کاربرد PSN برای ارائه خدمات پذیرایی عمومی. کترینگ غیر استاندارد کترینگ ثبت اختراع بدون حق بیمه سالن خدمات

در شرکت ها پذیراییمشکلات زیادی با محاسبه UTII: معیارهای نامشخصی که بر اساس آن آنها تحت "تسبیب" قرار می گیرند. مشکلات در تعیین مساحت سالن خدمات؛ مشکلات در صورت وجود چندین سالن و غیره

قانون فدرالمورخ 17 مه 2007 شماره 85-FZ "در مورد اصلاحات فصول 21، 26.1، 26.2 و 26.3 قسمت دوم قانون مالیات". فدراسیون روسیه«(از این پس قانون شماره 85-FZ نامیده می شود) موارد زیادی را معرفی کرد تغییرات قابل توجه، که مربوط به موسسات پذیرایی عمومی است که از اول ژانویه 2008 شروع به کار خواهند کرد.

اولاً، آنها از موسسات پذیرایی عمومی که منطقه خدمات مشتری ندارند، حذف می شوند. دستگاه فروش خودکار، قانونگذاران آنها را با فروشگاه های آشپزی (بخش ها، بخش ها) جایگزین کردند.

ثانیاً تولید و فروش کالاهای مشمول مالیات مالیاتی مندرج در بند فرعی از فهرست خدمات پذیرایی عمومی ناپدید شد. 3 و 4 بند 1 هنر. 181 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یادآوری می کنیم که این زیر پاراگراف ها مربوط به محصولات الکلی (نوشیدن الکل، ودکا، مشروبات الکلی، کنیاک، شراب و سایر محصولات غذایی با کسر حجمی هستند. الکل اتیلیکبیش از 1.5٪، به استثنای مواد شراب) و آبجو. به نظر می رسد که در سال جدید فروش مشروبات الکلی و آبجو از طریق امکانات پذیرایی عمومی مطابق با سایر رژیم های مالیاتی مشمول مالیات خواهد بود.

علاوه بر این، از اول ژانویه 2008، ارائه خدمات پذیرایی عمومی توسط آموزش، بهداشت و درمان امنیت اجتماعیهمچنین مشمول UTII نخواهد بود. فرض بر این است که ارائه چنین خدماتی به طور جدایی ناپذیر با عملکرد این موسسات مرتبط است، یعنی پذیرایی یک نوع مستقل برای آنها نیست. فعالیت کارآفرینی(فرعی 8، بند 2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

15.1. معیارهای اصلی که تعیین می کند کدام شرکت های پذیرایی تحت UTII قرار می گیرند

مطابق با هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با تصمیم مقامات منطقه ای، فعالیت هایی مانند ارائه خدمات پذیرایی عمومی که با استفاده از سالنی با مساحت بیش از 150 متر مربع انجام می شود را می توان به پرداخت UTII منتقل کرد. . متر".

یعنی سه شرط باید رعایت شود:

1) فعالیت یک سرویس پذیرایی است.

2) شرکت دارای سالن خدمات مشتریان است.

3) مساحت سالن بیش از 150 متر مربع نباشد. متر

علاوه بر این، سازمان‌ها و کارآفرینانی که خدمات پذیرایی عمومی را از طریق تسهیلات پذیرایی عمومی ارائه می‌کنند که دارای مناطق خدمات مشتری نیستند، باید بدون توجه به تمایل خود به «تصویر» روی آورند.

طبق تعریفی که در این قانون آمده است، غذای عمومی که سالن پذیرایی از بازدیدکنندگان ندارد، پذیرایی عمومی است که دارای اتاق مخصوص (منطقه باز) برای مصرف محصولات آماده آشپزی، شیرینی و یا) کالاهای خریداری شده این دسته از امکانات پذیرایی عمومی شامل کیوسک ها، چادرها، دستگاه های فروش خودکار و سایر مراکز پذیرایی عمومی مشابه است.

هنگام ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق موسسات پذیرایی عمومی که مناطق خدمات مشتری ندارند، یک شاخص فیزیکی "تعداد کارمندان، از جمله کارآفرینان فردی" با درآمد پایه 4500 روبل تعیین می شود.

خدمات پذیرایی شامل:

1) غذا در رستوران ها، کافه ها، کافه ها، غذاخوری ها، کافه های اسنک و سایر انواع شرکت ها، طبق OKUN - کدهای گروه 122100.

2) سازماندهی اوقات فراغت (همراهی موسیقی، کنسرت، نمایش های متنوع و نمایش های ویدئویی، تهیه مطبوعات و بازی های تخته ای) – کدهای گروه 122500.

طبق تعریف ارائه شده در این قانون، خدمات پذیرایی عمومی عبارت است از: «خدمات تولید محصولات آشپزی و (یا) فرآورده های شیرینی پزی، ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آماده آشپزی، محصولات شیرینی پزی و (یا) خریداری شده. کالاها و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت». بر این اساس، خدمات پذیرایی عمومی در رابطه با ارائه آنها از طریق امکانات پذیرایی عمومی که دارای حوزه خدمات رسانی به مشتریان نیستند عبارتند از:

- تولید محصولات آشپزی و شیرینی پزی، از جمله بر اساس سفارش مصرف کننده؛

- فروش محصولات آشپزی خارج از شرکت؛

- مجموعه کاملی از محصولات آشپزی برای سفر، از جمله برای گردشگران برای تهیه مستقل محصولات آشپزی.

- تحویل محصولات آشپزی، محصولات شیرینی پزی و خدمات به مشتریان در محل کار و در منزل؛

- تحویل محصولات آشپزی و شیرینی پزی طبق سفارشات و خدمات رسانی به مصرف کنندگان در طول مسیر حمل و نقل مسافر (از جمله در محفظه ها، کابین ها).

- تحویل محصولات آشپزی و شیرینی پزی طبق سفارش و خدمات در اتاق های هتل؛

ممکن است تعداد قابل توجهی از کارگران در ارائه این خدمات مشارکت داشته باشند، اما در عین حال، این سخت ترین درآمد برای اداره مالیات است. که در در این موردتغییرات ایجاد شده منجر به تعیین میزان سودآوری اساسی (بند 9، بند 2، ماده 346.26) و تضمین درآمد مالیاتی به بودجه شد.

به گفته مقامات، یک لیست بسته از خدمات پذیرایی وجود دارد که تحت UTII قرار می گیرند و فقط از دو نقطه تشکیل شده است. در همین حال، به گفته OKUN، گروه خدمات پذیرایی شامل بسیاری از خدمات است انواع بیشترفعالیت ها. به عنوان مثال تولید محصولات آشپزی و قنادی - کد 122200.

واقعیت این است که برای فروش محصولات آشپزی (کد 122400) به منطقه خدمات مشتری نیازی نیست. به همین دلیل است که فعالیت رستوران‌ها، غذاخوری‌ها و کافه‌ها زمانی که محصولات خود را از طریق فروشگاه‌ها به فروش می‌رسانند مشمول UTII نمی‌شوند. همین امر در مورد غرفه های فروش مرغ کبابی، دونات، پای و غیره نیز صدق می کند. برای این نوع مشاغل، سازمان ها باید مالیات را به صورت کلی یا طبق یک سیستم ساده شده پرداخت کنند.

برای موسسات پذیرایی عمومی که از UTII استفاده می کنند، هیچ محدودیتی در شکل پرداخت وجود ندارد. بنابراین می توان آنها را هم به صورت نقدی و هم از طریق حواله بانکی پرداخت کرد.

آنها این حق را دارند، زیرا محدودیت در نحوه پرداخت فقط برای خرده فروشی ایجاد می شود. این جایی است که پرداخت نقدی یا کارت پلاستیکی است پيش نياز. اما برای مؤسسات پذیرایی، روش دریافت پول مهم نیست. این توسط FAS ناحیه ولگا-ویاتکا در قطعنامه 9 اوت 2004 در پرونده شماره A28-11959/2003-601/21 تأیید شده است.

