Хөдөлмөр хамгааллын техникчийн ажлын хариуцлага. Аж ахуйн нэгжийн хөдөлмөр хамгааллын инженерийн ажил, чиг үүрэг. Энэ хэсэгт байгаа бусад зааварчилгаа

Шууд бус зардал: нягтлан бодогчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл

• Татварын алба татвар төлөгчтэй хэрхэн зардлаа хуваалцаагүй тухай
• Татварын шууд ба шууд бус зардал

  Хоёрдугаарт, шууд ба шууд бус зардлын “татвар” ангилал (түүний дагуу эдгээрийн жагсаалт ... Эдгээр зардал нь үйлдвэрлэлийн шууд өртгийг бүрдүүлдэггүй тогтмол (шууд бус) зардалд хамаарна ... зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн хууль бус байдал. шууд бус зардлын нэг хэсэг болгон: тэд мэдээлэл хүсээгүй, үгүй... тоног төхөөрөмж ( үйлдвэрлэлийн байр) шууд бус зардлын хувьд субъектив таамаглал дээр үндэслэсэн бол шууд бус зардлын жагсаалтыг өөрөө батлах нь татвар төлөгчийн үүрэг биш юм. Зардлыг тооцох журам...

• Татварын албаныхан ямар зардлуудыг сонгодог вэ (1-р хэсэг)?

  Ахлах шүүгчид шууд болон шууд бус зардлын хуваарилалтын аргачлалын талаар компани өөрөө тогтоосон бөгөөд дараа нь ... шууд ба шууд бус зардлын жагсаалтыг бие даан бүрдүүлэх талаар ярилаа. Дээр дурдсанчлан ... шууд ба шууд бус зардлыг бие даан тодорхойлох чадвар, баталгаатай татварын хууль тогтоомж, шууд бус зардлын бүрэлдэхүүнд шалгалт явуулах зардлыг хууль бусаар тусгах талаар... бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийг зөвхөн бодит боломж байхгүй тохиолдолд шууд бус зардал гэж ойлгохгүй...

• Шууд зардлын бүрэлдэхүүнийг бие даан тодорхойлох эрхийг болгоомжтой ашиглах ёстой

  тайлангийн (татварын) үеийг энэ тайлангийн (татварын) хугацааны шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, ... гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрийн шууд бус зардалд тооцсон татвар төлөгчийг дэмжсэн ... ажлын байранд шууд болон шууд бус зардлыг хуваарилах үед гарсан зардал. компаниас шаардсан ижил хугацаа... Цахилгаан, дулааны зардлыг шууд бус зардалд тооцсон татвар төлөгчийг дэмжсэн... шууд болон шууд бус зардлыг нэгэн зэрэг хуваарилахдаа татвар төлөгчөөс үндэслэлтэй байхыг шаарддаг...

• Орлогын татварын маргаан (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2018 оны практик)

  Бодит ... өрөмдлөг, тэсэлгээний ажил байхгүй тохиолдолд л материалын зардлыг шууд бус зардалд ангилах эрх нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан шууд бус зардлын тухай ойлголттой нийцэхгүй байна. Тодорхойлолт... тэмдэгт). Татвар төлөгч шууд бус зардлыг хуваарилах журмыг зөрчсөнөөс шууд зардлыг хэтрүүлэн тооцож,... түрээсийн байрны дээврийг шууд бус зардалд тооцож, хөрөнгийн үүрэг хүлээсэн тул... шууд бус зардлын бүрэлдэхүүнд татварын бүртгэл хөтөлнө. , хууль бус нягтлан бодох бүртгэлийн улмаас...

• Байгууламжийн барилгын ажилд оролцсон олж авсан хөрөнгийн элэгдлийн болон элэгдлийн урамшуулал

  Хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтыг тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө... объект. Компани нь үйлдвэрлэл, борлуулалтын шууд бус зардалд оруулсан ... элэгдэл, элэгдлийн урамшууллыг үнэ цэнийг бүрдүүлэхэд оролцдоггүй шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө ... элэгдлийн урамшууллын хэмжээг тухайн тайлангийн шууд бус зардал ( татвар) хугацаа,... элэгдлийн урамшууллыг барилгын төслийн дараах шууд бус зардалд тооцож...

