ثبت نمایندگی یک شرکت خارجی. دفاتر نمایندگی سازمان های خارجی از نظر قانون مدنی و مالیاتی. حسابداری سازمان های خارجی و بین المللی بر اساس اطلاعیه ها

O.Yu. آندریوا،
دستیار خدمات کشوری درجه 1

حسابداری برای سازمان های خارجی

مقررات معتبر فعلی در مورد ویژگی های حسابداری در مسئولان مالیاتسازمان های خارجی (از این پس به عنوان مقررات) که به دستور وزارت مالیات روسیه مورخ 04/07/2000 N AP-3-06/124 تصویب شده است، روش حسابداری را با مقامات مالیاتی خارجی تنظیم می کند. اشخاص حقوقیشرکت ها، بنگاه ها، سایر اشخاص حقوقی دارای ظرفیت قانونی مدنی، و همچنین هر سازمان دیگری (از جمله شرکت های تضامنی و شرکت های شخصی، مطابق با قوانین کشورهای خارجی (از این پس سازمان های خارجی نامیده می شود) تشکیل شده است. در صورت وجود دلایل پیش بینی شده در مقررات، سازمان های خارجی مشمول چنین ثبتی می شوند. همین سند فرم های درخواست (پیام ها، اعلان ها) مورد استفاده در هنگام ثبت سازمان های خارجی را تأیید می کند. اسناد مشخص شده در مقررات به زبان روسی یا به مقامات مالیاتی ارسال می شود زبان خارجیبا ترجمه به روسی که مطابق با روال تعیین شده تأیید شده است.

سازمان های خارجی بدون توجه به شرایطی که در آن قانون وجود دارد، ملزم به ثبت نام در سازمان مالیاتی هستند فدراسیون روسیهدر مورد مالیات ها و هزینه ها و معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه، ظهور تعهد به پرداخت مالیات را الزامی می کند.

در چه مواردی سازمان خارجی ملزم به ثبت نام است؟

اگر یک سازمان خارجی از طریق شعبه، دفتر نمایندگی، بخش، دفتر، دفتر، نمایندگی یا هر بخش جداگانه دیگری (از این پس شعبه نامیده می شود) فعالیت هایی را در فدراسیون روسیه انجام دهد یا قصد انجام آن را برای مدت بیش از 30 تقویم داشته باشد. در روزهای سال (به طور مستمر یا تجمعی) موظف است بر اساس مدارک زیر در سازمان مالیاتی محل فعالیت ثبت نام کند:

درخواست های ثبت نام طبق فرم N 2001I.

عصاره های قانونی از ثبت تجارتیا گواهی تاسیس یا سند دیگری با ماهیت مشابه که حاوی اطلاعات مربوط به ارگانی است که سازمان خارجی را به ثبت رسانده است. شماره ثبت، تاریخ و محل ثبت نام. به جای اصل این اسناد، کپی هایی که به روش مقرر تایید شده است، ارائه می شود و برای سازمان هایی که ایجاد آنها نیازی به ثبت نام خاصی ندارد (ورود به ثبت تجارت و غیره)، کپی قانونی از تشکیل دهنده یا سایر اسناد حاوی اطلاعات مربوط به اخذ حق رهبری فعالیت کارآفرینی;

گواهی از یک سازمان مالیاتی یک کشور خارجی که به هر شکلی تنظیم شده باشد و نشان دهنده ثبت یک سازمان خارجی به عنوان مؤدی مالیاتی در کشور محل تأسیس باشد که نشان دهنده کد مالیات دهنده (یا معادل آن) باشد.

راه حل ها نهاد مجازیک سازمان خارجی برای ایجاد شعبه در فدراسیون روسیه یا (در صورت عدم وجود چنین تصمیمی) یک کپی از توافق نامه که بر اساس آن فعالیت ها در فدراسیون روسیه انجام می شود.

وکالتنامه صادره از سازمان خارجی خطاب به رئیس (مدیر) شعبه.

ویژگی های حسابداری در صورت وجود ماموریت دائمی

یک سازمان خارجی می تواند در چندین مکان در مناطق تحت کنترل مقامات مالیاتی مختلف که ثبت سازمان های خارجی را انجام می دهند، فعالیت هایی انجام دهد که در هر یک از آنها باید ثبت نام کند.

اگر یک سازمان خارجی قبلاً در یک سازمان مالیاتی ثبت شده باشد، هنگامی که این سازمان شعبه جدیدی را در قلمرو تحت کنترل سازمان مالیاتی دیگری که ثبت سازمان های خارجی را انجام می دهد افتتاح می کند، اسناد زیر را ارائه می دهد:

درخواست ثبت نام در فرم N 2001I.

تصمیم نهاد مجاز سازمان خارجی در مورد ایجاد شعبه جدید در فدراسیون روسیه یا (در صورت عدم وجود چنین تصمیمی) یک کپی از توافق نامه که بر اساس آن فعالیت ها در فدراسیون روسیه انجام می شود.

وکالتنامه صادره از سازمان خارجی خطاب به رئیس (مدیر) شعبه.

کپی گواهی صادر شده توسط سازمان مالیاتی که سازمان خارجی قبلاً در آن ثبت شده است و به ترتیب مقرر تأیید شده است.

یک سازمان خارجی می تواند در چندین مکان در قلمرو تحت کنترل یک سازمان مالیاتی که ثبت سازمان های خارجی را انجام می دهد فعالیت کند. در این صورت، وی موظف است با ارسال پیامی در فرم N 2301I، هر یک از این مکان‌ها را به سازمان مالیاتی اطلاع دهد.

