노동 안전 기술자의 직무. 기업의 노동 보호 엔지니어의 직무 및 기능적 책임. 섹션의 기타 지침

간접비 : 회계사를 위한 세부 사항

• 세무 당국이 납세자와 비용을 공유하지 않은 방법에 대해
• 직접세와 간접세 비용

  둘째, 직접 및 간접 비용의 "세금"분류 (및 이에 따른 이들 목록... 이러한 비용은 직접 생산 비용을 형성하지 않는 고정 (간접) 비용과 관련됩니다.... 비용 회계의 불법성 간접 비용의 일부로 정보를 요청하지 않았습니다. 장비( 생산 시설) 간접비 목록은 주관적인 가정에 근거한 것이므로 간접비 목록 자체를 승인하는 것은 납세자의 책임이 아닙니다. 비용을 할당하는 절차는 다음과 같습니다.

• 과세당국은 어떤 비용을 까다롭게 관리하나요(1부)?

  선임 심사위원들은 회사 자체가 정한 직간접비 배분 방법과 직간접비 목록을 독립적으로 작성하는 방법에 대해 이야기했습니다. 언급한 바와 같이... 직간접 비용을 독립적으로 결정하는 능력이 확보되었습니다. 세금법, 의미는 아닙니다... 실제 가능성이 없는 경우에만 상품(작업, 서비스)을 간접비로 간주합니다... 검사 수행 비용을 간접비 구성에 불법적으로 포함시키는 것에 대해...

• 직접 비용의 구성을 독립적으로 결정할 권리는 신중하게 사용되어야 합니다.

  신고(과세) 기간은 해당 신고(과세) 기간의 간접비로 인식되며... 수행한 업무에 대한 지급을 위해 간접비로 고려한 납세자를 지원했습니다... 직간접 비용을 회사에 배분할 때의 비용 회사에서 필요한 동일한 시간... 간접비의 일부로 전기 및 열 비용을 고려한 납세자를 지원했습니다... 직접 비용과 간접 비용을 동시에 분배할 때 비용은 납세자가 정당화해야 합니다...

• 소득세 분쟁(2018년 러시아연방 대법원 실무)

  실제가 없는 경우에만 재료비를 간접비로 분류할 권리... 시추 및 발파 작업은 러시아 연방 세법에서 제공하는 간접비 개념과 일치하지 않습니다. 정의... 문자). 납세자가 간접비 배분 절차를 위반하여 직접비를 과대평가하고... 임대 건물의 지붕을 간접비의 일부로 간주했습니다. 왜냐하면 자본에 대한 의무... 간접비 구성에 대한 세무 등록을 유지 관리하기 때문입니다. , 불법회계로 인해...

• 시설 건설과 관련된 취득 자산에 대한 감가상각 및 감가상각 보너스

  자본 투자는 해당 보고(과세) 기간 대상의 간접 비용으로 인식됩니다. 회사는 생산 및 판매 간접비에 포함…감가상각비를 포함하고 있으며, 감가상각비는 가치형성에 참여하지 않는 간접비로 인식하고…감가상각비 금액은 해당 보고의 간접비( 세금) 기간,... 감가상각비는 건설사업 후 간접비로 고려해야...

• 결산원가계정: 20, 23, 25, 26

  간접비를 결정하는 방법과 직접비 목록 등 디렉토리도 작성됩니다. 특정 제품 그룹을 위한 생산. 간접비에는 "명명법 그룹... 제품, 작업, 서비스 비용" 하위 항목이 없으며, 간접비는 월말에 상각됩니다... "간접비 결정 방법" 등록을 설정합니다. . 이 레지스터는 매년 작성됩니다... 간접비 분배 기반 선택 옵션: 발행량 - 계정 25 ...

