زراعة 

ما الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب المكافآت؟ كيفية حساب المكافأة للموظف. مكافأة ربع سنوية، فرك

ومع ذلك، لا يجوز أن تكون المكافآت لمرة واحدة جزءًا من نظام المكافآت الخاص بالمنظمة ويتم تخصيصها فقط بأمر (أمر) من المدير.

أساس استحقاق أي مكافأة لمرة واحدة هو أمر المدير بمكافأة الموظف (النموذج رقم T-11) أو مجموعة من الموظفين (النموذج رقم T-11a). يتم توقيع الأمر من قبل رئيس المنظمة. يجب أن يكون الموظف (الموظفون) على دراية بأمر عدم التوقيع (القسم 1 من التعليمات المعتمدة بقرار لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 5 يناير 2004 رقم 1).

دفع القسط

يمكنك دفع مكافآت لمرة واحدة:

  • بموجب التسوية والدفع أو كشوف المرتبات (حسب النموذج رقم ت-49 أو رقم ت-53)؛
  • بموجب أمر صرف المصروفات (النموذج رقم KO-2)؛
  • بطريقة غير نقدية.

جاء ذلك في المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، الفقرات 4.1 و6 من توجيه بنك روسيا رقم 3210-U بتاريخ 11 مارس 2014.

محاسبة

يعتمد الإجراء الخاص بعكس المكافآت لمرة واحدة في المحاسبة على المصادر التي يتم دفعها منها:

  • على حساب نفقات أخرى؛
  • بسبب تكوين تكلفة الأصول الثابتة.

كقاعدة عامة، في المحاسبة، يتم تصنيف المكافآت المستحقة لأداء العمل على أنها نفقات للأنشطة العادية (البندان 5 و 7 من PBU 10/99). تعكس استحقاق هذه المكافآت بالطريقة الآتية:

المدين 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44) رصيد 70

- تستحق المكافأة على حساب مصاريف الأنشطة العادية (تدرج المكافأة ضمن تكلفة الأصل الثابت).

يتم تصنيف المكافآت غير المتعلقة بالإنتاج لمرة واحدة (للمناسبات السنوية والعطلات وما إلى ذلك) على أنها نفقات أخرى في المحاسبة (البند 11 من PBU 10/99). تعكس استحقاقها على النحو التالي:

الخصم 91-2 الائتمان 70

- تم استحقاق المكافأة على حساب المصاريف الأخرى.

إذا كان مصدر دفع المكافآت (الإنتاجية وغير الإنتاجية) هو الربح المحتجز (الصافي)، فقم بإدخال الإدخال التالي:

المدين 84 الدائن 70

- تستحق المكافأة على حساب صافي الربح.

يتبع هذا الإجراء تعليمات دليل الحسابات (الحساب 70).

ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين

بغض النظر عن النظام الضريبي الذي تستخدمه المنظمة، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من كامل مبلغ القسط (البندان الفرعيان 6 و10، البند 1، المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الحالة: في أي شهر يجب تضمين مبالغ المكافآت لمرة واحدة القاعدة الضريبيةلضريبة الدخل الشخصي: في شهر الاستحقاق أو في شهر الدفع?

يعتمد حساب ضريبة الدخل الشخصي على ما إذا كانت المكافأة صناعية أم لا.

المكافآت غير المتعلقة بالإنتاج لمرة واحدة (على سبيل المثال، بمناسبة الذكرى السنوية أو العطلة) ليست جزءًا من الراتب، وبالتالي لا تتعلق بتكاليف العمالة. لذلك، قم بإدراج مبلغها في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية للشهر الذي تم دفعها فيه (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يعتمد حساب ضريبة الدخل الشخصي على مكافآت الإنتاج لمرة واحدة بدوره على الفترة التي استحقت فيها:

  • شهر؛
  • ربع؛
  • عند وقوع حدث معين (على سبيل المثال، مكافأة لمرة واحدة مقابل إكمال المشروع بنجاح). يجب إدراج مكافآت الإنتاج لمرة واحدة المدفوعة عند وقوع حدث معين في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية في وقت الدفع للموظف (الفقرة الفرعية 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

للحصول على مبلغ المكافأة لمرة واحدة لأداء العمل، أضف:

  • اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) (الجزء 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009)؛
  • اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

تنطبق هذه القاعدة بغض النظر عما إذا كانت المكافأة منصوص عليها في عقد العمل أم لا (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 12 أغسطس 2010 رقم 2622-19).

الموقف: هل من الضروري فرض أقساط التأمين على مبلغ المكافآت لمرة واحدة التي تم منحها للموظفين بمناسبة الذكرى السنوية أو العطلة؟ أي أن هذه المدفوعات لا تتعلق بأداء العمل.

الجواب: نعم لا بد منه.

بواسطة قواعد عامةتخضع أقساط التأمين لجميع المدفوعات التي يستحقها صاحب العمل في إطار علاقات العمل (الجزء 1، المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998) رقم 125-FZ). وبما أن المكافآت تُمنح للموظفين (أي الأشخاص الذين أبرمت معهم المنظمة عقود عمل)، فيمكننا اعتبار أن هذه مدفوعات في إطار علاقات العمل (المادة 16 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك، لا يتم ذكر المكافآت لمرة واحدة في قوائم المدفوعات المغلقة المعفاة من:

  • اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) (المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) ؛
  • اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (المادة 20.2 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

وبالتالي، يجب أن يتم حساب أقساط التأمين على مبالغ الأقساط لمرة واحدة. لا يهم سبب دفع المكافأة - لتحقيق شيء معين نتائج العملأو فيما يتعلق ببعض الأحداث (ذكرى سنوية، عطلة، وما إلى ذلك).

يتم تأكيد هذا النهج أيضًا من خلال ممارسات التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 215/13، قرار منطقة FAS Volga بتاريخ 6 مارس 2012 لا أ12-10291/2011).

نصيحة: إذا كنت على استعداد للتجادل مع المفتشين، فقد لا يتم تحصيل أقساط التأمين للمكافآت لمرة واحدة التي لا تتعلق بأداء العمل.

الحجة التالية سوف تساعد في النزاع.

لا يمكن اعتبار مكافآت الذكرى السنوية (العطلة، وما إلى ذلك) مدفوعة في إطار علاقات العمل. وبالتالي لا يوجد سبب لفرض أقساط التأمين. يتم شرحه بهذه الطريقة.

مجرد حقيقة أن هناك بين الموظفين والمنظمة علاقات العمل، لا يشير إلى أن جميع المدفوعات المستحقة للموظفين تمثل مدفوعات مقابل عملهم. وبالتالي، فإن المكافآت لمرة واحدة المدفوعة للذكرى السنوية والعطلات وما إلى ذلك لا تعتمد على مؤهلات الموظف وتعقيده وكميته وجودته وظروف العمل الذي يؤديه. وبناء على ذلك، فهي ليست مكافأة على العمل وعنصرا من عناصر الأجر. إذا كان الأمر كذلك، فلا يمكن الاعتراف بهم على أنهم مدفوعون في إطار علاقة العمل.

هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تؤكد هذا النهج (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 20 سبتمبر 2013 رقم A66-15138/2012، المنطقة الوسطى بتاريخ 6 نوفمبر 2012 رقم A64-1493/2012).

وفي الوقت نفسه، ونظراً لغموض ممارسة التحكيم، فمن الصعب التنبؤ بنتيجة التقاضي بشأن هذه القضية. ويمكن للقضاة أن يقفوا إلى جانب المنظمة والمفتشين.

يتم تضمين مبلغ المكافأة لمرة واحدة في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل: الإجراء العام

تؤخذ المكافآت لمرة واحدة بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد:

  • يتم النص على المكافآت في اتفاقية العمل و (أو) الجماعية، وكذلك القوانين المحلية (الفقرة 1 من المادة 255 والفقرة 21 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
  • المكافآت هي مدفوعات تحفيزية وتعتمد على مؤشرات الأداء (خبرة العمل، الراتب الرسميأو نتائج الإنتاج) (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم تأكيد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية في رسائل بتاريخ 15 مارس 2013 رقم 03-03-10/7999، بتاريخ 28 مايو 2012 رقم 03-03-06/1/281 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في رسالة بتاريخ 13 أغسطس 2014 رقم GD-4-3/15717.

الموقف: هل من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل تكاليف دفع مكافآت لمرة واحدة لا تتعلق بأداء الموظف لواجباته؟ مسؤوليات العمل(على سبيل المثال، للذكرى السنوية، عطلة، للانتصارات في المسابقات، وما إلى ذلك)؟

الجواب: لا، لا يمكنك ذلك.

المكافآت لمرة واحدة التي لا تتعلق بأداء الموظف لواجباته الوظيفية (لذكرى سنوية، أو لتاريخ لا يُنسى، أو للفوز بمسابقات المهارات المهنية، أو لمنح الألقاب الفخرية، وما إلى ذلك) لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. ويفسر ذلك حقيقة أن هذه الجوائز:

  • لا تتعلق بالأنشطة الإنتاجية للمنظمة (لا تهدف إلى توليد الدخل)، وبالتالي لا تستوفي معيار التبرير الاقتصادي للتكاليف (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة الشؤون المالية لروسيا بتاريخ 15 مارس 2013 رقم 03-03-10/7999 بتاريخ 22 فبراير 2011 رقم 03-03-06/4/12)؛
  • ليست مدفوعات تحفيزية تتعلق بأداء العمل وأداء الموظف لوظيفة وظيفية، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار في النفقات كجزء من الأجر (المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 24 أبريل 2013 رقم 03-03-06/1/14283، بتاريخ 12 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06/4/114).

إذا لم تقلل المكافآت من الربح الضريبي للمنظمة، فستنشأ فروق دائمة في المحاسبة (البند 4 من PBU 18/02). تؤدي الفروق الدائمة إلى تكوين التزام ضريبي دائم (البند 7 من PBU 18/02).

