견본 과세에 의한 소매업. 샘플로 거래하세요. UTII는 언제 지불할 수 있나요?

샘플을 통한 소매 무역

"전통적인" 무역에 대한 대안 또는 그에 추가되는 샘플에 의한 소매 무역이 점점 인기를 얻고 있습니다. 중에 경쟁 우위이러한 형태의 무역 - 상품 판매 비용 절감, 거래 이동성, 무역 운영 및 광고 결합 가능성, 물류 배송 계획 최적화 등

샘플을 기반으로 대중에게 상품을 판매하는 조직 활동의 주요 문제를 고려해 보겠습니다.

일반 조항

견본에 의한 무역은 구매자가 견본이나 설명에 따라 상품을 선택하는 무역 형태입니다(2003년 7월 28일자 벨로루시 공화국 법률 N 231-Z "무역에 관한"(이하 무역법)). 이러한 거래는 다음에 의해 수행됩니다. 정해진 규칙(구현 규칙 소매 2009년 1월 15일 벨로루시 공화국 장관 협의회 결의안 N 31(이하 규칙 N 31)에 따라 승인된 샘플에 따름.

견본 소매 거래는 소매점에서 상품 샘플(설명)을 시연하거나 상품 설명(카탈로그, 안내서, 소책자, 사진 등)이 포함된 정보 소스를 배포하여 수행됩니다. 구매자는 샘플이나 설명을 연구하고 필요한 상품을 선택하고 비용을 지불합니다(규칙 번호 31의 3, 4항).

샘플 기반 거래는 다이어그램에 제시된 방법을 사용하여 소매 시설과 외부 모두에서 수행될 수 있습니다.

쌀.

소매 시설에서 샘플로 거래하기

상품 샘플은 진열장, 카운터, 연단, 스탠드 및 기타 장비에 표시되며, 이를 통해 고객은 상품에 익숙해질 수 있습니다(규칙 31조 12항). 이 경우 소매 시설은 매장의 판매장뿐만 아니라 상품 판매를 위해 샘플(설명)을 시연하는 모든 건물(사무실, 창고, 파빌리온, 쇼룸)도 고려해야 합니다. 고객과 상담하고, 소매판매계약을 체결합니다.

샘플에 따라 판매되는 상품의 범위는 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한(규칙 31조 6항) 판매자가 독립적으로 결정합니다. 더욱이, 쇼핑 시설구색 목록을 개발 및 승인하고 이를 소매 시설 소재지의 지방 행정 기관과 조정해야 합니다(소매 거래 규칙 5항). 특정 유형상품과 케이터링, 2004년 4월 7일자 벨로루시 공화국 장관 협의회 결의안 N 384(이하 규칙 N 384라고 함)에 의해 승인되었습니다. 2009년 1월 15일자 벨로루시 공화국 무역부 결의안 N 4 "상품 분류 목록"). 구색 목록에 포함된 상품은 지속적으로 판매되어야 합니다(표준화, 계측 및 인증 위원회 결의안에서 승인된 벨로루시 공화국 국가 표준 STB 1393-2003 "무역. 용어 및 정의"의 3.4.12조). 28.04 .2003 N 22 일자 벨로루시 공화국 장관 협의회에 따라).

구매자에게 친숙해지도록 모든 품목, 브랜드 및 품종, 구성 요소 및 장치, 액세서리 등의 상품 샘플이 제공됩니다. 관련 상품. 품질 저하를 방지하려면 표시된 샘플을 정기적으로 업데이트해야 합니다.

상품의 구조와 작동에 대한 숙지가 필요한 경우, 판매자 직원은 조립되고 기술적으로 건전한 상태로 샘플을 시연합니다(규칙 제31조 제12항).

현재 많은 기업들이 전화나 온라인으로 상품을 주문하고 지정된 주소로 배송되는 온라인 판매를 도입하고 있습니다. 그러나 이 경우 항상 회사는 UTII 납부자로 남을 수 있는 것은 아닙니다. 공무원의 의견을 고려하여 뉘앙스를 고려해 봅시다. 이는 2분기에 어떤 조세 제도를 보고할지 결정하는 데 도움이 됩니다.

