Mga responsibilidad sa trabaho ng isang labor safety technician. Trabaho at mga responsibilidad sa pagganap ng isang inhinyero sa proteksyon sa paggawa sa isang negosyo. Iba pang mga tagubilin sa seksyon

Hindi direktang gastos: mga detalye para sa isang accountant

Tungkol sa kung paano hindi ibinahagi ng mga awtoridad sa buwis ang mga gastos sa nagbabayad ng buwis
Direkta at hindi direktang gastos sa buwis
Pangalawa, ang pag-uuri ng "buwis" ng direkta at hindi direktang mga gastos (at, nang naaayon, isang listahan ng mga ito... Ang mga gastos na ito ay nauugnay sa mga nakapirming (di-tuwirang) mga gastos na hindi bumubuo sa direktang gastos ng produksyon... ilegalidad ng accounting para sa mga gastos bilang bahagi ng hindi direktang gastos: hindi sila humiling ng impormasyon, walang... kagamitan ( lugar ng produksyon) to indirect expenses is based on subjective assumptions, it is not... the taxpayer’s responsibility to approve the list of indirect expenses itself. Ang pamamaraan para sa pag-uugnay ng mga gastos sa...
Anong mga gastos ang pinipili ng mga awtoridad sa buwis (bahagi 1)?
Ang mga matataas na hukom ay nagsalita tungkol sa paraan ng pamamahagi ng direkta at hindi direktang mga gastos na itinatag ng kumpanya mismo, pagkatapos... ang independiyenteng pagbuo ng isang listahan ng direkta at hindi direktang mga gastos. Gaya ng nabanggit... ang kakayahang independiyenteng matukoy ang direkta at hindi direktang mga gastos, sinigurado batas sa buwis, ay hindi nangangahulugang... mga kalakal (gawa, serbisyo) bilang hindi direktang gastos lamang sa kawalan ng tunay na posibilidad... hinggil sa labag sa batas na pagsasama ng mga gastos sa pagsasagawa ng pagsusuri sa komposisyon ng mga hindi direktang gastos...
Ang karapatang independiyenteng matukoy ang komposisyon ng mga direktang gastos ay dapat gamitin nang maingat
panahon ng pag-uulat (buwis), ay kinikilala bilang hindi direktang mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) na ito at... sinuportahan ang nagbabayad ng buwis, na isinasaalang-alang bilang hindi direktang mga gastos para sa pagbabayad para sa trabahong ginawa... mga gastos kapag namamahagi ng direkta at hindi direktang mga gastos sa parehong oras na kinakailangan mula sa kumpanya... Sinuportahan ang isang nagbabayad ng buwis na isinasaalang-alang ang mga gastos sa elektrikal at init bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos... mga gastos kapag namamahagi ng direkta at hindi direktang mga gastos nang sabay-sabay na nangangailangan ng nagbabayad ng buwis na bigyang-katwiran...
Mga hindi pagkakaunawaan sa buwis sa kita (Kasanayan ng Korte Suprema ng Russian Federation para sa 2018)
Ang karapatang uriin ang mga materyal na gastos bilang hindi direktang mga gastos lamang kung walang tunay... pagbabarena at pagpapasabog na mga operasyon ay hindi tumutugma sa konsepto ng hindi direktang mga gastos na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation. Depinisyon... karakter). Ang paglabag ng nagbabayad ng buwis sa pamamaraan para sa pamamahagi ng mga hindi direktang gastos ay nagresulta sa labis na pagtatantya ng mga direktang gastos at... ang bubong ng inuupahang gusali bilang bahagi ng hindi direktang mga gastos, dahil ang obligasyon sa kapital... mapanatili ang mga rehistro ng buwis para sa komposisyon ng mga hindi direktang gastos , dahil sa ilegal na accounting...
Depreciation at depreciation bonus sa mga nakuhang asset na kasangkot sa pagtatayo ng pasilidad
Ang mga pamumuhunan sa kapital ay kinikilala bilang hindi direktang mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis)... bagay. Ang Kumpanya ay kasama sa hindi direktang gastos ng produksyon at pagbebenta... depreciation, at ang depreciation bonus ay kinikilala bilang hindi direktang mga gastos na hindi nakikilahok sa pagbuo ng halaga... ang halaga ng depreciation bonus bilang hindi direktang gastos ng pag-uulat na iyon ( tax),... ang depreciation bonus ay dapat isaalang-alang sa mga hindi direktang gastos pagkatapos ng construction project...