نصيحة: هناك حجج تسمح للمنظمات أن تأخذ في الاعتبار، عند حساب ضريبة الدخل، تكاليف دفع المكافآت لمرة واحدة والتي لا تتعلق بأداء الموظف لواجباته الوظيفية. وهم على النحو التالي.

تعتبر أي مكافآت تدفعها المنظمة لموظفيها مدفوعات تحفيزية (الجزء 1 من المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، يحق للمنظمة إنشاء نظام حوافز للموظفين بشكل مستقل (المادة 144 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في المقابل، تؤخذ في الاعتبار استحقاقات الحوافز المنصوص عليها في اتفاقية العمل و (أو) الاتفاقية الجماعية عند حساب ضريبة الدخل (البندان 1، 2 من المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لذلك، إذا تم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار المكافآت غير المتعلقة بالإنتاج (على سبيل المثال، المستحقة للعطلات) كجزء من تكاليف العمالة.

ومع ذلك، من أجل الامتثال لمتطلبات معقولية التكاليف المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 252 قانون الضرائب RF، ينبغي توفير شروط معينة لتعيين المكافآت غير الإنتاجية.

على سبيل المثال، كمبرر لدفع المكافأة وتركيزها على توليد الدخل، يمكنك الإشارة إلى أن مكافآت العطلات لا يتم دفعها للموظفين الذين لديهم مخالفات تأديبية. ولذلك فإن دفع مثل هذه المكافأة يهدف إلى زيادة اهتمام الموظفين بالنتائج أنشطة الإنتاج. كان الشرط المماثل لدفع المكافأة عند حل النزاع في المحكمة حجة كافية للإسناد القانوني لهذه المدفوعات إلى تكاليف العمالة (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 24 فبراير 2010 رقم كا-A40/702-10).

ومن الممكن أيضًا تبرير التوجه الاقتصادي للمكافآت المدفوعة للموظفين غير المدخنين. الإقلاع عن التدخين يقلل من وقت العمل الضائع. ولذلك، فإن المدفوعات للموظفين غير المدخنين محفزة. وإذا تم النص على هذه المكافآت في اتفاقيات جماعية أو اتفاقيات عمل، فيمكن أخذها في الاعتبار كمصروفات عند حساب ضريبة الدخل. تم تأكيد شرعية هذا الموقف في قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 24 يونيو 2014 رقم A33-1611/2013.

بالإضافة إلى ذلك، إذا تم توفير المكافآت غير المتعلقة بالإنتاج في البداية في اتفاقية التوظيف (الجماعية)، فإن الموظف المحتمل يأخذ في الاعتبار إمكانية الحصول عليها عند تقييم جدوى العمل في منظمة معينة. لذلك، يمكن أن تساعد مدفوعات الحوافز هذه في جذب المتخصصين اللازمين إلى المنظمة. وهذا يعني أن هذه التكاليف لها ما يبررها اقتصاديا. وقد أشارت إلى ذلك منطقة موسكو FAS في قرارها المؤرخ 17 يونيو 2009 رقم KA-A40/4234-09. بموجب حكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 أكتوبر 2009 رقم VAS-13115/09، تم رفض إحالة القضية المحددة للنظر فيها من قبل هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي.

ومع ذلك، إذا كانت المنظمة تستخدم وجهة النظر هذه وتأخذ في الاعتبار مقدار المكافآت غير الإنتاجية في النفقات عند حساب ضريبة الدخل، فمن المرجح أن تضطر إلى الدفاع عن وجهة نظرها في المحكمة.

قم بإدراج مبلغ المكافآت لأداء العمل في المحاسبة الضريبية كجزء من تكاليف العمالة (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل: طريقة الاستحقاق

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق، فإن إجراء الاعتراف بالنفقات في شكل مكافآت يعتمد على ما إذا كانت نفقات مباشرة أو غير مباشرة.

إذا كانت المكافآت تتعلق بنفقات غير مباشرة، فيجب الاعتراف بها عند الاستحقاق (البند 2 من المادة 318، البند 4 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت المكافآت لمرة واحدة عبارة عن نفقات مباشرة، فأخذها في الاعتبار عند بيع المنتجات والأعمال والخدمات (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن للمنظمات التي تقدم الخدمات أن تأخذ في الاعتبار النفقات المباشرة في وقت استحقاقها (الفقرة 3، الفقرة 2، المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كقاعدة عامة، يتم تصنيف المكافآت على أنها نفقات غير مباشرة (المادة 318، الفقرة 3 من المادة 320 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الاستثناء هو المكافآت المدفوعة للموظفين المشاركين بشكل مباشر في إنتاج المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات (على سبيل المثال، المكافآت لعمال الإنتاج). يتم تصنيفها على أنها تكاليف مباشرة. تم تحديد هذه القواعد في الفقرة 7 من الفقرة 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الحالة : يمكن منظمة الإنتاجتصنيف جميع المكافآت لمرة واحدة كمصروفات غير مباشرة؟

الجواب: لا، لا يجوز.

تحدد المنظمات بشكل مستقل قائمة النفقات المباشرة (البند 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 26 يناير 2006 رقم 03-03-04/1/60، الضريبة الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 24 فبراير 2011 رقم KE-4-3 /2952). ومع ذلك، فإن تقسيم التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة يجب أن يكون له ما يبرره اقتصاديا. خلاف ذلك مفتشيات الضرائبقد إعادة حساب ضريبة الدخل.

وبالتالي، يجب أن تؤخذ المكافآت المستحقة للموظفين المشاركين بشكل مباشر في الإنتاج بعين الاعتبار كجزء من النفقات المباشرة. -إحالة مكافأة إدارة المنظمة إلى النفقات غير المباشرة.

مثال على الانعكاس في المحاسبة والضرائب لمكافأة لمرة واحدة مستحقة لنتائج الإنتاج. دفع المكافأة منصوص عليه في عقد العمل. تم دفع المكافأة من نفقات الأنشطة العادية. عند حساب ضريبة الدخل، تستخدم المنظمة طريقة الاستحقاق

ينطبق CJSC "ألفا". النظام المشتركالضرائب (طريقة الاستحقاق). تدفع المنظمة مساهمات تأمين التقاعد الإلزامي (الاجتماعي والطبي) وفقًا للإجراء العام. يتم احتساب الاشتراكات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية بنسبة 0.2 بالمائة. وتأخذ المنظمة هذه المساهمات في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في شهر الاستحقاق.

أبرمت ZAO Alfa اتفاقية مع المدير أ.س. Kondratyev عقد عمل محدد المدة لمدة وظيفة محددة (مشروع). شرط عقد التوظيف- من 1 فبراير إلى 31 مارس. ينص عقد العمل على دفع مكافأة لمرة واحدة اكتمال موفقمشروع.

تم الانتهاء من المشروع بنجاح في الوقت المحدد، 31 مارس. حصل Kondratiev على مكافأة قدرها 50000 روبل. وفي نفس اليوم تم صرف المكافأة للموظف.

سيتم تضمين المكافأة في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي في مارس. ليس لدى كوندراتييف أطفال، لذلك لا يحصل على تخفيضات ضريبية قياسية.

وعكس المحاسب استحقاق وصرف المكافآت على النحو التالي:

المدين 20 الدائن 70
- 50000 فرك. - المتراكم مكافأة لمرة واحدةموظف؛

الخصم 20 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية لجزء التأمين معاش العمل»
- 11000 فرك. (50.000 × 22%) - تُحسب الاشتراكات في تمويل الجزء التأميني من معاش العمل من مبلغ القسط؛

الخصم 20 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي لمساهمات التأمين الاجتماعي"
- 1450 فرك. (50.000 روبل روسي × 2.9%) - تُحسب اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي من مبلغ القسط؛

الخصم 20 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"
- 2550 فرك. (50.000 روبل روسي × 5.1%) - تُحسب اشتراكات التأمين الصحي الإلزامي في FFOMS من مبلغ القسط؛

الخصم 20 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للاشتراكات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 100 فرك. (50000 روبل روسي × 0.2%) - تُحسب مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ القسط؛


- 6500 فرك. (50,000 روبل روسي × 13%) - يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ القسط؛

الخصم 70 الائتمان 50
- 43500 فرك. (50000 روبل - 6500 روبل) - تم دفع المكافأة لكوندراتييف مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي.

يتم تضمين مبلغ القسط وأقساط التأمين منه في التكاليف غير المباشرة.

في شهر مارس، أخذ محاسب شركة ألفا في الاعتبار ما يلي كنفقات:

  • مبلغ المكافأة المستحقة هو 50000 روبل.
  • مبلغ الاشتراكات في تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) ومساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية - 15100 روبل. (11000 روبل روسي + 1450 روبل روسي + 2550 روبل روسي + 100 روبل روسي).

ضريبة الدخل: الطريقة النقدية

باستخدام الطريقة النقدية، يمكن اعتبار المكافآت كمصروفات وقت دفعها للموظف (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عادةً، تدفع المنظمة المكافأة في الشهر التالي للشهر الذي استحقت فيه. ولذلك، تنشأ فروق مؤقتة قابلة للخصم في المحاسبة (البند 11 من PBU 18/02). إنها تؤدي إلى تكوين أصل ضريبي مؤجل (البند 14 من PBU 18/02).

مثال على كيفية انعكاس المكافأة غير الإنتاجية لمرة واحدة في المحاسبة والضرائب. تم دفع المكافأة من النفقات الأخرى. تستخدم المنظمة الطريقة النقدية

تطبق شركة "هيرميس التجارية" ذات المسؤولية المحدودة نظامًا ضريبيًا عامًا. تستخدم المنظمة الطريقة النقدية وتدفع ضريبة الدخل شهريًا.

وتحسب المنظمة مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية بمعدل 0.2 بالمائة.

