표준화된 소득세 비용. 광고비 : 기준을 고려합니다. VAT 공제 적용(Zhurbitsky O.). 정규화된 광고 비용을 계산하는 방법

2017년에 승인된 표준화된 소득세 비용은 세법 25장에 의해 규제됩니다. 조직의 비용이 특정 목록에 속하는 경우 납세자는 전체 비용이 아니라 설정된 한도 내에서만 과세 대상 이익을 줄여야 합니다. 표준화된 비용이 무엇인지, 어떤 기준이 있는지 알아봅시다. 개별 종소송 비용.

2017년 표준화법인세비용

그러한 비용 목록은 세금법 25장 전체에 분산되어 있습니다. 한도를 결정할 때는 다른 규제 문서도 참고해야 합니다. 예를 들어 자재비를 상각할 때 기준은 다음과 같습니다. 자연적 손실 2002년 11월 12일 결의안 제814호에 따른 귀중품의 운송 또는 보관.

이익 과세 측면에서 표준화된 비용은 다음과 같습니다.

• 직원을 위한 자발적인 건강 보험에 고용주가 지출한 금액(제255조 16항) - 6% 이하 일반 비용노동에 대한 대가를 지불합니다.
• 재료 및 재료의 운송 및 보관 중 손실(하위 조항 2, 조항 7, 조항 254) - 승인된 자연 손실 규범의 한도 내에서.
• 장기 계약, 자발적 연금 보험 계약 및/또는 NGO(제255조 제16항)에 따라 연금 지원 부분에 대한 기여 금액은 총 인건비의 12%를 초과할 수 없습니다.
• 연구개발 비용(제262조)
• 대표 비용(제264조 2항) - 해당 기간 동안 기업이 지불한 노동 비용(보고 또는 세금)의 4%를 초과할 수 없습니다.
• 빌린 의무에 대한이자-루블 및 통화 표준은 Art에 설정되어 있습니다. 269.
• 표준화된 광고 비용(제264조 4항) - 비용 유형은 아래에 설명되어 있습니다.
• 의심스러운 부채 관련 적립금 창출을 위한 공제(제266조 4항) - 이전 과세 기간 또는 현재 보고 기간(둘 중 더 큰 기간) 수익의 10%를 초과할 수 없습니다.
• 보증 준비금 형성 비용(제267조)
• OS 수리를 위한 예비금 창출 비용(제324조)
• 장별 기타 비용. 25.

메모! 표준의 가치는 고정 금액(예: 업무 목적으로 개인 차량을 사용하는 직원에게 보상을 지급하는 경우)의 형태로 표시되거나 특정 지표(수익 또는 급여)에 대한 백분율로 표시될 수 있습니다.

광고비 – 2017년 표준화 및 비표준화

Art에 따르면 규제 및 비표준화 광고 비용입니다. 2006년 3월 13일 법률 No. 38-FZ 3항에 따라, 대상에 대한 관심을 끌고 홍보하기 위해 신원이 확인되지 않은 사람을 위한 매체를 통해 어떤 형태와 방식으로든 배포하는 기업의 비용 ~에 시장 상황. 과세 과정에서 이러한 비용은 표준화될 수 있습니다. 즉, 승인된 표준에 따라 고려되거나 표준화되지 않을 수 있습니다. 즉, 실제 금액 전체가 비용으로 청구됩니다.

정규화된 광고 비용은 다음과 같습니다.

• 대량 광고 행사 중 추첨 중 수여할 상품의 생산 또는 구매에 대한 조직의 비용은 총 수익의 1% 이하로 상각됩니다(제264조 4항).
• Art의 4항에 언급되지 않은 기타 유형의 광고. 264.

비표준 광고 비용은 다음과 같습니다.

• 영화 및 비디오 세션 중 통신 네트워크를 통해 모든 유형의 미디어를 통한 광고에 대한 조직의 비용입니다.
• 비용 옥외 광고조명, 제작 등 빌보드및/또는 스탠드.
• 상점 창문, 데모 홀 및 샘플 룸 디자인을 포함한 박람회 및 전시회, 박람회 참가 비용.
• 회사 자체, 판매하는 제품, 제공하는 서비스에 대한 정보가 포함된 광고 카탈로그 및 브로셔를 제작합니다.