• 보너스 감가 상각 사용의 뉘앙스

  감가상각비는 보고(세금) 기간의 간접비의 일부로 고려됩니다. 고정 자산은 간접비의 일부로 반영됩니다. 이 접근 방식의 형성은 편지에 의해 촉진되었습니다... 하급 법원에서: 감가 상각 보너스 금액은 간접 비용의 일부로 고려할 수 있습니다. ... 간접 비용의 일부로 감가 상각 보너스 금액은 없습니다. 따라서... 그들은 당기의 간접 비용에 감가상각 보너스 금액을 포함하는 것이 정당하지 않은 것으로 인식합니다...

• 2017년 소득세입니다. 러시아 재무부의 설명

  상품 생산(작업, 서비스), 실제 가능성이 없는 경우에만 간접비... 상품(작업, 서비스) 생산, 실제 가능성이 없는 경우에만 간접비... 상품 생산( 작업, 서비스), 실제 기회가 없는 경우에만 간접 비용...

• 조직에 수익이 생길 때까지 비용을 설명하는 방법은 무엇입니까?

  미술. 러시아 연방 세금 코드 318). 수행된 생산 및 판매에 대한 간접 비용 금액... 비용은 원칙적으로 간접 비용과 관련되며 다음에서 고려할 수 있습니다... 소득의 과세 기간에 고려된 간접 비용은 다음을 형성합니다. 현행 세금 손실... 생산 및 판매. 세무회계의 직접 및 간접 비용 - 솔루션 백과사전...

• 이익세 목적을 위한 수입 및 지출 회계 처리에 대해 계약자에게

  부문 (비용은 당월 간접비의 일부로 고려됩니다) 무료 제공 (비용... 예가 표에 나와 있습니다. 월 간접 비용, 문지름. 직접 비용, 문지름. 9월... 올해의 간접 비용뿐만 아니라 350,000 루블을 고려할 수 있습니다. .. 올해의 금액은 400,000 루블의 간접 비용으로도 고려될 수 있습니다... 비용 회계는 다음과 같습니다: 간접 비용은 현재 보고 기간의 이익을 줄입니다...

• "1C: 회계 8"의 비용 계산 옵션, ed. 3.0

  설정된 마감 부문 순서에서. 간접비는 위에서 설명한 "조직의 간접비 배분 방법"을 미리 설정하여 확립된 규칙에 따라 배분됩니다. 간접비를 고려하여 부서 마감 순서를 지정합니다. 제품 원가 조정 및... 원가 계산"; 참조 계산 "간접 비용 분배"; 참조 계산 "제품 비용". 기준...

보험료, 운송 및 간접 비용의 일부). 후자는 비례 관계가 없습니다... 이윤세는 직접 및 간접 비용과 유사합니다. 납세자는 회계에서 독립적으로 결정합니다... 생산 비용(직접 비용...) 사이에서 특정 고정(간접) 비용을 분리해야 할 필요성을 설정합니다.

• 2017년부터 1C 정부 기관의 세무 회계.

  Art에 따라 직접 및 간접 생산 비용을 별도로 회계 처리합니다. 318 세금 코드..., "간접 비용 분배 방법" 형식으로 지정됩니다. '소득세' 탭에서...

• 2018년 10월 세금 분쟁에 관한 러시아 연방 대법원 업무

  성격). 납세자가 간접비 배분 절차를 위반하여 직접비를 과대평가하는 결과를 낳았습니다. 납세자가 간접비 배분 절차를 위반하여 직접비를 과대평가하게 되었고...

직접비 분류에는 특정 원가 대상(제품, 서비스 또는 프로젝트)에 쉽게 귀속될 수 있는 비용이 포함됩니다. 여기에는 제품 생산에 직접 사용되는 원자재 및 공급품 또는 제품 생산과 직접 관련된 인건비가 포함됩니다.

예를 들어, 회사가 개발 중이라면 소프트웨어, 프로그래머에게 비용을 지불하는 비용은 직접적입니다. 그러한 비용의 또 다른 예는 근로자의 성과급 임금입니다.

