უფასო მიწოდება ონლაინ მაღაზიებისთვის - დადებითი და უარყოფითი მხარეები. მყიდველი ანაზღაურებს მიმწოდებელთან საქონლის მიწოდების ხარჯებს რა არის „საქონლის ხელახალი შესყიდვის“ სერვისი?

ნაღდი ანგარიშსწორებით, მიტანის ხარჯები დასრულებული პროდუქტიგავითვალისწინოთ მათი გადახდა (გარდა მიწოდებისთვის გამოყენებული ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციისა, რომელიც გათვალისწინებული იქნება დარიცხვის პერიოდში) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის 3 პუნქტი). მაგალითად, გაითვალისწინეთ ხელფასის ღირებულება მძღოლისთვის, რომელიც აწვდის პროდუქტს გადახდის დროს. მოცემულია ნაღდი ფულის მეთოდით გარკვეული სახის ხარჯების აღიარების თარიღები მაგიდა.

სავაჭრო ორგანიზაციები ითვალისწინებენ საქონლის მიწოდების ხარჯებს შემდეგი თანმიმდევრობით. დარიცხვის მეთოდით, მიწოდების ხარჯები ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი წარმოიშვა (განურჩევლად გადახდის თარიღისა) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 320-ე მუხლი).

ნაღდი ანგარიშსწორების მეთოდით, გაითვალისწინეთ საქონლის მიწოდების ხარჯები, როგორც გადახდილი (გარდა მიწოდებისთვის გამოყენებული ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციისა, რომელიც გათვალისწინებული იქნება დარიცხვის პერიოდში). მაგალითად, გაითვალისწინეთ ხელფასის ღირებულება მძღოლისთვის, რომელიც ჩართული იყო მიწოდებაში გადახდის დროს. ასეთი წესები დადგენილია 273-ე მუხლის მე-3 პუნქტით Საგადასახადო კოდექსი RF.

„შეიყვანეთ“ დღგ მიწოდებასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე (მაგალითად, მესამე მხარის სერვისების გადახდა სატრანსპორტო კომპანია), შეიძლება გამოიქვითოს გამოქვითვის გამოყენების ზოგადი პირობების გათვალისწინებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, 172 მუხლები).

მაგალითი იმისა, თუ როგორ აისახება მზა პროდუქციის ფასში მიტანის ხარჯები სააღრიცხვო და საგადასახადო მიზნებში. ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას

სს" Მწარმოებელი კომპანია„ოსტატი“ აგურის დამზადებით არის დაკავებული. ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების მიხედვით, მიწოდებული პროდუქციის საკუთრება გადადის მყიდველზე მიღების დროს. „ოსტატი“ პროდუქტებს მყიდველს საკუთარი ხარჯებით აწვდის. მარტში, 10,000 ცალი პარტია მყიდველისთვის მიწოდებისთვის, რომლის ღირებულებაა 118,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი) დაქირავებული იქნა სატრანსპორტო კომპანია. სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულებამ შეადგინა 23,600 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 3600 რუბლი). მყიდველი არ იხდის ცალკე მიწოდებას. ორგანიზაციამ დაამტკიცა პირდაპირი ხარჯების იგივე ჩამონათვალი, როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში, ამიტომ მზა პროდუქციის ღირებულება იგივეა და შეადგენს 40,000 რუბლს. მყიდველისთვის მზა პროდუქციის მიწოდების ხარჯები არ შედის პირდაპირი ხარჯების ჩამონათვალში არც ბუღალტრულ და არც საგადასახადო აღრიცხვაში. ორგანიზაცია საშემოსავლო გადასახადს ითვლის ყოველთვიური დარიცხვის საფუძველზე.

ბუღალტერმა აისახა მზა პროდუქციის გაყიდვა მარტში შემდეგი ჩანაწერებით:

დებეტი 44 კრედიტი 60
- 20,000 რუბლი. (23,600 რუბლი - 3,600 რუბლი) - გათვალისწინებულია მზა პროდუქციის მიწოდების მომსახურების ღირებულება;

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 3600 რუბლი. - მიტანის სერვისებზე გამოიყოფა დღგ;

სადებეტო 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ ​​კრედიტი 19
- 3600 რუბლი. - მიღებულია მიტანის სერვისზე დღგ-ის გამოქვითვაზე;

დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- 118,000 რუბლი. - მზა პროდუქცია ეგზავნება მყიდველს;

სადებეტო 90-3 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
- 18000 რუბლი. - გაყიდული მზა პროდუქციაზე ირიცხება დღგ;

დებეტი 90-2 კრედიტი 43
- 40,000 რუბლი. - ჩამოიწერება გაყიდული მზა პროდუქციის ღირებულება;

დებეტი 90-2 კრედიტი 44
- 20,000 რუბლი. - ჩამოიწერება მზა პროდუქციის მიწოდების ხარჯები.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მიწოდების ხარჯების აღიარებისა და გაყიდული პროდუქციის ღირებულების ჩამოწერის თარიღები დაემთხვა. ეს აიხსნება იმით, რომ მზა პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი იქნა აღიარებული იმავე თვეში, რომელშიც იგი იქნა მიწოდებული. მარტში საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას აღიარებული იქნა შემოსავალი 100,000 რუბლის ოდენობით. (118 000 რუბლი - 18 000 რუბლი) და ხარჯები 60 000 რუბლის ოდენობით. (20,000 რუბლი + 40,000 რუბლი).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

გამარტივებული ორგანიზაციების საგადასახადო ბაზა, რომლებიც იხდიან შემოსავალზე ერთიან გადასახადს, არ ამცირებს მზა პროდუქციის (საქონლის) მიწოდების ხარჯებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მყიდველისთვის მზა პროდუქციის (საქონლის) მიწოდების ხარჯები შეიძლება გაითვალისწინონ ორგანიზაციებმა, რომლებიც იხდიან ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე. გაანგარიშებისას საგადასახადო ბაზააღიარეთ მხოლოდ ის ხარჯები, რომლებიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1 პუნქტში (მაგალითად, მესამე მხარის სატრანსპორტო კომპანიების მომსახურების გადახდა, მძღოლის ხელფასი საკუთარი ტრანსპორტით მიწოდებისთვის და ა.შ.). დამატებითი ინფორმაციისთვის ორგანიზაციის მიერ ხარჯების აღრიცხვის გამარტივებული პროცედურის შესახებ იხ რა ხარჯები უნდა იყოს გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას? .

ხარჯების აღიარების თარიღი არის მათი გადახდის თარიღი, თუ მათთვის არ არის დადგენილი სპეციალური აღიარების პროცედურა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). ინდივიდუალური ხარჯების აღიარების პროცედურის შესახებ იხ მაგიდა.

არ არის საჭირო UTII-ის გადახდა კლიენტებისთვის მზა პროდუქციის (საქონლის) მიწოდებისას. დამატებითი ინფორმაციისთვის იხ .

UTII

თუ მზა პროდუქციის (საქონლის) გაყიდვა ექვემდებარება UTII-ს, მაშინ მათი მიწოდების ხარჯები არ იმოქმედებს ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებაზე, რადგან ერთიანი გადასახადის დადგენისას მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ორგანიზაციის დარიცხული შემოსავალი (მუხლი 346.29). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გამოთვალეთ UTII მიხედვით ცალკეული სახეობებისაქმიანობა - საქონლის ტრანსპორტირება - არ არის საჭირო. დამატებითი ინფორმაციისთვის იხრა საგზაო ტრანსპორტის მომსახურებას მოიცავს UTII? .