بناءً على أمر المدير، تم دفع مكافآت لجميع الموظفين بمبلغ 10000 روبل ليوم العمال التجاري. لا يرتبط دفع المكافآت الخاصة بيوم العمال التجاري بإنجازات العمل ولا تنص عليه اتفاقيات العمل (الجماعية).

يوم العمال التجاري هو يوم السبت الرابع من شهر يوليو (مرسوم رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 7 مايو 2013 رقم 459). تم استحقاق المكافأة مع راتب شهر يوليو. وتم صرف المكافأة في الموعد المحدد لصرف الرواتب عن شهري يوليو – 5 أغسطس. وفي نفس اليوم تم سداد أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية لشهر يوليو.

إلى البائع ن. حصلت كوروفينا، مثل جميع الموظفين، على مكافأة بمناسبة يوم العمال التجاريين في نهاية شهر يوليو. إن مبلغ دخل كوروفينا، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام، لا يتجاوز الحد الأقصى لحساب أقساط التأمين. ولذلك، يتم احتساب الاشتراكات في تأمين التقاعد الإلزامي (الاجتماعي والطبي) وفقا للإجراء العام.

سيتم تضمين المكافأة في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي في يوليو. ليس لدى كوروفينا أطفال، لذلك لا تحصل على تخفيضات ضريبية قياسية.

وعكس محاسب المنظمة استحقاق وصرف المكافآت على النحو التالي.

في يوليو:

الخصم 91-2 الائتمان 70
- 10000 فرك. - تم منح مكافأة لمرة واحدة؛

الخصم 91-2 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية لجزء التأمين من معاش العمل"
- 2200 فرك. (10000 روبل روسي × 22%) - تُستحق مساهمات المعاشات التقاعدية لتمويل الجزء التأميني من معاشات العمل؛

الخصم 91-2 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي لمساهمات التأمين الاجتماعي"
- 290 فرك. (10000 روبل روسي × 2.9%) - تم تجميع اشتراكات التأمين الاجتماعي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة في صندوق التأمين الاجتماعي في روسيا؛

الخصم 91-2 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"
- 510 فرك. (10.000 × 5.1%) - تُستحق اشتراكات التأمين الصحي في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي؛

الخصم 91-2 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 20 فرك. (10000 روبل روسي × 0.2%) - تُحسب اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ القسط.

في أغسطس:

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 1300 فرك. (10000 روبل روسي × 13%) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي؛

الخصم 70 الائتمان 50
- 8700 فرك. (10000 روبل - 1300 روبل) - تم دفع مكافأة للموظف.

تم إدراج المكافأة في المصاريف المحاسبية في يوليو. بسبب عدم الاعتراف بالمكافأة في المحاسبة الضريبية، ينشأ فرق دائم - 10000 روبل. وينتج عنه التزام ضريبي دائم:
10000 فرك. × 20% = 2000 فرك.

في 31 يوليو، عكس المحاسب ظهور التزام ضريبي دائم:

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 2000 فرك. - يعكس الالتزام الضريبي الدائم المرتبط بعدم الاعتراف بمبلغ القسط في المحاسبة الضريبية.

أقساط التأمينتقوم المنظمة بالتحويل إلى الميزانية في الشهر التالي لشهر استحقاقها (قبل اليوم الخامس عشر). نظرًا لحقيقة أنه في المحاسبة تم أخذ المساهمات في الاعتبار كمصروفات في يوليو، وفي المحاسبة الضريبية في أغسطس، ينشأ فرق مؤقت قابل للخصم - 2820 روبل. (1600 فرك. + 600 فرك. + 290 فرك. + 310 فرك. + 20 فرك.). يؤدي إلى تكوين أصل ضريبي مؤجل:
2820 فرك. × 20% = 564 فرك.

الخصم 09 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 564 فرك. - ينعكس أصل الضريبة المؤجلة من فرق المصروفات في مبلغ أقساط التأمين في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

سيتم شطب مبلغ أصل الضريبة المؤجلة في الشهر الذي تدفع فيه المنظمة أقساط التأمين للميزانية (في أغسطس).

الموظف هو رئيس المؤسسة. يحق له أن يحدد بشكل مستقل ليس فقط مقدار المكافآت، ولكن أيضًا المعايير التي يتم بموجبها حساب الأجر (المادة 144 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

ولكن على الرغم من ذلك، هناك حالات عندما لا يشارك المدير فقط، ولكن أيضا ممثل في تطوير لوائح المكافآت العمل الجماعي.

في عملية العمل، الشخص المسؤول عن تقديم تقارير المكافآت هو رئيس القسم الهيكلي. وهو الذي يقوم بتحليل العمل، في صورة مراقبة مرؤوسيه، وله الحق في التقدم بطلب للحصول على مكافأة مالية فيما يتعلق بالعمل المنجز.

كل شيء آخر يتم تنفيذ العمل على الاستحقاق والتسجيل من قبل قسم شؤون الموظفين وقسم المحاسبة في المؤسسة.

القواعد وإجراءات الدفع

بعد رفع التقرير إلى الرئيس الوحدة الهيكلية، الفصل يدرس هذا الطلب. يتم اتخاذ قرار منح الموظف مكافأة من قبل المدير بعد تحليل العمل المنجز.

تشجيع موظف المؤسسة دفع نقداوعينة من أجل المكافآت للموظف.

إذا تم تحديد مبلغ المكافأة كنسبة مئوية، يقوم المحاسب بضرب الراتب في النسبة المئوية المقابلة المحددة في أمر المكافأة. وبعد ذلك، وفقا للفقرة 6 من الفن. 164 من قانون الضرائب، تخصم بالفعل ضريبة الدخل من المبلغ المستلم، وهو 13٪.

في حالة كون المكافأة مبلغًا ثابتًا، فسيتم حساب 13٪ منها على الفور، أي ضريبة الدخل (تحدثنا عن خصوصيات فرض الضرائب على الأموال المخصصة لمكافآت الموظفين). سيتم دفع المبلغ المتبقي للموظف.

اقرأ المزيد حول كيفية معالجة وتسجيل دفع المكافآت لمرة واحدة.

كيفية حساب المكافأة: تعليمات عامة خطوة بخطوة

يمكن أن تختلف الجوائز ليس فقط في الحجم،ولكن أيضًا الشخصية. الأكثر شيوعا منهم هي:

  • مكافآت تحفيزية؛
  • مكافآت الحوافز.

مدفوعات الحوافز

يتم دفع مكافآت الحوافز للموظفين في أغلب الأحيان عمل جيدخلال العام أو مدة الخدمة أو المخصصة للعطلات والتواريخ الخاصة (يمكنك معرفة كيف يبدو نموذج طلب للحصول على مكافأة لقضاء عطلة احترافية، وقد أخبرناك في ما هو الإجراء الخاص بحساب حوافز الذكرى السنوية) . المكافآت الحافزة لها طريقة حساب مبسطة قليلاً.

دعونا نفكر تعليمات خطوه بخطوهباستخدام مثال المكافآت لتاريخ خاص:

غالبًا ما تحتوي المكافآت التحفيزية على مبلغ ثابت من التعويض النقدي،ويتم دفعها للموظفين بغض النظر عن مناصبهم.

مكافآت تحفيزية

غالبًا ما يتم منح المكافآت التشجيعية مقابل العمل الممتاز المنجز، أو الإنتاج فوق المعتاد، أو تسليم العمل خلال إطار زمني معين. دعونا نلقي نظرة على التعليمات خطوة بخطوة لحساب المكافأة التحفيزية، باستخدام مثال المكافآت لتجاوز الخطة:

  • يقوم رئيس الوحدة الهيكلية بكتابة مذكرة تشير إلى تجاوز موظف معين للخطة.
  • يراجع الرئيس المذكرة ويصدر الأمر.
  • يتم توقيع الأمر من قبل المدير، ويتم منح الموظف وختمه.
  • ثم يتم إرسال المستند إلى قسم المحاسبة حيث يتم احتساب المكافآت.
  • يتم دفع مكافأة لمرة واحدة.
  • يتم تسجيل حقيقة المكافأة في دفتر العمل.

مهم!أود أيضًا أن أشير إلى حقيقة أن شروط المكافأة غالبًا ما تعتمد ليس فقط على كيفية عمل الموظف في نوبة عمله، ولكن أيضًا على ربحية المؤسسة نفسها.

توثيق الإجراء

التوثيقتبدأ عملية الجائزة بمذكرة أو مستندات نموذجية، والتي تسمى تقديم الجائزة. المعلومات الرئيسية الواردة في هذه المذكرة هي:


مثال على الوثيقة في الصورة أدناه:


اليوم، يشمل نظام الأجور بشكل متزايد الموظفين، وبالتالي تحفيز عملهم لزيادة ربحية المؤسسة. ولكن لهذا، يظل العامل المهم هو التنفيذ الصحيح له. بعد كل شيء، عندها فقط لدى المدير فرصة لتحقيق النمو الاقتصادي لمؤسسته.

مكافأة الموظف:


تعتبر مكافأة الراتب وسيلة رائعة لتشجيع الموظف،غرس فيه الشعور بالمسؤولية والرغبة في التطور. لكن لا ينبغي لنا أن ننسى الجانب الأخلاقي للعمل. بعد كل شيء، فقط التوازن بين المكافآت المعنوية والمادية يمكن أن يعطي نتيجة ايجابية.

لم تجد الإجابة على سؤالك؟ اكتشف، كيفية حل مشكلتك بالضبط - اتصل الآن:

واحد من طرق فعالةزيادة اهتمام الموظفين بنتائج العمل الحافز الماليللعمل. كان المال ولا يزال حافزًا جيدًا لدفع الشخص إلى العمل.

بواسطة تشريعات العمليمكن دفع الحوافز والحوافز شهريًا أو ربع سنويًا أو في نهاية العام. عادة ما تسمى هذه المدفوعات بالمكافآت.

ما هي قواعد احتساب المكافآت؟ سنتحدث عن هذا في المقال.

