. سرگئیف اس.ن. کنترل مالی: روش شناسی و اتوماسیون. - بودجه، ژوئیه 2014. - ص. 2-4.

11. فعالیت های کنترل و نظارت در فدراسیون روسیه: گزارش تحلیلی -2014. M.: MAKS Press, 2015. - 120 p.

12. پیشنهادهایی برای توسعه یک رویکرد مشترک برای ارزیابی ریسک [منبع الکترونیکی] حالت دسترسی https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attac hment_data/file/263921/risk-assessment,paper رایگان

13. پروژه مشترک PRECOP-RF اتحادیه اروپا و شورای اروپا "حفاظت از حقوق کارآفرینان در فدراسیون روسیه در برابر اقدامات فاسد". سند فنی: مقامات نظارتی و نظارتی کشورهای عضو شورای اروپا مسئول انجام فعالیت های بازرسی و کنترل در حوزه اقتصادی - ساختار، شیوه ها و نمونه ها. تهیه کننده: فلورنتین بلان و جوزپا اوتیموفیوره. [منبع الکترونیکی] حالت دسترسی https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf ، رایگان

14. Kurbanov R.A., Ozozhenko S.I., Zulfugarzade T.E., Gasanov K.K., Eriashvili N.D., Bagreeva E.G., Levitin V.B., Shvedkova O.V., Naletov K.I., Veselkova E.G.V.Vlobody., Veselkova E.G. .M. قانون تامین اجتماعی: کتاب درسی برای دانشجویانی که در رشته فقه تحصیل می کنند. در تخصص علمی " قانون کار; قانون تأمین اجتماعی» / به تصحیح ر.ا. کوربانوا، ک.ک. گاسا نوا، S.I. اوزوژنکو مسکو، 2014. سر. فقه. REU به نام G.V. پلخانف

15. Abakumova E. B. مشکلات موسسه حمایت از حقوق کارآفرینان در اعمال کنترل دولتی (نظارت)، کنترل شهرداری // تجارت در قانون. 2015. شماره 4.

16. Bogatyrev S.I. فساد به عنوان یک پدیده سیستماتیک و تهدیدی برای حاکمیت مالی روسیه // تجارت در قانون. 2015. شماره 5.

17. Ryzhik A.V. ماهیت حقوقی منافع نهادی حقوق مالکیت // شکاف در قانون روسیه. 2014. №5

مرور

به مقاله Sergienko A. S. "کنترل مالی خارجی در چارچوب رویکرد مبتنی بر ریسک" این مقاله به مطالعه جنبه های روش شناختی کنترل مالی خارجی در چارچوب رویکرد مبتنی بر ریسک اختصاص دارد.

در شرایط محدود منابع نهادهای نظارتی، مشکل افزایش کارایی استفاده از اعتبارات بودجه و بهبود سیستم مدرنکنترل مالی دولتی که توسط نویسنده برای تحقیقات مستقل انتخاب شده است، اهمیت خاصی پیدا می کند.

سهم نویسنده در توسعه رویکردهای روش شناختی برای انتقال به برنامه ریزی مبتنی بر ریسک فعالیت های کنترلی، در روش ارائه شده برای محاسبه و ارزیابی ریسک ها، بر اساس انتخاب معیارهای کلیدی مشکل ساز برای اشیاء کنترل نهفته است.

تجزیه و تحلیل انجام شده تنها اولین گام در مطالعه مشکل معرفی یک رویکرد مبتنی بر ریسک در عملکرد مقامات نظارتی را نشان می دهد. اما این مطالعه کوچک نشان می‌دهد که جنبه‌های روش‌شناختی برنامه‌ریزی مبتنی بر ریسک هنوز به اندازه کافی مورد مطالعه قرار نگرفته است و بدون شک نیاز به مطالعه عمیق‌تری دارد.

مقاله شرایط لازم را دارد و می تواند برای انتشار توصیه شود.

بازبین

دانشیار گروه قانون مدنیموسسه حقوقی موسسه آموزشی بودجه دولتی فدرال آموزش عالی حرفه ای "دانشگاه دولتی تامبوف به نام G.R. درژاوین»، دکتری. مجاز علوم

از اواخر قرن گذشته، اکثریت کشورهای توسعه یافتهجهان در حال جستجوی دائمی برای اشکال و روش های جدید کنترل مالی دولت است که می تواند حصول تعادل بهینه بین دولت، جامعه و نیروهای بازار را در هنگام استفاده از بودجه دولتی تضمین کند. اموال دولتی. بنابراین روش‌های نظارت بر فعالیت‌های ارگان‌های بخش دولتی در مسیر توسعه آنها به طور مداوم در حال بهبود است.

روند اصلی در بهبود بیشتر سیستم کنترل مالی خارجی دولت و به ویژه سیستم حسابرسی برای بهره وری استفاده از منابع عمومی در اکثر کشورهای توسعه یافته در سال های اخیر، استفاده از سیستم تنظیم کارایی مبتنی بر ریسک بوده است. حسابرسی در حوزه مالی و بودجه. ماهیت رویکرد مبتنی بر ریسک برای برنامه‌ریزی فعالیت‌های نهادهای کنترل مالی خارجی دولت، تعیین حوزه‌های هزینه است. بودجه عمومی، که در آن احتمال مواجهه با تخلفات حوزه بودجه و مالی در بالاترین حد است.

با توجه به عدم امکان انجام بازرسی از فعالیت های تمام وزارتخانه ها و ادارات، نیاز به ممیزی "آسیب پذیرترین" اشیاء کنترل به ویژه ضروری می شود. در عین حال سؤالات زیادی پیش روی کارکنان بازرسی بدنه کنترل ایجاد می شود. به عنوان مثال، چگونه می توان اولویت اشیاء کنترل را رتبه بندی کرد؟ از چه منابع اطلاعاتی باید به عنوان مبنا استفاده کنید؟ چگونه داده های دریافتی را تجزیه و تحلیل کنیم؟

برنامه ریزی حسابرسی عملکرد بر اساس رویکرد مبتنی بر ریسک، فرآیندی چند سطحی برای پاسخگویی به سؤالات فوق است که شامل تعدادی از فعالیت های مرتبط با یکدیگر است. این اقدامات توسط کسانی که در آن تایید شده اند تنظیم می شوند کشورهای مختلف ah استانداردها و روش های 1 انجام شده است

1 تجزیه و تحلیل مقایسه ای معیارهای روش های مشابه در کشورهای مختلف، مطالعه فعالیت های کنترلی، شامل اصول، قوانین و رویکردهای اساسی برای اجرای برنامه ریزی حسابرسی عملکرد مبتنی بر ریسک، و همچنین رویه های جمع آوری، تجزیه و تحلیل و پردازش اطلاعات خواهد بود.