OSNO და UTII

თუ მომხმარებლებისთვის საქონლის მიწოდების ხარჯები ერთდროულად ეხება UTII-ს დაქვემდებარებული ორგანიზაციის საქმიანობას და საქმიანობას. საერთო სისტემაგადასახადები, შემდეგ მათი ოდენობა უნდა გადანაწილდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). ორგანიზაციის საქმიანობის ერთ სახეობასთან დაკავშირებული საქონლის მიწოდების ხარჯები არ საჭიროებს განაწილებას.

მიწოდებაზე დაკავებული სატრანსპორტო კომპანიის ინვოისში გამოყოფილი დღგ-ის თანხა, გავრცელებარუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის 4.1 პუნქტით განსაზღვრული მეთოდოლოგიის მიხედვით.

UTII-ს დაქვემდებარებული ორგანიზაციის საქმიანობის ხარჯების მიღებულ წილს დაამატეთ დღგ-ს ოდენობა, რომლის გამოქვითვა შეუძლებელია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2).

1. თუ მიწოდება შედის პროდუქტის ფასში

ბევრი ითქვა და დაიწერა საქონლის მიწოდების პრობლემებზე - მაგალითად, სტატიაში). თუმცა, სასარგებლო იქნება მათზე კიდევ ერთხელ ვისაუბროთ.

და ჩვენ დავიწყებთ უმარტივესი სიტუაციით - როდესაც ხელშეკრულების პირობებით, მიმწოდებელი ვალდებულია მიაწოდოს საქონელი მყიდველს, ხოლო მიწოდების ღირებულება შედის საქონლის გასაყიდ ფასში.

ამ შემთხვევაში, მყიდველისთვის წარდგენილ ჩანაწერში და ინვოისში მითითებული იქნება მხოლოდ გაყიდული საქონელი, ამ დოკუმენტებში არ იქნება ნახსენები მიტანის სერვისები.

მიმწოდებელი მოიცავს საქონლის მიწოდების ხარჯებს, როგორც გაყიდვის ხარჯების ნაწილს, ანუ იმისდა მიუხედავად, ახორციელებს თუ არა იგი მესამე მხარის სატრანსპორტო ორგანიზაციას ან ახორციელებს მიწოდებას დამოუკიდებლად, საკუთარი ან იჯარით აღებული მანქანების და მძღოლების სრულ განაკვეთზე, ყველა ფაქტობრივი ხარჯი ჩაირიცხება 44 „გაყიდვის ხარჯები“ ანგარიშის დებეტზე.

მაგალითი 1

საცალო სავაჭრო კომპანია "კოპეეჩკა" ყიდულობს 590 000 რუბლის ღირებულების საქონლის პარტიას საბითუმო სავაჭრო კომპანია "მერკურისგან", მ.შ. დღგ 90,000 რუბლი. Შეძენის ფასი ამ პროდუქტისკომპანია "მერკური"-ს აღრიცხვაში არის 370,000 რუბლი.

ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მიმწოდებელი უზრუნველყოფს საქონლის მიწოდებას მყიდველის საწყობში საკუთარი ხარჯებით, ანუ მიწოდების ღირებულება შედის საქონლის ფასში.

დავუშვათ, რომ მიწოდების ვალდებულებების შესასრულებლად კომპანია მერკურიმ გააფორმა ხელშეკრულება სატრანსპორტო კომპანიასთან. რომლის მომსახურებაც 11800 რუბლს შეადგენს, მ.შ. დღგ 1800 რუბლი.

კომპანია Mercury-ის ბუღალტერი ასახავს გარიგებებს შემდეგი ჩანაწერებით:

დებეტი 62 კრედიტი 90-1

დებეტი 90-3 კრედიტი 68

დებეტი 90-2 კრედიტი 41-1

დებეტი 44 კრედიტი 60
- 10,000 რუბლი. – ასახულია საქონლის მიწოდების ხარჯები;
დებეტი 19 კრედიტი 60
- 1800 რუბლი. – დღგ აისახება მიტანის ხარჯებზე;
დებეტი 68 კრედიტი 19
- 11800 რუბლი. – მოითხოვა ტრანსპორტირების ხარჯებზე დღგ-ის გამოქვითვა;
დებეტი 60 კრედიტი 51
- 11800 რუბლი. - ტრანსპორტირების ხარჯები გადახდილია;
დებეტი 90, სუბანგარიში „ბიზნესის ხარჯები“ კრედიტი 44
- 10,000 რუბლი. – საქონლის მიწოდების ხარჯები ჩამოიწერება გაყიდვების ხარჯების ნაწილად (თვის ბოლოს);
დებეტი 51 კრედიტი 62

და კომპანია "კოპეეჩკას" ბუღალტერი (იმ პირობით, რომ საცალოარ ექვემდებარება UTII) ასახავს საქონლის შეძენას შემდეგი ჩანაწერებით:
დებეტი 41-2 კრედიტი 60

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 90,000 რუბლი. – ამ საქონელზე აისახება დღგ;
დებეტი 68 კრედიტი 19

დებეტი 60 კრედიტი 51
- 590,000 რუბლი. - საქონელი გადახდილია.

ვინაიდან ურთიერთობების ასეთი ფორმალიზაციით - როდესაც მიწოდება შედის საქონლის ფასში - მყიდველისთვის საქონლის მიწოდებასთან დაკავშირებული საქმიანობა არ არის დამოუკიდებელი ტიპი. სამეწარმეო საქმიანობაორგანიზაცია, მაგრამ გამყიდველის ვალდებულების შესრულების მეთოდით, გადასცეს საქონელი ხელოვნების 1-ლი პუნქტის ნორმების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 458, საქონლის მიწოდება ითვლება დაკავშირებული სერვისი, განუყოფლად არის დაკავშირებული ვაჭრობასთან - და, შესაბამისად, საქონლის მიწოდების სერვისები ასეთ სიტუაციაში არ ექვემდებარება საგადასახადო სისტემას UTII-ის სახით. ეს ინტერპრეტაცია დაადასტურეს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტებმა 2007 წლის 4 ოქტომბრის No03-11-04/3/389 წერილში.

2. თუ ადგილზე მიტანის მომსახურება გამოყოფილია საქონლის ღირებულებისგან განცალკევებით

პრაქტიკაში არის შემთხვევები, როდესაც მიმწოდებელი ინვოისებსა და ანგარიშ-ფაქტურებში ცალ-ცალკე მიუთითებს საქონლის ღირებულებას, ხოლო ცალკე ღირებულებას. სატრანსპორტო მომსახურება.

ამ შემთხვევაში მყიდველსაც და გამყიდველსაც მთელი რიგი პრობლემები ექმნება.

პირველ რიგში, როგორც რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტებმა განმარტეს 2007 წლის 27 თებერვლის No. 03-03-06/1/135 წერილში, თუ მყიდველს, ზედნადების და ინვოისის გარდა, არ აქვს სხვა დამადასტურებელი დოკუმენტები. სატრანსპორტო მომსახურების გაწევა - მაგალითად, ორივე მხარის მიერ ხელმოწერილი დოკუმენტი - მყიდველი ვერ შეძლებს საგადასახადო აღრიცხვაში საქონლის მიწოდების ხარჯების ოდენობის ამოცნობას.

