الرقابة المالية الداخلية والمحاسبة على مستوى المزرعة للمنظمات التجارية (المؤسسات). الملخص: الرقابة والتدقيق

المراقبة والتدقيق

جوهر ودور الرقابة في الإدارة الاقتصادية.

يرتبط مفهوم "السيطرة" بمفهوم "الإدارة". الإدارة بدون رقابة لا معنى لها. يعود ظهور وظائف الإدارة والرقابة إلى تكوين مجموعة من العوامل في عملية التنمية الاجتماعية، منها:

1) تقسيم العمل الاجتماعي؛

2) تشكيل مؤسسات الدولة والقانون؛

3) ظهور التبادل السلعي النقدي.

تعتبر السيطرة بمثابة المرحلة النهائية من عملية الإدارة بأكملها.

يتحدد دور الرقابة المالية والاقتصادية في الإدارة الاقتصادية من خلال أهدافها ووظائفها وغاياتها ومبادئها ومحتواها الرئيسي وهي:

1. ضمان إدارة مالية واقتصادية عالية الجودة وفعالة والامتثال للتشريعات من قبل موضوعات العلاقات المالية والاقتصادية؛

2. حماية مصالح كافة الكيانات الاقتصادية وحكومة الدولة بشكل عام ومواطنيها بشكل خاص.

3. تعزيز سياسة اجتماعية واقتصادية ومالية وضريبية وائتمانية ونقدية موحدة تنتهجها الدولة؛

4. تحديد الاحتياطيات الداخلية لاستخدام الموارد المالية والاقتصادية في كافة مجالات إنتاج وتوزيع المنتج الاجتماعي.

5. تعزيز النظام الاقتصادي في البلاد.

وظائف ومهام الرقابة المالية.

الرقابة المالية والاقتصادية هي نشاط الهيئات الحكومية والبلدية المرخص لها، وكذلك الهيئات والمنظمات غير الحكومية والأفراد، التي تنظمها القواعد القانونية، والتي تهدف إلى منع وتحديد وقمع انتهاكات القواعد القانونية وقرارات الإدارة التي تضمن الأداء الطبيعي النظام الاقتصادي للدولة ككل وعناصره بشكل خاص. وظائف التحكم متعددة الأوجه، وكذلك وظائف الإدارة.

أهمها هي:

وقائي (يتجلى في المراحل 1: صياغة المشكلة المراد حلها، 2. اتخاذ قرار بشأن الهدف المراد تحقيقه، 3. إجراءات التخطيط لتحقيق الهدف).

وتتجلى الوظيفة التنظيمية في:

أ) مراحل تنفيذ التدابير لتحقيق الهدف؛

ب) في المرحلة التنظيمية.

3. تتجلى وظيفة التقييم والتحليل في كل مرحلة من مراحل العملية الإدارية، وخاصة في المحطة. تحليل وتقييم الأنشطة لتحقيق الهدف المحدد.

مهام الرقابة المالية والاقتصادية تحدده أهدافه ووظائفه.

المهام العامة الرئيسية هي:

1. ضمان الامتثال للتشريعات الحالية؛

2. ضمان التخطيط الفعال للأنشطة المالية والاقتصادية.

3. التأكد من صحة المحاسبة وإعداد البيانات المالية.

4. ضمان الامتثال لحقوق وسلامة أصحاب الممتلكات؛

5. تحديد جدوى العمليات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية.

6. تحليل وتحديد وتقييم حالة الأشخاص الذين يمارسون النشاط المالي والاقتصادي؛

7. تحديد الاحتياطيات اللازمة لتنمية الإمكانات المالية والاقتصادية للمشاركين في الأنشطة الاقتصادية.

8. تحديد وتطبيق العقوبات على الأشخاص المسؤولين عن مخالفة القانون.

مبادئ الرقابة المالية والاقتصادية.

مبادئ الرقابة - المنطلقات الرئيسية لتنظيمها وتنفيذها:

1) الامتثال - يتم التعبير عنه في امتثال الرقابة للأهداف والغايات.

2) الكفاءة - تتمثل في تصحيح النتائج السلبية التي تم تحديدها نتيجة للمراقبة والتعويض عن الضرر.

3) التخطيط - يتم تنفيذه في وضع خطة وبرنامج لأنشطة المكافحة.

4) العالمية - في شمولية السيطرة وانتشارها.

5) المنهجية - في المنهجية الدورية وتعقيد الرقابة.

6) الاستمرارية - في اتساق الرقابة الأولية والحالية واللاحقة.

7) الشرعية - مع الالتزام الصارم بالتشريعات الحالية.

8) المسؤولية – المسؤولية عن موثوقية المعلومات بناءً على نتائج المراقبة.

9) الموضوعية – في واقع النتائج واستقلالية أنواع الرقابة. 10) الطابع العلمي – في تطبيق الأساليب العلمية وطرق المكافحة.

نظام الرقابة المالية والاقتصادية (FEC).

نظام FEC – مجموعة من الموضوعات والأشياء ووسائل التحكم التي تتفاعل ككل في عملية تحديد درجة امتثال النتائج المحققة لقرارات الإدارة المعتمدة، وتقييم حالة كائن التحكم على أساس مقارنة الهدف المحدد بالهدف الفعلي الوضع ، وتطوير التدابير التنظيمية والإجراءات التصحيحية.

موضوع التحكم: كائن أو ظاهرة يتم توجيه الانتباه إليها والتأثير عليها. وتشمل هذه النظام الاقتصادي ككل، والقطاعات الفردية للاقتصاد والمناطق والوزارات والجمعيات والمؤسسات.

موضوع الرقابة:حالة وسلوك كائن الإدارة والسيطرة، وأنشطة المنظمة ككل وفي مجالات معينة أو للعمليات الفردية.

موضوع الرقابة:الناقل للأنشطة العملية لممارسة السيطرة. هذه هي الهيئات والمنظمات وأقسام المنظمة والأشخاص الذين يمارسون السيطرة. موضوعات الرقابة هي: الدولة ممثلة بهيئات رقابية خاصة، ومنظمات غير حكومية، وأقسام وهيئات خاصة لكيان اقتصادي، ومتخصصين أفراد مؤهلين تأهيلا عاليا وأشخاص يتم تنظيم حقوقهم وواجباتهم ومسؤولياتهم من خلال القوانين القانونية. ضوابط:الأساليب والتقنيات والإجراءات التي تجعل من الممكن تحديد ومنع حدوث التناقضات مع التشريعات وقرارات الإدارة المعتمدة، وانتهاكات قواعد إجراء المحاسبة المالية والمعاملات التجارية وإعداد البيانات المالية.

تقنيات وأساليب الرقابة الوثائقية.

الرقابة الوثائقية هي التحكم في التنفيذ الصحيح للمستندات عند الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد وملء نماذج التقارير المالية.

في عملية الرقابة الوثائقية، يتم تحديد موثوقية المعلومات المالية المقدمة في المستندات، وامتثال المعاملات التي تتم لمتطلبات القوانين واللوائح الأخرى، ويتم تقييم نظام الرقابة الداخلية للكائن الذي تم تفتيشه. مصادر المعلومات للرقابة الوثائقية هي:

الوثائق المصدرية؛

سجلات المحاسبة؛

بيانات المحاسبة الإدارية (التشغيلية) ؛

التقارير المحاسبية والإحصائية والتشغيلية الفنية؛

التخطيط والتنظيم والتصميم والوثائق التكنولوجية وغيرها.

هناك الطرق المنهجية التالية للتحكم في الرصيف:

التحقق الرسمي والحسابي من الوثائق.

التقييم القانوني للمعاملات التجارية الواردة في الوثائق.

التحكم المنطقي في الإمكانية الموضوعية للمعاملات التجارية الموثقة.

السيطرة الكاملة وغير الكاملة.

التحقق المضاد من المستندات أو القيود في السجلات المحاسبية من خلال مقارنتها بنفس البيانات أو البيانات ذات الصلة من المنظمات التي يرتبط معها الكائن الذي يتم التدقيق به بعلاقات اقتصادية.

طريقة العد التنازلي.

تقييم مشروعية وصحة المعاملات التجارية بناءً على بيانات المراسلات من الحسابات المستخدمة.

روابط الميزانية العمومية لحركة البضائع والمواد.

مقارنة.

طرق وتقنيات التحليل الاقتصادي.

تقنيات وأساليب الرقابة الفعلية.

المراقبة الفعلية هي دراسة الحالة الفعلية للأشياء التي يتم فحصها بناءً على فحصها المادي، أي. القياس والوزن وإعادة الحساب والتحليل المختبري.

لا يمكن أن تكون الرقابة الفعلية شاملة لأن العمليات التجارية مستمرة وتتغير بشكل متكرر وسريع، لذلك توجد الرقابة المستندية والفعلية، يكمل كل منهما الآخر.

التقنيات المنهجية الفعلية تم تصميم الضوابط لتحديد الحالة الحقيقية للكائن الخاضع للرقابة، وحجم وجودة العمل المنجز، والأداء الفعلي للمعاملات التجارية، والتي تنعكس في المستندات .

تنقسم طرق المكافحة الفعلية إلى ثلاث مجموعات:

المخزون هو وسيلة للتحكم الفعلي في سلامة ممتلكات المنظمات من خلال مقارنة الأرصدة الفعلية للأصول الثابتة والمخزونات والنقد وحالة التسويات مع البيانات المستخدمة المقابلة في تاريخ معين وتحديد الانحرافات.

تقييم الخبراء هو وسيلة للرقابة الفعلية تعتمد على متخصصين مؤهلين يقومون بفحص الكميات الفعلية وجودة العمل المنجز، وصلاحية معايير تكاليف المواد وجودة المنتجات، وما إلى ذلك.

الملاحظة هي طريقة للرقابة الفعلية، والتي تتضمن دراسة تنظيم العمل والمحاسبة في أماكن العمل وفي ورش العمل والأقسام وفي المنظمة ككل، وكذلك التحقق من ظروف تخزين المخزونات وحالة نظام الوصول والتحكم على استلام والإفراج عن المخزونات.

أنواع الرقابة المالية والاقتصادية الداخلية.

وهي مقسمة إلى داخل المزرعة وداخل الإدارات.

الرقابة المحاسبية داخل الشركة: تتم بواسطة خدمة المحاسبة في المنظمة.

المهام الرئيسية للرقابة في المزرعة:

توليد معلومات كاملة وموثوقة لكل من المستخدمين الخارجيين والداخليين؛

منع نتائج الأعمال السلبية وتحديد الاحتياطيات لضمان استدامة المنظمة.

مراقبة التدقيق الداخلي: غير إلزامية. الهدف هو مساعدة الهيئة التنفيذية لكيان اقتصادي على أداء وظائفه بفعالية.

الرقابة الإدارية الداخلية: الهدف هو مساعدة الجهاز التنفيذي في التأكد عمل ناجحالشركات في اقتصاد السوق. ويتم تنفيذها في مجالات النظام، بما في ذلك: العرض والمبيعات والإنتاج والتكنولوجية والابتكار والتسعير والمالية والاستثمار وسياسات شؤون الموظفين.

مراقبة المراجعة في المزرعة: يتم إجراؤها لصالح أصحاب الكيان الاقتصادي من خلال أنشطة لجان المراجعة أو المدقق.

التحكم داخل الإدارات: يتم إنشاؤه في الهياكل الكبيرة.

أنواع الرقابة المالية والاقتصادية للدولة.

الهدف الرئيسي هو ضمان الامتثال للمعايير والمتطلبات المعمول بها لإدارة الموارد المالية العامة في جميع مجالات إنتاج وتوزيع المنتج العام.

تخضع لجنة الانتخابات الفيدرالية التابعة للدولة لأنشطة هيئات الدولة. سلطات تشكيل وتنفيذ أموال الميزانية وخارج الميزانية لإدارة الدولة. الشركات التي تمولها الدولة. أموال.

حسب مجال الاختصاص يتم تمييز الأنواع التالية:

1) الرقابة الوطنية (السيطرة على تكوين الموارد المالية للدولة، والسيطرة على إنفاقها)؛

2) الرقابة الضريبية.

3) الرقابة الجمركية.

4) الرقابة المالية والميزانية (التي تنفذها غرفة المحاسبة في سجل الدولة)؛

5) الرقابة الإدارية؛

6) مراقبة العملة (البنك المركزي، الهيئات الفيدرالية التابعة لجهاز الأمن الفيدرالي).

التكوين والوضع القانوني للجنة التدقيق (RC).

لممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة، ينتخب الاجتماع العام للمساهمين جمهورية كازاخستان. يتم اتخاذ قرار إدراج شخص معين في جمهورية كازاخستان إذا صوت له أصحاب أكثر من 50٪ من الأسهم العادية للشركة (المشاركين في ذلك). يمكن أن ينتخب الاجتماع مدققًا أو مقيمًا (على الأقل 3 أشخاص، ويجب أن يكون العدد فرديًا). يتم انتخاب جمهورية كازاخستان لفترة محددة في الميثاق مع الحق في التمديد بقرار من الاجتماع. في جمهورية كازاخستان قد يكون الأمر كذلك يتم انتخاب الأشخاص من بين المشاركين أو الموظفين في الشركة والأشخاص الذين ليسوا من المشاركين فيها ويتم تعيينهم من قبل الموظفين. لا يحق لأعضاء مجلس الإدارة، المدير العام، أن يكونوا أعضاء في جمهورية كازاخستان. المدير والمديرون التنفيذيون وأعضاء لجنة العد، الفصل. المحاسب وغيرهم من الموظفين بدوام كامل في خدمة المحاسبة. يتم تحديد إجراءات أنشطة جمهورية كازاخستان من خلال الوثيقة الداخلية للشركة، والتي تمت الموافقة عليها من قبل الاجتماع العام للمساهمين. يتم إجراء مراجعة لـ FCD في نهاية العام وفي أي وقت بناءً على مبادرة من جمهورية كازاخستان، أو قرار من الجمعية العامة ومجلس الإدارة، أو بناءً على طلب أحد المساهمين في الشركة الذي يمتلكون بشكل جماعي ما لا يقل عن 10% من أسهم التصويت في الشركة. بناءً على طلب جمهورية كازاخستان، يُطلب من الأشخاص في الهيئات الإدارية تقديم مستندات حول الإدارة المالية والمالية للشركة. يحق لجمهورية كازاخستان أن تطلب عقد اجتماع عام غير عادي للمساهمين وفقًا للقانون الاتحادي رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة".

اختصاص لجنة التدقيق.

تجري جمهورية كازاخستان فحوصات ومراجعات منتظمة لـ FCD الخاصة بالمؤسسة والوثائق الحالية مرة واحدة على الأقل سنويًا. يمكن إجراء عمليات التفتيش نيابة عن اجتماع المساهمين، أو مجلس الإدارة الذي يملك ما لا يقل عن 10% من أسهم التصويت، أو في أي وقت بمبادرة من جمهورية كازاخستان.

أنواع العمل في جمهورية كازاخستان:

التحقق من الوثائق المالية، واستنتاجات لجنة جرد الممتلكات، ومقارنة هذه المستندات ببيانات من المستندات الأساسية المستخدمة؛

التحقق من شرعية العقود والمعاملات المبرمة؛

تحليل مدى امتثال السجلات المحاسبية والإحصائية للوائح الحالية؛

التحقق من الامتثال في الأنشطة الزراعية والمشتقة للمعايير والقواعد المعمول بها، وGOST، وما إلى ذلك؛

تحليل الوضع المالي للشركة وملاءتها وسيولة أصولها ونسبة أصولها و مال مستلفتحديد الاحتياطيات لتحسين الوضع الاقتصادي للمؤسسة ووضع توصيات لهيئات إدارة الشركة؛

التحقق من توقيت وصحة المدفوعات للموردين والميزانية والمستحقات ومدفوعات الأرباح والفوائد على الأسهم؛

التحقق من صحة الميزانيات العمومية، وإعداد التقارير عن وثائق مفتشية الضرائب والسلطات الإحصائية والهيئات الحكومية؛

تحليل قرارات اجتماع المساهمين، وتقديم مقترحات لتغييرها في حالة وجود تناقضات مع القانون؛

الرقابة القانونية على أنشطة الهيئات الإدارية والمسؤولين أفراد المجتمع، الانقسامات، وما إلى ذلك؛

دراسة الأسباب التي أدت إلى حدوث خسائر من FCD أو ظروف إعسار (إفلاس) الشركة.

حقوق وصلاحيات لجنة التدقيق.

من أجل أداء وظائفها بشكل صحيح، يحق لجمهورية كازاخستان ما يلي:

الحصول من هيئات إدارة الشركة وأقسامها وخدماتها والمسؤولين على جميع المستندات التي تطلبها جمهورية كازاخستان لعملها؛

مطالبة الأشخاص المرخص لهم بعقد اجتماعات مجلس الإدارة ومجلس الإدارة واجتماعات المساهمين في الحالات التي يتطلب فيها تحديد الانتهاكات في الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية والمالية والقانونية أو التهديد لمصالح المجتمع اتخاذ قرار؛

عقد اجتماع للمساهمين في حالة تحديد أو وجود تهديد لمصالح المجتمع؛

إشراك المتخصصين الذين لا يشغلون مناصب منتظمة في الشركة في عملهم على أساس تعاقدي؛

إثارة مسألة مسؤولية موظفي الشركة أمام هيئات إدارة الشركة؛

الرفع أمام مجلس الإدارة لمسألة الإنهاء المبكر لصلاحيات الهيئة التنفيذية والمسؤولين في حالة ارتكاب مخالفات منهم؛

ضع من قبل اجتماع عامالمساهمين مسألة الإنهاء المبكر لصلاحيات أعضاء مجلس الإدارة في حالات المخالفات التي يرتكبونها وكذلك عدم كفاءتهم.

مسؤوليات لجنة التدقيق.

عند إجراء عمليات التفتيش، يلتزم أعضاء جمهورية كازاخستان بدراسة جميع الوثائق والمواد المتعلقة بموضوع التفتيش. بالنسبة للاستنتاجات غير الصحيحة، يتحمل أعضاء جمهورية كازاخستان المسؤولية، والتي يتم تحديد نطاقها من خلال اجتماع المساهمين. إذا توقف أحد أعضاء جمهورية كازاخستان عن أداء مهامه خلال مدة الصلاحيات الممنوحة له، فإنه ملزم بإخطار مجلس الإدارة بذلك قبل شهر واحد من انتهاء عمله.

في هذه الحالة، يجب مراقبة اجتماع المساهمين في اجتماعه باستبدال أحد أعضاء جمهورية كازاخستان .

تلتزم جمهورية كازاخستان بما يلي:

لفت انتباه اجتماع المساهمين ومجلس الإدارة ومجلس الإدارة على الفور إلى نتائج عمليات التدقيق والتفتيش في شكل آراء مكتوبة وتقارير ومذكرات ورسائل في اجتماعات الهيئات الإدارية؛

الحفاظ على الأسرار التجارية؛

إلزام الهيئات المخولة بعقد اجتماع غير عادي للمساهمين في حالة وجود تهديد لمصالح الشركة.

وتقدم جمهورية كازاخستان طلبها إلى مجلس الإدارة في موعد لا يتجاوز 10 أيام قبل ذلك الاجتماع السنوي للمساهمين، استنتاج بناءً على نتائج التدقيق السنوي للإدارة المالية للشركة، والذي يجب أن يحتوي على:

تأكيد موثوقية البيانات في وثائق الإبلاغ؛

معلومات حول حقائق انتهاك إجراءات الحفاظ على السلع المستعملة وتقديم البيانات المالية التي تحددها الأفعال القانونية للاتحاد الروسي.

يتم إجراء عمليات التدقيق غير المجدولة من قبل جمهورية كازاخستان بمبادرة منها، بناءً على طلب أصحاب ما لا يقل عن 10٪ من الأسهم العادية أو أغلبية أعضاء مجلس الإدارة.

اجتماعات لجنة المراجعة.