Mga account sa pagsasara ng gastos: 20, 23, 25, 26
Ang mga direktoryo ay pinupunan din: mga pamamaraan para sa pagtukoy ng mga hindi direktang gastos at isang listahan ng mga direktang gastos. Para sa... produksyon ayon sa isang partikular na pangkat ng produkto. Ang mga hindi direktang gastos ay walang subconto na "Pangkat ng nomenclature... gastos ng mga produkto, gawa, serbisyo", pagkatapos ay ipapawalang-bisa ang mga hindi direktang gastos sa pagtatapos ng buwan... para i-set up ang rehistrong "Mga pamamaraan para sa pagtukoy ng mga hindi direktang gastos" . Ang rehistrong ito ay pinupunan taun-taon ng... mga opsyon para sa pagpili ng base ng pamamahagi para sa mga hindi direktang gastos: Dami ng isyu - account 25 ...
Mga Nuances ng paggamit ng bonus depreciation
Isinasaalang-alang ang mga depreciation bonus bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis), anuman ang... ang mga fixed asset ay makikita bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos. Ang pagbuo ng diskarte na ito ay pinadali ng mga liham... mula sa mga mababang hukuman: ang halaga ng depreciation bonus ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng hindi direktang mga gastos, ... walang mga halaga ng depreciation bonus bilang bahagi ng hindi direktang gastos. Kaya, ... kinikilala nila bilang hindi makatwiran ang pagsasama ng mga halaga ng depreciation bonus sa mga hindi direktang gastos ng kasalukuyang panahon ...
Buwis sa kita sa 2017. Mga paliwanag mula sa Russian Ministry of Finance
Produksyon ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), sa hindi direktang gastos lamang sa kawalan ng isang tunay na posibilidad... produksyon ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), sa hindi direktang gastos lamang sa kawalan ng tunay na posibilidad... produksyon ng mga kalakal ( trabaho, serbisyo), sa hindi direktang gastos lamang sa kawalan ng isang tunay na pagkakataon...
Paano isasaalang-alang ang mga gastos hanggang sa magkaroon ng kita ang organisasyon?
Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng mga hindi direktang gastos para sa produksyon at pagbebenta na isinagawa... ang mga gastos ay nauugnay, bilang panuntunan, sa mga hindi direktang gastos at maaaring isaalang-alang sa... sa panahon ng buwis ng kita, ang mga hindi direktang gastos na isinasaalang-alang ay bubuo ng isang pagkawala para sa kasalukuyang buwis... produksyon at benta. Direkta at hindi direktang mga gastos sa accounting ng buwis; - Encyclopedia ng mga solusyon...
Sa kontratista tungkol sa accounting para sa kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita
Mga dibisyon (ang mga gastos ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos ng kasalukuyang buwan); ibinigay nang walang bayad (mga gastos... ang mga halimbawa ay ipinapakita sa talahanayan. Buwan Di-tuwirang mga gastos, kuskusin. Direktang gastos, kuskusin. Setyembre... ng taon ay maaaring isaalang-alang hindi lamang hindi direktang mga gastos sa halagang 350,000 rubles. .. ng taon ay maaari ding isaalang-alang bilang hindi direktang mga gastos sa halagang 400,000 rubles... ang accounting para sa mga gastos ay ang mga sumusunod: hindi direktang gastos ay binabawasan ang kita ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat...
Mga opsyon para sa pagkalkula ng gastos sa "1C: Accounting 8", ed. 3.0
Mula sa itinatag na pagkakasunud-sunod ng pagsasara ng mga dibisyon. Ang mga hindi direktang gastos ay ibinahagi ayon sa mga patakarang itinatag... sa pamamagitan ng paunang pagtatakda ng "Mga pamamaraan para sa pamamahagi ng mga hindi direktang gastos ng isang organisasyon", na inilarawan sa itaas... ang pagkakasunud-sunod ng pagsasara ng mga dibisyon, na isinasaalang-alang ang mga hindi direktang gastos. Pagsasaayos ng mga gastos sa produkto at... Pagkalkula ng gastos"; reference-calculation "Pamamahagi ng mga hindi direktang gastos"; reference-calculation "Gastos ng produkto". Karaniwan...