شعبه یک سازمان خارجی می تواند توسط شعبه آن واقع در قلمرو یک کشور خارجی دیگر ایجاد شود.

در این مورد، اسناد ذکر شده در بالا به سازمان مالیاتی ارائه می شود، همچنین تصمیم نهاد مجاز سازمان خارجی برای ایجاد چنین شعبه، تصمیم این شعبه برای ایجاد شعبه در فدراسیون روسیه و اطلاعات مربوط به شعبه مطابق ضمیمه شماره 3 درخواست ثبت نام در فرم N 2001I.

ویژگی های حسابداری هنگام خرید ملک در فدراسیون روسیه

سازمان های خارجی که در فدراسیون روسیه هستند مشمول ثبت نام هستند مشاور املاکو وسايل نقليه(از جمله مواردی که توسط آنها به قلمرو فدراسیون روسیه وارد شده است)، که به واسطه حق مالکیت یا با حق تملک و (یا) استفاده و (یا) دفع به آنها تعلق دارد.

هنگام ثبت نام در سازمان مالیاتی، مدارک زیر ارائه می شود:

درخواست ثبت نام طبق فرم N 2004IM.

رونوشت های تأیید شده از اسناد تأیید کننده ثبت (ورود به ثبت) اموال؛

رونوشت های تایید شده از اسنادی که مالکیت اموال یا حق تملک و (یا) استفاده و (یا) دفع را تأیید می کند.

عصاره قانونی از ثبت تجاری یا گواهی تاسیس یا سایر اسناد مشابه که حاوی اطلاعات مرجع ثبت کننده سازمان خارجی، شماره ثبت، تاریخ و محل ثبت است. به جای اصل این مدارک، کپی هایی که به روش مقرر تایید شده اند ارائه می شود. برای سازمان هایی که ایجاد آنها نیازی به ثبت نام خاصی ندارد (ورود به ثبت تجارت و غیره)، کپی قانونی از اسناد تشکیل دهنده یا سایر اسناد حاوی اطلاعات مربوط به کسب حق انجام فعالیت های تجاری.

ویژگی های حسابداری هنگام افتتاح حساب های بانکی در فدراسیون روسیه

در صورت عدم وجود دلایل ذکر شده در بالا برای ثبت نام، سازمان های خارجی در ارتباط با افتتاح حساب های بانکی در قلمرو فدراسیون روسیه مشمول ثبت نام در سازمان مالیاتی در محل ثبت بانک (در محل شعبه) که در آن حساب برای آنها باز می شود.

برای این منظور، اسناد زیر به سازمان مالیاتی که در آن بانک (شعبه) افتتاح حساب برای یک سازمان خارجی ثبت شده است، ارائه می شود:

درخواست صدور گواهی ثبت در سازمان مالیاتی در فرم N 2005IM.

گواهی از یک سازمان مالیاتی یک کشور خارجی به هر شکل در مورد ثبت یک سازمان خارجی به عنوان مؤدی مالیاتی در کشور محل تأسیس با ذکر کد مالیات دهنده (یا معادل آن).

چنانچه این موسسات خارجی متعاقباً در بانک‌ها (شعبه‌های) ثبت‌شده نزد سایر سازمان‌های مالیاتی حساب باز کنند، مشمول ثبت نام در سازمان مالیاتی در محل ثبت بانک (شعبه) افتتاح‌کننده حساب می‌شوند.

سایر موارد ثبت موسسات خارجی

ثبت سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه برای مدتی که بیش از 30 روز تقویمی در سال نیست (به طور مستمر یا به طور کلی) با ارسال اطلاعیه ای در فرم N 2503I به سازمان مالیاتی انجام می شود که ثبت سازمان های خارجی (بین المللی) را انجام می دهد. در محلی که فعالیت های خود را انجام می دهند.

ثبت سازمان های خارجی که از منابعی در فدراسیون روسیه کسب درآمد می کنند که به شعب آنها در فدراسیون روسیه مرتبط نیستند با ارسال اطلاعیه ای در فرم N 2504I به سازمان مالیاتی در محل منبع پرداخت درآمد انجام می شود. به طور جداگانه برای هر منبع پرداخت درآمد، نشان دهنده هر نوع درآمد).

اگر فعالیت های یک سازمان خارجی، مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و موافقت نامه های اجتناب از مالیات مضاعف، دفتر نمایندگی دائم خود را تشکیل دهد، این سازمان ها توسط سازمان مالیاتی بر اساس اطلاعیه ای در فرم مورد توجه قرار می گیرند. N 2501I.

این اطلاعیه توسط سازمانی ارسال می شود که فعالیت های آن نمایندگی دائم یک سازمان خارجی را تشکیل می دهد و به سازمان مالیاتی که سازمان های خارجی در آن ثبت شده اند ارسال می شود.

به همراه اطلاعیه به سازمان مالیاتی باید موارد زیر را ارسال کنید:

یک کپی از توافق نامه (توافق نامه، قرارداد) که تعهدات طرفین را مشخص می کند.

رونوشت های قانونی از اسناد تشکیل دهنده یک سازمان خارجی، در صورتی که سازمان یکی از مؤسسان آن یا صاحب سهمی از سرمایه مجاز (سهام) باشد.

اگر فعالیت های یک فرد یک دفتر نمایندگی دائم یک سازمان خارجی را تشکیل دهد، این سازمان های خارجی بر اساس اطلاعیه ای در فرم N 2501I توسط سازمان مالیاتی در نظر گرفته می شوند.

این اطلاعیه توسط فردی ارسال می شود که فعالیت های او نمایندگی دائم یک سازمان خارجی را تشکیل می دهد و به سازمان مالیاتی که ثبت سازمان های خارجی را انجام می دهد ارسال می شود.