تقوم اللجنة التنظيمية بحل كافة المسائل في اجتماعاتها التي تعقد وفقاً للخطة المعتمدة، وكذلك قبل بدء التفتيش أو التدقيق وبناءً على نتائجها. تعتبر اجتماعات جمهورية كازاخستان صحيحة إذا حضر ما لا يقل عن 50٪ من أعضائها. ولكل عضو في اللجنة صوت واحد. تتم الموافقة على أعمال واستنتاجات جمهورية كازاخستان بأغلبية بسيطة من أصوات الحاضرين في الاجتماع (في حالة تساوي الأصوات، يكون الصوت المرجح لرئيس جمهورية كازاخستان).

يحق لأعضاء جمهورية كازاخستان، في حالة عدم موافقتهم على قرار اللجنة، تسجيل رأي خاص في محضر الاجتماع وعرضه على مجلس الإدارة ومجلس الإدارة و اجتماع المساهمين. وتنتخب جمهورية كازاخستان رئيساً وسكرتيراً من بين أعضائها. يقوم رئيس اللجنة بعقد الاجتماعات وإدارتها، وتنظيم العمل الحالي لجمهورية كازاخستان، وتمثيلها في اجتماعات مجلس الإدارة، ومجلس الإدارة، واجتماعات المساهمين، وكذلك التوقيع على الوثائق الصادرة نيابة عن جمهورية كازاخستان . ينظم سكرتير جمهورية كازاخستان تدوين محاضر اجتماعاته، وينقل أعمال واستنتاجات جمهورية كازاخستان إلى المخاطبين، ويوقع الوثائق الصادرة نيابة عن جمهورية كازاخستان.

خدمة التدقيق الداخلي.

يتم إنشاء خدمة المراجعة الداخلية بقرار من الهيئات الإدارية للمؤسسة. الهدف الرئيسي هو حماية مصالح الإدارة وأصحاب شركاء المنظمة من خلال مراقبة امتثال موظفي المنظمة للتشريعات واللوائح وحل تضارب المصالح وضمان الملاءة وموثوقية المركز المالي وتقليل مخاطر الأعمال وزيادة الكفاءة. لنظام الرقابة الداخلية في المنظمة.

نظام الرقابة الداخلية – هي مجموعة من الهيكل التنظيمي والأساليب والإجراءات التي تعتمدها إدارة المنظمة كوسيلة لممارسة النشاط البدني بشكل منظم وفعال.

أهداف الرقابة الداخلية:

- التأكد من امتثال جميع موظفي المنظمة لمتطلبات التشريعات واللوائح الفيدرالية والوثائق الإدارية الداخلية للمنظمة عند أداء واجباتهم؛

- ضمان السيطرة على التقييم في الوقت المناسب وتنفيذ التدابير اللازمة لتقليل المخاطر.

الأهداف الرئيسية هي ضمان:

امتثال المنظمة لمتطلبات التشريعات واللوائح ؛

اتخاذ القرارات في الوقت المناسب التي تقضي على أوجه القصور؛

سلامة ممتلكات المنظمة؛

الأداء الفعال للرقابة الداخلية.

التفاعل الفعال مع المدققين الخارجيين وهيئات الرقابة والتنظيم والإشراف الحكومية بشأن قضايا موثوقية التقارير والمحاسبة.

يتم تعيين رئيس خدمة الرقابة الداخلية من قبل أعلى هيئة إدارية في المنظمة. يجب أن تقدم الخدمة تقاريرها إلى هذه الهيئة مرة واحدة على الأقل في السنة.

التدقيق كأداة للجنة الانتخابات الفيدرالية.

إن عمليات التدقيق والتفتيش باعتبارها الأشكال الرئيسية لـ FEC شائعة في ممارسة السلطات التنظيمية. ومن حيث القدرة على تحديد المخالفات المالية، تأتي عملية التدقيق في المقام الأول، والتي يتم تحديدها من خلال محتواها المالي والاقتصادي والتصميم التنظيمي والقانوني للنتائج.

التفتيش هو إجراء مراقبة واحد أو دراسة لمسألة محددة في مجال واحد أو عدة مجالات من النشاط. التدقيق هو أداة من أدوات FEC تسمح لك بفحص وتقييم محتوى إدارة العمليات التجارية بعمق وشرعية وملاءمة تنفيذها.

التدقيق هو شكل من أشكال الرقابة اللاحقة، يتم خلالها إجراء تدقيق مستندي وواقعي كامل لجميع المعاملات المالية التي تقوم بها المنظمة لفترة معينة.

تخطيط التدقيق.

تنقسم عمليات التدقيق والتفتيش إلى مجدولة وغير مجدولة. يتم إجراء عمليات التدقيق المجدولة وفقًا للخطط المعتمدة لهذا العام، ويتم إجراء عمليات التدقيق غير المجدولة نيابة عن وكالات إنفاذ القانون الحكومية وفيما يتعلق بالحاجة التي تنشأ.

تتم الموافقة على خطة التدقيق السنوية من قبل رئيس الهيئة الخاضعة للرقابة ويجب أن تحتوي على المعلومات:

اسم صلاحيات المنظمة؛

- منصب رئيس القسم المسؤول عن إجراء التدقيق؛

الفترة التي يتم خلالها إجراء التدقيق؛

- تواريخ بدء وانتهاء التدقيق؛

- ملاحظة حول التدقيق.

التخطيط هو المرحلة الأوليةتنفيذ أنشطة المراجعة وتتكون من وضع خطة عامة وبرنامج يحدد حجم وأنواع وتسلسل إجراءات الرقابة اللازمة لتكوين استنتاجات موضوعية ومدعمة بالأدلة حول موضوع المراجعة. يقوم كل عضو في فريق التدقيق بوضع خطة عمله الخاصة.

يجب أن يتم التخطيط وفقًا للمبادئ العامة:

- تعقيد- ضمان الترابط والاتساق بين جميع مراحل أنشطة مراقبة التخطيط، من المرحلة الأولية إلى وضع خطة عامة؛

- استمراريةيتم التعبير عنها في تحديد المهام للأشخاص المشاركين في التفتيش وربط مراحل التخطيط حسب المواعيد النهائية؛

- الأمثليةالتخطيط للتفتيش هو أنه في عملية التخطيط d.b. يتم توفير القدرة على اختيار الخيار الأمثل للخطة العامة وبرنامج التحقق.

تسجيل نتائج التدقيق.

تتكون مواد التدقيق من تقرير التدقيق ومرفقاته المنفذة بشكل صحيح، والتي يشار إليها في تقرير التدقيق (المستندات، نسخ المستندات، الشهادات الموجزة، شروحات المسؤولين ووزارة العمل، وما إلى ذلك). الوثيقة النهائية بناء على نتائج التدقيق(الفعل) يجب أن يحتوي على وقائع موثقة لانتهاكات القانون؛ قواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية التي يتم تحديدها أثناء المراجعة وكذلك استنتاجات وتوصيات ومقترحات المفتشين لإزالة المخالفات. ويحرر تقرير التفتيش من نسختين موقعتين من مراقب الحسابات ورئيس المؤسسة ورئيس المحاسبين ونسخة واحدة. ويبقى لدى الهيئة المسيطرة، والآخر ينقل إلى رئيس الجهاز التنفيذي.

يجب أن يتكون الفعل من ثلاثة أجزاء: تمهيدية، ووصفية، ونهائية. الجزء التمهيدييجب أن تحتوي على معلومات عامة حول عملية التدقيق التي يتم إجراؤها والمنظمة التي يتم تدقيقها (الاسم الكامل والمختصر للمنظمة؛ اسم مكان التدقيق، تاريخ تقرير التدقيق، الاسم الكامل للأشخاص الذين أجروا التدقيق، إلخ. )

الجزء الوصفييجب أن تحتوي على: أدلة مستندية على نتائج تحليل الوضع المالي، والامتثال للتشريعات، ونسبة حجم رأس المال المصرح به؛ وقائع المخالفات للقانون وقواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية.

الجزء الأخيريجب أن تحتوي على:

معلومات عن إجمالي مبالغ الأخطاء والتشوهات المحاسبية التي تم تحديدها أثناء التدقيق (التحقق)؛

مقترحات من الأشخاص المشاركين في التدقيق للقضاء على الانتهاكات المحددة؛

استنتاجات المفتشين حول وجود علامات جريمة في تصرفات مسؤولي المنظمة ومقترحات لتقديم الهيئة التنفيذية للمنظمة إلى العدالة بسبب انتهاك القانون.

المهام والصلاحيات الرقابية للخزانة الفيدرالية (FC).

FC هي هيئة مركزية لتنظيم تنفيذ الميزانية الفيدرالية والأموال من خارج ميزانية الدولة.

مهام الخزينة:

1) تنظيم وتنفيذ ومراقبة تنفيذ الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي، وإدارة الأموال في حسابات الخزانة؛

2) التنظيم العلاقات الماليةبين الميزانية الاتحادية والأموال الاتحادية للولايات، والأداء المالي لهذه الصناديق؛

3) جمع ومعالجة وتحليل المعلومات المتعلقة بحالة مالية الدولة، وتقديم التقارير إلى أعلى هيئة تنفيذية تشريعية بشأن العمليات المالية للحكومة وحالة نظام الميزانية؛

4) إدارة وخدمة الدين الداخلي والخارجي للدولة، بالتعاون مع البنك المركزي.

وفقا للمادة 7 من الاتحاد الأوروبي للاتحاد الأوروبي، تمارس اللجنة المالية الصلاحيات التالية:

1) الامتثال للمبادئ العامة لتنظيم وعمل نظام الميزانية؛

2) تحديد أسس إعداد ودراسة مشاريع الميزانيات.

3) إعداد ودراسة مشاريع الموازنات الاتحادية وموازنات الولايات. بدون أموال؛

4) وضع إجراء لتحديد التزامات الإنفاق في الاتحاد الروسي؛

5) تحديد أساس تكوين الدخل وتنفيذ نفقات الميزانية؛

مقدمة

يتم تنفيذ السياسة الاقتصادية للدولة بمساعدة الروافع المالية والائتمانية. واحدة من أهم أدوات السيطرة على النظام المالي الرقابة المالية. في المرحلة الحالية من المنظمة، تخضع الرقابة المالية لتغييرات كبيرة، وهناك حاجة إلى معلومات محاسبية موثوقة وإعداد التقارير عن أنشطة الكيانات التجارية. ويرجع ذلك إلى الطبيعة الجديدة بشكل أساسي للعلاقات بين السلع والمال في روسيا الحديثة، وظهور أشكال مختلفة من الملكية وسوق مالية جديدة للبلاد، الأمر الذي يتطلب استخدام أساليب الرقابة المختلفة. حاليًا، توجد رقابة تدقيق مستقلة على مستوى الولاية والإدارات والمستقلة. ولكل منهم أهدافه وغاياته ووظائفه وأساليبه.

وفي هذا الصدد، يتزايد دور الرقابة المستقلة على المراجعة. ويستند إلى المصلحة المشتركة للدولة وإدارة الشركات وأصحابها في المعلومات المحاسبية وإعداد التقارير الموثوقة.

ويحدد الدستور الحاجة إلى الرقابة المالية وجوهرها وأهميتها الاتحاد الروسي. في الوقت الحاضر، عندما تشهد روسيا فترة تشكيل علاقات السوق والتحولات ذات الصلة للجميع مؤسسات الدولة، هناك عملية لترسيم السلطات بين الحكومة الفيدرالية والكيانات المكونة للاتحاد. إن مسألة الحاجة إلى تحديد مهام ووظائف الهيئات الرقابية المختلفة للسلطات التنفيذية والتمثيلية أمر ملح للغاية.

1. المهام والتوجهات الرئيسية للرقابة المالية الخارجية

1.1. جوهر ومعنى الرقابة المالية .

السيطرة جزء لا يتجزأ من إدارة إعادة الإنتاج الاجتماعي. لا يمكن لأي مجتمع أن يعمل ويتطور بشكل طبيعي دون وجود نظام منظم بشكل واضح للتحكم في إنتاج وتوزيع المنتج الاجتماعي ومجالات الحياة الاجتماعية الأخرى.

التحكم هو عملية تضمن أن عمل الكائن المُدار يتوافق مع قرارات الإدارة المعتمدة ويهدف إلى تحقيق الأهداف المحددة بنجاح. الهدف الرئيسي للرقابة هو دراسة الوضع الفعلي بشكل موضوعي في مختلف مجالات الحياة العامة وحياة الدولة، وتحديد العوامل والظروف التي تؤثر بشكل أساسي على تنفيذ القرارات المتخذة وتحقيق الأهداف المحددة.

توفر المراقبة معلومات حول العمليات التي تحدث في المجتمع، وتساعد على تطوير الحلول الأنسب للقضايا العامة والخاصة للتنمية الاقتصادية، وتوفر الفرصة للحكم على صحة القرارات المتخذة، وتوقيت وفعالية تنفيذها.

تتيح لك السيطرة كوظيفة إدارية تحديد وإزالة تلك الظروف والعوامل التي لا تساهم في الإدارة الفعالة للإنتاج وتحقيق الهدف المحدد. فهو يساعد على ضبط أنشطة المؤسسة أو أقسام الإنتاج الفردية الخاصة بها، ويجعل من الممكن تحديد الخدمات والأقسام الخاصة بالمؤسسة، وكذلك مجالات نشاطها، التي تساهم في تحقيق الأهداف المقصودة وتحقيق فعالية المؤسسة. وبالتالي، فإن التحكم، وهو وظيفة إدارية، يعمل كوسيلة للتغذية المرتدة بين كائن التحكم ونظام التحكم، للإبلاغ عن الوضع الفعلي للكائن الخاضع للرقابة، والتنفيذ الفعلي لقرار الإدارة.

فهو يساعد على تعزيز سيادة القانون والقانون والنظام والدولة والانضباط التعاقدي والتنفيذي. إن الرقابة المنظمة بشكل جيد تخلق احترافية وكفاءة وكفاءة عالية بين الموظفين على جميع مستويات الإدارة، وهو عامل مهم في الحل الناجح للمشاكل السياسية والاقتصادية. المهام الاقتصاديةفي اقتصاد السوق.

1.2.أشكال وأنواع الرقابة المالية الخارجية.

وفقًا للأشكال التنظيمية ، تنقسم الرقابة المالية الخارجية إلى دولة (غير إدارية) وإدارية ومراجعة حسابات.

تتم مراقبة الدولة من قبل هيئات الرقابة الحكومية والإدارية.

وتتم مراقبة الإدارات من قبل الوزارات واللجان والهيئات الأخرى تسيطر عليها الحكومةعلى أنشطة المنشآت والمنظمات والمؤسسات التابعة لها. يتم تنفيذ هذه الرقابة من خلال إجراء عمليات التدقيق والتفتيش المواضيعي في المؤسسات والمنظمات التابعة.

تتم مراقبة المراجعة على أنشطة المؤسسات من قبل شركات تدقيق متخصصة مستقلة أو أفراد مرخص لهم بإجراء الرقابة. والغرض منه هو التحقق من موثوقية البيانات المالية والميزانية العمومية، وإثبات الامتثال للإجراء الحالي للمعاملات المالية والتجارية، وصحة انعكاسها في التدقيق.

يتم تنظيم إجراءات إجراء الرقابة المالية على المراجعة بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي "بشأن أنشطة المراجعة في الاتحاد الروسي". وفقًا لهذه القوانين، يتم تعريف أنشطة المراجعة على أنها رقابة مالية مستقلة غير إدارية. يمكن أن يتم تنفيذها من قبل الأفراد الذين مروا شهادة الدولةوشركات التدقيق (بما في ذلك الشركات الأجنبية) والتي يمكن أن يكون لها أي شكل تنظيمي وقانوني منصوص عليه في التشريع الروسي. بعد الحصول على ترخيص للقيام بأنشطة التدقيق، يتم إدراجهم في سجل الدولة لمراجعي الحسابات وشركات التدقيق. يُعهد تنظيم تنظيم الدولة لأنشطة المراجعة إلى لجنة أنشطة المراجعة التابعة لرئيس الاتحاد الروسي.

جميع الخدمات منظمات التدقيقمدفوع. كقاعدة عامة، يتم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقة بين المدقق والعميل من خلال اتفاق على الدفع مقابل الخدمات بأسعار يتم التفاوض عليها. يتم إصدار نتيجة التدقيق في شكل استنتاج. تتمتع هذه الوثيقة بالقوة القانونية بالنسبة لجميع الكيانات القانونية والأفراد والسلطات الحكومية والقضائية.

يتم إجراء التدقيق الخارجي من قبل شركات تدقيق خاصة بموجب اتفاقية مع الحكومة والضرائب وغيرها من السلطات والمؤسسات والمستخدمين الآخرين - البنوك والشركاء الأجانب والمساهمين وشركات التأمين وما إلى ذلك. وتتمثل مهمتهم الرئيسية في التحقق من موثوقية البيانات المالية للأشياء التي يتم فحصها، وكذلك وضع توصيات للقضاء على أوجه القصور الموجودة في أنشطة الكيانات الاقتصادية، وتحسين أنشطتها المالية والاقتصادية ونتائجها التجارية.

لتحقيق المهام والأهداف المعينة، تقوم شركات التدقيق بما يلي: الفحوصات المالية؛ عمليات التفتيش والتدقيق على الأنشطة المالية والاقتصادية والأنشطة التجارية للمؤسسات والمنظمات؛ السيطرة على التحديد الصحيح للدخل الخاضع للضريبة؛ منع الاستهانة بها وإمكانية تجنب العقوبات.

بشكل عام، مجال خدمات التدقيق مهم جدا. ويمكن أن يشمل أيضًا صياغة وتنظيم المحاسبة؛ إعداد المستندات اللازمة لإنشاء الشركات المساهمة، والوساطة في إبرام المعاملات التجارية؛ وإلخ.

يتم دفع الخدمات المهنية لشركات التدقيق، وهذا يضمن تنفيذ الفرق الرئيسي بين مؤسسة التدقيق والأشكال الأخرى لتنظيم الرقابة المالية، وكاملها، بما في ذلك الاستقلال الاقتصادي عن هياكل إدارة الدولة والإدارات.

في بلدنا، بدأت المراجعة، باعتبارها شكلاً جديدًا بشكل أساسي لتنظيم الرقابة المالية، في اتخاذ خطواتها الأولى.

في البلدان المتقدمة، تعتبر المراجعة المستقلة هي الشكل الرائد للرقابة المالية الخارجية. وقد أصبح هذا الشكل من السيطرة منتشراً على نطاق واسع، حتى إلى حد إنشاء شركات تدقيق دولية. تضم الرابطة الدولية لشركات المحاسبين القانونيين أكثر من 4.2 ألف شركة تدقيق تعمل في 147 دولة. أنشئت في إطار الأمم المتحدة منظمة عالميةالهيئات العليا للرقابة المالية للدولة.

توجد في العديد من البلدان شركات تدقيق واستشارات عبر وطنية لها مكاتب تمثيلية في بلدان أخرى. بالإضافة إلى ذلك، هناك خدمات صغيرة مماثلة، فضلا عن هياكل تقديم خدمات التدقيق الفردية. لدى العديد من الشركات تدقيق داخلي للقيام بالمراقبة الذاتية لمستوى التكاليف والربحية والامتثال لنظام الادخار الأمثل و جودة عاليةتقديم خدمات. ويستخدم التدقيق الداخلي أيضا في الشركات عبر الوطنية.

تتمثل المهمة الرئيسية لخدمات التدقيق في مراقبة الامتثال للتشريعات التي تنظم الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة، والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، وإعداد التقارير وتزويد الهيئات الحكومية والمالكين بمعلومات موضوعية حول الوضع المالي. من الناحية التجارية، لا أحد في عالم الأعمال يأخذ على محمل الجد رواد الأعمال الذين لا يتم دعم بيانات تقاريرهم بتقارير التدقيق.