Mga premium ng insurance, bahagi ng transportasyon at hindi direktang mga gastos). Ang huli ay walang proporsyonal na relasyon... ang pagbubuwis ng tubo ay kahawig ng mga direktang at hindi direktang gastos. Independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis sa accounting..., na nagtatatag ng pangangailangan na paghiwalayin ang ilang mga fixed (indirect) na gastos sa pagitan ng gastos ng produksyon (direktang gastos...

Accounting ng buwis ng mga ahensya ng gobyerno sa 1C mula noong 2017.
Para sa hiwalay na accounting ng direkta at hindi direktang mga gastos sa produksyon alinsunod sa Art. 318 Tax Code..., na tinukoy sa form na "Mga pamamaraan para sa pamamahagi ng mga hindi direktang gastos". Sa tab na "Buwis sa Kita"...
Practice ng Korte Suprema ng Russian Federation sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis para sa Oktubre 2018
Tauhan). Ang paglabag ng nagbabayad ng buwis sa pamamaraan para sa paglalaan ng mga hindi direktang gastos ay nagresulta sa labis na pagtatantya ng mga direktang gastos at... kalikasan). Ang paglabag ng nagbabayad ng buwis sa pamamaraan para sa paglalaan ng mga hindi direktang gastos ay nagresulta sa labis na pagtatantya ng mga direktang gastos at...

Ang pag-uuri ng mga direktang gastos ay kinabibilangan ng mga madaling maiugnay sa isang partikular na bagay sa gastos (produkto, serbisyo o proyekto). Kabilang dito ang mga hilaw na materyales at suplay na direktang ginagamit sa paggawa ng produkto, o mga gastos sa paggawa na direktang nauugnay sa produksyon nito.

Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay umuunlad software, ang mga gastos sa pagbabayad ng mga programmer ay direkta. Ang isa pang halimbawa ng naturang mga gastos ay ang piecework na sahod para sa mga manggagawa.

Tandaan na sa karamihan ng mga kaso, ang mga direktang gastos ay nagbabago, ngunit hindi ito palaging nangyayari. kadalasan, variable na gastos pagtaas sa proporsyon sa dami ng mga produktong ginawa, na magiging patas na may kaugnayan sa mga hilaw na materyales na ginamit. Gayunpaman sahod ang isang superbisor na nagsasagawa ng direktang kontrol sa produksyon ay tumutukoy na sa mga nakapirming gastos.

Hindi direktang gastos

Kabilang sa mga hindi direktang gastos ang mga hindi direktang maiugnay sa isang partikular na bagay sa gastos, ngunit nauugnay sa pagpapanatili ng mga aktibidad ng kumpanya sa kabuuan. Ang overhead, na nananatili pagkatapos ibawas ang mga direktang gastos, ay isang halimbawa ng naturang gastos.

Ang isang halimbawa ng mga hindi direktang gastos ay mga gastos sa pangangasiwa tulad ng mga detergent, mga pampublikong kagamitan, pagrenta ng kagamitan sa opisina, computer, serbisyo sa komunikasyon, atbp. Bagama't ang mga elementong ito ay nag-aambag sa pangkalahatang pagganap ng kumpanya, hindi sila maaaring maiugnay sa paglikha ng anumang partikular na produkto. Gayundin ang mga halimbawa ng ganitong uri ng mga gastos ay ang mga gastos sa advertising at marketing, pagkonsulta at Serbisyong Legal, mga gastos sa call center, atbp.

Ang mga hindi direktang gastos sa paggawa ay nagbibigay-daan sa paggawa ng isang item sa gastos ngunit hindi maaaring maiugnay sa isang partikular na produkto. Halimbawa, ang mga gastos sa paggawa para sa accounting at departamento ng pananalapi ay kinakailangan upang suportahan ang mga aktibidad ng kumpanya, ngunit hindi maaaring direktang maiugnay sa isang partikular na uri ng produkto.

Tulad ng mga direktang gastos, ang mga hindi direktang gastos ay maaaring maging maayos o variable sa kalikasan. Halimbawa, ang mga nakapirming gastos ay kinabibilangan ng renta para sa espasyo ng opisina ng kumpanya, at mga variable na gastos para sa kuryente at natural na gas para sa mga pantulong na kagamitan.