전시회, 박람회, 박람회 참가 비용, 상점 창문 디자인, 판매 전시회, 샘플 룸 및 쇼룸, 생산 비용 광고 브로셔전시 중에 원래 품질이 완전히 또는 부분적으로 손실된 상품을 할인하기 위해 조직이 수행하고 제공하는 작업 및 서비스 및/또는 조직 자체에 대한 정보가 포함된 카탈로그.

대량 광고 캠페인 중 해당 상품의 추첨 수상자에게 수여되는 상품의 취득(생산)에 대한 납세자의 비용 및 이 단락의 2~4항에 명시되지 않은 기타 유형의 광고에 대한 비용. 세금 목적상 보고(세) 기간은 본 법 제249조에 따라 결정된 판매 수익의 1%를 초과하지 않는 금액으로 인식됩니다.”

러시아 연방 세법 제 264조 4항에서 볼 수 있듯이, 세법표준화된 광고비와 비표준화된 광고비의 두 가지 유형을 고려합니다.

또한 비표준 광고 비용 목록이 폐쇄되었습니다 (러시아 연방 세법 제 264 조 4 항 2-4 항). 이러한 비용은 세금 목적으로 전액 인정됩니다. 나머지 광고 비용은 정규화되고 목록은 공개 상태로 유지되며 세금 목적상 러시아 연방 세법 제249조에 따라 결정된 판매 수익의 1%를 초과하지 않는 금액으로 허용됩니다.

판매 수익은 결제와 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다. 판매된 상품(저작물, 서비스) 또는 현금 및/또는 현물로 표현된 재산권.

메모!

판매 수익은 조직이 수입과 비용을 인식하기 위해 선택한 방법에 따라 결정됩니다.

러시아 연방 세법 25장은 소득과 지출을 인식하는 두 가지 가능한 방법을 제공합니다.

• 발생방법(납세자는 다음을 사용합니다. 이 방법러시아 연방 조세법 제271,272조에 따라 수입과 지출을 결정합니다.
• 현금 방식(러시아 연방 조세법 제273조의 규정에 따라 규제됨).

소득세 목적으로 소득(비용)을 인식하기 위해 발생주의 방법을 사용하는 조직은 광고비를 지급 기간에 관계없이 실제로 발생한 보고(세) 기간에 생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 고려합니다. 돈. 비용은 거래조건(특정 기한이 있는 거래)과 균등하고 비례적인 수입과 지출의 발생원칙(두 번 이상 보고(세금)이 지속되는 거래)에 따라 발생한 신고(세)기간에 인식됩니다. 기간).

또한 실제로 광고주, 광고 제작자(광고 배급사) 및 광고 배포자 사이에 분쟁이 자주 발생하므로 광고 서비스 제공 시점을 결정하는 문제(따라서 광고 비용 지출 날짜를 인식)에 대해 다루겠습니다. 세무 당국.

러시아 연방 세법 제 272조에 따라 발생 방식을 사용하는 조직의 경우 광고 매체 제작에 수행한 작업에 대해 제3자 조직에 지불하는 비용 형태로 비용이 발생한 날짜가 인정됩니다. 다음 날짜 중 하나로:

• 체결된 계약 조건에 따른 결제일;
• 계산의 기초가 되는 서류를 납세자에게 제출한 날짜
• 보고(세금) 기간의 마지막 날.

과세목적상 광고비 발생일을 인식하는 순간(발생방식)의 예를 살펴보자. 광고 비용은 문서화됩니다(완성된 작업에 대한 승인 증명서에 서명됨).

지난 4분기 동안 평균적으로 VAT를 제외한 상품(작업, 서비스) 판매 수익이 분기당 100만 루블을 초과하지 않은 경우 조직은 현금 방식을 사용할 수 있습니다.

그러한 조직의 경우 수입 수령일은 은행 계좌 및/또는 현금 데스크로 자금을 수령한 날, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권을 수령하고 상환한 날로 인식됩니다. 다른 방법으로 납세자에게 부채를 지불합니다.

현금주의 납세자 비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다. 따라서 현금방식을 사용한 납세자의 광고비는 지불 후 고려됩니다.

러시아 연방 조세법 제318조 3항에 따라 표준화된 광고비 계산을 위한 수익은 과세 기간이 시작된 날부터 발생 기준으로 결정됩니다.