მეორეც, სერვისების ცალკე ხაზის ხაზგასმით, მიმწოდებელი აჩვენებს, რომ ის რეალურად ახორციელებს ორ სახის საქმიანობას - არა მხოლოდ ვაჭრობას, არამედ სატრანსპორტო მომსახურების მიწოდების საქმიანობას. თუ მიწოდება ხორციელდება მიმწოდებლის საკუთარი რესურსებით, მან უნდა აღიაროს შემოსავალი და გამოიმუშაოს ფინანსური შედეგებიორი ტიპის საქმიანობის განხორციელებიდან, ამ მიზნებისთვის სხვადასხვა ქვეანგარიშების გახსნიდან 90 „გაყიდვები“ ანგარიშზე და ასევე სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულების ფორმირების უზრუნველსაყოფად - მაგალითად, 20 „მთავარი წარმოება“ ანგარიშზე.

მაგალითი 2

შევცვალოთ 1 მაგალითის პირობები.

პირველ რიგში, დავუშვათ, რომ კომპანია Mercury აწვდის მომხმარებელს საქონელს დამოუკიდებლად - მას აქვს საკუთარი ან დაქირავებული ტრანსპორტი, ქირაობს მძღოლებს, ყიდულობს საწვავს და საპოხი მასალებს და ა.შ. Kopeechka კომპანიასთან გარიგების ფარგლებში საქონლის მიწოდების ფაქტობრივმა ხარჯებმა შეადგინა 8000 რუბლი.

მეორეც, დავუშვათ, რომ მიწოდების ღირებულება არ შედის საქონლის ფასში, მაგრამ მიუხედავად ამისა, მიწოდების მოწყობაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება მიმწოდებელს. ამის შესაბამისად, საქონელზე ინვოისის გაცემისას, საბითუმო კომპანია „მერკური“-მ ცალკე ხაზის სახით ჩამოთვალა მიტანის სერვისები, ანუ ინვოისში წერია:
- საქონლის ღირებულება - 590,000 რუბლი, ჩათვლით. დღგ 90,000 რუბლი;
- საქონლის მიწოდების მომსახურების ღირებულება - 11,800 რუბლი, ჩათვლით. დღგ 1800 რუბლი.

- 590,000 რუბლი. – ასახულია საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
დებეტი 90-3 კრედიტი 68
- 90,000 რუბლი. – ირიცხება დღგ;
დებეტი 90-2 კრედიტი 41-1
- 370,000 რუბლი. – ჩამოიწერება გაყიდული საქონლის შესყიდვის ფასი;
DEBIT 62 CREDIT 90, ქვეანგარიში "სატრანსპორტო მომსახურების გაყიდვები"
- 11,800 რუბლი. – ასახულია საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
DEBIT 90, სუბანგარიში "სატრანსპორტო მომსახურების გაყიდვები" კრედიტი 68
- 1800 რუბლი. – ირიცხება დღგ;
დებეტი 20 კრედიტი 02, 10, 70, 69 მ.დ.
- 8000 რუბლი. – ასახულია სატრანსპორტო მომსახურების გაწევის რეალური ხარჯები;
DEBIT 90, სუბანგარიში "სატრანსპორტო მომსახურების გაყიდვები" კრედიტი 20
- 8000 რუბლი. – ჩამოწერილია სატრანსპორტო მომსახურების რეალური ღირებულება;
დებეტი 51 კრედიტი 62
- 601,800 რუბლი. - მყიდველისგან მიღებული გადახდა.

დებეტი 41-2 კრედიტი 60
- 500,000 რუბლი. – საქონელი მიიღება აღრიცხვაზე (დღგ-ს გარეშე);
დებეტი 41-2 ან 44 კრედიტი 60
- 10,000 რუბლი. – სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულება აისახება დღგ-ს გარეშე (ეს ხარჯები, ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკიდან გამომდინარე, შეიძლება შევიდეს როგორც უშუალოდ საქონლის ღირებულებაში, ასევე გაყიდვების ხარჯების ნაწილი);
დებეტი 19 კრედიტი 60
- 91,800 რუბლი. – დღგ აისახება ამ საქონელსა და სატრანსპორტო მომსახურებაზე;
დებეტი 68 კრედიტი 19
- 91,800 რუბლი. – წარდგენილი შეძენილ საქონელსა და სატრანსპორტო მომსახურებაზე დღგ-ის გამოქვითვისათვის;
დებეტი 60 კრედიტი 51
- 601,800 რუბლი. – საქონლისა და ტრანსპორტის მომსახურება გადახდილია.

მესამე, თუ საქონლის მიწოდებისთვის გამოიყენება არაუმეტეს 20 მანქანა, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ საქონლის ტრანსპორტირებისთვის საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების მიწოდება შეიძლება გადავიდეს UTII-ზე. ამიტომ, თქვენ უნდა ყურადღებით შეისწავლოთ ადგილობრივი კანონმდებლობა და არ დაგავიწყდეთ კვარტალური UTII დეკლარაციების დროულად წარდგენა, თუ ამ საქმიანობასიქნება ამ რეჟიმში.

პრაქტიკაში, ასევე არის შემთხვევები, როდესაც მიმწოდებელი აწყობს საქონლის მიწოდებას მესამე მხარის სატრანსპორტო ორგანიზაციის მიერ და მყიდველს უხდის შესაბამის მიწოდების ხარჯებს - ანუ, არსებითად, სატრანსპორტო კომპანიის „ხელახალი ინვოისის გადაცემა“ მყიდველი. ასეთ ვითარებაში მნიშვნელოვანია ხელშეკრულების პირობების სწორად ჩამოყალიბება - განისაზღვროს, რომ მიმწოდებელი იღებს ვალდებულებას მოაწყოს საქონლის მიწოდება და არა საქონლის მიწოდება. განსხვავება მნიშვნელოვანია, რადგან:

თუ ხელშეკრულების თანახმად, მიმწოდებელი ვალდებულია მიაწოდოს საქონელი, ფორმალურად ის არის პირი, რომელიც ახორციელებს საქონლის მიწოდების საქმიანობას, რაც ნიშნავს არა მხოლოდ იმას, რომ მან უნდა აღიაროს შემოსავალი ასეთი მომსახურების მიწოდებიდან, თუნდაც რეალურად ის მიმართავს სპეციალიზებულ სატრანსპორტო ორგანიზაციას მათ უზრუნველსაყოფად, მაგრამ და რა უნდა შემთხვევაში კანონით დადგენილი, ჰქონდეს შესაბამისი ლიცენზიები;
- თუ ხელშეკრულების თანახმად, მიმწოდებელი მხოლოდ ვალდებულია მოაწყოს მიწოდება, ფაქტობრივად, იგი მოქმედებს როგორც შუამავალი მყიდველსა და მყიდველს შორის. სატრანსპორტო ორგანიზაცია, და შემდეგ მისი შემოსავალი არ ითვლება მყიდველისთვის მიწოდებისთვის დარიცხული მთლიანი თანხა, არამედ მხოლოდ შეთანხმებული ანაზღაურება.

მაგალითი 3

მოდით ისევ შევცვალოთ 1 მაგალითის პირობები.

დავუშვათ, რომ ხელშეკრულება ითვალისწინებს კომპანია Mercury-ის ვალდებულებას, მოაწყოს საქონლის მიწოდება Kopeechka-ს კომპანიის საწყობში, ხოლო ამ სერვისების შუამავლის საფასური არის 118 რუბლი, მათ შორის. დღგ 18 რუბლი.

შედეგად, მყიდველს ეკისრება 601,918 რუბლი, მათ შორის:
- საქონლის ღირებულება - 590,000 რუბლი, ჩათვლით. დღგ 90,000 რუბლი;
- მესამე მხარის სატრანსპორტო ორგანიზაციის მიერ საქონლის მიწოდების ღირებულება - 11,800 რუბლი, ჩათვლით. დღგ 1800 რუბლი;
- მომსახურების ანაზღაურება ტრანსპორტირების ორგანიზებაში 118 რუბლის ოდენობით, მათ შორის. დღგ 18 რუბლი.