• Хаалтын зардлын данс: 20, 23, 25, 26

  Лавлахуудыг мөн бөглөсөн: шууд бус зардлыг тодорхойлох арга, шууд зардлын жагсаалт. For... тодорхой бүтээгдэхүүний бүлгийн дагуу үйлдвэрлэл. Шууд бус зардалд “Нэршлийн бүлэг... бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг” гэсэн дэд зүйл байхгүй бол шууд бус зардлыг сарын эцэст хасна... “Шууд бус зардлыг тодорхойлох арга” бүртгэлийг бий болгох. . Энэхүү бүртгэлийг жил бүр ... шууд бус зардлын хуваарилалтын баазыг сонгох сонголтуудаар дүүргэдэг: Асуудлын хэмжээ - данс 25 ...

• Урамшууллын элэгдлийг ашиглах нюансууд

  Элэгдлийн урамшууллыг тайлангийн (татварын) хугацааны шууд бус зардлын нэг хэсэг болгон тооцож, үл хамааран ... үндсэн хөрөнгийг шууд бус зардлын нэг хэсэг болгон тусгана. Энэхүү хандлагыг бүрдүүлэхэд захидлууд ... доод шатны шүүхээс: элэгдлийн урамшууллын хэмжээг шууд бус зардлын нэг хэсэг болгон авч болно, ... шууд бус зардлын нэг хэсэг болох элэгдлийн урамшууллын хэмжээ байхгүй. Тиймээс ... тэд элэгдлийн урамшууллын дүнг тухайн үеийн шууд бус зардалд оруулсан нь үндэслэлгүй гэж хүлээн зөвшөөрсөн ...

• 2017 оны орлогын албан татвар. ОХУ-ын Сангийн яамны тайлбар

  Бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, бодит боломж байхгүй үед л шууд бус зардалд... бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, бодит боломж байхгүй үед шууд бус зардалд... бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх ( ажил, үйлчилгээ), бодит боломж байхгүй тохиолдолд л шууд бус зардалд...

• Байгууллага орлоготой болох хүртэл зардлыг хэрхэн тооцох вэ?

  Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318). Гүйцэтгэсэн үйлдвэрлэл, борлуулалтын шууд бус зардлын хэмжээ ... зардал нь дүрмээр бол шууд бус зардалд хамаарах бөгөөд ... орлогын татварын хугацаанд тооцож болно. урсгал татварын алдагдал ... үйлдвэрлэл, борлуулалт. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шууд ба шууд бус зардал; - Шийдлийн нэвтэрхий толь...

• Ашгийн албан татварын зорилгоор орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн талаар гүйцэтгэгчид

  Хэлтэс (зардлыг тухайн сарын шууд бус зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог); үнэ төлбөргүй олгох (зардал... жишээг хүснэгтэд үзүүлэв. Сар Шууд бус зардал, руб. Шууд зардал, урб. Есдүгээр сарын... 350 000 рублийн хэмжээгээр зөвхөн шууд бус зардлыг тооцож болно. .. жилийн 400,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний шууд бус зардалд тооцож болно ... зардлын нягтлан бодох бүртгэл нь дараах байдалтай байна: шууд бус зардал нь тухайн тайлант хугацааны ашгийг бууруулдаг ...

• "1С: Нягтлан бодох бүртгэл 8" дахь зардлыг тооцоолох сонголтууд, ed. 3.0

  Хаалтын хэлтэсүүдийн тогтсон дарааллаас. Шууд бус зардлыг тогтоосон журмын дагуу... дээр дурдсан “Байгууллагын шууд бус зардлыг хуваарилах аргачлал”-ыг урьдчилан тогтоосноор шууд бус зардлыг тооцон ... хэлтэс хаах дарааллыг хуваарилна. Бүтээгдэхүүний өртгийг тохируулах ба... Зардлын тооцоо"; лавлагаа-тооцоо “Шууд бус зардлын хуваарилалт”; лавлагаа-тооцоолол "Бүтээгдэхүүний өртөг". Стандарт...