اگر شرکتی فقط برای کارمندان خود غذاخوری باز کرده باشد و به آنها کوپن ناهار رایگان بدهد، این فعالیت مشمول مالیات «تحصیلی» نمی شود. در چنین شرایطی سازمان از محل سود خود هزینه وعده های غذایی کارکنان را پرداخت می کند، بنابراین این فعالیت با هدف درآمدزایی نیست.

و اگر شرکتی که غذاخوری دارد نه تنها کارمندان خود، بلکه کارمندان سایر سازمان ها را نیز تغذیه کند، فعالیت های غذاخوری مشمول UTII است.

اگر فقط کارمندان شرکت در غذاخوری غذا بخورند، اما برای پول، باید به UTII پرداخت کنید. از این گذشته ، غذاخوری برای وعده های غذایی هزینه می گیرد ، یعنی درآمد دریافت می کند ، به این معنی که در تجارت مشغول است.

15.2. تعیین مساحت سالن خدمات

مطابق با هنر. 346.27 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، "منطقه طبقه تجاری(تالار خدمات بازدیدکنندگان) مساحت کلیه اماکن و فضاهای باز مورد استفاده مؤدی برای تجارت یا پذیرایی است که بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود، به استثنای اماکن تجاری، اداری و رفاهی و همچنین. به عنوان مکانی برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آن برای فروش که در آن هیچ گونه خدماتی به بازدیدکنندگان ارائه نمی شود.»

یعنی در کد به صراحت آمده است که فیلم اتاق های تاسیسات و ادارات و همچنین آشپزخانه ها، انبارها و سایر اتاق های تاسیسات در نظر گرفته نمی شود.

اگر قرارداد جداگانه ای (مثلاً قرارداد اجاره) برای هر مکان مورد استفاده برای خدمات رسانی به بازدیدکنندگان منعقد شود، آنگاه هر یک از این مناطق باید به عنوان یک شی جداگانه در نظر گرفته شود و برای تعیین اینکه آیا مساحت کل آنها یا خیر نیازی به جمع آنها نیست. از 150 متر مربع تجاوز نمی کند و لازم است UTII پرداخت شود.

در نامه مورخ 20 اکتبر 2004 به شماره 03-06-05-05/12، بخش مالی وضعیتی را در نظر گرفت که در آن یک شرکت پذیرایی چندین محل را در یک مرکز خرید اجاره کرد. هر یک از آنها یک صندوق نقدی دارند، هر کدام قرارداد اجاره خود را دارند که مساحت محل خاص - کمتر از 150 متر مربع را نشان می دهد. متر اما اگر تمام مساحت ها را جمع کنید بیش از 150 متر مربع می شود. متر

به گفته وزارت مالیه، در چنین شرایطی نیازی به جمع مساحت محل نیست. آنها کافه ها و بارهای مستقل هستند و بنابراین همه تحت UTII قرار می گیرند.

اگر یک قرارداد اجاره برای چندین محل منعقد شود، بهتر است سازمان ها از خود در برابر ادعاهای احتمالی بازرس محافظت کنند و همچنان برای هر محل قرارداد اجاره خود را منعقد کنند.

سازمان ها همچنین حق پرداخت UTII را برای اشیایی که مساحت آنها از 150 متر مربع تجاوز نمی کند را حفظ می کنند. متر، اگر یکی از امکانات پذیرایی دارای مساحتی در این سطح باشد.

وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 21 دسامبر 2004 به شماره 03-06-05-02/22 از مالیات دهندگان حمایت کرد. مقامات مالیاتی موافقت کردند که سازمان هایی که مساحت فروشگاه آنها بیش از 150 متر مربع است. متر، آنها هنوز هم می توانند در نقاط دیگر به UTII سوئیچ کنند.

هنگام محاسبه UTII، نمی توانید مساحت اشغال شده توسط دستگاه های اسلات را در نظر بگیرید. اما فقط در صورتی که آنها در اتاق مشترک نباشند، اما، به عنوان مثال، با یک پارتیشن از آن جدا شده اند. و البته این تقسیم بندی باید در اسناد محل منعکس شود. لازم است نشان دهند که مجموع فیلم های سالن چقدر است و دقیقا چقدر ماشین های بازی اشغال می کنند.

اما در هر صورت، مؤسسات پذیرایی باید در هنگام محاسبه مالیات "تسبیلی" مساحت مرحله را در نظر بگیرند. بالاخره برای هنرمندان در نظر گرفته شده است که جلوی بازدیدکنندگان اجرا کنند. طبق گزارش OKUN، خدماتی مانند برگزاری واریته شو و برگزاری کنسرت در زمره خدمات پذیرایی (کد 122500) طبقه بندی می شود. با در نظر گرفتن این موضوع، منطقه صحنه باید مشمول UTII باشد.

هنگام نصب میزهای اضافی در هوای آزاد در طول فصل گرما، موسسات پذیرایی باید مساحت خدمات رسانی به بازدیدکنندگان را کاهش دهند.

طبق بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فقط آن دسته از موسسات پذیرایی عمومی که مساحت منطقه خدمات مشتری در آنها از 150 متر مربع تجاوز نمی کند، برای پرداخت مالیات بر درآمد منتسب منتقل می شوند. متر علاوه بر این، کد به مقامات منطقه ای حق تغییر این شاخص را نمی دهد.

اگر مساحت کل سالن خدمات با در نظر گرفتن کافه تابستانی، بیش از 150 متر مربع است. متر، سپس شرکت باید از پرداخت مالیات بر درآمد منتسب به سیستم مالیاتی معمولی تغییر کند. درست است، فقط برای آن چند ماه که کافه تابستانی کار می کند. علاوه بر این، تغییر به یک سیستم مالیاتی ساده در چنین شرایطی امکان پذیر نخواهد بود. از این گذشته ، فقط از اول ژانویه می توانید طبق سیستم "ساده شده" شروع به کار کنید.

در این شرایط دو راه برای جلوگیری از تغییر مالیات بر درآمد به سیستم مالیاتی عادی وجود دارد.

روش اول برای شرکت هایی مناسب است که مساحت سالن های خدمات از حد تاسیس فراتر رفته است کد مالیاتیمحدودیت (150 متر مربع) ناچیز است.

با توجه به هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مساحت سالن خدمات بازدیدکنندگان بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود. هنگام ارسال درخواست برای افتتاح یک کافه تابستانی (یا تجارت تابستانی)، باید اطمینان حاصل کنید که مساحت مناطق خدمات مشتری از 150 متر مربع تجاوز نمی کند. متر

مساحت سالن رستوران 100 متر مربع است. متر در تابستان، رستوران اجازه استفاده از منطقه مجاور ساختمان - 70 متر مربع را دریافت کرد. اما در اسناد همراه، مدیر رستوران اشاره کرد که تنها 40 متر مربع به طور مستقیم برای خدمات رسانی به بازدیدکنندگان استفاده می شود. متر بقیه قسمت برای آشپزخانه اپن استفاده خواهد شد.

بدین ترتیب مساحت کل سالن خدمات بازدیدکنندگان عبارت بود از:

100 متر مربع متر + 40 متر مربع متر = 140 متر مربع متر

بنابراین، رستوران ممکن است به پرداخت مالیات بر درآمد منتسب ادامه دهد.

روش دوم: اگر مساحت کل سالن های خدمات به طور قابل توجهی بیش از 150 متر مربع باشد، برای موسسات پذیرایی مناسب است. متر

با دریافت مجوز برای استفاده از محوطه مجاور ساختمان، آن را به یک فرد مورد اعتماد اجاره دهید. روش دیگر: صاحب رستوران می تواند گواهی دریافت کند شخص کارآفرینو اجاره فضا از شرکت. در این صورت مساحت تالارهای خدماتی برای پرداخت مالیات بر درآمد مشمول باید جداگانه محاسبه شود. و اگر مساحت سالن تابستانی کمتر از 150 متر مربع باشد. متر، پس از آن زمینه برای تغییر به سیستم مشترکبدون مالیات

اگر بار به هیچ وجه از سالن قمار جدا نشده باشد، مقامات مالیاتی موظفند که کل مساحت محل در محاسبه مالیات واحد لحاظ شود (البته به شرطی که بیش از 150 متر مربع نباشد). م). در این حالت داده ها از گواهی دفتر موجودی فنی گرفته می شود.