조직의 실제 광고 비용이 러시아 연방 조세법 제 264조 4항 5항에 규정된 위의 기준을 초과하는 경우, 이윤세 목적상 기준을 초과하는 측면에서 해당 금액은 적용되지 않습니다. 제품(작업, 서비스)의 생산 및 판매와 관련된 기타 비용 또는 비용으로 인식됩니다. 이러한 비용은 소득세 목적으로 고려되지 않는 비용입니다.

납세자는 규제 및 비표준 광고 비용을 별도로 기록하는 것이 좋습니다. 신고(세) 기간이 끝나면 수익의 1%로 계산된 금액과 비표준 광고비 금액을 비교해야 합니다.

조직에서 발생한 광고 비용을 세무 회계에서 인식하려면 러시아 연방 조세법 제252조의 기준을 충족해야 합니다. 즉, 정당성을 입증하고 문서화해야 합니다. 이 경우 정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며 이에 대한 평가는 다음과 같이 표현됩니다. 현금으로. 비용은 러시아 연방 법률에 따라 작성된 문서로 확인되어야 합니다. 모든 비용은 다음과 같은 목적으로 발생한 경우 비용으로 인식됩니다. 활동을 수행소득 창출을 목표로 합니다.

세법은 납세자에게 발생한 비용을 직접 비용과 간접 비용으로 나눕니다(러시아 연방 세법 제318조). 광고비는 간접 비용으로 인식되며 당기 보고(세금) 기간의 비용에 전액 포함됩니다.

세무회계는 정보를 요약하여 결정하는 시스템입니다. 과세 기준데이터를 기반으로 한 소득세 기본 문서(러시아 연방 조세법 제 313조). 소득세에 대한 과세표준을 결정하기에 충분한 정보가 포함되어 있는 경우 이는 회계 문서가 될 수 있습니다.

그리고 이는 세무 회계에서 재산, 의무 또는 비용의 유형이 회계 데이터와 일치하는 경우에만 해당되며 추가 문서가 필요하지 않습니다. 회계자료와 세무회계 사이에 불일치가 있는 경우, 레지스터를 이용할 필요가 있음 세무 회계.

통합 양식세금 등록부가 없으며 세무 당국이 제공한 등록부가 납세자에게 적합하지 않은 경우 납세자는 양식을 독립적으로 개발하여 이를 확보할 권리가 있습니다. 회계정책조직.

분석 세무 회계 등록 양식에는 다음 세부 정보가 포함되어야 합니다.

• 등록 이름:
• 편집 기간(날짜);
• 작동 측정기;
• 사업 거래명;
• 이 등록부 작성 책임자의 서명, 그 기록.

예를 들어, 창문 장식에 사용된 상품에 대한 가격 인하 비용을 고려해보자. 세무 회계에서는 창 드레싱을 위해 조직에서 발생하는 비용이 전액 고려됩니다. 광고 비용 중 윈도우 드레싱에 사용된 상품을 할인하는 비용을 고려하여 결과적으로 소비자 품질을 완전히 또는 부분적으로 상실할 수 있다는 점을 명심해야 합니다.

예.

Sigma LLC는 직물을 판매합니다. 진열장을 새로 장식하던 중 진열창을 장식하는 데 사용된 원단이 소비자의 품질을 잃은 것으로 나타났습니다. 표시가 되어 있습니다. 직물의 초기 비용은 960 루블 (VAT 포함 - 146.44 루블)이고 인하 후 비용은 480 루블 (VAT 포함 - 73.22 루블)입니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래
			직물 대문자화 (960 – 146-44)
			원단 가격에 대한 VAT가 제출되었습니다.
			윈도우 디스플레이를 장식하는 데 사용되는 패브릭 비용을 지불했습니다.
			공제 대상 VAT 허용
			반영된 원단 가격 인하 ((960 – 146.44) – (480 – 73.22))
			판매비용 상각

이윤세 목적을 위해 406.78 루블의 광고 비용이 기타 비용으로 고려됩니다.

모든 기업은 자신이 생산하는 제품에 대한 관심을 창출하고 유지해야 하며 이를 시장에 홍보해야 합니다. 이를 위해 사용됨 다양한 방법, "광고"라는 용어로 통합됩니다. 2006년 3월 13일에 채택되고 정기적으로 보완되는 법률 No. 38-FZ는 러시아 연방 영토에서의 광고 사용을 규제합니다. 회사 비용에서 광고비를 배분하고 인식하는 기능에 대해 이야기합시다.

광고 매체 분류의 주요 특징

• 사람에게 영향을 미치는 방법

시각적, 즉 시각적으로 인지되는(가벼운 인쇄 광고)

음향, 즉 청각에 영향을 미칩니다(라디오 광고).