1. استحقاق وصرف المكافآت. أنواع الجوائز

2. وثائق حساب المكافآت

3. أمر منح المكافآت

4. المحاسبة عن المكافآت

5. حساب القسط الشهري

6. مثال على حساب المكافأة السنوية

7. صرف المكافآت من الأرباح

8. تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الجائزة

9. ما هي الرسوم المميزة؟

10. المكافآت عند حساب أجر الإجازة

11. المكافأة في الحساب أجازة مرضية

لذلك، دعونا نذهب بالترتيب.

1. استحقاق وصرف المكافآت. أنواع الجوائز

تعتبر المكافأة وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي (المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) جزءًا لا يتجزأ من أجور(الأجور) المتعلقة بمدفوعات الحوافز.

يميز الأنواع التاليةالمكافآت تعتمد على:

  1. وتيرة الاستحقاق والدفع:
  • مره واحده،
  • دورية (شهرية، ربع سنوية، سنوية)،
  1. أساس الاستحقاق والدفع:
  • الإنتاج (لإنجازات العمل) ،
  • غير منتجة أو اجتماعية (لا علاقة لها بإنجازات العمل) ،
  1. مصدر الدفع:
  • على حساب نفقات المنظمة (سواء المتعلقة بالأنشطة الأساسية أو غيرها)،
  • بسبب صافي الربح

يتحدث قانون العمل عن نظام الأجور (المادة 135 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وهو النظام الذي يتم بموجبه احتساب الأجور بما فيها البدلات والمكافآت. ويجب أن يتم تحديده من خلال الوثائق التنظيمية الداخلية للمنظمة.

2. وثائق حساب المكافآت

المستندات التي يمكن أن تكون بمثابة الأساس لمنح المكافآت:

  • عقد التوظيف،
  • اتفاقية جماعية,
  • الاتفاقية، القانون التنظيمي المحلي (LNA)،
  • طلب،
  • موضع.

على سبيل المثال، لائحة الأجور مع قسم "مدفوعات الحوافز"، أو "لائحة المكافآت".

تعتبر الجوائز المنصوص عليها في عقد العملإذا كانت محددة في نص العقد، أو كان هناك رابط لمستند يحتوي على قواعد حساب الأقساط.

جوائز ل نتائج الإنتاجيجب أن يكون مبررا. وفي الوقت نفسه، يحدد صاحب العمل مؤشرات لتحقيق المكافآت التي سيتم احتسابها ودفعها.

ل مهن مختلفةمعانيها مختلفة. يمكن أن يكون هذا عدد المنتجات شهريًا، وعدد المعاملات المبرمة، ومقدار الديون المحصلة. يمكن تحديد المعايير في الوثيقة نفسها وفي خطط الموظف لفترة معينة. في الحالة الأخيرة، سيتم تخصيص مكافأة إذا أكد التقرير المرحلي تنفيذ الخطة للفترة.

3. أمر منح المكافآت

إذا كان LNA ينص بوضوح على إجراءات حساب المكافآت، فمن الممكن عدم إصدار مكافأة شهرية حسب الطلب.

لإصدار مكافآت أخرى، على سبيل المثال، مكافآت لمرة واحدة، يلزم إصدار أمر بمنح المكافأة. يوصى بإصداره وفقًا لـ شكل موحد- النموذج رقم T-11 أو رقم T-11a (لمجموعة موظفين) على أن السياسة المحاسبيةولا توفر المنظمة أي شكل آخر من أشكال النظام.

لتبرير حساب ودفع المكافآت لنتائج الإنتاج، يُنصح بإرفاق حسابات المكافآت بالأمر بناءً على المؤشرات المحددة في الشركة.

للهندسة إدارة شؤون الموظفينمن الصعب جدًا تحديد مؤشرات المكافآت. يمكنك تعيين مكافأة، على سبيل المثال، "للموقف الضميري في العمل".

4. المحاسبة عن المكافآت

تنعكس المكافآت المتعلقة بأداء واجبات العمل في المحاسبة في حسابات التكلفة - 20 (23، 23، 26...).

قيد محاسبي:

المدين 20 (23، 25، 26، …) – الائتمان 70- تم استحقاق المكافأة على حساب مصاريف الأنشطة العادية.

إذا لم تكن المكافأة ذات طبيعة إنتاجية واضحة وتتعلق بمصاريف أخرى، فيكون القيد المحاسبي على النحو التالي:

الخصم 91.2 - الائتمان 70- تستحق المكافأة على حساب المصاريف الأخرى.

5. حساب القسط الشهري

هناك خياران لحساب القسط الشهري:

  • كنسبة من الراتب،
  • على أساس المؤشرات المحددة.

يتم احتساب القسط الشهري حسب المحلي الفعل المعياريالمواعيد النهائية لتنظيم (LNA). ولكن فقط إذا كانت المكافأة، وفقًا للقانون الوطني الليبي، جزءًا إلزاميًا من الراتب. إذا لم يكن هناك مثل هذا الدخول في الجيش الوطني الليبي، ولكن هناك شرط لدفع قسط شهري عليه شروط معينة، على سبيل المثال، عند الوصول إلى محددة النتائج الماليةبشكل عام بالنسبة للمؤسسة، فلا يجوز استحقاق المكافأة الشهرية. (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 69-KG17-22).

إذا لم يتم العمل في الشهر بشكل كامل، يتم احتساب المكافآت بما يتناسب مع أيام العمل. لكن قد يضع الجيش الوطني الليبي إجراءً مختلفًا لحساب العلاوة في مثل هذه الحالات.

مثال 1. حساب القسط الشهري

حددت المنظمة مكافآت شهرية لنتائج الإنتاج - 10٪ من الراتب. الراتب 25,000.00. وفقا للوائح المكافآت، تعتبر المكافآت متناسبة مع وقت العمل. عمل الموظف 15 يومًا من أصل 20.

حساب قسط

25 000,00 * 10% / 20 * 15 = 1 875,00

6. مثال على حساب المكافأة السنوية

يرتبط حساب المكافأة السنوية بتلخيص عمل المنظمة خلال العام. يمكن إجراء الحساب، على سبيل المثال، بعد الموافقة على نتائج العمل الاجتماع السنويالمساهمين (المشاركين) في الشركة.

قد تتضمن لوائح المكافأة شرطًا لتحديد مبلغ المكافأة اعتمادًا على مدة الخدمة في المنظمة. وقد تنص اللوائح أيضًا على معايير لتقليل مبلغ المكافأة السنوية، على سبيل المثال، في حالة انتهاك قواعد العمل.

لو موظف لم يعمل لمدة عام كامل، ويؤخذ في الاعتبار وقت تشغيله الفعلي في فترة الفاتورة.

مثال 2. حساب المكافأة السنوية

تحدد لوائح المكافآت مبلغًا ثابتًا للمكافأة السنوية - بمقدار الراتب، بشرط استيفاء خطة المبيعات. إذا كانت نسبة تنفيذ خطة المبيعات أقل من 75%، فلن يتم دفع أي مكافأة. عند تنفيذ خطة المبيعات بنسبة 75 - 99.9%، يتم استحقاق مكافأة قدرها 50% من الراتب. راتب الموظف 30.000.00. نسبة تنفيذ خطة المبيعات 92%.

حساب قسط

30 000,00 * 50% = 15 000,00

مثال 3. حساب المكافأة السنوية مع مراعاة مدة الخدمة والعوامل الإضافية

في الشركة، وفقًا للوائح المكافآت، عند حساب المكافأة السنوية، يتم أخذ مدة الخدمة في الشركة في الاعتبار (تم تحديد المعاملات المقابلة) والمعاملات الإضافية، والتي تم تحديد إجراءات حسابها أيضًا في اللوائح على المكافآت. القسم لديه حد مكافأة قدره 30 ألف روبل.

يتم تحديد معاملات إضافية وفقًا لمدير الخدمة:

  • 0.5 - لجذب عميل مربح،
  • - 0.5 - للتغيب.

حساب مبلغ القسط

سميلوڤ – 30.000 / 103.500 * 30.000 = 8.695.65

زنوبين – 30,000 / 103,500 * 62,500 = 18,115.94

بورياك – 30,000 / 103,500 * 11,000 = 3,188.41

7. صرف المكافآت من الأرباح

حساب ودفع المكافآت من الأرباح لها خصائصها الخاصة. ويجب أن تتضمن المستندات الخاصة باحتساب المكافأة في هذه الحالة موافقة المالكين على دفع المكافأة من الأرباح. يتم إعداد الموافقة إما كبروتوكول اجتماع عامأو بقرار من المشارك الوحيد في الشركة. يتم إضفاء الطابع الرسمي على دفع المكافآت من الأرباح بأمر من المدير. يمكن إصدار أمر حساب المكافآت إما في نموذج موحد أو في نموذج معتمد من قبل السياسة المحاسبية للمنظمة.

ينعكس استحقاق المكافآت على حساب صافي الربح في القيد المحاسبي:

الخصم 91-2 - الائتمان 70- المكافأة الممنوحة.

يتم في بعض الأحيان توثيق تراكم المكافآت من الأرباح عن طريق الترحيل باستخدام الحساب 84. ولا ينبغي القيام بذلك، لأن هذا الترحيل لا يتوافق مع تعليمات دليل الحسابات.

تم تأكيد هذا الموقف من خلال توضيحات وزارة المالية في الاتحاد الروسي (رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 ديسمبر 2008 رقم 07-05-06/260 وتاريخ 19 يونيو 2008 رقم 07- 05-06/138).

8. تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الجائزة

تخضع مكافآت الإنتاج لأقساط التأمين، ويتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الأقساط.

تاريخ استلام الدخل الفعلي في الاستمارة شهرياالجوائز معترف بها اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاق المكافأة.

يتم احتساب هذا القسط ودفعه في وقت واحد أجوركل شهر. في هذه الحالة، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع.

في 6-NDFL، يمكن أن تنعكس هذه المكافآت في كتلة واحدة كمبلغ إجمالي مع الأجور.