به همراه ابلاغیه به سازمان امور مالیاتی موارد زیر ارائه می شود:

یک کپی از توافق نامه (قرارداد، قرارداد، وکالتنامه یا سند دیگر) که تعهدات طرفین را مشخص می کند.

کپی قانونی از اسناد تشکیل دهنده یک سازمان خارجی، در صورتی که فرد یکی از موسسین آن یا صاحب سهمی از سرمایه مجاز (سهام) باشد.

ثبت سازمان های خارجی که به هر دلیلی دارای اموال منقول در فدراسیون روسیه هستند که مشمول مالیات بر دارایی در فدراسیون روسیه هستند و به ترتیب به شعب و دفاتر نمایندگی این سازمان ها در فدراسیون روسیه مرتبط نیستند، توسط این سازمان انجام می شود. ارسال اخطاریه در فرم N 2502IM به سازمان مالیاتی در محل اموال منقول مذکور.

ثبت نام اتباع خارجی

موارد ثبت نام یک شهروند خارجی

اگر یک فرد خارجی به عنوان یک کارآفرین انفرادی ثبت شده باشد، مشمول ثبت نام اجباری در سازمان مالیاتی فدراسیون روسیه است.

ثبت نام یک کارآفرین فردی در سازمان مالیاتی در محل اقامت فدراسیون روسیه بر اساس اطلاعات مندرج در ثبت نام واحد دولتی کارآفرینان فردی انجام می شود.

اتباع خارجی که صاحب املاک و مستغلات در فدراسیون روسیه هستند یا در رابطه با آنها حق وراثت املاک و مستغلات ثبت شده است (شامل. قطعه زمین) در فدراسیون روسیه، بر اساس اطلاعات دریافتی از ارگان ها، مؤسسات و سازمان های مشخص شده در بند 4 هنر، مشمول ثبت نام در مقامات مالیاتی هستند. 85 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر یک شهروند خارجی نیاز به تسلیم به ارگان سرزمینی بدن فدرال دارد قدرت اجراییدر زمینه مهاجرت گواهی (اطلاعیه) ثبت در سازمان مالیاتی (طبق شرایط). قانون فدرالمورخ 25 ژوئیه 2002 N 115-FZ "در وضعیت حقوقیاتباع خارجی در فدراسیون روسیه")، این شهروند خارجی، برای انجام این کار و دریافت سند تأیید کننده ثبت نام با اختصاص شماره شناسایی مالیات دهندگان (TIN)، حق دارد با سازمان مالیاتی در محل اقامت تماس بگیرد ( اقامت) با درخواست ثبت نام در سازمان مالیاتی در قلمرو فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان برنامه نامیده می شود).

مدارک برای ثبت نام یک شهروند خارجی

هنگام ارائه درخواست به اداره مالیات در محل اقامت (اقامت)، یک شهروند خارجی به طور همزمان یک مدرک شناسایی و یک سند تأیید کننده ثبت نام در محل اقامت (اقامت) ارائه می دهد.

مدارک مورد نیاز برای ثبت نام اتباع خارجی به زبان روسی یا به زبان خارجی همراه با ترجمه به روسی به مقامات مالیاتی ارائه می شود. صحت ترجمه و صحت امضای مترجم باید به ترتیب مقرر تایید شود.

برای ثبت نام در سازمان مالیاتی فدراسیون روسیه یک سازمان خارجی که در طول دوره از طریق شعبه در فدراسیون روسیه فعالیت می کند یا قصد انجام فعالیت دارد، اسناد زیر به سازمان مالیاتی ارائه می شود:

اسنادی که حاوی اطلاعات مربوط به ارگانی است که سازمان خارجی را به ثبت رسانده است - عصاره قانونی از ثبت تجارت یا گواهی تأسیس یا سند دیگری با ماهیت مشابه حاوی اطلاعات مربوط به ارگان ثبت کننده سازمان خارجی، شماره ثبت، تاریخ و مکان. ثبت نام برای سازمان هایی که ایجاد آنها نیازی به ثبت نام خاصی ندارد (ورود به ثبت تجارت و غیره) - کپی قانونی از اسناد تشکیل دهنده یا سایر اسناد حاوی اطلاعات مربوط به کسب حق انجام فعالیت های تجاری. به جای اصل این مدارک، کپی هایی که به روش مقرر تایید شده اند ارائه می شود.

گواهی از یک مقام مالیاتی یک دولت خارجی به هر شکل در مورد ثبت یک سازمان خارجی به عنوان مؤدی مالیاتی در کشور تأسیس با ذکر کد مالیات دهنده (یا معادل آن).

تصمیم ارگان مجاز یک سازمان خارجی در مورد ایجاد شعبه در فدراسیون روسیه یا در صورت عدم وجود چنین تصمیمی، نسخه ای از توافق نامه ای که بر اساس آن فعالیت ها در فدراسیون روسیه انجام می شود.

اگر یک سازمان خارجی قبلاً در یک سازمان مالیاتی ثبت شده باشد، هنگامی که این سازمان شعبه جدیدی را در قلمرو تحت کنترل یک سازمان مالیاتی دیگر باز می کند، اسناد زیر را ارائه می دهد:

درخواست ثبت نام طبق فرم 2001I.

تصمیم نهاد مجاز سازمان خارجی در مورد ایجاد شعبه جدید در فدراسیون روسیه یا در صورت عدم وجود چنین تصمیمی، نسخه ای از توافق نامه که بر اساس آن فعالیت ها در فدراسیون روسیه انجام می شود.