"귀속된" 활동이 발생하지 않는 경우

제346.26조 2항 6항에 따라 세금 코드 UTII 지불 형태의 러시아 연방 체제는 판매 면적이 150평방미터 이하인 상점 및 파빌리온을 통해 수행되는 소매업 분야의 활동에 적용됩니다. m은 각 무역 조직 개체에 대한 것입니다.

러시아 연방 조세법 제 346.27조에 따르면 소매 거래는 소매 판매 계약을 기반으로 하는 상품 거래(현금 및 지불 카드 사용 포함)와 관련된 활동을 의미합니다.

하지만 명심하세요: 이 종이 활동에는 우편물 형태(소포 무역) 및 텔레쇼핑을 포함하여 고정 소매 체인 외부의 샘플 및 카탈로그를 기반으로 한 상품 판매가 포함되지 않습니다. 전화통신그리고 컴퓨터 네트워크.

이를 바탕으로 사무실에서 계약이 체결되고 상품이 구매자의 집으로 배송되는 거래는 UTII 지불로 이체되지 않습니다. 이는 2010년 6월 10일자 03-11-06/3/80자 러시아 재무부의 서신에 표현된 의견입니다.

UTII는 언제 지불할 수 있나요?

동시에 샘플 및 카탈로그를 기반으로 한 거래 정의에 대한 중요한 설명이 있습니다. 이러한 판매는 고정 소매 체인 외부에서 수행되는 경우에만 소매로 간주되지 않습니다.

따라서 우리는 고정 소매 네트워크에 무엇이 적용되는지 알아내야 합니다(합법적으로 UTII를 지불할 수 있는 경우). 그리고 이것은 유틸리티에 연결되어 거래를 위해 의도되거나 사용되는 건물, 구조물, 구조물에 위치한 거래 네트워크입니다. 예를 들어 상점은 고정 소매 체인의 개체로 분류됩니다.

2012년 2월 22일자 서신 03-11-06/3/12에서 러시아 재무부는 샘플 및 카탈로그에 따른 상품 판매가 무역 시설을 통해 수행되는 경우 다음과 같은 관점을 표명했습니다. 재고 및 소유권 문서에 따르면 고정 무역 시설 네트워크인 경우 그러한 활동은 소매로 인식될 수 있습니다. 따라서 귀속 소득에 대해 단일 세금을 납부할 수 있습니다.

2010년 12월 31일자 편지 03-11-06/3/175에서 비슷한 상황에 처한 재무 부서 전문가들은 다른 결정을 내렸습니다. 이제 그들의 입장이 확립된 중재 관행에 의해 영향을 받았을 가능성이 있습니다. 판사는 이 주제에 대한 분쟁을 고려할 때 납세자의 편을 듭니다. 예를 들어, 2010년 5월 12일자 A57-10706/2009호 볼가 지역 연방 독점 금지국의 결의안을 인용할 수 있습니다.

이와 관련하여 인터넷을 통해 거래할 때 세무 당국의 청구를 피할 수 있는 옵션이 있습니다. 물론, 매장의 판매면적은 150제곱미터 미만인 경우에 한합니다. 중.

비결은 구매자가 인터넷을 통해 제품을 선택하고 주문할 수 있지만, 제품 자체를 구매하려면 매장에 직접 와서 현금이나 카드로 결제해야 한다는 점이다. 그리고 판매자는 그에게 상품을 발행하거나 현금 영수증(다른 문서).

>|UTII 지불자는 돈 수령을 확인하는 다른 문서가 발행된 경우 고객과의 현금 지불을 위해 금전 등록기를 사용할 수 없습니다.|<

안에 이 경우금융업자는 판매자의 UTII 적용을 거부할 이유가 없습니다(2011년 1월 24일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-11/11).

