사업 계획 

온라인 상점에 대한 무료 배송 – 장단점. 구매자는 공급자에게 물품을 배송하는 데 드는 비용을 보상합니다.“상품 환매”서비스는 무엇입니까?

현금결제시 배송비 별도 완성 된 제품지급 시 고려됩니다(배송에 사용된 고정 자산에 대한 감가상각은 제외하며 발생 기간에 고려됨)(러시아 연방 세법 제273조 3항). 예를 들어, 결제 시점에 제품을 배송하는 운전자의 임금 비용을 고려하세요. 현금법으로 특정 유형의 비용을 인식한 날짜는 다음과 같습니다. 테이블.

무역 조직은 다음 순서로 상품 배송 비용을 고려합니다. 발생 방식을 사용하면 배송 비용이 발생한 기간 동안(지급 날짜에 관계없이) 소득세를 줄일 수 있습니다(러시아 연방 세법 제320조).

현금 방식을 사용하면 상품 배송 비용을 지불한 대로 고려합니다(배송에 사용된 고정 자산의 감가상각은 적립 기간에 고려됩니다). 예를 들어, 결제 시 배송에 참여한 운전자의 임금 비용을 고려하세요. 이러한 규칙은 제273조 3항에 의해 확립됩니다. 세금 코드 RF.

배송과 관련된 비용에 대한 "입력" VAT(예: 제3자 서비스에 대한 결제) 운송 회사) 공제 가능 공제 적용을 위한 일반 조건이 적용됩니다. (러시아 연방 세법 제 171, 172 조).

완제품 가격에 포함된 배송비가 회계 및 세무 목적에 어떻게 반영되는지 보여주는 예입니다. 조직은 일반 과세 시스템을 적용합니다

JSC " 제조회사"마스터"는 벽돌을 만드는 일에 종사하고 있습니다. 매매계약에 따라 배송된 상품의 소유권은 수령 시점에 구매자에게 이전됩니다. "마스터"는 자신의 비용으로 구매자에게 제품을 배송합니다. 3월에는 118,000 루블의 비용으로 10,000개 배치를 구매자에게 배송합니다. (VAT 포함-18,000 루블) 운송 회사가 고용되었습니다. 운송 서비스 비용은 23,600 루블에 달했습니다. (VAT 포함 - 3600 루블). 구매자는 배송비를 별도로 지불하지 않습니다. 조직은 회계 및 세무 회계 모두에서 동일한 직접 비용 목록을 승인했으므로 완제품 비용은 동일하며 40,000 루블에 달합니다. 완제품을 구매자에게 배송하는 비용은 회계 또는 세무 회계의 직접 비용 목록에 포함되지 않습니다. 조직은 월별 발생 기준으로 소득세를 계산합니다.

회계사는 다음 항목을 통해 3월 완제품 판매를 반영했습니다.

차변 44 대변 60
- 20,000 문지름. (RUB 23,600 - RUB 3,600) - 완제품 배송을 위한 서비스 비용이 고려됩니다.

차변 19 대변 60
- 3600 문지름. - 배송 서비스에는 VAT가 할당됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
- 3600 문지름. - 배달 서비스에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.

차변 62 대변 90-1
- 118,000 문지름. - 완제품이 구매자에게 배송됩니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 18,000 문지름. - 판매된 완제품에는 VAT가 부과됩니다.

차변 90-2 대변 43
- 40,000 문지름. - 판매된 완제품의 비용은 상각됩니다.

차변 90-2 대변 44
- 20,000 문지름. -완제품 배송 비용은 상각됩니다.

소득세를 계산할 때 배송비를 인식하는 날짜와 판매 된 제품 비용을 상각하는 날짜가 일치했습니다. 이는 완제품 판매 수익이 완제품이 인도된 달에 인식되었기 때문입니다. 3월에 소득세를 계산할 때 100,000 루블의 소득이 인식되었습니다. (RUB 118,000 - RUB 18,000) 및 RUB 60,000 금액의 비용. (RUB 20,000 + RUB 40,000).

단순화된 세금 제도

소득에 대해 단일 세금을 납부하는 단순화된 조직의 과세 기준은 완제품(상품) 배송 비용만큼 감소되지 않습니다(러시아 연방 세법 제 346.14조 1항).

완제품 (상품)을 구매자에게 배송하는 데 드는 비용은 수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직에서 고려할 수 있습니다. 계산할 때 과세 기준러시아 연방 세법 346.16조 1항에 나열된 비용(예: 제3자 운송 회사의 서비스 비용 지불, 자체 운송 수단을 이용한 배송에 대한 운전자 급여 등)만 인식합니다. 조직의 비용 회계를 위한 단순화된 절차에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요. 단순화된 세금 시스템에서 단일 세금을 계산할 때 어떤 비용을 고려해야 합니까? .

비용 인식 날짜는 특별 인식 절차가 확립되지 않은 한 지불 날짜입니다(러시아 연방 세법 제 346.17조 2항). 개인 비용을 인식하는 절차는 다음을 참조하세요. 테이블.

완제품(상품)을 고객에게 배송할 때 UTII를 지불할 필요가 없습니다. 자세한 내용은 다음을 참조하세요. .

UTII

완제품 (상품) 판매가 UTII에 해당하는 경우 단일 세금을 결정할 때 조직의 귀속 소득 만 고려되기 때문에 배송 비용은 단일 세금 계산에 영향을 미치지 않습니다 (조항 346.29 러시아 연방 세금 코드).

다음에 따라 UTII를 계산합니다. 별도의 종활동(상품 운송)은 필요하지 않습니다. 자세한 내용은 다음을 참조하세요.UTII는 어떤 도로 운송 서비스를 보장합니까? .

