منطقه تجاری - چیست؟ محاسبه UTII برای تجارت خرده فروشی در طبقه تجاری UTII گنجانده شده است

کارآفرینان درگیر در تجارت با نیاز به محاسبه مساحت طبقه معاملاتی روبرو هستند که ارزش آن هنگام تعیین UTII مورد نیاز است. آنچه مورد نیاز است مساحت واقعی است که در متر مربع اندازه گیری می شود. استفاده از UNDV برای فضای خرده فروشی تا 150 متر مربع مجاز است.

فضای خرده فروشی بخشی از یک غرفه یا فروشگاه است که مستقیماً برای ارتباط بین خریدار و فروشنده در نظر گرفته شده است. در محاسبه مساحت، محل پذیرش، نگهداری کالا، آماده سازی پیش فروش آنها، اماکن اداری و خدماتی در نظر گرفته نمی شود.

چه فضایی خرده فروشی محسوب می شود؟

• تجهیزات.هر چیزی که برای نمایش و نمایش کالا در نظر گرفته شده است (ویترین، قفسه، قفسه).
• نقاط خدماتیمکانی برای سرویس و پرداخت به خریدار (نقطه صدور کالا، صندوق، صندوق یا غرفه).
• محل کار برای پرسنل خدمات.اینها ممکن است مسیرهایی باشند که مشتریان به آنها دسترسی آزاد دارند.

مدیریت

برای تعیین مقدار مورد نظر، لازم است از داده های اسناد عنوان و موجودی استفاده شود.

اغلب اسناد شامل نمی شود اطلاعات لازم، بنابراین باید خودتان مساحت منطقه فروش را محاسبه کنید. برای این کار از پلان های موجود در گذرنامه فنی استفاده کنید. برای یک اتاق با پیکربندی پیچیده، آن را به مستطیل، مثلث یا مناطق دیگر تقسیم می کنند. سپس مساحت آنها محاسبه شده و مقادیر حاصل اضافه می شود.

از منطقه حاصل، لازم است مقادیر مساحت اماکن کمکی (شفت آسانسور، راه پله و غیره) کم شود.

اگر در قلمرو طبقه تجاری انجام شود انواع متفاوتفعالیت هایی که بر این اساس مشمول UTII هستند و نیستند، پس باید کل منطقه مورد استفاده در نظر گرفته شود. برای به حداقل رساندن اندازه UTII، توصیه می شود که آنها را به هر نحوی (دیوار، پارتیشن) به طور سازنده جدا کنید. برای مکان های اجاره ای می توان قراردادهای جداگانه ای تنظیم کرد.

اگر قسمتی از محل برای تجارت اجاره داده شود و نه کل اتاق خرید، در این صورت مستاجر باید درخواست کند که منطقه واقعی اشغال شده در قرارداد اجاره لحاظ شود.

سوال:آیا ممکن است که به صورت قانونیآیا در محاسبه مالیات باید مساحت کمتر سالن را در نظر بگیریم؟
پاسخ:با توجه به اینکه هنگام تعیین این محدوده از داده های ارائه شده از اسناد عنوان یا موجودی استفاده می شود، این امر تحت شرایط زیر قابل انجام است. بخشی از محل را با مشخص کردن شاخص های واقعی در قرارداد اجاره اجاره دهید. همچنین باید بین مناطق اجاره ای و غیراجاره ای تمایز سازنده ای وجود داشته باشد. این امر از تفسیرهای مبهم نمایندگان مالیاتی جلوگیری می کند.

سوال:این فروشگاه تحت توسعه مجدد قرار گرفت و در نتیجه منطقه فروش کاهش یافت. UTII بر اساس چه مساحتی باید محاسبه شود؟
پاسخ:برای محاسبه، باید مقدار مساحت مشخص شده در اسناد موجودی را بگیرید. در صورت عدم تطابق با وضعیت واقعی، توصیه می شود مدارک را مجدداً با مراجع ذیربط صادر کنید. سپس هیچ اختلافی با خدمات مالیاتی وجود نخواهد داشت.

سوال:در چه مواردی استفاده از مفهوم کف معاملاتی سودمند است و در چه مواردی محل معاملات است؟
پاسخ:اگر فضای خرده فروشی بیش از 5 متر مربع باشد، تبدیل آن به یک طبقه تجاری سودآورتر است. این به شما امکان می دهد فضایی را برای اماکن کمکی اختصاص دهید و هنگام محاسبه مالیات مساحت آنها را کسر کنید.

ظاهراً، هیچ کس قرار نیست در آینده نزدیک «تحریرها را به عنوان یک کلاس منحل کند». این بدان معنی است که سؤالات مربوط به هنوز مرتبط هستند.
بسیاری از منتسبان درگیر هستند خرده فروشی y و مالیات واحد بر اساس شاخص های فیزیکی مانند فضای خرده فروشی یا مساحت فضای خرده فروشی محاسبه می شود (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما همیشه برای یک حسابدار آسان نیست که تعیین کند یک مرکز خرده فروشی چه وضعیتی دارد و بر این اساس، چه شاخص فیزیکی باید برای محاسبه استفاده شود. بیایید سعی کنیم واضح باشیم.

برای مرجع
اگر تجارت از طریق تسهیلات ثابت انجام شود شبکه تجارتبا مساحت فروش بیش از 150 متر مربع. متر، سپس UTII بر اساس شاخص فیزیکی محاسبه می شود. منطقه فروش". اگر طبقه معاملاتی وجود ندارد، باید از هر یک از این نشانگرها استفاده کنید" محل تجارت"، اگر مساحت آن بیش از 5 متر مربع نباشد، یا " منطقه فضای خرده فروشی"، اگر مساحت آن بیش از 5 متر مربع باشد.

آیا هدف از محل برای تجارت "منبع" مهم است؟

ابتدا باید بفهمید که کجا می توانید فروش کالاها را در خرده فروشی سازماندهی کنید تا با خیال راحت UTII را اعمال کنید.
تجارت خرده فروشی در صورتی که از طریق انجام شود به انتساب منتقل می شود تاسیسات زنجیره ای خرده فروشی ثابت(زیر بند 6، 7، بند 2، ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اینها به نوبه خود شامل ساختمان ها (سازه ها، اماکن و غیره) می شوند. در نظر گرفته شده یا استفاده می شود فعالیت های تجاری (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هدف از محل در عنوان و / یا اسناد موجودی نشان داده شده است. اینها شامل قرارداد خرید و فروش یا اجاره، گذرنامه فنی، نقشه ها، نمودارها و توضیحات است.
به نظر می رسد که کلمات " استفاده شدهبرای فعالیت های بازرگانی" اجازه می دهد تا هنگام داد و ستد با هر چیز، حتی آنهایی که در هدف مورد نظر تجاری نیستند، از انتساب استفاده شود. به عنوان مثال، در یک محل واقع در یک انبار یا در یک منطقه صنعتی. و وزارت دارایی در یکی از نامه ها نشان می دهد که هدف محل باید نه تنها توسط اسناد تعیین شود، بلکه در واقع چگونه از آن استفاده می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 30 آوریل 2009 N 03-11-06/3/ با این حال ، در توضیح بعدی خود ، سرمایه داران روشن کردند که فروش کالا در دفتر به UTII ترجمه نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 ژانویه 2012 N 03-11-06/3). /2).
همچنین دو قطعنامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه وجود دارد که در آنها دادگاه استفاده از انتساب را به دلیل اینکه کالاها در مکان هایی فروخته شده اند که برای این منظور در نظر گرفته نشده است غیرقانونی تلقی می کند: در مورد اول - در یک پرونده اداری ساختمان اداری، در دوم - در محل کارگاه تولیدالف (تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 1 نوامبر 2011 N 3312/11، مورخ 15 فوریه 2011 N 12364/10).

نتیجه
مقامات مالیاتی از چنین استدلالی به عنوان "ناسازگاری با هدف محل" در دادگاه ها استفاده نمی کنند. و اگر به او مراجعه کنند، به عنوان یک قاعده، او اولین نفر در لیست شکایات نیست. اما استفاده از انتساب فقط در هنگام فروش کالا در مکان های تعیین شده کاملاً ایمن است.