وکالتنامه صادره از سازمان خارجی برای رئیس (مدیر) شعبه.

یک کپی از گواهی صادر شده توسط سازمان مالیاتی که سازمان خارجی قبلاً مطابق بند 2.1.1.1 مقررات مربوط به ویژگی های ثبت در سازمان های مالیاتی سازمان های خارجی در آن ثبت شده است و به روش مقرر تأیید شده است.

در این صورت، سازمان مالیاتی پس از ثبت نام، یک TIN و KPP را به سازمان خارجی اختصاص می دهد و گواهی در فرم 2401IMD صادر می کند.

لازم به تاکید است که یک سازمان خارجی در صورتی مشمول ثبت در هر سازمان مالیاتی است که از طریق شعبه ای در قلمرو تحت کنترل این سازمان مالیاتی فعالیت کند. این تعهد به نوع فعالیت انجام شده توسط شعب یک سازمان خارجی و ماهیت رابطه آنها بستگی ندارد.

به عنوان مثال، الزامات مشخص شده مقررات مربوط به ویژگی های حسابداری با مقامات مالیاتی سازمان های خارجی، بدون استثنا، در مورد سازمان های خارجی که فعالیت های خود را از طریق چندین شعبه در چارچوب یک فرآیند فناوری واحد انجام می دهند، اعمال می شود. این اشتباه است که باور کنیم ثبت هر یک از این شعبه ها الزامی نیست، بر این اساس که برای چنین شعبه هایی از سازمان های خارجی که در یک واحد شرکت می کنند. فرآیند تکنولوژیکی، بند 4 ماده 307 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان محاسبه سود مشمول مالیات را به طور کلی برای گروهی از این شاخه ها (از جمله برای همه شعب) فراهم می کند.

اگر در قلمرو همان اداره مالیاتی یک سازمان خارجی در چندین مکان دیگر فعالیت های خود را انجام دهد، بند 2.1.1.3 آیین نامه مربوط به ویژگی های ثبت نام در سازمان های مالیاتی سازمان های خارجی، یک روش ساده برای ثبت را پیش بینی می کند که اجازه می دهد تا سازمان خارجی از تسلیم مکرر اسناد تشکیل دهنده و سایر اسناد از خارج خودداری کرده و ثبت مالیات را تسهیل می کند.

در این صورت سازمان خارجی با ارسال پیامی در فرم 2301I، هر یک از این مکان‌ها را به سازمان مالیاتی اطلاع می‌دهد.

در عین حال، TIN اختصاص داده شده به این سازمان خارجی پس از ثبت در این سازمان مالیاتی برای تمام شعب آن که در قلمرو تحت کنترل این سازمان مالیاتی قرار دارند، یکسان باقی می ماند. فقط ایست بازرسی تغییر می کند (که به طور مداوم حسابداری کلیه بخش های جداگانه یک سازمان خارجی در قلمرو مشخص شده را منعکس می کند) که در مورد آن سازمان مالیاتی سازمان خارجی را مطلع می کند.

ظرف پنج روز از تاریخ دریافت پیام از یک سازمان خارجی، سازمان مالیاتی یک نامه اطلاعاتی در فرم 2201I برای آن صادر می کند که پست بازرسی مربوطه را نشان می دهد.

جزئیات بیشتر در مورد مسائل مربوط به حسابداری و حسابداری مالیاتیدر سازمان های خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه، می توانید در کتاب JSC "BKR Intercom-Audit" "سازمان های خارجی و دفاتر نمایندگی آنها" بیابید.

1. در مورد ثبت سازمان های خارجی

روش ثبت (لغو ثبت) یک سازمان خارجی با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 سپتامبر 2010 N 117n "در مورد تایید ویژگی های حسابداری با مقامات مالیاتی سازمان های خارجی که سرمایه گذار نیستند" تعیین شده است. یک توافقنامه اشتراک تولید یا اپراتورهای توافق» (از این پس - ویژگی های حسابداری سازمان های خارجی).
مشروط به ثبت نام:
سازمان های خارجی فعال در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق بخش های جداگانه - درخواست ثبت نام حداکثر ظرف 30 روز تقویمی از تاریخ شروع فعالیت سازمان خارجی در قلمرو به سازمان مالیاتی در محل فعالیت ارسال می شود. فدراسیون روسیه؛
سازمان های غیر دولتی غیر انتفاعی خارجی که در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق شعب، شعب، دفاتر نمایندگی فعالیت می کنند.
سازمان های بین المللی؛
نمایندگی های دیپلماتیک؛
سازمانهای خارجی در محل املاک و (یا) وسایل نقلیه خود یا به عنوان مالیات دهندگان مالیات استخراج مواد معدنی.
سازمان های خارجی در ارتباط با افتتاح حساب های بانکی در فدراسیون روسیه.
مدارک ضمیمه درخواست ثبت شعب موسسات خارجی، موسسات غیردولتی غیرانتفاعی خارجی، سازمان های بین المللی، مأموریت های دیپلماتیک، در بخش های II-V مشخص شده اند. ویژگی های حسابداری برای سازمان های خارجی.
ثبت نام در سازمان های مالیاتی سازمان های خارجی در محل املاک و (یا) وسایل نقلیه آنها بر اساس اطلاعات گزارش شده توسط مقامات مندرج در بند 4 ماده 85 انجام می شود. کد مالیاتیفدراسیون روسیه.
ثبت سازمان های خارجی به عنوان مالیات دهندگان مالیات استخراج مواد معدنی بر اساس اطلاعات گزارش شده توسط مقامات مشخص شده در بند 7 ماده 85 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود.
در صورت عدم وجود دلایل ذکر شده در بالا برای ثبت نام، یک سازمان خارجی مشمول ثبت نام در سازمان مالیاتی در محل ثبت بانک (شعبه بانک) است که در آن حساب به روبل یا ارز خارجی باز می کند. اسناد ضمیمه شده به درخواست ثبت نام در بخش هفتم ویژگی های ثبت سازمان های خارجی ذکر شده است.
لغو ثبت سازمان های خارجی نزد مقامات مالیاتی توسط بخش X از ویژگی های حسابداری برای سازمان های خارجی تنظیم می شود و انجام می شود:
ظرف ده روز کاری از تاریخ دریافت درخواست مربوطه برای لغو ثبت،
ظرف پنج روز کاری از تاریخ دریافت:
· اطلاعات مربوط به ثبت فسخ مالکیت املاک و مستغلات،
· اطلاعات در مورد لغو ثبت نام یک وسیله نقلیه،
· اطلاعات مربوط به خاتمه حق استفاده از قطعه زیرزمینی،
· پیام های بانکی در مورد بستن حساب یک سازمان خارجی.