OSNO 및 UTII

고객에게 상품을 배송하는 비용이 UTII가 적용되는 조직의 활동 및 활동과 동시에 관련된 경우 공통 시스템과세, 그 금액 배포되어야 한다 (러시아 연방 조세법 제 274조 9항). 조직의 한 유형의 활동과 관련된 상품 배송 비용은 분배될 필요가 없습니다.

배송에 종사하는 운송 회사의 송장에 할당된 VAT 금액, 분배하다러시아 연방 세법 제170조 4.1항에 정의된 방법론에 따릅니다.

UTII가 적용되는 조직의 활동에 대해 수령한 비용 몫에 공제할 수 없는 VAT 금액을 추가합니다(러시아 연방 세법 제170조 3항, 2항).

1. 상품가격에 배송비가 포함된 경우

예를 들어 기사에서 상품 배송 문제에 대해 많은 말과 글이 작성되었습니다. 그러나 이에 대해 다시 이야기해 보는 것이 도움이 될 것입니다.

그리고 계약 조건에 따라 공급업체가 구매자에게 상품을 배송할 의무가 있고 배송 비용이 상품 판매 가격에 포함되는 가장 간단한 상황부터 시작하겠습니다.

이 경우, 구매자에게 제시된 납품서 및 송장에는 판매된 상품만 표시되며, 해당 문서에는 배송 서비스에 대한 언급이 없습니다.

공급자는 상품 배송 비용을 판매 비용의 일부로 포함합니다. 즉, 제3자 운송 기관을 이용하거나 자체 또는 임대 차량 및 정규 운전사를 사용하여 직접 배송을 제공하는지 여부에 관계없이, 모든 실제 비용은 계정 44 "판매 비용"의 차변에 기록됩니다.

실시예 1

소매 무역 회사 "Kopeechka"는 도매 무역 회사 "Mercury"로부터 590,000 루블 상당의 상품 위탁을 구매합니다. VAT 90,000 문지름. 구매 가격 이 제품의회사 회계에서 "Mercury"는 370,000 루블입니다.

계약 조건에 따라 공급자는 자신의 비용으로 상품을 구매자의 창고로 배송합니다. 즉, 배송 비용은 상품 가격에 포함됩니다.

배송 의무를 이행하기 위해 Mercury 회사가 운송 회사와 계약을 체결했다고 가정해 보겠습니다. 서비스 비용은 11,800 루블입니다. VAT 1,800 문지름

Mercury 회사의 회계사는 다음 항목으로 거래를 반영합니다.

차변 62 신용 90-1

차변 90-3 대변 68

차변 90-2 대변 41-1

차변 44 대변 60
- 10,000 문지름. – 상품 배송 비용이 반영됩니다.
차변 19 대변 60
- 1800 문지름. – 배송비에는 VAT가 반영됩니다.
차변 68 크레딧 19
- 11800 문지름. – 운송 비용에 대한 VAT 공제를 청구합니다.
차변 60 신용 51
- 11800 문지름. – 운송 비용이 지불됩니다.
DEBIT 90, 하위 계정 "사업 비용" CREDIT 44
- 10,000 문지름. – 상품 배송 비용은 판매 비용의 일부로 상각됩니다(월말 기준).
차변 51 대변 62

그리고 "Kopeechka"회사의 회계사 (단, 소매 UTII에 속하지 않음)은 다음 항목이 포함된 상품 구매를 반영합니다.
차변 41-2 대변 60

차변 19 대변 60
- 90,000 문지름. – 이러한 상품에는 VAT가 반영됩니다.
차변 68 크레딧 19

차변 60 신용 51
- 590,000 문지름. – 상품 대금이 지불되었습니다.

이러한 관계의 공식화로 인해 - 배송이 상품 가격에 포함되는 경우 - 구매자에게 상품 배송과 관련된 활동은 독립적인 유형이 아닙니다. 기업가 활동조직이지만 Art 1 항의 규범에 따라 판매자의 상품 양도 의무를 이행하는 방법을 사용합니다. 러시아 연방 민법 458조에 따라 상품 배송은 다음과 같이 간주됩니다. 관련 서비스, 무역과 불가분의 관계가 있으므로 그러한 상황에서 상품 배송을 위한 서비스에는 UTII 형태의 과세 시스템이 적용되지 않습니다. 이 해석은 2007년 10월 4일자 서한 No. 03-11-04/3/389에서 러시아 재무부 전문가에 의해 확인되었습니다.

2. 배송대행 서비스가 물품대금과 별도로 배분된 경우

실제로 송장 및 송장에 공급자가 상품 비용을 별도로 표시하고 비용을 별도로 표시하는 경우가 있습니다. 운송 서비스.

이 경우 구매자와 판매자 모두 여러 가지 문제에 직면하게 됩니다.

첫째, 2007년 2월 27일자 서한 No. 03-03-06/1/135에서 러시아 재무부 전문가가 설명한 대로 구매자가 운송장 및 송장 외에 확인하는 다른 문서를 가지고 있지 않은 경우 운송 서비스 제공(예: 양 당사자가 서명한 문서) 구매자는 세무 회계에서 상품 배송에 드는 비용을 인식할 수 없습니다.

둘째, 서비스를 별도의 라인으로 강조함으로써 공급업체는 실제로 거래뿐만 아니라 운송 서비스 제공 활동이라는 두 가지 유형의 활동을 수행한다는 것을 보여줍니다. 납품이 공급자의 자체 자원에 의해 수행되는 경우, 그는 수익을 인식하고 수익을 창출해야 합니다. 재무 결과두 가지 유형의 활동을 수행하여 이러한 목적을 위해 계정 90 "판매"에 다양한 하위 계정을 개설하고 운송 서비스 비용 형성을 보장합니다(예: 계정 20 "주 생산").