به ویژه، این روش ها معیارهای اولویتی را ارائه می دهند که باید هنگام تعیین اولویت اشیاء کنترلی برای دوره بعدی در نظر گرفته شوند. این معیارها عبارتند از:

وجود تغییرات در قوانین قانونی که بر فعالیت اشیاء کنترل یا فرآیند بودجه تأثیر می گذارد.
وجود تغییرات در اولویت های سیاست دولتی که بر فعالیت های اشیاء کنترل تأثیر می گذارد (به عنوان مثال، تصویب برنامه های هدف جدید، تغییرات در ترکیب و الزامات اعمال قدرت های دولتی).
با در نظر گرفتن پیچیدگی ساختار سازمانی و عملکردی یک شی کنترلی خاص، وجود شبکه ای از موسسات تابعه؛
عملکرد یک سیستم موثر کنترل مالی داخلی در موضوع مورد بررسی (این نه تنها حدود وظایف کنترلی پرسنل، تعیین مسئولیت عدم انجام (عملکرد ضعیف) وظایف آنها را در نظر می گیرد، بلکه حتی تجربه و مدت کار روسای ادارات مسئول کنترل مالی داخلی)؛
این واقعیت که شی کنترل تخلفات، پرونده های قضایی و رسیدگی را در دوره های گزارش قبلی شناسایی کرده است.
وجود تغییر در سطح نیازهای فعلی و آتی هدف کنترل برای منابع انسانی، مادی، فنی و مالی، که در نتیجه تجزیه و تحلیل کلی از فعالیت های مقامات دولتی شناسایی شده است.

جمع آوری اطلاعات لازم برای تهیه یک برنامه فعالیت برای نهاد کنترل مالی دولتی خارجی مطابق با رویکرد مبتنی بر ریسک اساساً بر اساس اطلاعات ارائه شده مستقیماً توسط نهادها و موضوعات کنترل مورد حسابرسی انجام می شود. سپس تمرکز به اطلاعات ارائه شده توسط نمایندگان نهادهای قانونگذاری، افرادی که دارای پست های ارشد در بخش های مرتبط هستند، نمایندگان برجسته تجاری، دانشمندان و نمایندگان سازمان های غیر دولتی و سازمان های زیست محیطی تغییر می کند. بخش جدایی ناپذیر جمع‌آوری اطلاعات از تمامی منابع فوق، تأیید آن با داده‌های آماری رسمی است.

جدول "ل

کشور (روش حسابرسی خارجی دولت بر اساس مقررات مبتنی بر ریسک)	نهاد کنترل مالی دولتی خارجی	عوامل صنعتی، قانونی، سازمانی، عملکردی و سایر عوامل مؤثر بر اولویت اشیاء کنترلی حسابرسی شده در رویکرد مبتنی بر ریسک به حسابرسی خارجی دولتی از کارایی در حوزه مالی و بودجه
کشور (روش حسابرسی خارجی دولت بر اساس مقررات مبتنی بر ریسک)	نهاد کنترل مالی دولتی خارجی	وجود تغییرات در قوانین قانونی تنظیم کننده فعالیت های اشیاء کنترل یا روند	ویژگی‌های سیاست دولت که تأثیرگذار است تأثیر بر فعالیت های اشیاء کنترلی 1	پیچیدگی ساختار عملکردی شی کنترل	عملکرد یک سیستم کنترل مالی داخلی موثر در موضوع مورد بررسی	وجود تخلفات، دعاوی و دادرسی در دوره های گذشته	نیازهای آینده به منابع انسانی، منابع مادی، فنی و مالی	تابع نهادها	شاخص ها

	دفتر حسابرسی کل

بریتانیای کبیر

تحلیل مقایسه ای معیارهای روش های حسابرسی عملکرد بر اساس برنامه ریزی مبتنی بر ریسک در کشورهای مختلف

Cours des Comptes

r و حسابرس کل

در نتیجه، در مرحله برنامه ریزی جهت فعالیت های کنترلی، بدنه کنترل مالی دولت خارجی کار تحقیقاتی را با هدف شناسایی مشکل ترین مؤسسات تابعه انجام می دهد که در وهله اول باید موضوع کنترل باشند. بنابراین، در مرحله کنترل اولیه، نه تنها خطرات شناسایی می شود، بلکه جلوگیری سریع از هزینه های نامناسب یا غیرموثر بودجه دولتی نیز انجام می شود. امکان برآورد بیش از حد هزینه های مورد انتظار را از بین می برد. توجیه هزینه های پیش بینی شده در بودجه افزایش می یابد. افزایش کیفیت و (یا) کمیت کالاهای برنامه ریزی شده (کارها، خدمات) (بدون جذب بودجه اضافی)؛ گزینه های جایگزین برای اجرای رویداد برنامه ریزی شده در نظر گرفته شده است. در نتیجه حتی قبل از قبول رسمی تعهدات مالی توسط دولت، اعتبار و کارایی هزینه‌های بودجه دولت به میزان قابل توجهی افزایش می‌یابد و رژیم قانونی بهینه برای اجرای رویداد حاصل می‌شود.

تحلیل تطبیقی مدل‌های تنظیم ریسک‌محور حسابرسی خارجی دولت در حوزه‌های مالی و بودجه‌ای کشورهای مورد بحث در بالا نشان می‌دهد که علی‌رغم تفاوت در فرمول‌بندی رویکردهای مورد استفاده برای اجرای مقررات حسابرسی مبتنی بر ریسک، به عنوان همچنین تغییر در تأکید در اجرای این آیین نامه به نفع یک یا روش دیگر، برنامه ریزی مبتنی بر ریسک فعالیت های کنترلی هر یک از کشورهای ارائه شده بر اساس مجموعه ای از تکنیک های مشابه است: روش ارزیابی ریسک، حسابرسی. مدل قضاوت، رویکرد منطقی (جدول 3).

جدول 3

ویژگی های مقایسه ای رویکردهای اجرای مقررات ریسک محور حسابرسی خارجی دولت در حوزه مالی و بودجه کشورهای مختلف

روش ارزیابی ریسک یک تکنیک یا مجموعه ای از تکنیک ها برای انجام عملیات های مختلف در فرآیند ارزیابی ریسک است. با استفاده از روش‌های ارزیابی ریسک، مقامات مجاز به انجام کنترل‌های مالی دولت خارجی در کشورهای مورد تجزیه و تحلیل، عوامل خطر را شناسایی می‌کنند، دلایل منشأ آن را شناسایی می‌کنند و نتایج بالقوه وقوع خطرات احتمالی را مورد تجزیه و تحلیل دقیق قرار می‌دهند. تمام خطرات در چارچوب حسابرسی خارجی دولت در این کشورها بر اساس دو معیار کلیدی - احتمال وقوع و میزان تأثیر، در نظر گرفته می شود و ترکیبی از روش های ارزیابی کمی و کیفی استفاده می شود (شکل 2).