نحوه تعیین مساحت منطقه فروش

در اکثر نامه ها مراجع نظارتی با استناد به قانون مالیات می گویند مساحت کف فروش تعیین می شود. با توجه به موجودی و اسناد عنوان(نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 15 نوامبر 2011 N 03-11-11/284، مورخ 26 سپتامبر 2011 N 03-11-11/243). به هر حال، وضعیت مشابهی در مورد فضای یک خرده فروشی است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 دسامبر 2009 N 03-11-06/3/289).
اغلب، اختلافات بین مقامات مالیاتی و کارآفرینان به دلیل این واقعیت است که اسناد یک منطقه از سالن را نشان می دهد، اما یکی دیگر، معمولا کوچکتر، برای تجارت خرده فروشی استفاده می شود. طبق دادگاه‌ها، مالیات «تخصیصی» باید بر اساس مساحتی که واقعاً در فعالیت «انتصابی» استفاده شده است محاسبه شود، و در اسناد ذکر نشده باشد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ZSO مورخ 26 مه 2010 در پرونده شماره A75). -512/2009 FAS UO مورخ 19 آوریل 2010 N Ф09-2486/10-С3). اما شما همچنین باید بتوانید این را ثابت کنید. در غیاب پارتیشن‌ها، شهادت، عکس‌ها یا سایر شواهدی که تأیید می‌کند تنها بخشی از منطقه برای تجارت استفاده می‌شود، دادگاه‌ها با مقامات مالیاتی طرف می‌شوند (قطعنامه‌های سرویس ضد انحصار فدرال مورخ 14 اکتبر 2010 در پرونده شماره A72-16399). /2009 سرویس فدرال ضد انحصار فدراسیون روسیه مورخ 15 ژوئیه 2011 N Ф03-2543/2011).

مشاوره
اگر محل را اجاره می‌کنید، اما فقط از بخشی از آن برای خرده‌فروشی استفاده می‌کنید، مطمئن شوید که قرارداد اجاره به وضوح همه چیز را در مورد منطقه‌ای که اشغال می‌کنید بیان می‌کند.

اگر بخشی از منطقه فروش (اجاره فرعی) را اجاره می دهید، نیازی به در نظر گرفتن مساحت آن در هنگام محاسبه مالیات "تسبیلی" ندارید، از جمله اگر هیچ تغییری در اسناد موجودی ایجاد نشده باشد (قطعنامه سرویس ضد انحصار فدرال خاور دور روسیه مورخ 13 ژانویه 2011 N F03-9441 /2010) (که اساساً در شرایط اجاره فرعی غیرممکن است).
مربع ها محل برای دریافت و نگهداری کالا، اماکن اداری و تاسیساتیو غیره (بیایید آنها را کمکی بنامیم) هنگام تعیین مساحت کف فروش در نظر گرفته نمی شود (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر چنین اماکنی به طور فیزیکی از خود طبقه تجاری جدا شوند، ادعاهای کمتری از سوی بازرسان وجود خواهد داشت (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مارس 2009 N 03-11-09/115). یک بار، دادگاه با اتکا به یک قرارداد اجاره، پارتیشن های قابل جابجایی را برای جدا کردن منطقه فروش از مستاجر نصب می کرد. تجهیزات ذخیره سازی(قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ZSO مورخ 18 اکتبر 2010 در پرونده شماره A45-7149/2010).

به مدیر هشدار می دهیم
اگر هدف منطقه مورد استفاده در فعالیت های تجاری تغییر کرده یا مساحت طبقه معاملات تغییر کرده است، که مالیات واحد بر اساس آن محاسبه می شود، برای جلوگیری از اختلاف با بازرسان، بهتر است این موضوع در اسناد موجودی منعکس شود.

نمایشگاهاگر کالا در آنجا فروخته شود، می تواند یک طبقه تجاری نیز باشد. این شرط لازم(به ویژه با توجه به تصمیمات دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در مورد امکان انجام تجارت فقط در مکان های تعیین شده برای این منظور). اگر مکان های مختلفی برای نمایش کالاها، پرداخت و آزادسازی آنها اختصاص داده شود، مالیات بر اساس مجموع مساحت تمام این اماکن محاسبه می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 سپتامبر 2010 N 03-11 -11/246). و حداقل یک بار دادگاه با این رویکرد موافقت کرد (قطعنامه FAS VSO مورخ 26 ژوئیه 2010 در پرونده شماره A33-14088/2009).
همچنین اتفاق می افتد که یک کارآفرین (سازمان) بلافاصله می گیرد چندین اتاق در یک ساختمانو در همه آنها اجناس را به صورت خرده فروشی می فروشد. به عنوان مثال، یک سازمان اجاره می دهد مرکز خریدچندین مرکز خرده فروشی جداگانه در طبقات مختلف. سپس می توانید به راحتی UTII را برای هر محل به طور جداگانه محاسبه کنید (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 01.02.2012 N 03-11-06/3/5، مورخ 03.11.2011 N 03-11-11/274؛ خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
اما یک اتاق را می توان برای تجارت نیز استفاده کرد که به سادگی به چندین بخش تقسیم می شود، به عنوان مثال، بر اساس نوع کالاهای فروخته شده. گاهی اوقات آنها این کار را انجام می دهند زیرا ضرایب مختلف K2 برای گروه های مختلف کالا در مناطق تعیین می شود (بند 7 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و گاهی اوقات این تنها فرصتی است که شخص منتسب از UTII "فرار نمی کند". از این گذشته ، در منطقه فروش 150 متر مربع محدودیت وجود دارد. m. چگونه مالیات "تسبیلی" را در این مورد محاسبه کنیم؟
مقامات نظارتی چنین استدلال می کنند: اگر محل در یک ساختمان قرار دارد و طبق اسناد متعلق به یک فروشگاه است، باید مناطق را خلاصه کرد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02/01/ 2012 N 03-11-06/3/5). در این مورد، اعم از اینکه محل متعلق به یک شی باشد یا به موارد مختلف، طبیعتاً طبق اسناد موجودی محل ایجاد می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 نوامبر 2011 N 03-11-11/ 274).
برای دادگاه ها، اطلاعات موجود در آنها حقیقت مطلق نیست. آنها به انزوا محل توجه می کنند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 06/08/2011 N KA-A41/5949-11)، به حضور در هر فروشگاه صندوق نقدی خود، مخصوص به خود اماکن کمکی، کارکنان خود کارکنان، برای تفکیک حسابداری درآمد، محدوده کالاهای فروخته شده، هدف خاصهر قسمت از محل (قطعنامه های سرویس ضد انحصار فدرال مورخ 26 سپتامبر 2011 در پرونده شماره A55-426/2011؛ ​​منطقه FAS شمال قفقاز مورخ 1 ژوئن 2011 در پرونده شماره A53-16868/2010).
به طور کلی، هر انگیزه ای برای جدایی دارید مساحت کلبه چند قسمت، بهتر است اتاق ها را به طور فیزیکی از یکدیگر جدا کنید، مثلا با پارتیشن.

توجه داشته باشید
هنگام انجام تجارت "حساب" و سایر انواع فعالیت ها در یک محل که رژیم مالیاتی عمومی یا سیستم مالیاتی ساده شده برای آن اعمال می شود، مالیات "تسبیلی" باید از کل منطقه چنین مکان هایی محاسبه شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 مارس 2011 N 03-11-11/74 ، مورخ 06/07/2010 N 03-11-11/158 تصمیمات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 02.11. .2010 N 8617/10، مورخ 20.10.2009 N 9757/09).

نحوه تعیین مساحت یک فضای خرده فروشی

کد مالیاتی نمی گوید مساحت یک فضای خرده فروشی چقدر است و چگونه تعیین می شود. به گفته وزارت مالیه، هنگام محاسبه آن باید در نظر گرفته شود نه تنها منطقه ای که کالاها به طور مستقیم در آن فروخته می شوند، بلکه منطقه محل های کمکی نیز هستند(نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 N 03-11-11/320، مورخ 22 دسامبر 2009 N 03-11-09/410). یعنی اگر کانتینری را اجاره می‌کنید که بخشی از آن را برای فروش کالا استفاده می‌کنید و بخشی دیگر را به عنوان انبار استفاده می‌کنید، مالیات باید بر روی کل منطقه کانتینر محاسبه شود (نامه وزارت دارایی روسیه). مورخ 22 دسامبر 2009 N 03-11-09/410).
سال گذشته، این موضوع توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورد بررسی قرار گرفت (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2011 N 417/11). در رابطه با مساحت فضای خرده فروشی، دادگاه گفت که با در نظر گرفتن تمام مکان هایی که برای دریافت و نگهداری کالا استفاده می شود، تعیین می شود. و از آن زمان، دیگر اختلافی در دادگاه ها وجود ندارد (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 31 اوت 2011 در پرونده شماره A53-22636/2010؛ منطقه نظامی شرقی FAS در 28 سپتامبر 2011 در پرونده شماره A29-1419/2011).
اما هنگام اجاره قطعه زمین، که در آن کالا از طریق یک کیوسک کوچک به مساحت بیش از 5 متر مربع به فروش می رسد. متر، طبق توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، شما باید UTII را فقط از ناحیه کیوسک محاسبه کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 25 ژوئن 2009 N ShS-22-3/507@).