물체의 면적을 고려하십시오

건축 자재와 같은 특정 제품의 거래에는 특별한 주의를 기울여야 합니다. 결국 모래, 쇄석, 벽돌, 목재 및 기타 유사한 제품과 같은 다양한 유형의 건축 자재를 실내에 배치하는 것이 쉽지 않습니다. 따라서 대부분의 경우 캐노피 아래 또는 심지어 야외에 야외에 배치됩니다. 따라서 구매자는 먼저 상품 대금을 지불한 다음 창고에서 상품을 픽업합니다.

이것이 방해가 될 수 있을까? UTII의 적용? 이것이 설계상 거래로 간주됩니까?

소매 구매 및 판매 거래를 수행하는 데 사용되는 장소는 거래 장소로 정의된다는 점을 상기하십시오. 에게 쇼핑 장소소매 구매 및 판매 거래에 사용되는 건물, 구조물, 구조물 및 토지를 포함합니다.

상점은 거래 층이 있는 고정식 소매 체인의 개체에 속합니다. 동시에 매장 영역에는 매장 일부, 상품 전시, 현금 결제 및 고객 서비스를 위한 장비가 차지하는 파빌리온(개방 공간)이 포함됩니다.

그러나 고객 서비스가 제공되지 않는 유틸리티, 관리 및 편의 시설 영역과 물품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물은 매장 영역이 아닙니다.

>|판매지역의 면적은 재고 및 소유권 문서를 기준으로 결정됩니다.|<

러시아 재무부는 UTII 사용 가능성을 판단하기 위해 소형 상품을 판매하는 매장의 거래 면적과 면적을 결정했습니다. 토지 계획, 이 제품이 있는 는 결합되어야 합니다(2010년 7월 20일자 편지 No. 03-11-11/203, 2006년 11월 1일자 No. 03-11-04/3/481 편지). 그리고 만약에 무역 지역매장 및 판매에 사용되는 토지 면적은 150제곱미터 미만입니다. m, UTII를 지불해야 해요.

따라서 매우 주의해야 합니다. 컨트롤러가 거래가 샘플을 기반으로 한다고 주장하지 않더라도 거래 영역이 넓기 때문에 "대체"를 사용할 권리를 잃을 수 있습니다.

기억해야 할 중요한 사항

샘플 및 카탈로그를 사용한 거래가 유선 네트워크 시설을 통해 수행되는 경우 조직은 UTII 지불자로 남을 수 있는 기회가 있습니다(이 특별 제도를 적용하기 위한 다른 조건이 적용됨).

대체자는 샘플과 카탈로그를 기반으로 상품을 판매했습니다. 동시에 고객은 매장에서 제품을 선택했습니다. 그런 다음 공장에서 직접 구매자에게 배송되었습니다. 세무 당국에 따르면 이러한 판매는 UTII 적용 목적상 소매로 간주될 수 없습니다. 기업가에게는 일반 시스템에 따라 추가 세금이 부과됩니다.

검사관의 의견은 02.22.12 No. 03-11-06/3/12 및 03.31.14 No. 03-11-11/13995 날짜의 러시아 재무부의 서신과 모순됩니다. UTII로 이전된 소매 거래에는 "고정 소매 체인 외부"(러시아 연방 세법 제 346.27조) 카탈로그 및 샘플의 판매가 포함되지 않습니다. 언급된 사례에서는 고정 소매 체인의 대상인 매장에서 구매자의 주문과 결제가 허용됩니다. 이는 볼가 자치구가 결정한 대로 전가의 합법성을 보여줍니다. 공장이나 창고에서 상품을 추가로 배송하고 구매자의 주소로 배송하는 것은 거래 재인증의 근거가 되지 않습니다.

샘플을 판매하는 사람들은 과세 지역을 늘려야 하는 경우도 있습니다. 이는 부록 13항의 결론이다. 뉴스 레터 13/03/05 No. 157 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회. 일반적으로 세금 목적으로 다음으로 이어지는 통로 영역 거래소. 통로가 판매용으로 조정되는 상황은 예외입니다. 예를 들어, 상품 샘플이 표시되는 경우입니다.