Даатгалын шимтгэл, тээврийн болон шууд бус зардлын нэг хэсэг). Сүүлийнх нь пропорциональ хамааралгүй ... ашгийн татвар нь шууд ба шууд бус зардалтай төстэй. Татвар төлөгч нь нягтлан бодох бүртгэлд бие даан тодорхойлж, тодорхой тогтмол (шууд бус) зардлыг үйлдвэрлэлийн өртөг (шууд зардал ...) хооронд тусгаарлах хэрэгцээг бий болгодог.

• 2017 оноос хойш 1С дахь төрийн байгууллагуудын татварын нягтлан бодох бүртгэл.

  Урлагийн дагуу үйлдвэрлэлийн шууд ба шууд бус зардлыг тусад нь бүртгэх. 318 Татварын хуулийн..., “Шууд бус зардлыг хуваарилах арга” хэлбэрээр заасан. "Орлогын албан татвар" таб дээр...

• 2018 оны 10-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  дүр). Татвар төлөгч шууд бус зардлыг хуваарилах журмыг зөрчсөнөөс шууд зардлыг хэтрүүлэн тооцсон ба... шинж чанар). Татвар төлөгч шууд бус зардлыг хуваарилах журмыг зөрчсөнөөс шууд зардлыг хэтрүүлэн тооцож,...

Шууд зардлын ангилалд тодорхой зардлын объекттой (бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ, төсөл) хялбархан хамааруулж болох зардлууд багтана. Үүнд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шууд хэрэглэгдэх түүхий эд материал, эсвэл түүнийг үйлдвэрлэхтэй шууд холбоотой хөдөлмөрийн зардал орно.

Жишээлбэл, хэрэв компани хөгжиж байгаа бол програм хангамж, програмистуудын цалингийн зардал нь шууд байдаг. Ийм зардлын өөр нэг жишээ бол ажилчдын ажлын хөлс юм.

Ихэнх тохиолдолд шууд зардал хувьсах боловч энэ нь үргэлж тийм байдаггүй гэдгийг санаарай. Ихэвчлэн, хувьсах зардалүйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэмжээтэй пропорциональ өсөлт, энэ нь ашигласан түүхий эдтэй харьцуулахад шударга байх болно. Гэсэн хэдий ч цалинҮйлдвэрлэлд шууд хяналт тавьдаг хянагч нь тогтмол зардлыг аль хэдийн хэлнэ.

Шууд бус зардал

Шууд бус зардалд тодорхой зардлын объектод шууд хамааруулах боломжгүй боловч компанийн үйл ажиллагааг бүхэлд нь хангахтай холбоотой зардал орно. Шууд зардлыг хассаны дараа үлдэх нэмэлт зардал нь ийм зардлын жишээ юм.

Шууд бус зардлын жишээ бол захиргааны зардал гэх мэт угаалгын нунтаг, нийтийн аж ахуй, албан тасалгааны тоног төхөөрөмж түрээслэх, компьютер, харилцаа холбооны үйлчилгээ гэх мэт. Эдгээр элементүүд нь компанийн ерөнхий гүйцэтгэлд хувь нэмрээ оруулдаг хэдий ч тэдгээрийг ямар нэгэн тодорхой бүтээгдэхүүн бий болгоход хамааруулж болохгүй. Мөн энэ төрлийн зардлын жишээ нь зар сурталчилгаа, маркетингийн зардал, зөвлөгөө болон хуулийн үйлчилгээ, дуудлагын төвийн зардал гэх мэт.

Шууд бус хөдөлмөрийн зардал нь өртгийн зүйлийг үйлдвэрлэх боломжийг олгодог боловч тодорхой бүтээгдэхүүнд хамааруулж болохгүй. Тухайлбал, нягтлан бодох бүртгэлийн хөдөлмөрийн зардал болон санхүүгийн хэлтэскомпанийн үйл ажиллагааг дэмжихэд зайлшгүй шаардлагатай боловч тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнтэй шууд хамааруулах боломжгүй.

Шууд зардлын нэгэн адил шууд бус зардал нь тогтмол эсвэл хувьсах шинж чанартай байж болно. Жишээлбэл, тогтмол зардалд компанийн оффисын байрны түрээс, туслах тоног төхөөрөмжийн цахилгаан, байгалийн хийн хувьсах зардал орно.