في اقتصاد السوق، تزداد الحاجة إلى معلومات موثوقة حول الروابط الرئيسية للمؤسسات والشركات والشركات وما إلى ذلك. مع الدائنين والموردين والمساهمين. هناك حاجة إلى معلومات موضوعية: من قبل البنوك التجارية لحل القضايا المتعلقة بإصدار القروض بكفاءة؛ المساهمين للسيطرة على أنشطة الشركة المساهمة؛ الموردين للتعامل مع العملاء الذين يضمنون الدفع الكامل وفي الوقت المناسب مقابل السلع والخدمات المستلمة؛ المستثمرين لتجنب المخاطر عند استثمار رؤوس أموالهم. يتضمن السوق أيضًا الإعلان للشركات، والذي يتم تحقيقه من خلال نشر الميزانيات العمومية والبيانات المالية. يتم تأكيد البيانات المنشورة من قبل المدقق.

1.3. أهداف الرقابة المالية الخارجية

بالنسبة للأداء الطبيعي لاقتصاد السوق، تلعب المعلومات الموثوقة حول أنشطة المؤسسة دورًا مهمًا. يتم توفير هذه المعلومات من خلال الرقابة المالية الخارجية التي تهتم بها مستويات الإدارة المختلفة، والتي تحتاج إلى معرفة الوضع الفعلي للأعمال، والشؤون المالية للمنظمة، والوفاء بالالتزامات الضريبية، والمدفوعات من خارج الميزانية، واستخدام الميزانية أموال. وفي الوقت نفسه، فإن المصالح الاقتصادية للسلطات الحكومية ودوائر الضرائب وإدارة المنظمة وموظفيها ومؤسسيها والمساهمين لا تتطابق، حيث يسعى كل طرف للحصول على أقصى فائدة لنفسه. على سبيل المثال، تهتم الدولة بالحصول على الحد الأقصى من الضرائب والرسوم المختلفة لتغطية نفقات الميزانية. تسعى الكيانات التجارية إلى الحصول على قدر كبير من الأرباح، ولكن في الوقت نفسه تقلل الضرائب والرسوم المختلفة على الميزانية. في الوقت نفسه، تتزامن مصالح الموضوعات المختلفة في الحصول على المعلومات. تحتاج البنوك والمقرضون إلى معلومات موثوقة حول أرباح وملاءة المنظمات. إنهم مهتمون بقدرة المنظمة على سداد ديون القروض والقروض ومدفوعات الفائدة. تريد أسواق الأوراق المالية الحصول على أقصى دخل من شراء وبيع الأوراق المالية. ولذلك فهم مهتمون بالحصول على معلومات موضوعية عن الدولة وآفاق تطور الوضع المالي لعملائهم. ويمكن قول الشيء نفسه عن المساهمين الذين يشعرون بالقلق إزاء الأموال المستثمرة في المنظمة وحجم الأرباح. إنهم مهتمون بالمعلومات الحقيقية حول تطور المنظمة وآفاقها وقوة وضعها المالي.

في جميع البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة، تتم ممارسة رقابة مستقلة على موثوقية المحاسبة، وكذلك على البيانات المالية المقدمة إلى الوكالات الحكومية والمنشورة في الصحافة. هذا التحكم يسمى التدقيق.

ولذلك، فإن التدقيق هو فحص مستقل للبيانات المالية والميزانيات العمومية. والغرض منه هو التحقق من اكتمال وموثوقية ودقة الانعكاس في المحاسبة والإبلاغ عن التكاليف والإيرادات والنتائج المالية للمنظمة؛ مراقبة الامتثال للتشريعات واللوائح التي تحكم قواعد المحاسبة وإعداد التقارير، ومنهجية تقييم الأصول والالتزامات و عدالة; تحديد الاحتياطيات من أجل الاستخدام الأفضل لرأس المال الثابت والعامل والاحتياطيات المالية وإمكانية استخدام المصادر المقترضة.

يمكن استكمال الغرض الرئيسي من التدقيق بالمهام المنصوص عليها في العقد مع العميل لتحليل صحة حسابات الضرائب، ووضع تدابير لتحسين الوضع المالي للمؤسسة، وتحسين التكاليف ونتائج التشغيل والإيرادات والنفقات.

أثناء التدقيق، يتم التحقق من صحة الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر ومدى موثوقية بيانات المذكرة التوضيحية.

يعتبر التدقيق الخارجي مستقلاً فيما يتعلق بالمؤسسة الخاضعة للرقابة وهو مسؤول أمام المستهلكين الخارجيين لمعلوماتها (المساهمين والمؤسسين والدائنين والبنوك وما إلى ذلك).

إن استخدام البيانات المالية والميزانيات العمومية المعتمدة من قبل أعضاء شركة مساهمة والمؤسسين والبنوك والسلطات المالية والكيانات القانونية الأخرى والأفراد يسمح بإجراء تقييم موضوعي للوضع المالي والملاءة المالية لمؤسسة معينة.

ومن الناحية العملية، قد تنشأ حالات صراع (تجميل الوضع المالي للمؤسسة) بين جامعي المعلومات ومستخدميها، مما يثير أيضًا الحاجة إلى الرقابة المستقلة (التدقيق).

ترجع الحاجة إلى التدقيق أيضًا إلى العوامل التالية. غالبًا ما لا يتمكن مستخدمو المعلومات (المؤسسون والمساهمون) من الوصول إلى تقييم جودتها بشكل مباشر. إنهم مهتمون بإجراء فحص مستقل للميزانية العمومية والبيانات المالية للحصول على تقييم موضوعي للوضع الحقيقي للمؤسسة. يتم إجراء هذا التقييم لموثوقية الأصول والالتزامات من قبل مراجعي الحسابات.

المعلومات المحاسبية لها عواقب اقتصادية كبيرة. ولتجنب المخاطر والهدر، يجب أن تكون المعلومات حقيقية وموضوعية. يسمح لنا التدقيق المستقل بحل هذه المشكلة بنجاح.

يتم إجراء التدقيق الخارجي من قبل موظفي شركات التدقيق الخاصة أو المدققين المشاركين في أنشطة الأعمال الخاصة والذين لديهم ترخيص للتدقيق.

1.4. الهيئات التي تمارس الرقابة المالية.

اعتمادًا على وقت الحدث ونطاق النشاط المالي وشكل الحدث وما إلى ذلك. هناك أيضًا تصنيف للرقابة المالية اعتمادًا على الهيئات (المواضيع) التي تمارسها؛ الرقابة الرئاسية، والرقابة على الهيئات التمثيلية لسلطة الدولة و حكومة محليةوالسلطات التنفيذية والمالية والائتمانية، والرقابة على مستوى الإدارات وعلى المزرعة، بالإضافة إلى الرقابة العامة ومراقبة التدقيق.

أسس السيطرة منصوص عليها في دستور الاتحاد الروسي، وفي دساتير الجمهوريات داخل الاتحاد، وكذلك في القوانين الأساسية والقوانين القانونية للهيئات التمثيلية للسلطات الحكومية الذاتية المحلية والسلطات التنفيذية.

وبالتالي، لممارسة الرقابة على تنفيذ الميزانية الاتحادية، ومجلس الاتحاد و مجلس الدوماتشكل غرفة الحسابات. نطاق السلطة غرفة الحسابات– السيطرة على الممتلكات الفيدرالية والأموال الفيدرالية.

من أجل ضمان فعالية الرقابة الرئاسية، تم إنشاء هيئة مراقبة خاصة تحت سلطة رئيس الاتحاد الروسي - مديرية الرقابة التابعة لرئيس الاتحاد الروسي.

تشغل وزارة المالية في الاتحاد الروسي المكان الأكثر أهمية في نظام الرقابة المالية، والتي لا تقوم بتطوير السياسة المالية للبلاد فحسب، بل تتحكم أيضًا في تنفيذها.

تتم المراقبة المالية من قبل جميع الأقسام الهيكلية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي وفقًا لاختصاصاتها. على سبيل المثال، يُطلب من سلطات الخزانة تنفيذ سياسة ميزانية الدولة؛ إدارة عملية تنفيذ الميزانية الفيدرالية، مع ممارسة رقابة صارمة على الإيرادات والاستخدام المستهدف والاقتصادي الأموال العامة. ونظراً لتزايد دور الضرائب في إيرادات الدولة، أصبح من الضروري تخصيص جهات الخدمة الضريبية لها نظام خاص. تهدف أنشطة دائرة الضرائب إلى ضمان نظام موحد للرقابة على الامتثال للتشريعات الضريبية الروسية، ومشروعية الحساب، واكتمال ودفع الضرائب في الوقت المناسب إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية. تتمتع هيئات خدمة الضرائب الحكومية بمجموعة واسعة من صلاحيات المراقبة وحقوق تطبيق تدابير الإنفاذ ضد منتهكي التشريعات الضريبية.

تقتصر وظائف هيئات الإشراف على التأمين الحكومية أيضًا على مجال خاص - أنشطة التأمين. يتم تنفيذها من أجل ضمان الامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي بشأن التأمين وتطوير خدمات التأمين وحماية حقوق ومصالح المشاركين في علاقات التأمين.

أدت إعادة هيكلة النظام المصرفي وظهور البنوك التجارية إلى تغيير كبير في وظائف البنوك (سلطات الائتمان) في مجال الرقابة المالية. دور خاص في تنفيذه ينتمي إلى البنك المركزي الروسي. وينظم ويراقب العلاقات النقدية في الدولة ويشرف على أنشطة البنوك التجارية.

جنبا إلى جنب مع كل ما سبق الانقسامات الهيكليةلدى MFRF وحدة تحكم خاصة مصممة خصيصًا للرقابة المالية - وهي إدارة الرقابة والتدقيق. مع سلطاتها الإقليمية المحلية. تسترشد هيئات الرقابة والتدقيق الإقليمية في أنشطتها بدستور الاتحاد الروسي، والقوانين الدستورية الفيدرالية، والمراسيم والأوامر الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي، والمراسيم والأوامر الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي، واللوائح المتعلقة بوزارة الشؤون الخارجية. مالية الاتحاد الروسي، وأوامر وتعليمات وزارة المالية في الاتحاد الروسي، والأفعال القانونية التنظيمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وإدارة السلطات المحلية.

الوثيقة التي تنظم أنشطة هيئات KRU بشكل مباشر هي "لائحة إدارة الرقابة والتدقيق التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي في أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي" ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 06.08.98. رقم 888. وفقا لهذا القرار، خضعت هيئات KRU لإعادة التنظيم.

تتمثل المهمة الرئيسية للإدارة في القيام، ضمن اختصاصها، بالرقابة المالية الحكومية اللاحقة على أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي أو منطقة الاتحاد الروسي، والتي تشمل:

تعزيز الرقابة على الاستخدام المستهدف لأموال الميزانية الفيدرالية المخصصة من قبل كيانات الاتحاد الروسي؛

مراقبة الاستخدام المستهدف والرشيد للأموال من خارج ميزانية الدولة والأموال الفيدرالية الأخرى؛

إجراء عمليات التدقيق والتحقق من استلام وإنفاق أموال الميزانية الفيدرالية، واستخدام الأموال من خارج الميزانية، والدخل من الممتلكات (بما في ذلك الأوراق المالية) التي هي في الملكية الفيدرالية؛

إجراء عمليات التدقيق والتفتيش الوثائقية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات من أي شكل من أشكال الملكية وفقًا للقرارات المحفزة لوكالات إنفاذ القانون.

يجب أيضًا على KRU التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى المهام المدرجة، إجراء عمليات التدقيق، بناءً على طلبات الهيئات الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية. والتدقيق المالي للمقبوضات والنفقات من الأموال من الميزانيات ذات الصلة والإيرادات من الممتلكات المملوكة لهم.

أدى التخلي عن أساليب القيادة الإدارية للإدارة الاقتصادية إلى زيادة دور تلك الأنواع من الرقابة المالية التي يتم تنفيذها دون مشاركة الهيئات الحكومية، ولكن وفقًا لقوانين وأنظمة الدولة. تشمل أنواع الرقابة المالية غير الحكومية مراقبة التدقيق.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، تخضع الغالبية العظمى من الكيانات الاقتصادية في روسيا لعمليات تدقيق سنوية إلزامية. وتشمل هذه الكيانات: البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى؛ الشركات المساهمة المفتوحة؛ المنظمات التي يوجد في رأس المال المصرح به حصة مملوكة لمستثمرين أجانب؛ منظمات التأمينوشركات التأمين المتبادل؛ أسواق السلع والأسهم؛ المؤسسات الاستثمارية؛ أموال من خارج الميزانية؛ الصناديق الخيرية وغيرها من الصناديق غير الاستثمارية ذات المساهمات الطوعية من الكيانات القانونية والأفراد؛ الكيانات الاقتصادية الأخرى، باستثناء تلك المملوكة بالكامل لممتلكات الدولة أو البلدية، بموجب معايير معينة (حجم الإيرادات من بيع المنتجات للسنة يتجاوز 500 ألف ضعف الحد الأدنى للأجور، أو حجم أصول الميزانية العمومية التي تتجاوز 200 ألف ضعف الحد الأدنى للأجور في نهاية العام).

يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن إعسار (إفلاس) الشركات المؤرخ 19 نوفمبر 1992، يُعهد إلى المدققين بفحص وإعداد الميزانية العمومية للمدين في حالة رفع دعوى قضائية بشأن إعسارها.

2. تدقيق الأموال والأوراق المالية

في مؤسسة تجارية.

إن إنفاق الأموال واستلامها هو “عملية مغرية لأصحاب المشاريع غير الشرفاء. وفي هذا الصدد، ينصح بالتحكم في التدفق النقدي بشكل مستمر.

يجب على المدقق التحقق بعناية من امتثال المنظمة لإجراءات إجراء المعاملات النقدية، التي وافق عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي في 1 أكتوبر 1993، رقم 18. وفقًا لهذه الوثيقة، يجب أن يكون لدى كل منظمة مكتب نقدي، أي. غرفة مجهزة ومعزولة خصيصًا لاستلام وإصدار وتخزين النقد مؤقتًا.

قبل التحقق من توفر النقد والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي، يجب على أمين الصندوق إعداد تقرير نقدي. يتضمن التقرير جميع المستندات الواردة والصادرة المتوفرة في مكتب النقد. لا يتم أخذ جميع الإيصالات الخاصة والمستندات الأخرى غير المحددة في الاعتبار ولا يتم تضمينها في تقرير أمين الصندوق. إذا كان السجل النقدي يحتوي على كشوف مرتبات غير مغلقة (والتي بدأ دفع الأجور لها)، فإن المبالغ المدفوعة على هذه القسائم يتم تضمينها في تقرير الجرد وتكون مساوية للنقد. يقوم أمين الصندوق بحساب المبالغ المدفوعة لكل كشف وفي نهاية كشف الحساب يقوم بتدوين ملاحظة حول المبلغ المدفوع. يقوم المدقق بالتأكد من صحة حساب المبالغ المدفوعة، فيكتب عنها بالقلم الأحمر "محسوس" بعد كل مبلغ مدفوع. قبل جرد النقد، يُطلب من أمين الصندوق التوقيع على إيصال ينص على أنه بحلول بداية الجرد، تمت رسملة جميع المستندات الواردة والصادرة للأموال المستلمة في مكتب النقد، ويتم شطب تلك المسحوبة كمصروفات. يعد ذلك ضروريًا لمنع أمين الصندوق من الإدلاء ببيانات بعد التحقق من السجل النقدي حول وجود المستندات التي لم يتم تضمينها في أحدث تقرير نقدي.

يجب على المدقق التحقق بعناية من صحة التقرير النقدي وعرض الأرصدة النقدية في السجل النقدي وقت الجرد. يتم التحقق من رصيد الأموال مع مراعاة الرصيد في اليوم الأول من الشهر. عند فحص التقرير النقدي ومستندات الاستلام والمصروفات المرفقة به، يجب على المدقق مقارنة أرقام آخر أوامر الاستلام والمصروفات النقدية المرفقة بالتقرير مع الإدخالات في دفتر يومية التسجيل للتأكد من اكتمال محاسبة الأحدث المعاملات النقدية. إذا تم العثور على اختلافات في كمية أو عدد الطلبات، فمن الضروري معرفة الأسباب. بعد التحقق من تقرير النقدية، يقوم مدقق الحسابات بتصديق التقرير وجميع المصروفات والمقبوضات المرفقة به المستندات النقديةمع الإشارة: "قبل الجرد، في... (التاريخ)." يعد ذلك ضروريًا لمنع أي تصحيحات مستقبلية في التقرير النقدي. يتم تحويل التقرير المصدق عليه والمصادق عليه من قبل مدقق الحسابات إلى قسم المحاسبة لإبراز الرصيد في الحساب 50 "نقدا" عند جرد النقدية. يجب عليك أيضًا التحقق مع أمين الصندوق مما إذا كانت الأموال أو الأشياء الثمينة الأخرى التي لا تخص الشركة مخزنة في ماكينة تسجيل النقد. بعد ذلك، يتم التحقق من توفر النقد والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي. للقيام بذلك، يقدم أمين الصندوق الأموال والمستندات النقدية والأشياء الثمينة الأخرى المتوفرة في السجل النقدي، والتي يحسبها أمين الصندوق بحضور المدقق وكبير المحاسبين أو عضو آخر في اللجنة.

يتم احتساب النقد لكل ورقة نقدية على حدة (يبدأ عادةً بالأوراق النقدية ذات الفئة الأعلى وينتهي بالأوراق النقدية ذات الفئة الأقل). إذا كان لديك عدد كبير من الأوراق النقدية، فمن الضروري إجراء جرد يشير إلى فئات الأوراق النقدية وكميتها ومقدارها. يتم توقيع الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد.

بعد التحقق من الأموال والأشياء الثمينة الأخرى المخزنة في ماكينة تسجيل النقد، يتم إعداد تقرير جرد ماكينة تسجيل النقد. يجب على أمين الصندوق تقديم إيصال يفيد بقبول جميع المبالغ المالية والمستندات والأشياء الثمينة الأخرى المشار إليها في القانون لحفظها. عند إثبات وجود فائض أو نقص في الأموال والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي، وكذلك في وجود إيصالات مؤقتة لاقتراض الأموال من السجل النقدي، يلتزم المدقق بطلب تفسير كتابي من أمين الصندوق حول أسباب النقص. نقص أو فائض.

يقوم المفتش بالتأكد من الالتزام بالمواعيد النهائية للمخزونات المنتظمة، والتي ينص عليها رئيس المؤسسة، ولكن مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر. وينبغي تنفيذ مثل هذه العملية فجأة بمشاركة ممثل عن الإدارة. يقوم المدقق بمقارنة البيانات الخاصة بالبند "النقد" مع دفتر الأستاذ العام، ودفتر يومية الطلب لهذا الحساب ودفتر النقدية، والتحقق من كيفية ضمان سلامة الأموال عند تسليمها من البنك وإيداعها في البنك؛ ما إذا كان قد تم إجراء تدقيق مفاجئ لسجل النقد؛ الذي يُعهد إليه بمسؤوليات إجراء المعاملات النقدية في حالة الحاجة إلى استبدال أمين الصندوق مؤقتًا (لا يمكن تكليف المحاسبين وغيرهم من العاملين في المحاسبة الذين لديهم الحق في التوقيع على المستندات النقدية) بأداء واجبات أمين الصندوق. يتم إضفاء الطابع الرسمي على مهمة أمين الصندوق لموظف آخر بأمر مكتوب من رئيس المؤسسة (القرار، القرار). تم إبرام اتفاقية بشأن المسؤولية الفردية الكاملة مع هذا الموظف.