실시예 2

예제 1의 조건을 변경해 보겠습니다.

먼저, Mercury 회사가 자체적으로 또는 임대 운송 수단을 보유하고, 운전자를 고용하고, 연료 및 윤활유를 구매하는 등 상품을 고객에게 직접 배송한다고 가정해 보겠습니다. Kopeechka 회사와의 거래에 따른 상품 배송의 실제 비용은 8,000 루블에 달했습니다.

둘째, 배송 비용이 상품 가격에 포함되어 있지 않지만 그럼에도 불구하고 배송 준비에 대한 책임은 공급자에게 있다고 가정합니다. 이에 따라 상품 송장을 발행할 때 도매 회사인 "Mercury"는 배송 서비스를 별도의 줄로 나열했습니다. 즉 송장에는 다음과 같이 표시됩니다.
- 상품 비용 – 590,000 루블 포함 VAT 90,000 문지름;
- 상품 배송 서비스 비용 – 11,800 루블 포함 VAT 1800 문지름


- 590,000 문지름. – 상품 판매로 인한 수익이 반영됩니다.
차변 90-3 대변 68
- 90,000 문지름. – VAT가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 41-1
- 370,000 문지름. – 판매된 상품의 구매 가격이 상각됩니다.
차변 62 크레딧 90, 하위 계정 "운송 서비스 판매"
- 11,800 문지름. – 상품 판매로 인한 수익이 반영됩니다.
DEBIT 90, 하위 계정 "운송 서비스 판매" CREDIT 68
- 1800 문지름. – VAT가 부과됩니다.
차변 20 신용 02, 10, 70, 69 m.d.
- 8000 문지름. – 운송 서비스 제공에 대한 실제 비용이 반영됩니다.
DEBIT 90, 하위 계정 "운송 서비스 판매" CREDIT 20
- 8000 문지름. – 운송 서비스의 실제 비용이 상각됩니다.
차변 51 대변 62
- 601,800 문지름. – 구매자로부터 지불금을 받았습니다.


차변 41-2 대변 60
- 500,000 문지름. – 상품이 회계 처리를 위해 허용됩니다(VAT 제외).
직불 41-2 또는 44 신용 60
- 10,000 문지름. – 운송 서비스 비용은 VAT 없이 반영됩니다(이 비용은 회계 정책에 따라 상품 비용에 직접 포함될 수도 있고 판매 비용의 일부로 포함될 수도 있음).
차변 19 대변 60
- 91,800 문지름. – VAT는 이러한 상품 및 운송 서비스에 반영됩니다.
차변 68 크레딧 19
- 91,800 문지름. – 구매한 상품 및 운송 서비스에 대한 VAT 공제를 위해 제출했습니다.
차변 60 신용 51
- 601,800 문지름. – 상품 및 운송 서비스에 대한 비용이 지불되었습니다.

셋째, 상품 배송에 차량이 20대 이하인 경우 상품 운송을 위한 자동차 운송 서비스 제공이 UTII로 이전될 수 있다는 점을 고려해야 합니다. 따라서 현지 법률을 주의 깊게 연구해야 하며, 다음과 같은 경우 적시에 분기별 UTII 선언을 제출하는 것을 잊지 마십시오. 이 활동이 모드가 됩니다.

실제로는 공급업체가 제3자 운송 기관을 통해 상품을 배송하도록 준비하고 구매자에게 해당 배송 비용을 청구하는 경우도 있습니다. 즉, 본질적으로 운송 회사에 구매자에게 "송장을 다시 발행"하는 것입니다. 사는 사람. 이러한 상황에서는 계약 조건을 올바르게 공식화하는 것이 중요합니다. 즉, 공급자가 상품 배송을 조직하는 것이 아니라 상품 배송을 조직하도록 규정하는 것입니다. 그 차이는 다음과 같은 이유로 중요합니다.

계약에 따라 공급자가 상품을 배송할 의무가 있는 경우 공식적으로는 공급자가 상품 배송 활동을 수행하는 사람입니다. 이는 실제로는 해당 서비스 제공으로 인한 수익을 인식해야 함을 의미할 뿐만 아니라 그는 이를 제공하기 위해 전문 운송 기관에 의지하지만, 경우에 따라 해야 할 일 법으로 정한 것, 적절한 라이센스를 보유하고 있습니다.
- 계약에 따라 공급자가 배송을 준비할 의무가 있는 경우 실제로 공급자는 구매자와 구매자 사이의 중개자 역할을 합니다. 운송 조직, 그의 수익은 배송을 위해 구매자에게 청구되는 전체 금액이 아니라 합의된 보수로만 간주됩니다.

실시예 3

예제 1의 조건을 다시 변경해 보겠습니다.

계약에 Mercury 회사가 Kopeechka 회사 창고로 상품 배송을 조직할 의무가 있으며 이러한 서비스에 대한 중개 수수료는 다음을 포함하여 118 루블이라고 가정해 보겠습니다. VAT 18 문지름.

결과적으로 구매자에게는 다음을 포함하여 RUB 601,918가 청구됩니다.
- 상품 비용 – 590,000 루블 포함 VAT 90,000 문지름;
- 제3자 운송 기관에 의한 상품 배송 비용 – 11,800루블(포함) VAT 1800 문지름;
- 118 루블의 운송 조직 서비스에 대한 보수 포함. VAT 18 문지름.

이 경우 Mercury 회사의 회계사는 다음 항목으로 거래를 반영합니다.