نتیجه
به نظر می رسد که در برخی شرایط برای کارآفرینان سودآورتر است که اصرار کنند که تجارت را در یک محل با طبقه تجاری انجام دهند. پس از همه، پس از آن آنها قادر به پرداخت مالیات در یک منطقه کوچکتر خواهند بود.

طبقه تجاری یا فضای خرده فروشی؟

این شاید متداول ترین و دشوارترین سؤال باشد، همانطور که فراوانی رویه قضایی نشان می دهد.
چه زمانی می توان در مورد وجود یک منطقه فروش صحبت کرد؟ هنگامی که مکان خاصی در اتاق برای خریداران اختصاص داده می شود، جایی که آنها می توانند با حرکت از یک قفسه با کالا به قفسه دیگر، از نزدیک با محصول آشنا شوند. طبیعتاً یک فضای خرده فروشی نمی تواند سالن داشته باشد. معمولاً پیشخوان یا ویترینی است که از آن خرید و فروش انجام می شود و خریداران فقط می توانند نزدیک آن بایستند و به کالاهای نمایش داده شده نگاه کنند.
طبق خدمات مالیاتی فدرال، اگر عنوان و اسناد موجودی محل در جایی نشان ندهد که این یک "فروشگاه" یا "غرفه" است، یا اگر بخشی از محل به وضوح به عنوان "طبقه تجارت" تعریف نشده باشد. ، پس چنین مکانی به عنوان یک زنجیره خرده فروشی ثابت بدون طبقه تجاری در نظر گرفته می شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@، مورخ 07/27/2009 N 3-2-12/83).
برخی از دادگاه ها حتی به این نتیجه می رسند که فهرست اشیایی که ممکن است منطقه فروش داشته باشند جامع است، یعنی باید یک فروشگاه یا یک غرفه باشد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 14 اوت 2009 N KA-A41/6419-09). بنابراین، برای مثال، در یک انبار سابق، وجود یک منطقه فروش هنوز نیاز به اثبات دارد. و در یک غرفه از نوع کانتینری پیشینی است، زیرا یک غرفه است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 دسامبر 2010 N 03-11-11/310).

برای مرجع
خرید کنید- ساختمان ویژه مجهز (بخشی از آن) که برای فروش کالا و ارائه خدمات به مشتریان در نظر گرفته شده و دارای اماکن خرده فروشی، تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین مکانی برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش است.
غرفه- ساختمانی که دارای منطقه فروش است و برای یک یا چند محل کار طراحی شده است (ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به طور کلی، اگر شما منطقه تجاریاز 5 متر مربع تجاوز نمی کند متر، بحث در مورد اینکه کدام شاخص فیزیکی باید هنگام محاسبه مالیات استفاده شود، بی فایده است. از این گذشته ، سودآوری اساسی هنگام فروش کالا در طبقه فروش حداکثر 9000 روبل خواهد بود. (1800 روبل x 5 متر مربع)، و دقیقاً همان مقدار سودآوری اساسی یک فضای خرده فروشی است (بند 3 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و سالن کمتر از 5 متر مربع است. متر (زمانی که درآمد مشمول مالیات کمتر باشد) تصور آن دشوار است. ضرایب K2 اتخاذ شده توسط مقامات منطقه ای (بند 4، 7، ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه) می توانند تنظیمات خود را انجام دهند، اما حتی با در نظر گرفتن آنها، تفاوت در مقادیر نهایی مالیات به احتمال زیاد کم خواهد بود. اگر ما در موردبه مساحت بیش از 5 متر مربع. متر، سپس محاسبه باید بر اساس مساحت فضای خرده فروشی یا مساحت طبقه تجارت انجام شود، سودآوری آن برابر با 1800 روبل تعیین شده است. در هر متر مربع متر

نتیجه
اگر فضای خرده فروشی بزرگ است، پس سود بیشتری دارد که آن را به گونه ای تجهیز کنید که یک منطقه فروش داشته باشید. از این گذشته ، همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، هنگام تعیین مساحت یک طبقه فروش ، مساحت محل های کمکی در نظر گرفته نمی شود. و برای مکان های خرده فروشی - در نظر گرفته شده است.

در صورت وجود اماکن کمکی، دادگاه می تواند کالای تجاری را به عنوان یک فروشگاه تشخیص دهد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در تاریخ 15 ژانویه 2010 در پرونده شماره A56-36135/2009)، به این معنی که وجود خواهد داشت. یک طبقه تجاری در این شی باشد. اما اینها باید محل های مجاور باشند و نه یک آشیانه یا اتاق جداگانه در یک ساختمان همسایه. پرونده مشابه اخیراً توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورد بررسی قرار گرفت. دادگاه اشاره کرد که تجارت از طریق یک شی با یک طبقه تجاری انجام شده است، زیرا:
- در قرارداد اجاره فرعی ذکر شده است که کدام قسمت از محل به عنوان انبار استفاده می شود و کدام قسمت از محل برای فروش کالا استفاده می شود.
- طبق گذرنامه فنی و توضیحات، اتاق از دو قسمت تشکیل شده است.
- هر قسمت از منطقه برای هدف مورد نظر خود استفاده می شد.
در نتیجه، مالیات باید بر اساس مساحت طبقه تجارت محاسبه می شد و نه بر اساس مساحت فضای خرده فروشی (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2011 N 417/11).
و تصمیمات دادگاه اتخاذ شده پس از انتشار این قطعنامه نشان می دهد که قبلاً توسط دادگاه ها تصویب شده است (قطعات FAS VVO مورخ 26 دسامبر 2011 در پرونده شماره A79-2716/2010؛ FAS ZSO مورخ 22 نوامبر 2011 در پرونده شماره A45-3709 /2011).

با وجود تعداد عادلانه تصمیمات دادگاه در مورد طبقات تجاری و مکان های خرده فروشی، هنوز سوالات زیادی در مورد محاسبه مالیات واحد وجود دارد. متن نامشخص کد مالیاتی به احتمال زیاد بیش از یک مالیات دهنده را به دادگاه می کشاند. اما اگر در شما تسهیلات خریداگر محل های کمکی دارید، احتمالاً برای شما سودآورتر است که تجارت را سازماندهی کنید تا یک طبقه معاملاتی نیز داشته باشید. سپس می توانید UTII کمتری بپردازید.

خانه← مالیات ←

نمونه هایی از محاسبه UTII در سال 2020

بسیاری از کارآفرینان، انتخاب می کنند سیستم مناسبمالیات، در UTII توقف کنید، یعنی مالیات بر درآمد منتسب شده. فقط برای انواع خاصی از فعالیت ها مناسب است و در همه مناطق و محلات معتبر نیست. اما تاجرانی که از سودآوری خوب کسب و کار خود اطمینان دارند آن را ترجیح می دهند.

محاسبه در در این موردنه بر اساس درآمد واقعی، بلکه بر اساس شاخص های تقریبی و تخمینی، آنها را منتسب می نامند. چگونه خودتان مقدار UTII را به درستی محاسبه کنید؟ حال به آموزش و مثال هایی از محاسبه UTII در سال 2020 می پردازیم.

نمونه هایی از محاسبه مالیات UTII

هر منطقه فدرال، یا منطقه شهرداریحق دارد به طور مستقل تعیین کند که کدام نوع فعالیت در قلمرو آنها تحت UTII قرار می گیرد.

قانون کلی: این مالیات برای مالیات دهندگان بزرگ و همچنین کارآفرینان فردی که در حوزه سلامت و تامین اجتماعی کار می کنند اعمال نمی شود.

برای سایر انواع مشاغل، محاسبه مالیات بر درآمد منتسب شده کمی متفاوت خواهد بود. علاوه بر این، قانون امکان محاسبه مالیات را برای یک ماه ناقص نیز فراهم می کند. ما نمونه هایی از محاسبه UTII در سال 2020 را در زمینه های زیر در نظر خواهیم گرفت:

• تعمیر خودرو؛
• خرده فروشی;
• حمل و نقل؛
• اجاره املاک و مستغلات؛
• خدمات داخلی؛
• پذیرایی عمومی؛
• اجاره ای قطعات زمین;
• تبلیغات؛
• دستگاه فروش خودکار.