ارزیابی کیفی ریسک به معنای فعالیت هایی است که با هدف شناسایی انواع خاصی از ریسک، شناسایی عوامل و عللی که وقوع آنها را تعیین می کنند، انجام می شود. استفاده از روش توسط کارکنان بازرسی نهادهای کنترل ارزیابی کیفیخطرات در چارچوب رویکرد مبتنی بر ریسک برای حسابرسی دولتی در مواردی که امکان کمی کردن خطرات مربوطه وجود ندارد یا در مواردی که به دست آوردن و تجزیه و تحلیل چنین اطلاعاتی با هزینه های بالایی همراه است، پیش بینی می شود.

یکی از متداول ترین روش های مورد استفاده برای ارزیابی کیفی ریسک، نمایش ماتریسی یا نقشه برداری ریسک است. از مزایای این روش می توان به سادگی و وضوح استفاده از آن و همچنین توانایی به دست آوردن تصویری جامع از مناطق مشکل دار جسم مورد آزمایش و پیامدهای احتمالی ایجاد مشکلات در این مناطق اشاره کرد. هر خطر مشروط به شناسایی شخصی است که در آن احتمال وقوع و اهمیت آن مشخص می شود، یعنی میزان خسارت احتمالی به بودجه دولت در صورت وقوع این خطر. اطلاعات مربوط به همه خطرات در ماتریسی گروه بندی می شود که به وضوح وزن ویژه هر ریسک فردی را نشان می دهد که هنگام برنامه ریزی فعالیت های نهادهای حسابرسی خارجی دولتی در نظر گرفته می شود (شکل 3).

مقادیر عددی این ماتریس منعکس کننده ریسک هایی است که بر اساس معیارهایی مانند احتمال و اهمیت به پنج دسته تقسیم می شوند که هر ترکیبی از اهمیت و احتمال با نوع خاصی از ریسک مطابقت دارد. این گروه بندی، اولویت بندی ریسک ها را نسبت به یکدیگر ممکن می سازد. خط ناهموار مشکی نشان داده شده در شکل نشان دهنده خط تحمل ریسک بحرانی است. تمام خطراتی که رتبه آنها بالاتر از این سطح باشد، "غیر قابل تحمل" در نظر گرفته می شوند.

برنج. 3.

سطح اهمیت تظاهرات ریسک به عنوان حاصل ضرب میانگین تخمین رتبه‌بندی احتمال وقوع یک رویداد خاص و اهمیت وقوع آن محاسبه می‌شود. در این مورد، هنگام تعیین سطح اهمیت تظاهرات ریسک (در چارچوب ارزیابی کیفی ریسک)، می توان از مفهوم انتظار ریاضی، که به طور گسترده در چارچوب ارزیابی کمی ریسک نیز استفاده می شود، استفاده کرد.

فرآیند کمی سازی ریسک مطابق با نتایج به دست آمده از تجزیه و تحلیل ریسک قبلی انجام می شود. تعیین یک ارزیابی کمی شامل محاسبه تأثیر احتمالی ریسک و میزان تأثیر آن بر شاخص های فعالیت مالی و اقتصادی هدف تحت کنترل است.

به طور کلی پذیرفته شده است که فرآیند انجام ارزیابی کمی ریسک با هزینه های نیروی کار بیشتر از هر نوع ارزیابی دیگری همراه است و شامل استفاده از مدل های ریاضی به عنوان ابزار اصلی آن است.

به طور کلی، روش ارزیابی کمی ریسک در چارچوب حسابرسی خارجی دولت کشورهای خارجی مورد بررسی را می توان به سه گروه طبقه بندی کرد:

1) روش مقایسه با استاندارد شامل مقایسه مقادیر واقعی یا پیش بینی شده پارامترها با مقادیر برنامه ریزی شده برای تعیین حقایق انحرافات از سطح قابل قبول است.
2) روش استفاده از مدل‌های «غیر احتمالی» وجود مفروضات ذهنی را به عنوان بخشی از ارزیابی تظاهرات ریسک فرض می‌کند و فرآیندها را به عنوان مبنا قرار می‌دهد. تحلیل عاملیو تحلیل محتوای ریسک
3) روش‌های استفاده از مدل‌های احتمالی، ارزیابی رویدادهای ریسک و تأثیر آنها را با در نظر گرفتن طیف گسترده‌ای از داده‌ها (از جمله دوره‌های گذشته) و مدل‌سازی نتایج تحولات آتی موقعیت ممکن می‌سازد. در این گروه از روش اقتصادی-آماری، مدل سازی شبیه سازی، ارزیابی پدیده های ریسک توسط کارشناسان مستقل و روش شناسی محاسبه ریسک قابل قبول حسابرسی به طور فعال استفاده می شود.

پرکاربردترین روش مقایسه با یک استاندارد است که با سادگی نسبی کاربرد آن مشخص می شود. این روش شامل محاسبه مقادیر عددی پارامترهایی است که تأثیر تظاهرات خطر را بر فعالیت های شی کنترل فرعی مشخص می کند.

الگوریتم محاسبه و ارزیابی خطرات مطابق با این روش شامل تعیین تفاوت بین مقادیر پارامترهای برنامه ریزی شده (تأیید شده رسمی) و پیش بینی شده (یا واقعی) است:

A R = Ril - Rpr،

جایی که Ril مقدار برنامه ریزی شده (تأیید شده) پارامتر است (بدون در نظر گرفتن تأثیر منفی ریسک احتمالی). Ppr مقدار پیش بینی شده (با در نظر گرفتن ریسک مربوطه) پارامتر است.

بنابراین، در مرحله جمع‌آوری داده‌ها برای برنامه‌ریزی مبتنی بر ریسک فعالیت‌های نهادهای حسابرسی خارجی، حقایق انحرافات مختلف ایجاد می‌شود که متعاقباً برای اثبات نتیجه‌گیری استفاده می‌شود.

در چارچوب محاسبات فوق، از یک ضریب ریسک استفاده می شود که منعکس کننده نسبت متناسب انحرافات پارامترها به بالا و پایین از سطح مشخص شده است: ضریب ریسک = M-/M+

که در آن M- (+) مقادیر پیش بینی شده پارامترها هستند، کمتر یا برعکس، بیش از مقادیر برنامه ریزی شده.

به عنوان بخشی از مجموعه اطلاعات اولیه در مورد هدف کنترل، ترکیب بازرسی از نهادهای کنترل خارجی دولت، بر اساس استفاده از این ضریب، این فرصت را به دست می آورد تا از اثربخشی سیستم کنترل داخلی ایده بگیرید. .