فرم های اسناد مورد استفاده در هنگام ثبت سازمان های خارجی با دستور وزارت مالیات روسیه مورخ 04/07/2000 شماره AP-3-06/124 "در مورد تصویب مقررات مربوط به مشخصات حسابداری برای سازمان های خارجی توسط مسئولان مالیات":
· فرم شماره 2001 I "درخواست ثبت یک سازمان خارجی"؛
· فرم شماره 2002M "درخواست ثبت یک سازمان بین المللی"؛
· فرم شماره 2003D "درخواست ثبت نام یک ماموریت دیپلماتیک"؛
· فرم شماره 2004IM "درخواست ثبت نام"؛
· فرم شماره 2005IM "درخواست برای صدور گواهی ثبت در سازمان مالیاتی"؛
· فرم شماره 2006IMD "درخواست لغو ثبت نام"؛
· فرم شماره 2401IMD "گواهی ثبت در سازمان مالیاتی"؛
· فرم شماره 2402IM "گواهی ثبت نام در سازمان مالیاتی"؛
· فرم شماره 2501 I "اعلام نمایندگی دائم یک سازمان خارجی"؛
· فرم شماره 2503I
· فرم شماره 2503M "اطلاع از درآمد حاصل از فعالیت در فدراسیون روسیه"؛
· فرم شماره 2504I
· فرم شماره 2504M "اطلاعیه در مورد منابع درآمد سرمایه گذاری"؛
· فرم شماره 2502 I "اعلام اموال منقول"؛
· فرم شماره 2301 I "اطلاعیه در مورد افتتاح شعبه جدید یک سازمان خارجی"؛
· فرم شماره 2302IM "اطلاعیه در مورد املاک و وسایل نقلیه"؛
· فرم شماره 2303IM "اطلاعیه بسته شدن حساب"؛
· فرم شماره 2201I " پست اطلاعاتدر مورد ثبت شعبه یک سازمان خارجی در سازمان مالیاتی"؛
· فرم شماره 2202IM "اطلاعات نامه ثبت املاک و وسایل نقلیه در سازمان مالیاتی"؛
· فرم شماره 2203IMD «اطلاعات نامه انصراف از ثبت در سازمان مالیاتی».

2. در مورد ثبت نام اتباع خارجی

روند ثبت نام اتباع خارجی توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 21 اکتبر 2010 شماره 129n "در مورد تایید ویژگی های حسابداری با مقامات مالیاتی تنظیم می شود. اشخاص حقیقی- شهروندان خارجی که نیستند کارآفرینان فردی" (از این پس - ویژگی های ثبت نام اتباع خارجی).
مشروط به ثبت نام در سازمان مالیاتی:
- اتباع خارجی که در محل اقامت ثبت نام کرده اند،
- کارگران خارجی که در محل زندگی خود ثبت نام کرده اند،
- شهروندان خارجی که وضعیت وکالت را در فدراسیون روسیه دریافت کرده اند،
- شهروندان خارجی که دارای املاک و (یا) وسایل نقلیه هستند،
- شهروندان خارجی که گواهینامه حقوق وراثت املاک و (یا) وسایل نقلیه در فدراسیون روسیه صادر شده است.
برای ثبت نام اتباع خارجی در مقامات مالیاتی، محل سکونت یک شهروند خارجی در فدراسیون روسیه برابر با محل اقامت وی ​​در فدراسیون روسیه است.
ثبت نام یک شهروند خارجی توسط سازمان مالیاتی ظرف پنج روز کاری از تاریخ دریافت اطلاعات انجام می شود و در همان مدت سازمان مالیاتی موظف به صدور (ارسال) است. از طریق پست سفارشیبا اطلاع از تحویل) به یک شهروند خارجی اعلامیه ثبت نام یک فرد در سازمان مالیاتی در قلمرو فدراسیون روسیه.
یک شهروند خارجی که در اداره مالیات در محل اقامت (محل اقامت) ثبت نام نکرده باشد، حق دارد با درخواست ثبت نام در سازمان مالیاتی با استفاده از درخواست به اداره مالیات در محل اقامت (محل اقامت) مراجعه کند. فرم شماره 2-2-حسابداری، تایید شده به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 1 دسامبر 2006 شماره SAE-3-09/826@ (طبق دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 15 فوریه 2010 شماره MM-7-6/54@).
لیست اسناد ارسال شده توسط یک شهروند خارجی (دارای مجوز اقامت، اجازه اقامت موقت، اجازه اقامت موقت) در بندهای 16-20 "ویژگی های ضبط" ذکر شده است.
مدارک مورد نیاز برای ثبت نام اتباع خارجی به زبان روسی یا به زبان خارجی با ترجمه به روسی تایید شده به روش مقرر - محضری به مقامات مالیاتی ارائه می شود.
لغو ثبت نام در سازمان مالیاتی یک شهروند خارجی در محل اقامت در ارتباط با انقضای سند تأیید کننده حق اقامت یک شهروند خارجی در فدراسیون روسیه پس از یک ماه از تاریخ انقضای سند مشخص شده انجام می شود. مشروط بر اینکه او در اداره مالیات در محل سکونت حضور نداشته باشد.
لغو ثبت نام در سازمان مالیاتی کارگر خارجی که در مورد وی اطلاعاتی در مورد واقعیت لغو ثبت نام وی در محل سکونت دریافت شده است، توسط سازمان مالیاتی بر اساس اطلاعات گزارش شده توسط ارگان های مشخص شده در بند 3 انجام می شود. ماده 85 قانون ظرف مدت پنج روز کاری از تاریخ دریافت اطلاعات.
لغو ثبت نام در مقامات مالیاتی یک شهروند خارجی که در سازمان مالیاتی به عنوان وکیل ثبت شده است بر اساس اطلاعات گزارش شده توسط سازمان های مشخص شده در بند 2 ماده 85 قانون در مورد خاتمه وضعیت وکیل انجام می شود. ، ظرف پنج روز کاری از تاریخ دریافت اطلاعات.