مثال 4. ملء القسم الثاني من 6-NDFL (الجزء 1)

تم دفع الراتب الشهري (100,000.00) والمكافأة الشهرية (10,000.00) لشهر أبريل في 10 مايو:

إذا قامت إحدى المنظمات بدفع مكافأة شهرية متأخرة بشكل كبير عن الراتب الأساسي، فيجب على الجيش الوطني الليبي تحديد الإجراء المناسب. في هذه الحالة، سيتم اعتبار تاريخ استلام الدخل لمحاسبة ضريبة الدخل الشخصية تاريخ دفع القسط. في هذه الحالة، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من القسط في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع.

مثال 5. ملء القسم الثاني من 6-NDFL (الجزء 2)

تم دفع راتب شهر مارس في 10 أبريل، وتم دفع المكافأة الشهرية لشهر مارس في 7 مايو (تم تحديد الإجراء من قبل الجيش الوطني الليبي). تنعكس المكافأة في تاريخ الدفع الفعلي:

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل مكافأة ربع (سنة) هو يوم دفع الدخل.

ويرد هذا الموقف في وثائق السلطات التنظيمية:

  • خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 سبتمبر 2017 رقم 03-04-07/63400،
  • خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2017 رقم GD-4-11/20217@.

إذا كانت المكافأة على نتائج الإنتاج (مرة واحدة، لمدة ربع سنة، لمدة عام) قد تم تجميعها بالفعل موظف سابقبعد الفصل، سيكون تاريخ استلام الدخل هو يوم دفع المكافأة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أكتوبر 2017 رقم GD-4-11/20102@).

في هذه الحالة، يجب أيضًا أن يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من القسط في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع.

9. ما هي الرسوم المميزة؟

تخضع المكافآت التي تشكل جزءًا من نظام المكافآت (مكافآت الأداء) للاشتراكات بنفس طريقة الراتب الأساسي.

مثال 6. حساب المدفوعات للميزانية من المكافآت

في أبريل، حصل الموظف على مكافأة ربع سنوية للربع الأول بمبلغ 20٪ من الراتب الشهري. الراتب 20000 فرك. يتم احتساب أقساط التأمين بالسعر الأساسي. نسبة الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي 0.2%. وفقًا لـ LNA، يتم دفع المكافأة مع راتب الشهر الأخير من الربع. آخر موعد لصرف الراتب هو اليوم العاشر من الشهر.

مبلغ القسط 20,000.00 * 20% = 4,000.00 فرك.

10. المكافآت عند حساب أجر الإجازة

تم تحديد الإجراء الخاص بأخذ المكافآت في الاعتبار عند حساب متوسط ​​\u200b\u200bالدخل مقابل أجر الإجازة في الفقرة 15 من القرار رقم 922 المؤرخ 24 ديسمبر 2007.

قواعد احتساب أي مكافآت في متوسط ​​الدخل هي كما يلي:

  • إذا لم يتم العمل بشكل كامل خلال فترة الفاتورة، يتم أخذ المكافآت في الاعتبار بما يتناسب مع وقت العمل (باستثناء المكافآت المتراكمة مقابل وقت العمل الفعلي)،
  • إذا تم منح عدة مكافآت شهرية أو ربع سنوية لمؤشر واحد، فسيتم أخذ مكافأة واحدة فقط (الأكبر والأخيرة وما إلى ذلك) للفترة المقابلة في الاعتبار عند حساب متوسط ​​الأرباح.

ميزات حساب المكافآت عند حساب أجر الإجازة:

  1. مكافآت شهريةتؤخذ في الاعتبار إذا تم حسابها في فترة الفاتورة ،
  2. مكافآت ربع سنوية:
  • إذا تم تضمين فترة المكافأة بالكامل في فترة الحساب، فلن يتم إعادة حساب المكافأة المتراكمة مع الأخذ في الاعتبار الوقت الفعلي للعمل.
  • إذا لم تتطابق فترات المكافأة والفوترة، فأنت بحاجة إلى إعادة الحساب
  1. المكافآت السنوية:
  • تؤخذ في الاعتبار بغض النظر عن تاريخ الاستحقاق، إذا استحقت عن السنة السابقة،
  • إذا كانت مدة الفترة التي يتم احتساب المكافآت لها تتجاوز مدة فترة الفاتورة، يتم أخذ الجزء الشهري لكل شهر من فترة الفاتورة بعين الاعتبار،
  • إذا تم دفع المكافأة السنوية بعد الإجازة متوسط ​​الدخليجب إعادة حساب الإجازة.

مثال 7. احتساب المكافآت السنوية عند حساب أجر الإجازة

يذهب الموظف في إجازة اعتبارًا من 28 مايو 2018. فترة الفاتورة- من 01/05/2017 إلى 30/04/2018.

في هذه الفترة، تم دفع مكافأتين سنويتين - في مايو 2017 لعام 2016 وفي أبريل 2018 لعام 2017، 30 ألف روبل لكل منهما. وفي يوليو 2017 أيضًا، تم دفع مكافأة للربع الثاني من عام 2017 بمبلغ 10 آلاف روبل. تم منح المكافآت دون الأخذ في الاعتبار الوقت الفعلي للعمل. في أغسطس 2017، حصل الموظف على مكافأة عن يوم البناء، والتي لم يتم النص عليها في لوائح المكافآت. كان الموظف في إجازة في يونيو 2017 لمدة 28 يومًا. في ديسمبر 2017 مرضت لمدة 8 أيام.

حدد المكافآت والمبلغ الذي سيتم أخذه في الاعتبار عند حساب أجر الإجازة.

  1. لا يتم أخذ المكافأة السنوية لعام 2016 بعين الاعتبار على الإطلاق (يمكنك فقط مراعاة المكافأة السنوية للعام السابق).
  2. كما أننا لن نأخذ في الاعتبار مكافأة يوم البناء في حساب متوسط ​​الدخل، بل كدفعة اجتماعية (البند 3 من القرار رقم 922).
  3. لن يتم احتساب العلاوة السنوية لعام 2017 كاملة، لأن... تم العمل في فترة الفاتورة فقط 211 يومًا من أصل 247 يوم عمل من فترة الفاتورة.

30 000,00 / 247 * 211 = 25 627,53

  1. لا يمكن احتساب المكافأة ربع السنوية للربع الثاني من عام 2017 بالكامل، حيث أن فترة المكافأة تمتد إلى ما بعد فترة الحساب

سوف يشمل حساب متوسط ​​الدخل

10 000,00 / 247 * 211 = 8 542,51

  1. سيتضمن حساب متوسط ​​الدخل مكافأتين من أصل 4 بمبلغ إجمالي قدره 34,170.04 (25,627.53 + 8,542.51).

11. المكافأة في حساب الإجازة المرضية

عند حساب الإجازة المرضية، يجب حساب متوسط ​​الدخل بناءً على متطلبات المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 يونيو 2007 رقم 375.

وتنص الفقرة 14 من اللوائح المعتمدة بالقرار المذكور على أن المكافآت السنوية عند حساب متوسط ​​الدخل تؤخذ بمبلغ المبالغ الفعلية المستحقة في فترة الفاتورة.

في هذه الحالة، لا يتم أخذ عدد أيام عمل الموظف في فترة الفاتورة في الاعتبار (خطاب صندوق التأمين الاجتماعي الفيدرالي للاتحاد الروسي بتاريخ 10 يوليو 2008 رقم 02-08/07-2248P).

فترة الحساب لحساب الفوائد هي اثنان السنوات التقويميةالسابقة لسنة وقوع الحدث المؤمن عليه الذي تحسب عنه المنفعة.

لذلك، عند حساب متوسط ​​\u200b\u200bالأرباح، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار جميع المكافآت (بما في ذلك السنوية) المتراكمة خلال هذين العامين. في هذه الحالة، لا تؤخذ في الاعتبار الفترة التي تستحق فيها المكافآت.

الشرط الآخر الذي يجب الوفاء به هو أن يتم دفع الاشتراكات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي من الأقساط.

مثال 8. المكافأة في حساب الإجازة المرضية

احضار الموظف شهادة عدم القدرة على العمل عن الفترة من 20 أبريل إلى 25 أبريل 2018. خبرة الموظف 15 سنة. فترة الفاتورة من 01/01/2016 إلى 31/12/2017.

في هذه الفترة، تم دفع 3 مكافآت سنوية - في مايو 2016 لعامي 2015 و 2014 وفي أبريل 2017 لعام 2016، 40 ألف روبل لكل منهما. تم دفع مكافأة عام 2014 بعد عام بسبب الشدة الوضع الماليالمنظمات في عام 2015. أيضًا، على مدار عامين، تم دفع مكافأتين للربعين الثاني والثالث من عام 2017 بمبلغ 10 آلاف روبل. تم منح المكافآت دون الأخذ في الاعتبار الوقت الفعلي للعمل.

يمكن أن يشمل متوسط ​​الراتب جميع المكافآت السنوية الثلاثة والمكافآت ربع السنوية، بشرط ألا تتجاوز جميع المدفوعات للموظف (بما في ذلك المكافآت) لكل سنة على حدة الحد الأقصى لحساب اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي الفيدرالي في الاتحاد الروسي.

لنفترض أنه تم استيفاء هذا الشرط، فسيتم تضمين جميع المكافآت في حساب متوسط ​​\u200b\u200bالأرباح.

سيشمل حساب متوسط ​​الدخل المبالغ التالية:

30 000,00 * 3 + 10 000,00 * 2 = 110 000,00

ليست هناك حاجة لإعادة حساب مبالغ المكافآت بناءً على أيام العمل الفعلية عند حساب المزايا.

لقد نظرنا في مقالتنا إلى الحالات الشائعة لحساب المكافآت ودفعها، إذا كان لا يزال لديك أسئلة، فاطرحها في التعليقات أدناه.