ამ შემთხვევაში, კომპანია Mercury-ის ბუღალტერი ასახავს გარიგებებს შემდეგი ჩანაწერებით:

DEBIT 62 CREDIT 90, ქვეანგარიში "საქონლის გაყიდვა"
- 590,000 რუბლი. – ასახულია საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
დებეტი 90, სუბანგარიში „საქონლის გაყიდვა“ კრედიტი 68
- 90,000 რუბლი. – ირიცხება დღგ;
DEBIT 90, ქვეანგარიში "საქონლის გაყიდვა" კრედიტი 41-1
- 370,000 რუბლი. – ჩამოიწერება გაყიდული საქონლის შესყიდვის ფასი;
დებეტი 76 კრედიტი 51
- 11,800 რუბლი. – გადაეცემა სატრანსპორტო ორგანიზაციას;
დებეტი 62 კრედიტი 76
- 11,800 რუბლი. – აისახება მყიდველის დავალიანება სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულების გადახდაზე (ანაზღაურებაზე);
DEBIT 62 CREDIT 90, სუბანგარიში "შუამავლების მომსახურება"
- 118 რუბლი. – ასახულია შუამავალი მომსახურების მიწოდებიდან მიღებული შემოსავალი;
DEBIT 90, სუბანგარიში „შუამავლების მომსახურების მიწოდება“ კრედიტი 68
- 18 რუბლი. – შუამავლის მომსახურებაზე ირიცხება დღგ;
დებეტი 51 კრედიტი 62
- 601,918 რუბლი. - მყიდველისგან მიღებული გადახდა.

და კომპანია Kopeechka-ს ბუღალტერი ასახავს საქონლის შეძენას შემდეგი ჩანაწერებით (ვუშვათ, რომ საქონლის შეძენასთან დაკავშირებული ყველა ხარჯი, სააღრიცხვო პოლიტიკის მიხედვით, შედის ამ საქონლის შესყიდვის ფასში):
დებეტი 41-2 კრედიტი 60
- 500,000 რუბლი. – საქონელი მიიღება აღრიცხვაზე (დღგ-ს გარეშე);
დებეტი 41-2 კრედიტი 60
- 10,000 რუბლი. – აისახება სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულება (დღგ-ს გარეშე);
დებეტი 41-2 კრედიტი 60
- 100 რუბლი. – ასახავს საქონლის შეძენასთან დაკავშირებული შუამავალი მომსახურების ღირებულებას (დღგ-ს გარეშე);
დებეტი 19 კრედიტი 60
- 91,818 რუბლი. – დღგ აისახება საქონელზე, სატრანსპორტო მომსახურებაზე და შუამავალ მომსახურებაზე;
დებეტი 68 კრედიტი 19
- 91,818 რუბლი. – წარდგენილი დღგ-ის გამოქვითვაზე;
- 601,918 რუბლი. - საქონელი და მომსახურება გადახდილია.

3. პიკაპი

ყველა ზემოთ განხილულ შემთხვევაში მიწოდების ორგანიზებაზე მიმწოდებელი ზრუნავდა.

პრაქტიკაში, თავად მყიდველი ხშირად აგვარებს მიმწოდებლის საწყობიდან საქონლის ამოღების პრობლემას. უფრო მეტიც, მას შეუძლია საქონლის გატანა საკუთარი ტრანსპორტით, ან დადოს შესაბამისი ხელშეკრულება გადამზიდველთან (სატრანსპორტო კომპანიასთან), რათა გადამზიდველის წარმომადგენელმა აიღოს საქონელი მიმწოდებლისგან და მიაწოდოს იგი მყიდველის საწყობში ან სხვა შეთანხმებულ ადგილას.

ამ შემთხვევაში მიმწოდებლის აღრიცხვაში აისახება მხოლოდ საქონლის რეალიზაციის ოპერაციები: შემოსავლის აღიარება, დღგ-ის გამოთვლა, ღირებულების ჩამოწერა (შესყიდვის ღირებულება).

მყიდველმა უნდა უზრუნველყოს საქონლის მიწოდების მისი რეალური ხარჯების აღრიცხვა.

მაგალითი 4

მოდით, ბოლოჯერ შევცვალოთ მაგალითი 1-ის პირობები - ახლა ვივარაუდოთ, რომ საქონლის ხელშეკრულების ფასია 590,000 რუბლი. მიწოდების ხარჯები არ შედის და, ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, კომპანია Kopeechka-მ უნდა მოაწყოს საქონლის თვითაღება მერკური კომპანიის საწყობიდან.

მოდით ასევე ვივარაუდოთ, რომ კომპანია Kopeechka-მ განახორციელა საქონლის გატანა საკუთარი ტრანსპორტის გამოყენებით, ხოლო საქონლის ტრანსპორტირების ხარჯებმა შეადგინა 6,700 რუბლი. დაე ასევე სააღრიცხვო პოლიტიკაკომპანია Kopeechka ითვალისწინებს 15 და 16 ანგარიშების გამოყენებას საქონლის შესყიდვის ოპერაციების ასახვის მიზნით, ხოლო შეძენილი საქონლის პარტიების სააღრიცხვო ღირებულებამ შეადგინა 505,000 რუბლი.

ამ სიტუაციაში, კომპანია Mercury-ის ბუღალტერი ასახავს გარიგებებს შემდეგი ჩანაწერებით:
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- 590,000 რუბლი. – ასახულია საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
დებეტი 90-3 კრედიტი 68
- 90,000 რუბლი. – ირიცხება დღგ;
დებეტი 90-2 კრედიტი 41-1
- 370,000 რუბლი. – ჩამოიწერება გაყიდული საქონლის შესყიდვის ფასი;
დებეტი 51 კრედიტი 62
- 590,000 რუბლი. - მყიდველისგან მიღებული გადახდა.

და Kopeechka კომპანიის ბუღალტერი ასახავს საქონლის შეძენას შემდეგი ჩანაწერებით:
დებეტი 41-2 კრედიტი 15
- 505,000 რუბლი. - საქონელი კაპიტალიზებულია საბალანსო ღირებულებით;
დებეტი 15 კრედიტი 60
- 500,000 რუბლი. – ასახულია საქონლის შესყიდვის ფასი (დღგ-ს გარეშე);
დებეტი 19 კრედიტი 60
- 90,000 რუბლი. – საქონელზე აისახება დღგ;
დებეტი 68 კრედიტი 19
- 90,000 რუბლი. – წარდგენილი შეძენილ საქონელზე დღგ-ის გამოქვითვისთვის;
დებეტი 60 კრედიტი 51
- 590,000 რუბლი. - გადახდილი საქონელი;
დებეტი 15 კრედიტი 02, 10, 70, 69 და ა.შ.
- 6700 რუბლი. – ასახავს ჩვენი საკუთარი რესურსების გამოყენებით საქონლის მიწოდების ფაქტობრივ ხარჯებს;
დებეტი 16 კრედიტი 15
- 1700 რუბლი. (500,000 + 6,700 – 505,000) – საქონლის ღირებულების გადახრა ჩამოიწერება (თვის ბოლოს).

მიერ ზოგადი წესიმომწოდებელმა საქონელი თავად უნდა მიაწოდოს მყიდველს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 510-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი) იმავდროულად, მიწოდება შეიძლება განსხვავებული იყოს: როგორც საკუთარი ტრანსპორტით, ასევე მესამე მხარის ორგანიზაციის დახმარებით, ორივე ფასიანია. ცალკე და გათვალისწინებული საქონლის ფასში. ეს გავლენას ახდენს მყიდველზე გაცემული დოკუმენტების შესრულებაზე და არის თუ არა ამაზე დამოკიდებული თქვენი საქონლის მიწოდება? ეს არის ის, რაზეც დღეს ვსაუბრობთ.