샘플 거래로 UTII 사용이 허용되지 않는 경우

연구 중인 사례에서 납세자는 상업 건물을 상점이라고 부르는 등록 증명서와 임대 계약서를 제시했습니다. 따라서 중재는 전가의 적법성을 인정했습니다. 그러한 문서가 없으면 법원은 특별 제도를 금지합니다.

예

납세자에 따르면 상품 샘플이 매장에 있습니다. 증거는 분쟁 장소(“StroyKa 매장”) 입구에 있는 표지판, 관리자(“매장 관리자”)의 직위입니다. 이를 참고해 기관에서는 UTII를 계산했다.

그러나 건물의 상태는 재고 및 소유권 문서에 의해 결정됩니다. 제품 샘플을 보관하는 공간은 입구 건물에 위치해 있습니다. 기술 여권은 이를 고정 소매 체인이 아닌 서비스 목적의 건물로 분류합니다. 해당 네트워크 외부의 샘플을 기반으로 한 판매는 UTII로 이전되지 않습니다(FAS 해상도 북서부 지구 2012년 12월 25일자 No. A05-2406/2012).

나는 고정 유통 네트워크 외부의 샘플 및 카탈로그를 기반으로 한 다른 판매에 대해 UTII의 개별 샘플 거래가 불법임을 인정합니다. 예를 들어, 샘플이 사무실에 있는 경우(2012년 2월 28일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의문 No. 14139/11). 또는 다른 행정 구역(2012년 6월 26일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A05-10626/2011). 또는 이전 작업장 건물(2015년 6월 15일자 No. A32-21634/2014 북코카서스 지역 행정 결의안)에서. 또는 전시장에서(2012년 6월 29일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F09-4404/12). 또는 창고에 있습니다(2013년 4월 18일자 A78-7424/2012 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안). 또는 주차장의 다용도실(2013년 11월 1일자 서부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A45-25207/2012) 또는 건축 자재 데이터베이스(북부 연방 독점 금지 서비스 결의안) 2014년 5월 26일자 코카서스 지구 No. A53-649/2013). 또는 문서에 따르면 주거용으로 분류된 방에 있습니다(2012년 12월 10일자 북코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A01-284/2012).

카탈로그의 거래는 언제 UTII로 이전됩니까?

매장에서 주문하는 경우 카탈로그(샘플)에 따라 판매될 때 UTII도 합법적입니다. 법원은 납세자들을 지지하며 이렇게 말했습니다. 예를 들어, 이는 2006년 10월 26일자 F04-7243/2006(27889-A45-43) 서부 시베리아 연방 독점 금지 서비스의 연방 독점 금지 서비스 결정과 12월 27일 우랄 지구 결정에서 확인할 수 있습니다. 2011 번호 F09-7984/11. 또한 전가에 찬성하여 2013년 4월 16일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안 No. 15460/12가 발표되었습니다.

중재는 또한 구매자가 법인인 경우에도 샘플을 기반으로 한 거래가 UTII로 이전될 수 있음을 나타냅니다(2014년 3월 20일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A26-2084/2013 참조). 하지만 세 가지 규칙을 따라야 합니다. 첫째, 소매 구매 및 판매에 대한 판매 조건이 표준이어야 합니다(도매 공급 없음, 법인 혜택 없음 등). 둘째, UTII는 구매자가 상품을 재판매할 계획이 없거나 판매자가 그러한 사용을 알지 못하는 경우에만 적용됩니다*. 동일한 구매자(법인)가 보장 요구 사항을 초과하는 상당한 양의 상품을 지속적으로 공급받는 상황은 바람직하지 않습니다. 일상적인 활동. 여기서 전가는 불법으로 간주될 수 있습니다. 셋째, 제품 선택을 위한 샘플이나 카탈로그가 매장에 비치되어 있어야 한다.