من الضروري أيضًا التحقق من كيفية مراعاة قواعد الاحتفاظ بدفتر النقدية والمتطلبات الخاصة به (مرقمة ومربوطة ومختومة) وما إذا كانت يتم تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة فيه في الوقت المناسب (يتم إجراؤها على الفور بعد استلام أو إصدار الأموال لكل طلب أو مستند آخر يحل محله)؛ ما إذا كان أمين الصندوق يقدم التقارير النقدية إلى قسم المحاسبة في الوقت المناسب (عادة يوميًا). في المؤسسة، وبموافقة أمين الصندوق وبشرط ضمان السلامة الكاملة للمستندات النقدية، يمكن الاحتفاظ بدفتر النقدية بطريقة آلية، "أدخل ورقة دفتر النقدية". وفي الوقت نفسه، يتم إنشاء رمز الجهاز "تقرير أمين الصندوق". ويجب تجميع هذين السجلين بحلول بداية يوم العمل التالي، وأن يكون لهما نفس المحتوى ويتضمنان جميع التفاصيل المنصوص عليها في نموذج دفتر النقدية.

في المخطط الآلي "الورقة الداخلية للدفتر النقدي"، يجب أن تتم طباعة آخر ورقة من كل شهر تلقائيًا إجمالي عدد أوراق الكتاب لكل شهر، وفي المخطط الآلي الأخير للسنة التقويمية - إجمالي عدد أوراق الدفتر كتاب لهذا العام.

2.1 مراقبة المعاملات النقدية

تتم مراقبة المعاملات النقدية بطريقة مستمرة. تخضع المستندات النقدية لفحص كامل من تاريخ الانتهاء من التدقيق أو التدقيق السابق. وفي هذه الحالة تخضع للرقابة التقارير النقدية مع كافة المستندات المؤيدة لها شكلاً ومضموناً وكذلك مراسلات الحسابات.

عند الفحص، يتم استخدام المستندات الأساسية والسجلات المحاسبية التالية: تقارير أمين الصندوق مع المستندات النقدية الواردة والصادرة المرفقة، ودفتر يومية لتسجيل المستندات النقدية الصادرة والواردة، ودفتر النقدية، وأعقاب الشيكات من دفاتر الشيكات المستخدمة، وكشوفات بنكية من حسابات الشركة مع المستندات المرفقة، دفاتر اليومية - أوامر اعتماد الحسابات 50 "نقدا"، 51 "الحساب الجاري"، 55 "حسابات مصرفية خاصة"، 56 "مستندات نقدية"، 57 "تحويلات عابرة"، 90 "قروض مصرفية قصيرة الأجل"، 92 "القروض المصرفية طويلة الأجل" ، 93 "القروض المصرفية للموظفين" ، كشوفات لأوامر المجلات المقابلة للخصم من الحسابات ، بالإضافة إلى الرسوم البيانية الآلية للمعالجة الآلية للمعلومات المحاسبية.

عند إجراء تدقيق للمعاملات النقدية، من الضروري التحقق من كيفية مراعاة إجراءات إجراء المعاملات النقدية والانضباط النقدي، وموثوقية وقانونية المعاملات النقدية.

تتمثل إحدى مهام التحقق من الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في التحكم في صحة تنفيذ المستندات المستخدمة لتنفيذ العمليات المتعلقة باستلام وإصدار النقد. يجب ملء جميع المستندات النقدية بالحبر بشكل واضح وواضح وبدون بقع. غالبًا ما يُستخدم الفشل في ملء تفاصيل معينة لإعادة استخدام المستندات لاختلاس الأموال. لا يسمح بإجراء عمليات مسح أو تصحيح في المستندات. يجب ترقيم الإيصالات النقدية وأوامر الخصم بشكل منفصل وإصدارها إلى قسم المحاسبة بالمؤسسة في وقت المعاملة. لتسجيلها، يتم استخدام مجلة لتسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة. إذا وجدت فجوة في ترقيم الطلبات، فيجب عليك التحقق بعناية مما إذا كان السبب في ذلك هو تدمير المستندات أو الانتهاكات الأخرى.

عند التحقق من الامتثال للانضباط النقدي، يجب عليك معرفة:

هل تتجاوز الأرصدة النقدية في مكتب النقد الحد الذي حدده البنك وهي عائدات نقدية تستخدم لتلبية الاحتياجات الحالية ضمن المعايير المعمول بها؛

استخدام النقد المستلم من البنك للغرض المقصود منه؛

العودة الكاملة وفي الوقت المناسب إلى البنك للأموال غير المستخدمة المستلمة لدفع الأجور والمكافآت والمزايا والمعاشات التقاعدية وكذلك العائدات النقدية (إيصالات بيع المخزون وتقديم الخدمات للموظفين والإيصالات النقدية الأخرى).

يمكن للشركات الاحتفاظ بالنقود في ماكينة تسجيل النقد ضمن الحدود، وكذلك استخدام الأموال من العائدات ضمن الحدود التي وضعها البنك. يتم تحديد الحد الأقصى للرصيد النقدي في السجل النقدي ومعدل استخدام العائدات للاحتياجات العاجلة من قبل مؤسسات البنك الذي يفتح فيه الحساب الجاري، بالاتفاق مع رئيس المؤسسة. يجب تقديم جميع المبالغ النقدية التي تتجاوز الحدود إلى البنك لإضافتها إلى الحسابات.

عند التحقق من المعاملات النقدية، من الضروري إثبات شرعيتها وموثوقيتها وجدواها الاقتصادية. في الوقت نفسه، يتم تحليل مدى اكتمال وتوقيت إرسال الأموال الواردة من البنك إلى مكتب النقد بعناية خاصة. يتم تحديد اكتمال وتوقيت إدخال الأموال في مكتب النقد المستلمة من الحسابات المصرفية للمؤسسة عن طريق العداد والتسوية المتبادلة للبيانات من البيانات المصرفية من حسابات المؤسسة وكعب دفتر الشيكات وأوامر استلام النقد والإدخالات في دفتر النقدية. يجب أن يحتفظ كبير المحاسبين بجميع دفاتر الشيكات وأوراق الشيكات المستعملة وكذلك الشيكات غير المستخدمة في ظروف تمنع احتمال فقدانها. يجب أن تبقى الشيكات التالفة التي تحمل علامة "ملغاة" مسجلة على أوراق الشيكات المقابلة. لا يجوز أن يعهد بحفظ دفاتر الشيكات إلى شخص آخر، ولا سيما أمين الصندوق الذي يستلم النقد من البنك على الشيكات، أو التوقيع على شيكات على بياض. لا ينبغي أن تكون الشيكات مستحقة الدفع لحاملها، بل ينبغي استخدام الشيكات الشخصية فقط.

يجب عليك أثناء عملية التدقيق التأكد من توفر كافة البيانات البنكية من حسابات الشركة. يتم تحديد اكتمال البيانات المصرفية عن طريق تحويل أرصدة الحسابات. إذا كان الرصيد الختامي في الكشف السابق مطابقاً للرصيد الافتتاحي في الكشف اللاحق، فهذا يدل على وجود كافة الكشوفات لهذا الحساب. إذا تبين أن بعض البيانات مفقودة من ملفات الشركة، يجب عليك الحصول على نسخ مصدقة من البنك. ومن الضروري أيضًا التحقق من توفر البيانات من جميع الحسابات الشخصية المفتوحة في البنك في شؤون الأسرة. في حالة عدم وجود كشوفات، يجب عليك الاتصال بالبنك الذي يخدم الشركة للحصول على الشهادة المناسبة. يتم تحديد موثوقية المستخلصات على النحو التالي: علامات خارجية(التوفر التفاصيل الضروريةوالتوقيعات والطوابع المصرفية وغيرها)، ومن خلال التحقق من العداد في البنك. يجب أن تحتوي جميع البيانات على ختم البنك. يتم التصديق على التصحيحات في البيانات بتوقيع كبير المحاسبين والختم الرسمي للبنك. يجب التحقق من البيانات التي تحتوي على مسحات وتصحيحات لم يتم تأكيدها من قبل البنك.

من أجل تسهيل العمل والتأكد من اكتمال التحقق من الأموال المستلمة في البنك والمدخلة في السجل النقدي، يوصى بتجميع المعلومات اللازمة في البيان. تحتوي الكشوفات على بيانات كافة الشيكات مرتبة تصاعديا من حيث الأرقام بما في ذلك أرقام الشيكات الفاسدة والملغية والتي يجب إرفاقها على الأوراق المقابلة وإلغائها مع عبارة "ملغاة". يتم كتابة الملاحظة "ملغاة" مقابل رقم هذا الشيك في كشف الحساب. يتيح هذا الإجراء التعرف على حقائق عدم استلام الأموال المستلمة في ماكينة تسجيل النقد.

عند إثبات حالات عدم استلام الأموال أو التصحيحات أو المحو أو التناقضات في الأرقام أو الفجوات بين تاريخ استلام الأموال وفقًا لكشف حساب البنك واستلامها في مكتب النقد، يجب توضيح الأسباب. ولهذا الغرض يقومون تفسيرات مكتوبةأمين الصندوق وكبير المحاسبين في المؤسسة، يتم إجراء فحص مضاد في المؤسسة المصرفية ومقارنة البيانات بالإدخالات الأصلية في الحسابات الشخصية للمؤسسة.

بالتزامن مع التحقق من اكتمال ترحيل الأموال المستلمة من البنك، يتم تحديد صحة انعكاس السجل النقدي للنقد المودع في البنك والمضاف إلى حسابات المؤسسة. ولهذا الغرض، يتم إعداد كشف منفصل يوضح تاريخ ورقم ومبلغ أمر الاستلام النقدي، ومبلغ وتاريخ إيداع الأموال في حساب المؤسسة وفقًا لكشف البنك، مما يعكس استلام الأموال. يجب تجميع المعلومات المحددة في البيانات.

تخضع المعاملات التي تنطوي على ترحيل إيرادات المنتجات المباعة والخدمات المقدمة لموظفي المؤسسة نقدًا للتحقق الدقيق، حيث تحدث الانتهاكات في هذه المعاملات غالبًا بسبب عدم استلام الأموال المستلمة في مكتب النقد كليًا أو جزئيًا.

لتحديد مدى اكتمال استلام الأموال لعناصر المخزون المباعة، من الضروري التحقق من التقارير الخاصة بحركتها، وكذلك السجلات الخاصة بحسابات المحاسبة والبيع الخاصة بها. في هذه الحالة، يجب تسوية إدخالات الخصم في حساب المبيعات (خاصة المبيعات النقدية) مع إدخالات الائتمان في حسابات محاسبة الأصول المادية، وإدخالات الائتمان في حساب المبيعات (للنقد) - مع إدخالات الخصم في حساب السجل النقدي. وفي حالة وجود تناقضات، ينبغي التحقق من المعاملات المحددة على أساس موضوعها ويجب تحديد أسباب الانحرافات. إذا كان هناك ديون من الموظفين والأشخاص الآخرين مقابل أصول مادية مشتراة، فمن الضروري التحقق من حقيقة هذه الديون.

في كل مؤسسة، يجب إصدار الأصول المادية فقط إذا كان هناك ختم "مدفوع" على الفاتورة. يجب إيداع الأموال النقدية مقابل السلع والمواد المباعة للسكان والخدمات المقدمة في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة. يتم إصدار الإيصال بتوقيع كبير المحاسبين أو من يفوضه وأمين الصندوق. لا يُسمح للأشخاص المسؤولين مالياً بتلقي النقود مقابل البضائع المباعة للسكان.

عند مراقبة صحة دفع الأموال وفقًا لكشوف المرتبات، من الضروري التحديد بشكل انتقائي ما إذا كان جميع الأشخاص المدرجين في كشوف المرتبات يعملون بالفعل في المؤسسة وما إذا كان هناك أي أشخاص وهميين يتم تسجيل أجورهم لغرض الاستيلاء عليها. يتم إثبات هذه الحقائق من خلال مقارنة البيانات الواردة في البيان بسجلات الموظفين وجداول الدوام، مع ترتيب التعيين والفصل، مع بيانات المستندات الأولية الخاصة بكشوف المرتبات.

ومن الضروري أيضًا التحقق من الإجماليات في كشوف المرتبات، نظرًا لوجود حالات مبالغة متعمدة في كثير من الأحيان في تقدير الإجماليات في عمود "للنشرات" حسب المبلغ المقدر للاختلاس. ويتم خلال هذا الفحص الاهتمام بحجم المبالغ المدفوعة فرادىمع التحقق اللاحق من صحتها، من أجل صحة توقيعات الأشخاص الذين تلقوا الأموال، بالنسبة للمبالغ الإضافية، والمحو، والتصحيحات غير المحددة، والتوكيلات سيئة التنفيذ، وما إلى ذلك.

ويجب في جميع البيانات التحقق من صحة توقيعات متلقي الأموال. وللقيام بذلك، تتم مقارنة التوقيعات في بعض البيانات مع التوقيعات في بيانات أخرى، مع إيلاء اهتمام خاص للتصويبات والمحو. في بعض الحالات، يكون من الضروري إجراء مقابلات مع متلقي الأموال. تسمح لك هذه التقنية باكتشاف التوقيعات الحقيقية، وأحيانًا الأشخاص الوهميين والوهميين.

عند مراقبة المعاملات النقدية، تحتاج إلى التحقق من صحة حساب معدل دوران الإيرادات والمصروفات في التقارير النقدية، وتحديد الأرصدة في نهاية فترة التقرير ونقلها من صفحة إلى أخرى، وكذلك مطابقة الرصيد حسب تقرير أمين الصندوق في نهاية الشهر برصيد الحساب 50 "نقدا" في دفتر الأستاذ العام.

وينبغي إيلاء عناية خاصة للتحقق من صحة المعاملات النقدية لإنفاق الأموال النقدية المشطوبة من تكاليف الإنتاج والحسابات الأخرى دون تقديم تقارير لاحقة ووثائق داعمة عن استخدام الأموال.

عند التحكم في المعاملات النقدية، من الضروري التأكد من امتثال مراسلات الحسابات للأحكام والقواعد المحاسبية الحالية. يتم تنفيذ هذه المراقبة لجميع المعاملات النقدية على أساس البيانات الواردة من تقارير أمين الصندوق والمستندات الداعمة المرفقة بها، وكذلك الإدخالات في السجلات المحاسبية (دفاتر يومية الطلبات، والرسوم البيانية للآلات). يسمح لك بتحديد المعاملات التجارية ذات المراسلات غير الصحيحة، مما يؤدي إلى تشويه المعلومات المحاسبية والإبلاغية، وشطب المبالغ المسروقة.

بناءً على قانون جرد السجل النقدي والبيانات من أوراق التجميع حول انتهاكات الانضباط النقدي والانتهاكات الأخرى، يتم إعداد القسم المقابل من تقرير التدقيق أو التدقيق، والذي يوفر حقائق ثابتة عن أوجه القصور في تنظيم وإجراء المعاملات النقدية والبيانات بشأن المخالفات المتكررة مع الإشارة إلى جداول التجميع والجداول المرفقة بالقانون.

2.2 مراقبة المعاملات على الحسابات الجارية.

مصدر الرقابة على المعاملات على الحسابات المصرفية هو كشوفات الحسابات المصرفية من الحسابات الشخصية والمستندات المؤيدة لها، وكذلك القيود في السجلات المحاسبية للحسابات 51 "الحساب الجاري"، 55 "الحسابات المصرفية الخاصة".

عند البدء في التحقق من المعاملات على الحسابات المصرفية، يقومون أولاً بتحديد عدد الحسابات الجارية لدى المنظمة. مقارنة أرصدة بنود الميزانية العمومية: "الحساب الجاري" و"الأموال الأخرى" مع بيانات من البيانات المصرفية. يجب أن تكون متطابقة. ومع ذلك، فإن تساوي الأرصدة لا يضمن هوية معدل دوران البيانات المصرفية وحساب الميزانية العمومية، لأنه عند معالجة البيانات، قد يُسمح بإجراء تخفيض متعمد في معدل دوران الحساب المدين والدائن بنفس المبلغ من أجل إخفاء الانتهاكات. لذلك لا بد من التحقق من تطابق الدوران في الحساب المدين والدائن حسب كشوفات الحساب البنكية لكل شهر يتم التحقق من هذه الدورانات وفقا للسجلات المحاسبية.

إحدى المسؤوليات المهمة للمدقق أو المدقق هي التحقق من اكتمال ودقة البيانات المصرفية والمستندات المرفقة بها. يتم تحديد مدى اكتمال البيانات المصرفية من خلال ترقيم صفحاتها وتحويل أرصدة الحسابات. يجب أن يساوي الرصيد الختامي في كشف الحساب البنكي السابق الرصيد الافتتاحي في كشف الحساب التالي. ويتم تحديد مدى موثوقية البيانات من خلال التحقق من كافة تفاصيلها. إذا تم العثور على تصحيحات ومحوات غير محددة في كشف الحساب، فمن الضروري إجراء فحص متقاطع للبيانات الموجودة في كشف الحساب مع الإدخالات الموجودة في النسخة الأولى من الحساب الشخصي الموجود في المؤسسة المصرفية. إذا كانت البيانات الفردية مفقودة، فيجب عليك أيضًا الاتصال بالمؤسسة المصرفية.

بعد التحقق من اكتمال ودقة البيانات، يجب عليك التأكد من أن جميع المعاملات التي تتم من خلال البنك موثوقة ومدعومة بالمستندات الأصلية ذات الصلة. هناك حالات يتم فيها تزويرها أو عدم إرفاقها بالكامل، مما يجعل من الممكن إخفاء الانتهاكات الجسيمة في المحاسبة باستخدام مراسلات غير صحيحة للحسابات. إذا كانت هناك أي شكوك حول صحة المستندات (غياب ختم البنك، تصحيح المبالغ المحولة، أسماء متلقي الأموال وتاريخ المعاملات)، فمن الضروري إجراء فحص مضاد لمستندات الدفع في البنك ومع الطرف المقابل في المعاملة. بالتزامن مع التحقق من موثوقية المعاملات وصحة المستندات المصرفية، يتم الكشف عن صحة مراسلات الحسابات والإدخالات في سجلات المحاسبة.

في بعض الأحيان يمكن إخفاء التجاوزات من خلال إعداد حسابات مراسلة غير صحيحة، أو تحريف القيود في السجلات المحاسبية، أو إدخال قيود محاسبية غير مدعمة بمستندات، وكذلك عكس قيود التأكيدات غير المستندية والحاجة الفعلية، أو الحسابات غير الصحيحة أو نقل المجاميع من صفحة واحدة من التسجيل إلى آخر.

وتقع مسؤولية المراجع أو المراجع أيضًا على التحقق من صحة وصحة تحويل الأموال لأصناف المخزون. ولهذا الغرض يجب عليك التحقق من المبالغ الموضحة في مستندات الدفع مع بيانات كشف الحساب البنكي والقيود في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" بعد التأكد من صحة هذه القيود ، التحقق من اكتمال المستندات الواردة وصحة رسملة عناصر المخزون. إذا كان هناك أي شك حول صحة المستندات أو موثوقية المعاملات، فيجب إجراء فحص مضاد مع موردي المنتجات. يتم توثيق التناقضات التي تم تحديدها أثناء عمليات التحقق المضادة في الإجراءات الوسيطة.

من الضروري التحقق بعناية مما إذا كانت النفقات تنعكس في المحاسبة كمدفوعات مقابل الخدمات (التدفئة والإضاءة وخدمات الاتصالات، وما إلى ذلك)، ولكن في الواقع تم تحويل الأموال إلى الأصول المادية التي لم يتم استلامها، ولكن تم تخصيصها. ولهذا الغرض، يتم إجراء عمليات التحقق المضادة في البنك وفي المنظمات ذات الصلة. عند التحقق من مستندات الحساب البنكي، من الضروري تجميع جميع الغرامات والجزاءات والمدفوعات الأخرى المدفوعة المتعلقة بانتهاك الشروط التعاقدية في كشف منفصل، مما يسمح لك بالتحقق لاحقًا من اكتمال انعكاسها في الحسابات ذات الصلة والتدابير المتخذة من قبل على المؤسسة أن تسترد من مرتكبي الجريمة مبالغ الضرر الذي أحدثته.