الاستحقاق ودفع المكافآت: المحاسبة وضريبة الدخل الشخصي والمساهمات

حساب المكافآت للموظفينيحدث بطريقة يحددها كل صاحب عمل بشكل مستقل، وقد يعتمد على العديد من العوامل المتعلقة بكل من أسس الحساب وخوارزميات حساب المكافآت. دعونا نلقي نظرة على المواقف الأكثر شيوعًا لحساب المكافآت والأسئلة التي تطرح بشأنها.

يتم منح مكافآت الموظفين على النحو التالي: أنواعها ومصادرها

قد يكون سبب دفع حافز للموظف مثل المكافأة:

  • الإنجازات ذات الطبيعة العمالية التي يتم إنجازها من خلال العمل الجماعي ككل ومن قبل موظف معين شخصيًا ؛
  • الأحداث التي لا تتعلق مباشرة بنشاط العمل، ولكنها ناجمة عن نية مكافأة الموظف بشكل أكبر (على سبيل المثال، فيما يتعلق بذكرى سنوية أو عطلة).

لأسباب المجموعة الأولى، يتمتع صاحب العمل بالحق غير المشروط في إدراج المكافآت في هيكل الرواتب (المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)، وبالتالي أخذها في الاعتبار كجزء من الأجر مقابل العمل، أي، - نسبة مبالغ المكافآت المستحقة إلى المصاريف التحليلية المقابلة لها مما يؤدي إلى تقليل قاعدة الربح.

من الصعب جدًا تضمين المكافآت المتراكمة على أساس المجموعة الثانية في راتبك. تصر وزارة المالية الروسية (خطاب بتاريخ 24 أبريل 2013 رقم 03-03-06/1/14283) على محاسبة النفقات عليها على حساب صافي الربح.

اعتمادا على طبيعة المدفوعات، يمكن أن تكون المكافآت:

  • منهجي (منتظم) ، ويتم الاستحقاق والدفع وفقًا للتكرار المحدد (مرة واحدة في الشهر أو ربع السنة أو السنة أو أي فترة زمنية أخرى) ؛
  • لمرة واحدة (غير منتظمة)، تستحق وتدفع من وقت لآخر عندما ينشأ سبب مناسب للدفع.

قد تحتوي المكافآت المدرجة في هيكل الرواتب على كلا النمطين التكراريين. ولكن من بينها، كقاعدة عامة، تهيمن الحوافز المدفوعة بشكل منهجي. المكافآت غير المتعلقة بإنجازات العمل عادة ما تكون لمرة واحدة.

رغم التواجد مصادر مختلفةلدفع المكافآت، فإن المكافآت ستشكل في أي حال دخل الموظف. ويجب أن يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المعتادة (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ومساهمات التأمين (البند 1 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 20.1 من قانون "التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الحوادث ..." بتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). علاوة على ذلك، فإن النفقات لغرض حساب ضريبة الدخل يمكن أن تشمل ليس فقط تلك المساهمات المستحقة للمكافآت المدرجة في هيكل الرواتب، ولكن أيضًا المتعلقة بالمكافآت غير المتعلقة نشاط العمل(الفقرة الفرعية 49، الفقرة 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 2 أبريل 2010 رقم 03-03-06/1/220).

بموجب أي مستند يتم تحديد إجراء المكافأة؟

يجب على صاحب العمل تطوير جميع جوانب نظام المكافآت الذي يستخدمه بنفسه، وتأسيسها في قانون تنظيمي داخلي (المادة 135 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يمكن إنشاء هذا القانون في شكل وثيقة منفصلة مخصصة فقط لإصدارات المكافآت (أحكام المكافآت والحوافز ومدفوعات الحوافز). ولكن يجوز أيضًا إدراج قواعد حساب المكافآت كجزء لا يتجزأ من نصوص الوثائق الداخلية الأخرى المخصصة للقضايا قانون العمل:

  • لوائح الأجور؛
  • اتفاق جماعي؛
  • اتفاق العمل.

تعتبر الوثيقة المنفصلة المعدة خصيصًا (أو جزء من الوثيقة المخصصة لقضايا قانون العمل) ملائمة لتعكس إجراءات دفع المكافآت المطبقة على غالبية أعضاء القوى العاملة. إن وجودها يجعل من الممكن عدم تحديد قواعد حساب المكافآت بالتفصيل في اتفاقية العمل مع كل موظف، ولكن تقديم إشارة في هذه الاتفاقية فقط إلى تفاصيل الوثيقة المقابلة لإجراءات المكافأة. وبالتالي، فإن وضع قانون معياري بشأن المكافآت يجعل من الممكن إدراج قواعد مفصلة لحساب هذا الحافز في عقود العمل فقط مع الأشخاص الذين تُدفع مكافآتهم على أساس فردي.

يعد وجود مستند داخلي بشأن المكافآت إلزاميًا:

  • إدراج المكافآت في هيكل الرواتب (المادة 135 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)؛
  • مع مراعاة المكافآت عند حساب متوسط ​​\u200b\u200bالدخل (المادة 139 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

إن إدراج المكافآت في هيكل الرواتب يجعلها إلزامية للدفع عند استيفاء الشروط التي يجب بموجبها استحقاق المكافأة. في الوقت نفسه، يسمح له أن يعكس في وثيقة المكافأة قواعد دفع المكافآت التي لا تتعلق بإنجازات العمل.

يجب أن تغطي اللوائح المتعلقة بالمكافآت القضايا المتعلقة بما يلي:

  • جميع أنواع المكافآت التي يطبقها صاحب العمل؛
  • الشروط التي يتم بموجبها استحقاق كل نوع من المكافآت؛
  • تكرار استحقاق مدفوعات الحوافز ؛
  • دائرة الأشخاص الذين يحق لهم الحصول على كل نوع من المكافآت؛
  • المؤشرات التي يتم من خلالها تقييم حق موظف معين في الحصول على نوع الأجر المقابل؛
  • الأسباب التي تجعل من المستحيل الحصول على المكافأة؛
  • أنظمة تقييم المؤشرات التي تعكس الحق في الحصول على مدفوعات حافزة، مما يجعل من الممكن تحويل تقييم هذه المؤشرات إلى ما يعادلها بالروبل؛
  • عملية مراجعة نتائج تقييم مساهمة العمل التي يقدمها كل موظف؛
  • إجراء يسمح لك بالطعن في نتائج توزيع المكافأة.

منذ عام 2017، سُمح بعدم وضع لوائح داخلية بشأن قضايا قانون العمل للمؤسسات الصغيرة (المادة 309.2 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، في مثل هذه الحالة، سيتعين على صاحب العمل أن يوضح بالتفصيل جميع قواعد المكافآت في كل اتفاقية من اتفاقيات العمل، ويجب صياغة اتفاقيات العمل نفسها في شكل معين. تمت الموافقة على النموذج الذي يجب استخدامه لهذه الأغراض بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أغسطس 2016 رقم 858.

ما الذي يمكن استخدامه لحساب مكافآت الموظفين عند حساب الرواتب؟

تعتمد عملية حساب مبلغ المكافأة على:

  • من القاعدة المأخوذة كأساس للحساب؛
  • من الخوارزمية التي تحدد تسلسل حساب القاعدة نفسها أو الأجزاء المكونة لها؛
  • من القيود المقررة لمراعاة ذلك.

يمكن أن يعتمد الحساب على:

  • مبلغ ثابت من الأجر؛
  • مرتب؛
  • الأرباح المتراكمة الفعلية؛
  • مجموع مؤشرات المكافأة المعبر عنها بما يعادل الروبل، والتي تعمل على تقييم مساهمة الموظف في عملية العمل.

يجب النص على جميع الشروط التي تؤثر على الحساب في القانون التنظيمي الخاص بالمكافآت.

يمكن أن يحدث استحقاق المكافأة بمبلغ ثابت بطرق مختلفة اعتمادًا على شروط تسجيل وقت العمل الفعلي في فترة المكافأة، الثابتة في إجراء حساب المكافأة من قاعدة الاستحقاق:

  1. لا يعتمد مبلغ المكافآت بأي شكل من الأشكال على الوقت الفعلي للعمل، أي أن الأجر سيتم استحقاقه دائمًا، حتى لو لم يعمل الموظف على الإطلاق في الفترة قيد المراجعة.
  2. عند حساب مبلغ الدفع، يتم تحديد وقت العمل الفعلي من قبل أي من المنشأة وثيقة معياريةطرق. على سبيل المثال، يتم حساب هذا المبلغ:
  • بما يتناسب مع عدد أيام العمل (التقويم أو العمل) الفعلية خلال تلك الفترة؛
  • دون استحقاقها لذلك الشهر من الفترة التي تبين أنها لم تعمل بالكامل (للحصول على مكافأة ربع سنوية، على سبيل المثال، في مثل هذه الحالة، ستحتاج إلى تطبيق أحد المعاملات التالية: 1/3 أو 2/3).

ومن خلال تحديد الراتب أو الأرباح الفعلية كأساس للحساب، فإنهم يحددون على الفور، معبرًا عنه كنسبة مئوية، مبلغ الحصة التي ستكون المكافأة المتراكمة من القاعدة المقابلة.

تشبه المكافأة على أساس الراتب بشكل أساسي المكافأة ذات المبلغ الثابت وقد تعتمد أو لا تعتمد بنفس الطريقة على مقدار الوقت الفعلي للعمل خلال فترة المكافأة. وهو يختلف عن القسط المستحق بمبلغ ثابت:

  • التطبيق الإلزامي للمعامل الإقليمي على المبلغ المستحق إذا حدث في منطقة العمل؛
  • ضرورة اختيار طريقة حساب المكافآت لفترات تغيرات الراتب، والتي يمكن، على سبيل المثال، تحديد الالتزام بمراعاة مبلغ الراتب المحدث عند حساب المكافآت:
    • من بداية الفترة التي يتم الحساب لها؛
    • من الفترة التالية لتغيير الراتب؛
    • في فترة التغيير، مع مراعاة نسبة عدد أيام (التقويم أو العمل) المنسوبة إلى كل راتب.