시각-음향, 즉 시각-청각 인식이 결합된 것(영화 및 TV 광고)

• 기술적 특징:

인쇄됨(카탈로그/기사/광고);

화보 및 그래픽;

• 신청 장소:

외부;

매장 내부;

• 영향의 성격:

개인;

엄청난.

• 해당 지역:

지역;

전국;

• 해결해야 할 과제:

수요 형성;

수요를 자극합니다.

이 분류는 새롭고 다시 등장하는 광고 수단으로 점차적으로 보충되기 때문에 본질적으로 이론적입니다. 그러나 소득세 목적으로 인식되는 모든 비용이 고려되는 것은 아니기 때문에 다양한 판촉 활동 비용이 회사에서 어떻게 고려되는지 살펴 보겠습니다. 실제 크기, 그 중 다수는 표준화되어 있습니다. 이는 광고비에 완전히 적용됩니다. 비표준 광고비(예: 실제 비용으로 고려)와 표준화 광고비가 있으며, 그 금액은 설정된 기준(수익의 1%)을 초과해서는 안 됩니다.

광고비: 표준화 및 비표준화

실제 비용의 양은 비공개 목록(러시아 연방 세법 제264조 4항)에 명시된 비용을 고려합니다. 이는 표준화되지 않은 광고 비용으로 다음 비용을 포함합니다.

• 미디어, 인터넷 및 기타 통신 리소스의 이벤트(웹 사이트 홍보 비용, 온라인 광고 게재 비용, 제조업체/판매자 주소 정보, 비디오 제작 등 포함)
• 옥외, 조명 및 기타 광고(광고 스탠드, 달력, 전단지 등 제작 포함)
• 박람회, 전시회, 박람회 참가(이러한 이벤트 참가를 위한 입장료, 쇼케이스 디자인 및 준비, 시연 장소, 생산 포함) 광고 브로셔, 상표 및 노출로 인해 원래 속성을 잃은 상품의 할인;

• 기간 중 각종 추첨 참여자 경품 제작/구매 광고 캠페인;
• 공공 장소에 광고판 배치;
• 소매 체인 카탈로그에 광고 정보 배치;
• 휴대폰에 SMS 광고 배포;
• 시식행사;
• 상품화 서비스 등

정규화된 광고 비용을 계산하는 방법

이러한 비용의 금액을 고려할 때, 해당 연도의 수익 증가에 따라 제한된 광고비 금액이 변경된다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 따라서 표준을 초과하고 1분기에 비용으로 인식되지 않는 비용은 수익 증가와 함께 해당 연도의 후속 보고 기간에 고려될 수 있습니다. 기준을 초과하여 연말에 인정되지 않은 비용은 다음 연도로 이월할 수 없습니다.

예: NNP 과세표준 계산을 위한 2018년 광고비(표준화 및 비표준화)

2분기에는 웹사이트 홍보비(RUB 20,000) 외에 광고비는 발생하지 않았습니다.

판매 수익은 다음과 같습니다.

1 분기 - 3,000,000 루블;

상반기 – 4,900,000 루블;

9개월 동안 – 6,700,000 루블;

올해 – 9,000,000 루블.

규제 비용의 최대 금액:

1분기 – 30,000 루블. (3,000,000의 1%);

상반기 – 49,000 루블. (4,900,000의 1%);

9개월 동안 – 67,000 루블. (6,700,000의 1%);

1년 동안 – 90,000 루블. (9,000,000의 1%).

장애. (누적 합계)

				기준	비거주 소득에 대해서는 표준화된 비용이 과세표준으로 인식됩니다.
	표준화되지 않은	표준화된
나는 분기					30,000 (50,000 › 30,000)
나는 올해의 절반					49,000 (50,000 › 49,000)
9개월					67,000 (95,000 › 67,000)
					90,000 (120,000 › 90,000)

따라서 비표준 광고 비용은 발생한 실제 비용 총액 (200,000 루블)과 표준화 대상 비용 (90,000 루블)으로 해당 연도에 인식됩니다. 실제 크기는 120,000 루블입니다. 차이는 30,000 루블입니다. 내년도 지출에 반영할 수 없습니다.

