منطقة التجارة - ما هو؟ حساب UTII لتجارة التجزئة مدرج في قاعة التداول UTII

يواجه رواد الأعمال العاملين في التجارة الحاجة إلى حساب مساحة قاعة التداول، والتي ستكون قيمتها مطلوبة عند تحديد UTII. المطلوب هو المساحة الفعلية، مقاسة بالمتر المربع. يُسمح باستخدام UNDV لمساحات البيع بالتجزئة التي تصل مساحتها إلى 150 مترًا مربعًا.

تعتبر مساحة البيع بالتجزئة جزءًا من جناح أو متجر مخصص للتواصل المباشر بين المشتري والبائع. لا يأخذ حساب المساحة في الاعتبار مباني القبول وتخزين البضائع وإعدادها قبل البيع والمباني الإدارية والخدمية.

ما الذي يعتبر مساحة للبيع بالتجزئة؟

• معدات.كل ما هو مخصص لعرض وعرض البضائع (واجهات العرض، الرفوف، الرفوف).
• نقاط الخدمة.مكان لخدمة وسداد المدفوعات للمشتري (نقطة لإصدار البضائع أو ماكينة تسجيل النقد أو ماكينة تسجيل النقد أو الأكشاك).
• مكان عمل موظفي الخدمة.قد تكون هذه مقاطع يمكن للعملاء الوصول إليها مجانًا.

إدارة

لتحديد القيمة المطلوبة، من الضروري استخدام البيانات من مستندات الملكية والمخزون.

في كثير من الأحيان لا تحتوي على وثائق معلومات ضروريةلذلك سيكون عليك حساب مساحة منطقة المبيعات بنفسك. للقيام بذلك، استخدم مخططات الطوابق المتوفرة في جواز السفر الفني. بالنسبة للغرفة ذات التكوين المعقد، يتم تقسيمها إلى مناطق مستطيلة أو مثلثة أو غيرها. ثم يتم حساب مساحاتها وإضافة القيم الناتجة.

من المنطقة الناتجة، من الضروري طرح قيم مساحة المباني المساعدة (أعمدة المصاعد، والسلالم، وما إلى ذلك).

إذا تم تنفيذها على أراضي قاعة التداول أنواع مختلفةالأنشطة التي، وفقًا لذلك، لا تخضع لـ UTII، فيجب أن تؤخذ المنطقة المستخدمة بأكملها في الاعتبار. لتقليل حجم UTII، يوصى بفصلها بشكل بناء بأي شكل من الأشكال (الجدار، القسم). يمكن إبرام اتفاقيات منفصلة للمباني المستأجرة.

إذا تم تأجير جزء من المبنى للتجارة، وليس كله غرفة التسوقفيجب على المستأجر أن يطلب إدراج المساحة الفعلية التي يشغلها في عقد الإيجار.

سؤال:هل من الممكن ان من الناحية القانونيةعند حساب الضريبة هل يجب أن نأخذ بعين الاعتبار المساحة الأصغر للقاعة؟
إجابة:مع الأخذ في الاعتبار أنه عند تحديد هذه المنطقة يتم استخدام البيانات الواردة من مستندات الملكية أو المخزون، ويمكن أن يتم ذلك بالشروط التالية. تأجير جزء من المبنى مع تحديد المؤشرات الفعلية في عقد الإيجار. كما ينبغي أن يكون هناك تمييز بناء بين المناطق المستأجرة وغير المستأجرة. سيؤدي هذا إلى تجنب التفسيرات الغامضة من جانب ممثلي الضرائب.

سؤال:خضع المتجر لعملية إعادة تطوير، مما أدى إلى تقليل مساحة المبيعات. على أي أساس يجب حساب UTII؟
إجابة:لحساب، يجب أن تأخذ قيمة المنطقة المشار إليها في وثائق المخزون. إذا كان لا يتوافق مع الوضع الحقيقي، فمن المستحسن إعادة إصدار الوثائق مع السلطات المختصة. ثم لن تكون هناك خلافات مع خدمة الضرائب.

سؤال:في أي الحالات يكون من المفيد استخدام مفهوم قاعة التداول، وفي أي الحالات يكون مكانًا للتداول؟
إجابة:إذا تجاوزت مساحة البيع بالتجزئة 5 م2، فمن المربح تحويلها إلى قاعة تداول. يتيح لك ذلك تخصيص مساحة للمباني المساعدة وخصم مساحتها عند حساب الضريبة.

على ما يبدو، لن يقوم أحد "بتصفية الإفتراضات كطبقة" في المستقبل القريب. وهذا يعني أن الأسئلة المتعلقة لا تزال ذات صلة.
ويشارك العديد من المحاسبين تجارة التجزئةذ. ويتم احتساب الضريبة الواحدة بناءً على مؤشرات مادية مثل مساحة البيع بالتجزئة أو مساحة مساحة البيع بالتجزئة (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن ليس من السهل دائمًا على المحاسب تحديد الحالة التي تتمتع بها منشأة البيع بالتجزئة، وبالتالي، ما هو المؤشر المادي الذي يجب استخدامه في الحساب. دعونا نحاول أن نكون واضحين.

كمرجع
إذا تم تنفيذ التجارة من خلال منشأة ثابتة شبكة التداول، أن لا تزيد مساحة المبيعات عن 150 مترًا مربعًا. م، ثم يتم حساب UTII بناءً على المؤشر المادي " منطقة البيع". إذا لم يكن هناك قاعة تداول، فأنت بحاجة إلى استخدام أي من المؤشرين " مكان التداول"، إذا كانت مساحتها لا تزيد عن 5 أمتار مربعة، أو" منطقة مساحة البيع بالتجزئة"، إذا تجاوزت مساحتها 5 أمتار مربعة.

هل الغرض من المبنى للتجارة "المفترضة" مهم؟

أولاً، تحتاج إلى معرفة المكان الذي يمكنك فيه تنظيم بيع البضائع بالتجزئة من أجل تطبيق UTII بأمان.
يتم تحويل تجارة التجزئة إلى الإسناد إذا تم تنفيذها من خلال مرافق سلسلة البيع بالتجزئة الثابتة(الفقرات الفرعية 6، 7، الفقرة 2، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتشمل هذه بدورها المباني (الهياكل والمباني وما إلى ذلك) المقصود أو المستخدمة ل أنشطة التداول (المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يشار إلى الغرض من المبنى في مستندات الملكية و/أو الجرد. وتشمل هذه اتفاقية الشراء والبيع أو الإيجار، وجواز السفر الفني، والخطط، والرسوم البيانية، والشروحات.
ويبدو أن الكلمات " مستخدملأنشطة التجارة" تسمح باستخدام الإسناد عند التداول في أي كائنات، حتى تلك التي ليست تجارية في الغرض المقصود منها. على سبيل المثال، في مبنى يقع في مستودع أو في منطقة صناعية. ووزارة المالية في أحد أشارت الرسائل إلى أن الغرض من المبنى يجب أن يتم تحديده ليس فقط من خلال المستندات، ولكن أيضًا في الواقع: كيفية استخدامه فعليًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أبريل 2009 رقم 03-11-06/3/ 113) ومع ذلك، في تفسيرهم اللاحق، أوضح الممولين أن بيع البضائع في المكتب لا يُترجم إلى UTII (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 يناير 2012 رقم 03-11-06/3). /2).
هناك أيضًا قراران صادران عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، حيث اعتبرت المحكمة استخدام الإسناد غير قانوني نظرًا لحقيقة بيع البضائع في مباني غير مخصصة لهذا الغرض: في الحالة الأولى - في قرار إداري مبنى المكاتب، في الثانية - في المبنى ورشة الإنتاجأ (قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 1 نوفمبر 2011 رقم 3312/11، بتاريخ 15 فبراير 2011 رقم 12364/10).

خاتمة
لا تستخدم السلطات الضريبية هذه الحجة على أنها "تعارض مع غرض المبنى" في المحاكم. وإذا أشاروا إليه، كقاعدة عامة، فهو ليس الأول في قائمة الشكاوى. ولكن من الآمن تمامًا استخدام الإسناد فقط عند بيع البضائع في أماكن محددة.