Dapat itong maunawaan na sa bawat indibidwal na kaso, ang pag-uuri ng mga gastos sa direkta at hindi direktang nangangailangan ng isang indibidwal na diskarte, dahil ang mga item sa gastos ay maaaring mag-iba nang malaki kahit na para sa mga kumpanyang tumatakbo sa parehong industriya.

SA pangkalahatang pananaw Ang pag-uuri ng mga direktang gastos ay maaaring ipakita bilang mga sumusunod.

Mga direktang gastos sa materyal:

hilaw na materyales at materyales;
mga bahagi at semi-tapos na mga produkto;
enerhiya para sa pangunahing kagamitan sa produksyon.

Mga gastos sa direktang paggawa:

suweldo ng mga pangunahing tauhan ng produksyon.

Iba pang direktang gastos:

pamumura ng mga kagamitan sa produksyon ng kapital;
mga gastos sa advertising para sa isang partikular na produkto;
pamasahe;
gastos sa packaging;
komisyon sa mga ahente sa pagbebenta.

Ang pag-uuri ng mga hindi direktang gastos sa pinagsama-samang anyo ay ang mga sumusunod.

Hindi direktang mga gastos sa materyal:

enerhiya para sa pantulong na kagamitan sa produksyon.

Mga gastos sa hindi direktang paggawa:

sahod ng mga tauhan ng suporta sa produksyon;
suweldo ng mga tauhan ng administratibo at pamamahala.

Iba pang mga hindi direktang gastos:

pamumura ng pantulong na kagamitan sa produksyon;
mga gastos sa advertising para sa kumpanya sa kabuuan;
administratibo at pangkalahatang gastos;
mga gastos sa propesyonal na serbisyo;
iba pang gastos.

Ang figure sa ibaba ay nagpapakita ng isang halimbawa ng pag-uuri ng direkta at hindi direktang mga gastos.

Mga halimbawa ng pagkalkula

Nasa ibaba ang isang halimbawa ng direktang badyet sa gastos sa paggawa.

Halimbawa, ang mga gastos sa direktang paggawa para sa unang quarter ay CU 5,425.

1,240×0.35×12.5=5,425 USD

Nasa ibaba ang isang halimbawa ng badyet ng mga direktang materyales.

Halimbawa, ang mga gastos sa direktang materyales para sa ikatlong quarter ay CU 348,160.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagpasiya ng kita at mga gastos gamit ang accrual na paraan, ang mga gastos sa produksyon at pagbebenta ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 318 Tax Code.

Tandaan natin na ang mga gastos ay dapat nahahati sa direkta at hindi direkta (Clause 1, Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mambabatas ay nagmumungkahi ng isang listahan ng mga direktang gastos. Sa partikular, kabilang dito ang:

mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at mga supply na ginagamit sa produksyon (subclause 1, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation);
mga gastos para sa pagkuha ng mga bahagi na sumasailalim sa pag-install at (o) mga semi-tapos na produkto na sumasailalim sa karagdagang pagproseso mula sa nagbabayad ng buwis (subclause 4, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation);
mga gastos para sa suweldo ng mga tauhan na direktang kasangkot sa proseso ng paggawa ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Kasama rin dito ang mga gastos ng compulsory pension insurance para tustusan ang insurance at mga bahagi ng ipon pensiyon sa paggawa, para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, compulsory medical insurance, compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, na naipon sa mga tinukoy na halaga ng mga gastos sa paggawa (Artikulo 255, talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang halaga ng naipon na pamumura sa mga fixed asset na ginagamit sa paggawa ng mga produkto, gawa, at serbisyo.

Ang mga hindi direktang gastos ay kinabibilangan ng lahat ng iba pang halaga ng mga gastos, maliban sa mga di-operating na gastos (Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Pakitandaan na ang Tax Code ay tumutukoy sa mga gastos na dapat kilalanin bilang hindi direkta, at ang mga ito ay nakapaloob din sa income tax return.

Bakit kailangan ang paghihiwalay?

Ang pinakamahalagang pagkakaiba ay ang kabuuang halaga ng mga hindi direktang gastos ay nauugnay sa mga gastos sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis), at mga direktang gastos - sa mga gastos sa kasalukuyang panahon habang ang mga kalakal at trabaho ay ibinebenta, iyon ay, isinasaalang-alang ang mga balanse ng kasalukuyang trabaho (mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 25 2010 No. 03-03-06/1/182, na may petsang Hunyo 9, 2009 No. 03-03-06/1/382). Ang pagbubukod ay mga kaso kapag ang mga aktibidad ng organisasyon ay nauugnay sa pagbibigay ng mga serbisyo. Ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay may karapatan na ipatungkol ang halaga ng mga direktang gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) nang buo sa pagbawas ng kita mula sa produksyon at pagbebenta ng panahong ito ng pag-uulat (buwis) nang walang pamamahagi sa mga balanse ng kasalukuyang trabaho (talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 31, 2009 No. 03-03-06/1/557).