ویژگی های حسابداری برای سازمان های خارجی

با مقامات مالیاتی روسیه

ثبت سازمان های خارجی

ثبت نام در رابطه با افتتاح دفتر نمایندگی

ثبت نام در محل املاک

و وسایل نقلیه

افتتاح حساب در بانک روسیه

ثبت سازمان های خارجی فعال از طریق

نمایندگان روسیه

ایجاد تغییرات پس از ثبت نام

وزارت مالیات و مالیات روسیه مقررات مربوط به ویژگی های حسابداری توسط مقامات مالیاتی سازمان های خارجی را تصویب کرد که به دستور 7 آوریل 2000 N AP-3-06/124 به تصویب رسید. توصیه های این آیین نامه به شرح زیر است.

ثبت سازمان های خارجی

الزامات آیین نامه در موارد زیر اعمال می شود:

اشخاص حقوقی خارجی، شرکت ها، شرکت ها، سایر اشخاص حقوقی دارای ظرفیت حقوقی مدنی، و همچنین هر سازمان دیگری (از جمله شرکت های تضامنی و شرکت های شخصی) که مطابق با قوانین کشورهای خارجی تشکیل شده اند (از این پس "سازمان های خارجی" نامیده می شوند).

سازمان های بین المللی ایجاد شده بر اساس معاهدات بین المللی، دارای شخصیت حقوقی بین المللی و دارای وضعیت یک شخص حقوقی، دارای نهادهای دائمی، شعب یا دفاتر نمایندگی خود در فدراسیون روسیه (از این پس "سازمان های بین المللی" نامیده می شوند).

نمایندگی های دیپلماتیک و معادل کشورهای خارجی در فدراسیون روسیه (از این پس "نمایندگی دیپلماتیک" نامیده می شود).

برای مأموریت های معادل مأموریت های دیپلماتیک، خیر تعریف دقیق. کنوانسیون وین در مورد روابط دیپلماتیک (وین، 18 آوریل 1961) هیچ کس را با مأموریت های دیپلماتیک برابر نمی داند. مقامات مالیاتی در برخی از پاسخ های خصوصی در مورد مزایای مالیات بر ارزش افزوده برای دستگاه دیپلماسی، اجازه می دهند که این مزایا برای دفاتر کنسولی نیز اعمال شود. همین موضع را می توان از بند 2.2 آیین نامه مشاهده کرد، اما از نظر حقوق بین الملل بسیار بحث برانگیز است و قوانین مالیاتی روسیه در این فرصتهیچ نظری نمی دهد تنها اشاره در نامه وزارت امور خارجه روسیه مورخ 22 مارس 1994 به شماره 279/Dgp-ns "در مورد معافیت از مالیات، هزینه ها و عوارض برای کارمندان سفارتخانه های خارجی و اعضای خانواده های آنها که با آنها زندگی می کنند." این نامه فهرستی از مأموریت های معتبر وزارت امور خارجه روسیه را ارائه می دهد که از نظر دامنه امتیازات و مصونیت ها با مأموریت های دیپلماتیک برابری می کنند: کمیسیون اروپا; بانک اروپایی بازسازی و توسعه؛ اتحادیه کشورهای عربی؛ بانک بین المللی بازسازی و توسعه (بانک جهانی)؛ بانک بین المللی همکاری اقتصادی؛ صندوق بین المللی پول؛ بین المللی بانک سرمایه گذاری; کمیته بین المللی صلیب سرخ؛ سازمان بین المللی ارتباطات فضایی "Intersputnik"؛ سازمان بین المللی مهاجرت؛ فدراسیون بین المللی صلیب سرخ و جمعیت هلال احمر؛ شرکت مالی بین المللی؛ مرکز بین المللی علمی و اطلاعات فنی; سازمان ملل؛ سازمان آموزشی، علمی و فرهنگی ملل متحد (یونسکو)؛ سازمان ملل توسعه صنعتی(یونیدو)؛ سفارش مالت؛ مقرّس.