대부분의 경우 직접 비용은 가변적이지만 항상 그런 것은 아닙니다. 대개, 가변 비용생산된 제품의 양에 비례하여 증가하며, 이는 사용된 원자재와 관련하여 공평합니다. 하지만 값생산을 직접 통제하는 감독자는 이미 고정비를 언급하고 있습니다.

간접비

간접 비용에는 특정 비용 대상에 직접적으로 귀속될 수 없지만 회사 전체의 활동을 유지하는 것과 관련된 비용이 포함됩니다. 직접비를 빼고 남는 간접비가 그러한 비용의 한 예이다.

간접 비용의 예로는 다음과 같은 관리 비용이 있습니다. 세제, 공공 시설, 사무용품 대여, 컴퓨터, 통신 서비스 등 이러한 요소는 회사의 전반적인 성과에 기여하지만 특정 제품 생성에 기여할 수는 없습니다. 또한 이러한 유형의 비용에는 광고 및 마케팅 비용, 컨설팅 및 법률 서비스, 콜센터 비용 등

간접 인건비는 원가 항목의 생산을 가능하게 하지만 특정 제품에 귀속될 수는 없습니다. 예를 들어 회계 및 인건비 재무 부서회사의 활동을 지원하는 데 필요하지만 특정 유형의 제품에 직접적으로 귀속될 수는 없습니다.

직접 비용과 마찬가지로 간접 비용도 본질적으로 고정되거나 가변적일 수 있습니다. 예를 들어, 고정 비용에는 회사 사무실 공간의 임대료가 포함되고, 가변 비용에는 전기 및 보조 장비용 천연 가스가 포함됩니다.

동일한 산업에 종사하는 회사라도 비용 항목이 크게 다를 수 있으므로 각 개별 사례에서 비용을 직접 및 간접으로 분류하려면 개별적인 접근 방식이 필요하다는 점을 이해해야 합니다.

안에 일반적인 견해직접비의 분류는 다음과 같이 제시될 수 있다.

1. 직접 재료비:

• 원자재 및 재료;
• 부품 및 반제품;
• 주요 생산 장비의 에너지.

직접 인건비:

• 주요 생산 직원의 급여.

기타 직접 비용:

• 자본 생산 장비의 감가 상각;
• 특정 제품에 대한 광고 비용;
• 요금;
• 포장 비용;
• 판매 대리점에 대한 수수료.

총계 형태의 간접비 분류는 다음과 같습니다.

1. 간접 재료비:

• 보조 생산 장비의 에너지.

간접 인건비:

• 생산 지원 인력의 임금;
• 행정 및 관리 직원의 급여.

기타 간접 비용:

• 보조 생산 장비의 감가상각;
• 회사 전체의 광고 비용;
• 관리 및 일반 비용;
• 전문 서비스 비용;
• 기타 비용.

아래 그림은 직접비와 간접비의 분류 예를 보여줍니다.

계산 예

다음은 직접 인건비 예산의 예입니다.

예를 들어, 1분기 직접 인건비는 CU 5,425입니다.

1,240×0.35×12.5=5,425달러

다음은 직접 자재 예산의 예입니다.

예를 들어, 3분기 직접 자재 비용은 CU 348,160입니다.

납세자가 발생방식에 따라 수입과 지출을 결정하는 경우에는 제318조의 규정을 고려하여 생산비와 판매비를 결정한다. 세금 코드.

비용은 직접 비용과 간접 비용으로 구분되어야 함을 기억하십시오(러시아 연방 세법 제 318조 1항). 입법자는 직접 비용 목록을 제안합니다. 특히 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 생산에 사용되는 원자재 및 공급품 구매 비용(러시아 연방 세법 제254조 1항, 1항)
• 설치 중인 부품 및/또는 납세자로부터 추가 처리를 받는 반제품 구입 비용(러시아 연방 세법 제254조 4항, 1항, 254조)
• 상품(작업, 서비스) 생산 과정에 직접 관여하는 직원의 보수 비용. 여기에는 보험 및 저축 부분에 자금을 조달하기 위한 의무 연금 보험 비용도 포함됩니다. 노동연금, 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험, 의무 의료 보험, 직장 사고에 대한 의무 사회 보험 및 직업병, 지정된 인건비 금액에 대해 발생합니다 (러시아 연방 세법 제 264 조 1 항).
• 상품, 작업 및 서비스 생산에 사용된 고정 자산에 대해 발생한 감가상각액.