Mahalaga
Para sa mga layunin ng buwis, ang isang serbisyo ay isang aktibidad na ang mga resulta ay walang materyal na pagpapahayag at ibinebenta at ginagamit sa proseso ng pagsasagawa ng aktibidad na ito (Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang pagkakaloob ng mga serbisyo at ang pagganap ng trabaho ay magkaibang bagay, dahil ang resulta ng trabaho ay may materyal na pagpapahayag at maaaring maisakatuparan.

Kung pinagsama ng isang organisasyon ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagganap ng trabaho, kung gayon ang bahagi ng mga direktang gastos na nahuhulog sa mga serbisyo ay maaaring ganap na maiugnay sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat (buwis) (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 11 , 2009 Blg. 03-03-06/ 4/77).

Upang matukoy ang bahagi ng mga direktang gastos na nahuhulog sa mga produktong ibinebenta sa kasalukuyang panahon, ang mga direktang gastos ay dapat na ipamahagi sa mga balanse ng kasalukuyang gawain, mga balanse tapos na mga produkto sa bodega at ang mga labi ng mga produktong ipinadala ngunit hindi naibenta sa katapusan ng buwan ng pag-uulat. Hindi mo isinasaalang-alang ang halaga ng mga direktang gastos na maiuugnay sa mga balanseng ito sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).

Dahil sa pag-uugnay ng mga direktang gastos sa mga benta, ang mga organisasyon ay may posibilidad na ilipat ang bahagi ng mga ito sa hindi direktang mga gastos o kahit na limitahan ang kanilang sarili sa huli lamang. Ngunit hindi ito magagawa, dahil ang Tax Code ay malinaw na nagsasaad na ang mga gastos ay dapat nahahati sa direkta at hindi direkta, at ang organisasyon ay may karapatang magpasya kung paano eksakto.

Kapag pinupunan ang isang income tax return, ang halaga ng mga direktang gastos para sa mga kalakal na nabili, mga gawa, mga serbisyo ay dapat na makikita sa linya 010-030 ng Appendix No. 2 hanggang sa sheet 02. Ang halaga ng mga hindi direktang gastos - sa linya 040 at bahagyang na-decipher sa mga linya 041 - 055 ng Appendix No. 2 hanggang sa sheet 02. Ang halaga ng ang mga linyang ito ay makikita sa linya 130 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02, ang halaga nito ay inilipat sa linya 030 "Mga gastos na nagpapababa sa halaga ng kita mula sa mga benta" ng sheet 02 ng deklarasyon.

Paghihiwalay sa sarili

Ang listahan ng mga direktang gastos ay tinatayang, at ang organisasyon ay may karapatan na independiyenteng magtatag ng isang naiiba mula sa ibinigay sa Tax Code. Ang listahang ito ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 25, 2010 No. 03-03-06/2/101, na may petsang Nobyembre 12, 2009 No. 03-03-06/1/ 742, Federal Tax Service ng Russia para sa lungsod ng Moscow na may petsang Pebrero 2, 2010 No. 16-12/009984@). Bagaman mayroong isang opinyon na kapag hinahati ang mga gastos sa direkta at hindi direkta, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magabayan ng mga probisyon sa itaas ng Artikulo 318 ng Tax Code (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 29, 2009 No. 03-03- 06/1/355). Sa madaling salita, ang listahan ng mga direktang gastos na ibinigay sa code ay sapilitan, at ang organisasyon, sa pagpapasya nito, ay maaaring magdagdag ng iba sa kanila.