كيفية تحديد مساحة منطقة المبيعات

في معظم الرسائل، تقول السلطات التنظيمية، نقلاً عن قانون الضرائب، أن مساحة طابق المبيعات محددة وفقا لوثائق الجرد والملكية(رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 نوفمبر 2011 ن 03-11-11/284، بتاريخ 26 سبتمبر 2011 ن 03-11-11/243). وضع مماثل، بالمناسبة، هو مع مساحة التجزئة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2009 N 03-11-06/3/289).
في كثير من الأحيان، تنشأ الخلافات بين السلطات الضريبية ورجال الأعمال بسبب حقيقة أن الوثائق تشير إلى منطقة واحدة من القاعة، ولكن منطقة أخرى، عادة ما تكون أصغر، تستخدم لتجارة التجزئة. وفقًا للمحاكم، يجب حساب الضريبة "المفترضة" على أساس المساحة المستخدمة فعليًا في النشاط "المفترض"، وعدم ذكرها في المستندات (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار ZSO بتاريخ 26 مايو 2010 في القضية رقم A75 -512/2009؛ FAS UO بتاريخ 19 أبريل 2010 N Ф09-2486/10-С3). لكن عليك أيضًا أن تكون قادرًا على إثبات ذلك. في غياب الفواصل أو الشهادات أو الصور الفوتوغرافية أو غيرها من الأدلة التي تؤكد أن جزءًا فقط من المنطقة تم استخدامه للتجارة، تقف المحاكم إلى جانب السلطات الضريبية (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 14 أكتوبر 2010 في القضية رقم A72-16399) /2009؛ الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 يوليو 2011 رقم Ф03-2543/2011).

نصيحة
إذا كنت تستأجر مبنى، ولكنك تستخدم جزءًا منه فقط للبيع بالتجزئة، فتأكد من أن عقد الإيجار ينص بوضوح على كل ما يتعلق بالمنطقة التي تشغلها.

إذا قمت بتأجير جزء من منطقة المبيعات (التأجير من الباطن)، فلن تحتاج إلى أخذ مساحتها في الاعتبار عند حساب الضريبة "المفترضة"، بما في ذلك إذا لم يتم إجراء أي تغييرات على مستندات المخزون (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار من الشرق الأقصى لروسيا بتاريخ 13 يناير 2011 N F03-9441 /2010) (وهو أمر مستحيل في الأساس في حالة الإيجار من الباطن).
مربعات مباني استلام وتخزين البضائع والمباني الإدارية والمرافقوما إلى ذلك وهلم جرا. (دعنا نسميها مساعدة) لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد مساحة طابق المبيعات (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيكون هناك عدد أقل من المطالبات من المفتشين إذا كانت هذه المباني منفصلة ماديًا عن قاعة التداول نفسها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2009 رقم 03-11-09/115). ذات مرة، أيدت المحكمة هذا الافتراض، بالاعتماد على اتفاقية الإيجار، التي بموجبها قام المستأجر بتثبيت أقسام قابلة للإزالة بسهولة لفصل منطقة المبيعات عن مرافق التخزين(قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار ZSO بتاريخ 18 أكتوبر 2010 في القضية رقم A45-7149/2010).

نحن نحذر المدير
لو تغير الغرض من المنطقة المستخدمة في أنشطة التداول أو تغيرت مساحة قاعة التداول، والتي على أساسها يتم حساب الضريبة الواحدة، لتجنب النزاعات مع المفتشين، فمن الأفضل أن تعكس ذلك في مستندات المخزون.

صالة عرضيمكن أيضًا أن تكون قاعة تداول إذا تم بيع البضائع هناك. هذا الشرط المطلوب(خاصة في ضوء قرارات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بشأن إمكانية ممارسة التجارة فقط في الأماكن المخصصة لهذا الغرض). إذا تم تخصيص أماكن مختلفة لعرض البضائع ودفعها والإفراج عنها، فسيتم احتساب الضريبة على أساس مجموع مساحات كل هذه المباني (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 سبتمبر 2010 رقم 03-11 -11/246). ووافقت المحكمة مرة واحدة على الأقل على هذا النهج (قرار FAS VSO بتاريخ 26 يوليو 2010 في القضية رقم A33-14088/2009).
ويحدث أيضًا أن رجل الأعمال (المنظمة) يأخذ على الفور عدة غرف في مبنى واحدويبيع البضائع بالتجزئة في كل منهم. على سبيل المثال، تستأجر المنظمة مجمع تجاريعدة مرافق بيع بالتجزئة منفصلة في طوابق مختلفة. ثم يمكنك بسهولة حساب UTII لكل مبنى على حدة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.02.2012 N 03-11-06/3/5، بتاريخ 03.11.2011 N 03-11-11/274؛ دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
ولكن يمكن أيضًا استخدام غرفة واحدة للتجارة، مقسمة ببساطة إلى عدة أقسام، على سبيل المثال، حسب نوع البضائع المباعة. يفعلون ذلك في بعض الأحيان لأنه يتم إنشاء معاملات K2 مختلفة لمجموعات مختلفة من السلع في المناطق (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وأحيانًا تصبح هذه هي الفرصة الوحيدة للشخص المُحتسب حتى لا "يطير بعيدًا" عن UTII. بعد كل شيء، هناك حد لمساحة المبيعات 150 مترا مربعا. م.كيف يتم حساب الضريبة "المفترضة" في هذه الحالة؟
تفسر السلطات التنظيمية ما يلي: إذا كانت المباني تقع في نفس المبنى ووفقًا للمستندات فإنها تنتمي إلى نفس المتجر، فيجب تلخيص المناطق (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01/02/ 2012 ن 03-11-06/3/5). في هذه الحالة، يتم تحديد ما إذا كانت المباني تنتمي إلى نفس الكائن أو إلى كائنات مختلفة، بطبيعة الحال، وفقًا لوثائق الجرد الخاصة بالمباني (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 نوفمبر 2011 رقم 03-11-11/ 274).
بالنسبة للمحاكم، فإن المعلومات الواردة فيها ليست الحقيقة المطلقة. إنهم ينتبهون إلى عزل المبنى (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 08/06/2011 N KA-A41 / 5949-11) ، إلى وجود سجل نقدي خاص به في كل متجر ، وتسجيل نقدي خاص به المباني المساعدة، موظفيها من الموظفين، لفصل المحاسبة عن الدخل، ومجموعة من السلع المباعة، غرض خاصكل جزء من المبنى (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 26 سبتمبر 2011 في القضية رقم A55-426/2011؛ ​​FAS منطقة شمال القوقاز بتاريخ 1 يونيو 2011 في القضية رقم A53-16868/2010).
على العموم مهما كانت دوافعك للانفصال المساحة الكليةإلى عدة أجزاء، من الأفضل فصل الغرف فعليًا عن بعضها البعض، على سبيل المثال باستخدام الأقسام.

ملحوظة
عند ممارسة التجارة "المفترضة" وأنواع أخرى من الأنشطة في مقر واحد يطبق عليه النظام الضريبي العام أو النظام الضريبي المبسط، يجب حساب الضريبة "المحسبة" من كامل مساحة هذا المبنى (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مارس 2011 رقم 03-11-11/74 بتاريخ 07/06/2010 رقم 03-11-11/158؛ قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02.11 .2010 ن 8617/10، بتاريخ 20.10.2009 ن 9757/09).

كيفية تحديد مساحة مساحة البيع بالتجزئة

لا يذكر قانون الضرائب ما هي مساحة مساحة البيع بالتجزئة وكيف يتم تحديدها. وبحسب وزارة المالية، عند حسابها، من الضروري أن تؤخذ بعين الاعتبار ليس فقط المنطقة التي تباع فيها البضائع مباشرة، ولكن أيضا مساحة المباني المساعدة(رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2011 ن 03-11-11/320، بتاريخ 22 ديسمبر 2009 ن 03-11-09/410). أي إذا استأجرت حاوية، تستخدم جزءًا منها لبيع البضائع، والجزء الآخر كمستودع، فيجب حساب الضريبة على مساحة الحاوية بأكملها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09/410).
في العام الماضي، نظرت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في هذه المسألة (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 417/11). وفيما يتعلق بمساحة المحل التجاري، قالت المحكمة إنه يتم تحديده بمراعاة جميع المباني المستخدمة لاستلام وتخزين البضائع. ومنذ ذلك الحين، لم يعد هناك خلاف في المحاكم (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 31 أغسطس 2011 في القضية رقم A53-22636/2010؛ المنطقة العسكرية الشرقية FAS بتاريخ 28 سبتمبر 2011 في القضية رقم أ29-1419/2011).
ولكن عند الاستئجار قطعة أرضحيث يتم بيع البضائع من خلال كشك صغير تبلغ مساحته أكثر من 5 أمتار مربعة. م، وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، تحتاج إلى حساب UTII فقط من منطقة الكشك (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 يونيو 2009 N ShS-22-3/507@).