عند التحقق من المعاملات بموجب خطابات الاعتماد، يجب عليك مقارنة الأرصدة ودوران البيانات المصرفية مع الإدخالات الموجودة في سجلات المحاسبة. وفي الوقت نفسه، تم توضيح الأسباب التي أدت إلى التسويات باستخدام نموذج خطاب الاعتماد، أي. ما إذا كان هذا النوع من الدفع منصوصًا عليه في العقد أو يتم تطبيقه كعقوبة من جانب الموردين بسبب التأخر في السداد. ثم يتم التحقق من اكتمال وتوقيت استخدام إرجاع خطابات الاعتماد غير المستخدمة، وكذلك اكتمال رسملة الأصول المادية الواردة من الموردين.

يتم تحليل المعاملات ذات دفاتر الشيكات المحدودة وغير المحدودة من حيث صحتها وطبيعة واكتمال الدفع. ويتم مراقبة ما إذا كانت المدفوعات قد تمت بشيكات محدودة للنفقات التي تم تضمينها في التقارير المسبقة للأشخاص المسؤولين على أنها تمت نقدًا، ويتم رصدها بعناية. وبعد إثبات هذه الحقائق، من الضروري تحديد مقدار الضرر الذي لحق بالمؤسسة والأشخاص المسؤولين عنها.

من الضروري التحقق مما إذا كان الرصيد الموجود في دفتر الشيكات المحدودة، المنعكس على ظهر آخر شيك مستخدم، يتطابق مع الرصيد في تاريخ الفحص في الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"، وكذلك مع الرصيد الموجود في دفتر الشيكات المحدودة. كشف حساب البنك. وفي بعض الأحيان لا يتطابق رصيد المال في نهاية الشهر بحسب كشف الحساب البنكي مع رصيد الحد على الدفتر المحدود. ويفسر ذلك أن الشيكات الصادرة من الدفاتر المحدودة لم يتم تقديمها من قبل المستفيدين إلى البنك لتسديدها حتى نهاية الشهر.

2.3. فحص حسابات العملات الأجنبية

يتطلب تدويل الحياة الاقتصادية في روسيا ودخول العديد من المنظمات إلى السوق الخارجية استخدام العملات الأجنبية في الحسابات. تتلقى المنظمات المحلية العملات الأجنبية في شكل عائدات من تصدير المنتجات وشرائها في سوق الصرف الأجنبي.

ووفقا للتشريعات الحالية، من الضروري التمييز بوضوح بين معاملات الصرف الأجنبي الحالية ومعاملات الصرف الأجنبي المرتبطة بحركة رأس المال. ويجب على المدقق أن يضع هذا التمييز في الاعتبار؛ مع مراعاة أن الأول يقوم به مقيمون دون قيود ويخضعون للضرائب المناسبة، وبالنسبة لمعاملات الصرف الأجنبي المتعلقة بحركة رأس المال، فمن الضروري الحصول على ترخيص من البنك المركزي للاتحاد الروسي.

تشمل معاملات الصرف الأجنبي الحالية ما يلي:

تحويلات العملة من وإلى الاتحاد الروسي لتسويات تصدير واستيراد البضائع دون تأجيل الدفع أو استخدام قرض، ولكن لمدة لا تزيد عن 180 يومًا؛

تلقي وتقديم القروض المالية لمدة لا تزيد عن 180 يومًا؛

التحويلات الأجنبية للدخل على الودائع والاستثمارات والقروض وغيرها من العمليات المتعلقة بحركة رأس المال.

الترجمات غير التجارية.

تعتبر معاملات الصرف الأجنبي المتعلقة بحركات رأس المال:

الاستثمار المباشر، أي. الاستثمارات في رأس المال المصرح به؛

استثمارات المحفظة، أي. شراء الأوراق المالية.

التحويل مقابل دفع حقوق ملكية العقارات، بما في ذلك الأرض وباطنها؛

- تأجيل الدفع للصادرات والواردات لمدة تزيد عن 180 يوما؛

- تقديم واستلام القروض المالية لمدة تزيد عن 180 يومًا.

يتم تنظيم إجراءات المحاسبة عن معاملات العملة بموجب البند 13 من لوائح المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي، ولوائح المحاسبة "المحاسبة عن ممتلكات والتزامات المنظمة، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية"، وكذلك التعليمات الخاصة بإظهار بعض المعاملات التجارية (الواردة في رسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1993 رقم 78).

يحظر التشريع الحالي لروسيا الدفع نقدًا بالعملة الأجنبية، باستثناء الدفع مصاريف السفر. تتم المدفوعات غير النقدية فقط من خلال البنوك والمؤسسات الائتمانية.

يقوم المدقق بالتحقق من قانونية فتح حساب بالعملة الأجنبية في أحد البنوك، والذي يجب أن يكون لديه ترخيص لإجراء معاملات الصرف الأجنبي. ومن المهم التأكد من عدم وجود حسابات "سرية" بالعملة الأجنبية.

عند المراقبة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند التفكير في محاسبة العائدات من بيع النتائج المالية عند إجراء المعاملات الاقتصادية الأجنبية، يجب على المنظمات فتح حسابات فرعية للحساب 52 "حساب العملة": "حسابات العملة العابرة"، "العملة الجارية". "حسابات" و"حسابات العملة في الخارج" "

ينعكس بيع العملات الأجنبية (بما في ذلك البيع الإلزامي لجزء من أرباح العملات الأجنبية) من قبل المنظمة في الحساب 48 "بيع الأصول الأخرى". يُظهر الخصم من هذا الحساب القيمة الدفترية للعملة الأجنبية في المراسلات مع الحساب 52 "حساب العملة" (الحساب الفرعي "حساب الصرف الأجنبي الحالي") أو مع الحساب 57 "التحويلات العابرة" والنفقات المتكبدة فيما يتعلق بهذا البيع، وعلى الائتمان - المبلغ بعملة الاتحاد الروسي الذي تتلقاه المؤسسة مقابل بيع العملات الأجنبية بما يتوافق مع الخصم من الحساب 51 "الحساب الجاري". تنعكس القيمة الدفترية للعملة الأجنبية التي سيبيعها البنك نيابة عن المنظمة مبدئيًا في الخصم من الحساب 57 "التحويلات العابرة" بالتوافق مع رصيد الحساب 52 "حساب العملة" (الحساب الفرعي "عملة العبور" "الحساب")، مع تخصيص قيمة هذه العملة لاحقًا للخصم من الحساب 48 عند استلام الروبل المعادل للحساب الجاري.

عند شراء العملات الأجنبية، يتم إضافة التكلفة إلى الخصم من الحساب 52 "حساب العملة" (الحساب الفرعي "حساب العملة الأجنبية الحالي") بالمبلغ المحدد عن طريق تحويل العملة الأجنبية بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي عند وقت الإيداع، بما يتوافق مع رصيد الحساب 51 "الحساب الجاري" ( أو 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"). ينعكس فائض سعر شراء العملات الأجنبية عن سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي في الخصم من الحساب 81 "استخدام الربح" وائتمان الحساب 51.

في حالة المعاملات الاقتصادية الخارجية باستخدام طريقة تحديد الإيرادات من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والسلع والممتلكات الأخرى كما يتم شحنها، فإن الانعكاس الائتماني لحسابات المبيعات وتحديد النتائج المالية لهذه العمليات هو يتم إجراؤها في تاريخ الشحن وتقديم الفواتير إلى البنك لتقديمها للدفع إلى مشتري أجنبي أو وكيل عمولة؛ عند إجراء عمليات تبادل البضائع (المقايضة) - وفقاً لتاريخ الفاتورة أو شهادة قبول البضائع المشحونة بالقيمة الجمركية المحددة في البيان الجمركي للحمولة.

عند استخدام طريقة تحديد عائدات المبيعات (الأشغال والخدمات) والسلع والممتلكات الأخرى التي يتم دفع ثمنها، يتم التفكير في اعتماد حسابات المبيعات وتحديد النتائج المالية للصادرات في تاريخ استلام العائدات إلى "حساب عملة العبور" (عند دفع ثمن الصادرات بالعملة الأجنبية) أو "الحساب الجاري" (عند دفع ثمن الصادرات بالعملة الروسية) لمنظمة أو وكيل عمولة. عند إجراء معاملات تبادل السلع (المقايضة)، يتم إجراء محاسبة المبيعات وتحديد النتائج المالية على أساس القيمة الجمركية للممتلكات الواردة (البضائع)، المشار إليها في البيان الجمركي للبضائع، في تاريخ استلامها.

عندما تقوم مؤسسة بشراء بضائع مستوردة، يتم حساب سعر شراء البضائع الواردة بناءً على قيمتها الجمركية بالعملة الأجنبية.

يتم تحويل القيمة الجمركية المشار إليها بالعملة الأجنبية إلى الروبل بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ قبول وتسجيل البيان الجمركي للبضائع.

يتم التحكم في صحة الحسابات لعمليات التصدير والاستيراد من قبل البنوك المرخصة من قبل الحكومة الروسية للقيام بهذا العمل. ومن المستحسن أن يركز المدقق على معاملات المقايضة، التي "تطفو" فيها العملة الصعبة في بعض الأحيان بشكل غير قانوني في الخارج. عند التحقق من المعاملات على الحساب 52 "حساب العملة" وحساباته الفرعية، من الضروري إجراء حسابات مراقبة لفروق أسعار الصرف بشكل انتقائي، مع الأخذ في الاعتبار أن لها تأثير كبير على قيمة النتيجة المالية النهائية. في هذه الحالة، يجب أن تسترشد باللوائح المحاسبية "المحاسبة عن ممتلكات والتزامات المنظمة، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية"، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو، 1995 رقم 50.

عند مراقبة المعاملات على حساب بالعملة الأجنبية في أحد البنوك، من الضروري تحديد ما يلي: ما إذا كانت الأرصدة الواردة في كشف حساب البنك تتوافق مع رصيد الأموال الذي يظهر في الدفاتر؛ اكتمال ودقة البيانات المصرفية والمستندات المرفقة بها؛ موثوقية المعاملات وصحة البيانات المصرفية والوثائق الأولية؛ المراسلات الصحيحة للحسابات الخاصة بالمعاملات على حساب بالعملة الأجنبية والإدخالات في سجلات المحاسبة.

2.4. مراقبة المستندات النقدية والتحويلات العابرة و

أوراق قيمة.

تشتمل المستندات النقدية الموجودة في مكتب النقد على طوابع بريدية وقسائم مدفوعة للمصحات وبيوت العطلات وما إلى ذلك. ويجب أن يكون التحقق من المستندات النقدية مصحوبًا بجرد كامل لها مع إعداد الإجراء المناسب.

بادئ ذي بدء، في عملية المراقبة، يجب عليك التأكد من أن أرصدة البيانات المحاسبية التحليلية تساوي رصيد الحساب الاصطناعي 56 "المستندات النقدية". وفقًا للبيانات المحاسبية التحليلية، من الضروري تحديد توقيت وصحة نشر المستندات النقدية من حيث الكمية والإجمالي للحساب 56.

عند إجراء عمليات الشراء وإصدار القسائم للمصحات وبيوت العطلات وغيرها، يجب عليك معرفة المصادر التي تم شراء القسائم منها؛ ما هو الجزء من تكلفتها الذي لا يعوضه المتلقون؟ ما إذا كانت الأموال من مستلمي القسائم تصل إلى مكتب النقد في الوقت المناسب وبالكامل؛ هي القسائم الصادرة لموظفي المؤسسة بالاتفاق مع اللجنة النقابية؛ هل هناك حالات لإصدار قسائم لأشخاص لا يعملون في هذه المؤسسة؟

إذا تم تحديد حالات انتهاك الإجراء المعمول به لإصدار القسائم ودفعها، فيجب تحديد الأسباب والأشخاص المسؤولين عن ذلك، بالإضافة إلى مبلغ المبالغ غير المدفوعة لمكتب النقد بالمؤسسة.

عند التحقق من الأموال العابرة، تحتاج إلى دراسة جميع المستندات الأساسية بدقة، والتي على أساسها تم إدخال الإدخالات في الحساب 57 "التحويلات العابرة". يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الحساب 57 يأخذ في الاعتبار مبالغ الأموال المودعة في مكاتب النقد للبنوك أو بنوك الادخار أو مكاتب النقد في مكاتب البريد لإضافتها إلى الحساب الجاري أو الحساب الآخر للمؤسسة، ولكن لم يتم إضافتها بعد إلى الحساب المقصود غاية.

من الضروري التحقق، باستخدام البيانات من المستندات الأولية، من شرعية وصحة كل إدخال في الحساب 57 "التحويلات العابرة". من خلال التحقق من الإدخالات على رصيد الحساب 57 والخصم من الحسابات المخصصة لمحاسبة الأموال، فإنهم يحددون توقيت واكتمال إيداع الأموال (التحويلات) في طريقها إلى الحسابات المصرفية المناسبة، ويحددون أيضًا ما إذا كان من بين المبالغ في الطريق هناك نقص في النقد في السجل النقدي أو المبالغ المختلسة من قبل المسؤولين الأفراد. من الضروري تحديد مدة التحويلات الفردية العابرة، وترحيل المبالغ في بداية الشهر التالي إلى حساب مصرفي. يجب عليك التحقق بعناية خاصة من مبالغ التحويلات العابرة، وموقعها غير معروف، وانتهى الموعد النهائي لإضافتها إلى حساب الشركة. بعد إثبات حقائق الشطب غير الصحيح لعمليات النقل أثناء النقل أو حقائق إخفاء المبالغ، من الضروري معرفة الغرض من اتخاذ الإجراءات غير الصحيحة، والأشخاص المسؤولين عن ذلك، ومقدار الضرر الناجم، وكيف أثرت هذه الحقائق موثوقية الميزانية العمومية والبيانات المالية.

التحقق من الاستخدام الصحيح للطوابع على العناصر البريدية، من الضروري إجراء مراقبة متبادلة للبيانات الموجودة في دفتر المراسلات الصادرة وسجلات إرسال المستندات وتقارير شطب الطوابع.

عند مراقبة المعاملات التي تنطوي على استثمارات مالية في الأوراق المالية، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يُسمح بإصدار الأسهم والسندات المسجلة لدى مفتشية الأوراق المالية الحكومية للتداول.

بعد ذلك، يتم تحديد ما إذا كان إصدار الأسهم لا يتجاوز حجم رأس المال المصرح به، وما إذا تم بيع الأسهم عند الإصدار بسعر أقل من الاسمية، وما إذا كانت الأسهم قد تم إصدارها لتغطية الخسائر المرتبطة بالأنشطة الاقتصادية للشركة. شركة مساهمة. يجب عليك أيضًا معرفة ما إذا كانت الأسهم والسندات مسجلة لدى هيئة تفتيش الأوراق المالية الحكومية.

في عملية مراقبة الأوراق المالية التي يحتفظ بها المستثمر، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم تخزينها في مكتبه النقدي إلى جانب المستندات النقدية والنقدية بالطريقة التي تحددها قواعد إجراء المعاملات النقدية. يتم إجراء جرد لجميع الأوراق المالية، على حدة حسب نوعها، مع بيان عددها وتسلسلها وقيمتها الاسمية وتاريخ استحقاقها.

من أجل التحقق من التوافر الفعلي للأوراق المالية، من الضروري إجراء جرد لها ومقارنة البيانات التي تم الحصول عليها مع المؤشرات المحاسبية للحسابات 06 "الاستثمارات المالية طويلة الأجل" و 58 "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل". يتم إجراء المحاسبة التحليلية لهذه الحسابات حسب نوع الاستثمار والأشياء التي تمت فيها هذه الاستثمارات (المؤسسات - بائعو الأوراق المالية والودائع والمؤسسات - المقترضون وما إلى ذلك). وفي حالة وجود تناقض بين التوافر الفعلي للأوراق المالية والبيانات المحاسبية، ينبغي تحديد الأسباب والمسؤولين عنها. إذا تم إيداع الأوراق المالية المشتراة لدى جهة إيداع، ففي هذه الحالة يتم التحقق من وجود وصحة الوثيقة المستلمة من جهة الإيداع. من المهم أيضًا معرفة إلى أي مدى يتوافق الإجراء المعتمد في المؤسسة لمحاسبة الاستثمارات المالية في الأوراق المالية مع القواعد واللوائح المحاسبية المعمول بها.

خاتمة.

اليوم، تولي السلطات الحكومية اهتماما جديا لتحسين نظام الرقابة المالية. نظرًا لأن الشرط الأساسي للتشغيل الفعال للاقتصاد والنظام المالي في البلاد هو وجود نظام رقابة متطور. وقد تم بالفعل اتخاذ عدد من الخطوات الرامية إلى إصلاحه. ومن المتوقع أن يلعب اعتماد قانون الميزانية دورا هاما في تحسين الرقابة المالية.

من أجل التنفيذ الكامل لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 3 مارس 1998 "بشأن ضمان التفاعل بين هيئات الدولة في مكافحة الجرائم في المجال الاقتصادي"، تم إنشاء إدارة الرقابة المالية والتدقيق المالي للدولة. كان سبب إنشاء مثل هذه الهيئة هو الحاجة إلى تنظيم أنشطة التدقيق وتوحيد جميع أقسام وزارة المالية الروسية التي تؤدي وظائف المراقبة في وحدة واحدة.

حاليًا، كثفت وزارة المالية العمل على إعداد مشاريع القوانين الفيدرالية بشأن سيطرة الدولة في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك، لا يزال هناك اليوم عدد من المشاكل التي تتطلب حلها الفوري. من أجل التنفيذ الفعال للرقابة المالية للدولة، من الضروري ليس فقط تسمية هيئات الرقابة الحكومية، وهو ما تم القيام به الآن في قانون الميزانية، ولكن أيضًا تشريع مهامها وحقوقها ونطاق عملها.

إن جهود السلطات المكلفة بأداء وظائف الرقابة غير منسقة، وتنفذها بشكل رئيسي في إطار إدارتها، مما يؤدي إلى تجزئة النظام المالي.

حتى اليوم، عندما كل شيء نظام الميزانيةإن روسيا لا تزال في مهدها، ومسألة إصلاح نظام الرقابة المالية هي واحدة من أهم القضايا.

فهرس

1. كاميشانوف بي. الدليل العملي للتدقيق. – م.:إنفرا-م، 1998.

2. تدقيق المؤسسة. الكتاب المدرسي / شركات. في. نيتيتسكي، ن.ن. كودريافتسيف م: ديلو، 1996.

3. التدقيق والمراجعة. المرجع. دليل / إد. في. أبيض. مينيسوتا: شركة ميسانتا المحدودة، 1994.

4. التدقيق: كتاب مدرسي للجامعات / إد. البروفيسور في آي بودولسكي-م: التدقيق، الوحدة، 1997.

5. لمساعدة المحاسبين والمراجعين / الدليل المرجعي / المؤلف. -تعبير إن بي باريشنيكوف. المجلد 1،2. الطبعة الثالثة - م: دار الإعلام والنشر "فيلين" 1996.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

مقدمة

الرقابة المالية جزء لا يتجزأ من الأنشطة المالية للدولة والبلديات.

الرقابة المالية هي الرقابة التشريعية و الهيئات التنفيذيةالسلطات على جميع المستويات، وكذلك المؤسسات المنشأة خصيصًا، على الأنشطة المالية لجميع الكيانات الاقتصادية (الدولة والشركات والمؤسسات والمنظمات) باستخدام طرق خاصة. ويشمل مراقبة الامتثال للتشريعات المالية والاقتصادية في عملية تكوين واستخدام الأموال، وتقييم الكفاءة الاقتصادية للعمليات المالية والاقتصادية وجدوى النفقات المتكبدة.