Kami ay naniniwala na ang organisasyon ay may karapatan na independiyenteng magpasya kung aling mga gastos ang kinikilala bilang direkta. Sa kasong ito, dapat mong bigyang-katwiran ang iyong desisyon. Pagkatapos ng lahat, kapag pag-audit ng buwis Tiyak na magiging interesado ang mga inspektor sa mga hindi direktang gastos at susubukan nilang patunayan ang kanilang direktang katangian. Itinuro din ito ng korte: ang pagbubukod ng mga materyal na gastos mula sa mga direktang gastos at ang pagsasama sa mga ito sa hindi direktang mga gastos nang walang wastong pang-ekonomiyang katwiran ay nangangailangan ng isang ilegal na pagmamaliit. base ng buwis sa buwis sa kita. Anuman ang katotohanan na ang organisasyon ay may karapatan na tukuyin ang listahan ng mga direktang gastos mismo sa patakaran sa accounting nito, ang mga materyal na gastos ay maaaring mauri bilang hindi direktang mga gastos kung walang tunay na posibilidad na pag-uri-uriin ang mga ito bilang direktang (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng ang Tax Code ng Russian Federation, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang 25 Pebrero 2010 No. Ф09-799/10-С3).

Mahalaga
Kung sa patakaran sa accounting ang organisasyon ay hindi natukoy kung aling mga gastos ang itinuturing na direkta, pagkatapos ay sa pamamagitan ng default na mga opisyal ay naniniwala na ang mga direktang gastos ay tumutugma sa listahan na tinukoy sa Artikulo 318 ng Tax Code (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Far Eastern District na may petsang Nobyembre 6, 2009 Blg. F03-4942/2009) . Kapag ang batas ay gumagawa ng mga pagbabago sa listahang ito ang organisasyon ay obligadong isaalang-alang ang mga nauugnay na pagbabago mula sa sandaling sila ay magkabisa (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Nobyembre 20, 2009 No. A82-7247/2008-99). Samakatuwid, mas mahusay na independiyenteng aprubahan ang listahan ng mga direktang gastos sa patakaran sa accounting.

Tulad ng ipinapakita ng pagsasanay, hindi laging posible mga tiyak na uri ang mga gastos ay maaaring malinaw na mauri bilang direkta o hindi direktang mga gastos. Depende ito sa uri ng aktibidad. Kaugnay nito, dapat na irehistro ng organisasyon ang mga naturang gastos nang hiwalay sa patakaran sa accounting at uriin ang mga ito bilang direkta o hindi direktang mga gastos, iyon ay, magdagdag ng mga detalye sa "pinagtatalunang" mga gastos. Ang mga pagkilos na ito ay magsisilbing isang mahusay na kalasag laban sa pagmamaktol ng mga awtoridad sa buwis (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Ural District na may petsang Abril 28, 2008 No. F09-2757/08-S3).

Matalim na sulok

Ang mga accountant ay higit sa isang beses nakatagpo ng mga sitwasyon kung saan ang medyo lohikal at tila madaling legal na mga pamantayan ay nagdudulot ng mga kahirapan sa pagsasagawa. Kaya't ang isyung ito ay hindi walang matalim na sulok, na madaling madapa. Susubukan naming pakinisin ang mga ito. Ano ang maaari mong makaharap:

Madaling ayusin. Ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis na nauugnay sa mga direktang gastos na natamo niya sa panahon sapilitang downtime, ay dapat isaalang-alang bilang bahagi ng mga di-operating na gastos (sugnay 2 ng Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga hindi direktang gastos na patuloy na natatamo ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng sapilitang downtime ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita bilang bahagi ng kaukulang mga grupo ng mga gastos (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2010 No. 03-03-06/1 /601).

Mga pagbabago sa simula ng taon. Maaaring lumitaw ang isang sitwasyon kapag, mula sa simula ng taon, nagpasya ang organisasyon na baguhin ang listahan ng mga direktang gastos, na ayusin ito sa mga patakaran sa accounting nito. Dahil sa mga pagbabagong ito, ang bahagi ng mga gastos na dati nang direkta ay ituturing na hindi direkta mula sa simula ng taon. Ang tanong ay lumitaw: ano ang gagawin sa mga direktang gastos na naipon sa pagtatapos ng taon, naghihintay ng pagpapatupad, na makikita sa patakaran sa accounting bilang hindi direkta mula noong simula ng taon? Ayon sa Ministri ng Pananalapi, hindi isasaalang-alang ang mga naturang gastos, na nahuhulog sa kasalukuyang trabaho at hindi nabentang mga produkto. Sa bagong panahon ng pagbubuwis, kakailanganin din silang maalis habang ang mga kalakal (trabaho) ay naibenta. At maaari mong isulat sa isang pagkakataon lamang ang mga gastos na natamo mula noong simula ng bagong panahon ng buwis (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 15, 2010 No. 03-03-06/1/588, na may petsang Mayo 20, 2010 Blg. 03-03-06/1 /336). Mahirap makipagtalo sa mga opisyal, dahil ang mga direktang gastos ay nauugnay sa mga gastos sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) habang ang mga ito ay natanto. At dahil ang mga naturang gastos ay nabuo na ang halaga ng hindi natapos o hindi nabentang mga produkto, kailangan nilang maghintay para sa pagbebenta. At ang pagbabago ng patakaran sa accounting mula sa simula ng taon ay hindi magpapahintulot sa kanila na maalis nang sabay-sabay.