بالنسبة للمكافأة التي يتم تحديدها كحصة من الأرباح الفعلية، فإن مسألة المحاسبة أو عدم احتساب وقت العمل الفعلي خلال الفترة غير مهمة، حيث يتم أخذ هذا الوقت في الاعتبار بالفعل في وقت حساب الراتب. ولكن يجب أن تعكس قواعد المكافأة اختيار الخوارزمية المستخدمة لحساب الأرباح الفعلية. يمكنك حسابها على سبيل المثال:

  • تلخيص جميع الأجور الفعلية المستحقة للفترة، بغض النظر عن عنصر الدفع مقابل العمل الذي يتعلق به؛
  • من خلال تحديد (لفترة المكافأة التي تزيد عن شهر) متوسط ​​الراتب الفعلي الشهري، بما في ذلك في حسابه جميع الدفعات المستحقة للفترة، بغض النظر عن علاقتها بعنصر أو آخر من عناصر الدفع مقابل العمل، وتقسيم مبلغ هذه الدفعات على عدد الأشهر في فترة المكافأة.

بالنسبة لقاعدة المكافآت، التي تم تحديدها كمجموع مؤشرات المكافآت المعبر عنها بما يعادل الروبل، والتي تعمل على تقييم مساهمة الموظف في عملية العمل، فإن خوارزمية حساب هذه القاعدة بسيطة في حد ذاتها ويتم تحديدها على أنها مجموع قيم الروبل من المؤشرات المقابلة. لكن حساب القيمة المقابلة لكل مؤشر سيعتمد على نظام التقييم لهذا المؤشر المعين وعلى الصيغة المحددة المستخدمة لحساب قيمة الروبل الخاصة به. وبما أن أنظمة التقييم والصيغ قد تكون مختلفة، بما في ذلك تلك التي تنطوي على استخدام نظام للمعاملات المتزايدة (أو المتناقصة)، فإن حساب مثل هذا الأساس سيكون صعبًا في النهاية، على الرغم من أنه سيعكس بشكل أكثر واقعية مساهمة الموظف في نتائج عمل الفريق بأكمله لهذه الفترة.

كيفية حساب المكافآت مقابل الأجر الإضافي والعمل الإضافي

المدفوعات الإضافية والعمل الإضافي هي مدفوعات مصممة لتعويض الموظف عنها وظائف العملالخامس شروط خاصةتَعَب. يتم تنظيم دفعها في جميع الجوانب بموجب أحكام قانون العمل في الاتحاد الروسي. يتم تضمينهم بالكامل في الراتب الذي يشكل جزءًا من التعويض (المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

لا يمكن أن تنشأ مسألة حساب المكافآت للمدفوعات الإضافية والعمل الإضافي إلا إذا كان أساس حساب مبلغ المكافآت هو الأرباح الفعلية المتراكمة للفترة. على الرغم من إمكانية تحديد هذا الدخل كما سبق ذكره أعلاه طرق مختلفة، ويأخذ حسابه في الاعتبار جميع المبالغ المتراكمة خلال فترة المكافأة التي تشكل الراتب، بما في ذلك المدفوعات الإضافية والعمل الإضافي.

إذا تم تعيين المكافأة ليتم حسابها من الراتب، فلن يتم أخذ المدفوعات الإضافية والعمل الإضافي في الاعتبار عند حساب المكافآت، لأن قاعدة الحساب هنا، بحكم التعريف، لا تشكل سوى جزء من الراتب المتراكم. عندما يتم منح المكافأة بمبلغ ثابت أو بناءً على مجموع مؤشرات المكافأة المقدرة بما يعادل الروبل، فهي غير مرتبطة بالراتب على الإطلاق، وبالتالي لا تعتمد عليها بأي شكل من الأشكال.

كيفية حساب المكافأة مع مراعاة المعامل الإقليمي والمكافآت الشمالية

يعتبر المعامل الإقليمي والمكافأة الشمالية مدفوعات إضافية ذات طبيعة تعويضية، مع مراعاة حقيقة العمل بشكل خاص الظروف المناخية. كما أنها تمثل جزءًا من الراتب الذي يجب دفعه. والفرق بينهما هو أن المعامل الإقليمي يُدفع من أول يوم عمل، والحق في الحصول على المكافأة الشمالية وزيادتها تعتمد على مدة خبرة العمل في المجال ذي الصلة. يتم تحديد حجم المعامل والقسط لكل منطقة من قبل حكومة الاتحاد الروسي، ولكن على المستوى الإقليميمن الممكن زيادة هذه القيم (المواد 316، 317 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، المادتان 10، 11 من قانون الاتحاد الروسي "في ضمانات الدولةوالتعويضات..." بتاريخ 19/02/1993 العدد 4520-1).

من الضروري زيادة مبلغ المكافأة المتراكمة على حساب المعامل الإقليمي عندما يتم احتساب المكافآت من الراتب ويكون المعامل المقابل معمولا به في المنطقة. وفي جميع الحالات الأخرى، تظل مسألة تطبيق المعامل غير منظمة بموجب القانون. فمن ناحية، ليست هناك حاجة لتحصيل علاوة مع أخذها بعين الاعتبار، للأسباب التالية:

  • يتم أخذها في الاعتبار بالفعل في الأرباح المستحقة فعليًا عن الفترة؛
  • لا يرتبط استحقاق المكافأة بمبلغ ثابت أو من مجموع مؤشرات المكافأة المقدرة بما يعادل الروبل بالراتب، الأمر الذي يتطلب زيادة بالمعامل المقابل.

ومن ناحية أخرى، لا يحدد التشريع الحالي إجراءات تطبيق المعامل الإقليمي على المكافآت. لذلك، يمكن أن تنص قواعد المكافآت على استحقاقها باستخدام هذا المعامل في جميع المواقف لحساب مدفوعات الحوافز المدرجة في الأجور. والمبرر هنا هو أن المكافأة متضمنة في الراتب.

يتم تنظيم إجراءات حساب المكافآت الشمالية من خلال تعليمات تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة العمل في جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 22 نوفمبر 1990 رقم 2. وهي تحتوي على حظر على حساب المكافآت لمدفوعات المكافآت التالية (البند 19 من التعليمات) :

  • مكافأة لمرة واحدة عن مدة الخدمة؛
  • الأجر على أساس نتائج العمل لهذا العام ؛
  • - حوافز ذات طبيعة لمرة واحدة ولا ينص عليها نظام المكافآت.

وفي الوقت نفسه تشير التعليمات إلى إمكانية احتساب المكافآت بناء على نتائج العمل لربع أو موسم أو سنة، ولكن بشرط أنه من أجل احتساب مبلغ المكافأة الشهرية سيتم توزيع المكافآت على الأشهر الفترة المقابلة بما يتناسب مع وقت العمل.

بالقرار المحكمة العليا RF بتاريخ 01.12.2015 رقم AKPI15-1253، تم إعلان بطلان أحكام البند 19 من التعليمات التي تحظر استحقاق المكافآت على المكافآت المدفوعة مقابل مدة الخدمة وعلى أساس نتائج العمل للسنة، على أنها تتعارض مع التيار قانون العمل في الاتحاد الروسي. وبالتالي، ينبغي احتساب المكافأة الشمالية على جميع مدفوعات المكافآت المنصوص عليها في نظام المكافآت.

إجراءات دفع المكافآت للموظفين بموجب قواعد الرواتب الجديدة

بعد التغييرات التي تم إدخالها على قانون العمل في الاتحاد الروسي، اعتبارًا من 3 أكتوبر 2016، أصبحت شروط الدفع ليس فقط أجر الإجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) والدفع عند الفصل (المادة 140 من قانون العمل) قانون الاتحاد الروسي)، ولكن الأجور كانت أيضًا محدودة قانونًا.

يجب الآن أن يتم دفع أجور الشهر الماضي في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد هذا الشهر (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وبناء على ذلك، مع الأخذ في الاعتبار الحفاظ على الصياغة في قانون العمل في الاتحاد الروسي التي تتطلب دفع الأجور كل نصف شهر، أصبح توقيت الدفعات المقدمة أكثر تحديدًا أيضًا. الآن يجب أن يتم إصدارها في النصف الثاني من الشهر الذي تم استحقاقها فيه، مع الحفاظ على فاصل زمني مدته أسبوعين بين السلفة والراتب.

ومع ذلك، لا تزال هناك أسئلة بشأن دفع المكافآت. على الرغم من أن المكافأة التي يقدمها نظام الأجور هي راتب، إلا أنها لا يتم حسابها دائمًا بنفس وتيرة الأجور. لذلك، أوصت وزارة العمل في روسيا (المعلومات بتاريخ 21 سبتمبر 2016، المنشورة على الموقع الإلكتروني للوزارة) بأن يعكس القانون التنظيمي بشأن المكافآت إشارة إلى كل من شهر استحقاق المكافأة والشهر (أو التاريخ المحدد) لدفع المكافأة .

تحديد شهر الدفع يعني أنه يجب دفع القسط في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل. إذا تمت الإشارة إلى شهر الاستحقاق فقط، فسيكون الموعد النهائي لدفع المكافآت هو اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر استحقاقها (خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 23 أغسطس 2016 رقم 14-1/ ب-800).

نتائج

يتم تحديد إجراء حساب المكافأة من خلال العديد من العوامل. بادئ ذي بدء، هذه هي قواعد المكافآت التي وضعها صاحب العمل بشكل مستقل. ومن بين هذه القواعد، فإن وصف ميزات المكافآت المطبقة وإنشاء خوارزميات لحساب الأساس لحساب مقدار المكافآت من كل نوع له أهمية قصوى. عند حساب المكافآت، فإنها تتطلب المحاسبة المعاملات الإقليميةوالبدلات المقررة بالمنطقة والشمالية إذا كان الموظف يستحقها.