تحلیل عاملی برای ارزیابی در مرحله مقدماتی وضعیت امور در محل حسابرسی و همچنین برای پیش‌بینی درجه احتمالی ریسک حسابرسی استفاده می‌شود. این مبتنی بر تجزیه و تحلیل و ارزیابی پارامترهای عوامل خطر است که امکان شناسایی مناطق آسیب پذیر در برابر ظهور خطر را فراهم می کند، یعنی تعیین منابع اصلی خطر، ارزیابی میزان تأثیر و اهمیت آنها. در یک موقعیت معین

روش تحلیل محتوا مبتنی بر محاسبه پارامترهایی است که نه تنها شامل پیامدهای سناریوی وقوع، بلکه احتمال وقوع عوامل خطر است. اصل این روش- محاسبه احتمال وقوع یک خطر و تعیین خسارت احتمالی ناشی از یک خطر خاص. در این رویکرد، مفهوم احتمال برای تعیین فراوانی وقوع رویدادهای فردی استفاده می شود و به عنوان مقیاس احتمال تجربی عوامل خطر محاسبه می شود.

هدف روش اقتصادی-آماری محاسبه احتمال یک رویداد مرتبط با ریسک بر اساس شاخص های آماری مانند: ضریب تغییرات، میانگین مقدار مورد انتظار (انتظار ریاضی)، پراکندگی، انحراف معیار است.

روش مدل‌سازی شبیه‌سازی شامل پیش‌بینی وضعیت واقعی در یک نقطه خاص از زمان به یک مدل مجازی است که امکان نمایش واضح سناریوهای مختلف برای توسعه رویدادها بر اساس پارامترهای مشخص را ممکن می‌سازد. شایان ذکر است که استفاده از این روش بدون استفاده از برنامه های کامپیوتری تخصصی (به عنوان مثال Monte Carlo، Pertmaster Risk) غیرممکن است که این رویکرد ارزیابی ریسک را به یکی از پیچیده ترین و پرهزینه ترین رویکردها تبدیل می کند.

روش های ارزیابی ریسک خبره بر اساس مشارکت کارشناسان مستقل شخص ثالث برای به دست آوردن اطلاعات و نتیجه گیری های مرتبط با ریسک ها است. این روش ها ماهیت جهانی دارند، زیرا می توانند هم در چارچوب ارزیابی کمی و هم کیفی عوامل خطر استفاده شوند و همچنین به در دسترس بودن واقعی داده های اطلاعات اولیه بستگی ندارند. از معایب قابل توجه این روش، امکان تحریف دقت نتایج و نتیجه گیری های به دست آمده با توجه به این واقعیت است که مبنای ارزیابی عوامل خطر رویکرد نظر ذهنی است.

به عنوان بخشی از حسابرسی خارجی دولت، از روشی برای ارزیابی ریسک حسابرسی قابل قبول نیز استفاده می شود که بر اساس آن، سطح این ریسک با استفاده از فرمول زیر تعیین می شود:

که در آن DAR ریسک قابل قبول حسابرسی (ریسک حسابرسی مطلوب)، 1R ریسک ذاتی (ریسک ذاتی)، DR خطر عدم شناسایی خطا (ریسک تشخیص) است.

هنگام استفاده از این روش، ریسک به عنوان ترکیبی از 2 عامل خطر درک می شود:

عامل وجود عدم دقت قابل توجه در گزارش موضوع کنترل؛
عامل عدم کشف گزارش نادرست فوق الذکر توسط کارکنان بازرس و تشکیل نتیجه گیری نادرست حسابرس در این خصوص.

استفاده از روش تئوری مدیریت ریسک این امکان را فراهم می کند تا با کاربرد کامل برای اشیاء زیر مجموعه سازمان های حسابرسی دولتی خارجی، مبرم ترین خطرات را شناسایی کرده، ارزیابی کمی و کیفی از اهمیت ریسک های خاص و همچنین احتمال خطرات را انجام دهد. وقوع آنها، برای رتبه‌بندی ریسک‌های احتمالی براساس ارزیابی کمی و کیفی ریسک‌ها، ایجاد فهرست اولویت‌ها برای توسعه یک برنامه کنترل آتی بر اساس رویکرد مبتنی بر ریسک.

ارزیابی ریسک شیء کنترلی تأثیر مستقیمی بر دفعات بازرسی آن دارد: ارزش ارزیابی ریسک بالاتر مربوط به فراوانی بالای بازرسی است.

هنگام تشکیل برنامه ای برای فعالیت های کنترلی سازمانی که ممیزی خارجی را در کشورهای مورد نظر انجام می دهد، از الگوریتم محاسبه زیر استفاده می شود:

اشیاء کنترلی که باید در برنامه فعالیت کنترل گنجانده شوند = B+CP/2+N/3،

که در آن B - اشیاء کنترل با درجه ریسک بالا، SR - اشیاء کنترل با درجه ریسک متوسط، N - اشیاء کنترل با درجه ریسک پایین.

مطابق با این الگوریتم، تمامی اشیاء کنترلی به سه گروه پرخطر، متوسط و کم طبقه بندی می شوند. بر اساس نتایج طبقه‌بندی، برنامه فعالیت کنترلی سازمان حسابرسی دولتی خارجی شامل تمام اشیاء گروه اول (پرخطر)، 50٪ از اشیاء کنترلی گروه دوم (متوسط خطر) و 30٪ از اشیاء خواهد بود. گروه سوم (کم خطر). به عبارت دیگر، اشیاء گروه اول مشمول حسابرسی اجباری سالانه، اشیای گروه دوم هر دو سال یکبار مشمول ممیزی خارجی می شوند، برای اشیاء گروه سوم فراوانی ممیزی خارجی هر سه سال یکبار است.

الگوریتمی برای ارزیابی ریسک ها در چارچوب توسعه برنامه ای برای فعالیت های کنترلی نهادهای حسابرسی دولتی خارجی کشورهای خارجی مورد تجزیه و تحلیل ارائه شده است. نمای کلیدر نمودار زیر (شکل 4 1).

برنج. 4.

مدل قضاوت حسابرسی همزیستی ریسک حسابرسی است. کیفیت های حرفه ایو تجربه حسابرس و نتایج واقعی حسابرسی. به عنوان بخشی از جمع آوری داده ها، نتیجه گیری در مورد قابلیت اطمینان یک پارامتر در هنگام استفاده از این مدل تحت تأثیر قرار می گیرد:

1) ارزیابی پیشینی کارکنان بازرسی از مقدار احتمالی پارامتر، که به صورت چگالی احتمال بیان می شود (بر اساس تجربه و دانش کارکنان بازرسی و تجربه آنها در ارزیابی موقعیت های مشابه در گذشته).
2) بررسی جمعیت.
3) مقایسه نتایج آزمون با نتایج ارزیابی پیشینی و محاسبه «احتمالات پسین». این مدل را می توان به صورت گرافیکی در شکل 5 1 ارائه کرد، که در آن k* مقدار شاخص گزارشگری است که توسط حسابرسان تأیید شده است (به عنوان مثال، هزینه اولیه دارایی های ثابت، هزینه خریدهای انجام شده در طول دوره گزارش و غیره). ، L1 فاصله اهمیت برای شاخص گزارش است. f(p) تابع توزیع احتمال ذهنی است.