الرقابة المالية هي مراقبة التكاليف، وبالتالي، على عكس أنواع الرقابة الأخرى (البيئية والصحية والإدارية وما إلى ذلك)، فإنها تحدث في جميع مجالات التكاثر الاجتماعي وترافق عملية حركة الأموال بأكملها، بما في ذلك مرحلة فهم النتائج المالية .

إحدى الوظائف الرئيسية للإدارة العامة هي إنشاء وصيانة نظام مالي فعال، وبالتالي نظام رقابة مالية مناسب. تعتبر الرقابة المالية جزءاً لا يتجزأ، أو فرعاً خاصاً، تتم في بلد المراقبة. يرجع وجود الرقابة المالية بشكل موضوعي إلى حقيقة أن التمويل كفئة اقتصادية ليس له وظائف التوزيع فحسب، بل له أيضًا وظائف رقابية. ولذلك فإن استخدام الدولة للتمويل لحل مشاكلها يفترض بالضرورة، بمساعدتها، السيطرة على سير هذه المهام.

بالنظر إلى الطبيعة الواسعة الانتشار للرقابة المالية، ودورها المتزايد في ظروف تكوين السوق باعتبارها الوظيفة الأكثر أهمية للتمويل، يبدو من الممكن الحديث عن الدور الخاص للرقابة المالية، وقبل كل شيء، الرقابة المالية للدولة في كل مرحلة من مراحل الدولة. النشاط المالي.

ملاءمةهذا الموضوع هو كما يلي: في ظروف السوق، لا يوجد تبسيط، بل تعقيد للأنشطة المالية، ونتيجة لذلك، تعقيد الرقابة المالية، المتأصلة بشكل موضوعي في اقتصاد السوق. لا تغطي الرقابة المالية الأنشطة المالية للدولة والبلديات فحسب، بل تشمل أيضًا المنظمات الأخرى والأفراد ورجال الأعمال المواطنين من أجل الحفاظ على القانون والنظام في مجال التمويل. حاليًا، مع تطور اقتصاد السوق، يتزايد استقلال المؤسسات ومسؤوليتها الاقتصادية والقانونية. تتزايد أهمية الاستقرار المالي لكيانات الأعمال بشكل حاد.

هدفمن هذا العمل - النظر في جوهر وأهداف الرقابة المالية، والطرق الرئيسية، وكذلك فهم التدقيق بالتفصيل باعتباره الطريقة الرئيسية للرقابة المالية.

ولتحقيق هذا الهدف تم تشكيل ما يلي: مهام:

1. تعريف مفهوم ومعنى الرقابة المالية:

* نماذج الرقابة المالية .

* أنواع الرقابة المالية.

* طرق الرقابة المالية .

2. المفهوم والخصائص العامة للمراجعة كوسيلة للرقابة المالية اللاحقة:

* أنواع وطرق التدقيق .

* حقوق مراجعي الحسابات.

* الانتهاء من التدقيق.

موضوعالرقابة المالية كلها مكونات عملية التكاثر، فضلا عن التشريعية و القاعدة المعياريةالتي تضمن أداء الاقتصاد.

هدفالرقابة المالية هي عمليات نقدية وتوزيعية في تكوين واستخدام الموارد المالية، بما في ذلك. في شكل أموال من الأموال على جميع مستويات وروابط الاقتصاد الوطني.

1. الرقابة المالية

1.1 جوهر وأهمية الرقابة المالية

الرقابة المالية - عنصرأو صناعة خاصة تتم في بلد المراقبة. يرجع وجود الرقابة المالية بشكل موضوعي إلى حقيقة أن التمويل كفئة اقتصادية ليس له وظائف التوزيع فحسب، بل له أيضًا وظائف رقابية. ولذلك فإن استخدام الدولة للتمويل لحل مشاكلها ينطوي بالضرورة على مراقبة سير هذه المهام بمساعدتها. يتم تنفيذ الرقابة المالية وفقا لما هو محدد القواعد القانونيةالنظام بأكمله من سلطات الدولة والحكومات المحلية، بما في ذلك هيئات الرقابة الخاصة بمشاركة المنظمات العامة والتجمعات العمالية والمواطنين.

يتم التعبير عن أهمية الرقابة المالية في حقيقة أنه عند تنفيذها، يتم فحصها، أولاً، الامتثال للنظام القانوني المعمول به في عملية الأنشطة المالية من قبل الهيئات الحكومية والعامة والمؤسسات والمؤسسات، وثانياً، الاقتصاد جدوى وفعالية الإجراءات المتخذة وامتثالها لمهام الدولة.

الرقابة المالية- هذه هي السيطرة على شرعية الإجراءات في مجال التعليم واستخدام الأموال من الدولة والحكومات المحلية بغرض التنمية الاجتماعية والاقتصادية الفعالة للبلاد والمناطق الفردية.

تشمل الرقابة المالية السيطرة على التنفيذ:

ب الميزانية الاتحادية

ب ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي

ب- الموازنات من خارج الميزانية

ب السيطرة على حالة الدين الخارجي والداخلي

ب احتياطيات الدولة

ь لا يقتصر موضوع الرقابة المالية على التحقق من النقد فقط. في نهاية المطاف، فهذا يعني السيطرة على استخدام المواد والعمالة والموارد الطبيعية وغيرها من موارد البلاد، لأنه في الظروف الحديثة تتم عملية الإنتاج والتوزيع عن طريق العلاقات النقدية.

ب- تتيح الأشكال والأساليب المحددة للرقابة المالية ضمان مصالح وحقوق كل من الدولة ومؤسساتها وجميع الكيانات الاقتصادية الأخرى؛ المخالفات المالية تستلزم عقوبات وغرامات.

ь تهدف الرقابة المالية للدولة إلى تنفيذ السياسة المالية للدولة وتهيئة الظروف لتحقيق الاستقرار المالي. هذا هو، في المقام الأول، تطوير والموافقة على وتنفيذ الميزانيات على جميع المستويات والأموال من خارج الميزانية، وكذلك السيطرة على الأنشطة المالية للمؤسسات والمؤسسات الحكومية والبنوك والشركات الحكومية. تؤثر الرقابة المالية من جانب الدولة والقطاع غير الحكومي في الاقتصاد فقط على مجال الوفاء بالالتزامات النقدية تجاه الدولة، بما في ذلك الضرائب والمدفوعات الأخرى، والامتثال للقانون والنفعية عند الإنفاق المخصص أو إعانات الميزانية والقروض وكذلك الامتثال للقواعد التي وضعتها الحكومة لتنظيم التسويات النقدية والمحاسبة وإعداد التقارير.

ь تشمل الرقابة المالية على أنشطة المؤسسات أيضًا مراقبة مؤسسات الائتمان والمساهمين والرقابة الداخلية.

ب- الرقابة المالية متأصلة في جميع المؤسسات المالية والقانونية. لذلك، بالإضافة إلى القواعد المالية والقانونية العامة التي تنظم التنظيم وإجراءات إجراء الرقابة المالية بشكل عام، هناك قواعد تنص على خصوصيتها في المؤسسات القانونية المالية الفردية.

ب المحتوى الرئيسي للرقابة المالية في العلاقات التي ينظمها القانون المالي هو:

أ) التحقق من الوفاء بالالتزامات المالية تجاه الدولة والحكومات المحلية والمنظمات والمواطنين؛

ب) التحقق من الاستخدام الصحيح من قبل المؤسسات الحكومية والبلدية والمؤسسات والمنظمات الخاضعة لولايتها الاقتصادية أو الإدارة التشغيليةالموارد النقدية (القروض المصرفية، والأموال من خارج الميزانية والأموال الأخرى)؛

ج) التحقق من الامتثال لقواعد إجراء المعاملات المالية والتسويات وتخزين الأموال من قبل الشركات والمنظمات والمؤسسات؛

د) تحديد احتياطيات الإنتاج الداخلي.

ه) القضاء على انتهاكات الانضباط المالي ومنعها.

وإذا تم تحديدهم بالطريقة المنصوص عليها، يتم اتخاذ الإجراءات ضد المنظمات والمسؤولين والمواطنين، ويتم تقديم تعويضات عن الأضرار المادية التي لحقت بالدولة والمنظمات والمواطنين.

1.2 أشكال، أنواعوأساليب الرقابة المالية

في الدول المتقدمة اقتصاديًا، تنقسم الرقابة المالية إلى مجالين متفاعلين ولكن منفصلين: الرقابة المالية الحكومية وغير الحكومية.

الرقابة المالية للدولة- نظام شامل وموجه للإجراءات الاقتصادية والقانونية لسلطات وإدارة محددة، استنادا إلى أحكام القوانين الأساسية للدولة. ويلعب دستور البلاد دورا حاسما في تنظيم الرقابة المالية. يعتمد التنظيم القانوني للسيطرة على نوع الدولة وتوجهها الاجتماعي والسياسي ومستواها النمو الإقتصاديالعلاقات بين أشكال الملكية.

تم تصميم الرقابة المالية للدولة لمراقبة نسب تكلفة توزيع الناتج القومي الإجمالي. ينطبق على جميع قنوات حركة الموارد النقدية، بطريقة أو بأخرى مرتبطة بتكوين موارد الدولة، واكتمال وتوقيت استلامها واستخدامها المقصود. يحق لمراقبي الدولة إجراء عمليات التدقيق والتفتيش، سواء في القطاع العام أو في مجال الأعمال الخاصة والشركات، إذا تم تحديد ذلك من خلال المصالح الاقتصادية الوطنية.

الرقابة المالية غير الحكوميةوينقسم إلى داخلي (داخلي، مؤسسي) وخارجي (التدقيق). تختلف أنواع السيطرة الحكومية وغير الحكومية، على الرغم من تشابه الأساليب، بشكل كبير في أهدافها النهائية. الهدف الرئيسي لسيطرة الدولة هو تعظيم إيرادات الموارد للخزانة وتقليل تكاليف إدارة الدولة، أما السيطرة غير الحكومية (السيطرة داخل الشركة بشكل أساسي) فهي، على العكس من ذلك، تقليل مساهماتها في الدولة والتكاليف الأخرى من أجل لزيادة معدل العائد على رأس المال المستثمر. وفي الوقت نفسه، فإن مجالي السيطرة مقيدان بالإطار القانوني للقوانين القائمة.

قام المجتمع العالمي، استنادا إلى سنوات عديدة من الخبرة، بتطوير المبادئ الأساسية لتنظيم الرقابة المالية للدولة، والتي تسعى كل دولة متحضرة حديثة إلى تنفيذها. هذه المبادئ منصوص عليها في إعلان إنتوس ليما. وتشمل هذه المبادئ العالمية مثل الاستقلال والموضوعية والكفاءة والشفافية. ويجب ضمان استقلال الرقابة من خلال الاستقلال المالي للهيئة الرقابية، ومدة ولاية رؤساء الهيئات الرقابية الأطول مقارنة بالبرلمانية، فضلا عن طبيعتها الدستورية. تتضمن الموضوعية والكفاءة الالتزام الصارم من قبل المفتشين بالتشريعات الحالية، والمستوى المهني العالي لعمل المفتشين بناءً على المعايير المحددة بدقة لإجراء أعمال المراجعة. توفر جلاسنوست التواصل المستمر بين مراقبي الدولة والجمهور ووسائل الإعلام.

من هذه المبادئ الأساسية تتدفق مبادئ أخرى ذات طبيعة تطبيقية أكثر، بما في ذلك: فعالية ووضوح واتساق المتطلبات التي يفرضها المراقبون، ونزاهة الأشخاص الخاضعين للرقابة، وصحة وإثبات المعلومات المقدمة في تقارير التفتيش والمراجعة، والوقاية (منع احتمال حدوث الانتهاكات المالية)، وافتراض البراءة (قبل المحاكمة) للأشخاص المشتبه في ارتكابهم جرائم مالية، وتنسيق أعمال السلطات التنظيمية المختلفة، وما إلى ذلك.

عند اعتماد القوانين التي تؤثر بشكل مباشر أو غير مباشر على نظام تنظيم الرقابة المالية، تسترشد الدولة بالمبادئ المذكورة أعلاه. في الوقت نفسه، كل دولة لديها لوائحها الخاصة (الترتيب والتسلسل) لإجراءات المراقبة، والتي تؤثر في النهاية على النتائج.

وعادة ما يتم تصنيف أنواع الرقابة المالية وفقا للمعايير التالية:

1. شكل التنفيذ - إلزامي (خارجي)، مبادرة (داخلي)؛

2. وقت التنفيذ - الأولي، الحالي (التشغيلي)، اللاحق؛

3. موضوعات الرقابة - الرئاسية، والسيطرة على السلطات التشريعية والحكم الذاتي المحلي، والسيطرة على السلطات التنفيذية، والسيطرة على السلطات المالية والائتمانية، والداخلية، ومراجعة الحسابات (الشكل 1)؛

4. أهداف الرقابة - الميزانية، والسيطرة على الأموال من خارج الميزانية، والضرائب، والعملة، والائتمان، والتأمين، والاستثمار، والسيطرة على المعروض النقدي.

السيطرة الإلزاميةعلى الأنشطة المالية للأفراد و الكيانات القانونيةتنفيذها على أساس القانون. ينطبق هذا، على سبيل المثال، على عمليات التدقيق الضريبي، والسيطرة على الاستخدام المستهدف لموارد الميزانية، والتأكيد الإلزامي لمراجعة الحسابات المالية و القوائم الماليةالشركات والمنظمات، وما إلى ذلك، ويتم تنفيذها بشكل رئيسي من قبل وحدات تحكم خارجية مستقلة.

مبادرة (الداخلية) الرقابةلا ينشأ عن التشريعات المالية، بل هو جزء لا يتجزأ من الإدارة المالية لتحقيق الأهداف التكتيكية والاستراتيجية.

ومن بين أشكال الرقابة المالية هناك الرقابة الأولية والحالية واللاحقة.

المالية الأوليةيتحكم- يتم تنفيذها قبل إجراء عمليات تكوين الأموال النقدية وتوزيعها واستخدامها. لذلك، من المهم منع انتهاكات الانضباط المالي. في هذه الحالة، يتم فحص المستندات الخاضعة للموافقة والتنفيذ، والتي تكون بمثابة الأساس لتنفيذ الأنشطة المالية - مشاريع الميزانيات والخطط والتقديرات المالية وطلبات القروض والنقد، وما إلى ذلك. ص.

الرقابة المالية الحالية- يتم تنفيذها في عملية التنفيذ المالي، أي عندما يبدأ تنفيذ المشاريع المخطط لها. يتحدث اسم "التيار" ذاته عن جوهر هذا الشكل من التحكم.

مع الرقابة المالية الحالية، يتم فحص نفس جوانب نشاط كائن المراقبة تقريبًا كما هو الحال مع الرقابة المالية الأولية، لكن الرقابة نفسها لم تعد وقائية، ولكنها تصحيحية بطبيعتها. أي أن الرقابة المالية الحالية تسمح لك بتحديد الانحرافات غير المرغوب فيها عن العملية المخططة وإجراء التعديلات على العملية نفسها.

يتضمن هذا النوع من الرقابة التحقق من الامتثال لمعايير إنفاق المخزون والنقد، ومدى امتثالها لخطة الإنفاق. يتم تنفيذ الرقابة المالية الحالية على أساس يومي من قبل الخدمات المالية للمنظمة أو سلطات الرقابة المالية الحكومية. أحد أهداف الرقابة المالية الحالية هو القضاء على انتهاكات الانضباط المالي، ولا سيما فيما يتعلق بقضايا التسوية (مدفوعات الضرائب) مع الميزانية.

الرقابة المالية اللاحقة- هذه هي الرقابة التي تتم بعد إجراء المعاملات المالية (بعد تنفيذ جانب الإيرادات والنفقات في الموازنة، واستخدام الأموال من قبل مؤسسة أو مؤسسة، ودفع الضرائب، وما إلى ذلك) في هذه الحالة، الدولة يتم تحديد الانضباط المالي وتحديد مخالفاته وطرق الوقاية منه والتدابير اللازمة للقضاء عليه. تعد الرقابة المالية اللاحقة جزءًا لا يتجزأ من الرقابة الخارجية (الإدارية وغير الإدارية) والرقابة داخل الاقتصاد (المحاسبية). ويتميز بدراسة متعمقة لجميع جوانب النشاط الاقتصادي والمالي، مما يجعل من الممكن الكشف عن عيوب الرقابة الأولية والحالية. "ويتعلق الأمر بفحص المعاملات المالية والاقتصادية للفترة الماضية للتأكد من قانونية وملاءمة النفقات المتكبدة، واكتمال وتوقيت استلام الأموال المنصوص عليها في الميزانية، ويتم ذلك من خلال تحليل التقارير والأرصدة، وكذلك كما هو الحال من خلال عمليات التفتيش والتدقيق مباشرة على الفور - في الشركات والمؤسسات والمنظمات."

يتم تنفيذ الرقابة المالية اللاحقة بطرق مختلفة (تقنيات وطرق ووسائل تنفيذها).

وتشمل هذه عمليات التدقيق والملاحظة والفحص والتحليل والإشراف والتفتيش وما إلى ذلك.ر.

ملاحظةيهدف إلى التعرف العام على حالة الأنشطة المالية لكائن المراقبة. من الممكن إجراء مسح للجوانب الفردية للنشاط المالي (باستخدام تقنيات مثل الاستبيانات والدراسات الاستقصائية).

استطلاعويعتمد على نطاق أوسع من المؤشرات (وهو ما يميزه عن التحقق). تُستخدم نتائج المسح، كقاعدة عامة، لتقييم الوضع المالي لكائن المراقبة، والحاجة إلى إعادة تنظيم الإنتاج، وما إلى ذلك.

فحصيتم تنفيذها بشأن بعض قضايا الأنشطة المالية والاقتصادية لكيان اقتصادي على أساس التقارير والميزانية العمومية والمستندات الأولية (الفواتير ومذكرات التسليم وأوامر الدفع والمطالبات والمستندات النقدية وما إلى ذلك). أثناء التفتيش، يتم تحديد انتهاكات الانضباط المالي ويتم التخطيط لاتخاذ تدابير للقضاء عليها. وبالتالي، تكون الشيكات ذات طبيعة موضوعية، على سبيل المثال، التحقق من قواعد حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، وما إلى ذلك. تحليليهدف إلى تحديد انتهاكات الانضباط المالي باستخدام التقنيات التحليلية المختلفة. ويتم تنفيذها على أساس التقارير الحالية أو السنوية وتتميز بنهج منهجي وعامل بعامل، فضلا عن استخدام تقنيات تحليلية مثل القيم المتوسطة والنسبية، والتجمعات، طريقة الفهرسوما إلى ذلك ينبغي أن يكون مفهوما أن الرقابة المالية لا يمكن اختزالها في الأنشطة التحليلية فقط، لذلك لا يمكننا أن نتحدث هنا إلا عن الاستخدام المحدود طرق محددةالتحليل المالي والاقتصادي.

استطلاعيعني ضمنا تغطية مجموعة واسعة من المؤشرات المالية والاقتصادية لكيان اقتصادي، وتحديد وضعه المالي وآفاق التنمية. أثناء الفحص، يمكن إجراء قياسات التحكم لاستهلاك المواد والوقود وما إلى ذلك.

تحت إشرافيشير إلى سيطرة السلطات المختصة على أنشطة كيانات الأعمال التي تم إصدار ترخيص لها بنوع معين من النشاط. إن الحصول على ترخيص يعني الامتثال لشروط ترخيص معينة، أي قواعد ممارسة نشاط معين. يتحقق الإشراف من الامتثال لهذه القواعد. وفي حالة انتهاك القواعد، يمكن للسلطة الإشرافية إلغاء الترخيص، وبالتالي حظر نوع معين من النشاط.

تحت المراقبة (الرصد)يشير إلى المراقبة المستمرة من قبل مؤسسات الائتمان على استخدام القرض الصادر والوضع المالي للمؤسسة المدينة. على سبيل المثال، قد يصبح الاستخدام غير الفعال للقرض المستلم، فضلاً عن تدهور الوضع المالي للمدين، أساسًا لتشديد شروط الإقراض (تقديم ضمانات إضافية، وما إلى ذلك) أو للمطالبة بالسداد المبكر للقرض.