خاتمة
اتضح أنه في بعض المواقف يكون من المربح لرواد الأعمال الإصرار على ممارسة الأعمال التجارية في غرفة بها قاعة تجارية. بعد كل شيء، سيكونون قادرين على دفع الضرائب على مساحة أصغر.

قاعة تجارية أو مساحة للبيع بالتجزئة؟

ولعل هذا هو السؤال الأكثر شيوعاً والأكثر صعوبة، كما يتضح من كثرة الممارسة القضائية.
متى يمكن أن نتحدث عن وجود منطقة مبيعات؟ عندما يتم تخصيص مكان معين في الغرفة للمشترين، حيث يمكنهم، الانتقال من رف واحد مع البضائع إلى آخر، التعرف على المنتج عن كثب. وبطبيعة الحال، لا يمكن أن تحتوي مساحة البيع بالتجزئة على قاعة. عادة ما تكون عبارة عن منصة أو واجهة عرض يتم من خلالها إجراء عمليات البيع، ولا يمكن للمشترين سوى الوقوف بالقرب منها وإلقاء نظرة على البضائع المعروضة.
وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، إذا كانت وثائق الملكية والمخزون الخاصة بالمبنى لا تشير في أي مكان إلى أن هذا "متجر" أو "جناح"، أو إذا لم يتم تعريف جزء من المبنى بوضوح على أنه "قاعة تجارية" ، فإن مثل هذا المبنى يعتبر كائنًا لسلسلة بيع بالتجزئة ثابتة بدون أرضية تجارية (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@، بتاريخ 27/07/2009 N 3-2-12/83).
حتى أن بعض المحاكم توصلت إلى نتيجة مفادها أن قائمة الأشياء التي قد تحتوي على منطقة مبيعات شاملة، أي أنها يجب أن تكون إما متجرًا أو جناحًا (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 14 أغسطس 2009 ن). كا-A41/6419-09). لذلك، على سبيل المثال، في المستودع السابق، لا يزال هناك حاجة إلى إثبات وجود منطقة مبيعات. وفي جناح من نوع الحاوية يكون ذلك بداهة، لأنه جناح (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 ديسمبر 2010 رقم 03-11-11/310).

كمرجع
محل- مبنى مجهز خصيصًا (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء ومزود بمباني البيع بالتجزئة والمرافق والإدارية والمرافق بالإضافة إلى أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع.
جناح- مبنى به منطقة مبيعات ومصمم لواحد أو أكثر من أماكن العمل (المادة 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بشكل عام، إذا كان لديك منطقة تجارةلا يتجاوز 5 متر مربع. م، لا جدوى من الجدال حول المؤشر المادي الذي يجب استخدامه عند حساب الضريبة. بعد كل شيء، ستكون الربحية الأساسية عند بيع البضائع في طابق المبيعات بحد أقصى 9000 روبل. (1800 روبل × 5 متر مربع)، ونفس المبلغ بالضبط هو الربحية الأساسية لمساحة البيع بالتجزئة (البند 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والقاعة أقل من 5 متر مربع. م (عندما يكون الدخل الخاضع للضريبة أقل) من الصعب أن نتصور. يمكن لمعاملات K2 التي اعتمدتها السلطات الإقليمية (الفقرة 4، 7، المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إجراء تعديلاتها الخاصة، ولكن حتى مع أخذها في الاعتبار، من المرجح أن يكون الفرق في مبالغ الضريبة النهائية صغيرًا. لو نحن نتحدث عنحول مساحة تزيد عن 5 متر مربع. م، ثم يجب إجراء الحساب على أساس مساحة مساحة البيع بالتجزئة أو مساحة قاعة التداول، والتي تم ضبط الربحية عليها على أنها 1800 روبل. لكل متر مربع م.

خاتمة
إذا كانت مساحة البيع بالتجزئة كبيرة، فمن المربح تجهيزها بحيث يكون لديك منطقة مبيعات. بعد كل شيء، كما لاحظنا بالفعل، عند تحديد مساحة طابق المبيعات، لا تؤخذ مساحة المباني المساعدة في الاعتبار. وبالنسبة لأماكن البيع بالتجزئة - يتم أخذها بعين الاعتبار.

إذا كانت هناك أماكن مساعدة، يمكن للمحكمة أن تعترف بالجسم التجاري كمخزن (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 15 يناير 2010 في القضية رقم A56-36135/2009)، مما يعني أنه سيكون هناك تكون قاعة التداول في هذا الكائن. ولكن يجب أن تكون هذه أماكن مجاورة، وليست حظيرة منفصلة أو غرفة في مبنى مجاور. وقد نظرت محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي مؤخراً في قضية مماثلة. أشارت المحكمة إلى أن التجارة تتم من خلال كائن له قاعة تداول، للأسباب التالية:
- تنص اتفاقية الإيجار من الباطن على أي جزء من المبنى يستخدم كمخزن، وأي جزء من المبنى يستخدم لبيع البضائع؛
- وفقا للجواز الفني والشرح، تتكون الغرفة من جزأين؛
- تم استخدام كل جزء من المنطقة للغرض المقصود منه.
وبالتالي، كان ينبغي حساب الضريبة على أساس مساحة قاعة التداول، وليس على مساحة مساحة البيع بالتجزئة (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يونيو 2011 ن) 417/11).
وتشير قرارات المحكمة التي تم اتخاذها بعد إصدار هذا القرار إلى أنه قد تم اعتماده بالفعل من قبل المحاكم (قرارات FAS VVO بتاريخ 26 ديسمبر 2011 في القضية رقم A79-2716/2010؛ FAS ZSO بتاريخ 22 نوفمبر 2011 في القضية رقم A45-3709/2011).

على الرغم من وجود عدد لا بأس به من قرارات المحكمة فيما يتعلق بقاعات التداول وأماكن البيع بالتجزئة، لا تزال هناك العديد من الأسئلة المتعلقة بحساب الضريبة الواحدة. من المرجح أن تؤدي الصياغة غير الواضحة لقانون الضرائب إلى تقديم أكثر من دافع ضرائب إلى المحكمة. ولكن إذا كان في الخاص بك منشأة التسوقإذا كان لديك أماكن عمل إضافية، فمن المحتمل أن يكون من المربح بالنسبة لك تنظيم التجارة بحيث يكون لديك أيضًا قاعة تداول. ثم يمكنك دفع مبلغ أقل من UTII.

بيت→ الضرائب →

أمثلة لحساب UTII في عام 2020

العديد من رجال الأعمال، والاختيار نظام مناسبالضرائب، توقف عند UTII، أي ضريبة على الدخل المحتسب. وهو مناسب فقط لأنواع معينة من الأنشطة، وغير صالح في جميع المناطق والمحليات. لكن رجال الأعمال الواثقين في الربحية الجيدة لأعمالهم يفضلون ذلك.

الحساب في في هذه الحالةلا يتم ذلك وفقًا للإيرادات الفعلية، ولكن وفقًا للمؤشرات التقريبية المقدرة، يطلق عليها اسم محسوبة. كيف تحسب بشكل صحيح مقدار UTII بنفسك؟ الآن سنقوم بتدريس وإعطاء أمثلة لحساب UTII في عام 2020.

أمثلة لحساب ضريبة UTII

كل منطقة اتحادية، أو منطقة البلديةيحق له أن يحدد بشكل مستقل أنواع الأنشطة التي تقع على أراضيه ضمن UTII.

القاعدة العامة: لا تنطبق هذه الضريبة على كبار دافعي الضرائب، وكذلك على رواد الأعمال الأفراد العاملين في مجال الصحة والضمان الاجتماعي.

بالنسبة للأنواع الأخرى من الشركات، سيكون حساب الضريبة على الدخل المحتسب مختلفًا قليلاً. بالإضافة إلى ذلك، ينص التشريع أيضًا على خيار حساب الضريبة لشهر غير مكتمل. سننظر ونعطي أمثلة لحساب UTII في عام 2020 في مجالات النشاط التالية:

• إصلاح المركبات؛
• بيع بالتجزئة؛
• مواصلات؛
• تأجير العقارات؛
• الخدمات المحلية؛
• تقديم الطعام العام؛
• تأجير قطع ارض;
• دعاية؛
• آلات البيع.