فضای زیر منحنی بیانگر قضاوت حسابرس در مورد تنوع همه مقادیر ممکن برای شاخص گزارشگری است. فضای سایه دار در شکل نشان دهنده احتمال تحریف گزارشی قابل توجه است.

برنج. 5.

تخمین های این مدل می تواند توزیع متغیر تصادفی گسسته یا پیوسته را نشان دهد. از جمله مزایای این رویکرد، شایان ذکر است که سادگی محاسبات و امکان ترکیب سریع نتایج آزمون با احتمالات پیشینی و محاسبه احتمالات پسینی. نقاط ضعف چنین مدلی شامل اشتباه گرفتن احتمالات ذهنی (روانشناختی) با جزئیات آماری و همچنین تشکیل اجباری تابع مربوطه است که می تواند مشکلات خاصی را در تعدادی از موقعیت ها ایجاد کند.

اگر به معایب عدم وجود چنین فرآیندی توجه کنیم، مزایای فرآیند تهیه برنامه برای فعالیت های کنترلی حسابرسی خارجی دولت بر اساس رویکرد مبتنی بر ریسک آشکارتر می شود:

الف) در چارچوب یک مطالعه غیرآماری، الگوریتم جمع‌آوری داده‌های واقعی فرصتی را برای ایجاد یک توالی واضح و منطقی کامل فراهم نمی‌کند. یعنی هیچ مبنایی برای درک فرآیندهای مورد استفاده وجود ندارد.
ب) فقدان درک روشن از رابطه بین داده ها و قضاوت ها حسابرس را در وضعیت موجود به دام می اندازد و او را از فرصت ایجاد سریع تغییرات و دفاع مناسب از نتایج خود (مثلاً در دادگاه) محروم می کند.
ج) الگوریتم جمع آوری داده های واقعی هنگام انجام یک مطالعه غیرآماری به معنای شکل گیری ایده هایی در مورد مقدار بهینه اطلاعات جمع آوری شده و مکانیسم تفسیر آنها نیست، بنابراین چنین رویکردی ناگزیر منجر به استفاده نابسامان از منابع می شود. برخی از اشیاء یا حوزه های کنترل مورد توجه بیش از حد نهادهای حسابرسی خارجی دولت قرار می گیرند، برعکس، برخی دیگر آزمایش نشده باقی می مانند). حتی با فرض اینکه تیم بازرسی و حسابرس این اطلاعات را در نظر بگیرند، شواهد کافی برای اثبات عدم اتلاف منابع ندارند.

ماهیت رویکرد منطقی در چارچوب مقررات مبتنی بر ریسک حسابرسی خارجی دولت این است که می توان از آن برای تعیین احتمال تحریف رویدادها پس از فعالیت های کنترلی استفاده کرد:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5)،

که در آن B1 احتمال قابل اعتماد بودن داده های به دست آمده در ابتدا، یعنی قبل از اجرای اقدامات کنترلی است.

B2 - احتمال اینکه در طول فعالیت کنترلی وجود اعوجاج مشخص شود.

VP احتمال این است که پس از رویداد کنترل، اعوجاج موجود پیدا نشود.

B4 - احتمال اینکه در طول رویداد کنترل، اعوجاج شناسایی شده اصلاح شود.

B5 - احتمال اینکه در صورت نتیجه گیری در مورد اعوجاج غیرموجود، خطا در فعالیت کنترل شناسایی شود.

استفاده از این رویکرد به شما امکان تجزیه و تحلیل را می دهد فرصت بالقوهخطاهایی که توسط کارکنان بازرسی به عنوان بخشی از ممیزی خارجی دولت صورت می‌گیرد (در کدام مرکز/منطقه و چه خطاهایی ممکن است در طول پردازش داده‌ها رخ دهد). درخت احتمال رویکرد منطقی در شکل 6 نشان داده شده است.

علاوه بر روش های تجزیه و تحلیل ریسک ارائه شده در بالا، دانشمندان روش های دیگری را برای تجسم و ارزیابی کمی عوامل خطر ایجاد کرده اند که توسط مقامات کنترل مالی خارجی کشورهای توسعه یافته مورد بررسی بسیار مورد توجه قرار گرفته است.

پیش از این، تلاش‌ها برای تولید ابزارهای تحلیلی کافی برای ارزیابی عوامل خطر اشیاء کنترلی فرعی به دلیل پیچیدگی شدید فرآیندها و سیستم‌ها در اقتصاد، ماهیت بسیار متناقض و ناهمگون روابط و وابستگی‌های اشیاء اقتصادی با شکست مواجه شد.

برنج. 6.

در فرآیند ارزیابی عوامل خطر اشیاء تحت کنترل به عنوان یک عنصر جدایی ناپذیر از سیستم روابط اقتصادی، لازم است ارزیابی جامعی از عوامل خطر سازمان ها و فرآیندهای مدیریتی به عنوان یک سیستم سایبرنتیک واحد انجام شود.

رویکرد مشابهی توسط اتاق‌های حسابداری کشورهای توسعه‌یافته برای «تشخیص» اجتماعی-اقتصادی از طریق روش تحلیل پوششی داده‌ها (DEA) استفاده می‌شود که نشان‌دهنده نتیجه کار تعدادی از دانشمندان در چارچوب تحقیقات بین‌رشته‌ای آخرین است. دو دهه در زمینه های اقتصاد، تجزیه و تحلیل سیستم ها و تحقیق در عملیات. اساس روش DEA اصول بنیادی اقتصاد ریاضی مانند مدل های اقتصادی D. von Neumann، نظریه توابع تولید، مدل های تولید V. Leontiev و اصول بهینه بودن V. Pareto است.

برنج. 7.

ماهیت رویکرد DEA مطالعه انواع پارامترهای ورودی و خروجی یک شیء کنترلی فرعی است که در محیط اقتصادی اطراف عمل می کند. بیان ریاضی ماهیت رویکرد DEA در حل یک خانواده بزرگ از مسائل بهینه سازی منعکس شده است. به عنوان بخشی از حل این مشکلات، اشیاء کنترل به عنوان مجموعه ای از عوامل عمل می کنند که منابع دولتی را به نتیجه یا اثر اجتماعی تبدیل می کنند.