مراجعة- هذه هي الطريقة الأكثر تكلفة والأكثر شمولاً للرقابة المالية. يمثل التدقيق مجموعة مترابطة من أنشطة التحقق فيما يتعلق بكيان تجاري محدد أو مجموعة كيانات. وينبع الغرض من التدقيق من أغراض الرقابة المالية.

2. المراجعة كأساسطريقة فعالة للرقابة المالية

2.1 المفهوم والخصائص العامة للتدقيق كوسيلةبواسطةالرقابة المالية القادمة

الطريقة الرئيسية للرقابة المالية اللاحقة هي التدقيق - وهو فحص من أجل إثبات شرعية الانضباط المالي في منشأة معينة.

يحدد التشريع الطبيعة الإلزامية والمنتظمة لعمليات التدقيق. يتم إجراء التدقيق في الموقع ويستند إلى فحص المستندات الأولية والسجلات المحاسبية والمحاسبة و التقارير الإحصائية، التوفر الفعلي للأموال. إذا لزم الأمر، لا تقتصر عمليات التدقيق على التحقق من الوثائق فقط، بل يتم استكمالها بفحص فعلي لرصيد الأصول المادية في المستودع، والتحقق من الامتثال، والسجلات المستندية مع السجلات الفعلية، وحجم أعمال البناء المنجزة، وقياسات المراقبة، إلخ.

كقاعدة عامة، يتم إجراء عمليات التدقيق على أساس برنامج عمل مُجمَّع مسبقًا لمراجعي الحسابات، والذي يحدد الكائن وقضايا الرقابة المحددة وتوقيت تنفيذه. يتم إضفاء الطابع الرسمي على نتائج التدقيق في قانون خاص له قوة مصدر الأدلة في ممارسات التحقيق والقضاء. بناءً على تقرير التدقيق، تلتزم المنظمة الخاضعة للتدقيق باتخاذ تدابير عاجلة لإزالة أوجه القصور التي تم تحديدها، ويتم محاسبة الأشخاص المذنبين بانتهاك الانضباط المالي وفقًا للتشريعات الحالية.

عمليات التدقيق_____ تم تنفيذه_____ بواسطة:

· فحص التقارير، المستندات المحاسبيةمن أجل إثبات شرعيتها وصحتها، وصحة تنفيذها، فضلاً عن مدى ملاءمة عمليات الإنتاج؛

· التحقق من امتثال السجلات المحاسبية لمحتوى المعاملات أو الأداء الفعلي للعمل أو تقديم الخدمات؛

· التحقق المفاجئ من التوافر الفعلي للأموال والأصول المادية، ونماذج الإبلاغ الصارمة ومدى امتثالها للبيانات المحاسبية؛

· الرقابة المتبادلة على المعاملات والمستندات.

· إجراء عمليات التفتيش المضادة.

· تحليل نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للأقسام.

إن إجراء عمليات التدقيق في نظام الوزارات والإدارات التنفيذية له خصائصه الخاصة. يمكنك الاختيار المتطلبات العامةمتطلبات التدقيق، بغض النظر عن الموضوع الذي يتم التدقيق فيه.

يتم إجراء عمليات تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية لإدارات الوزارة أو الإدارة المدرجة في الميزانية الجمهورية للاتحاد الروسي مرة واحدة على الأقل كل عامين، وفي الإدارات المدرجة في الحسابات الاقتصادية - مرة واحدة على الأقل سنويًا. عادة ما يتم إجراء عمليات التدقيق بشكل شامل، أي. لا تغطي الأنشطة المالية والاقتصادية فحسب، بل تشمل أيضًا الأنشطة الإنتاجية. تتم عمليات التدقيق غير المجدولة بتوجيه من المديرين الأعلى من الوحدة محل التدقيق، بقرار من هيئات التحقيق القضائية، عند تصفية الوحدة أو تغيير رئيسها، رئيس الخدمة المالية.

كقاعدة عامة، لا يمكن أن تتجاوز فترة التدقيق 30 يومًا. عند إجراء التدقيق، يقوم المدقق بفحص وتحليل واستخدام المستندات المختلفة، على سبيل المثال، مواد المخزون والمستندات الأولية ( أوامر نقديةوالبيانات المصرفية والفواتير وما إلى ذلك)، والعقود التجارية والمواد من الدراسات الاستقصائية وعمليات التدقيق التي يقوم بها البنك.

2.2 أنواع وطرق التدقيق، صحيحمدققو VA، نهاية التدقيق

يمكن تقسيم عمليات التدقيق إلى الأنواع التالية :

التدقيق والتحقق من السجل النقدي والمعاملات النقدية؛

تدقيق العمليات المصرفية؛

تدقيق عمليات حساب البدلات والأجور النقدية؛

تدقيق معاملات التسوية؛

تدقيق سلامة واستخدام الأصول المادية؛

تدقيق الأصول الثابتة؛

تدقيق المحاسبة في نماذج التقارير الصارمة؛

التحقق من تنظيم المحاسبة.

التحقق من عمل المعاشات التقاعدية.

تدقيق العمل بالرسائل والبيانات والشكاوى المتعلقة بقضايا سوء الإدارة وما إلى ذلك.

يتم تقسيم المراجعات حسب المحتوى إلى وثائقي وواقعي.

المراجعات الوثائقيةتشمل التحقق من المستندات المالية المختلفة، بما في ذلك الفواتير، وكشوف المرتبات، والأوامر، والشيكات، والتقارير، والتقديرات، وما إلى ذلك. وبناءً على تحليل المستندات المالية، يمكن تحديد مدى مشروعية وملاءمة إنفاق الأموال.

خلال التدقيق الفعليلا يتم فحص المستندات فحسب، بل يتم أيضًا فحص وجود الأموال والأوراق المالية والأصول المادية. يقوم المفتشون بتنظيم جرد الأصول المادية، والتحقق من حالة مستودعات المواد والملابس، وإجراء الحسابات، ووزن وقياس عناصر المخزون الموجودة في المستودعات، ومراقبة القياسات أثناء البناء، وما إلى ذلك.

ويحتوي برنامج التدقيق على مجموعة من الأساليب المحددة للرقابة المالية اللاحقة المستندية والفعلية. يشمل تصنيف الطرق المنهجية للرقابة المستندية ما يلي:

أ) التحقق الرسمي من الوثائق التي تهدف إلى إثبات صحة الوثائق الخاضعة للمراقبة؛

ب) التحقق الحسابي من الوثائق، والذي يتلخص في تقييم صحة الضرائب والحسابات في الوثائق؛

ج) التقييم القانوني (التنظيمي) للمعاملات التجارية الموثقة، بهدف تحديد مدى امتثال المعاملات الموضحة في المستندات للتشريعات الحالية وجدواها الاقتصادية؛

د) التحقق المنطقي، وهو التحكم المنطقي في الإمكانية الموضوعية للمعاملات التجارية الموثقة؛

هـ) الفحص المضاد - مقارنة المستندات أو السجلات الأولية للمؤسسة الخاضعة للتدقيق مع نفس البيانات أو البيانات المترابطة من المؤسسات والمؤسسات التي تربطها المؤسسة الخاضعة للتدقيق بعلاقات اقتصادية؛

و) المقارنة، وتعني مقارنة الأشياء الخاضعة للتحكم من أجل تحديد أوجه التشابه أو الاختلاف بينها؛

ز) روابط الميزانية العمومية لحركة أصناف المخزون، بما في ذلك مقارنة المقبوضات الأنواع الفرديةالأشياء الثمينة لفترة ما بين المخزون مع استهلاكها لنفس الفترة والأرصدة الموجودة في كشف الجرد ليوم المراجعة؛

ح) بعض التقنيات الأخرى.

يتم إجراء المراقبة الفعلية، وهي دراسة الحالة الفعلية للأشياء التي يتم فحصها بناءً على فحصها المادي، باستخدام التقنيات التالية:

أ) المخزون - التحقق من الأرصدة الفعلية للأصول الثابتة والمخزون والنقد وحالة المدفوعات ومطابقتها للبيانات المحاسبية اعتبارًا من تاريخ معين؛

ب) تقييم الخبراء، بناءً على فحص يقوم به متخصصون مؤهلون للكميات الفعلية وجودة العمل المنجز، وصلاحية معايير تكاليف المواد ومخرجات المنتجات النهائية والمعايير الخسارة الطبيعيةإلخ.؛

ج) المراقبة البصرية، والتي تتضمن التفتيش الموقعي من أجل التحقق من تخزين الأصول المادية في المستودعات، وحالة الرقابة على استيراد وتصدير المواد والمنتجات النهائية.

لا توجد الرقابة الوثائقية والواقعية بشكل منفصل، بل يكمل كل منهما الآخر. قد تؤدي المستندات والسجلات المجمعة بشكل صحيح إلى إخفاء السرقات والانتهاكات الأخرى. وهذا ما يفسر الحاجة إلى السيطرة الفعلية. وفي المقابل فإن الرقابة الفعلية، بسبب الطبيعة المستمرة لعمليات الإنتاج والتغيرات السريعة في أوضاع العمل، لا يمكن أن تكون شاملة وتصاحبها رقابة مستندية.

بناءً على وقت التنفيذ، يتم تقسيم عمليات التدقيق إلى المخططة وغير المجدولة. في الأساس، يتم التخطيط لعمليات التدقيق. ويتم إخطار رؤساء المنشآت أو المؤسسات الخاضعة للتفتيش بعملية المراجعة. إذا لزم الأمر، يتم أيضًا إجراء عمليات تدقيق غير مجدولة (في حالة وجود شكاوى أو إشارات حول انتهاكات الانضباط المالي التي تتطلب التحقق الفوري). يمكن إجراء عمليات التدقيق غير المجدولة من قبل هيئات الرقابة المختلفة. أحد أنواع عمليات التدقيق غير المجدولة هي عمليات التدقيق التي تتم بناءً على طلب سلطات التحقيق. إن عمليات التدقيق هذه ليست مجرد وسيلة لممارسة الرقابة المالية، ولكنها أيضًا مصدر للأدلة القانونية في القضايا الجنائية التي تنطوي على السرقة وغيرها من الانتهاكات.

وفقا لفترة النشاط التي شملتها الدراسة أمامي وانتقائي. في التدقيق الأمامي (الكامل).يتم فحص جميع الأنشطة المالية للكيان الخاضع للمراجعة طوال فترة المراجعة بأكملها. بالطريقة المستمرة، جميع المستندات المتعلقة بالملف هذا النوععمليات. يتم فحص المستندات النقدية والمصرفية فقط باستخدام الطريقة المستمرة. التدقيق الانتقائي (الجزئي).يؤثر على جميع الوثائق، ولكنه يقتصر على فترات زمنية أقصر (على سبيل المثال، عمليات التدقيق ربع السنوية). وبالتالي، يتم فحص جزء من الوثائق. يتم تحديد نطاق التدقيق العشوائي من قبل المدقق حسب الحاجة، وكذلك طبيعة المعاملات التي يتم تدقيقها. وفي هذه الحالة، يلتزم المدقق بالإشارة إلى الحجم المحدد للوثائق وفترة التفتيش الانتقائي.

في الحالات التي أثبتت فيها عملية التدقيق العشوائي وقائع انتهاكات أو تجاوزات خطيرة، يجب فحص المستندات باستخدام طريقة مستمرة، وإذا لزم الأمر، للفترة التي تغطيها عمليات التدقيق السابقة.

وفقا لحجم الأنشطة التي تمت مراجعتها هناك: معقدة وموضوعية. معقد- تغطية مجموعة معقدة من العناصر المترابطة للإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية، أي يتم فحص الأنشطة المالية لكيان معين في مختلف المجالات. وهي تشمل مراجعي حسابات العديد من الهيئات، والمتخصصين من مختلف الملفات الشخصية - التقنيين، والمحاسبين، والممولين، وما إلى ذلك.

أحد أنواع عمليات التدقيق الشاملة هي عمليات تدقيق شاملة، والتي تغطي في نفس الوقت مراقبة الأنشطة المالية والاقتصادية لهيئة حكومية عليا وجزء من المؤسسات والمنظمات التابعة لها. في هذه الحالة، من الممكن تقييم فعالية الأنشطة المالية والاقتصادية لكل من المؤسسة الفردية والصناعة ككل، مما يجعل من الممكن الكشف بشكل كامل عن وجود الاحتياطيات في المزرعة لزيادة إنتاجية العمل والادخار الموارد المالية.

موضوعي- النزول إلى فحص أي مجال من مجالات النشاط المالي، أي أنه يتم فحص المجالات الفردية لعمل مؤسسة أو منظمة (على سبيل المثال، صحة حسابات الضرائب، وصحة إنفاق صندوق الأجور، والتمويل إصلاحوما إلى ذلك وهلم جرا.).

يتمتع مراجعو الحسابات بمجموعة واسعة من الحقوق، وهي: :

التحقق من الوثائق الأولية للمؤسسة التي تمت مراجعتها، وإدخالات السجلات المحاسبية، والتقارير الإحصائية والمحاسبية، والخطط والتقديرات، والتوافر الفعلي للأموال والأوراق المالية والمخزون والأصول الثابتة؛

إجراء عمليات جرد جزئية أو كاملة؛

ختم المستودعات، وسجلات النقد، والمخازن؛

تحقق في بهم المؤسسات الماليةمؤسسات الائتمان، وموثوقية الوثائق المتعلقة بعمليات المؤسسة الخاضعة للرقابة؛

إشراك المتخصصين والخبراء لإجراء التدقيق؛

تلقي توضيحات مكتوبة من المسؤولين والأشخاص المسؤولين مالياً بشأن القضايا التي تنشأ أثناء عملية التدقيق.

إلى جانب ذلك، يجوز للمدقق مصادرة بعض المستندات إذا لم يكن من الممكن ضمان سلامتها أو في حالة ارتكاب عمليات تزوير وتزييف مستندي (أي التزوير وتزييف المواد). لا يجوز مصادرة المستندات الأولية وسجلات المحاسبة من الشركات إلا على أساس قرار من هيئات التحقيق أو التحقيق الأولي أو مكتب المدعي العام أو المحكمة. يتم توثيق مصادرة المدقق للمستندات بناءً على قرارات هذه الهيئات في بروتوكول يتم تسليم نسخة منه مقابل التوقيع إلى مسؤول المؤسسة الخاضعة للتدقيق.

عند الانتهاء من عملية التدقيق، يقوم أعضاء اللجنة بإعداد تقرير التدقيق - وهي وثيقة ذات أهمية قانونية مهمة. تم توقيعه من قبل الأشخاص الذين قاموا بالتدقيق والتفتيش من قبل رئيس وكبير المحاسبين في الجمعية أو المؤسسة أو المنظمة أو المؤسسة التي تم فيها إجراء التفتيش. وفي حالة وجود اعتراضات أو تعليقات على التصرف، يقوم المدير وكبير المحاسبين بإرفاق ملاحظاتهم واعتراضاتهم عليه. يشير تقرير التدقيق إلى أهداف التدقيق، والنتائج الرئيسية للتدقيق، والحقائق المحددة لانتهاكات الانضباط المالي، والأسباب التي أدت إلى هذه الانتهاكات، وكذلك الأشخاص المسؤولين عن هذه الانتهاكات، ويقترح التدابير اللازمة للقضاء على تلك الانتهاكات التي تم تحديدها الانتهاكات وتدابير المسؤولية تجاه المسؤولين المذنبين.

يعكس تقرير التدقيق نتائج التدقيق وقد يكون الأساس لإجراء أنشطة التحقيق.

بناءً على تقرير التدقيق، يتم اتخاذ التدابير للقضاء على انتهاكات الانضباط المالي التي تم تحديدها، والتعويض عن الأضرار المادية الناجمة، وتقديم الجناة إلى العدالة، ووضع مقترحات لمنع الانتهاكات. رئيس المنظمة الذي عين التدقيق ملزم بضمان السيطرة على تنفيذ القرارات المتخذة بناءً على نتائج التدقيق.

قد يتعرض المسؤولون الذين ارتكبت المخالفات من خلال خطأهم والمشار إليها في تقرير التدقيق إلى مسؤولية جنائية أو مالية أو تأديبية.

إذا لزم الأمر، أثناء عملية التدقيق، يتم وضع قانون مؤقت، ويتم إرسال مواد التدقيق إلى سلطات التحقيق لبدء قضية جنائية. ويجب على رئيس المنظمة الخاضعة للمراجعة اتخاذ الإجراءات اللازمة لإزالة المخالفات التي تم تحديدها قبل نهاية المراجعة، والتي يتم تسجيلها وفقًا لذلك في تقرير المراجعة.

يتم تقديم أعمال التدقيق التي يتم إجراؤها وفقًا لرقابة الإدارات إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي والسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد والسلطات المالية المحلية بناءً على طلبها.

خاتمة

والآن بعد أن قمنا بدراسة ودراسة تفصيلية لموضوع “ممارسة الرقابة المالية” من جوانب عديدة، فضلا عن إجراء أعمال بحثية في مجال “أساليب الرقابة المالية”، يمكننا استخلاص الاستنتاجات التالية حول مدى أهمية الرقابة المالية بالنسبة لقطاع الأعمال. تنفيذ السياسة المالية للدولة.

يتم ضمان تنفيذ السياسة المالية من خلال مجموعة من إجراءات الدولة التي تهدف إلى تعبئة الموارد المالية وتوزيعها وإعادة توزيعها لتمكين الدولة من أداء وظائفها وبرامجها. المكان الأكثر أهمية بين هذه الأنشطة ينتمي إلى التنظيم القانوني لأشكال وقواعد العلاقات المالية. السياسة الماليةينبغي أن تهدف في المقام الأول إلى توليد أكبر قدر ممكن من الموارد المالية، لأنها تشكل الأساس المادي لأي تحولات.

يتم التعبير عن أهمية الرقابة المالية في حقيقة أنه عند تنفيذها، يتم فحصها أولاً، من الامتثال للنظام القانوني المعمول به في عملية الأنشطة المالية من قبل سلطات الدولة والحكومات المحلية والشركات والمؤسسات والمنظمات والمواطنين و ثانيا، الجدوى الاقتصادية وفعالية الأنشطة المنفذة، وامتثالها لمهام الدولة والبلديات.

تتميز المرحلة الحالية من تطور الاتحاد الروسي بالاتجاهات نحو تعزيز سلطة الدولة، وزيادة دور الدولة في نظام الإدارة الاقتصادية، وتعزيز مكافحة الفساد والجرائم في المجال الاقتصادي. وفي هذا الصدد، تتزايد أهمية ودور الرقابة المالية بشكل موضوعي.

يرجع وجود الرقابة المالية بشكل موضوعي إلى حقيقة أن التمويل كفئة اقتصادية ليس له وظائف التوزيع فحسب، بل له أيضًا وظائف رقابية. ولذلك، فإن استخدام الدولة والبلديات للتمويل لحل مشاكلها ينطوي بالضرورة على مراقبة سير هذه المهام بمساعدتها.

تعبر الحقوق والالتزامات القانونية لهيئات الدولة باعتبارها موضوعات للقانون المالي عن اختصاصها في تنفيذ جزء معين من الأنشطة المالية للدولة، مع مراعاة التنفيذ الإلزامي. كفاءة وكالة حكوميةوهي موزعة بين أقسامها الهيكلية ومسؤوليها، ونظراً لطبيعتها الإلزامية، فإنها تتطلب تحركاً فعالاً منهم. ترتبط حقوق والتزامات المواطنين بشكل أساسي بالضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى التي تتلقاها الدولة.

يتم تحديد فعالية الرقابة المالية إلى حد كبير ليس فقط من خلال الاختيار الصحيح والدقيق لطريقة مراقبة معينة، ولكن أيضًا من خلال فعالية التفاعل بين مختلف هيئات الرقابة، وهو شرط مهم لا غنى عنه للنجاح في مكافحة الجرائم في مجال التمويل.