Нэг салбарт үйл ажиллагаа явуулж буй компаниудын хувьд зардлын зүйл нь эрс ялгаатай байж болох тул тухайн тохиолдол бүрт зардлыг шууд ба шууд бус гэж ангилах нь хувь хүний ​​хандлагыг шаарддаг гэдгийг ойлгох хэрэгтэй.

IN ерөнхий үзэлШууд зардлын ангиллыг дараах байдлаар илэрхийлж болно.

1. Шууд материалын зардал:

• түүхий эд, материал;
• эд анги, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн;
• үндсэн үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийн эрчим хүчний .

Шууд хөдөлмөрийн зардал:

• үйлдвэрлэлийн гол ажилтнуудын цалин.

Бусад шууд зардал:

• үндсэн үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийн элэгдэл;
• тодорхой бүтээгдэхүүний зар сурталчилгааны зардал;
• үнэ;
• сав баглаа боодлын зардал;
• борлуулалтын агентуудад шимтгэл.

Шууд бус зардлын ангиллыг нийлбэр хэлбэрээр дараах байдлаар хийнэ.

1. Шууд бус материалын зардал:

• туслах үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийн эрчим хүчний .

Шууд бус хөдөлмөрийн зардал:

• үйлдвэрлэлийг дэмжих ажилтны цалин;
• захиргааны болон удирдлагын ажилтнуудын цалин.

Бусад шууд бус зардал:

• туслах үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжийн элэгдэл;
• компанийг бүхэлд нь зар сурталчилгааны зардал;
• захиргааны болон ерөнхий зардал;
• мэргэжлийн үйлчилгээний зардал;
• бусад зардал.

Доорх зурагт шууд ба шууд бус зардлыг ангилах жишээг үзүүлэв.

Тооцооллын жишээ

Шууд хөдөлмөрийн зардлын төсвийн жишээг доор харуулав.

Жишээлбэл, эхний улирлын хөдөлмөрийн шууд зардал 5,425 ТН байна.

1,240×0,35×12,5=5,425 ам.доллар

Доорх нь шууд материалын төсвийн жишээ юм.

Жишээлбэл, 3-р улирлын шууд материалын зардал 348,160 ТБ байна.

Татвар төлөгч орлого, зарлагаа хуримтлуулах аргаар тодорхойлсон бол 318 дугаар зүйлийн заалтыг харгалзан үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардлыг тодорхойлно. Татварын хууль.

Зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваах ёстой гэдгийг санаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хууль тогтоогч шууд зардлын жагсаалтыг санал болгодог. Тухайлбал, үүнд:

• үйлдвэрлэлд ашигласан түүхий эд, материалыг худалдан авах зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-р зүйл);
• татвар төлөгчөөс нэмэлт боловсруулалт хийж байгаа эд анги ба (эсвэл) хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүнийг олж авах зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг);
• бараа (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх үйл явцад шууд оролцож буй ажилтнуудын цалин хөлсний зардал. Үүнд даатгал, хадгаламжийн хэсгийг санхүүжүүлэх албан журмын тэтгэврийн даатгалын зардал орно хөдөлмөрийн тэтгэвэр, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан тохиолдолд болон жирэмсний болон амаржсантай холбогдуулан албан журмын нийгмийн даатгалд, эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд, үйлдвэрлэлийн ослын нийгмийн даатгалд, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчин, хөдөлмөрийн зардлын тогтоосон хэмжээгээр хуримтлагдсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйлийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);
• бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэхэд ашигласан үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ.

Шууд бус зардалд үйл ажиллагааны бус зардлаас бусад бүх зардлыг багтаасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйл). Татварын хуульд шууд бус гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой зардлуудыг тодорхойлсон бөгөөд тэдгээр нь орлогын албан татварын тайланд тусгагдсан болохыг анхаарна уу.

Яагаад салах шаардлагатай вэ?