DEBIT 62 CREDIT 90, 하위 계정 "상품 판매"
- 590,000 문지름. – 상품 판매로 인한 수익이 반영됩니다.
DEBIT 90, 하위 계정 "상품 판매"CREDIT 68
- 90,000 문지름. – VAT가 부과됩니다.
DEBIT 90, 하위 계정 "상품 판매" CREDIT 41-1
- 370,000 문지름. – 판매된 상품의 구매 가격이 상각됩니다.
차변 76 신용 51
- 11,800 문지름. – 운송 기관으로 이전됩니다.
차변 62 신용 76
- 11,800 문지름. – 운송 서비스 비용의 지불(상환)에 대한 구매자의 부채가 반영됩니다.
DEBIT 62 CREDIT 90, 하위 계정 "중개 서비스 제공"
- 118 문지름. – 중개 서비스 제공으로 인한 수익이 반영됩니다.
DEBIT 90, 하위 계정 "중개 서비스 제공" CREDIT 68
- 18 문지름. – 중개 서비스에는 VAT가 부과됩니다.
차변 51 대변 62
- 601,918 문지름. – 구매자로부터 지불금을 받았습니다.

그리고 Kopeechka 회사의 회계사는 다음 항목을 사용하여 상품 구매를 반영합니다(회계 정책에 따라 상품 구매와 관련된 모든 비용이 이러한 상품의 구매 가격에 포함되어 있다고 가정).
차변 41-2 대변 60
- 500,000 문지름. – 상품이 회계 처리를 위해 허용됩니다(VAT 제외).
차변 41-2 대변 60
- 10,000 문지름. – 운송 서비스 비용이 반영됩니다(VAT 제외).
차변 41-2 대변 60
- 100 문지름. – 상품 구매와 관련된 중개 서비스 비용을 반영합니다(VAT 제외).
차변 19 대변 60
- 91,818 문지름. – VAT는 상품, 운송 서비스 및 중개 서비스에 반영됩니다.
차변 68 크레딧 19
- 91,818 문지름. – VAT 공제를 위해 제출되었습니다.
- 601,918 문지름. – 상품 및 서비스에 대한 비용이 지불되었습니다.

3. 픽업

위에서 논의한 모든 경우에 공급업체는 배송을 준비했습니다.

실제로 구매자 자신이 공급자 창고에서 상품을 제거하는 문제를 다루는 경우가 많습니다. 또한 그는 자신의 운송 수단을 사용하여 물품을 제거하거나 운송인(운송 회사)과 적절한 계약을 체결하여 운송인의 대리인이 공급자로부터 물품을 픽업하여 구매자의 창고 또는 기타 합의된 장소로 배송하도록 할 수 있습니다.

이 경우 수익 인식, VAT 계산, 비용 상쇄(구매 비용) 등 상품 판매 거래만 공급업체 회계에 반영됩니다.

구매자는 상품 배송에 소요되는 실제 비용이 고려되었는지 확인해야 합니다.

실시예 4

마지막으로 예제 1의 조건을 변경해 보겠습니다. 이제 상품의 계약 가격이 590,000 루블이라고 가정해 보겠습니다. 배송 비용은 포함되지 않으며 계약 조건에 따라 Kopeechka 회사는 Mercury 회사 창고에서 상품을 직접 픽업해야 합니다.

또한 Kopeechka 회사가 자체 운송 수단을 사용하여 상품 제거를 수행했으며 상품 운송 비용이 6,700 루블에 달했다고 가정해 보겠습니다. 또한 회계정책 Kopeechka 회사는 상품 구매 거래를 반영하기 위해 계정 15와 16의 사용을 제공하는 반면 구매한 상품 배치의 회계 가치는 505,000 루블에 달했습니다.

이 상황에서 Mercury 회사의 회계사는 다음 항목의 거래를 반영합니다.
차변 62 신용 90-1
- 590,000 문지름. – 상품 판매로 인한 수익이 반영됩니다.
차변 90-3 대변 68
- 90,000 문지름. – VAT가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 41-1
- 370,000 문지름. – 판매된 상품의 구매 가격이 상각됩니다.
차변 51 대변 62
- 590,000 문지름. – 구매자로부터 지불금을 받았습니다.

그리고 Kopeechka 회사의 회계사는 다음 항목으로 상품 구매를 반영합니다.
차변 41-2 대변 15
- 505,000 문지름. – 상품은 장부가치로 자본화됩니다.
차변 15 크레딧 60
- 500,000 문지름. – 상품의 구매 가격이 반영됩니다(VAT 제외).
차변 19 대변 60
- 90,000 문지름. – 상품에 대한 VAT가 반영됩니다.
차변 68 크레딧 19
- 90,000 문지름. – 구매한 상품에 대한 VAT 공제를 위해 제출했습니다.
차변 60 신용 51
- 590,000 문지름. – 대가를 지불한 물품;
차변 15 신용 02, 10, 70, 69 등
- 6700 문지름. – 당사의 자체 자원을 사용하여 상품을 배송하는 데 드는 실제 비용을 반영합니다.
차변 16 대변 15
- 1700 문지름. (500,000 + 6,700 – 505,000) – 상품 비용의 편차가 상각됩니다(월말).

에 의해 일반 규칙공급 업체는 구매자에게 상품을 직접 배송해야합니다 (러시아 연방 민법 510 조 1 항) 한편 배송은 다를 수 있습니다. 자체 운송 및 제 3 자 조직의 도움을 받아 둘 다 지불합니다. 별도로 상품 가격에 고려됩니다. 이것이 구매자에게 발행된 문서의 실행에 영향을 미치며, 귀하의 상품 배송이 이에 따라 결정됩니까? 이것이 오늘 우리가 말하는 것입니다.