간접 비용에는 영업 외 비용을 제외한 기타 모든 비용이 포함됩니다(러시아 연방 세법 제 265조). 세금 코드에는 간접으로 인식되어야 하는 비용이 명시되어 있으며 해당 비용은 소득세 신고서에도 포함되어 있습니다.

왜 별거가 필요합니까?

가장 중요한 차이점은 전체 간접 비용 금액은 현재 보고(세금) 기간의 비용과 관련되고 직접 비용은 상품 및 작업이 판매되는 현재 기간의 비용, 즉 다음을 고려한다는 것입니다. 진행 중인 작업의 잔액(2010년 3월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/182, 2009년 6월 9일자 No. 03-03-06/1/382). 조직의 활동이 서비스 제공과 관련된 경우는 예외입니다. 이들 납세자는 보고(세) 기간의 직접 비용 금액 전체를 진행 중인 작업 잔액에 분배하지 않고 이 보고(세) 기간의 생산 및 판매로 인한 소득 감소에 귀속시킬 권리가 있습니다(3항). 러시아 연방 세법 318조 2항, 2009년 8월 31일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/557).

중요한

세금 목적상 서비스는 결과가 실질적으로 표현되지 않고 이 활동을 수행하는 과정에서 판매 및 소비되는 활동입니다(러시아 연방 세법 제38조). 또한 서비스 제공과 업무 수행은 서로 다른 것입니다. 왜냐하면 업무의 결과는 물질적인 표현을 가지며 실현될 수 있기 때문입니다.

조직이 서비스 제공과 업무 수행을 결합하는 경우 서비스에 해당하는 직접 비용의 일부는 보고(세금) 기간의 비용에 전적으로 포함될 수 있습니다(9월 11일자 러시아 재무부 서신). , 2009년 03-03-06/4/77).

현재 기간에 판매된 제품에 해당하는 직접비 부분을 결정하려면 직접비가 진행 중인 잔액, 잔액, 잔액에 배분되어야 합니다. 완성 된 제품창고에 보관된 제품 및 보고 월말에 배송되었으나 판매되지 않은 제품의 잔해. 현재 보고(세금) 기간에 이러한 잔액으로 인한 직접 비용 금액은 고려되지 않습니다.

직접 비용과 판매의 연결로 인해 조직은 그 중 일부를 간접 비용으로 이전하거나 심지어 후자로만 제한하는 경향이 있습니다. 그러나 세금 코드에는 비용을 직접 및 간접으로 나누어야 함을 명시하고 조직이 정확히 그 방법을 결정할 권리가 있기 때문에 이는 불가능합니다.

소득세 신고서를 작성할 때 직접 지출 금액 판매된 상품, 작업, 서비스는 시트 02의 부록 2의 010-030행에 반영되어야 합니다. 간접 비용 금액 - 040행에 있고 시트 02의 부록 2의 041-055행에서 부분적으로 해독됩니다. 이 행은 부록 2의 02 시트 130 행에 반영되며, 그 값은 신고서 02 시트의 030 행 "판매로 인한 소득을 줄이는 비용"으로 이전됩니다.

자기 분리

직접 비용 목록은 대략적인 것이며 조직은 세금 코드에 제공된 것과 다른 것을 독립적으로 설정할 권리가 있습니다. 이 목록은 회계 정책(2010년 5월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/2/101, 2009년 11월 12일자 No. 03-03-06/1/)에서 수정되어야 합니다. 742, 모스크바 시 러시아 연방세청(2010년 2월 2일자 No. 16-12/009984@). 비용을 직접 비용과 간접 비용으로 나눌 때 납세자는 위의 조세법 318조 조항(2009년 5월 29일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-)을 따라야 한다는 의견이 있습니다. 355년 6월 1일). 즉, 코드에 제공된 직접 비용 목록은 필수이며 조직은 재량에 따라 다른 비용을 추가할 수 있습니다.