طبق بند 1.5 مقررات، سازمان های خارجی فعال در دریای سرزمینی، در فلات قاره و در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه در روسیه ثبت می شوند. طبق ماده 2 قانون فدرال شماره 155-FZ مورخ 31 ژوئیه 1998 "در مورد آبهای داخلی دریا، دریای سرزمینی و منطقه همجوار فدراسیون روسیه"، دریای سرزمینی به عنوان کمربند دریایی به عرض 12 مایل دریایی در نظر گرفته می شود. در مجاورت سرزمین خشکی یا آبهای داخلی دریا. فلات قاره، همانطور که در ماده 1 قانون فدرال 30 نوامبر 1995 N 187-FZ "در فلات قاره فدراسیون روسیه" پیش بینی شده است، شامل بستر و زیرزمینی مناطق زیر آب، از جمله مواردی است که در خارج از آن قرار دارند. دریای سرزمینی، در سراسر ادامه طبیعی قلمرو خشکی تا مرز بیرونی لبه زیر آب قاره. حد بیرونی فلات قاره 200 مایل دریایی از خطوط پایه است که وسعت دریای سرزمینی از آن اندازه گیری می شود. اگر حاشیه قاره بیش از 200 مایل دریایی از خطوط پایه مشخص شده گسترش یابد، حد بیرونی فلات قاره با حد بیرونی حاشیه قاره مطابق با قوانین بین المللی تعیین می شود. منطقه انحصاری اقتصادی مطابق ماده 57 کنوانسیون حقوق دریاهای سازمان ملل متحد (Montego Bay, 10 دسامبر 1982) فضای دریایی خارج از دریای سرزمینی به عرض 200 مایل دریایی است که از خطوط پایه که از آن اندازه گیری می شود. عرض دریای سرزمینی اندازه گیری می شود.

توسعه دهندگان قفسه و فضای دریایی روسیه در مقامات مالیاتی نهاد تشکیل دهنده فدراسیون در مجاورت منطقه مربوطه دریای سرزمینی، فلات قاره و منطقه انحصاری فدراسیون روسیه ثبت نام می کنند. با این حال، "همسایگی" یک مفهوم بسیار مبهم است. منطقه ای که توسعه قفسه در آن صورت می گیرد ممکن است در فاصله بیش از 400 کیلومتری از قلمرو یک موضوع فدراسیون واقع شود. به عنوان مثال، تعیین محل ثبت یک دکل حفاری شناور دشوار است. نویسندگان آیین نامه چنین تعارضاتی را پیش بینی کرده اند و در بند 1.6 مقرر کرده اند که اگر پرداخت کنندگان در تعیین محل ثبت (ثبت نام) مشکل داشته باشند، تصمیم بر اساس داده هایی که ارائه می دهند توسط مرجع مالیاتی مربوطه که توسط وزارت امور مالیاتی تعیین می شود اتخاذ می شود. روسیه یا اداره وزارت مالیات روسیه برای یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون. بنابراین، در مثال یک دکل حفاری، صاحبان آن باید ابتدا با دفتر مرکزی وزارت مالیات و مالیات روسیه برای تعیین موضوع فدراسیون که در آن ثبت می شوند، تماس بگیرند و تنها پس از آن با سازمان منطقه ای مربوطه تماس بگیرند.

ثبت نام در رابطه با افتتاح دفتر نمایندگی

ثبت مالیات اشخاص خارجی به روش های مختلفی انجام می شود. درجه حضور یک نهاد خارجی در فدراسیون روسیه وضعیت آن را به عنوان مالیات دهندگان و بر این اساس، روند ثبت نام را تعیین می کند. طبق بند 2.1.1 مقررات، شرکت های خارجی در صورتی که بیش از 30 روز تقویمی در سال (به طور مستمر یا تجمعی) فعالیت هایی را در فدراسیون روسیه انجام دهند یا قصد انجام فعالیت داشته باشند، در ارتباط با ایجاد شعبه ثبت می شوند. دوره ی ماهانهنیاز به محل کارمطابق با قسمت 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه ثابت شناخته شد و مکان آن - یک تقسیم جداگانه. ثبت نام مالیاتی حداکثر 30 روز از تاریخ شروع آن در محل فعالیت انجام می شود.

یک شرکت خارجی که قصد شروع فعالیت در فدراسیون روسیه را دارد، باید یک برنامه تجاری واضح داشته باشد که دوره فعالیت را نشان می دهد. طبق بند 2.1.1.1 مقررات، سازمان های خارجی ملزم به ثبت نام در سازمان مالیاتی هستند، صرف نظر از وجود شرایطی که قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها و معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه ظهور را مرتبط می کند. تعهد به پرداخت مالیات این به بندی اشاره دارد که به طور گسترده در معاهدات مالیات مضاعف روسیه استفاده می شود، که طبق آن گونه های منفردفعالیت‌ها، اگرچه در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می‌شوند، اما منجر به تشکیل یک استقرار دائمی و اقامت مالیاتی نمی‌شوند (به عنوان مثال، به ماده 5 کنوانسیون مالیات مضاعف منعقد شده توسط روسیه با بریتانیا، ایالات متحده آمریکا، فرانسه مراجعه کنید). .

طبق مقررات، سازمان های خارجی بدون توجه به اینکه چه فعالیت هایی انجام خواهند داد، باید ثبت نام کنند. معیار تعیین کننده موضوع فعالیت نیست، بلکه مدت آن، ایجاد یک دفتر نمایندگی جداگانه است.