상황 1. 배송비는 상품가격에 포함되어 있습니다
계약서에 배송 비용이 별도로 강조되어 있지 않은 경우 배송은 구매자에게 상품을 양도할 의무를 이행하는 방법일 뿐입니다(러시아 연방 민법 458조 1항). 따라서 배송 서비스 제공에 관한 법률을 작성할 필요가 없습니다. 결국 배송 서비스를 제공하지 않습니다. 그러나 상품에 대해 발행해야 하는 송장은 상품을 배송할 사람(귀하 자신 또는 제3자 조직)에 따라 다릅니다.
(만약) 귀하가 자체 운송 수단을 사용하여 상품을 배송하는 경우 구매자에게 N TORG-12 양식의 배송 메모만 제공하면 충분합니다. N 1-T(TTN) 형식으로 송장을 발행할 필요가 없습니다(러시아 연방 민법 제785조 2항).
(경우) 상품이 계약된 운송으로 운송된 경우 구매자에게 TTN을 발행합니다.

상황 2. 배달 - 별도의 서비스
하지만 계약서에 배송비가 명시되어 있다면 어떨까요? 이는 독립적인 서비스이며 해당 서비스의 제공은 기본 문서에 문서화되어야 합니다. 그리고 이는 당사 자체 운송 수단 또는 제3자 운송 수단에 따라 배송이 어떻게 구성되는지에 따라 달라집니다. 따라서 구매자는 다음을 작성해야 합니다.
(if) 상품이 제3자(TTN)에 의해 구매자에게 배송됩니다. 이 경우 상품 배송에 관한 별도의 법률을 작성할 필요가 없습니다. 결국 운송에 관한 모든 데이터는 TTN의 운송 섹션에 있습니다.
(if) 귀하가 자체 운송 수단으로 상품을 배송하는 경우 - N TORG-12 양식의 송장 및 배송 서비스 제공에 관한 법률. 이 경우에는 운송장을 발행할 필요가 없습니다. 그러나 구매자에게 문제가 있을 수 있다는 점을 명심하십시오. TTN이 발행되지 않았기 때문에 세무 당국은 운송 서비스를 세금 비용에서 제외할 수 있습니다. 그런 다음 구매자는 법정에서 배송 비용의 합법성을 입증해야 합니다.

배송 시 VAT

배달의 경우 - 별도의 서비스그럼 그녀는 18%의 VAT가 부과됩니다.(상품이 당사 자체 운송으로 배송되는 경우와 운송 회사가 배송하는 경우 모두) (러시아 연방 조세법 제146조 1항 1항). 운송 회사가 귀하에게 부과한 매입 VAT에 대해서는 귀하는 이를 공제할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제171조, 172조). 그리고 구매자에게 송장을 발행하는 것을 잊지 마십시오(러시아 연방 세법 제168조 3항).

그러나 배송 비용이 상품 가격에 포함되어 판매에 대해 10%의 세율이 부과된다면 어떻게 될까요? Art 제1항의 규칙을 적용합니다. 러시아 연방 세금 코드 153이며 해당 배송에 대해 18% 세율로 VAT를 별도로 계산할 필요가 없습니다. 결국, 그러한 상황에서 구매자에게 상품을 배송하는 것은 판매자의 독립적인 활동이 아닙니다. 그러나 이 입장을 고수한다면 세무 당국이 이를 좋아하지 않을 것이라는 점을 알아두십시오. 그리고 아마도 법정에서 10% VAT 세율 적용의 합법성을 입증해야 할 것입니다. 그리고 법원은 당신을 지원할 것입니다.

우리는 세무 회계에서 배송 비용을 고려합니다.

그것은 모두에 달려 있습니다 구매자는 배송비를 어떻게 지불합니까? 제품 가격 또는 별도로.
상황 1에서 배송 비용은 상품 판매와 관련된 비용일 뿐입니다(러시아 연방 세법 254조 6항, 1항).
상황 2에서는 상품 판매로 인한 수익과 배송 서비스 제공으로 인한 수익을 모두 소득에 고려하게 됩니다.
비용은 다음과 같이 계산됩니다.
- 배송 시 자신의 교통수단: 값운전자는 인건비(러시아 연방 세법 제255조), 감가상각의 일부로 고려됩니다. 차량- 누적 감가상각액(러시아 연방 조세법 제256조 - 259조), 차량 수리 비용 - 고정 자산 수리 비용의 일부(러시아 연방 조세법 제260조), 연료 및 윤활유 - 기타 비용(러시아 연방 조세법 제264조 1항 11항) 등
- 상품 배송 시 제3자- 생산 서비스로서의 재료비의 일부로(러시아 연방 세법 제254조 1항 6항).

자체 운송 및 UTII 지불을 통한 물품 운송

그리고 또 한 가지 문제를 언급하고 싶습니다. 배송비를 계약서에 별도로 명시한 경우 세무 당국추가 UTII를 청구하려고 할 수도 있습니다. 물론, 해당 지역의 운송 서비스에 대한 전가가 도입된 경우에 한합니다. 그러나 러시아 재무부는 이러한 배송은 독립적인 비즈니스 활동이 아니라 판매자의 상품 양도 의무를 이행하는 방법일 뿐이라고 설명했습니다. 그리고 UTII는 배송 시 별도의 상품 운송 계약이 체결된 경우에만 지불해야 합니다. 따라서 과세당국으로부터 클레임이 제기될 경우, 재무부서의 설명을 토대로 세무당국과 논쟁을 벌일 수 있습니다. 그런데 법원은 그러한 경우 UTII를 지불할 필요가 없다는 데에도 동의합니다.