همانطور که مشخص است، یک فرمول کلی برای چنین محاسباتی ایجاد شده است نوع زیر: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. چه عواملی در این "معادله" گنجانده شده است، کمی پایین تر خواهیم گفت. در اینجا ما رزرو خواهیم کرد که اندازه ضرایب برای واحدهای سرزمینی مختلف متفاوت است. با دانستن این ورودی های منطقه ای و ارقام ورودی خود، انجام این محاسبات دشوار نیست.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد انتسابی باید در نظر گرفت که مالیات بدون کوپک پرداخت می شود، ارزش حاصله با ارزش کمتر از 0.5 واحد کنار گذاشته می شود و 0.5 واحد یا بیشتر به کل واحد گرد می شود. خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 23 ژانویه 2012 شماره MMV-7- 3/13@).

نمونه ای از محاسبه UTII برای تجارت خرده فروشی

بیایید مثالی از محاسبه UTII برای کارآفرینان فردی در تجارت خرده فروشی در نظر بگیریم. بیایید به عنوان مثال یک فروشگاه انتزاعی خاص را در نظر بگیریم لباس زنانه. مساحت بخش - 10 متر مربع متر، و آن را در یک مرکز خرید بزرگ با مناطق ثابت برای واقع شده است خرده فروشی. بیایید نگاهی دقیق تر به آنچه در پشت اختصارات اجزای فرمول وجود دارد بیندازیم.

بنابراین مجهولات نیمه سمت راست معادله مشخص شدند. تنها چیزی که باقی می ماند ارائه فرمول به صورت عددی و انجام محاسبات است.

UTII = 1800 * 10 * 2.009 * 1 * 15٪ = 5424.3 مالش.

طبق بند 6 هنر. 52 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ مالیات به روبل کامل محاسبه می شود. بنابراین، ما قانون گرد کردن ریاضی را اعمال می کنیم و 5424 روبل می گیریم.

اما فراموش نکنید که پاسخ دریافتی مقدار UTII برای تنها 1 ماه است. و برای شرکت کنندگان فعالیت اقتصادیاستفاده كردن این سیستممالیات، گزارش فصلی ارائه شده است. تنها کاری که باید انجام دهیم این است که عدد حاصل 5424 را در 3 ضرب کنیم. مجموع نهایی: 16272 روبل.

مثالی از محاسبه UTII برای خدمات خانگی

ما به چیزها عادت می کنیم، آنها دوست داشته می شوند و حیف است از آنها جدا شویم. و به همین دلیل به کارگاه ها می رویم. در مورد ما، بیایید فرض کنیم که مشتریان به عنوان یک متخصص تعمیر کفش به شما مراجعه می کنند. شما یک کارآفرین هستید که تصمیم گرفته اید بدون استخدام دستیار کار کنید. چگونه چنین صنعتگری می تواند UNDV را محاسبه کند؟

DB. سود اولیه برای چنین کارگاه هایی که خدمات خانگی ارائه می دهند 7500 روبل تعیین شده است.

FP. برای استودیوهای خیاطی، مغازه های کفش و سایر شرکت های کوچک که خدمات شخصی ارائه می دهند، معمولاً شاخص فیزیکی تعداد کل کارگران شاغل در این تجارت در نظر گرفته می شود. ما مجبور نیستیم واحدهای پرسنلی مجریان و مدیران را با هم جمع کنیم.

K1 - یادآوری می کنیم که این یک ضریب ثابت است، برای دوره مورد نیاز، 2020 2.009 است.

K2 - ما به دنبال این ضریب در وب سایت مدیریت هستیم توافق، جایی که انجام می شود این نوعخدمات. در شهر ما برای فعالیت های تعمیر کفش 0.8 تعیین شده است.

اکنون دوباره با استفاده از فرمول UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15٪ محاسبه می کنیم.

با جایگزینی داده های عددی، نتیجه ماه را داریم: 7500 * 1 * 2.009 * 0.8 * 15٪ = 1808 روبل.

این بدان معنی است که برای سه ماهه UTII خواهد بود: 1808 * 3 = 5424 روبل.

نمونه ای از محاسبه UTII برای تبلیغات

فهرست فعالیت هایی که مالیات واحد بر درآمد منتسب به آنها اعمال می شود شامل موارد خاصی مانند تبلیغات است. نه هر یک، بلکه خارجی.

بیایید در مورد داده های ورودی تصمیم گیری کنیم. در این مورد، مهم است که اشیاء تبلیغاتی را کجا قرار می دهیم: در خیابان، در وسايل نقليه، بر غرفه های خریدو غیره بیایید داده های زیر را به عنوان نقطه شروع در نظر بگیریم: ما تبلیغات تجاری تولید می کنیم، آن را در حمل و نقل، یعنی در دو اتوبوس قرار می دهیم. برو جلو.

DB. ما از یک ثابت شروع می کنیم: ما یک سود اولیه برای تبلیغات در واحدهای حمل و نقل محاسبه شده داریم، این 10000 روبل است.

FP. در شرایط ما، تعداد امکانات حمل و نقل به عنوان یک شاخص فیزیکی در نظر گرفته می شود. ما 2 قطعه در اختیار داریم.

همانطور که در مثال های بالا مشخص شد، K1 بدون تغییر است. در سال 2020، این ضریب 2.009 است.

K2 - لطفا توجه داشته باشید که مقامات منطقه ای و شهری انواع مختلف تبلیغات در حمل و نقل را با توجه به هدف و سایر ویژگی های آنها متمایز می کنند. معمولا، تبلیغات اجتماعیدر یک دسته بندی خاص خودنمایی می کند و ضریب محلی جداگانه خود را دارد. اما اجازه دهید این را به شما یادآوری کنیم تبلیغات تجاریو در منطقه ما با ضریب 1 تخمین زده می شود.

بنابراین، ما محاسبه را انجام می دهیم: UTII = 10000 * 2 * 2.009 * 1 * 15% = 6027 روبل. هر ماه. و برای سه ماهه، بر این اساس، 6027 * 3 = 18081 روبل.

نمونه ای از محاسبه UTII برای حمل و نقل بار

آیا از تبلیغات برای دیگران خسته شده اید، آیا تصمیم گرفته اید خودتان چیزی یا شخصی را حمل کنید؟ بیایید گزینه حمل و نقل بار محلی را در نظر بگیریم. فرض کنید آژانس شما 3 ماشین دارد. "Gazelle"، "Ford"، برند دیگری که دوست دارید - این کوچکترین اهمیتی ندارد.

BD (سودآوری اساسی) برای حمل و نقل محموله - 6000 روبل.

FP، یعنی نشانگر فیزیکی در این مثال تعداد اتومبیل های درگیر در حمل و نقل است، یعنی 3.

K1 دوباره و همیشه در سال 2020 = 2.009.

K2 برای حمل و نقل باردر منطقه ما برابر با 1 است.

بیایید شروع به انجام محاسبات کنیم. UTII = 6000 * 3 * 2.009 * 1 * 15٪ = 5423 مالش. هر ماه. و برای سه ماهه برای همان حمل و نقل باید این مبلغ را بپردازید: 5423 * 3 = 16269 روبل.

نمونه ای از محاسبه UTII برای تعمیرات خودرو

یک ماشین فوق العاده است، به خصوص ماشینی که کار می کند. اما آنها عادت بدی برای شکستن دارند. این بدان معناست که خدمات تعمیر خودرو در هر شهر، شهر و روستای کشور تقاضای زیادی دارد. بیایید در مورد ورودی های مشروط به توافق برسیم، که اصلی ترین آنها تعداد کارگران استخدام شده است: فرض کنید شما دو نفر از آنها را دارید.

DB. برای خدمات تعمیر خودرو، درآمد اصلی مشخص است: 12000 روبل.

FP. در اینجا شاخص فیزیکی تعداد افرادی است که خدمات ارائه می دهند. یعنی 2 کارمندانبه علاوه صاحب مؤسسه، یک کارآفرین. در نتیجه FP = 3 داریم.

K1 = 2.009، برای همه انواع فعالیت ها یکسان است.

K2. در شهر مشروط ما N. برای خدمات تعمیر، نگهداری و شستشوی خودرو 1 است.

محاسبه USTV برای ماه مشابه است: 12000 * 3 * 2009 * 1 * 15٪ = 10849 روبل. این بدان معنی است که برای سه ماهه مقدار مالیات به مقدار: 10,849 * 3 = 32,547 روبل منجر می شود.