기준

• 펀딩을 통한 프로모션 이벤트를 위해 매스 미디어(언론, 라디오 및 TV 방송 광고 포함), 정보 및 통신 네트워크, 영화 및 비디오 서비스(러시아 연방 세법 제264조 2항, 4항)

• 광고 스탠드 및 광고판 제작을 포함한 조명 및 기타 옥외 광고용(러시아 연방 조세법 제264조 3항, 4항)

• 전시회, 박람회, 박람회 참가, 매장 창문 디자인, 판매 전시회, 샘플 룸 및 쇼룸, 광고 브로셔 및 카탈로그 제작, 전시 중 원래 품질이 완전히 또는 부분적으로 손실된 상품의 가격 인하(4항, 4항, 러시아 연방 세금 코드 제264조)

• 지휘하다 공식 리셉션(아침, 점심 또는 기타 유사한 행사)

• 대표 행사나 치리회 회의 장소까지의 교통편을 위해;

• 협상 중 뷔페 서비스

• 조직의 직원이 아닌 번역가의 서비스 비용을 지불합니다.

접대비에는 오락, 오락, 질병 예방 또는 치료를 위한 비용은 포함되지 않습니다.

이러한 규칙은 제 264조 2항에 의해 확립됩니다. 세금 코드 RF

비국가 연금 계약에 따른 자발적 보험(러시아 연방 세법 제255조 16항)

비국가 참가자의 개인 계좌에 연금 기여금을 기록하는 연금 제도를 적용해야 합니다. 연금 기금

계약에 따른 지불은 참가자가 연금 수급 자격을 갖게 될 때(예: 퇴직 연령 도달) 이루어져야 합니다.

계약은 참가자의 개인 계좌에 있는 자금이 소진될 때까지 연금 지급을 규정해야 합니다. 최소 지불 기간 - 5년

차용인의 비용에 포함될 수 있는 최대 이자 금액은 다음에 의해 결정됩니다.

• 또는 증가된 금리 EURIBOR, LIBOR, SHIBOR(통화 유형에 따라 다름)를 기준으로 계산된 이자 금액 - 외화 대출(신용)의 경우

그러나 대출(신용)에 대한 실제 이자 금액이 여전히 최대 가치보다 큰 경우에도 이익을 과세할 때 고려할 수 있습니다. 그러나 이를 위해서는 이자율이 시장 수준을 초과하지 않는다는 점을 정당화해야 합니다. 즉, 러시아 연방 세법 14.3장에 정의된 시장 가격 기준을 충족합니다.

표준은 당국의 승인을 받았습니다. 지방 정부조직의 활동 장소에서

해당 기준이 승인되지 않은 경우 - 순환캠프가 위치한 지역에서 운영되는 유사 부서 시설의 유지관리 비용 기준에 따름

이는 러시아 연방 세법 264조 1항 32항에 명시되어 있습니다.

순환 캠프가 위치한 지역에 운영되는 유사한 부서 시설이 없는 경우 비용은 실제 비용으로 인정됩니다(2008년 7월 28일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1). /435)

계약에서 정한 대금지급기한 이전에 청구권을 양도한 경우

과세소득을 감소시키는 최대 손실액은 계약에서 정한 양도일부터 지급일까지의 기간 동안 조달된 차입금의 사용에 대해 지불해야 하는 이자의 최대액으로 결정됩니다. 에게 빌린 자금임무를 통해 받는 수입은 동일합니다. 최대 이자 금액은 (조직의 선택에 따라) 결정될 수 있습니다.

• 또는 러시아 연방 세법 제269조 1.2항에 따라 해당 통화의 최대 이자율을 고려합니다.

* 러시아 조직독일이 참여하는 경우 제한 없이 소득세를 계산할 때 이러한 비용을 고려할 수 있습니다(협정 의정서 3항). 러시아 연방독일연방공화국(1996년 5월 29일).

** 러시아 은행의 주요 금리를 기준으로 최대 이자 금액을 결정하는 절차는 2015년 1월 1일부터 적용되었습니다(2015년 3월 8일 법률 No. 32-FZ 제3조 2항).

*** 청구권 양도를 위한 거래가 통제된 것으로 인식되는 경우, 러시아 연방 조세법 14.3장에 제공된 기준을 충족하는 경우 세금 목적상 해당 가격은 시장 가격으로 간주됩니다(4항). 러시아 연방 조세법 제 279조). 즉, 소득 손실 금액을 결정하려면 실제가 아니라 고려해야합니다. 시장 가격청구권 양도를 위한 거래.