وكما هو معروف، فقد تم تطوير صيغة عامة لمثل هذه الحسابات النوع التالي: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. ما هي العوامل المدرجة في هذه "المعادلة"، سنقول أقل قليلا. سنقوم هنا بالحجز على أن أحجام المعاملات تختلف باختلاف الوحدات الإقليمية. وبمعرفة هذه المدخلات الإقليمية وأرقام المدخلات الخاصة بك، ليس من الصعب إجراء هذه الحسابات.

عند حساب الضريبة على الدخل المحتسب، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الضريبة تُدفع بدون كوبيل، ويتم التخلص من القيمة الناتجة بقيمة أقل من 0.5 وحدة، ويتم تقريب 0.5 وحدة أو أكثر إلى الوحدة بأكملها (ترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يناير 2012 رقم MMV-7- 3/13@).

مثال لحساب UTII لتجارة التجزئة

لنفكر في مثال لحساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في تجارة التجزئة. لنأخذ على سبيل المثال عملية بيع متجر مجردة معينة ملابس نسائية. مساحة القسم - 10 متر مربع. م، ويقع في مركز تسوق كبير مع مناطق ثابتة ل البيع بالتجزئة. دعونا نلقي نظرة فاحصة على ما يقف وراء اختصارات مكونات الصيغة.

وهكذا أصبحت المجهولات في النصف الأيمن من المعادلة معروفة. كل ما تبقى هو تقديم الصيغة في شكل رقمي وإجراء الحسابات.

UTII = 1800 * 10 * 2.009 * 1 * 15٪ = 5424.3 روبل.

وفقا للفقرة 6 من الفن. 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم احتساب مبلغ الضريبة بالروبل الكامل. لذلك، نطبق قاعدة التقريب الرياضي ونحصل على 5424 روبل.

لكن لا تنس أن الإجابة التي تلقيتها هي مقدار UTII لمدة شهر واحد فقط. وبالنسبة للمشاركين النشاط الاقتصادياستخدام هذا النظامالضرائب، وتقدم التقارير ربع السنوية. كل ما علينا فعله هو ضرب الرقم الناتج 5424 في 3. المجموع النهائي: 16,272 روبل روسي.

مثال لحساب UTII للخدمات المنزلية

نحن نعتاد على الأشياء، ونصبح محبوبين، ومن المؤسف أن نفترق عنها. ولهذا السبب نذهب إلى ورش العمل. في حالتنا، لنفترض أن العملاء يأتون إليك باعتبارك متخصصًا في إصلاح الأحذية. أنت رجل أعمال قرر العمل دون توظيف مساعدين. كيف يمكن لمثل هذا الحرفي حساب UNDV؟

ديسيبل. تم تحديد الربحية الأساسية لمثل هذه الورش التي تقدم الخدمات المنزلية بـ 7500 روبل.

FP. بالنسبة لاستوديوهات الخياطة ومحلات الأحذية وغيرها من المؤسسات الصغيرة التي تقدم خدمات شخصية، عادة ما يعتبر المؤشر المادي هو إجمالي عدد العمال العاملين في هذا العمل. ليس علينا أن نجمع وحدات الموظفين لفناني الأداء والمديرين؛ FP يساوي 1.

K1 - نذكركم أن هذا معامل ثابت للفترة المطلوبة 2020 هو 2.009.

K2 - نبحث عن هذا المعامل على موقع الإدارة مستعمرة، حيث يتم تنفيذه هذا النوعخدمات. وفي مدينتنا، بالنسبة لأنشطة إصلاح الأحذية، تم تحديدها عند 0.8.

الآن نقوم بالحساب مرة أخرى باستخدام الصيغة UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

باستبدال البيانات الرقمية، نحصل على نتيجة الشهر: 7500 * 1 * 2.009 * 0.8 * 15٪ = 1808 روبل.

هذا يعني أنه بالنسبة لربع UTII سيكون: 1808 * 3 = 5424 روبل.

مثال لحساب UTII للإعلان

تتضمن قائمة الأنشطة التي تنطبق عليها الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب نشاطًا خاصًا مثل الإعلان. ليس فقط أي واحد، ولكن واحد خارجي.

دعونا نقرر بشأن البيانات المدخلة. في هذه الحالة، من المهم أن نضع الأشياء الإعلانية: في الشارع، في مركبات، على أجنحة التسوقإلخ. لنأخذ البيانات التالية كنقطة انطلاق: ننتج إعلانات تجارية ونضعها في وسائل النقل، أي في حافلتين. تفضل.

ديسيبل. نبدأ من ثابت: لدينا ربحية أساسية محسوبة للإعلان على وحدات النقل، وهي 10000 روبل.

FP. في حالتنا، يتم أخذ عدد مرافق النقل كمؤشر مادي. لدينا قطعتين تحت تصرفنا.

K1، كما هو معروف بالفعل من الأمثلة المذكورة أعلاه، لم يتغير. وفي عام 2020، يبلغ هذا المعامل 2.009.

K2 - يرجى ملاحظة أن السلطات الإقليمية والبلدية تفرق بين أنواع الإعلانات المختلفة في وسائل النقل وفقًا للغرض منها والميزات الأخرى. عادة، إعلان اجتماعيتبرز في فئة خاصة ولها معامل محلي منفصل خاص بها. لكن دعونا نذكركم بذلك الإعلانات التجارية، وفي منطقتنا يقدر بالمعامل 1.

لذلك، نقوم بإجراء الحساب: UTII = 10000 * 2 * 2.009 * 1 * 15٪ = 6027 روبل. كل شهر. وللربع بالتالي 6027 * 3 = 18081 روبل.

مثال لحساب UTII لنقل البضائع

هل مللت من الإعلان للآخرين، هل قررت نقل شيء ما أو شخص ما بنفسك؟ دعونا نفكر في خيار نقل البضائع المحلية. لنفترض أن وكالتك لديها 3 سيارات. "غزال"، "فورد"، بعض العلامات التجارية الأخرى التي تحبها - هذا لا يهم على الإطلاق.

BD (الربحية الأساسية) لنقل البضائع - 6000 روبل.

FP، أي أن المؤشر المادي في هذا المثال هو عدد السيارات المشاركة في النقل، أي 3.

K1 مرة أخرى ودائما في عام 2020 = 2.009.

ك2 ل نقل البضائعوفي منطقتنا يساوي 1.

لنبدأ في إجراء الحسابات. UTII = 6000 * 3 * 2.009 * 1 * 15٪ = 5423 فرك. كل شهر. وبالنسبة للربع لنفس وسيلة النقل، سيتعين عليك دفع هذا المبلغ: 5423 * 3 = 16269 روبل.

مثال لحساب UTII لإصلاح المركبات

السيارة رائعة، خاصة تلك التي تعمل. لكن لديهم عادة سيئة في الكسر. وهذا يعني أن خدمات إصلاح السيارات مطلوبة بشكل كبير في أي مدينة أو بلدة أو قرية في البلاد. دعونا نتفق على المدخلات المشروطة، وأهمها سيكون عدد العمال المستأجرين: لنفترض أن لديك اثنين منهم.

ديسيبل. بالنسبة لخدمات إصلاح السيارات، الدخل الأساسي معروف: 12000 روبل.

FP. هنا المؤشر المادي هو عدد الأشخاص الذين يقدمون الخدمة. هذا هو 2 موظفينبالإضافة إلى صاحب المنشأة رجل أعمال. ونتيجة لذلك، لدينا FP = 3.

K1 = 2.009، وهو نفس الرقم بالنسبة لجميع أنواع الأنشطة.

ك2. في مدينتنا المشروطة N. لخدمات الإصلاح والصيانة وغسيل المركبات هو 1.

حساب USTV للشهر مشابه: 12000 * 3 * 2009 * 1 * 15٪ = 10849 روبل. وهذا يعني أن مبلغ الضريبة للربع سيؤدي إلى المبلغ: 10849 * 3 = 32547 روبل.

مثال لحساب UTII لتقديم الطعام

مجال آخر من مجالات النشاط حيث يتم استخدام نظام الإبلاغ مع ضرائب UNDV هو مؤسسات تقديم الطعام. لقد اكتسبت مقهى خاص. مساحتها الإجمالية 54 مترا مربعا. م، ولكن مساحة القاعة التي يخدمها الزوار هي 38 مترا مربعا. م.