می توانید از این وضعیت خارج شوید. ما دو راه برای حل مشکل ارائه خواهیم داد.

راه اول می توانید ناحیه نوار را با نوعی پارتیشن جدا کنید. اگر پارتیشن تزئینی است، نصب آن می تواند با تایید تغییر در چیدمان با یک سند اداری داخلی در پلان طبقه منعکس شود.

اما البته بهتر است وجود پارتیشن توسط مراجع فنی موجودی (BTI) تایید شده و در گذرنامه فنی محل، پلان، نمودار مشخص شود... علاوه بر این، بد نیست هدف ملک را در اوراق مشخص کنید. در این صورت مقامات مالیاتی دیگر دلیلی برای تقصیر نخواهند داشت. و مالیات واحد بر فعالیت های مربوط به تجارت فقط باید در منطقه ای که توسط بار اشغال شده است پرداخت شود.

راه دوم بخشی از محل اختصاص داده شده برای یک بار یا کافه باید به یک سازمان فرعی یا کارآفرین فردی اجاره داده شود. سپس معلوم می شود که نوع فعالیت "انتصابی" توسط یک شخص حقوقی (یا فردی) جداگانه انجام می شود. و خود شرکت فقط فضای خود را اجاره می دهد.

در این صورت، UTII از منطقه مشخص شده در قرارداد اجاره پرداخت می شود. و بازرسان هیچ شکی نخواهند داشت.

علاوه بر این، مایلیم به شما توصیه کنیم که یک قرارداد اجاره برای مدت کمتر از یک سال منعقد کنید و سپس آن را تمدید کنید (یا قرارداد جدیدی را وارد کنید). در این صورت نیازی به ثبت این قرارداد نخواهید داشت.

15.3. ویژگی های محاسبه UTII برای پذیرایی

خدمات پذیرایی که تحت UTII قرار می گیرند شامل فروش نه تنها محصولات خانگی، بلکه مواد غذایی و نوشیدنی های خریداری شده نیز می شود.

تعریف تجارت خرده فروشی در هنر ارائه شده است. 346.27 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. همچنین بیان می کند که تجارت خرده فروشی شامل فروش غذا و نوشیدنی (از جمله الکل) در کافه ها، رستوران ها، کافه ها و سایر مراکز پذیرایی نمی شود. و تاکید می‌شود: فرقی نمی‌کند که این کالاها در بسته‌بندی سازنده فروخته شود یا خیر.

علاوه بر این، استاندارد دولتی به وضوح بیان می کند که خدمات رستوران ها و سایر موسسات شامل فروش کالاهای خریداری شده است (بندهای 4.2.1، 4.2.2، 4.2.3 GOST R 50764-95).

فروش سیگار در منطقه خدمات مشتریان نیز ارائه خدمات پذیرایی محسوب می شود.

در مناطقی که ضریب K2 مقدار ثابتی ندارد، اما به نوع تأسیسات بستگی دارد، شرکت باید تصمیم بگیرد که به چه نوع مؤسسه پذیرایی تعلق دارد. به هر حال، برای رستوران ها و بارها این ضریب بالاتر از کافه ها، اسنک بارها و حتی بیشتر از آن، غذاخوری ها است. چنین مقیاسی از مقادیر K2 به عنوان مثال در منطقه Vologda، Krasnodar، Krasnoyarsk معرفی شد.

استانداردی که با آن می توان نوع شرکت را تعیین کرد GOST R 50762-95 است. این همان چیزی است که دادگاه ها اغلب از آن استفاده می کنند. به یکی از پرونده های داوری اشاره می کنیم.

بازرسان مالیاتی سعی کردند ثابت کنند که رستوران عمومی یک غذاخوری نیست، بلکه یک کافه است. و همه به این دلیل است که مؤسسه تا عصر باز است، نوشیدنی های الکلی می فروشد و یک گارسون در کارمندان خود دارد.

داوران از بازرسی حمایت نکردند. تصمیم آنها بر اساس الزامات GOST R 50762-95 بود که طبق آن کافه باید دارای سیستم تهویه، کارد و چنگال استیل ضد زنگ و ظروف شیشه ای با کیفیت بالا باشد. این فروشگاه مواد غذایی همه اینها را ندارد، بنابراین یک کافه نیست، بلکه یک غذاخوری است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری شرقی مورخ 17 سپتامبر 2003 شماره A33-3497/03-С3С-Ф02-2717/ 03-С1). بر این اساس، شرکت باید ضریب تعدیل کوچک ایجاد شده برای غذاخوری ها را در نظر بگیرد.

مطابق با نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 3 ژوئیه 2006 N 03-11-02/150، تحویل محصولات آشپزی و شیرینی های تولید شده توسط یک شرکت پذیرایی به موسسات آموزشی و مراکز بازداشت موقت نمی تواند باشد. به عنوان خدمات پذیرایی طبقه بندی می شود، زیرا با تعریف "خدمات پذیرایی" مطابقت ندارد.

یک مرکز پذیرایی عمومی با سالنی برای خدمات رسانی به بازدیدکنندگان به عنوان یک ساختمان (بخشی از آن) یا سازه ای است که برای ارائه خدمات پذیرایی عمومی در نظر گرفته شده است که دارای یک اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای مصرف محصولات پخت و پز تمام شده، شیرینی پزی است. و (یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت. این دسته از امکانات پذیرایی عمومی شامل رستوران ها، بارها، کافه ها، غذاخوری ها و اسنک بارها می باشد.

در این حالت ، شرکت پذیرایی فقط خدمات تحویل محصولات آشپزی و شیرینی های تولیدی خود را ارائه می دهد و در ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولاتی که تولید می کند مشارکت نمی کند.

علاوه بر این، آموزش عمومی موسسات آموزشیو مراکز بازداشت موقت که یک شرکت پذیرایی عمومی محصولات خود را به آنها عرضه می کند، دارای مکان های مجهز ویژه برای مصرف محصولات آشپزی تولیدی و محصولات شیرینی پزی (غذاخوری) و همچنین امکانات جداگانه برای فروش آنها (کیوسک، چادر و غیره) نیستند.

در عین حال، مطابق ماده 346.27 این قانون، خدمات پذیرایی عمومی شامل خدمات تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی، ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آماده آشپزی، محصولات شیرینی پزی و (یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت.

بنابراین، فعالیت های انجام شده توسط یک شرکت پذیرایی عمومی برای تحویل محصولات آشپزی و شیرینی های تولید شده توسط آن به موسسات آموزشی و بازداشتگاه های موقت را نمی توان به عنوان خدمات پذیرایی عمومی طبقه بندی کرد، زیرا با تعریف مفهوم مطابقت ندارد. ” خدمات پذیرایی عمومی ” .

با در نظر گرفتن موارد فوق، این گونه فعالیت ها باید طبق رویه عمومی تعیین شده یا مطابق با سیستم مالیاتی ساده مشمول مالیات شوند.

وزارت دارایی روسیه با نامه خود به تاریخ 11 سپتامبر 2007 به شماره 03-11-04/3/359 "در مورد تولید محصولات آشپزی و فروش کالاهای خریداری شده" به سؤال زیر پاسخ می دهد:

آیا فعالیت یک سازمان تولید کننده محصولات آشپزی و شیرینی پزی از سال 2008 مشمول سیستم مالیاتی در قالب UTII می شود؟

این سازمان برای تولید محصولات آشپزی، شیرینی پزی خدمات ارائه می دهد و شرایطی را برای مصرف و فروش آنها و همچنین شرایط مصرف و فروش کالاهای خریداری شده اعم از مشروبات الکلی و ماءالشعیر را به صورت بسته بندی و بسته بندی از سازنده ایجاد می کند. و بدون چنین بسته بندی و بسته بندی . علاوه بر این، این سازمان در عین حال شرایطی را برای اوقات فراغت از طریق امکانات پذیرایی عمومی با مساحت سالن خدمات بیش از 150 متر مربع ایجاد می کند. متر برای هر مرکز پذیرایی عمومی.