نمونه ای از محاسبه UTII برای پذیرایی

حوزه دیگری از فعالیت که در آن از طرح گزارش دهی با مالیات UNDV استفاده می شود، شرکت های پذیرایی است. شما به دست آورده اید کافه خود. مساحت کل آن 54 متر مربع است. متر، اما مساحت سالنی که به بازدیدکنندگان ارائه می شود 38 متر مربع است. متر

تمایز بین این داده ها بسیار مهم است. البته در هر رستورانی، اتاق‌های خدماتی و بهداشتی، دفاتر کارمندان و در نهایت آشپزخانه وجود دارد. اما همه آنها "خارج از پرانتز" باقی می مانند.

DB (سودآوری اساسی) برای موسسات پذیرایی عمومی با یک منطقه معین که به بازدیدکنندگان خدمات ارائه می دهد 1000 روبل تعیین شده است. در هر متر مربع متر

FP: در مورد ما، منطقه قابل استفاده فوق الذکر به نشانگر فیزیکی تبدیل می شود، معلوم می شود که FP = 38.

K1 در سال 2020 برای همه بدون تغییر باقی می ماند، 2.009 است.

K2 باید برای منطقه شما، برای نوع فعالیت ما پیدا شود. در مثال ما 1 است.

بنابراین، UTII برای کافه شما: 1000 * 38 * 2.009 * 1 * 15٪ = 11،451 روبل.

فراموش نکنید که مبلغ دریافتی نشان دهنده میزان مالیات ماه است. ما مالیات سه ماهه را محاسبه می کنیم: 11451 * 3 = 34353 روبل.

نمونه ای از محاسبه UTII برای اجاره املاک و مستغلات

اجاره املاک و مستغلات یکی دیگر از منابع احتمالی درآمد است. اما در عین حال موضوع مالیات نیز می باشد. به طور معمول، کارآفرینان از یک هاستل یا هتل کوچک برای این کار استفاده می کنند. اجاره آپارتمان به عنوان یک شخص راحت تر است، سپس فقط مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر درآمد از شما کسر می شود. اشخاص حقیقیو این 13 درصد پول دریافتی است. در مورد UTII، میزان مالیات بسیار بالاتر خواهد بود.

بازده اصلی (BR) هنگام اجاره مسکن 1000 روبل است. در هر متر مربع

شاخص فیزیکی (PI) در این وضعیت تعداد متر مربع خانه های اجاره ای در آپارتمان شما است، فرض کنید 36 مورد از آنها وجود دارد.

K1 = 2.009، هیچ گزینه ای در اینجا وجود ندارد.

K2 برای محل شما برای مسکن اجاره ای = 1.

UTII برای ماه = 1000 * 36 * 2.009 * 1 * 15٪ = 10،849 روبل، و مقدار برای سه ماهه سه برابر بیشتر است: 32،547 روبل.

نمونه ای از محاسبه UTII برای اجاره قطعه زمین

حتی ساده‌تر است که زمین خود را داشته باشید و آن را اجاره کنید. مثلا برای جاذبه های کودکان. یا برای قرار دادن کافه تابستانی، برای فعالیت های اوقات فراغت و ... بگذارید مساحت سایت شما 20 متر مربع باشد. متر

بازده اصلی (BR) برای اجاره زمین، اگر مساحت آنها بیش از 10 متر مربع باشد، 1000 روبل است. در هر متر مربع متر

نشانگر فیزیکی (PI) در اینجا تعداد متر مربعی است که اجاره می دهید، ما 20 عدد از آنها را داریم.

K1، اینجا چیزی تغییر نمی کند، همچنان همان 2.009 است.

منطقه ای K2 برای اجاره زمین 0.8 است.

UTII = 1000 * 20 * 2.009 * 0.8 * 15٪ = 4821 مالش. برای ماه، به ترتیب، برای سه ماهه: 4821 * 3 = 14،463 روبل.

مثالی از محاسبه UTII برای فروش

هنگام معامله از طریق ماشین‌های فروش خودکار، استفاده از UTII بسیار مصلحت‌تر از سایر سیستم‌های مالیاتی است.

بیایید تصور کنیم که یک سازمان قرارداد اجاره ای را در یک مرکز خرید منعقد کرده است تا آن را در خود جای دهد ماشین فروشبرای فروش قهوه او در تاریخ 2020/04/18 به عنوان پرداخت کننده UTII در اداره مالیات در محل این مرکز خرید ثبت نام کرد.

کمی بعد، در 20 آوریل 2020، این سازمان قرارداد اجاره را در دیگری منعقد کرد مرکز اداری، واقع در محدوده حوزه قضایی همین اداره مالیاتی با هدف نصب دو دستگاه فروش تنقلات و اسباب بازی.

مرجع دولت محلی برای نوع فعالیت "تجارت خرده فروشی" K2 را برابر با 1 تعیین کرده است. K1 برای سال 2020 برابر با 2.009 است.

در این مثال، سازمان باید یک اظهارنامه برای سه ماهه دوم سال 2020 ارائه کند اداره مالیات. بیایید مالیات را محاسبه کنیم:

ما پایه مالیات را محاسبه می کنیم. ابتدا تعداد روزهای تقویم را تعیین می کنیم:

1 دستگاه x 13 روز: 30 روز = 0.43

این رقم را در اظهارنامه بند 2 در خط 050 نشان می دهیم.

در خطوط 060 و 070 از بخش 2، ما باید سه دستگاه را مشخص کنیم، صرف نظر از این که آنها نه در 1 بلکه در 20 شروع به کار کردند. در ادامه به توضیح این وضعیت می پردازیم.

بنابراین پایه مالیاتیخواهد بود:

4500 روبل. x 2.009 x 1 x (0.43 + 3 + 3) = 58130 روبل.

بیایید مالیات را بر اساس نرخ مالیات برای UTII - 15٪ محاسبه کنیم:

58130 x 15% = 8720 روبل.

اکنون توضیح خواهیم داد که چرا اولین دستگاه خودکار را به عنوان 043 و دو دستگاه بعدی را به عنوان یک واحد کامل برای هر یک انتخاب کردیم.

طبق ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 3، بند 10، در مواردی که پرداخت کننده UTII از ابتدای سه ماهه به عنوان پرداخت کننده مالیات بر حسب ثبت نام نکرده باشد، محاسبه بر اساس تعداد واقعی است. روزهای تقویم در اولین و آخرین دوره مالیاتی.

نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 24 ژوئن 2013 تحت شماره ED-4-3/1141@ توضیح می دهد که از آنجایی که فرم اظهارنامه UTII حاوی خطوطی برای نشان دادن تعداد روز نیست، ارزش نشانگر فیزیکی نشان داده شده در خطوط 050-070 از بخش 2 "محاسبه میزان مالیات واحد بر درآمد منتسب شده برای گونه های منفردفعالیت"، باید تنظیم شود. برای این کار، لازم است تعداد روزهای تقویمی انجام نوع فعالیت مربوطه در ماه ثبت نام یا لغو ثبت نام را به تعداد کل روزهای تقویم در یک ماه معین از دوره مالیاتی نسبت دهیم. این همان کاری است که در مثال بالا انجام دادیم.

علاوه بر این، طبق بند 9 هنر. 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه و توضیحات در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 ژانویه 2014 به شماره 03-11-11/1348، در شرایطی که یک یا چند دستگاه به فروش قبلی اضافه می شود. ماشین‌ها (نشانگر فیزیکی)، سپس دستگاه‌های اضافه شده بدون توجه به تاریخ شروع، از همان ماهی که در آن شروع به کار کرده‌اند، در محاسبه لحاظ می‌شوند.

گاهی اوقات کارآفرینان شک دارند که سودآورتر است: USTDV، ثبت اختراع یا سیستم مالیاتی ساده؟ هر یک از این سیستم های مالیاتی دارای مزایا و معایب خود هستند. آنها در این نشریه به تفصیل مورد بحث قرار گرفته اند.

تکمیل

اجازه دهید اضافه کنیم که وجود UTII به عنوان یک رژیم مالیاتی ویژه دائماً در معرض خطر لغو است. در سال 2020، استفاده از UTII در تجارت خرده فروشی کالاهای مشمول برچسب گذاری اجباری ممنوع است. و تغییراتی در فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است که نشان می دهد مالیات واحد بر درآمد منتسب از 1 ژانویه 2021 اعمال نمی شود.

یک اشاره کوچک در مورد چگونگی شناسایی K2 که در یک منطقه خاص در سال 2020 فعالیت می کند.

پیوند را دنبال کنید و منطقه مورد نیاز را در پنجره کشویی در بالای صفحه در سمت چپ تنظیم کنید. سپس با حرکت به پایین صفحه، عنوان "ویژگی های قانون منطقه ای" را مشاهده خواهید کرد. در زیر این عنوان سند قانونی منطقه ای که انتخاب کرده اید قرار می گیرد که نشانگر K2 است.