إحدى الأدوات الفعالة لتحفيز الموظفين هي مكافآتهم مقابل مزايا عمل معينة. في الوقت نفسه، فإن حل مسألة حساب المكافآت هو القوانين التشريعية المحلية، مثل قانون العمل، متروكة لصاحب العمل. لذلك، من المهم لأصحاب العمل أن يفهموا ما هي مدفوعات المكافآت، ولمن ولماذا تستحق، وكيف يتم حسابها، ودفعها، وما هي الضرائب التي تخضع لها.

ما هي المكافآت وكيف يتم توثيقها؟

تشير المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي إلى مدفوعات الحوافز، التي تشكل جزءًا لا يتجزأ من أجور العمل في ظل ظروف مختلفة (يشار إليها فيما بعد باسم SOT).

يعهد بتطوير SOT للمرؤوسين إلى المدير. وبعد ذلك تم تحديد هيكل الأجور في (المادة 8، 135 من قانون العمل).

منذ العام الماضي، قد لا يكون لدى المؤسسات الصغيرة مثل هذه الأفعال المحلية. ومع ذلك، يتم تسجيل جميع الفروق الدقيقة في التسوية، بما في ذلك تلك المتعلقة بحساب المكافآت للموظفين، في اتفاقية العمل المبرمة شخصيًا مع كل موظف.

وبالتالي، ينبغي تحديد قواعد المكافأة:

  • اللوائح الداخلية، في حالة وضعها لجميع القوى العاملة أو معظمها.
  • اتفاقية توظيف مع أحد الموظفين، إذا كان فرديًا تمامًا (ذو صلة بكبار المديرين) أو كان صاحب العمل مؤسسة صغيرة.

يجب أن تعكس المستندات المعلومات التالية:

  • تصنيف مدفوعات المكافآت ووصفها؛
  • وتيرة دفع الحوافز؛
  • دائرة الأشخاص الذين يعتمدون عليهم؛
  • المزايا التي سيتم تجميع أموال إضافية لها (على سبيل المثال، أداء حسن النيةوظيفتها، والتي تنعكس في الفن. 191 المعارف التقليدية)؛
  • هيكل مؤشرات المكافآت ونظام تقييمها؛
  • خوارزمية لحساب مدفوعات المكافآت مع مراعاة مؤشرات التقييم التي يقوم بها المرؤوس؛
  • أسباب حصول الموظف على أموال المكافآت؛
  • الإجراء الخاص بالموظف للاعتراض على تقييم أدائه لفترة المكافأة.

يتم توفير بيانات مماثلة في اتفاقية العمل.

أما بالنسبة لتصنيف مدفوعات المكافآت فمن المعتاد التمييز بين:


توثيق دفعات المكافآت للموظفين

من الناحية العملية، فإن الشرط الأساسي لحساب ودفع المكافآت المنتظمة للموظفين هو تحقيق بعض المؤشرات المالية والاقتصادية من قبل كيان الأعمال خلال الفترة المشمولة بالتقرير، والتي يتم تحليلها مع مرور الوقت.

في معظم الحالات، يتم منح المكافآت على أساس النتائج عمل ناجحالشركة المستخدمة والتي ساهمت فيها القوى العاملة.

يتم صياغة مبررات المكافآت، في هذه الحالة، على النحو التالي: "لتحقيق المؤشرات المخطط لها أحجام الإنتاج(أو المبيعات)".

الأموال متاحة للموظفين الذين تم تحديدهم في القانون المحلي، باستثناء أولئك الذين فقدوا حقهم فيها.

يعتمد المدير نتائج توزيع المكافآت، وبعدها يصدر أمر بصرفها، يتضمن قائمة شاملة بأسماء المستحقين والأموال المستحقة لهم.

يجب توثيق استحقاق المكافآت لتحقيق المؤشرات. ومن الناحية العملية، يتم تقديم الأدلة في مرفق الأمر. وبدونها، يمكن للسلطات التنظيمية الطعن في أحجام الأقساط وبدء إجراءات قانونية لإعلان أنها لا أساس لها من الصحة.

ترتبط صياغة سبب تراكم المكافأة غير المنتظمة بتكوين نجاحات عمل الموظف الفردي.

وبالتالي يمكن تنفيذ مكافآت مدير المبيعات وفقًا للصياغة التالية: "للإغلاق المبكر لخطة المبيعات الشهرية".

يتم تقييم إنجازات المرؤوس من قبل رئيسه المباشر. وفي حالة حدوثها، يقومون بإعداد مذكرة () موجهة إلى المدير الأعلى.

يتم تطوير نموذج هذه الوثيقة بشكل مستقل من قبل كل كيان تجاري، وغالبًا ما يكون ذلك بواسطة متخصصين في قسم الموارد البشرية.

ويجب أن تشير إلى التفاصيل التالية:

  • في الرأس - معلومات عن الشخص الذي قدم الوثيقة؛
  • كعنوان - اسم الوثيقة؛
  • معلومات عن المتلقين؛
  • المتطلبات الأساسية لحساب المكافأة (بيانات عن المزايا أو الإنجازات)؛
  • مبلغ الأموال المستحقة؛
  • في النهاية – تاريخ الإعداد وتأشيرة مقدم الطلب وختمه.

يعد قرار المدير الإيجابي بشأن هذه الوثيقة شرطًا أساسيًا لإصدار أمر منفصل لإصدار الأموال له.

ولهذا الغرض، يتم استخدام النماذج القياسية رقم T-11 (لشخص واحد موظف) ورقم T-11a (لعدة موظفين). يُسمح بتطوير النماذج الخاصة بك لمثل هذه الأوامر، ولكن يجب مراعاة متطلبات القانون الاتحادي رقم 402 الصادر في 6 ديسمبر 2011 (المادة 9).

قد يتم تسجيل المعلومات المتعلقة باستلام مدفوعات الحوافز في دفتر سجل عمل الشخص. يتم إضفاء الطابع الرسمي على دفعات الأقساط ويتم إجراؤها باستخدام النماذج رقم T-49، النماذج رقم T-53 (وثيقة التسوية والدفع)، رقم KO-2 (RKO - المصروفات) طلب نقدي) وغير النقدية.

شروط الاستحقاق ودفع المكافآت للموظفين

في الفن. 136 والفن. يحتوي 140 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على قيود تتعلق بفترة دفع أجور العمل والتسويات عند إنهاء عقد العمل. لا توجد معلومات حول مدفوعات المكافآت.

في الممارسة العملية، المكافآت، والتي هي في الواقع جزء لا يتجزأويجوز دفع الأرباح بشكل منفصل عنها. لذلك، يوصى المديرون بالإشارة في الأفعال المحلية ليس فقط إلى شهر الاستحقاق، ولكن أيضًا إلى شهر دفع الأموال.

وفي هذه الحالة يجب دفع المكافآت في موعد لا يتجاوز منتصف الشهر المحدد. في حالة ظهور شهر الاستحقاق فقط، يجب دفع المبلغ قبل منتصف الشهر التالي (كتاب وزارة العمل بتاريخ 23 أغسطس 2016 رقم 14-1/ب-800).

الالتزامات المقدرة لدفع المكافآت - المحاسبة والمحاسبة الضريبية

يتم الاعتراف بمكافآت الإنتاج كالتزامات مقدرة عندما يكون من المعروف، عند إعداد التقارير لفترة معينة، أن صاحب العمل ملزم بدفع مكافآت بمبلغ معين (الفقرة الفرعية "أ"، الفقرة 2، الفقرات 4-6 من PBU 8 / 2010). في أغلب الأحيان، تنشأ هذه الالتزامات فيما يتعلق، لأن دفعها يرتبط بإعداد إلزامي تقارير سنوية(كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 يناير 2016 رقم 07-04-09/2355).

وينعكس استحقاق المكافآت المدرجة في الأجور في القيد التالي:

العلاوات غير الإنتاجية التي لا تدخل في الراتب لا تؤثر على مقدار الربح بل تشطب من صافي الربح (كتاب وزارة المالية بتاريخ 24 أبريل 2013 رقم 03-03-06/1/14283) .

مراسلات الحسابلهذه الأقساط هي كما يلي:

بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي، تخضع الأقساط لاشتراكات التأمين.

ومع ذلك، تحتوي المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قائمة بالمكافآت المعفاة من الضرائب (للإنجازات البارزة في مجال الثقافة والعلوم والتكنولوجيا والفنون وما إلى ذلك، وكذلك لكبار المسؤولين).

أما بالنسبة لإظهار مبلغ الالتزامات المقدرة المعترف بها في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية، فإن السطر 1540 مخصص لذلك.

يحق للكيانات القانونية التالية عدم الاعتراف بالعلاوة كالتزام تقييم:

  • منظمات الائتمان أو المؤسسات الحكومية (البند 1 من PBU 8/2010)؛
  • إجراء المحاسبة باستخدام طرق مبسطة (البند 3 من PBU 8/2010).

تراكم الأموال لدفع مكافآت الخدمة الطويلة

فن. 324.1 من قانون الضرائب يسمح للكيانات التجارية - دافعي الضرائب بتكوين احتياطي للنفقات المستقبلية للأجور مقابل الخدمة الطويلة و إنجازات عاليةفي العمل خلال الفترة المشمولة بالتقرير. للقيام بذلك، يجب عليهم تنفيذ إجراءين:

  1. تعكس إنشاء احتياطي في السياسات المحاسبية؛
  2. وتحديد حجمها ومقدار الأموال الشهرية المخصصة لها.

تكاليف تعليمه هي تكاليف العمالة، وتنعكس الأموال الشهرية المحولة في التقدير. وفي نهاية الفترة الضريبية يتم جرد الاحتياطي. إذا تم تحديد الجزء غير المستخدم، فسيتم شطبه كدخل غير تشغيلي لضريبة الدخل. في حالة عدم كفاية الأموال، يتم تحميل المبلغ المفقود على مصاريف ضريبة الدخل مقابل أجر السنة (في يومها الأخير).

ستبدو مراسلات الحسابات عند إنشاء الاحتياطي كما يلي:

د.ت ط م