پاسخ: مطابق ماده 346.27 این قانون، خدمات پذیرایی عمومی شامل خدمات تولید محصولات آشپزی و (یا) شیرینی، ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آماده آشپزی، محصولات شیرینی پزی و (یا) خریداری شده است. کالاها و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت .

در همان زمان، از 1 ژانویه 2008، تغییرات اعمال شده توسط قانون فدرال 17 مه 2007 شماره 85-FZ "در مورد اصلاحات در فصل های 21، 261، 262 و 263 قانون مالیاتی دوم فدراسیون روسیه" ارائه شد. لازم الاجرا شود.

این قانون ماده 346.27 قانون را اصلاح می کند که به ویژه مفهوم "خدمات پذیرایی عمومی" را روشن می کند.

خدمات پذیرایی عمومی شامل خدمات تولید و فروش کالاهای مشمول مالیات مالیاتی مشخص شده در بند نخواهد بود. 3 و 4 بند 1 هنر. 181 قانون.

بنابراین، خدمات پذیرایی عمومی شامل تولید و فروش بعدی نوشیدنی های الکلی، ودکا، لیکور، کنیاک، شراب و غیره نخواهد بود. محصولات غذاییبا کسر حجمی اتیل الکل بیش از 1.5 درصد (به جز مواد شراب)، و همچنین آبجو.

بنابراین، اگر سازمانی موارد ذکر شده در بندهای 3-4 هنر را تولید کند. ماده 181 قانون کالاهای مالیاتی را مشمول مالیات می شود و متعاقباً این کالاها را از طریق یک مرکز پذیرایی عمومی به فروش می رساند، در این صورت این گونه فعالیت ها مشمول انتقال مالیات واحد به سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول مالیات نمی شوند و باید در چارچوب قوانین عمومی مشمول مالیات شوند. رژیم مالیاتی

اگر سازمان از طریق یک مرکز پذیرایی عمومی خریداری شده برای فروش بعدی مندرج در بندهای 3-4 هنر بفروشد. 181 قانون کالاهای مالیات غیر مستقیم ، پس چنین فعالیت هایی را می توان به عنوان خدمات پذیرایی عمومی طبقه بندی کرد و بر این اساس در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول به سیستم مالیاتی منتقل شد.

علاوه بر این، با توجه به ویرایش جدیدفصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه (فرعی 8 بند 2 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه) از 1 ژانویه 2008، ارائه خدمات پذیرایی عمومی توسط مؤسسات آموزشی، بهداشتی و تأمین اجتماعی انجام نمی شود. به پرداخت UTII منتقل می شود، یعنی پرداخت مالیات واحد بر درآمد ناشی از ارائه خدمات پذیرایی عمومی منتقل می شود اگر این بخشی جدایی ناپذیر از عملکرد این مؤسسات باشد و این خدمات مستقیماً توسط مؤسسات ارائه شود. خودشان

با عنایت به موارد فوق، فعالیت های کارآفرینانه سازمان مربوط به ارائه خدمات تولید محصولات آشپزی و شیرینی پزی و همچنین ایجاد شرایط برای مصرف و فروش این محصولات و کالاهای خریداری شده از جمله محصولات الکلیو آبجو در بسته بندی و بسته بندی سازنده و بدون چنین بسته بندی و بسته بندی. برای فعالیت های اوقات فراغت از طریق امکانات پذیرایی عمومی، با مساحت خدمات بازدیدکنندگان بیش از 150 متر مربع. متر برای هر تسهیلات، در سال 2008 می تواند به سیستم مالیاتی در قالب UTII منتقل شود، مشروط بر رعایت استانداردهای مقرر در ماده 346.26 و ماده 346.27 قانون در رابطه با فعالیت های تجاری در زمینه ارائه خدمات پذیرایی عمومی. با در نظر گرفتن ویرایش جدید فصل 26.3 کد.

15.4. ارائه خدمات نگهداری خودرو وسیله نقلیهمشتریان آنها

مطابق با نسخه فعلی ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پارکینگ های پولی مناطقی هستند (از جمله مناطق باز و سرپوشیده) که به عنوان مکان هایی برای ارائه خدمات استفاده می شوند. خدمات پولیبرای نگهداری خودرو علاوه بر این، فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان نمی دهد که بر اساس چه اسنادی باید منطقه پارکینگ تعیین شود و چه چیزی باید در آن گنجانده شود.

اکنون قانونگذاران مفهوم "محدوده پارکینگ" را معرفی کرده اند. این کل مساحت زمینی است که در آن پارکینگ پولی، بر اساس اسناد عنوان و موجودی تعیین می شود.

زیاد سازمان های تجاریو سازمان های پذیرایی عمومی پارکینگ های پولی را که برای ذخیره سازی در نظر گرفته شده اند نگهداری می کنند وسايل نقليهمشتریان

مطابق با بند 4.1 بند 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فعالیت های مربوط به ارائه خدمات برای ذخیره وسایل نقلیه در پارکینگ های پولی مشمول سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد مشمول است. طبق بند 3 هنر. 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شاخص فیزیکی سودآوری اساسی برای این نوع فعالیت، منطقه پارکینگ (به متر مربع) است.

ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه مناطق پارکینگ پولی را به عنوان مناطقی (از جمله مناطق باز و بسته) تعریف می کند که به عنوان مکان هایی برای ارائه خدمات پرداخت شده برای ذخیره وسایل نقلیه استفاده می شود. وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 25 می 2005 به شماره 03-06-05-04/143 توضیح داد که منطقه پارکینگ باید بر اساس تعیین شود. مستندات فنیبرای این شی

در نسخه جدید ماده 346.27 «محل پارکینگ» تغییر یافته است. اکنون این مساحت کل زمینی است که پارکینگ پرداخت شده در آن قرار دارد که بر اساس اسناد عنوان و موجودی تعیین می شود.

یعنی از یک طرف در محاسبه شاخص فیزیکی موظف بودیم کل مساحت زمین را در نظر بگیریم و از طرف دیگر نهایتاً تعیین کردند که این مساحت باید بر اساس محاسبه شود. اسناد موجودی و عنوان

در مورد ما: مساحت اتاق 85 متر مربع است، اما میزها در سالن کمتر از 50 متر مربع قرار دارند، 35 متر مربع باقیمانده فضای ورودی، آشپزخانه و پیشخوان بار که بازدیدکنندگان می توانند برای مثال قهوه بخرند!

سلام. من از همکارم حمایت می کنم و اضافه می کنم که با قضاوت با توضیحات وزارت دارایی، حوزه خدماتی مستقیماً از سایر حوزه ها متمایز است. به عنوان مثال، یکی از آنها:

سوال: یک کارآفرین انفرادی خدمات پذیرایی ارائه می دهد و سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند. کارآفرین فردی یک محل به مساحت 70 متر مربع اجاره می کند. م. سازمانی که محل از آن اجاره می شود، یک مرکز پذیرایی عمومی نیست. آیا یک کارآفرین فردی حق دارد از سال 2013 به سیستم مالیات ثبت اختراع روی بیاورد؟