مطالب مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه به روز شده است 01/14/2020

این نیز ممکن است مفید باشد:

آیا اطلاعات مفید است؟ به دوستان و همکاران خود اطلاع دهید

خوانندگان عزیز! مطالب سایت به روش های معمولی برای حل مسائل مالیاتی و حقوقی اختصاص دارد، اما هر مورد منحصر به فرد است.

اگر می خواهید دریابید که دقیقاً چگونه مشکل خود را حل کنید، لطفاً با فرم مشاور آنلاین تماس بگیرید. این سریع و رایگان است! شما همچنین می توانید از طریق تلفن مشاوره کنید: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30، داخلی. 257. مناطق - 8 800 350 84 13 داخلی. 257

یکی از پرطرفدارترین مشاغل کوچک در کشور ما تجارت خرده فروشی است. در عین حال، هر واحد تجاری در انتخاب قابل قبول ترین سیستم کسر مالیات آزاد است. یکی از راحت ترین رژیم های ویژه، مالیات بر درآمد منتسب است. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه (فصل 26.3)، مشاغل کوچک مجاز به استفاده از UTII برای تجارت خرده فروشی هستند. اگر این مالیات در منطقه شما در رابطه با این نوع فعالیت اعمال شود، قابل قبول است. چه تغییراتی در UTII در تجارت خرده فروشی در سال 2018 رخ داد؟ کدام آخرین اخباردر مورد این رژیم خاص؟ چگونه یک کارآفرین فردی در UTII می تواند در خرده فروشی کار کند؟

چه کسی می تواند استفاده کند

پرداخت UTII از خرده فروشی در سال 2018 در صورت رعایت 2 معیار قابل قبول است:

1. معرفی این رژیم ویژه در رابطه با خرده فروشی در یک نهاد تشکیل دهنده خاص فدراسیون روسیه.
2. انطباق تجاری با پارامترهای خاص

زیر شرایط لازمبرای کار بر روی UTII، نه تنها ساختار سازمانی و قانونی شرکت، بلکه تعداد کارمندان (تا 100 نفر) نیز مشمول است.

انواع خرده فروشی

که در کد مالیاتیدر کشور ما، اصطلاح "تجارت خرده فروشی" در UTII در ماده 346.27 (بند 12) ثابت شده است.

تجارت خرده فروشی طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه (فرعی 6 و 7 بند 2 ماده 346.26) به چندین نوع طبقه بندی می شود:

• با استفاده از تسهیلات بزرگ که مساحت تجارت آنها بیش از 150 متر مربع نباشد. هر متر (غرفه ها، مغازه ها)؛
• از طریق اشیایی که فضای خرده فروشی ندارند، زیرا بسیار کوچک هستند.
• فروش محصولات از طریق تحویل یا توزیع دستی.

اگر خرده‌فروشی به عنوان فعالیتی برای شرکتی باشد که هدف آن ایجاد درآمد منظم باشد، کار بر مبنای منتفی منطقی است. در عین حال، برای هر خریدار تمام علائم توافقنامه خرید و فروش خرده فروشی وجود دارد (ماده 492 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

لطفاً توجه داشته باشید: تجارت خرده فروشی و UTII با قراردادهای تامین (از جمله برای نیازهای دولت، مقامات شهری) سازگار نیستند. در عین حال، می توانید با آرامش با اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی تعامل داشته باشید: قانون شما را ملزم نمی کند که نظارت کنید برای چه اهدافی این یا آن محصول را خریداری می کنند. علاوه بر این، در سال 2017 همچنان می توانید بدون صندوق نقدی بر روی انتساب کار کنید.

روش پرداخت با مشتریان - نقدی / غیر نقدی / نوع پرداخت مختلط / با استفاده از کارت پلاستیکی - به هیچ وجه بر استفاده از UTII تأثیر نمی گذارد (بند 12 ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

منطقه خرید چیست

اصطلاح "منطقه فروش" در تجارت خرده فروشی در UTII فقط شامل موارد زیر است:

• محل صندوق ها، ویترین ها و یخچال ها؛
• مکانی که برای کار فروشنده و خرید مشتریان استفاده می شود.

لطفاً توجه داشته باشید: برخی از انواع مکان ها هرگز به عنوان خرده فروشی طبقه بندی نمی شوند و بنابراین هنگام تعیین منطقه برای اهداف UTII در نظر گرفته نمی شوند. به طور خاص، این موارد عبارتند از:

• اتاق های خانگی و ابزار؛
• محل برای کارمندان؛
• فضای اختصاص داده شده برای ذخیره سازی

بازرگانان در انتساب

تعداد قابل توجهی از تجار فردی پرداخت می کنند UTII از تجارت خرده فروشیاز طریق خرده فروشی های کوچک خود. به عنوان یک قاعده، آنها ندارند منابع مالیفضای خرده فروشی جدی را شامل شود.

طبقه بندی از این قبیل فروشگاه های خرده فروشیکاملا متنوع میتونه باشه:

• چادر در نمایشگاه ها؛
• امتیاز در مراکز خرید؛
• دستگاه فروش خودکار؛
• غرفه ها؛
• تریلرهای تجاری;
• چرخ دستی، سینی و غیره

هنگام محاسبه UTII از اشیاء فهرست شده، از معیارهای زیر استفاده می شود (جدول را ببینید).

چه خبر: UTII در خرده فروشی 2018

ضریب جدید K1

یک تغییر مهم در UTII از سال 2018 توسط دستور شماره 579 وزارت توسعه اقتصادی روسیه به تاریخ 30 اکتبر 2017 ارائه شد. بر اساس آن، هنگام محاسبه مالیات، بازده پایه در سال 2018 باید در شاخص کاهش قیمت ضرب شود. K1 که 1.868 است. اجازه دهید مثالی از محاسبه مالیات بر حسب با در نظر گرفتن کاهش قیمت K1 از سال 2018 ارائه کنیم.

N.G. بوگاوا، اقتصاددان

جایگزینی مفاهیم، ​​یا نحوه محاسبه صحیح UTII در تجارت خرده فروشی

نحوه تشخیص یک طبقه تجاری از یک فضای خرده فروشی و نحوه تعیین مساحت آنها

متون نامه های وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال ذکر شده در مقاله را می توان یافت: بخش "مشاوره های مالی و پرسنلی" سیستم ConsultantPlus

ظاهراً هیچ کس قرار نیست در آینده نزدیک "افراد منتسب به عنوان یک طبقه را منحل کند". این بدان معنی است که سؤالات مربوط به محاسبه UTII هنوز مرتبط هستند.

بسیاری از تخصیص دهندگان در تجارت خرده فروشی مشغول هستند. و مالیات واحد بر اساس شاخص های فیزیکی مانند مساحت محل معاملات، محل معاملات یا مساحت محل معاملات محاسبه می شود. ماده 3 346.29 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اما همیشه برای یک حسابدار آسان نیست که تعیین کند یک مرکز خرده فروشی چه وضعیتی دارد و بر این اساس، چه شاخص فیزیکی باید برای محاسبه استفاده شود. بیایید سعی کنیم واضح باشیم.

آیا هدف از محل برای تجارت "منبع" مهم است؟

ابتدا باید بفهمید که کجا می توانید فروش کالاها را در خرده فروشی سازماندهی کنید تا با خیال راحت UTII را اعمال کنید.

اگر تجارت از طریق یک مرکز زنجیره ای خرده فروشی ثابت با مساحت فروش بیش از 150 متر مربع انجام شود. متر، سپس UTII بر اساس شاخص فیزیکی محاسبه می شود "منطقه فروش".اگر طبقه معاملاتی وجود ندارد، باید از هر یک از این اندیکاتورها استفاده کنید "محل تجارت"اگر مساحت آن بیش از 5 متر مربع نباشد. متر، یا - "محل خرید"اگر مساحت آن بیش از 5 متر مربع باشد. متر

تجارت خرده فروشی در صورتی که از طریق انجام شود به انتساب منتقل می شود تاسیسات خرده فروشی ثابت و زیرصفحه 6، 7 ص 2 هنر. 346.26 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اینها به نوبه خود شامل ساختمان ها (سازه ها، اماکن و غیره) می شوند. در نظر گرفته شده یا برای فعالیت های تجاری استفاده می شود هنر 346.27 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. هدف از محل در عنوان و / یا اسناد موجودی نشان داده شده است. اینها شامل قرارداد خرید و فروش یا اجاره، گذرنامه فنی، نقشه ها، نمودارها و توضیحات است.