სიტუაცია 1. ტრანსპორტირების ხარჯები შედის პროდუქტის ფასში
თუ მიწოდების ღირებულება ცალკე არ არის ხაზგასმული ხელშეკრულებაში, მაშინ მიწოდება არის მხოლოდ თქვენი ვალდებულების შესრულების გზა მყიდველისთვის საქონლის გადაცემის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 458-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). აქედან გამომდინარე, თქვენ არ გჭირდებათ აქტის შედგენა მიტანის სერვისების მიწოდების შესახებ: ბოლოს და ბოლოს, თქვენ არ აწარმოებთ მიწოდების მომსახურებას. მაგრამ რა ინვოისები უნდა გაიცეს საქონელზე, დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვინ მიაწვდის საქონელს - თქვენ თავად თუ მესამე მხარის ორგანიზაცია:
(თუ) თქვენ მიაწოდებთ საქონელს საკუთარი ტრანსპორტით, საკმარისი იქნება მყიდველს მიაწოდოთ მხოლოდ მიწოდების ბარათი N TORG-12 ფორმით. არ არის საჭირო ინვოისის გაცემა N 1-T (TTN) ფორმით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 785-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
(თუ) საქონელი ტრანსპორტირდება კონტრაქტით, მაშინ მყიდველს გასცემთ TTN-ს.

სიტუაცია 2. მიწოდება - ცალკე მომსახურება
მაგრამ რა მოხდება, თუ მიწოდების ღირებულება მითითებულია ხელშეკრულებაში? ეს არის დამოუკიდებელი სერვისი, რომლის მიწოდება უნდა იყოს დოკუმენტირებული პირველად დოკუმენტში. და ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ მოხდება მიწოდების ორგანიზება - ჩვენი ტრანსპორტით თუ მესამე მხარის მიერ. ამიტომ მყიდველმა უნდა დაწეროს:
(თუ) საქონელი მყიდველს გადაეცემა მესამე მხარის - TTN-ის მიერ. ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო საქონლის მიწოდების ცალკე აქტის შედგენა. ყოველივე ამის შემდეგ, ტრანსპორტირების შესახებ ყველა მონაცემი არის TTN-ის სატრანსპორტო განყოფილებაში;
(თუ) თქვენ მიაწოდებთ საქონელს საკუთარი ტრანსპორტით - ანგარიშ-ფაქტურა N TORG-12 ფორმაში და აქტი მიტანის სერვისის მიწოდების შესახებ. ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო ზედნადების გაცემა. თუმცა, გახსოვდეთ, რომ თქვენს მყიდველს შეიძლება ჰქონდეს პრობლემები: საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება გამორიცხონ სატრანსპორტო მომსახურება საგადასახადო ხარჯებიდან, რადგან მათთვის TTN არ არის გაცემული. შემდეგ კი მყიდველს მოუწევს სასამართლოში დაამტკიცოს მიწოდების ხარჯების კანონიერება.

დღგ მიწოდებაზე

თუ მიწოდება - ცალკე მომსახურებაშემდეგ ის ექვემდებარება დღგ-ს 18% განაკვეთით(როგორც იმ შემთხვევაში, როდესაც საქონელი მიწოდებულია ჩვენი საკუთარი ტრანსპორტით, და როდესაც ეს კეთდება სატრანსპორტო კომპანიის მიერ) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). რაც შეეხება სატრანსპორტო კომპანიის მიერ დარიცხულ დღგ-ს, თქვენ გაქვთ უფლება გამოქვითოთ იგი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, 172 მუხლები). და არ დაგავიწყდეთ თქვენი მყიდველისთვის ინვოისის გაცემა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მაგრამ რა მოხდება, თუ მიტანის ღირებულება შედის საქონლის ფასში, რომლის გაყიდვაც იბეგრება 10% განაკვეთით? გამოიყენეთ ხელოვნების 1-ლი პუნქტის წესი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 153 და არ არის საჭირო დღგ-ს ცალკე გამოთვლა ასეთ მიწოდებაზე 18% განაკვეთით. ყოველივე ამის შემდეგ, მყიდველისთვის საქონლის მიწოდება ასეთ სიტუაციაში არ არის გამყიდველის დამოუკიდებელი საქმიანობა. მაგრამ, ამ პოზიციის დაცვით, იცოდეთ, რომ საგადასახადო ორგანოებს ეს ნაკლებად სავარაუდოა. და, სავარაუდოდ, სასამართლოში მოგიწევთ დღგ-ის 10%-იანი განაკვეთის გამოყენების კანონიერების დამტკიცება. და სასამართლოები დაგეხმარებიან.

საგადასახადო აღრიცხვაში ვითვალისწინებთ მიტანის ღირებულებას

ეს ყველაფერი დამოკიდებულია როგორ იხდის მყიდველი მიწოდებას: პროდუქტის ფასში თუ ცალკე.
სიტუაცია 1-ში, მიწოდების ხარჯები თქვენთვის არის მხოლოდ საქონლის გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-6 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).
მე-2 სიტუაციაში, თქვენ თქვენს შემოსავალში გაითვალისწინებთ როგორც შემოსავალს საქონლის გაყიდვიდან, ასევე შემოსავალს მათი მიწოდების სერვისის მიწოდებიდან.
ხარჯები გამოითვლება შემდეგნაირად:
- მიწოდებისთანავე საკუთარი ტრანსპორტი: ხელფასიმძღოლები მხედველობაში მიიღება როგორც შრომის ხარჯების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლი), ამორტიზაცია სატრანსპორტო საშუალება- დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256 - 259 მუხლები), მანქანების შეკეთების ღირებულება - ძირითადი საშუალებების შეკეთების ღირებულების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 260-ე მუხლი); საწვავი და საპოხი მასალები - სხვა ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 11 ქვეპუნქტი) და ა.შ.;
- საქონლის მიწოდებისას მესამე ნაწილი- მატერიალური ხარჯების ნაწილი, როგორც საწარმოო ხასიათის მომსახურება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტი).

საქონლის ტრანსპორტირება საკუთარი ტრანსპორტით და UTII-ის გადახდა

და კიდევ ერთი პრობლემა მინდა აღვნიშნო. თუ მიწოდების ღირებულება ხელშეკრულებაში ცალკეა მითითებული, საგადასახადო ორგანოებიისინი შეიძლება შეეცადონ დაგაკისრონ დამატებითი UTII. რა თქმა უნდა, იმ პირობით, რომ თქვენს რეგიონში სატრანსპორტო მომსახურებისთვის დაწესებულია იმპუტაცია. მაგრამ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რომ ასეთი მიწოდება არ არის დამოუკიდებელი ტიპის ბიზნეს საქმიანობა, არამედ მხოლოდ გამყიდველის ვალდებულების შესრულების გზა საქონლის გადაცემის შესახებ. და UTII უნდა გადაიხადოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მიწოდებისთანავე გაფორმებულია საქონლის გადაზიდვის ცალკეული ხელშეკრულება. ამიტომ, საგადასახადო ორგანოების მხრიდან პრეტენზიების შემთხვევაში, შეგიძლიათ მათთან კამათი, ფინანსური დეპარტამენტის განმარტებებზე დაყრდნობით. სხვათა შორის, სასამართლოები ასევე თანხმდებიან, რომ ასეთ შემთხვევებში არ არის აუცილებელი UTII-ის გადახდა.