우리는 조직이 어떤 비용이 직접적으로 인식되는지 독립적으로 결정할 권리가 있다고 생각합니다. 이 경우에는 자신의 결정을 정당화해야 합니다. 결국, 언제 세무조사조사관은 확실히 간접 비용에 관심을 갖고 그 직접적 성격을 증명하려고 노력할 것입니다. 법원도 이를 지적했다. “적절한 경제적 정당성 없이 직접비에서 재료비를 제외하고 이를 간접비에 포함시키는 것은 위법한 과소평가에 해당한다”고 지적했다. 과세 기준소득세에 대해서. 조직이 회계 정책에서 직접 비용 목록 자체를 결정할 권리가 있음에도 불구하고 재료비는 직접 비용으로 분류할 가능성이 실제로 없는 경우에만 간접 비용으로 분류될 수 있습니다(252조 1항). 러시아 연방 세법, 2010년 2월 25일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. Ф09-799/10-С3).

중요한

회계 정책에서 조직이 어떤 비용이 직접적인 것으로 간주되는지 결정하지 않은 경우 기본적으로 공무원은 직접 비용이 조세법 제 318조(11월 극동 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안)에 명시된 목록과 일치한다고 믿습니다. 2009년 6월 6일 No. F03-4942/2009) . 법률이 다음 사항을 변경하는 경우 이 목록조직은 발효되는 순간부터 관련 변경 사항을 고려해야 할 의무가 있습니다(2009년 11월 20일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A82-7247/2008-99). 따라서 회계 정책에서 직접 비용 목록을 독립적으로 승인하는 것이 좋습니다.

실습에서 알 수 있듯이 항상 가능한 것은 아닙니다. 특정 유형비용은 직접비용과 간접비용으로 명확하게 분류될 수 있습니다. 활동 유형에 따라 다릅니다. 이와 관련하여 조직은 해당 비용을 회계 정책에 별도로 등록하고 이를 직접 비용 또는 간접 비용으로 분류해야 합니다. 즉, "분쟁" 비용에 대한 세부 사항을 추가해야 합니다. 이러한 조치는 세무 당국의 잔소리에 대한 좋은 방패 역할을 할 것입니다(2008년 4월 28일자 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F09-2757/08-S3).

날카로운 모서리

회계사는 매우 논리적이고 겉으로는 쉬워 보이는 법적 규범이 실제로 어려움을 초래하는 상황에 여러 번 직면합니다. 따라서 이 문제에는 넘어지기 쉬운 날카로운 모서리가 없는 것은 아닙니다. 우리는 그것들을 부드럽게 하려고 노력할 것입니다. 발생할 수 있는 상황:

정리하기 쉽습니다.납세자가 발생한 직접 비용에 따른 비용 강제 다운타임, 영업 외 비용의 일부로 고려해야합니다 (러시아 연방 세법 제 265 조 2 항). 강제 가동 중단 기간 동안 납세자가 계속해서 발생하는 간접 비용은 해당 비용 그룹의 일부로 이윤세 목적으로 고려됩니다(2010년 9월 21일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1). /601).