هدف کنترل فرعی در ورودی دارای مجموعه ای از داده های پارامتریک (شامل نتایج حسابرسی مالی و حسابرسی عملکرد) و در خروجی - پارامترهایی است که ارزیابی عوامل خطر ذاتی در شی تابع را مشخص می کند (شکل 7). مزیت آشکار این تکنیک اتصال تعداد زیادی از عوامل ناهمگن در چارچوب تجزیه و تحلیل یک سیستم فردی یا تعدادی از سیستم ها است که می تواند کارایی ارزیابی ریسک عملکرد یک شی را به طور قابل توجهی افزایش دهد.

روش توصیف شده امکان ارزیابی اندازه گیری کمی، پویایی و روند ظهور و توسعه خطرات در عملکرد اشیاء کنترلی، تجسم یک فضای اقتصادسنجی چند بعدی (با استفاده از ساخت بخش های دو بعدی و سه بعدی) را ممکن می سازد.

شکل 8 مقطعی از مشتق تابع ریسک یک شی کنترلی فرعی را در مدلی با یک پارامتر ورودی و یک خروجی نشان می دهد.

برنج. 8.

مجموعه نقطه ای که در شکل 8 منعکس شده است، از شیء کنترل فرعی بسیار آموزنده است، زیرا ایده ای از عوامل خطر نسبی شی را تشکیل می دهد. درجه خطر با مکان نقطه شیء کنترلی تحلیل شده نسبت به مرز مجموعه مشخص می شود:

اگر نقطه در مرز تابع باشد (نقاط (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4))، احتمال خطر شیء کنترل به صد درصد تمایل دارد. ;
اگر نقطه در داخل مجموعه باشد (نقطه (X5,Y5))، درجه خطر با فاصله آن از مرز تابع مشخص می شود - هر چه این فاصله کوچکتر باشد، ریسک بالاتر است.

رویکرد DEA تعیین یک اندازه گیری کمی از عوامل خطر یک شی را امکان پذیر می کند، تعیین بهترین راه ها برای بهینه سازی تظاهرات خطر، شناسایی مناطق پایداری یک شی تابع، تجزیه و تحلیل روندها و پویایی تغییرات در وضعیت را ممکن می سازد. از امور شی به عنوان یک سیستم. چنین مزایایی از این رویکرد، توسعه و اجرای منطقی استراتژی‌هایی را برای اجرای حسابرسی خارجی دولت ممکن می‌سازد.

به طور خلاصه، لازم به ذکر است که در مرحله تدوین طرحی برای اجرای فعالیت های کنترلی توسط دستگاه های حسابرسی دولتی خارجی کشورهای خارجی مورد بررسی، نوعی کار تحقیقاتی برای شناسایی مؤسسات زیرمجموعه که دارای سطح بالایی هستند، انجام می شود. درجه عوامل خطر، با رتبه‌بندی بعدی سطح ریسک این مؤسسات برای تشکیل فهرستی از اولویت‌بندی فعالیت‌های کنترل اجرای. در چارچوب این مطالعه، نه تنها حقایق وجود خطرات مشخص می شود، بلکه سرکوب خطرات نامناسب یا استفاده بی اثربودجه عمومی؛ جلوگیری از برآورد بیش از حد هزینه های مورد انتظار و توجیه اضافی آنها. بدون استفاده از منابع مالی اضافی دولت، کیفیت و (یا) کمیت خدمات ارائه شده (کالاها، کارها) بهبود می یابد سناریوهای جایگزین برای اجرای فعالیت های انجام شده برای دستیابی به اهداف عملکرد اشیاء کنترلی فرعی تجزیه و تحلیل می شوند. .

در نتیجه، مزیت‌های فوق رویکرد ریسک‌محور برای حسابرسی خارجی دولت به ما این امکان را می‌دهد که به این نتیجه برسیم که با همه موارد مطابقت دارد. الزامات مدرنسیستم کنترل مالی دولت با عملکرد خوب و موثر و به ما اجازه می دهد نتیجه بگیریم که این رویکرد به طور قابل توجهی به توسعه موثر و پایدار دولت با نرخ های بالای رشد اقتصادی کمک می کند.

جهت های اولویت دارسیاست اجتماعی، تغییرات در ترکیب و الزامات اجرای مشترک دولت. اختیارات، تصویب برنامه های هدف جدید و غیره.
در عین حال، روش تعیین حدود وظایف کنترلی پرسنل موضوع بازرسی، تعیین مسئولیت عدم انجام (عملکرد ضعیف) وظایف آنها و حضور یک خدمات حقوقی (وکیل) در ساختار سازمان سازمان نیز ارزیابی می شود. حتی تجربه و مدت کار روسای ادارات مربوطه. توسط نویسنده گردآوری شده است
توسط نویسنده گردآوری شده است
توسط نویسنده گردآوری شده است
توسط نویسنده گردآوری شده است
توسط نویسنده گردآوری شده است

کنترلو ممیزی نشان دهنده ناکافی بودن ارتباط روش شناختی... ... است که مقاله به بررسی مسائل جاری سازمان می پردازد خطر-جهت دار درونی؛ داخلی مالی کنترلو مسیرها...... خطر VFC گرا #304873_300_d# داخلی مالی کنترل یک ابزار مدیریتی است که به شما امکان می دهد به سرعت... ... انجام دهید کنترل ny اقدامات جدول 2. خطر-جهت دار برنامه ریزی درونی؛ داخلی مالی کنترلعملیات بودجه ...

درباره پیش نویس استانداردها درونی؛ داخلی مالی کنترل

بحث عمومی در حال انجام است. استفاده از آنها در اجرا درونی؛ داخلیایالتی (شهرداری) مالی کنترلبرنامه ریزی شده از 1 ژانویه 2020. در حال حاضر... ... کنترل. وزارت مالیه دو پیش نویس استاندارد تهیه کرده است: برنامه ریزی کنترلفعالیت های بدن درونی؛ داخلیحالت... ... قسمت 1 هنر. 265 قبل از میلاد ایالت RF (شهرداری) مالی کنترل به منظور حصول اطمینان از رعایت مفاد... ... در حوزه مالی و بودجه ای و به حداقل رساندن بودجه و دارایی انجام خواهد شد. خطر ov و حصول اطمینان از بهبود کیفیت مالیرشته های شی ...