როგორც ხედავთ, უმარტივესი გზაა, როდესაც ტრანსპორტირების ღირებულება შედის პროდუქტის ფასში. და არ არსებობს რისკი იმისა, რომ თქვენ აღიარებული იქნებით UTII გადამხდელად.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 510-ე მუხლის თანახმად, მიწოდების ხელშეკრულებით, საქონელი მყიდველს მიეწოდება მიმწოდებლის მიერ. მყიდველისთვის საქონლის გადაცემის ვალდებულება შესრულებულად შეიძლება ჩაითვალოს მყიდველის, მის მიერ მითითებული პირის განკარგულებაში ძვირფასი ნივთების განკარგვის მომენტში ან ტვირთის გადამზიდველზე მიტანის დროს (მუხლები 1, 2). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 458-ე მუხლი). განვიხილოთ შესაძლო ვარიანტებიფასი.

პროდუქტის ფასში შედის მყიდველამდე მიტანის ხარჯები

ვინაიდან საქონლის სახელშეკრულებო ფასი მოიცავს მისი ტრანსპორტირების ღირებულებას, პირველადი დოკუმენტებიდა ინვოისებში, სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულება ცალკე არ არის მითითებული. ამავდროულად, მიწოდების ღირებულება ფაქტობრივად ზრდის დღგ-ს, რადგან იგი გადახდილია საქონლის საბოლოო ფასიდან (მისი ტრანსპორტირების გათვალისწინებით) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მოგების გადასახადის მიზნებისათვის, მიმწოდებლის შემოსავალი აღიარებს გაყიდვების შემოსავალს, რომელიც გამოითვლება ყველა ქვითრის საფუძველზე, რომელიც დაკავშირებულია გაყიდული საქონელიდღგ-ს გარეშე (248-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამრიგად, საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი მოიცავს მის სრულ ღირებულებას, რომელიც ყალიბდება მიწოდების ფასის გათვალისწინებით. ამავდროულად, მყიდველისთვის საქონლის მიწოდების ხარჯებს მიმწოდებელი ითვალისწინებს მოგების დაბეგვრისას, როგორც წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯების ნაწილი (1 ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი, 253-ე მუხლი, 320-ე მუხლის საგადასახადო კოდექსი. Რუსეთის ფედერაცია).

მართალია, მოსაზრებაში (2007 წლის 19 მარტის წერილი No. 03-03-06/1/157) საქონლის მიწოდების ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს მატერიალურ ხარჯებში მხოლოდ საქონლის მყიდველზე გადაცემამდე. ამიტომ, თუ მიმწოდებელი საქონელს მიაწვდის მყიდველის საწყობში, ხელშეკრულების პირობებით საქონლის საკუთრება არ უნდა გადავიდეს მყიდველზე ამ საქონლის მას საწყობში გადაცემის თარიღამდე.

პროდუქტის ფასში არ შედის მყიდველამდე მიტანის ღირებულება

თუ გამყიდველი საქონლის ფასში არ მოიცავს სატრანსპორტო ხარჯებს, მაგრამ იყენებს სატრანსპორტო ორგანიზაციებს მის მყიდველთან მისაწოდებლად, მაშინ მყიდველთან ხელშეკრულება უნდა განისაზღვროს, რომ გამყიდველი, სატრანსპორტო მომსახურების თვალსაზრისით, არის შუამავალი გადამზიდველს შორის. და მყიდველი. ამ შემთხვევაში, ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება გამყიდველსა და მყიდველს შორის შეიცავს საკომისიოს ტიპის სააგენტოს ხელშეკრულების ელემენტებს, რადგან მიწოდების ორგანიზებისას გამყიდველი მოქმედებს საკუთარი სახელით.

თუ მიწოდების ანაზღაურების ოდენობა ხელშეკრულებაში ცალ-ცალკეა მითითებული (გარდა საქონლის ფასისა), მაშინ გამყიდველისთვის ეს არის შემოსავალი გაყიდვიდან, ისევე როგორც მყიდველისთვის საქონლის მიყიდვით მიღებული შემოსავლები. მიმწოდებლის მიერ მიწოდების ორგანიზების ვალდებულებების შესასრულებლად მიღებული სხვა თანხები არ არის აღიარებული მოგების გადასახადის მიზნებისთვის შემოსავალად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის მე-9 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). უფრო მეტიც, მიმწოდებლის მიერ საქონლის მიწოდების ხარჯები არ არის გათვალისწინებული მოგების გადასახადის მიზნებისთვის - ისინი მხედველობაში მიიღება მყიდველის მიერ. ამრიგად, მიმწოდებელი, რომელიც ასრულებს თავის ვალდებულებებს საქონლის, როგორც აგენტის მიწოდების შესახებ, ვალდებულია მყიდველს მიაწოდოს ტრანსპორტირების ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები:

• აგენტის ანგარიში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1008-ე მუხლი) აგენტის ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებით (ინვოისი, ზედნადები, გადამზიდველის მიერ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები);
• სამუშაოს შესრულების ცნობა და ანაზღაურების ოდენობის ანგარიშ-ფაქტურა (თუ ეს გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით).

აგენტისთვის დღგ-ს საფუძველია მხოლოდ შუამავალი ანაზღაურების ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 156-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). თუ საქონლის ფასში გათვალისწინებულია აგენტის ანაზღაურება (მიწოდების ხელშეკრულებაში ცალკე არ არის მითითებული), მაშინ დღგ-ს ექვემდებარება მხოლოდ საქონლის რეალიზაციის ღირებულება.

მიმწოდებელი აფიქსირებს სატრანსპორტო ორგანიზაციისგან მიღებულ ანგარიშ-ფაქტურას მიღებული ინვოისების ჟურნალში. ეს არ არის ასახული მიმწოდებლის შესყიდვების წიგნში.

მყიდველი ანაზღაურებს მიმწოდებელს საქონლის მიწოდების ხარჯებს.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით (წერილი 2005 წლის 10 მარტი No. 03-03-01-04/1/103), თუ ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, სატრანსპორტო ორგანიზაციის ხარჯები. ანაზღაურდება მყიდველის მიერ, შემდეგ ეს ხარჯები აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში 76 „განსხვავებულ მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორებები“. IN ამ შემთხვევაშიმიმწოდებელი არ უწევს მომსახურებას მყიდველისთვის საქონლის მიწოდებისთვის და, შესაბამისად, მას არ აქვს ვალდებულება დააკისროს დღგ და წარუდგინოს მყიდველს სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულებაზე (საგადასახადო 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი 1). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

თუ საქონლის მყიდველსა და მიმწოდებელს შორის არ არის დადებული შუამავალი ხელშეკრულება მყიდველის საწყობში საქონლის მიტანის ორგანიზების მიზნით, მაშინ მიმწოდებელს არ აქვს მიზეზი მყიდველზე გასცეს ინვოისი, რომელიც გადასცემს ტრანსპორტიდან მიღებულ ინვოისის ინდიკატორებს. ორგანიზაცია. საქონლის ტრანსპორტირების ხარჯების ანაზღაურების საფუძველი იქნება ორგანიზაციის დასკვნა სატრანსპორტო ორგანიზაციის მიერ მიმწოდებელზე გაცემული სატრანსპორტო დოკუმენტაციის თანდართული ასლებით.