Хамгийн чухал ялгаа нь шууд бус зардлын хэмжээ нь тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд, шууд зардал нь бараа, ажил зарагдсан тухайн үеийн зардалд бүрэн хамааралтай байдаг. дуусаагүй ажлын үлдэгдэл (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/182, 2009 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн 03-03-06/1/382 тоот захидал). Үл хамаарах зүйл бол байгууллагын үйл ажиллагаа нь үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой тохиолдол юм. Эдгээр татвар төлөгчид тайлангийн (татварын) хугацааны шууд зардлын хэмжээг энэ тайлант (татвар) хугацааны үйлдвэрлэл, борлуулалтаас олсон орлогыг дуусаагүй ажлын үлдэгдэлд хуваарилахгүйгээр бүрэн хэмжээгээр тооцох эрхтэй (Татварын хуулийн 3-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн 03-03-06/1/557 тоот захидал).

Чухал

Татварын зорилгоор үйлчилгээ гэдэг нь үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлгүй, энэ үйл ажиллагааг явуулах явцад зарагдаж, хэрэглэдэг үйл ажиллагаа юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 38 дугаар зүйл). Түүгээр ч барахгүй ажлын үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлтэй бөгөөд хэрэгжих боломжтой тул үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх нь өөр өөр зүйл юм.

Хэрэв байгууллага үйлчилгээ үзүүлэхийг ажлын гүйцэтгэлтэй хослуулсан бол үйлчилгээнд хамаарах шууд зардлын нэг хэсгийг тайлант (татвар) хугацааны зардалд бүрэн хамааруулж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 9-р сарын 11-ний өдрийн захидал). , 2009 оны № 03-03-06/ 4/77).

Тухайн тайлант хугацаанд борлуулсан бүтээгдэхүүнд шууд зардлын тодорхой хэсгийг тодорхойлохын тулд шууд зардлыг дуусаагүй ажлын үлдэгдэл, үлдэгдэл хооронд хуваарилах ёстой. бэлэн бүтээгдэхүүнагуулахад байгаа болон тайлант сарын эцэст борлуулагдаагүй бүтээгдэхүүний үлдэгдэл. Та тайлангийн (татварын) хугацаанд эдгээр үлдэгдэлтэй холбоотой шууд зардлын хэмжээг тооцохгүй.

Шууд зардлыг борлуулалттай холбодог тул байгууллагууд тэдгээрийн зарим хэсгийг шууд бус зардалд шилжүүлэх, эсвэл зөвхөн сүүлийнх нь хүртэл хязгаарлах хандлагатай байдаг. Гэхдээ үүнийг хийх боломжгүй, учир нь Татварын хуульд зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваах ёстой гэж тодорхой заасан байдаг бөгөөд яг яаж гэдгийг байгууллага өөрөө шийдэх эрхтэй.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг бөглөхдөө шууд зардлын хэмжээ борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээг 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 010-030-р мөрөнд тусгана. Шууд бус зардлын хэмжээг - 040-р мөрөнд, 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 041 - 055-р мөрөнд хэсэгчлэн тайлсан. эдгээр мөрүүдийг 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 130-р мөрөнд тусгаж, түүний утгыг мэдүүлгийн 02-р хуудасны "Борлуулалтын орлогын хэмжээг бууруулах зардал" 030-р мөрөнд шилжүүлнэ.

Өөрийгөө тусгаарлах

Шууд зардлын жагсаалт нь ойролцоо бөгөөд байгууллага нь Татварын хуульд зааснаас өөр зардлыг бие даан тогтоох эрхтэй. Энэ жагсаалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/2/101 тоот, 2009 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн 03-03-06/1/ дугаартай захидал). 742, Москва хотын Холбооны татварын албаны 2010 оны 2-р сарын 2-ны өдрийн № 16-12 / 009984@). Зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваахдаа татвар төлөгч Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн дээрх заалтыг баримтлах ёстой гэсэн үзэл бодол байдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-р захидал). 06/1/355). Өөрөөр хэлбэл, кодонд заасан шууд зардлын жагсаалт заавал байх ёстой бөгөөд байгууллага өөрийн үзэмжээр бусдыг нэмж болно.