من المهم جدًا التمييز بين هذه البيانات. في أي منشأة لتقديم الطعام، بالطبع، هناك غرف المرافق والنظافة، ومكاتب للموظفين، وأخيرا المطبخ. لكن جميعها تبقى «خارج الأقواس»؛ فقط مساحة القاعة التي يخدم فيها الزائرون هي التي تخضع للضريبة.

يتم تحديد DB (الربحية الأساسية) لمؤسسات تقديم الطعام العامة ذات المنطقة المحددة التي تخدم الزوار بـ 1000 روبل. لكل متر مربع م.

FP: في حالتنا، تصبح المساحة القابلة للاستخدام المذكورة أعلاه هي المؤشر المادي، ويتبين أن FP = 38.

يبقى K1 في عام 2020 دون تغيير بالنسبة للجميع، وهو 2.009.

يجب اكتشاف K2 لمنطقتك ونوع نشاطنا. في مثالنا هو 1.

لذلك، UTII للمقهى الخاص بك: 1000 * 38 * 2.009 * 1 * 15٪ = 11451 روبل.

لا تنس أن المبلغ المستلم يعكس مبلغ الضريبة لهذا الشهر. نحسب الضريبة ربع السنوية: 11451 * 3 = 34353 روبل.

مثال لحساب UTII لتأجير العقارات

يعد تأجير العقارات مصدرًا محتملاً آخر للدخل. ولكن في نفس الوقت هو أيضا موضوع للضرائب. عادةً ما يستخدم رواد الأعمال نزلًا أو فندقًا صغيرًا لهذا الغرض. من الأسهل استئجار شقة كشخص عادي، فسيتم خصم ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل منك فقط فرادىوهذا يمثل 13٪ من الأموال المستلمة. في حالة UTII، سيكون مبلغ الضريبة أعلى بكثير؛ ومن السهل التحقق من ذلك باستخدام مثال محدد.

العائد الأساسي (BR) عند تأجير السكن هو 1000 روبل. لكل متر مربع

المؤشر المادي (PI) في هذه الحالة هو عدد الأمتار المربعة من المساكن المستأجرة في شقتك، على سبيل المثال، هناك 36 منها.

K1 = 2.009، لا توجد خيارات هنا.

K2 لمنطقتك للسكن المستأجر = 1.

UTII للشهر = 1000 * 36 * 2.009 * 1 * 15٪ = 10849 روبل، ومبلغ الربع ثلاثة أضعاف: 32547 روبل.

مثال لحساب UTII لاستئجار قطعة أرض

ومن الأسهل أن يكون لديك قطعة أرض خاصة بك وتؤجرها. لمناطق الجذب للأطفال، على سبيل المثال. أو للتنسيب مقهى الصيفللأنشطة الترفيهية وغيرها. لتكن مساحة موقعك 20 مترا مربعا. م.

العائد الأساسي (BR) لاستئجار قطع الأراضي، إذا كانت مساحتها أكثر من 10 متر مربع، هو مبلغ 1000 روبل. لكل متر مربع م.

المؤشر المادي (PI) هنا هو عدد الأمتار المربعة التي تقوم بتأجيرها، لدينا 20 منها.

K1، لا شيء يتغير هنا، لا يزال هو نفسه 2.009.

K2 الإقليمي لتأجير الأراضي هو 0.8.

UTII = 1000 * 20 * 2.009 * 0.8 * 15٪ = 4821 فرك. للشهر على التوالي للربع: 4821 * 3 = 14463 روبل.

مثال لحساب UTII للبيع

عند التداول من خلال آلات البيع، يعد استخدام UTII أكثر ملاءمة من أنظمة الضرائب الأخرى.

لنتخيل أن إحدى المنظمات قد أبرمت عقد إيجار في مركز تسوق لاستيعاب شخص ما آلة للبيعلبيع القهوة. لقد سجلت كدافع UTII بتاريخ 18/04/2020 لدى مكتب الضرائب في موقع مركز التسوق هذا.

وبعد ذلك بقليل، في 20 أبريل 2020، أبرمت المنظمة عقد إيجار في مكان آخر مركز المكتب، وتقع في المنطقة الخاضعة لسلطة نفس مكتب الضرائب، بهدف تركيب آلتين لبيع الوجبات الخفيفة والألعاب.

حددت السلطة الحكومية المحلية لنوع النشاط "تجارة التجزئة" K2 يساوي 1. K1 لعام 2020 يساوي 2.009.

في هذا المثال، يجب على المنظمة تقديم إقرار واحد للربع الثاني من عام 2020 مكتب الضرائب. لنحسب الضريبة:

نحسب القاعدة الضريبية. أولاً نحدد عدد الأيام التقويمية:

آلة واحدة × 13 يومًا: 30 يومًا = 0.43

ونشير إلى هذا الرقم في إعلان القسم 2 في السطر 050.

في الأسطر 060 و 070 من القسم 2، يجب أن نشير إلى ثلاث آلات، بغض النظر عن حقيقة أنها بدأت العمل ليس في الأول، ولكن في العشرين. سنشرح هذا الوضع أدناه.

لذا القاعدة الضريبيةسوف يكون:

4500 فرك. × 2.009 × 1 × (0.43 + 3 + 3) = 58130 فرك.

لنحسب الضريبة بناءً على معدل الضريبة لـ UTII - 15%:

58.130 × 15% = 8.720 روبل.

الآن سوف نشرح لماذا أخذنا آلة البيع الأولى بالرقم 043، والاثنتين التاليتين كوحدة كاملة لكل منهما.

وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3، البند 10، في الحالات التي لم يتم فيها تسجيل دافع UTII كدافع للضريبة المحسوبة منذ بداية الربع، يعتمد الحساب على العدد الفعلي للضرائب الأيام التقويمية في الفترة الضريبية الأولى والأخيرة.

يوضح خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 يونيو 2013 تحت رقم ED-4-3/1141@ أنه بما أن نموذج إعلان UTII لا يحتوي على أسطر للإشارة إلى عدد الأيام، فإن قيمة المؤشر المادي المشار إليها في الأسطر 050-070 من القسم 2 "حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب لـ الأنواع الفردية"يجب تعديل النشاط". للقيام بذلك، من الضروري إرجاع عدد الأيام التقويمية لإجراء نوع النشاط المقابل في شهر التسجيل أو إلغاء التسجيل إلى إجمالي عدد الأيام التقويمية في شهر معين من الفترة الضريبية وهذا ما فعلناه في المثال أعلاه.

وعلاوة على ذلك، وفقا للفقرة 9 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتوضيحات في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2014 رقم 03-11-11/1348، في حالة إضافة جهاز واحد أو أكثر إلى أجهزة البيع العاملة بالفعل الآلات (المؤشر المادي)، فيدخل في الحساب الأجهزة المضافة من ذلك الشهر الذي بدأت فيه العمل، بغض النظر عن تاريخ البدء.

في بعض الأحيان يشك رواد الأعمال في ما هو أكثر ربحية: USTDV أم براءة الاختراع أم النظام الضريبي المبسط؟ كل من هذه الأنظمة الضريبية لها إيجابيات وسلبيات. تمت مناقشتها بالتفصيل في هذا المنشور.

انتهاء

دعونا نضيف أن وجود UTII كنظام ضريبي خاص يتعرض باستمرار للتهديد بالإلغاء. في عام 2020، يُحظر استخدام UTII في تجارة التجزئة للسلع الخاضعة لوضع العلامات الإلزامية. وتم إجراء تغييرات على الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مما يشير إلى أن الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب ستتوقف عن التطبيق في 1 يناير 2021.

تلميح بسيط حول كيفية تحديد K2 العاملة في منطقة معينة في عام 2020.

اتبع الرابط وقم بتعيين المنطقة المطلوبة في النافذة المنسدلة أعلى الصفحة على اليسار. ثم بالانتقال إلى أسفل الصفحة، سترى عنوان "ميزات التشريعات الإقليمية". تحت هذا العنوان سيتم وضع الوثيقة التشريعية للمنطقة التي اخترتها، مع الإشارة إلى K2.

تم تحديث المادة وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14/01/2020

قد يكون هذا مفيدًا أيضًا:

هل المعلومات مفيدة؟ أخبر أصدقائك وزملائك

القراء الأعزاء! مواد الموقع مخصصة للطرق النموذجية لحل المسائل الضريبية والقانونية، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.