ویژگی های پیاده سازی درونی؛ داخلی مالی کنترلو حسابرسی

بی وقفه در یک یا دیگری در گردش است مالیسیستم ها، و همچنین مرتبط با... ... (توزیع مجدد)، استفاده، حسابداری و کنترل ، بدون شک نقش تعیین کننده ای ایفا می کند... ... کارکردهای مدیریتی دولت: هدف گذاری، برنامه ریزی، سازماندهی، تحریک... ... برای حفظ منافع خود. سیستم دولتی کنترلو بر این اساس، طبقه بندی... ... دولتی. کنترل کاهش می دهد خطرو قانون فدرال شماره 252-FZ بر... ... دپارتمان تأثیر گذاشت کنترل(a-udita) در قسمتی درونی؛ داخلی مالی کنترل(حسابرسی)....

مسائل اجرایی فعلی درونی؛ داخلیحالت مالی کنترل, درونی؛ داخلی مالی کنترلو حسابرسی

این سمینار به بررسی مسائل اجرایی اختصاص دارد درونی؛ داخلیحالت مالی کنترل، اولویت مقدماتی کنترلقبل از مرحله بعدی، سازمان ها و... ...سطح منطقه ای و شهری: رویکردهای جدید برای اجرا کنترلبدون فعالیت؛ خطر- جهت دار برنامه ریزی; خطر- رویکرد متمرکز به طبقه بندی تخلفات؛ روش های انجام... ... نظارت و حسابرسی در زمینه تدارکات; عمومی، ادارات، ایالتی کنترل در زمینه تدارکات؛ توجیه خرید برای سال 2017; جیره بندی؛ تعریف...

داخلیباله کنترلایجاد شده. همه چیز در مورد کارایی است

برای ایجاد و راه اندازی سیستم درونی؛ داخلی مالی کنترلو حسابرسی بسیار زیادی قبلاً در مسکو انجام شده است. اما چگونه... ... 470 را تحمیل کرد مجازات های انضباطی، 37 ماده به رئیس ارسال شد کنترلمتخلفان را به مسئولیت اداری کشاندن... ... مقامات درونی؛ داخلی کنترلو تیراندازی است خطرو رئیس قوه مجریه می تواند... ... قائم مقام رئیس کنترلمدیریت I. E. Zaiko، برنامه ریزی- این تنها مرحله اول اجراست درونی؛ داخلی ...

VFK و داخلی کنترل حقایق زندگی اقتصادی: شباهت ها و تفاوت ها

فاعل، موضوع. به موجب قانون بودجه و به موجب قانون حسابداری، آنها باید دو نوع را انجام دهند درونی؛ داخلی کنترل - داخلی مالی کنترل و داخلی کنترل حقایق زندگی اقتصادی چگونه این دو گونه (دو گونه) درونی؛ داخلی کنترلتقاطع ... ... کنترلمحیطی که ترکیب عناصر آن با استانداردهای بین المللی مطابقت دارد درونی؛ داخلی کنترل. رویکردهای مختلف برای کار با خطرآمی بیایید به دو تفاوت بسیار مهم توجه کنیم. 1 قوانین اجرای WFC بر کار با آن متمرکز است خطرپس از اجرا...

نظارت بر کیفیت مالیمدیریت و برنامه ریزی کنترلبدون فعالیت

می تواند نظارت بر کیفیت مالیمدیریت باشد ابزار مفیدهنگام برنامه ریزی رویدادها درونی؛ داخلیو خارجی مالی کنترل? پاسخ به این سوال را در مقاله دیمیتری آندریویچ بخوانید... ... (تهیه پیش نویس بودجه، اجرای بودجه، حسابداری و گزارش، کنترل و حسابرسی). بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل و ارزیابی فوق، وزارت مالیه... ... تمام مراحل پروسه بودجه را پوشش می دهد: میان مدت. مالی برنامه ریزی; اجرای بودجه از نظر هزینه؛ اجرای بودجه... ... مخارج بودجه فدرال در حال حاضر مالیسال، و همچنین خطرو ظهور شکاف های نقدی در جریان مالیسال برای ...

"فین کنترل" برای مالیکنترل کننده ها

درباره سازمان درونی؛ داخلیحالت مالی کنترلدر پایتخت، روش ها و اشکال جدید اجرای آن را به مجله... ... و شناسایی اشیاء کنترل خطر ov. اصلی کنترل خطرکنترل برنامه ریزی

مشکلات اجرایی درونی؛ داخلی مالیحسابرسی

این مقاله نتیجه گیری های انجام شده توسط سرویس دولتی را ارائه می دهد مالی کنترلجمهوری داغستان بر اساس نتایج تحلیل اجرای اختیارات مدیران اصلی وجوه بودجه برای اجرا درونی؛ داخلی مالیحسابرسی. این مقاله نتایجی را ارائه می کند... ... استانداردهای اخلاقی و قوانین ضد فساد. بی کیفیت برنامه ریزی- اجرای بی کیفیت علاوه بر اشتباهات کلی در نگارش... ...رویکرد رسمی تحلیل و ارزیابی قابل توجه است. خطرو همچنین پیوند روشهای حسابرسی برنامه ریزی شده با ارزیابی ...

مالی کنترل : روش شناسی و اتوماسیون

قدرت های جدید نیازمند توسعه روش شناسی هستند کنترلقانون بودجه، روش شناسی نظارت... ... (رویه ها). توصیه می شود که اساس سیستم را قرار دهید درونی؛ داخلی G(M)FC مجموعه ای از ابزارهایی که بدن و سایر مقامات را تامین می کند: کنترلاما قابل شمارش مالی، خزانه داری، نیروی انتظامی و ... ... ... توسعه پیشرفته - بسته نرم افزاری "فین" کنترل-هوشمندانه." صلاحیت تخلفات سوال طبقه بندی... ... کل لیست انجام شده کنترلرویدادهای ny خطر-جهت دار برنامه ریزیبه گفته Rosfinnadzor، سهم موثر...

فضای اطلاعاتی یکپارچه سیستم مالی کنترل

سیستم دولتی (شهرداری). مالی کنترلبه زودی مشوق خوبی برای... ... راه حل سفارشی- بسته نرم افزاری "فین" کنترل-هوشمندانه." استانداردها و طبقه بندی کننده های یکپارچه... ... گزارش و نظارت بر عملکرد کنترل. برنامه ریزی کنترلاز کار مهم ترین نوآوری مرحله برنامه ریزی، اجرای قوانین هنجاری ثابت در عمل است خطررویکرد گرا در تشکیل سالانه... ...نیاز به هماهنگی دارد برنامه ریزیکار اندام ها درونی؛ داخلیو خارجی کنترلدر مورد برخی و ...

از کل دور شوید کنترل

درباره سازمان درونی؛ داخلیحالت مالی کنترلدر پایتخت، روش ها و اشکال جدید اجرای آن گفت... ... و شناسایی اشیاء کنترلفعالیت ها با استفاده از تجزیه و تحلیل خطر ov. اصلی کنترلدولت جدید مسکو در حال حاضر استفاده می کند خطر-گرا... ... بر اساس سیستمی برای انتخاب مشکل سازترین شاخص ها در کنترل ny کره ها. کارشناسان ما شاخص هایی را شناسایی کرده اند که... ...؟ - اول از همه، اینها، البته، شاخص هایی هستند که مشخص می کنند برنامه ریزیو اجرای بودجه، حساب های دریافتنی و پرداختنی، ...