Walang kita. Ang isang organisasyon ay may karapatan na isulat ang mga direktang gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita lamang sa panahon kung kailan ang kita ay makikita sa nabubuwisang kita, samakatuwid ay hindi posible na makilala ang mga direktang gastos nang walang mga benta, at samakatuwid ay walang kita (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 9, 2010 No. 03-03-06/1 /246). Ngunit pinahihintulutan ng Tax Code ang hindi direkta at hindi pagpapatakbo na mga gastos na maalis sa isang panahon sa panahon kung saan sila ay natamo (sugnay 2 ng Artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, sa kawalan ng kita, ang mga hindi direktang gastos ay kinikilala bilang mga pagkalugi, na magbabawas sa kita na natanggap sa ibang pagkakataon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 6, 2008 No. 03-03-06/1/153). Ngunit sa pagsasagawa, kailangang ipagtanggol ng mga organisasyon ang karapatang isulat ang mga hindi direktang gastos, dahil madalas na nalilito ng mga opisyal ang kakulangan ng mga benta sa isang tiyak na panahon sa kakulangan ng komersyal na aktibidad sa lahat. Kaya, sa isang resolusyon, ipinaliwanag ng mga hukom sa mga awtoridad sa buwis na ang kakulangan ng kita sa panahon ng pag-uulat ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggi na kilalanin ang mga hindi direktang gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 31, 2010 Hindi. KA-A40/2740-10 kung sakaling ang No. A40-93652/09-127-559).

Ang pinakamadaling bagay sa sitwasyong ito ay para sa mga organisasyong nagbibigay ng mga serbisyo. May karapatan silang ganap na isulat ang parehong direkta at hindi direktang mga gastos sa kasalukuyang panahon, anuman ang pagtanggap ng kita (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 31, 2009 No. 03-03-06/1/557).

Kadalasan, sinusubukan ng mga awtoridad sa regulasyon na kilalanin ang mga gastos bilang hindi makatwiran sa ekonomiya kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nakatanggap ng kita o nakaranas ng pagkalugi sa panahon ng pag-uulat (buwis). Ngunit hindi isinasaalang-alang ng mga opisyal na ang mga natanggap na natanggap mula sa mga benta ay maaaring hindi masakop ang mga gastos na natamo. Hindi ito katumbas ng katotohanan na ang organisasyon ay hindi nagsagawa ng mga aktibidad at hindi nakatanggap ng kita. Basta pinansiyal na mga resulta maaari ring negatibo. At hindi dapat ipagkamali ang kita sa kita. Ang parehong mga opisyal ng departamento ng pananalapi at mga hukom ay nagsasalita tungkol dito: kung ang mga gastos na natamo ay nakakatugon sa mga kinakailangan ng Artikulo 252 ng Tax Code, kung gayon sila ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita, anuman ang pagkakaroon o kawalan ng kita mula sa mga benta sa kaukulang panahon ng buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 25 Agosto 2010 No. 03-03-06/1/565, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Pebrero 9, 2010 kung sakaling Hindi .A14-14803/2008/500/24).

Mga direktang gastos na naka-hold. Kung sa panahon ng pag-uulat (buwis) ang nagbabayad ng buwis ay walang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis ng VAT sa pangunahing uri ng aktibidad, ngunit nagsasagawa ng iba pang mga uri ng aktibidad na napapailalim sa pagbubuwis, mga pagbabawas ng VAT sa mga biniling kalakal (mga gawa, serbisyo), kabilang ang gagamitin sa pangunahing uri ng aktibidad ay isinasagawa alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 12, 2010 No. 03-07-11/402) .

Ang materyal na inihanda ni S. Shestakova