به نظر می رسد که کلمات "استفاده شدهبرای فعالیت‌های تجاری" امکان استفاده از انتساب را هنگام معامله در هر شی، حتی آنهایی که در هدف مورد نظر خود معامله نمی‌کنند، می‌دهد. به عنوان مثال، در یک اتاق واقع در یک انبار یا منطقه صنعتی. و وزارت دارایی در یکی از نامه های خود اشاره کرد که هدف از محل باید نه تنها با اسناد، بلکه همچنین توسط واقعیت تعیین شود: چگونه از آن استفاده می شود. نامه وزارت مالیه مورخ 30 آوریل 2009 شماره 03-11-06/3/113. با این حال، در توضیح بعدی، سرمایه گذاران روشن کردند که فروش کالا در دفتر به UTII منتقل نمی شود. نامه وزارت مالیه مورخ 2 دی 1391 به شماره 03-11-06/3/2.

همچنین دو تصمیم دیوان عالی داوری وجود دارد که در آن دادگاه استفاده از انتساب را به دلیل این که کالا در مکان هایی که برای این منظور در نظر گرفته نشده فروخته شده است غیرقانونی دانست: در مورد اول - در یک ساختمان اداری اداری، در دوم - در یک کارگاه تولید آرای هیئت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 10 آبان 1390 شماره 3312/11 مورخ 24 بهمن 1390 شماره 12364/10.

نتیجه

مقامات مالیاتی از چنین استدلالی به عنوان "ناسازگاری با هدف محل" در دادگاه ها استفاده نمی کنند. و اگر به او مراجعه کنند، به عنوان یک قاعده، او اولین نفر در لیست شکایات نیست. اما استفاده از انتساب فقط در هنگام فروش کالا در مکان های تعیین شده کاملاً ایمن است.

نحوه تعیین مساحت منطقه فروش

در اکثر نامه ها مراجع نظارتی با استناد به قانون مالیات می گویند مساحت کف فروش تعیین می شود. با توجه به موجودی و اسناد عنوان نامه های وزارت مالیه مورخ 24 آبان 1390 شماره 03-11-11/284 مورخ 5 سپتامبر 2011 شماره 03-11-11/243. اتفاقاً وضعیت مشابهی در مورد فضای خرده فروشی و نامه وزارت مالیه مورخ 24 آذر 1388 به شماره 03-11-06/3/289.

اغلب، اختلافات بین مقامات مالیاتی و کارآفرینان به دلیل این واقعیت است که اسناد یک منطقه از سالن را نشان می دهد، اما یکی دیگر، معمولا کوچکتر، برای تجارت خرده فروشی استفاده می شود. طبق نظر دادگاه، مالیات «تسبیلی» باید بر اساس مساحتی که واقعاً در فعالیت «تسبیلی» استفاده شده است، محاسبه شود و در سند x اظهار نشود. قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال ZSO مورخ 26 مه 2010 شماره A75-512/2009. FAS UO مورخ 19 آوریل 2010 شماره Ф09-2486/10-С3. اما شما همچنین باید بتوانید این را ثابت کنید. در صورت عدم وجود پارتیشن، شهادت شاهد، عکس یا سایر شواهدی که تأیید می کند تنها بخشی از منطقه برای تجارت استفاده می شده است، دادگاه ها در کنار مقامات مالیاتی هستند. قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال 14 اکتبر 2010 شماره A72-16399/2009. FAS DVO مورخ 15 جولای 2011 شماره F03-2543/2011.

اگر محل را اجاره می‌کنید، اما فقط از بخشی از آن برای خرده‌فروشی استفاده می‌کنید، مطمئن شوید که قرارداد اجاره به وضوح همه چیز را در مورد منطقه‌ای که اشغال می‌کنید بیان می‌کند.

اگر قسمتی از منطقه فروش (اجاره فرعی) را اجاره می دهید، نیازی به در نظر گرفتن مساحت آن در هنگام محاسبه مالیات "تسبیلی" ندارید، از جمله اگر هیچ تغییری در اسناد موجودی ایجاد نشده باشد. قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال شماره F03-9441/2010 مورخ 13 ژانویه 2011(که اساساً در شرایط اجاره فرعی غیرممکن است).

مربع ها محل برای دریافت و نگهداری کالا، اماکن اداری و تاسیساتیو غیره (بیایید آنها را کمکی بنامیم) هنگام تعیین مساحت کف معاملات در نظر گرفته نمی شود. هنر 346.27 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر چنین اماکنی به صورت فیزیکی از محل معاملات جدا شوند، ادعاهای کمتری از سوی بازرسان وجود خواهد داشت. نامه وزارت مالیه مورخ 5 اسفند 1388 شماره 03-11-09/115. یک بار، دادگاه با تکیه بر قرارداد اجاره، پارتیشن‌های قابل جابجایی را برای جدا کردن منطقه فروش از انبار نصب می‌کرد. قطعنامه FAS ZSO مورخ 18 اکتبر 2010 شماره A45-7149/2010.

ما به مدیر هشدار می دهیم

اگر هدف منطقه مورد استفاده در فعالیت های تجاری تغییر کرده است یا مساحت طبقه معاملات تغییر کرده است.مالیات واحد بر اساس آن محاسبه می شود، برای جلوگیری از اختلاف با بازرسان، بهتر است این موضوع در اسناد موجودی منعکس شود.

نمایشگاهاگر کالا در آنجا فروخته شود، می تواند یک طبقه تجاری نیز باشد. این یک شرط اجباری است (به ویژه با توجه به تصمیمات دیوان عالی داوری در مورد امکان انجام تجارت فقط در مکان هایی که برای این منظور تعیین شده است). در صورتی که برای نمایش کالاها، پرداخت و ترخیص آنها اماکن مختلفی اختصاص داده شود، مالیات بر اساس مجموع مساحت تمامی این اماکن محاسبه می شود. نامه وزارت مالیه مورخ 26 شهریور 1389 شماره 03-11-11/246. و حداقل یک بار دادگاه با این رویکرد موافقت کرد. قطعنامه FAS VSO مورخ 26 ژوئیه 2010 شماره A33-14088/2009.

همچنین اتفاق می افتد که یک کارآفرین (سازمان) بلافاصله می گیرد چندین اتاق در یک ساختمانو در همه آنها اجناس را به صورت خرده فروشی می فروشد. به عنوان مثال، یک سازمان چندین واحد خرده فروشی جداگانه در طبقات مختلف در یک مرکز خرید اجاره می کند. سپس می توانید به راحتی UTII را برای هر محل به طور جداگانه محاسبه کنید و نامه های وزارت مالیه مورخ 1391/02/01 به شماره 03-11-06/3/5 مورخ 1390/03/11 شماره 274/03/11-11; خدمات مالیاتی فدرال مورخ 07/02/2010 شماره ШС-37-3/5778@.

اما یک اتاق نیز می تواند برای تجارت استفاده شود که به سادگی به چندین بخش تقسیم می شود، به عنوان مثال، با توجه به نوع کالاهای فروخته شده. گاهی این کار را انجام می دهند زیرا ضرایب K2 متفاوتی برای گروه های مختلف کالا در مناطق تعیین می شود. ماده 7 346.29 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و گاهی اوقات این تنها فرصتی است که شخص منتسب از UTII "فرار نمی کند". از این گذشته ، در منطقه فروش 150 متر مربع محدودیت وجود دارد. m. چگونه مالیات "تسبیلی" را در این مورد محاسبه کنیم؟

مقامات نظارتی چنین استدلال می کنند: اگر محل در یک ساختمان قرار دارد و طبق اسناد متعلق به یک فروشگاه است، باید مناطق را جمع بندی کرد. نامه وزارت مالیه مورخ 1391/02/01 به شماره 03-11-06/3/5. در این صورت، اعم از اینکه محل متعلق به یک شی باشد یا به موارد مختلف، طبیعتاً طبق اسناد موجودی محل ثابت می شود. نامه وزارت مالیه مورخ 12 آبان 1390 شماره 03-11-11/274.

برای دادگاه ها، اطلاعات موجود در آنها حقیقت مطلق نیست. آنها به ایزوله بودن محل توجه می کنند قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 06/08/2011 شماره KA-A41/5949-11، برای اینکه هر فروشگاه صندوق خود را داشته باشد، محل کمکی خود، کارکنان خود، برای حسابداری جداگانه درآمد، محدوده کالاهای فروخته شده، هدف هر قسمت از محل قطعنامه خدمات ضد انحصار فدرال در 26 سپتامبر 2011 شماره A55-426/2011. FAS منطقه قفقاز شمالی مورخ 06/01/2011 شماره A53-16868/2010; FAS UO مورخ 18 می 2010 شماره Ф09-3552/10-С3; FAS CO مورخ 02.08.2010 شماره A62-8066/2009.