مالیمدیریت: افزایش کارایی مخارج بودجه

این مقاله مسائل مربوط به هماهنگی را مورد بحث قرار می دهد مالیمدیریت در بخش دولتی با... ... نتایج اجرای اختیارات بودجه (بودجه خطر ov). نظارت بر کیفیت مالیمدیریت... ... گزارش بودجه، مدیریت دارایی، اجرا درونی؛ داخلی مالی کنترلو درونی؛ داخلی مالیحسابرسی. در واقع... ... درک تفاوت بین فرآیندهایی مانند کنترل ، حسابرسی و نظارت، از نظر نتایج آنها،... .... وزن پس از سال 1393 1. میان مدت مالی برنامه ریزی- 1. میان مدت مالی برنامه ریزی ...

از انجمن دعوت شد تا در مورد استانداردهای کنترل مالی بحث کنند

گزارش به دولت و نهادهای شهرداری، سازمان های دولتی، دولت های محلی و صندوق های خارج از بودجه؛ - کنترل در زمینه تدارکات پیش نویس استاندارد همچنین استانداردهایی را تعریف می کند که مقامات مقامات کنترل مالی باید براساس آنها اخلاقی و حرفه ای هدایت شوند. هدف استاندارد دوم ایجاد قوانین اساسی برنامه ریزی است کنترلفعالیت های بدن درونی؛ داخلی مالی کنترل. برنامه ریزی کنترلانتظار می رود این فعالیت با استفاده از خطررویکرد گرا برای تمرکز تلاش ها بر مهمترین زمینه ها و به حداقل رساندن کنترلبار جدید ...

رویکردهای جدید برای کنترل فعالیت ها

جهت ها کنترلفعالیت نشان دهنده ساختن یک سیستم بود خطر-برنامه ریزی کاری گرا کنترلمقامات، ... ... مسائلی که نیاز به توجه ویژه دارند. خدمات دولتی مالی کنترلمنطقه سامارا (از این پس به عنوان سرویس، Gosfin نامیده می شود کنترل) ساختاری است که به طور خاص با هدف پیاده سازی انجام می شود خطررویکرد گرا در اجرای مقدماتی و بعدی درونی؛ داخلی مالی کنترلو کنترلدر زمینه تدارکات نوآوری... ... تامین مالی غیرموجه دلایل جدی تری دارد. مثلا، برنامه ریزیبا استفاده از مواد گران قیمت با ...

ارتباط و چشم انداز لایحه مبانی دولت و شهرداری کنترل(نظارت)

اشاره می کند که روند اصلاح نظام کنترلو نظارت می شکند، دستورات او... ... ماده 4 لایحه که به نام « کنترل بر فعالیت های ارگان های دولتی... ... از طریق سازماندهی و اجرا عمل می کند درونی؛ داخلی کنترل، بخش کنترل... ... قوانین اجرا کنترلبدون فعالیت. خطر-اجرای گرا - چیست؟... ... در چارچوب دولت (شهرداری) مالی کنترل(از این پس G(M)FC نامیده می شود). کارمندان... ... باید بر اساس برنامه ریزی انجام شود و برنامه ریزیباید سالانه انجام شود ...

خطر-جهت دار برنامه ریزی کنترلبدون فعالیت

اولگا الکساندرونا میخیوا، رئیس خدمات دولتی مالی کنترلمنطقه سامارا: در ارتباط با اصلاح سیستم بهبود کیفیت و... مالی کنترل. یکی از این روش ها است خطر-جهت دار برنامه ریزی، از اواسط سال 2012 در منطقه سامارا استفاده می شود ... ... تغییرات شرکت های دولتی اطلاعات حقوق را افشا می کنند داخلیعوامل موثر در اقتصاد بر نتایج سال رشد حقوق... ...توصیه ها و نتایج حذف خطر ov، و خدمات انجام می دهد کنترل پشت این فرآیند علاوه بر این، بهره وری کنترلنوح...

خطر-جهت دار برنامه ریزیو مقدماتی کنترل

شواهدی از انتقال تدریجی سیستم برنامه ریزی رویداد به کنترلو نظارت بر خطررویکرد گرا مبتنی بر تمرکز بر اشیاء افزایش یافته است خطرآ. برنامه ریزیبر اساس ارزیابی خطر ov یک نوآوری است که ... ... چنین سیستمی است خطر ov می تواند بر اساس محاسبه باشد خطر ov under کنترلبا تخصیص دسته ها (سطوح) مختلف به آنها ... ... GKU به عنوان یک نهاد مجاز همزمان برای پیاده سازی درونی؛ داخلیحالت مالی کنترل, کنترلموضوع فدراسیون روسیه در زمینه اجرای ...

خطررویکرد گرا در فعالیت های گلاوکنترل

... کنترلمدیریت شهری مسکو در میز گرد "تمرین کاربرد خطر-رویکرد گرا به برنامه ریزی کنترلدر زمینه تدارکات، که به عنوان بخشی از مجمع و نمایشگاه سراسر روسیه برگزار شد، "دستور دولتی... ... موضوع را ارائه کرد" خطر-رویکرد گرا به برنامه ریزی کنترلدر زمینه تامین اعضای بدن درونی؛ داخلی مالی کنترل" او گفت که چگونه رتبه بندی برای مشتریان جمع آوری می شود... ... شاخص های تجاری، شاخص های تحلیلی)، مدیریت محاسبات، خطر-نظارت، تحلیل و برنامه ریزیچک ها Ksenia Rodionova کلیاتی در مورد موضوع "استفاده از ابزار ...

پایه باید قابل اعتماد باشد

ویژگی های پیاده سازی کنترل دارایی، مالیه، سرمایه گذاریشهر مسکو کریستینا آلکسیونا تیتووا، معاون رئیس بخش درونی؛ داخلی کنترلبخش دارایی، مالیه، سرمایه گذاریشهر مسکو مقاله استفاده از منابع دولتی را ارائه می کند. علاوه بر این، خارجی و داخلی کنترل ترکیب تکنیک های متداول روش شناختی برای اجرای آن. ... ... لیستی تهیه و تصویب شده است که همه را در نظر گرفته است خطرعملیات فشرده در اجرای رویه های بودجه و تعیین می شود... ... برنامه ریزی بودجه، انطباق با قانون کار و غیره. برنامه ریزی کنترلرویدادها در بخش دارایی، مالیه، سرمایه گذاریانجام شد...