연초에 변경됩니다.연초부터 조직이 직접 비용 목록을 변경하여 회계 정책에 수정하기로 결정한 상황이 발생할 수 있습니다. 이러한 변경으로 인해 이전에 직접 비용이었던 일부 비용이 연초부터 간접 비용으로 간주됩니다. 문제는 다음과 같습니다. 연초부터 회계 정책에 간접으로 반영된, 연말까지 누적되어 실행을 기다리는 직접 비용을 어떻게 처리해야 합니까? 재무부에 따르면 진행 중인 제품과 판매되지 않은 제품에 해당하는 비용은 고려되지 않을 것입니다. 새로운 세금 기간에는 상품(작업)이 판매됨에 따라 해당 금액도 상각되어야 합니다. 그리고 새로운 세금 기간이 시작된 이후 발생한 비용만 한 번에 상각할 수 있습니다(2010년 9월 15일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/588, 일자). 2010년 5월 20일자 03-03-06/1/336). 직접비용은 당 보고(과세)기간의 비용이 현실화되는 것과 관련되어 있기 때문에 공무원들과 논쟁하기가 어렵습니다. 그리고 그러한 비용은 이미 미완성 제품이나 판매되지 않은 제품의 비용을 형성했기 때문에 판매를 기다려야 할 것입니다. 그리고 연초부터 회계 정책을 변경해도 즉시 상각되는 것은 불가능합니다.

수익이 없습니다.조직은 수익이 과세 소득에 반영되는 기간에만 이윤세 목적으로 직접 비용을 상각할 권리가 있으므로 판매 없이 직접 비용을 인식할 수 없으므로 수익 없이 직접 비용을 인식할 수 없습니다(재무부 서신). 2010년 4월 9일자 러시아 No. 03-03-06/1 /246). 그러나 세금 코드는 간접 비용과 영업 외 비용이 발생한 기간 동안 한 번에 상각되도록 허용합니다(러시아 연방 세금 코드 제 318조 2항). 즉, 수익이 없는 경우 간접 비용은 손실로 인식되어 나중에 받는 수익이 감소합니다(2008년 3월 6일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/153). 그러나 실제로 조직은 간접 비용을 상각할 권리를 방어해야 합니다. 왜냐하면 공무원은 종종 특정 기간의 매출 부족과 매출 부족을 혼동하기 때문입니다. 상업 활동조금도. 따라서 한 결의안에서 판사는 보고 기간의 소득 부족이 납세자에게 발생한 간접 비용 인식을 거부하는 근거가 될 수 없다고 세무 당국에 설명했습니다(2010년 3월 31일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안). 케이스 번호 A40-93652/09-127-559의 경우 번호 KA-A40/2740-10).

이 상황에서 가장 쉬운 것은 서비스를 제공하는 조직입니다. 그들은 수익 수령에 관계없이 현재 기간의 직접 및 간접 비용을 모두 완전히 상각할 권리가 있습니다(2009년 8월 31일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/557).

종종 규제 당국은 납세자가 보고(세금) 기간에 소득을 얻지 못하거나 손실을 입은 경우 비용을 경제적으로 부당한 것으로 인식하려고 합니다. 그러나 관계자들은 판매 수익금이 발생한 비용을 충당하지 못할 수도 있다는 점을 고려하지 않습니다. 이는 조직이 활동을 수행하지 않았고 수익을 얻지 못했다는 사실과 동일하지 않습니다. 단지 재무 결과부정적일 수도 있습니다. 그리고 수익을 소득과 혼동해서는 안 됩니다. 재무 부서 직원과 판사 모두 이에 대해 말합니다. 발생한 비용이 세금 코드 252 조의 요구 사항을 충족하면 소득 유무에 관계없이 소득세 과세 기준을 결정할 때 고려됩니다. 해당 세금 기간의 판매에서 (2010년 8월 25일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-06/1/565, 2010년 2월 9일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 A14-14803/2008/500/24).

직접 비용이 보류 중입니다.신고(세) 기간 동안 납세자가 주요 활동 유형에서 부가가치세 과세 대상으로 인정되는 재화 판매 거래를 하지 않고 기타 과세 대상 활동을 수행하는 경우 구매한 재화에 대한 부가가치세 공제 주요 활동 유형에 사용되는 작업을 포함하여 (작업, 서비스)는 일반적으로 확립된 절차에 따라 수행됩니다(2010년 10월 12일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11/402). .

S. Shestakova가 준비한 자료