널리 사용되는 무역 서비스 형태 중 하나는 판매자가 검토 및 선택을 위해 구매자에게 제공하는 샘플을 기반으로 상품을 판매하는 것입니다. 이러한 형태의 서비스는 주로 소매점을 통해 판매할 때 사용됩니다. 거래 네트워크상당한 노동력과 시간을 필요로 하는 크고 부피가 큰 물품 소매점그들을 보여주기 위해. 따라서 이러한 상품을 소매하는 가장 합리적인 방법은 완전히 조립, 연결, 조정된 상태, 즉 소비자가 사용할 준비가 된 하나 이상의 샘플을 판매하는 것입니다. 이러한 상품에는 대형 가구 세트, 가정용품, 가정용품(냉장고, 에어컨 등)이 포함됩니다. 또한 정원 가옥 및 기타 수리 품목과 같이 다른 방법으로는 판매가 불가능한 상품도 많이 있습니다. 그리고 건설 목적. 그러나 이들 제품만 샘플로만 판매되는 것은 아니다. 네트워크가 빠르게 발전하고 있습니다. 추가적인 서비스인구 (특히 상품의 택배)에 제공되며 오늘날 제시된 샘플을 사용하여 상당히 다양한 상품을 구입할 수 있습니다.

현행법은 이러한 방식의 거래에 대한 특정 규칙을 규정하고 있습니다. 소매 구매 및 판매 계약은 구매자가 판매자가 제공하는 제품 샘플(설명, 제품 카탈로그 등)을 숙지함으로써 체결될 수 있습니다.

샘플을 기반으로 한 소매 구매 및 판매 계약은 상품이 계약서에 명시된 장소에 배송된 순간부터 완료된 것으로 간주됩니다. 이 조건은 현행법, 기타 법적 행위 또는 소매 구매 계약 조건에 따라 유효합니다.

122____________________________ 제 5 장 특별 규정에 따른 상품 판매

판매에는 구매자나 판매자의 새로운 의무 이행이 포함되지 않습니다.

구매한 상품이 본인에게 양도될 때까지 구매자는 계약 이행을 거부할 권리를 보유합니다. 그러나 이 경우 구매자는 본 계약 이행 의무 이행과 관련하여 발생한 필요 비용을 판매자에게 상환할 의무가 있습니다.

구매자로서 다음과 같이 제시될 수 있습니다. 개인(시민) 그리고 법인. 러시아 연방 "소비자 권리 보호에 관한 법률"에 따른 "판매자"라는 개념은 소유권 형태에 관계없이 조직뿐만 아니라 소매 구매로 상품을 판매하는 개인 기업가를 의미합니다. 판매 계약 및 구매자가 구매한 상품은 개인 가정의 필요를 위해 사용해야 합니다.

샘플을 기반으로 한 상품의 소매 거래에 대한 규칙 및 절차를 규제하는 주요 규제법은 다음과 같습니다. 샘플을 기반으로 한 상품 판매 규칙,정부 법령에 의해 승인됨 러시아 연방 1997년 7월 21일자 No. 918.

이 규칙 도입의 목적과 목표는 진보적인 형태의 무역 서비스를 사용하고 기술적으로 복잡한 대형 상품의 배송, 조립, 설치, 연결 및 조정을 위한 서비스 제공을 통해 대중에 대한 서비스를 개선하는 것입니다. 구매자의 이익과 권리를 보호합니다.

소매 판매샘플은 국내 상품과 수입 상품 모두에 적용되며, 목록은 이러한 유형의 거래 사용 가능성과 사용 가능한 상품 범위에 따라 판매자가 독립적으로 결정합니다.

샘플로 상품을 판매할 때 구매자는 독립적으로 또는 판매자의 도움을 받아 시연된 샘플이나 제안된 상품 설명을 숙지하고 필요한 상품을 선택 및 구매할 수 있는 기회가 제공됩니다. 계약에 의해 달리 규정되지 않는 한, 그가 지정한 장소로 배송됩니다.

샘플을 기반으로 상품을 판매할 때 판매자는 구매자에게 상품을 전달하는 서비스를 제공할 의무가 있습니다. 우편으로또는 모든 운송 수단을 통한 운송뿐만 아니라 기술적으로 복잡한 제품의 연결, 조정 및 시운전을 위해 기술 요구 사항적절한 전문가의 참여 없이는 운영이 불가능합니다.