پاسخ:
وزارت دارایی فدراسیون روسیه

اداره مالیات و سیاست تعرفه گمرکیبه درخواست تجدیدنظر در خصوص اعمال سیستم مالیاتی ثبت اختراع رسیدگی و به شرح ذیل گزارش می دهد.
مطابق با بندها. ماده 47 بند 1. 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که از این پس به عنوان کد شناخته می شود)، سیستم مالیاتی ثبت اختراع را می توان برای فعالیت های تجاری کارآفرینان فردی در زمینه خدمات پذیرایی عمومی ارائه شده از طریق امکانات پذیرایی عمومی با منطقه خدمات مشتری اعمال کرد. حداکثر 50 متر مربع برای هر مرکز پذیرایی عمومی.
طبق پاراگراف ها. 6، 13 و 14 بند 3 هنر. 346.43 این قانون، منطقه سالن خدمات بازدیدکنندگان به عنوان منطقه دارای تجهیزات ویژه (مناطق باز) یک مرکز پذیرایی عمومی است که برای مصرف محصولات آشپزی تمام شده، محصولات شیرینی پزی و (یا) خریداری شده در نظر گرفته شده است. کالاها، و همچنین برای اوقات فراغت، بر اساس موجودی و اسناد عنوان تعیین می شود.
خدمات پذیرایی به عنوان خدمات برای تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی، ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آشپزی تمام شده، محصولات شیرینی پزی و (یا) کالاهای خریداری شده، و همچنین برای اوقات فراغت درک می شود. فعالیت ها. خدمات پذیرایی عمومی شامل خدمات تولید و فروش کالاهای مشمول مالیات مالیاتی مشخص شده در بندها نمی شود. 3 ص 1 هنر. 181 قانون.
یک مرکز پذیرایی عمومی با سالنی که به بازدیدکنندگان خدمات ارائه می دهد به عنوان یک ساختمان (بخشی از آن) یا سازه ای است که برای ارائه خدمات پذیرایی عمومی و داشتن یک اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای مصرف محصولات نهایی آشپزی، شیرینی و یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت.
در عین حال، طبق بند 4 هنر. 346.43 کد برای اهداف بخش. 26.5 کد، اسناد موجودی و عنوان شامل هرگونه اسنادی است که در اختیار یک کارآفرین فردی برای یک تأسیسات ثابت است. شبکه تجارت(سازمان های پذیرایی)، حاوی اطلاعاتی در مورد هدف، ویژگی های طراحی و چیدمان محوطه چنین شیء و همچنین اطلاعاتی که حق استفاده از این شیء را تأیید می کند (قرارداد خرید و فروش برای اماکن غیر مسکونی، گذرنامه فنی برای غیر مسکونی اماکن مسکونی، نقشه ها، نمودارها، توضیحات، قرارداد اجاره (اجاره فرعی) اماکن غیرمسکونی یا قسمتی (قطعات)، مجوز خدمات رسانی به بازدیدکنندگان در محوطه باز و سایر اسناد).
بنابراین، اگر یک کارآفرین انفرادی خدمات پذیرایی فوق را در محلی ارائه دهد که دارای یک اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای مصرف محصولات آشپزی تمام شده، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت است، منطقه که بیش از 50 متر مربع نباشد، یک کارآفرین فردی حق دارد از سیستم مالیات ثبت اختراع در رابطه با ارائه چنین خدمات پذیرایی عمومی استفاده کند.
در صورتی که محل اجاره ای که در آن خدمات پذیرایی ارائه می شود، طبق قرارداد اجاره، دارای اتاق مخصوص (منطقه باز) برای مصرف محصولات آماده آشپزی، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده و همچنین برای اوقات فراغت نباشد. در این صورت کارآفرین انفرادی حق اعمال سیستم مالیات اختراع را در رابطه با چنین خدمات پذیرایی عمومی ندارد.

برای خدمات پذیرایی عمومی، دو نوع ممکن از PSN وجود دارد:

از طریق امکانات پذیرایی عمومی ارائه می شود با مساحت سالن خدمات بازدید کنندگان بیش از 50 متر مربع. متربرای هر مرکز پذیرایی عمومی (میزان درآمد بالقوه سالانه برای یک مرکز پذیرایی عمومی جداگانه)*

*مناسب برای کافه های ثابت با میز برای بازدیدکنندگان

خدمات پذیرایی،از طریق امکانات پذیرایی عمومی، نداشتن اتاق خدمات بازدید کننده**.

**مناسب برای فروش فودکورت در مراکز خریدو فست فود"بردن"

شرایط استفاده از PSN برای خدمات پذیرایی

• سالن خدمات بازدید کنندگان حداکثر 50 متر مربع. یا یک مرکز پذیرایی بدون منطقه خدمات مشتری
• بیش از 15 کارمند در کارکنان وجود ندارد

از خدمات ثبت اختراع ما استفاده کنید!

ما کمکت خواهیم کرد:

• تعیین کنید که آیا نوع فعالیت شما تحت سیستم مالیات ثبت اختراع (PTS) قرار می گیرد یا خیر.
• هزینه ثبت اختراع برای فعالیت خود را محاسبه کنید
• طرح مدارک مورد نیازبرای گرفتن حق ثبت اختراع
• اسنادی را برای دریافت حق ثبت اختراع به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهید

سرویسی را برای ثبت انتقال به PSN سفارش دهید.