ამ შემთხვევაში უთანხმოება წარმოიქმნება საგადასახადო აღრიცხვაში შემოსავლებისა და ხარჯების კვალიფიკაციისას.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 19 მარტის წერილები No 03-03-06/1/157, 2006 წლის 3 ოქტომბერი No 03-11-04/2/195 მიუთითებს: თუ მიწოდების ხელშეკრულებაში მითითებულია, რომ მყიდველი ანაზღაურებს სატრანსპორტო ხარჯებს ფასის გადაჭარბებით, მაშინ საგადასახადო აღრიცხვაში კომპენსაციის ოდენობა მიმწოდებლის შემოსავალად ითვლება. ამავდროულად, მიმწოდებლის მიერ საქონლის მიწოდებაზე გადახდა იქნება ხარჯი.

გაითვალისწინეთ, რომ ზოგიერთი მოსამართლე არ ცნობს მყიდველებისგან საქონლის მიწოდებისთვის კომპენსაციის ასეთ ოდენობას, როგორც მიმწოდებლის შემოსავალს საგადასახადო მიზნებისთვის. ხოლო სატრანსპორტო კომპანიისთვის გადახდილი და მყიდველის მიერ ანაზღაურებას ექვემდებარება საქონლის მიწოდების ხარჯების ოდენობა მიმწოდებლის ხარჯია (ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 31 ივლისის No A35-6168 დადგენილება/ 04-C3, FAS ჩრდილო-დასავლეთის რაიონი 2005 წლის 28 თებერვლის No A05-6138/04-12).

კიდევ ერთი პრობლემა უკავშირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 162-ე მუხლის გამოყენების პრაქტიკას, რომლის თანახმად, მყიდველის მიერ საქონლის მიწოდების ხარჯების ანაზღაურება ზრდის მიმწოდებლის დღგ-ს დასაბეგრი ბაზას, როგორც „გაყიდვასთან დაკავშირებული სხვა შემოსავალი“. მიმწოდებელმა უნდა გამოთვალოს დღგ ასეთი კომპენსაციის ოდენობაზე სავარაუდო განაკვეთით, გამოსცეს ანგარიშ-ფაქტურა ერთ ეგზემპლარად და დაარეგისტრიროს გაყიდვების წიგნში. მყიდველი არ იღებს გამოქვითვის უფლებას.

ს.ხვოსტოვა,
შპს AKF "ექსპერტ ცენტრი "პარტნერსი"-ს მოადგილე - პრაქტიკოსი

ბევრი თქვენგანი ეწვევა Avito-ს კვირაში ერთხელ მაინც. ზოგი კონკრეტულ საქმეს ეძებს, ზოგი ბრმად და მოგებისთვის. მე ამ უკანასკნელთა შორის ვარ.

ვეთანხმები, სარეკლამო საიტებს აქვთ საკუთარი მაგია! და ერთი ნაკლი, უკვე ბევრისთვის ნაცნობი.

თუ თქვენთვის საჭირო ნივთი სხვა ქალაქში გაიყიდება, უჭირთ. არ არსებობს მისი აყვანის უსაფრთხო ან მოსახერხებელი ვარიანტი - მხოლოდ ალტერნატიული მეთოდები თქვენი საფრთხისა და რისკის ქვეშ.

ასე რომ, არ დავმალავ: დიდი ხანია ვოცნებობ სერვისზე მიწოდებაზე ვიზრუნებდიდა მოქმედებდა შესყიდვის გარანტი. რომ არ ვიწუწუნო, ნერვებს ნუ მაფუჭებ. არ დალაპარაკებია გამყიდველთან და არ გადაურიცხავს თანხა პირობით ვადაზე ადრე.

მინდა ჩუმად გადავიხადო ჩემი ბარათით, დაველოდო რამდენიმე დღე და მივიღო რაც მინდა პაკეტში. მოკლედ მინდა "ავიტო მიწოდება".

რა სახის მიწოდებაა ეს Avito-სთან? საიდან გაჩნდა?

"ავიტო მიწოდება"– ახალი ოფიციალური Avito სერვისი, რომელიც აწვდის ნივთებს რეკლამებიდან ჩვეულებრივი ხალხიმთელ რუსეთში. ის იღებს გადაზიდვის ყველა ეტაპიდა ხსნის დიდ პერსპექტივებს, სხვა გზა არ არსებობს.

ახლა თქვენ არ გჭირდებათ თქვენი ძიების შეზღუდვა რეგიონით ან ქალაქით. თუ თქვენთვის საჭირო ნივთი ქვეყნის მეორე მხარეს იაფად გაიყიდება, ის თქვენი გახდება.

მაგალითი.ვასია ყიდის სმარტფონს უფაში, სერიოგას კი მისი ყიდვა ყაზანში სურს. Avito აიღებს ვასიას სმარტფონს და მიიყვანს სერიოგას მახლობლად მდებარე პიკაპის პუნქტში. ფულსაც კი გადაურიცხავს მათ შორის და ნერვებს უშველის.

თუ ვასია მოტყუებას გადაწყვეტს, ის მალე დაუბრუნებს სმარტფონს და ფულს ვერ ნახავს.

გამყიდველები ასევე სარგებლობენ: მიტანის ჩათვლით, მთელ რუსეთს პოტენციურად სურს შეიძინოს თქვენი ნივთები და არა მხოლოდ უახლოესი ქალაქი და/ან რეგიონი.

მიწოდება გამყიდველისთვის. მას იხდის მყიდველი. თანხა არ არის დამოკიდებული ამანათის ზომაზე და უკვე მოიცავს შესაძლებლობას უფასო დაბრუნებასაქონელი ადგილზე.

როგორ გამოვიყენოთ Avito Delivery? სად დავაჭიროთ?

თუ გამყიდველი ხართ:რეკლამის შექმნის გვერდზე არის მოსანიშნი ველი მიწოდების გასააქტიურებლად.

Ვიმეორებ. იმისათვის, რომ ჩართოთ „Avito Delivery“ თქვენი რეკლამისთვის, თქვენ უბრალოდ უნდა დააჭიროთ ერთ ყუთს. მეტი არაფერია საჭირო. გამყიდველისთვის მიწოდება აბსოლუტურად უფასოა.

თუ მყიდველს სურს ისარგებლოს მიწოდებით, თქვენ მიიღებთ შეტყობინებას. გახსენით ბმული და შეიყვანეთ თქვენი ბარათის დეტალები თანხის შესატანად. აირჩიეთ ადგილზე მიტანის ადგილი და მიიტანეთ საქონელი იქ ორი დღის განმავლობაში.

როგორც კი მყიდველი აიღებს საქონელს კურიერიდან ან შეგროვების პუნქტში, თანხა ჩაირიცხება თქვენს ბარათზე - ზუსტად იმ ოდენობით, რისთვისაც გაიყიდა.

მაგალითი.ვასია ყიდის სმარტფონს 7000 რუბლი. როდესაც Seryoga აიღებს ამ სმარტფონს, ვასია მიიღებს 7000 რუბლი.

გამყიდველისთვის Avito მიწოდების საკომისიო არ არის. მას დასაკარგი არაფერი აქვს.

ძალიანმაგარი თემაა მართალი გითხრათ.

ბიჭებმა პროცესი დამღლელი და ბიუროკრატიული რომ გახადონ (როგორც ჩვეულებრივ ხდება ნებისმიერ გადაზიდვის შემთხვევაში), ხალხი უბრალოდ არ შეწუხდებოდა. მაგრამ აქ თითქმის არაფერია საჭირო გამყიდველისგან: შეამოწმეთ ყუთი და დაელოდეთ. გამიკვირდა, რომ თქვენ არც კი გჭირდებათ საქონლის წონისა და ზომების დაწერა, როგორც ისინი იძულებულნი არიან გააკეთონ მიტანის სერვისებში.

თუ მყიდველი ხართ:თუ რეკლამის გვერდით გამოსახულია სატვირთო მანქანის ხატულა, მაშინ გამყიდველი მზად არის გამოაგზავნოს საქონელი „მიწოდების“ სერვისის გამოყენებით.