تحديد الدخل المخفي من الضرائب - الجانب الأكثر أهميةمكافحة الجريمة في المجال الاقتصادي، لأن الجرائم الضريبية ترتبط ارتباطا وثيقا بمختلف الجرائم الاقتصادية والرسمية وغيرها. إن قمع إخفاء الإيرادات الضريبية يجعل من الممكن تقليص القاعدة المالية التي تنشأ وتعمل عليها الجريمة الاقتصادية والجريمة المنظمة والفساد. يعتمد حل هذه المشكلة على التفاعل الناجح بين السلطات الضريبية وشرطة الضرائب وهيئات الشؤون الداخلية.

من بين الأساليب التي تم تطويرها عمليًا لمثل هذا التفاعل ما يلي:

تبادل المعلومات التشغيلية بشأن انتهاكات التشريعات الضريبية؛

إجراء عمليات التدقيق المالي المشتركة على المؤسسات والمنظمات، بما في ذلك عمليات التدقيق المستندي والواقعي، والمسوحات لتحديد الدخل المخفي من الضرائب أو تخفيضه لنفس الغرض؛

تقديم المساعدة لمفتشي الضرائب في مصادرة الوثائق وختم الأشياء التي يتم تفتيشها (المستودعات والأكشاك وما إلى ذلك)؛

تحديد موقع الكيانات القانونية أو المواطنين المختبئين من الضرائب، بمساعدة هيئات الشؤون الداخلية؛

ومن خلال الجهود المشتركة، يتم تنفيذ العمل الوقائي بين الكيانات القانونية والأفراد لمنع الجرائم في هذا المجال؛

تقديم المساعدة الفنية للسلطات الضريبية؛

إجراء فحوصات مشتركة على سلامة الأموال و الموارد الماديةعلى الأشياء التي يتم تفتيشها؛

تحليل عملية دفع الضرائب للموازنة من قبل الجهات المختلفة، مما يجعل من الممكن مقارنة الأنشطة المالية للمؤسسات المماثلة، وبالتالي مقارنة مبالغ الضرائب المدفوعة للموازنة، وما إلى ذلك.

في الآونة الأخيرة، أصبحت مسألة الاستخدام المستهدف لأموال الميزانية من قبل مختلف الكيانات الاقتصادية حادة بشكل خاص. لغرض تنظيم ومراقبة التنفيذ في الوقت المناسب لبنود الإيرادات والنفقات في الميزانية الفيدرالية، وميزانيات الأموال الفيدرالية من خارج الميزانية، وكذلك تحديد فعالية وجدوى إنفاق الأموال العامة واستخدام الممتلكات الفيدرالية، وتلقي الأموال. تتم مقارنة التكاليف الفعلية بانتظام بالمعايير الحالية لإنفاق الأموال من أجل تحديد الانحرافات عن المعايير المعمول بها بسرعة.

يواجه تنظيم الرقابة المالية في الاتحاد الروسي عددًا من المشاكل. ومن الواضح أن أنشطة هيئات الرقابة المالية تحتاج إلى التنسيق. وفي غياب التنسيق بينهما، هناك "احتمال تكرار تحويل القوات - سواء هيئات المراقبة أو أهداف المراقبة". ومن المستحيل ضمان السيطرة المالية الكاملة التي تعتبر ضرورية للغاية الآن في ظل وجود قوى معزولة.

لم تتحول الشركات والمنظمات المملوكة للدولة، وكذلك مؤسسات القانون الخاص، بعد إلى معايير المحاسبة وإعداد التقارير الدولية، وبالتالي فإن القاعدة المنهجية المتراكمة والمقبولة عمومًا في الممارسة المالية الدولية لا تزال غير قابلة للتطبيق إلى حد كبير.

هناك مشكلة ثقة هيئات الرقابة المالية ببعضها البعض، لأنها موجهة المبادئ العامةونفس البيانات، لكنهم حددوا لأنفسهم مهامًا مختلفة وبالتالي استخلصوا استنتاجات مختلفة.

تشير حقائق استخدام ميزانية الدولة للتراكم الأولي لرأس المال من قبل جهاز الدولة والهياكل التجارية القريبة منه والحقائق المماثلة إلى حاجة النظام المالي للاتحاد الروسي إلى رقابة مالية حكومية مستقلة حقًا. وينبغي أن يكون مفهوما أن التدقيق هو نوع من الرقابة المالية داخل الإدارات، "يعتمد على المشغلين ويوجههم".

تتمثل المهمة الأكثر أهمية للرقابة المالية في التحقق من الامتثال الصارم للتشريعات المالية، والوفاء الكامل وفي الوقت المناسب بالالتزامات تجاه الميزانية والبنوك والشركاء في الالتزامات المتبادلة للتسويات والمدفوعات.

وبالتالي، فإن الرقابة المالية هي وسيلة هامة لضمان مشروعية وملاءمة الأنشطة المالية. إن شرط الامتثال لسيادة القانون في تشكيل وتوزيع واستخدام أموال الدولة والحكومات المحلية له أساس دستوري: سلطات الدولة، والحكومات المحلية، المسؤولينوالمواطنون وجمعياتهم ملزمون بالامتثال لدستور الاتحاد الروسي وقوانينه (الجزء 2 من المادة 15 من دستور الاتحاد الروسي).

مراقبة التدقيق المالي

فهرس

1. دستور الاتحاد الروسي.

2. قانون ميزانية الاتحاد الروسي.

4. مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 1095 بتاريخ 25 يوليو 1996 "بشأن تدابير ضمان الرقابة المالية للدولة في الاتحاد الروسي".

6. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 278 بتاريخ 15 يونيو 2004 "بشأن الموافقة على اللوائح الخاصة بالخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والميزانية".

7. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 329 بتاريخ 30 يونيو 2004 "بشأن وزارة المالية في الاتحاد الروسي".

8. كليشينكو يو.جي.، سافتشينكو م.م. "حول تحسين الرقابة المالية للدولة في روسيا" ، 2009.

9. شيفلوكوف ف.ز. "الرقابة المالية كوظيفة للإدارة المالية"، 2001.

10. فارفولوميفا يو.أ. " الأساس القانونيالرقابة المالية"، 2005

11. ستيبانوف إم.في. "التدقيق باعتباره الطريقة الرئيسية للرقابة المالية والشكل الرائد لنشاط غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي" 2004.

12. غراتشيفا إي.يو.، سوكولوفا إي.دي. "القانون المالي"، 2005

تم النشر على موقع Allbest.ru

وثائق مماثلة

جوهر الرقابة المالية، أنواعها وأساليبها، الفرق بين التدقيق والتدقيق. طرق الرقابة الوثائقية والجرد والتدقيق وحقوق ومسؤوليات المدقق. توثيق نتائج التدقيق؛ الانتهاكات النموذجية التي تم تحديدها أثناء التدقيق.

دورة المحاضرات، أضيفت في 11/12/2010


الخصائص العامةالرقابة المالية ووظائفها ومهامها. مراقبة الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي عند إجراء المعاملات المالية والتجارية. منهجية فحص الوثائق المحاسبية أثناء التدقيق.

تمت إضافة الاختبار في 28/10/2011


إجراءات إجراء عمليات تدقيق الأنشطة التجارية والمالية والاقتصادية للمؤسسات والمنظمات. برنامج التدقيق مع قائمة الأسئلة. تكوين المشاركين في التدقيق. تقرير التدقيق. تسجيل وتنفيذ النتائج. حقوق ومسؤوليات مراجعي الحسابات.

تمت إضافة الاختبار في 21/01/2012


أهداف التدقيق المخطط له وطبيعته السرية لضمان عمليات التفتيش المفاجئة. حقوق ومسؤوليات مراجعي الحسابات. تسلسل تطوير وإعداد برنامج التدقيق وأقسامه. خطة التدقيق للأنشطة الاقتصادية والمالية.

تمت إضافة العرض بتاريخ 20/08/2013


السيطرة كنشاط منهجي للمديرين والهيئات الإدارية. كائنات الرقابة المالية. ملامح الداخلية و المراجعة الخارجية. دراسة إجراءات وطرق مراجعة مؤسسات الميزانية. جرد عناصر المخزون.

تمت إضافة الاختبار في 19/01/2015


خصائص أنواع الرقابة المالية. سياسة الرقابة والتدقيق في الظروف الحديثة. التدقيق الواقعي والوثائقي. مراقبة وتدقيق المعاملات على الحسابات المصرفية. تسجيل الانحرافات التي تم تحديدها أثناء عملية التفتيش.

تمت إضافة الاختبار في 15/07/2011


الأساسيات التنظيميةالتنقيحات. أصل كلمة "مراجعة". تصنيف المراجعة. الغرض من التدقيق أو التفتيش. تعليمات حول إجراءات إجراء عمليات التدقيق والتفتيش. إعداد تقرير التدقيق. تدقيق المعاملات النقدية: أهداف ومراحل وأهداف التفتيش.

الملخص، تمت إضافته في 11/07/2008


ضرورة دراسة منهجية تدقيق التسويات مع الموردين والعملاء في ظروف تطوير علاقات السوق. تقنيات التحكم المستخدمة عند تنفيذ إجراءات الرقابة أثناء تدقيق التسويات مع الموردين والمقاولين.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 24/11/2008


مفهوم ومبادئ الرقابة المالية في المؤسسة وتقييم ضرورتها. إنتظام تنفيذ أعمال التدقيق وتدقيق أرباح المنظمة. هيكل وإجراءات توليد النتائج المالية وإعداد بيان الربح والخسارة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 03/10/2010


المهام والاتجاهات الرئيسية للرقابة المالية الخارجية. تنظيم عملية التدقيق. مراقبة وتدقيق عمليات التخلص من الحيوانات. التحقق من صحة الإدخالات المحاسبية للحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور".

التحكم والمراجعة: ملاحظات المحاضرة إيفانوفا إيلينا ليونيدوفنا

15. الرقابة المالية الداخلية والمحاسبة الداخلية للمنظمات التجارية (المنشآت)

يتضمن الحساب التجاري في المزرعة التخصيص داخل التنظيم الهيكلي للمؤسسة للأقسام المطلوبة لحل مشاكلها التنظيمية والفنية بشكل مستقل. يمكنهم استئجار أصول المنظمة. تقوم هذه الأقسام بشراء الموارد من المؤسسة بشكل مشروط بالقيمة الدفترية (على النحو المتفق عليه بين الإدارة والقوى العاملة في القسم). يتم تنظيم الرقابة الداخلية من قبل إدارة المؤسسة وتحدد شرعية المعاملات التجارية وجدواها الاقتصادية.

تقوم هذه الأقسام ببيع المنتجات أو الخدمات بشكل مشروط إلى المؤسسة بأسعار محاسبية، مع طرح الربح المشروط، أي أن الحساب التجاري داخل الشركة يعتمد على مبادئ نظام مثل التكلفة المباشرة، مع عناصر المحاسبة التنظيمية، والتي، مع ذلك، قد لا يتم تطبيقها.

استنادا إلى وظائف الرقابة الداخلية، يتم تمييز نوع من الرقابة على أنها الرقابة الإدارية.

التحكم بالإدارة- هذه هي عملية تأثير المديرين على موظفي المؤسسة من أجل التنفيذ الفعال للاستراتيجية التنظيمية. وفي نفس الوقت له المهمة الرئيسيةهو السيطرة على مراكز المسؤولية. بمعنى آخر، هناك حاجة إلى نظام يعكس ومعالجة ومراقبة المعلومات المخططة والفعلية عند مدخلات ومخرجات مركز المسؤولية.

من المهم تنظيم نظام فعال للرقابة الإدارية، والذي سيسمح لإدارة المؤسسة بتفويض صلاحياتها لإدارة التكاليف إلى المرؤوسين الذين يمكنهم فهم الوضع المحلي بمزيد من التفصيل. ويمكن تنفيذ هذه الوظائف ليس فقط باستخدام الإدارة، ولكن أيضًا الإدارة والرقابة المالية. تتلخص الرقابة المالية الداخلية في هذه الظروف في دراسة الروابط الاقتصادية والتكنولوجية، وتدفقات الموارد من المؤسسة إلى القسم والعكس، وتتبع تقييم هذه الموارد والمنتجات من القسم إلى المؤسسة، ومراقبة المؤشرات القياسية، وتتبع الانحرافات من المعايير وتحديد الأسباب المؤثرة على هذه الانحرافات وتحليل تسميات التكاليف التي لا ينبغي أن تتعارض مع التشريعات الحالية.

يخضع تدفق المستندات بين الأقسام والمؤسسة للرقابة المالية، ويخضع تحديد إجمالي دخل القسم للتحقق بناءً على تكلفة المنتجات المصنعة والأعمال والخدمات المقدرة بالأسعار المحاسبية مطروحًا منها تكلفة الموارد والمساهمات في الأموال والمدفوعات الإلزامية. أما باقي الدخل فهو دخل ذاتي الدعم يستخدم لدفع الرواتب.

من أجل التحكم بشكل صحيح وشامل، من الضروري فهم تفاصيل الوحدة، أي قبل البدء في تنفيذ الرقابة المالية، تحتاج إلى العمل من خلال جميع الوثائق التي تنظم أنشطة هذه الوحدة، يمكن أن تكون هذه القرارات والأوامر ، اللوائح، اللوائح المحلية الداخلية.

بمساعدة الرقابة المالية، يمكن لإدارة المؤسسة تنفيذ إدارة مالية واقتصادية فعالة، ويمكن للمالكين مراقبة مديري رؤوس أموالهم، مما يجعل من الممكن تقديم ضمانات معينة لجذب الاستثمارات الخاصة والأموال الشخصية للمواطنين إلى الاقتصاد. يرتبط تنفيذ الرقابة المالية في المؤسسة أيضًا باكتشاف الانحرافات عن المعايير المقبولة وانتهاكات مبادئ الشرعية والكفاءة والاقتصاد في إنفاق الموارد المادية في أقرب وقت ممكن. وهذا يجعل من الممكن اتخاذ تدابير تصحيحية، وتقديم المسؤولين إلى العدالة، والحصول على تعويضات عن الأضرار الناجمة، وتنفيذ التدابير الرامية إلى منع مثل هذه الانتهاكات في المستقبل.

من كتاب الرقابة والتدقيق: ملاحظات المحاضرة مؤلف إيفانوفا إيلينا ليونيدوفنا

محاضرة رقم 2. الرقابة الخارجية والداخلية 1. العلاقة والاختلاف بين الرقابة الخارجية والداخلية اعتمادا على من يقوم بالتدقيق تنقسم المراجعة إلى داخلية وخارجية، وتتم المراجعة الداخلية عن طريق خدمة المراجعة الداخلية ويتم توجيهها

من كتاب الرقابة والتدقيق مؤلف إيفانوفا إيلينا ليونيدوفنا

6. الرقابة الداخلية ونظام التدابير للحد من مخاطر أنشطة الأعمال تتكون الرقابة الداخلية من نظام محاسبي وبيئة رقابية وضوابط. الغرض منها: الدراسة وتقديم المعلومات حول تصحيح الأخطاء والتشوهات،

من كتاب التحليل الاقتصادي مؤلف ليتفينيوك آنا سيرجيفنا

21. الرقابة الداخلية ونظام التدابير للحد من مخاطر أنشطة الأعمال تتكون الرقابة الداخلية من نظام محاسبي وبيئة رقابية وضوابط. الغرض منها: الدراسة وتقديم المعلومات حول تصحيح الأخطاء والتشوهات،

من كتاب التمويل والائتمان. درس تعليمي مؤلف بولياكوفا إيلينا فاليريفنا

59. نظام مؤشرات الربح للمؤسسات التجارية النتيجة المالية هي مؤشر عام لتحليل وتقييم فعالية الكيان الاقتصادي في مراحل معينة من تكوينه. المؤشرات المعبرة عن النتائج المالية

من كتاب تنظيم العمل من الصفر. من أين تبدأ وكيف تنجح مؤلف سيمينيخين فيتالي فيكتوروفيتش

7. تمويل المؤسسات التجارية 7.1. تمويل المؤسسات التجارية المملوكة للدولة الأنواع الرئيسية للمؤسسات التجارية في القطاع العام هي المؤسسات الوحدوية والشركات المساهمة (الشركات الحكومية).

من كتاب تمويل المنظمات. اوراق الغش مؤلف زاريتسكي ألكسندر إيفجينيفيتش

7.1. تمويل المؤسسات التجارية المملوكة للدولة الأنواع الرئيسية للمؤسسات التجارية في القطاع العام هي المؤسسات الوحدوية والشركات المساهمة (الشركات الحكومية). وتستند المؤسسة الوحدوية على حق التشغيل

من كتاب التحليل الاقتصادي الشامل للمؤسسة. دورات قصيرة مؤلف فريق من المؤلفين

7.2. تمويل المؤسسات التجارية غير الحكومية إلى غير الدولة الشركات التجاريةوتشمل جمعيات الأعمال والتعاونيات الإنتاجية. هؤلاء الأشكال التنظيميةريادة الأعمال يتوافق مع الممارسة العالمية ويجتمع

من كتاب إدارة قسم المبيعات مؤلف بيتروف كونستانتين نيكولاييفيتش

أشكال المنظمات التجارية يمكن إنشاء الكيانات القانونية التي هي منظمات تجارية في النموذج (البند 2 من المادة 50 من القانون المدني للاتحاد الروسي): - الشراكات التجارية والشركات؛ تعاونيات الإنتاج؛- وحدوي حكومي وبلدي

من كتاب المؤلف

2. الأشكال التنظيمية والقانونية للمنظمات التجارية تتميز الأشكال التنظيمية والقانونية التالية للمنظمات التجارية: 1. شراكة تجارية (لديها رأس مال مقسم إلى مساهمات المشاركين): – كاملة (مشاركين اثنين على الأقل (كاملة

من كتاب المؤلف

9.3. نظام مؤشرات الربح للمؤسسات التجارية لتعكس المعلومات المتعلقة بتكوين النتائج المالية للمؤسسات التجارية، يتم توفير النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" كجزء من نماذج التقارير المالية. في أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخة

من كتاب المؤلف

10.3. التحليل العاملي لربحية أصول المنظمات التجارية يعكس معامل (النسبة المئوية) للعائد على الأصول كفاءة استخدام جميع ممتلكات المنظمة التجارية. يسمى هذا المؤشر في الأدبيات الاقتصادية

من كتاب المؤلف

10.8. مؤشرات النشاط التجاري للمنظمات التجارية يتجلى النشاط التجاري لمنظمة تجارية في ديناميكية تطورها، في تحقيق أهدافها، في الاستخدام الفعال لإمكانات الإنتاج، في توسيع أسواق المبيعات

من كتاب المؤلف

الفصل 11 تحليل الوضع المالي للمنظمات التجارية 11.1. الأهداف والتوجيهات والتقنيات وأنواع تحليل الوضع المالي يعد التقييم الموثوق والموضوعي للوضع المالي ضروريًا لكل من مالكي وإدارة المنظمة وللخارج.

من كتاب المؤلف

تحليل القسم الخامس النشاط الاقتصادي الأجنبيتجاري

من كتاب المؤلف

الفصل 12 تحليل الأنشطة الاقتصادية الأجنبية للمنظمات التجارية 12.1. النشاط الاقتصادي الأجنبي وتعريفه ومحتواه في الوثائق التنظيمية، يرد تعريف النشاط الاقتصادي الأجنبي (المشار إليه فيما يلي باسم FEA) في المادة. 1 القانون الاتحادي"عن

من كتاب المؤلف

حساب وتيرة الاتصالات التجارية مفهوم المصفوفة تخطيط استراتيجييقترح تصنيف المشترين (مثل وحدات الأعمال الإستراتيجية أو الأسواق) على شكل مصفوفة وفقًا لمعيارين: جاذبية الشركة والصعوبات في