گزینه ثبت اختراع مناسب را انتخاب کنید

بسته "اختراع-1"	بسته "Patent-maxi"	بسته "IP + پتنت"	بسته "IP + Patent maxi"
ثبت درخواست برای ثبت اختراع			تهیه بسته ای از اسناد برای ثبت نام کارآفرینان فردی
	ارائه اسناد به خدمات مالیاتی فدرال (بدون مشارکت مشتری)*		تهیه یک درخواست برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده
	اعلام وصول اسناد آمادهبه خدمات مالیاتی فدرال	تهیه بسته سند برای ثبت اختراع	تهیه بسته ای از اسناد برای ثبت اختراع
	انتقال اسناد تکمیل شده به مشتری	کمک در افتتاح حساب بانکی (Sberbank، Tochka، Tinkoff)	همراهی مشتری به خدمات مالیاتی فدرال برای ثبت نام کارآفرین فردی + ثبت اختراع (یا تشکیل پرونده بدون مشارکت مشتری *)
			دریافت مدارک تکمیل شده از خدمات مالیاتی فدرال (بدون مشارکت مشتری)* ما می خواهیم یک منطقه بار در نمایشگاه اتومبیل (گرمایش محصولات پخته شده آماده، قهوه، چای، نوشیدنی) ترتیب دهیم. این نوار به عنوان یک کارآفرین فردی با سیستم مالیات ثبت اختراع ثبت می شود. در منطقه ما، سیستم مالیات ثبت اختراع در چندین دسته ارائه می شود: خدمات پذیرایی عمومی ارائه شده از طریق امکانات پذیرایی عمومی با مساحت سالن خدمات مشتریان بیش از 50 متر مربع برای هر مرکز پذیرایی عمومی، از جمله: پذیرایی رستوران. خدمات 1,000,000 خدمات پذیرایی کافه ها 800,000 خدمات پذیرایی غذاخوری480,000خدمات پذیرایی غذاخوری400,000 بار خدمات پذیرایی 600,000 خدمات پذیرایی برای انواع دیگر شرکت ها270,000 فعالیتی که می خواهیم شما را سازماندهی کنیم به چه دسته ای تعلق دارد؟Thank! برای اینکه بفهمید فعالیت شما چه نوع پذیرایی عمومی خواهد بود، باید تعاریف این انواع را پیدا کنید. آنها را می توان در سندی که سیستم ثبت اختراع را در منطقه ایجاد کرده است آورده شود. اگر چنین مفاهیمی در آنجا ایجاد نشده است، می توانید از GOST 30389-2013 استفاده کنید. بر اساس تعاریفی که در این سند ارائه شده است، می‌توان نتیجه گرفت که شما یک مؤسسه فست فود خواهید داشت، یعنی «ارائه خدمات غذایی به انواع دیگر شرکت‌ها». بنیاد و پایه سفارش، GOST ROSstandart مورخ 11/22/2013 شماره 1676-ST, GOST 30389-2013 GOST 30389-2013. استاندارد بین ایالتی خدمات پذیرایی. موسسات پذیرایی. طبقه بندی و الزامات عمومی 3. اصطلاحات و تعاریف این استاندارد از اصطلاحات و تعاریف مطابق با GOST 31985 و همچنین اصطلاحات زیر با تعاریف مربوطه استفاده می کند: 3.1. شرکت پذیرایی عمومی (شیء) (بنگاه غذایی (شیء)): مجتمع املاک مورد استفاده نهاد قانونییا یک کارآفرین فردی برای ارائه خدمات پذیرایی، از جمله. تولید محصولات پذیرایی عمومی، ایجاد شرایط برای مصرف و فروش محصولات پذیرایی عمومی و کالاهای خریداری شده در محل تولید و خارج از آن به سفارش و همچنین برای ارائه انواع خدمات اضافی. 3.2. رستوران: یک مؤسسه پذیرایی (امکانات) که خدمات پذیرایی و تفریحی یا غیر اوقات فراغت را در اختیار مصرف کننده قرار می دهد، با طیف گسترده ای از ظروف پیچیده تهیه شده از جمله ظروف و محصولات تخصصی، نوشیدنی های الکلی، نرم، گرم و سایر انواع نوشیدنی، شیرینی و ... محصولات نانوایی، کالاهای خریداری شده. 3.3. کافه: مؤسسه پذیرایی (امکانات) که خدمات پذیرایی و تفریحی یا بدون اوقات فراغت را به مصرف کننده ارائه می دهد و طیف محدودی از محصولات و خدمات را در مقایسه با رستوران ارائه می دهد، فروش غذاهای تخصصی، شیرینی و قنادی و ... محصولات نانوایی, مشروبات الکلی و غیر الکلی, کالاهای خریداری شده. 3.4. بار: مرکز پذیرایی (امکانات) مجهز به پیشخوان و فروش بسته به تخصص خود، نوشیدنی های الکلی و (یا) غیر الکلی، نوشیدنی های سرد و گرم، ظروف، تنقلات سرد و گرم به صورت محدود، کالاهای خریداری شده را خریداری می کند. 3.5. شرکت خدمات سریع: یک شرکت غذایی (تاسیسات) که طیف محدودی از ظروف، محصولات و نوشیدنی های تولید ساده را به طور معمول از محصولات نیمه تمام با درجه آمادگی بالا به فروش می رساند و ارائه می کند. حداقل هزینه هازمان ارائه خدمات به مصرف کنندگان 3.6. بوفه: یک شرکت پذیرایی (تاسیسات) که برای مصرف در محل، طیف محدودی از محصولات پذیرایی را از محصولات نیمه تمام بسیار آماده، از جمله ظروف سرد و گرم، تنقلات، محصولات پخته، نانوایی و شیرینی، محصولات الکلی و غیر آماده به فروش می رساند. -نوشابه های الکلی، کالاهای خریداری شده. 3.7. کافه تریا: یک شرکت پذیرایی عمومی (تاسیسات) مجهز به پیشخوان بوفه یا بار، فروش نوشیدنی های گرم، نوشابه، طیف محدودی از محصولات پذیرایی عمومی از محصولات نیمه تمام آماده، از جمله ساندویچ، محصولات نانوایی و شیرینی پزی، غذاهای گرم ساده. تولید و خرید کالا. 3.8. غذاخوری: یک شرکت پذیرایی عمومی (تاسیسات) که با مصرف در محل، انواع غذاها و محصولات آشپزی را مطابق با منویی که در روزهای هفته متفاوت است، تهیه و به فروش می رساند. 3.9. اسنک بار: یک مرکز غذایی (تاسیسات) با طیف محدودی از ظروف و محصولات تولیدی ساده و در نظر گرفته شده برای خدمات رسانی سریع به مصرف کنندگان، با فروش احتمالی مشروبات الکلی و کالاهای خریداری شده. 3.10. فروشگاه آشپزی (دپارتمان): فروشگاه (بخش) برای فروش محصولات پذیرایی عمومی به مردم در قالب محصولات آشپزی، محصولات نیمه تمام، شیرینی و نانوایی. 3.11. نوع شرکت پذیرایی عمومی (تسهیلات): نوع بنگاه (تاسیسات) با شرایط خدماتی مشخص، طیف وسیعی از محصولات پذیرایی عمومی فروخته شده و تجهیزات فنی. 3.12. مغازه تدارکاتی (تاسیسات): یک شرکت پذیرایی عمومی (تاسیسات) که محصولات آشپزی، محصولات نانوایی و شیرینی را تولید می کند و آنها را به مراکز پیش پخت، فروشگاه های آشپزی (ادارات)، زنجیره های خرده فروشی و سایر سازمان ها و همچنین برای تحویل به مصرف کنندگان عرضه می کند. طبق دستور آنها "شرکت های پذیرایی عمومی: حسابداری و مالیات"، 1388، شماره 9 در چه مواردی یک شرکت پذیرایی از طریق تأسیساتی که منطقه خدمات مشتریان ندارد فعالیت می کند؟ آیا در این مورد باید شرایطی برای مصرف محصولات خدمات غذایی ایجاد کرد؟ در این مقاله به این موضوع پرداخته شده است. خدمات بدون مصرف محصولات مطابق با بندها. 8، 9 ص 2 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با ارائه خدمات پذیرایی عمومی، UTII می تواند زمانی اعمال شود که آنها از طریق امکانات پذیرایی عمومی با مساحت خدمات مشتری بیش از 150 متر مربع ارائه شوند. متر برای هر تسهیلات، و همچنین از طریق امکانات پذیرایی عمومی که منطقه خدمات مشتری ندارند. یک مرکز پذیرایی که دارای اتاق مخصوص (منطقه باز) برای مصرف محصولات آماده آشپزی، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده بدون سالن خدمات مشتری نباشد، یک مرکز پذیرایی است. به نوبه خود، خدمات پذیرایی<1>- خدمات برای تولید محصولات آشپزی و (یا) محصولات شیرینی پزی، ایجاد شرایط برای مصرف و (یا) فروش محصولات آشپزی نهایی، محصولات شیرینی پزی و (یا) کالاهای خریداری شده، و همچنین برای فعالیت های اوقات فراغت (ماده 346.27 قانون). کد مالیاتی فدراسیون روسیه). <1>این خدمات شامل خدمات تولید و فروش کالاهای مشمول مالیات مالیاتی مشخص شده در بندها نمی شود. 3، 4 ص 1 هنر. 181 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به عبارت دیگر موارد زیر مجاز است: ایجاد شرایط فقط برای مصرف؛ فقط اجرا؛ ایجاد شرایط برای مصرف و فروش. تعریف پذیرایی بدون سالن خدمات نیز بیانگر عدم ایجاد شرایط مصرف در چنین مکانی است. برای اهداف کاربرد UTIIتعریف خدمات پذیرایی عمومی مندرج در هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه نسبت به مفاد GOST R 50647-94 مزیت دارد.