إذا كنت تريد معرفة كيفية حل مشكلتك بالضبط، فيرجى الاتصال بنموذج المستشار عبر الإنترنت. إنه سريع ومجاني! يمكنك أيضًا الاستشارة عبر الهاتف: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30، داخلي. 257. المناطق - 8 800 350 84 13 تحويلة. 257

تعتبر تجارة التجزئة من أكثر أنواع الأعمال الصغيرة شيوعًا في بلدنا. وفي الوقت نفسه، يتمتع كل كيان تجاري بحرية اختيار نظام خصم الضرائب الأكثر قبولًا. واحدة من الأنظمة الخاصة الأكثر ملاءمة هي الضريبة على الدخل المحتسب. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفصل 26.3)، يُسمح للشركات الصغيرة باستخدام UTII لتجارة التجزئة. وهذا مقبول إذا تم فرض هذه الضريبة في منطقتك فيما يتعلق بهذا النوع من النشاط. ما هي التغييرات التي طرأت على UTII في تجارة التجزئة التي حدثت في عام 2018؟ أيّ آخر الأخبارعن هذا النظام الخاص؟ كيف يمكن لرجل أعمال فردي في UTII العمل في تجارة التجزئة؟

من يستطيع استخدامه

يعد دفع UTII من تجارة التجزئة في عام 2018 مقبولاً إذا تم استيفاء معيارين:

1. إدخال هذا النظام الخاص فيما يتعلق بمبيعات التجزئة في كيان مكون محدد للاتحاد الروسي؛
2. امتثال الأعمال لمعايير معينة.

تحت الشروط اللازمةللعمل على UTII، لا يخضع الهيكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة فحسب، بل يخضع أيضًا لعدد الموظفين (ما يصل إلى 100 شخص).

أنواع البيع بالتجزئة

في قانون الضرائبفي بلدنا، تم تحديد مصطلح "تجارة التجزئة" في UTII في المادة 346.27 (الفقرة 12).

يتم تصنيف تجارة التجزئة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البندان الفرعيان 6 و 7 من البند 2 من المادة 346.26) إلى عدة أنواع:

• وذلك باستخدام مرافق كبيرة لا تزيد مساحتها التجارية عن 150 مترًا مربعًا. م لكل (أجنحة، محلات تجارية)؛
• من خلال الأشياء التي لا تحتوي على مساحة للبيع بالتجزئة، لأنها صغيرة جدًا؛
• بيع المنتجات عن طريق التسليم أو التوزيع اليدوي.

يعد العمل على أساس محسوب أمرًا منطقيًا إذا كانت مبيعات التجزئة بمثابة نشاط للمؤسسة يهدف إلى توليد الدخل بانتظام. في الوقت نفسه، يوجد لكل مشتري جميع علامات اتفاقية البيع والشراء بالتجزئة (المادة 492 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة: تجارة التجزئة وUTII غير متوافقين مع عقود التوريد (بما في ذلك احتياجات الدولة والسلطات البلدية). في الوقت نفسه، يمكنك التفاعل بهدوء مع الكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين: القانون لا يلزمك بمراقبة الأغراض التي يشترون فيها هذا المنتج أو ذاك. بالإضافة إلى ذلك، في عام 2017، لا يزال بإمكانك العمل على التضمين دون تسجيل النقدية.

طريقة الدفع مع العملاء - نقدًا/غير نقديًا/نوع الدفع المختلط/باستخدام بطاقة بلاستيكية - لا تؤثر بأي شكل من الأشكال على استخدام UTII (الفقرة 12 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما هي منطقة التسوق

يشمل مصطلح "منطقة المبيعات" في تجارة التجزئة في UTII فقط:

• موقع تسجيل النقد، وحالات العرض والثلاجات؛
• مكان يستخدم لعمل البائع ولإجراء عمليات الشراء من قبل العملاء.

يرجى ملاحظة: بعض أنواع المباني لا يتم تصنيفها على أنها متاجر تجزئة، وبالتالي لا يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد المنطقة لأغراض UTII. على وجه الخصوص، هذه هي:

• غرف المنزلية والمرافق.
• أماكن للموظفين.
• المساحة المخصصة للتخزين.

رجال الأعمال على الإسناد

يدفع العدد الهائل من رجال الأعمال الأفراد UTII من تجارة التجزئةمن خلال منافذ البيع بالتجزئة الصغيرة الخاصة بهم. كقاعدة عامة، ليس لديهم الموارد الماليةلاحتواء مساحة بيع بالتجزئة خطيرة.

تصنيف مثل هذا سوق بيع التجزءمتنوعة جدا. يمكن أن يكون:

• الخيام في المعارض.
• نقاط في مراكز التسوق.
• آلات البيع؛
• الأكشاك.
• المقطورات التجارية؛
• عربات يدوية، صواني، الخ.

عند حساب UTII من الكائنات المدرجة، يتم استخدام المعايير التالية (انظر الجدول).

ما هو الجديد: UTII في تجارة التجزئة 2018

معامل جديد K1

تم إدخال تغيير مهم على UTII منذ عام 2018 بموجب الأمر رقم 579 الصادر عن وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2017. ووفقًا لذلك، عند حساب الضريبة، يجب ضرب العائد الأساسي في عام 2018 بمؤشر الانكماش K1، وهو 1.868. دعونا نعطي مثالاً لحساب الضريبة المحسوبة مع مراعاة معامل الانكماش K1 اعتبارًا من عام 2018.

ن.ج. بوجايفا، خبير اقتصادي

استبدال المفاهيم، أو كيفية حساب UTII بشكل صحيح في تجارة التجزئة

كيفية التمييز بين قاعة التداول ومساحة البيع بالتجزئة وكيفية تحديد مساحتها

يمكن الاطلاع على نصوص رسائل وزارة المالية ودائرة الضرائب الاتحادية المذكورة في المقالة: قسم "المشاورات المالية وشؤون الموظفين" في نظام ConsultantPlus

على ما يبدو، لن يقوم أحد "بتصفية الأشخاص المنسوبين كطبقة" في المستقبل القريب. هذا يعني أن الأسئلة المتعلقة بحساب UTII لا تزال ذات صلة.

ويشارك العديد من المحاسبين في تجارة التجزئة. ويتم احتساب الضريبة الواحدة على أساس مؤشرات مادية مثل مساحة قاعة التداول أو مكان التداول أو مساحة أماكن التداول. البند 3 الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن ليس من السهل دائمًا على المحاسب تحديد الحالة التي تتمتع بها منشأة البيع بالتجزئة، وبالتالي، ما هو المؤشر المادي الذي يجب استخدامه في الحساب. دعونا نحاول أن نكون واضحين.

هل الغرض من المبنى للتجارة "المفترضة" مهم؟

أولاً، تحتاج إلى معرفة المكان الذي يمكنك فيه تنظيم بيع البضائع بالتجزئة من أجل تطبيق UTII بأمان.

إذا كانت التجارة تتم من خلال منشأة سلسلة بيع بالتجزئة ثابتة بمساحة مبيعات لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م، ثم يتم حساب UTII بناءً على المؤشر المادي "منطقة البيع".إذا لم يكن هناك قاعة تداول، فأنت بحاجة إلى استخدام المؤشر "مكان التداول"إذا كانت مساحتها لا تزيد عن 5 أمتار مربعة. م، أو - "منطقة التسوق"إذا كانت مساحتها تزيد عن 5 أمتار مربعة. م.

يتم تحويل تجارة التجزئة إلى الإسناد إذا تم تنفيذها من خلال مرافق البيع بالتجزئة الثابتة و فرعي. 6، 7 ص 2 الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه بدورها المباني (الهياكل والمباني وما إلى ذلك) المخصصة أو المستخدمة للأنشطة التجارية فن. 346.27 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يشار إلى الغرض من المبنى في مستندات الملكية و/أو الجرد. وتشمل هذه اتفاقية الشراء والبيع أو الإيجار، وجواز السفر الفني، والخطط، والرسوم البيانية، والشروحات.