როდესაც გადაწყვეტთ, დააწკაპუნეთ მიწოდებაზე, გადაიხადეთ მას პლუს საქონლის ღირებულება საბანკო ბარათი. ესე იგი, პროცესი დაიწყო.

როგორც კი გამყიდველი გადასცემს საქონელს შეგროვების პუნქტში, თქვენ მიიღებთ შეტყობინებას. შეკვეთის მიღება შეგიძლიათ უახლოეს პიკაპის პუნქტში, შეგიძლიათ აირჩიოთ იგი.

მაგალითი.სერიოგა ყიდულობს სმარტფონს 7000 რუბლი. მიწოდება უფადან ყაზანამდე ეღირება 355 რუბლი.

სულ მყიდველი გადაიხდის 7355 რუბლი.

რჩება მხოლოდ გამყიდველთან მიწოდების შესახებ შეთანხმება მას მესიჯის დაწერით. მერე გადაიხადე და მშვიდად დაელოდე. რომ აღარაფერი ვთქვათ იმ ფაქტზე, რომ ახლა თქვენ შეგიძლიათ შეიძინოთ საქონელი რეკლამიდან რუსეთში ნებისმიერ ადგილას, ქალაქის ან რეგიონის შეზღუდვის გარეშე. და ნუ გეშინია, რომ მოგატყუებენ, არაფერს გამოგიგზავნიან და ა.შ.

რატომ მომწონს მე პირადად Avito Delivery?

როგორც მყიდველს, არ მინდა გავრისკო დახურული ფოსტის, დაკარგული პაკეტების და სხვა ზღაპრების გამართლების მოსმენა. და როგორც გამყიდველს, არ მინდა გავიქცე ფოსტაში და გავიგო სად წავიდა ჩემი ამანათი, მართლა არ ჩამოვიდა თუ არა და ა.შ.

"ავიტო დეველერი" არა მხოლოდ აწვდის ნივთს ქალაქებს შორის ან ქალაქის შიგნით, არამედ ამცირებს რისკსგარიგების ორივე მხარისთვის. თითოეული ეტაპი ავტომატიზირებულია. არის შეტყობინებები გაგზავნისა და მიწოდების შესახებ. არსებობს კონტროლი და პასუხისმგებლობა სიტუაციის სტატუსზე.

პირადად მე ამ სერვისის მთავარ უპირატესობად მიმაჩნია. არა „რა იქნებოდა“: გადახდილი, გაგზავნილი, მიღებული.

როგორ ებრძვის Avito Delivery თაღლითებს?

ცხოვრებაში სხვადასხვა რამ ხდება. მაგრამ თუ ფულია ჩართული, მაშინ გინდა გარანტიები. განსაკუთრებით თაღლითობისგან. აი, რა ავიღე მომსახურების პირობებიდან:

1. გამყიდველი არ გამოგიგზავნით - თანხა დაბრუნდება.კარგი, გადაიხადე და დაელოდე. მაგრამ შემდეგ გამყიდველი ქრება. ჩვეულებრივ თქვენ უბრალოდ მოხვდა, მაგრამ აქ სხვაგვარადაა.

თუ 3 დღის განმავლობაში გამყიდველმა არ მიიტანა საქონელი მიწოდების ადგილზე, თანხა სრულად დაბრუნდება მყიდველის ანგარიშზე და არანაირი საკომისიო. აღარ გაარკვიო ვინ სად წავიდა, ეს შენი პრობლემა აღარ არის.

2. Avito არ გადარიცხავს ფულს დაუყოვნებლივ.არაფერია იმაზე უსიამოვნო, ვიდრე იმის გაცნობიერება, რომ ახლა ძალიან ადვილია შენი მოტყუება. ეს ხდება, რომ გამყიდველმა მიიღო ფული, სავარაუდოდ გაგზავნა საქონელი, მაგრამ რაღაც არასწორი ხდება მიწოდებასთან. ზოგჯერ იმის გამო, რომ მიწოდება არ არის ...

“Avito Delivery”-ით გამყიდველი მიიღებს ფულს მხოლოდშემდეგ, როდესაც მიწოდება დადასტურებულია, და მყიდველი იღებს საქონელს და ხელს აწერს, რომ მას არ აქვს პრეტენზია. ამ მომენტამდე Avito ინახავს მყიდველის ფულს და მოქმედებს როგორც თავდები.

3. მყიდველს აქვს შესაძლებლობა შეამოწმოს ამანათი.ამისთვის გეძლევათ 15 წუთი საქონლის მიწოდების ადგილზე. თუ რამე არ მოგწონთ, მყიდველს უფლება აქვს უარი თქვას და დააბრუნოს ნივთი. საკმარისია ახსნათ დაბრუნების მიზეზი, რათა ბარათზე თანხა დაიბრუნოთ.

ასე რომ, ნუ იტყუებით ან გაზვიადდებით თქვენს რეკლამებში. წინააღმდეგ შემთხვევაში მხოლოდ დროს დაკარგავთ.

ღირს Avito Delivery-ის ცდა?

ჩემი აზრით, ნამდვილად ღირს.

დადებითი ამისთვის მყიდველი?

ახლა თქვენ შეგიძლიათ Avito-ზე უფრო თავისუფლად აირჩიოთ ნივთები. იმის ნაცვლად, რომ ახლოს არის, შეგიძლიათ მეტი აიღოთ მომგებიანი, მაგრამ სხვა ქალაქიდან. და თავისუფლად შეგიძლიათ იპოვოთ რაიმე უნიკალური, უჩვეულო, რომელიც არ არის თქვენს რეგიონში, მაგრამ ნამდვილად გსურთ. ეს განსაკუთრებით მაგარია რეგიონებში და პატარა ქალაქებში, სადაც რამდენიმე რეკლამაა.

თქვენ არ გჭირდებათ რამდენიმე დოკუმენტის შევსება: თქვენ უბრალოდ იღებთ პაკეტს, ბიუროკრატიის გარეშე.

დიახ და გამყიდველსზოგადად, თითქმის არაფრის გაკეთება არ არის საჭირო იმისათვის, რომ თქვენი პროდუქტი შესთავაზოთ მთელ რუსეთს.

იმის ნაცვლად, რომ გამოთვალოთ მიწოდების ღირებულება, თვალყური ადევნოთ ამანათი და მოაგვაროთ კონფლიქტები, თქვენ უბრალოდ დაელოდებით შეტყობინებას და ფულის მიღება ბარათზე.

შედეგად, თქვენ ყიდით უფრო სწრაფად, დაზოგავთ არა მხოლოდ დროს, არამედ ფულს და ასევე ნერვებს.

ჩემი შემდეგი განცხადებებისთვის მე ჩავრთავ ამ ფუნქციას. ვნახავ როგორ მუშაობს ეს პრაქტიკაში. ახლა მე შევწყვეტ ქალაქების მიხედვით ფილტრაციას, როცა ვეძებ საჭირო ნივთებს. თქვენ შეგიძლიათ აირჩიოთ ეჭვის გარეშე "მთელი რუსეთი", რასაც მეც გირჩევ.

გადაზიდვისა და მიტანის სერვისი გამოდგება გამყიდველებისთვის უჩვეულო საქონელი, რომელზედაც მოთხოვნა მნიშვნელოვნად განსხვავდება რეგიონებსა და ქალაქებში. მაგალითად, სხვადასხვა იშვიათ ნივთებს ახლა ბევრად უფრო ხალისიანად შეიძენენ, განსაკუთრებით რეგიონებიდან.