به طور کلی، انگیزه شما از تقسیم کل مساحت به چند قسمت هر چه باشد، بهتر است اتاق ها را به طور فیزیکی از یکدیگر جدا کنید، مثلا با پارتیشن.

نحوه تعیین مساحت یک فضای خرده فروشی

کد مالیاتی نمی گوید مساحت یک فضای خرده فروشی چقدر است و چگونه تعیین می شود. به گفته وزارت مالیه، هنگام محاسبه آن باید در نظر گرفته شود نه تنها منطقه ای که کالاها به طور مستقیم در آن فروخته می شوند، بلکه منطقه محل های کمکی نیز هستند نامه های وزارت مالیه مورخ 5 دی 1390 شماره 03-11-11/320 مورخ 31 دی 1388 شماره 03-11-09/410. یعنی اگر کانتینری را اجاره می کنید که بخشی از آن را برای فروش کالا استفاده می کنید و بخشی دیگر را برای انبارداری استفاده می کنید، باید مالیات کل مساحت کانتینر محاسبه شود. نامه وزارت مالیه مورخ 22 دسامبر 2009 شماره 03-11-09/410.

سال گذشته این موضوع مورد توجه شما قرار گرفت. در رابطه با مساحت فضای خرده فروشی، دادگاه گفت که با در نظر گرفتن تمام مکان هایی که برای دریافت و نگهداری کالا استفاده می شود، تعیین می شود. و از آن زمان دیگر اختلافی در دادگاه ها وجود نداشته است قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قزاقستان شمالی مورخ 31 اوت 2011 شماره A53-22636/2010. FAS VVO مورخ 28 سپتامبر 2011 شماره A29-1419/2011; FAS UO مورخ 19 سپتامبر 2011 شماره F09-5821/11.

اما هنگام اجاره قطعه زمینی که در آن کالاها از طریق یک کیوسک کوچک به مساحت بیش از 5 متر مربع فروخته می شود. متر، طبق توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، شما باید UTII را فقط از ناحیه کیوسک محاسبه کنید. نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 ژوئن 2009 شماره ШС-22-3/507@.

نتیجه

به نظر می رسد که در برخی شرایط برای کارآفرینان سودآورتر است که اصرار کنند که تجارت را در یک محل با طبقه تجاری انجام دهند. پس از همه، پس از آن آنها قادر به پرداخت مالیات در یک منطقه کوچکتر خواهند بود.

طبقه تجاری یا فضای خرده فروشی؟

این شاید متداول ترین و دشوارترین سؤال باشد، همانطور که فراوانی رویه قضایی نشان می دهد.

چه زمانی می توان در مورد وجود یک منطقه فروش صحبت کرد؟ هنگامی که مکان خاصی در اتاق برای خریداران اختصاص داده می شود، جایی که آنها می توانند با حرکت از یک قفسه با کالا به قفسه دیگر، از نزدیک با محصول آشنا شوند. طبیعتاً یک فضای خرده فروشی نمی تواند سالن داشته باشد. معمولاً پیشخوان یا ویترینی است که از آن خرید و فروش انجام می شود و خریداران فقط می توانند نزدیک آن بایستند و به کالاهای نمایش داده شده نگاه کنند.

طبق گفته خدمات مالیاتی فدرال، اگر عنوان و اسناد موجودی محل در جایی نشان ندهد که این یک "فروشگاه" یا "غرفه" است، یا بخشی از محل به وضوح به عنوان "طبقه تجارت" تعریف نشده باشد. پس چنین مکانی به عنوان هدف یک زنجیره خرده فروشی ثابت بدون منطقه فروش در نظر گرفته می شود نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 05/06/2010 شماره ШС-37-3/1247@، مورخ 2009/07/27 شماره 3-2-12/83.

حتی برخی از دادگاه ها به این نتیجه می رسند که فهرست اشیایی که ممکن است منطقه فروش داشته باشد کامل است، یعنی باید یا فروشگاه باشد یا غرفه. قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 14 اوت 2009 شماره KA-A41/6419-09. بنابراین، برای مثال، در یک انبار سابق، وجود یک منطقه فروش هنوز نیاز به اثبات دارد. و در غرفه کانتینری پیشینی است، چون غرفه است نامه وزارت مالیه مورخ 3 دسامبر 2010 شماره 03-11-11/310.

خرید کنید- ساختمان ویژه مجهز (بخشی از آن) که برای فروش کالا و ارائه خدمات به مشتریان در نظر گرفته شده و دارای اماکن خرده فروشی، تاسیساتی، اداری و رفاهی و همچنین مکانی برای دریافت، نگهداری کالا و آماده سازی آنها برای فروش است.
غرفه- ساختمانی که دارای محوطه فروش بوده و برای یک یا چند محل کار طراحی شده باشد هنر 346.27 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

به طور کلی، اگر مساحت خرده فروشی شما بیش از 5 متر مربع نباشد. متر، بحث در مورد اینکه کدام شاخص فیزیکی باید هنگام محاسبه مالیات استفاده شود، بی فایده است. از این گذشته ، سودآوری اساسی هنگام فروش کالا در طبقه فروش حداکثر 9000 روبل خواهد بود. (1800 روبل x 5 متر مربع)، و دقیقاً همان مقدار سودآوری اساسی فضای خرده فروشی است. ماده 3 346.29 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و سالن کمتر از 5 متر مربع است. متر (زمانی که درآمد مشمول مالیات کمتر باشد) تصور آن دشوار است. ضرایب K2 اتخاذ شده توسط مقامات منطقه ای می توانند تنظیمات خود را انجام دهند. pp. 4، 7 قاشق غذاخوری 346.29 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، اما حتی با در نظر گرفتن آنها، تفاوت در مبالغ نهایی مالیات احتمالاً اندک خواهد بود. اگر در مورد مساحتی بیش از 5 متر مربع صحبت می کنیم. متر، سپس محاسبه باید بر اساس مساحت فضای خرده فروشی یا مساحت طبقه تجارت انجام شود، سودآوری آن برابر با 1800 روبل تعیین شده است. در هر متر مربع متر

نتیجه

اگر فضای خرده فروشی بزرگ است، پس سود بیشتری دارد که آن را به گونه ای تجهیز کنید که یک منطقه فروش داشته باشید. از این گذشته ، همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، هنگام تعیین مساحت یک طبقه فروش ، مساحت محل های کمکی در نظر گرفته نمی شود. و برای مکان های خرده فروشی - در نظر گرفته شده است.

در صورت وجود اماکن کمکی، دادگاه می تواند موضوع تجارت را فروشگاه تشخیص دهد قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 15 ژانویه 2010 شماره A56-36135/2009یعنی یک طبقه معاملاتی در این تسهیلات وجود خواهد داشت. اما اینها باید محل های مجاور باشند و نه یک آشیانه یا اتاق جداگانه در یک ساختمان همسایه. شما اخیراً با یک مورد مشابه برخورد کرده اید. دادگاه اشاره کرد که تجارت از طریق یک شی با یک طبقه تجاری انجام می شود که:

• در قرارداد اجاره فرعی ذکر شده است که کدام قسمت از محل به عنوان انبار استفاده می شود و کدام قسمت از محل برای فروش کالا استفاده می شود.
• طبق گذرنامه فنی و توضیحات، اتاق از دو قسمت تشکیل شده است.
• هر قسمت از منطقه برای هدف خود مورد استفاده قرار گرفت.

در نتیجه مالیات باید بر اساس مساحت طبقه معاملاتی محاسبه می شد نه بر اساس مساحت فضای خرده فروشی. رأی هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 23 خرداد 1390 شماره 417/11.

و تصمیمات دادگاهی که پس از انتشار این قطعنامه صادر شده است نشان می دهد که قبلاً توسط دادگاه ها تصویب شده است قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه نظامی شرقی مورخ 26 دسامبر 2011 شماره A79-2716/2010. FAS ZSO مورخ 22 نوامبر 2011 شماره A45-3709/2011.

با وجود تعداد عادلانه تصمیمات دادگاه در مورد طبقات تجاری و مکان های خرده فروشی، هنوز سوالات زیادی در مورد محاسبه مالیات واحد وجود دارد. متن نامشخص کد مالیاتی به احتمال زیاد بیش از یک مالیات دهنده را به دادگاه می کشاند. اما اگر مرکز خرده فروشی شما دارای محل کمکی است، احتمالاً برای شما سودآورتر است که تجارت را سازماندهی کنید تا یک طبقه تجاری نیز داشته باشید. سپس می توانید UTII کمتری بپردازید.