ويبدو أن الكلمات "مستخدملأنشطة التداول" تسمح باستخدام الإسناد عند التداول في أي أشياء، حتى تلك التي لا يتم تداولها للغرض المقصود منها. على سبيل المثال، في غرفة تقع في مستودع أو منطقة صناعية. وأشارت وزارة المالية في إحدى رسائلها إلى أن الغرض من المبنى يجب أن يتم تحديده ليس فقط من خلال المستندات، ولكن أيضًا من خلال الواقع: كيف يتم استخدامه فعليًا كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 أبريل 2009 رقم 03-11-06/3/113. ومع ذلك، في توضيح لاحق، أوضح الممولين أن بيع البضائع في المكتب لا يتم نقله إلى UTII كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 يناير 2012 رقم 03-11-06/3/2.

هناك أيضًا قراران لمحكمة التحكيم العليا، حيث اعتبرت المحكمة استخدام الإسناد غير قانوني بسبب بيع البضائع في أماكن غير مخصصة لهذا الغرض: في الحالة الأولى - في مبنى مكتب إداري، في الثاني - في ورشة الإنتاج قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 1 نوفمبر 2011 رقم 11/3312 بتاريخ 15 فبراير 2011 رقم 10/12364.

خاتمة

لا تستخدم السلطات الضريبية هذه الحجة على أنها "تعارض مع غرض المبنى" في المحاكم. وإذا أشاروا إليه، كقاعدة عامة، فهو ليس الأول في قائمة الشكاوى. ولكن من الآمن تمامًا استخدام الإسناد فقط عند بيع البضائع في أماكن محددة.

كيفية تحديد مساحة منطقة المبيعات

في معظم الرسائل، تقول السلطات التنظيمية، نقلاً عن قانون الضرائب، أن مساحة طابق المبيعات محددة وفقا لوثائق الجرد والملكية خطابات وزارة المالية بتاريخ 15 نوفمبر 2011 رقم 03-11-11/284 بتاريخ 26 سبتمبر 2011 رقم 03-11-11/243. وضع مماثل، بالمناسبة، مع مساحة البيع بالتجزئة و كتاب وزارة المالية بتاريخ 15 ديسمبر 2009 رقم 03-11-06/3/289.

في كثير من الأحيان، تنشأ الخلافات بين السلطات الضريبية ورجال الأعمال بسبب حقيقة أن الوثائق تشير إلى منطقة واحدة من القاعة، ولكن منطقة أخرى، عادة ما تكون أصغر، تستخدم لتجارة التجزئة. وبحسب المحاكم، فإن الضريبة “المفترضة” يجب أن يتم احتسابها على أساس المساحة المستخدمة فعلياً في النشاط “المفترض”، وليس التصريح عنها في الوثيقة x قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار ZSO بتاريخ 26 مايو 2010 رقم A75-512/2009؛ FAS UO بتاريخ 19/04/2010 رقم Ф09-2486/10-С3. لكن عليك أيضًا أن تكون قادرًا على إثبات ذلك. وفي غياب الفواصل أو شهادات الشهود أو الصور الفوتوغرافية أو غيرها من الأدلة التي تؤكد أن جزءًا فقط من المنطقة تم استخدامه للتجارة، تقف المحاكم إلى جانب السلطات الضريبية في قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 14 أكتوبر 2010 رقم A72-16399/2009؛ FAS DVO بتاريخ 15 يوليو 2011 رقم F03-2543/2011.

إذا كنت تستأجر مبنى، ولكنك تستخدم جزءًا منه فقط للبيع بالتجزئة، فتأكد من أن عقد الإيجار ينص بوضوح على كل ما يتعلق بالمنطقة التي تشغلها.

إذا قمت بتأجير جزء من منطقة المبيعات (التأجير من الباطن)، فلن تحتاج إلى أخذ مساحتها في الاعتبار عند حساب الضريبة "المفترضة"، بما في ذلك إذا لم يتم إجراء أي تغييرات على مستندات المخزون قرار الهيئة الاتحادية لمكافحة الاحتكار رقم F03-9441/2010 بتاريخ 13 يناير 2011(وهو أمر مستحيل في الأساس في حالة الإيجار من الباطن).

مربعات مباني استلام وتخزين البضائع والمباني الإدارية والمرافقوما إلى ذلك (دعنا نسميها المساعدة) لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد مساحة قاعة التداول فن. 346.27 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيكون هناك عدد أقل من المطالبات من المفتشين إذا كانت هذه المباني منفصلة ماديًا عن قاعة التداول نفسها. كتاب وزارة المالية بتاريخ 26 مارس 2009 رقم 03-11-09/115. ذات مرة، أيدت المحكمة هذا الافتراض، بالاعتماد على عقد الإيجار، الذي بموجبه قام المستأجر بتركيب أقسام قابلة للإزالة بسهولة لفصل منطقة المبيعات عن مباني المستودع قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار ZSO بتاريخ 18 أكتوبر 2010 رقم A45-7149/2010.

نحن نحذر المدير

لو تغير الغرض من المنطقة المستخدمة في أنشطة التداول أو تغير مساحة قاعة التداول،على أساسه يتم حساب الضريبة الواحدة، لتجنب النزاعات مع المفتشين، فمن الأفضل أن تعكس ذلك في مستندات المخزون.

صالة عرضيمكن أيضًا أن تكون قاعة تداول إذا تم بيع البضائع هناك. وهذا شرط إلزامي (خاصة في ظل قرارات محكمة التحكيم العليا بشأن إمكانية ممارسة التجارة فقط في الأماكن المخصصة لهذا الغرض). إذا تم تخصيص أماكن مختلفة لعرض البضائع ودفعها والإفراج عنها، فسيتم احتساب الضريبة على أساس مجموع مساحات جميع هذه الأماكن كتاب وزارة المالية بتاريخ 17 سبتمبر 2010 رقم 246/11-03. ومرة واحدة على الأقل وافقت المحكمة على هذا النهج. قرار FAS VSO بتاريخ 26 يوليو 2010 رقم A33-14088/2009.

ويحدث أيضًا أن رجل الأعمال (المنظمة) يأخذ على الفور عدة غرف في مبنى واحدويبيع البضائع بالتجزئة في كل منهم. على سبيل المثال، تقوم إحدى المؤسسات بتأجير العديد من مرافق البيع بالتجزئة المنفصلة في طوابق مختلفة في مركز التسوق. ثم يمكنك بسهولة حساب UTII لكل مبنى على حدة و كتابات وزارة المالية بتاريخ 01.02.2012 رقم 03-11-06/3/5، بتاريخ 03.11.2011 رقم 03-11-11/274؛ دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 07/02/2010 رقم ШС-37-3/5778@.

ولكن يمكن أيضًا استخدام غرفة واحدة للتجارة، حيث يتم تقسيمها ببساطة إلى عدة أقسام، على سبيل المثال، وفقًا لنوع البضائع المباعة. في بعض الأحيان يفعلون ذلك لأنه يتم إنشاء معاملات K2 مختلفة لمجموعات مختلفة من السلع في المناطق. البند 7 الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وأحيانًا تصبح هذه هي الفرصة الوحيدة للشخص المُحتسب حتى لا "يطير بعيدًا" عن UTII. بعد كل شيء، هناك حد لمساحة المبيعات 150 مترا مربعا. م.كيف يتم حساب الضريبة "المفترضة" في هذه الحالة؟

تفسر السلطات التنظيمية ما يلي: إذا كانت المباني تقع في نفس المبنى ووفقًا للمستندات فإنها تنتمي إلى نفس المتجر، فيجب تلخيص المناطق كتاب وزارة المالية بتاريخ 02/01/2012 رقم 03-11-06/3/5. في هذه الحالة، يتم تحديد ما إذا كانت المباني تنتمي إلى نفس الكائن أو إلى كائنات مختلفة، بطبيعة الحال، وفقا لوثائق الجرد الخاصة بالمباني كتاب وزارة المالية بتاريخ 3 نوفمبر 2011 رقم 274/11-03.

بالنسبة للمحاكم، فإن المعلومات الواردة فيها ليست الحقيقة المطلقة. إنهم يهتمون بعزل المبنى قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 08/06/2011 رقم KA-A41/5949-11، أن يكون لكل متجر سجل نقدي خاص به، ومباني مساعدة خاصة به، وموظفيه الخاصين، للمحاسبة المنفصلة للدخل، ومجموعة البضائع المباعة، والغرض من كل جزء من المبنى قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 26 سبتمبر 2011 رقم A55-426/2011؛ منطقة شمال القوقاز FAS بتاريخ 06/01/2011 رقم A53-16868/2010؛ FAS UO بتاريخ 18 مايو 2010 رقم F09-3552/10-S3؛ FAS CO بتاريخ 02.08.2010 رقم A62-8066/2009.