보시다시피, 가장 쉬운 방법은 배송비가 제품 가격에 포함되는 것입니다. 그리고 귀하가 UTII 지불자로 인정될 위험이 없습니다.

러시아 연방 민법 제 510조에 따르면 공급 계약에 따라 상품은 공급업체에 의해 구매자에게 배송됩니다. 구매자에게 물품을 양도할 의무는 귀중품을 구매자, 구매자가 지정한 사람의 처분에 맡기는 순간 또는 화물을 운송인에게 인도할 때 이행된 것으로 간주될 수 있습니다(1항, 2항). 러시아 연방 민법 제 458조). 고려해 봅시다 가능한 옵션가격.

제품 가격에는 구매자에게 배송되는 비용이 포함되어 있습니다.

물품의 계약 가격에는 운송 비용이 포함되어 있으므로, 기본 문서송장 및 송장에는 운송 서비스 비용이 별도로 표시되지 않습니다. 동시에 배송 비용은 상품의 최종 가격(운송을 고려하여)에서 지불되기 때문에 실제로 VAT가 증가합니다(러시아 연방 세법 제154조 1항).

이윤세 목적상 공급업체의 소득은 판매 수익으로 인식되며, 이는 다음과 관련된 모든 영수증을 기준으로 계산됩니다. 판매된 상품, VAT 제외(러시아 연방 세법 248조 1항, 249조 2항). 따라서 상품 판매로 인한 수익에는 배송 가격을 고려하여 형성된 전체 비용이 포함됩니다. 동시에 공급자는 생산 및 판매와 관련된 비용의 일부로 이익을 과세할 때 구매자에게 상품을 배송하는 데 드는 비용을 고려합니다(세법 1항, 1항, 253조, 320조). 러시아 연방).

사실, 의견(2007년 3월 19일자 서신 No. 03-03-06/1/157)에 따르면 상품 배송 비용은 상품이 구매자에게 이전될 때까지만 재료비에 포함될 수 있습니다. 따라서 공급자가 물품을 구매자의 창고로 배송하는 경우 계약 조건에 따른 물품의 소유권은 창고에서 이 물품을 구매자에게 양도하기 전에 구매자에게 이전되어서는 안 됩니다.

제품 가격에는 구매자에게 배송되는 비용이 포함되어 있지 않습니다.

판매자가 상품 가격에 운송 비용을 포함시키지 않고 운송 기관을 통해 구매자에게 상품을 배송하는 경우, 구매자와의 계약에는 운송 서비스 측면에서 판매자가 운송인 간의 중개자임을 명시해야 합니다. 그리고 구매자. 이 경우, 판매자와 구매자 간의 구매 및 판매 계약에는 수수료 유형의 대행 계약 요소가 포함됩니다. 왜냐하면 판매자가 배송을 조직할 때 스스로 행동하기 때문입니다.

배송에 대한 보상 금액이 (상품 가격 외에) 계약서에 별도로 명시되어 있는 경우, 판매자의 경우 이는 구매자에게 상품을 판매하여 얻은 수익과 마찬가지로 판매로 인한 소득입니다. 배송 준비 의무를 이행하기 위해 공급업체가 받은 기타 금액은 소득세 목적상 소득으로 인식되지 않습니다(러시아 연방 세법 제251조 9항, 1항). 또한 공급업체의 상품 배송 비용은 이윤세 목적으로 고려되지 않으며 구매자가 고려합니다. 따라서 대리인으로서 상품을 배송할 의무를 이행하는 공급업체는 구매자에게 운송 비용을 확인하는 문서를 제공해야 합니다.

  • 대리인의 비용을 확인하는 서류(송장, 위탁 메모, 운송인이 발행한 송장) 사본이 포함된 대리인 보고서(러시아 연방 민법 제1008조)
  • 작업 완료 증명서 및 보수 금액에 대한 송장(계약서에 규정된 경우).

대리인에 대한 VAT의 기준은 중개 보수 금액뿐입니다(러시아 연방 세법 제156조 1항). 상품 가격에 대리인의 보수가 고려되는 경우(공급 계약에 별도로 명시되지 않음) 상품 판매 비용에만 VAT가 적용됩니다.

공급업체는 운송 조직으로부터 받은 송장을 받은 송장 일지에 기록합니다. 공급자의 구매대장에는 반영되지 않습니다.

구매자는 공급자에게 상품을 배송하는 데 드는 비용을 보상합니다.

러시아 재무부의 설명(2005년 3월 10일자 서신 No. 03-03-01-04/1/103)에 따르면, 계약 조건에 따라 운송 조직의 비용이 구매자가 상환한 경우 이러한 비용은 계정 76 "다른 채무자와 채권자와의 정산"의 회계에 반영됩니다. 안에 이 경우공급자는 구매자에게 상품 배송을 위한 서비스를 제공하지 않으므로 VAT를 부과하고 운송 서비스 비용에 대해 구매자에게 제시할 의무가 없습니다(세금 146조 1항 1항). 러시아 연방 코드).

구매자의 창고로 상품 배송을 구성하기 위해 상품 구매자와 공급자 사이에 중개 계약이 체결되지 않은 경우 공급자는 구매자에게 송장을 발행할 이유가 없으며 운송에서 받은 송장 표시가 전송됩니다. 조직. 상품 운송 비용 환급의 근거는 운송 조직이 공급업체에게 발행한 운송 서류 사본이 첨부된 조직의 보고서입니다.

이 경우 세무회계에서 소득과 지출을 적격화할 때 불일치가 발생합니다.

2007년 3월 19일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/157, 2006년 10월 3일자 No. 03-11-04/2/195는 다음을 나타냅니다. 구매자가 운송비 대금을 초과하여 보상한 경우, 세무회계상 보상 금액은 공급자의 소득으로 간주됩니다. 동시에, 상품 배송에 대한 공급자의 지불에는 비용이 발생합니다.