Байгууллага аль зардлыг шууд гэж хүлээн зөвшөөрөхийг бие даан шийдэх эрхтэй гэж бид үзэж байна. Энэ тохиолдолд та шийдвэрээ зөвтгөх хэрэгтэй. Эцсийн эцэст, хэзээ татварын хяналтбайцаагчид шууд бус зардлыг сонирхож, тэдний шууд мөн чанарыг нотлохыг хичээх нь гарцаагүй. Шүүхээс үүнийг мөн онцолсон: Эдийн засгийн үндэслэлгүйгээр материаллаг зардлыг шууд зардлаас хасч, шууд бус зардалд оруулах нь хууль бусаар дутуу үнэлэхэд хүргэдэг. татварын суурьорлогын албан татвар дээр. Байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо шууд зардлын жагсаалтыг өөрөө тодорхойлох эрхтэй байхаас үл хамааран материаллаг зардлыг шууд гэж ангилах бодит боломж байхгүй тохиолдолд л шууд бус зардал гэж ангилж болно (252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль, Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн Ф09-799/10-С3 тоот тогтоол).

Чухал

Хэрэв нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тухайн байгууллага ямар зардлыг шууд гэж тооцож байгааг тогтоогоогүй бол албан тушаалтнууд шууд зардал нь Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлд заасан жагсаалтад нийцэж байна гэж үздэг (Алс Дорнодын Холбооны монополийн эсрэг албаны 11-р сарын 20-ны өдрийн тогтоол). 6, 2009 оны No F03-4942/2009). Хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулах үед энэ жагсаалтбайгууллага нь хүчин төгөлдөр болсон үеэс эхлэн холбогдох өөрчлөлтүүдийг харгалзан үзэх үүрэгтэй (Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 11-р сарын 20-ны өдрийн A82-7247 / 2008-99 тоот тогтоол). Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод шууд зардлын жагсаалтыг бие даан батлах нь дээр.

Практикаас харахад энэ нь үргэлж боломжгүй байдаг тодорхой төрлүүдзардлыг шууд ба шууд бус зардал гэж тодорхой ангилж болно. Энэ нь үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна. Үүнтэй холбогдуулан байгууллага ийм зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусад нь бүртгэж, шууд ба шууд бус зардал гэж ангилах ёстой, өөрөөр хэлбэл "маргаантай" зардлын талаар тодорхой зүйлийг нэмж оруулах ёстой. Эдгээр үйлдлүүд нь татварын албаныхныг өдөөхөөс хамгаалах сайн хамгаалалт болно (Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн F09-2757/08-S3 тоот тогтоол).

Хурц булангууд

Нягтлан бодогчид нэлээд логик, хялбар мэт санагдах хуулийн хэм хэмжээ нь практикт хүндрэл учруулдаг нөхцөл байдалтай нэг бус удаа тулгардаг. Тиймээс энэ асуудал нь бүдэрч унахад хялбар хурц өнцөгтэй биш юм. Бид тэдгээрийг жигд болгохыг хичээх болно. Танд тохиолдож болох зүйл:

Зохион байгуулахад хялбар.Татвар төлөгчийн гаргасан шууд зардалд хамаарах зардал албадан зогсолт, үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон тооцох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Албадан сул зогсолтын үед татвар төлөгчийн гаргасаар байгаа шууд бус зардлыг холбогдох зардлын бүлгүүдийн нэг хэсэг болгон ашгийн татварын зорилгоор тооцдог (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06/1 тоот захидал). /601).

Жилийн эхэнд гарсан өөрчлөлтүүд.Байгууллага оны эхнээс шууд зардлын жагсаалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тусгахаар шийдсэн тохиолдолд нөхцөл байдал үүсч магадгүй юм. Эдгээр өөрчлөлттэй холбоотойгоор өмнө нь шууд байсан зардлын тодорхой хэсгийг оны эхнээс шууд бусаар тооцно. Он гарснаас хойш нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод шууд бус байдлаар тусгагдсан, хэрэгжилтийг хүлээж байгаа оны эцэс гэхэд хуримтлагдсан шууд зардлыг яах вэ гэсэн асуулт гарч ирнэ. Дуусаагүй үйлдвэрлэл, борлуулагдаагүй бүтээгдэхүүнээс унасан ийм зардлыг тооцохгүй гэж Сангийн яамнаас мэдээллээ. Татварын шинэ хугацаанд бараа (ажил) зарагдсан тул тэдгээрийг мөн хасах шаардлагатай болно. Та зөвхөн татварын шинэ үе эхэлснээс хойш гарсан зардлыг нэг дор хасч болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-06/1/588 тоот захидал). 2010 оны 5-р сарын 20-ны өдрийн No 03-03-06/1 /336). Шууд зардал нь тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд шууд хамааралтай байдаг тул албан тушаалтнуудтай маргах нь хэцүү байдаг. Ийм зардал нь дуусаагүй эсвэл борлогдоогүй бүтээгдэхүүний өртгийг бүрдүүлсэн тул борлуулалтыг хүлээх хэрэгтэй болно. Мөн оны эхнээс нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг өөрчилснөөр тэдгээрийг нэг дор хасах боломжгүй болно.