<2>"پذیرایی عمومی. اصطلاحات و تعاریف" (از این پس - GOST R 50647-94). بنابراین، با توجه به هنر. 3 GOST R 50647-94 پذیرایی عمومی به عنوان مجموعه ای از شرکت ها با اشکال مختلف سازمانی و قانونی و کارآفرینان فردی که در تولید، فروش و سازماندهی مصرف محصولات آشپزی فعالیت می کنند درک می شود. همانطور که می بینید، حرف ربط "یا" در این تعریف وجود ندارد. <2>تایید شده توسط قطعنامه استاندارد دولتی روسیه مورخ 21 فوریه 1994 N 35. اگر چه، به عنوان مثال، در GOST R 50762-2007 "خدمات پذیرایی. طبقه بندی موسسات پذیرایی عمومی"<3>، که از 1 ژانویه 2009 لازم الاجرا شد ، یک شرکت پذیرایی عمومی به شرکتی اطلاق می شود که برای تولید ، فروش و (یا) سازماندهی مصرف محصولات پذیرایی عمومی از جمله محصولات آشپزی ، شیرینی آرد و محصولات نانوایی در نظر گرفته شده است. علاوه بر این، یکی از انواع شرکت های پذیرایی عمومی، بسته به ماهیت فعالیت خود، بنگاه هایی هستند که فروش محصولات پذیرایی عمومی (با مصرف احتمالی در محل) را سازماندهی می کنند (آشپزی، بوفه، کافه تریا، شرکت های زنجیره ای خرده فروشی کوچک) (بند 4.1 GOST R 50762 -2007). هیچ مصرفی در تعریف فروشگاه آشپزی مندرج در GOST R 50762-2007 (بند 4.15) و GOST R 50647-94 (بند 14 از ضمیمه A) ذکر نشده است. <3>تایید شده توسط دستور Rostekhregulirovaniya مورخ 27 دسامبر 2007 N 475-st. توجه داشته باشید.فروشگاه آشپزی یک شرکت پذیرایی عمومی است که تولیدات آشپزی خود را دارد و محصولات آشپزی، محصولات نیمه تمام، محصولات نانوایی و شیرینی و محصولات خریداری شده را به مصرف کنندگان می فروشد. مواد غذایی(بند 4.15 GOST R 50762-2007). قانون فدرال شماره 155-FZ مورخ 22 ژوئیه 2008 مقرر کرد که از 1 ژانویه 2009، طبقه بندی امکانات پذیرایی عمومی که سالنی برای خدمات رسانی به بازدیدکنندگان ندارند شامل کیوسک ها، چادرها، فروشگاه های آشپزی (بخش ها) در رستوران ها، بارها، کافه ها، غذاخوری ها، کافه های میان وعده و سایر مراکز پذیرایی عمومی مشابه (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نسخه قبلی، این ماده به شرح زیر بود: این دسته از امکانات پذیرایی عمومی شامل کیوسک ها، چادرها، فروشگاه های آشپزی (بخش ها، بخش ها) و سایر مراکز پذیرایی عمومی مشابه است. توجه داشته باشید که بازارهای سرپوشیده (نمایشگاه ها)، مراکز خرید، کیوسک ها، ماشین های فروش خودکار و سایر اشیاء مشابه اشیاء یک زنجیره خرده فروشی ثابت هستند که طبقات فروش ندارند (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). وزارت دارایی سایر اشیاء مشابه را اشیای جداگانه واقع در آن می داند قطعات زمینو برای هیچ دوره زمانی (مثلاً در طول مدت اعتبار قرارداد اجاره) به ویژه چادرها، غرفه‌ها، کانتینرها، جعبه‌ها و غیره قابل جابجایی نیست. (نامه مورخ 22 اردیبهشت 1385 N 03-11-04/3/267). همانطور که می بینیم از دو شی (کیوسک و چادر) می توان به عنوان امکانات پذیرایی و خرده فروشی استفاده کرد. با توجه به هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کیوسک ساختمانی است که منطقه فروش ندارد و برای یک طراحی شده است. محل کارفروشنده، و چادر یک سازه تاشو، مجهز به پیشخوان، بدون منطقه فروش است. تعاریف مشابه در GOST R 51303-99 "تجارت. شرایط و تعاریف" موجود است.<4>. اما در GOST R 50647-94 مفاهیم "کیوسک" و "چادر" کاملاً وجود ندارد. بله، و مغازه های آشپزی را می توان هم در موسسات پذیرایی و هم در موسسات خرده فروشی قرار داد. مفاد ارائه شده نشان می دهد که ایجاد شرایط برای مصرف محصولات آشپزی یک الزام اجباری برای به رسمیت شناختن فعالیت ها از طریق یک مرکز پذیرایی بدون سالن خدمات به عنوان خدمات یک مرکز پذیرایی به پرداخت UTII نیست. در این صورت چگونه می توان کیوسک ها، چادرها و دپارتمان های آشپزی پذیرایی را از اشیاء مشابه متعلق به یک زنجیره خرده فروشی ثابت که طبقه فروش ندارد، متمایز کرد؟ <4>تایید شده توسط قطعنامه استاندارد دولتی روسیه مورخ 11 اوت 1999 N 242-Art. ما معتقدیم که حرف اضافه "at" در تعریف موسسات پذیرایی عمومی که سالن خدمات رسانی به بازدیدکنندگان ندارند، نقش کلیدی ایفا می کند: فقط آن دسته از کیوسک ها، چادرها، مغازه های آشپزی (بخش) که در مرکز پذیرایی واقع شده اند، فعالیت های مربوط به عموم را انجام می دهند. خدمات پذیرایی . اگر چه، ما متذکر می شویم، وزارت دارایی معتقد است که مفهوم "یک مرکز پذیرایی عمومی که سالن خدمات ندارد" اساساً از تاریخ 01/01/2009 تغییر نکرده است (نامه مورخ 12/24/2008 N 03-11- 05/309). وی بیان می کند که فعالیت های این سازمان برای فروش محصولات آشپزی است تولید خود(محصولات آرد آشپزی، نانوایی و شیرینی پزی) از طریق فروشگاه های آشپزی و همچنین دپارتمان های آشپزی در مغازه های آشپزی، چه در سال 2008 و چه از اول ژانویه 2009، به فعالیت های کارآفرینانه در ارائه خدمات پذیرایی عمومی که از طریق غذای تسهیلات سازمانی عمومی انجام می شود، اطلاق می شود. که سالن خدمات مشتری ندارند و بر این اساس مشمول پرداخت UTII هستند. نظر مسئولین: خدمات برای مصرف در هر صورت مورد نیاز است این مقام مالی در نامه های اولیه خود اشاره کرده است که فعالیت یک مرکز پذیرایی عمومی، چه با سالن خدمات مشتریان و چه بدون سالن خدمات مشتریان، صرف نظر از مکان و نوع (کیوسک، چادر و سایر مراکز پذیرایی عمومی مشابه)، سازماندهی مصرف را نیز فراهم می کند. محصولات خریداری شده در محل (نامه مورخ 01.02.2006 N 03-11-04/3/55). این نتیجه گیری با این واقعیت توجیه می شود که در غیر این صورت با مفهوم "غذا عمومی" موجود در هنر مغایرت وجود دارد. 3 GOST R 50647-94. نتایج مشابهی در نامه مورخ 25 ژوئیه 2007 N 03-11-04/3/295 بیان شد. لطفاً توجه داشته باشید که در پیوست A "شرح گروه ها" OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>گفته می شود گروه هتل ها و رستوران ها (کد 55) شامل تولید محصولات آشپزی، نیمه تمام و یا محصولات نهایی، برای مصرف در محل در نظر گرفته نشده است. <5> طبقه بندی کننده تمام روسیگونه ها فعالیت اقتصادی OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)، تایید شد. به دستور Rostekhregulirovaniya مورخ 22 نوامبر 2007 N 329-st. بعداً وزارت دارایی در نامه مورخ 1387/02/18 N 03-11-05/34 اشاره کرد که تولید و فروش محصولات آشپزی (مرغ کبابی، پنکیک، سوسیس داغ با نان، قهوه) از طریق کیوسک به پذیرایی اشاره دارد. خدمات ارائه شده از طریق سازمان پذیرایی تسهیلات که سالن خدمات رسانی به بازدیدکنندگان را ندارد و بر این اساس می تواند به پرداخت UTII منتقل شود. علاوه بر این، این نامه کلمه ای در مورد ایجاد شرایط برای مصرف بیان نمی کند. اما امسال وزارت مالیه در پاسخ به سوال مشابه در مورد مرغ کبابی که از طریق کیوسکی به فروش می‌رسد و شرایط برای مصرف آن فراهم نیست، گفته است که چون مرغ کبابی بدون مصرف در محل به فروش می‌رسد، این فعالیت ارتباطی ندارد. به حوزه پذیرایی عمومی، UTII مشمول مالیات (نامه مورخ 1 ژوئیه 2009 N 03-11-09/233). نیست این نوعفعالیت ها و خرده فروشی، مشمول UTII است، زیرا فروش محصولات تولیدی خود انجام می شود<6>(ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس خاطرنشان می شود که این نوع فعالیت مشمول مالیات تحت سیستم مالیاتی OSNO یا ساده شده است. <6>از تاریخ 