일부 판사는 상품 배송에 대한 구매자의 보상 금액을 세금 목적상 공급자의 소득으로 인식하지 않습니다. 그리고 운송 회사에 지불되고 구매자가 상환받는 상품 배송 비용은 공급 업체의 비용입니다 (2006 년 7 월 31 일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A35-6168/ 04-C3, FAS 북서부 지구 2005년 2월 28일자 No. A05-6138/04-12).

또 다른 문제는 구매자가 상품 배송 비용에 대해 보상하면 공급자의 VAT 과세 기준이 "판매 관련 기타 소득"으로 증가하는 러시아 연방 조세법 제162조를 적용하는 관행과 관련이 있습니다. 공급자는 해당 보상 금액에 대한 VAT를 추정 비율로 계산하고 송장 1부를 발행하여 판매 장부에 등록해야 합니다. 구매자는 공제받을 권리를 받지 못합니다.

S. 크보스토바,
대리인 - LLC AKF "전문가 센터 "파트너""의 실무자

많은 분들이 적어도 일주일에 한 번은 Avito를 방문하십니다. 어떤 사람들은 특정한 것을 추구하고 다른 사람들은 맹목적으로 이익을 추구합니다. 나는 후자에 속한다.

동의하세요. 광고 사이트에는 자체적인 마법! 그리고 한 가지 단점은 이미 많은 사람들에게 친숙합니다.

필요한 물건이 다른 도시에서 팔리면 곤란합니다. 그녀를 데리러 갈 수 있는 안전하거나 편리한 옵션은 없습니다. 오직 자신의 위험과 위험을 감수하는 대체 방법만 있습니다.

그래서 나는 숨기지 않을 것입니다. 나는 오랫동안 꿈꿔 왔던 서비스를 배송은 제가 처리하겠습니다구매 보증인 역할을했습니다. 귀찮게하지 않도록 신경을 낭비하지 마십시오. 판매자와 협상하지 않았고 가석방으로 돈을 이체하지 않았습니다.

조용히 카드로 결제하고 며칠 기다렸다가 원하는 상품을 패키지로 받고 싶습니다. 요컨대 나는 원한다 "아비토 딜리버리".

Avito를 이용한 배송은 어떤 종류인가요? 그것은 어디에서 왔습니까?

"아비토 딜리버리"– 광고 속 아이템을 배송해주는 새로운 공식 Avito 서비스 보통 사람들러시아 전역. 그는 인수한다 선적의 모든 단계큰 전망을 열어준다면 달리 달리 표현할 길이 없습니다.

이제 지역이나 도시로 검색을 제한할 필요가 없습니다. 당신이 필요로 하는 물건이 외국에서 더 싸게 팔리면 그것은 당신의 것이 될 것입니다.

예. Vasya는 Ufa에서 스마트폰을 판매하고 있으며 Seryoga는 Kazan에서 스마트폰을 사고 싶어합니다. Avito는 Vasya의 스마트폰을 집어 Seryoga 근처의 픽업 지점으로 가져갈 것입니다. 그는 심지어 그들 사이에 돈을 이체하여 그들의 신경을 구할 것입니다.

Vasya가 속이기로 결정하면 곧 스마트폰을 돌려받고 돈을 볼 수 없게 됩니다.

판매자는 또한 이점을 누릴 수 있습니다. 배송이 포함되면 가장 가까운 도시 및/또는 지역뿐만 아니라 러시아 전체가 잠재적으로 귀하의 품목을 구매하기를 원할 것입니다.

판매자를 위한 배송. 구매자가 지불합니다. 금액은 소포의 크기에 좌우되지 않으며 이미 가능성이 포함되어 있습니다. 무료 반품현장 물품.

Avito 배송을 사용하는 방법은 무엇입니까? 어디를 클릭할까요?

판매자인 경우:광고 생성 페이지에 게재를 활성화하는 확인란이 있습니다.

다시 한번 말한다. 광고에 대해 "Avito Delivery"를 활성화하려면 확인란 하나만 클릭하면 됩니다. 더 이상 필요하지 않습니다. 판매자를 위한 배송은 완전 무료입니다.

구매자가 배송 이용을 원하는 경우 알림을 받게 됩니다. 링크를 열고 카드 정보를 입력하여 입금하세요. 배송 지점을 선택하고 2일 이내에 해당 지점으로 상품을 배송하세요.

구매자가 택배 또는 수거 지점에서 상품을 픽업하자마자 판매 금액과 정확히 동일한 금액이 귀하의 카드에 적립됩니다.

예. Vasya는 스마트폰을 판매합니다. 7000루블. Seryoga가 이 스마트폰을 가져가면 Vasya는 다음을 받게 됩니다. 7000루블.

판매자에게는 Avito 배송 수수료가 없습니다. 그는 잃을 것이 없습니다.

매우솔직히 말해서 멋진 주제입니다.

사람들이 그 과정을 지루하고 관료적으로 만들었다면(보통 모든 배송의 경우처럼) 사람들은 전혀 귀찮게 하지 않을 것입니다. 그러나 여기서는 판매자에게 필요한 것이 거의 없습니다. 상자를 선택하고 기다리십시오. 택배처럼 상품의 무게와 규격을 적지 않아도 된다는 사실에 놀랐습니다.

귀하가 구매자인 경우:광고 옆에 트럭 아이콘이 표시되면 판매자가 "배송" 서비스를 사용하여 상품을 보낼 준비가 된 것입니다.