بشكل عام، مهما كانت دوافعك لتقسيم المساحة الإجمالية إلى عدة أجزاء، فمن الأفضل فصل الغرف فعليًا عن بعضها البعض، على سبيل المثال باستخدام الأقسام.

كيفية تحديد مساحة مساحة البيع بالتجزئة

لا يذكر قانون الضرائب ما هي مساحة مساحة البيع بالتجزئة وكيف يتم تحديدها. وبحسب وزارة المالية، عند حسابها، من الضروري أن تؤخذ بعين الاعتبار ليس فقط المنطقة التي تباع فيها البضائع مباشرة، ولكن أيضا مساحة المباني المساعدة كتابات وزارة المالية بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 03-11-11/320 بتاريخ 22 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09/410. أي أنك إذا استأجرت حاوية، تستخدم جزء منها لبيع البضائع، والجزء الآخر للتخزين، فيجب احتساب الضريبة على كامل مساحة الحاوية. كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09/410.

في العام الماضي، نظرتم في هذه المسألة من قبلكم. وفيما يتعلق بمساحة المحل التجاري، قالت المحكمة إنه يتم تحديده بمراعاة جميع المباني المستخدمة لاستلام وتخزين البضائع. ومنذ ذلك الحين لم يعد هناك خلاف في المحاكم قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال كازاخستان بتاريخ 31 أغسطس 2011 رقم A53-22636/2010؛ FAS VVO بتاريخ 28 سبتمبر 2011 رقم A29-1419/2011؛ FAS UO بتاريخ 19 سبتمبر 2011 رقم F09-5821/11.

ولكن عند استئجار قطعة أرض تباع عليها البضائع من خلال كشك صغير تبلغ مساحته أكثر من 5 أمتار مربعة. م، وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، تحتاج إلى حساب UTII فقط من منطقة الكشك خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يونيو 2009 رقم ШС-22-3/507@.

خاتمة

اتضح أنه في بعض المواقف يكون من المربح لرواد الأعمال الإصرار على ممارسة الأعمال التجارية في غرفة بها قاعة تجارية. بعد كل شيء، سيكونون قادرين على دفع الضرائب على مساحة أصغر.

قاعة تجارية أو مساحة للبيع بالتجزئة؟

ولعل هذا هو السؤال الأكثر شيوعاً والأكثر صعوبة، كما يتضح من كثرة الممارسة القضائية.

متى يمكن أن نتحدث عن وجود منطقة مبيعات؟ عندما يتم تخصيص مكان معين في الغرفة للمشترين، حيث يمكنهم، الانتقال من رف واحد مع البضائع إلى آخر، التعرف على المنتج عن كثب. وبطبيعة الحال، لا يمكن أن تحتوي مساحة البيع بالتجزئة على قاعة. عادة ما تكون عبارة عن منصة أو واجهة عرض يتم من خلالها إجراء عمليات البيع، ولا يمكن للمشترين سوى الوقوف بالقرب منها وإلقاء نظرة على البضائع المعروضة.

وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، إذا كانت وثائق ملكية وجرد المبنى لا تشير في أي مكان إلى أن هذا "متجر" أو "جناح"، أو لم يتم تعريف جزء من المبنى بوضوح على أنه "قاعة تجارية"، فإن مثل هذا المبنى يعتبر كائنًا لسلسلة بيع بالتجزئة ثابتة بدون منطقة مبيعات خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 05/06/2010 رقم ШС-37-3/1247@، بتاريخ 27/07/2009 رقم 3-2-12/83.

حتى أن بعض المحاكم توصلت إلى نتيجة مفادها أن قائمة الأشياء التي قد تحتوي على منطقة مبيعات شاملة، أي أنها يجب أن تكون إما متجرًا أو جناحًا. قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 14 أغسطس 2009 رقم KA-A41/6419-09. لذلك، على سبيل المثال، في المستودع السابق، لا يزال هناك حاجة إلى إثبات وجود منطقة مبيعات. وفي جناح الحاوية، فهو بداهة، لأنه جناح كتاب وزارة المالية بتاريخ 3 ديسمبر 2010 رقم 310/11-03.

محل- مبنى مجهز خصيصًا (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء ومزود بمباني البيع بالتجزئة والمرافق والإدارية والمرافق بالإضافة إلى أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع.
جناح- مبنى يحتوي على منطقة مبيعات ومصمم لمكان عمل واحد أو أكثر فن. 346.27 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بشكل عام، إذا كانت مساحة البيع بالتجزئة الخاصة بك لا تتجاوز 5 أمتار مربعة. م، لا جدوى من الجدال حول المؤشر المادي الذي يجب استخدامه عند حساب الضريبة. بعد كل شيء، ستكون الربحية الأساسية عند بيع البضائع في طابق المبيعات بحد أقصى 9000 روبل. (1800 روبل × 5 متر مربع)، وبالضبط نفس المبلغ هو الربحية الأساسية لمساحات البيع بالتجزئة البند 3 الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. والقاعة أقل من 5 متر مربع. م (عندما يكون الدخل الخاضع للضريبة أقل) من الصعب أن نتصور. يمكن لمعاملات K2 المعتمدة من قبل السلطات الإقليمية إجراء تعديلات خاصة بها. ص. 4، 7 ملاعق كبيرة. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسيولكن حتى مع أخذها في الاعتبار، فمن المرجح أن يكون الفرق في مبالغ الضريبة النهائية صغيرًا. إذا كنا نتحدث عن مساحة تزيد عن 5 أمتار مربعة. م، ثم يجب إجراء الحساب على أساس مساحة مساحة البيع بالتجزئة أو مساحة قاعة التداول، والتي تم ضبط الربحية عليها على أنها 1800 روبل. لكل متر مربع م.

خاتمة

إذا كانت مساحة البيع بالتجزئة كبيرة، فمن المربح تجهيزها بحيث يكون لديك منطقة مبيعات. بعد كل شيء، كما لاحظنا بالفعل، عند تحديد مساحة طابق المبيعات، لا تؤخذ مساحة المباني المساعدة في الاعتبار. وبالنسبة لأماكن البيع بالتجزئة - يتم أخذها بعين الاعتبار.

إذا كانت هناك أماكن مساعدة، يجوز للمحكمة أن تعترف بموضوع التجارة كمخزن قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 15 يناير 2010 رقم A56-36135/2009مما يعني أنه سيكون هناك قاعة تداول في هذه المنشأة. ولكن يجب أن تكون هذه أماكن مجاورة، وليست حظيرة منفصلة أو غرفة في مبنى مجاور. لقد تعاملت مؤخرًا مع حالة مماثلة. أشارت المحكمة إلى أن التجارة تمت من خلال كائن له قاعة تداول عندما:

• نصت اتفاقية الإيجار من الباطن على أي جزء من المبنى يستخدم كمخزن، وأي جزء من المبنى يستخدم لبيع البضائع؛
• وفقا للجواز الفني والشرح، تتكون الغرفة من جزأين؛
• تم استخدام كل جزء من المنطقة للغرض المقصود منه.

وبالتالي، كان ينبغي حساب الضريبة على أساس مساحة قاعة التداول، وليس على مساحة مساحة البيع بالتجزئة. قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 14 يونيو 2011 رقم 417/11.

وتشير قرارات المحكمة التي صدرت بعد صدور هذا القرار إلى أنه قد تم اعتماده بالفعل من قبل المحاكم و قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة العسكرية الشرقية بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم A79-2716/2010؛ FAS ZSO بتاريخ 22 نوفمبر 2011 رقم A45-3709/2011.

على الرغم من وجود عدد لا بأس به من قرارات المحكمة فيما يتعلق بقاعات التداول وأماكن البيع بالتجزئة، لا تزال هناك العديد من الأسئلة المتعلقة بحساب الضريبة الواحدة. من المرجح أن تؤدي الصياغة غير الواضحة لقانون الضرائب إلى تقديم أكثر من دافع ضرائب إلى المحكمة. ولكن إذا كانت منشأة البيع بالتجزئة الخاصة بك تحتوي على أماكن عمل إضافية، فمن المحتمل أن يكون من المربح أكثر بالنسبة لك تنظيم التجارة بحيث يكون لديك أيضًا قاعة تداول. ثم يمكنك دفع مبلغ أقل من UTII.