01/01/2009، مطابق با قانون فدرال مورخ 07/22/2008 N 155-FZ، تجارت خرده فروشی شامل فروش از طریق ماشین های فروش کالا و (یا) محصولات پذیرایی عمومی تولید شده در این ماشین های فروش می باشد. در خصوص اجرای آشپزی و محصولات شیرینی پزیتولید خود از طریق یک سینی در خیابان، وزارت دارایی در نامه مورخ 03/06/2007 N 03-11-04/3/63 اشاره کرد که این نوع فعالیت مربوط به تجارت دستفروشی است و مشمول مقررات تجارت خرده فروشی است. . از آنجایی که فروش محصولات تولیدی خود (تولید) مربوط به خرده فروشی نیست، فروش یک سازمان از محصولات آشپزی و شیرینی سازی تولید خود از طریق سینی در خیابان، تجارت خرده فروشی نیست و باید تابع مقررات عمومی باشد. رژیم مالیاتی همانطور که می بینیم، علیرغم وجود در تعریف یک مرکز پذیرایی بدون سالن خدمات مشتری (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، نشانه ای وجود دارد که اتاق مخصوص مجهز (منطقه باز) برای مصرف وجود ندارد. در مورد محصولات تمام شده آشپزی، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده، مسئولان بر لزوم ایجاد شرایط برای مصرف در این مورد نیز اصرار دارند. در نبود سالن خدمات چگونه می توان شرایط مصرف را ایجاد کرد؟ وزارت دارایی به این سوال پاسخ نمی دهد. علاوه بر این، اگر میزها در کنار بخش آشپزی نصب شده باشند، سازمان مالیاتیمعتقد است که در این مورد، بخش آشپزی در منطقه فروش فروشگاه را نمی توان به عنوان یک مرکز پذیرایی عمومی که منطقه خدمات مشتری ندارد طبقه بندی کرد (نامه خدمات مالیاتی فدرال برای منطقه مسکو به تاریخ 02/07/2007 N 24- 16/0106@). وزارت دارایی نیز در نامه دیگری (تاریخ 03/06/2007 N 03-11-04/3/63) می گوید که اگر در فهرست موجودی منطقه ای مجهز برای مصرف فرآورده های آشپزی و قنادی (برای قرار دادن میز) باشد. ) در بخش آشپزی اختصاص داده شده است، سپس باید به عنوان یک مرکز پذیرایی که دارای سالن خدمات مشتریان است طبقه بندی شود. توجه داشته باشید.مطابق با هنر. 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سالن خدمات به عنوان یک اتاق مجهز یا فضای باز برای مصرف محصولات آشپزی نهایی، شیرینی و (یا) کالاهای خریداری شده درک می شود. این دسته از امکانات پذیرایی عمومی شامل رستوران ها، بارها، کافه ها، غذاخوری ها و اسنک بارها می باشد. یک منطقه باز مکانی است که مخصوص پذیرایی عمومی است که در یک قطعه زمین واقع شده است. چه شرایطی برای مصرف در کیوسک‌ها، چادرها، مغازه‌های آشپزی (بخش‌ها) در رستوران‌ها، بارها، کافه‌ها، غذاخوری‌ها، اسنک‌بارها و سایر مراکز پذیرایی عمومی مشابه می‌توان ایجاد کرد تا منطقه خدمات مشتریان ایجاد نشود؟ برای مالیات دهندگانی که نمی خواهند با مقامات وارد اختلاف شوند، ما فقط می توانیم توصیه کنیم که برای بازدیدکنندگان دستمال تهیه کنند. ظروف یکبار مصرف، در بسته بندی عدد را می شماریم شاخص فیزیکی ارائه خدمات پذیرایی عمومی از طریق یک مرکز پذیرایی که سالنی برای ارائه خدمات به بازدیدکنندگان ندارد، بر اساس بند 3 ماده. 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعداد کارمندان از جمله کارآفرین است. درآمد پایه 4500 روبل است. هر ماه. اگر یک شرکت پذیرایی عمومی دو نوع فعالیت (با و بدون مساحت سالن خدمات مشتری) انجام دهد، این سوال مطرح می شود: چگونه می توان شاخص فیزیکی "تعداد کارمندان، از جمله کارآفرینان فردی" را تعیین کرد که برای محاسبه مقدار لازم است. مالیات واحد؟ توجه داشته باشید.تعداد کارمندان - میانگین تعداد کارمندان برای هر ماه تقویمی دوره مالیاتی، با در نظر گرفتن همه کارمندان، از جمله کارگران پاره وقت، پیمانکاران و سایر قراردادهای مدنی (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). روش توزیع این شاخص توسط کد مالیاتی تعریف نشده است. به نوبه خود، پرسنل اداری و مدیریتی - AUP (مدیریت، حسابداران و غیره) و کارکنان پشتیبانی (سرایدار، نظافتچی و غیره) در انواع فعالیت ها مشارکت دارند. تا ماه مه سال جاری، مقامات بر این باور بودند که تعداد کارگرانی که در فعالیت های مشمول UTII فعالیت می کنند باید شامل کسانی باشد که مستقیماً با این فعالیت مرتبط هستند و کسانی که مستقیماً با آن مرتبط نیستند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مارس). ، 1388 N 03- 11-09/88 مورخ 28/08/1387 N 03-11-04/3/404 مورخ 09/06/1386 N 03-11-05/216). علاوه بر این، همانطور که FAS ZSO در قطعنامه 9 دسامبر 2008 N F04-7728/2008 (17505-A03-19) نشان داده است، بدون کارمند پرسنل مدیریتبه دست آوردن درآمد بالقوه غیرممکن است. در این راستا، درج این کارگران در شاخص فیزیکی «تعداد کارگران» هنگام محاسبه پایه مالیاتیقانونی است. در توضیحات اخیر (نامه های مورخ 06/25/2009 N ШС-22-3/507@، مورخ 05/08/2009 N 3-2-16/49@)، مقامات مالیاتی موضع خود را به شدت تغییر دادند و نشان می دهد که آنها آن را در نظر می گیرند. مناسب هنگام تعیین شاخص فیزیکی «تعداد کارکنان، از جمله کارآفرینان فردی»، میانگین تعداد کارکنانی که به طور همزمان در همه انواع فعالیت‌ها شرکت می‌کنند، باید بر اساس نوع فعالیت انجام شده، متناسب با میانگین محاسبه شده تعداد کارکنان درگیر مستقیم در هر نوع فعالیت توزیع شود. . علاوه بر این، در این نامه سازمان مالیاتی، با اشاره به نامعتبر رهنمودهادر استفاده از فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 مارس 2003 N 04-05-12/21 بیان می کند که وی قبلاً به این دیدگاه پایبند بوده است ، "فراموش کردن" در مورد توضیحات رسمی ارائه شده در بالا. در همان زمان، خدمات مالیاتی فدرال خاطرنشان می کند که اگر توزیع تعداد کارمندان بر اساس نوع فعالیت تجاری غیرممکن باشد (تخصیص کارمندان توسط انواع خاصفعالیت ها)، مقدار این شاخص باید بر اساس تعداد کل کارکنان اعم از پرسنل اداری و مدیریتی و پشتیبانی و همچنین تعداد کارکنان تعیین شود. کارگران پاره وقت خارجیو کارگرانی که تحت قراردادهای مدنی کار انجام می دهند. این بدان معنی است که همه کارمندان کارآفرین، به عنوان مثال، در بخش آشپزی، در شیفت کار می کنند، به این معنی که UTII باید به تعداد کل کارکنان، از جمله AUP، کارکنان پشتیبانی و همچنین تعداد بخش خارجی پرداخت شود. کارگران و کارمندانی که تحت قراردادهای مدنی کار می کنند. بنگاه هایی که با این دیدگاه موافق نیستند می توانند از جمع بندی هیأت رئیسه دیوان عالی داوری استفاده کنند. بنابراین، درآمد نیز می تواند به عنوان مبنایی برای توزیع مورد استفاده قرار گیرد. قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 23 ژوئن 2009 N 17123/08 به مساحت طبقه تجاری مربوط می شود و حق مالیات دهنده را برای پرداخت UTII نشان می دهد. مساحت کلفروشگاه و قسمت مربوطه (کالاهای خریداری شده و محصولات خود). به ویژه، هیئت رئیسه دیوان عالی داوری به این نتیجه رسید که تجزیه و تحلیل مفاد ماده. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه و اصول کلی قانون مالیات ها و هزینه ها به ما امکان می دهد به این نتیجه برسیم که شاخص فیزیکی "منطقه فروش" باید در مورد مورد بررسی متناسب با درآمد تعیین شود. ما معتقدیم که این نتایج را می توان به شاخص فیزیکی ما - "تعداد کارمندان، از جمله کارآفرینان فردی" منتقل کرد. تنها چیزی که باید به خاطر بسپارید این است که اختلاف با مرجع نظارتی امکان پذیر است، بنابراین مبنای انتخاب شده برای توزیع شاخص باید دارای توجیه اقتصادی باشد. N.V. لبدوا سردبیر مجله " موسسات پذیرایی: حسابداری و مالیات"