결정한 후 배송을 클릭하고 배송비와 상품 비용을 지불하세요. 은행 카드. 이제 프로세스가 시작되었습니다.

판매자가 상품을 집하소로 옮기는 즉시 귀하에게 알림이 전송됩니다. 가장 가까운 픽업 지점에서 주문을 받으실 수 있으며, 선택하실 수 있습니다.

예. Seryoga는 다음을 위해 스마트폰을 구입합니다. 7000루블. 우파에서 카잔까지의 배송 비용은 355 루블입니다.

총 구매자가 지불할 금액 7355루블.

남은 것은 판매자에게 메시지를 작성하여 배송에 대해 판매자와 동의하는 것입니다. 그리고 당신은 지불하고 침착하게 기다렸습니다. 이제 도시나 지역에 국한되지 않고 러시아 어디에서나 광고를 통해 상품을 구입할 수 있다는 사실은 말할 것도 없습니다. 그리고 당신이 속거나 그들이 당신에게 아무것도 보내지 않을 것이라는 등을 두려워하지 마십시오.

개인적으로 Avito Delivery를 좋아하는 이유는 무엇입니까?

구매자로서 저는 닫힌 우편물, 분실된 패키지 및 기타 이야기에 대한 변명을 듣는 위험을 감수하고 싶지 않습니다. 그리고 판매자로서 나는 우체국에 가서 내 소포가 어디로 갔는지, 실제로 도착하지 않았는지 등을 알아보고 싶지 않습니다.

"아비토 딜리버리"는 도시 간, 도시 내 배송뿐만 아니라 위험을 최소화합니다거래의 양 당사자 모두에게. 각 단계는 자동화되어 있습니다. 발송 및 배송에 대한 알림이 있습니다. 상황의 상태에 대한 통제와 책임이 있습니다.

개인적으로는 이것이 이 서비스의 가장 큰 장점이라고 생각합니다. "만약"이 아닌 경우: 지불, 전송, 수신.

Avito Delivery는 사기꾼과 어떻게 싸우나요?

인생에는 다양한 일이 일어납니다. 그러나 돈이 관련되어 있다면 몇 가지 보증을 원합니다. 특히 사기로 인해. 서비스 약관에서 제가 선택한 내용은 다음과 같습니다.

1. 판매자가 보내지 않습니다. 금액이 반환됩니다.좋아요, 결제하고 기다리세요. 그런데 판매자가 사라진다. 일반적으로 당신은 때리다, 하지만 여기서는 다릅니다.

3일 이내에 판매자가 상품을 배송 지점으로 가져오지 않으면 금액 전액이 구매자의 계좌로 반환되며, 수수료 없음. 더 이상 누가 어디로 갔는지 알 필요가 없습니다. 더 이상 문제가 되지 않습니다.

2. Avito는 즉시 자금을 이체하지 않습니다.당신이 이제 속이기 매우 쉽다는 것을 깨닫는 것보다 더 불쾌한 것은 없습니다. 판매자가 돈을 받고 상품을 보낸 것으로 추정되지만 배송에 문제가 발생하는 경우가 있습니다. 가끔 배송이 안되어서..

"Avito Delivery"를 사용하면 판매자가 돈을 받게 됩니다. 오직그런 다음 배송이 확인되면 구매자는 상품을 수락하고 불만 사항이 없음을 서명합니다. 이 순간까지 Avito는 구매자의 돈을 보관하고 보증인 역할을 합니다.

3. 구매자는 소포를 확인할 기회가 있습니다.상품 배송 시점에 이를 위해 15분이 주어집니다. 마음에 들지 않는 것이 있으면 구매자는 해당 상품을 거부하고 반품할 권리가 있습니다. 당신이 해야 할 일은 카드에 돈을 돌려받기 위해 반품 이유를 설명하는 것뿐입니다.

그러므로 광고에서 거짓말을 하거나 과장하지 마십시오. 그렇지 않으면 시간만 낭비하게 됩니다.

Avito Delivery를 사용해 볼 가치가 있나요?

제 생각에는 확실히 그만한 가치가 있다고 생각합니다.

장점 사는 사람?

이제 Avito에서 훨씬 더 자유롭게 항목을 선택할 수 있습니다. 근처에 있는 옵션 대신 더 많이 가져갈 수 있습니다. 수익성이 있지만 다른 도시에서. 그리고 귀하의 지역에는 없지만 정말로 원하는 독특하고 특이한 것을 자유롭게 찾을 수 있습니다. 이는 광고가 거의 없는 지역이나 작은 마을에서 특히 멋집니다.

많은 문서를 작성할 필요가 없습니다. 관료주의 없이 패키지를 받기만 하면 됩니다.

예 그리고 판매자에게일반적으로 귀하의 제품을 러시아 전체에 제공하기 위해 수행할 작업이 거의 없습니다.

배송 비용을 계산하고, 소포를 추적하고, 충돌을 해결하는 대신 알림을 기다리기만 하면 됩니다. 카드로 돈 받기.

결과적으로 더 빨리 판매하여 시간뿐만 아니라 돈과 신경도 절약할 수 있습니다.

다음 발표에는 이 기능을 포함하겠습니다. 이것이 실제로 어떻게 작동하는지 살펴 보겠습니다. 이제 필요한 것을 검색할 때 도시별 필터링을 중단하겠습니다. 고민없이 선택하실 수 있어요 "모든 러시아", 나도 당신에게 조언합니다.

배송 및 배송 서비스는 판매자에게 유용합니다. 특이한 상품, 수요는 지역과 도시에 따라 크게 다릅니다. 예를 들어, 이제 다양한 희귀 아이템을 특히 지역에서 훨씬 더 즐겁게 구매할 수 있습니다.