Орлого байхгүй.Байгууллага нь орлого нь татвар ногдох орлогод тусгагдсан үед л ашгийн татварын зорилгоор шууд зардлыг хасах эрхтэй тул борлуулалтгүйгээр шууд зардлыг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй тул орлогогүй болно (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2010 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн № 03-03-06/1 /246). Гэхдээ Татварын хууль нь шууд бус болон үйл ажиллагааны бус зардлыг гарсан хугацаанд нь хасахыг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, орлого байхгүй тохиолдолд шууд бус зардлыг алдагдал гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд энэ нь хожим хүлээн авсан орлогыг бууруулах болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн 03-03-06/1/153 тоот захидал). Гэвч бодит байдал дээр албан тушаалтнууд тодорхой хугацаанд борлуулалтын хомсдолтой андуурдаг тул шууд бус зардлыг хасах эрхийг байгууллагууд хамгаалах ёстой. арилжааны үйл ажиллагаабүх. Ийнхүү нэг тогтоолоор шүүгчид татварын албанд тайлант хугацаанд орлого дутмаг байгаа нь татвар төлөгчийн хийсэн шууд бус зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзах үндэслэл болохгүй гэж тайлбарлав (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн тогтоол). А40-93652/09-127-559 тоот тохиолдолд KA-A40/2740-10).

Энэ нөхцөлд хамгийн хялбар зүйл бол үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагууд юм. Тэд орлого хүлээн авснаас үл хамааран одоогийн хугацаанд шууд болон шууд бус зардлыг бүрэн хасах эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн 03-03-06/1/557 тоот захидал).

Татвар төлөгч тайлант хугацаанд орлого аваагүй эсвэл алдагдал хүлээсэн тохиолдолд зохицуулах байгууллагууд зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй гэж хүлээн зөвшөөрөхийг оролддог. Гэхдээ борлуулалтаас олсон орлого нь гарсан зардлыг нөхөхгүй байж магадгүй гэдгийг албаныхан тооцдоггүй. Энэ нь тухайн байгууллага үйл ажиллагаа явуулаагүй, орлого ороогүй гэдэгтэй адилтгаж болохгүй. Зүгээр л санхүүгийн үр дүнбас сөрөг байж болно. Мөн орлогыг орлоготой андуурч болохгүй. Санхүүгийн хэлтсийн албан тушаалтнууд болон шүүгчид хоёулаа энэ тухай ярьж байна: хэрэв гарсан зардал нь Татварын хуулийн 252-р зүйлд заасан шаардлагыг хангаж байвал орлого байгаа эсэхээс үл хамааран орлогын албан татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо харгалзан үзнэ. холбогдох татварын хугацаанд борлуулалтаас (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 8-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/565 тоот захидал, Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 2-р сарын 9-ний өдрийн № 2010 тогтоол. A14-14803/2008/500/24).

Шууд зардал хүлээгдэж байна.Тайлангийн (татварын) хугацаанд татвар төлөгч нь үндсэн үйл ажиллагааны чиглэлээр НӨАТ-ын татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бараа борлуулах гүйлгээ хийгээгүй боловч татвар ногдуулах бусад төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол худалдан авсан барааны НӨАТ-ын суутгал. (ажил, үйлчилгээ), түүний дотор үйл ажиллагааны үндсэн төрөлд ашиглахыг нийтээр тогтоосон журмын дагуу гүйцэтгэдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 03-07-11/402 тоот захидал) .

S. Shestakova бэлтгэсэн материал