برای ثبت نام در سازمان مالیاتی مدارک زیر مورد نیاز است:

عصاره قانونی از ثبت تجارت، گواهی تأسیس یا سایر اسناد مشابه حاوی اطلاعات مربوط به مرجع ثبت کننده سازمان خارجی، شماره ثبت، تاریخ و محل ثبت. به جای اصل مدارک، کپی هایی که به ترتیب مقرر (یعنی توسط مرجع صادرکننده یا دفتر اسناد رسمی) تایید شده است، ارائه شود. برای سازمان هایی که ایجاد آنها نیازی به ثبت نام خاصی ندارد (ورود به ثبت تجارت و غیره) - کپی قانونی از اسناد تشکیل دهنده یا سایر اسناد حاوی اطلاعات مربوط به کسب حق انجام فعالیت های تجاری.

گواهی از یک مقام مالیاتی یک دولت خارجی به هر شکل در مورد ثبت یک سازمان خارجی به عنوان مؤدی مالیاتی در کشور محل تأسیس، که نشان دهنده کد (یا معادل) مالیات دهنده باشد.

تصمیم نهاد مجاز یک سازمان خارجی برای ایجاد شعبه در فدراسیون روسیه، یا در صورت عدم وجود چنین تصمیمی - یک کپی از توافق نامه که بر اساس آن فعالیت ها در فدراسیون روسیه انجام می شود.

وکالتنامه ای که از طرف سازمان خارجی برای مدیر شعبه صادر می شود.

توافق نامه ای که بر اساس آن فعالیت ها در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می شود به عنوان یک معامله انجام شده در چارچوب عادی درک می شود. فعالیت اقتصادی. همه چیز مربوط به توافق، با در نظر گرفتن منافع طرف روسی، در بخش 4 مقررات پیش بینی شده است.

اگر یک شرکت خارجی یک دفتر نمایندگی جدید افتتاح کند که قبلاً بخش خود را در روسیه دارد، طبق بند 2.1.1.2، باید به اداره مالیات ارائه کند:

درخواست ثبت نام طبق فرم 2001I.

وزارت مالیات و مالیات روسیه مقررات مربوط به ویژگی های حسابداری توسط مقامات مالیاتی سازمان های خارجی را تصویب کرد که به دستور 7 آوریل 2000 N AP-3-06/124 تصویب شد. وجود داشته باشد انواع مختلفسازمان های خارجی - دیپلماتیک، ایجاد شده بر اساس معاهدات بین المللی، که در دریای سرزمینی فعالیت می کنند، از طریق نمایندگان روسیه عمل می کنند، اما در این فصل من به الزاماتی اشاره کردم که فقط برای اشخاص حقوقی خارجی، شرکت ها، شرکت ها، سایر نهادهای شرکتی با مدنی اعمال می شود. ظرفیت قانونی و همچنین هر سازمان دیگری (از جمله شرکت های تضامنی و شرکت های شخصی) که مطابق با قوانین کشورهای خارجی تشکیل شده است.

ثبت مالیات اشخاص خارجی به روش های مختلفی انجام می شود. درجه حضور یک نهاد خارجی در فدراسیون روسیه وضعیت آن را به عنوان مالیات دهندگان و بر این اساس، روند ثبت نام را تعیین می کند. طبق بند 2.1.1 مقررات، شرکت های خارجی در صورتی که بیش از 30 روز تقویمی در سال (به طور مستمر یا تجمعی) فعالیت هایی را در فدراسیون روسیه انجام دهند یا قصد انجام فعالیت داشته باشند، در ارتباط با ایجاد شعبه ثبت می شوند. یک ماه برای اینکه محل کار مطابق با قسمت 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه و مکان آن به عنوان یک واحد جداگانه به عنوان ثابت شناخته شود، لازم است. ثبت نام مالیاتی حداکثر 30 روز از تاریخ شروع آن در محل فعالیت انجام می شود.

یک شرکت خارجی که قصد شروع فعالیت در فدراسیون روسیه را دارد، باید یک برنامه تجاری واضح داشته باشد که دوره فعالیت را نشان می دهد. طبق بند 2.1.1.1

مقررات سازمان های خارجی ملزم به ثبت نام در سازمان مالیاتی هستند، صرف نظر از وجود شرایطی که قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها و معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه ظهور تعهد به پرداخت مالیات را مرتبط می کند. طبق مقررات، سازمان های خارجی بدون توجه به اینکه چه فعالیت هایی انجام خواهند داد، باید ثبت نام کنند. معیار تعیین کننده موضوع فعالیت نیست، بلکه مدت آن، ایجاد یک دفتر نمایندگی جداگانه است.

برای ثبت نام در سازمان مالیاتی مدارک زیر مورد نیاز است:

• - درخواست ثبت نام طبق فرم 2001I؛
• - عصاره قانونی ثبت تجارت، گواهی تأسیس یا سایر اسناد مشابه حاوی اطلاعات مرجع ثبت کننده سازمان خارجی، شماره ثبت، تاریخ و محل ثبت. به جای اسناد اصلی، کپی هایی که به روش مقرر (یعنی توسط مرجع صادر کننده یا دفتر اسناد رسمی) تایید شده اند ارائه می شود.
• - گواهی از سازمان مالیاتی یک کشور خارجی به هر شکل در مورد ثبت یک سازمان خارجی به عنوان مؤدی مالیاتی در کشور محل تأسیس با ذکر کد (یا معادل) مالیات دهنده.
• - تصمیم نهاد مجاز یک سازمان خارجی در مورد ایجاد شعبه در فدراسیون روسیه یا در صورت عدم وجود چنین تصمیمی، نسخه ای از توافق نامه که بر اساس آن فعالیت ها در فدراسیون روسیه انجام می شود.
• - وکالتنامه صادره از سازمان خارجی برای مدیر شعبه.

توافق نامه ای که بر اساس آن فعالیت ها در قلمرو فدراسیون روسیه انجام می شود به عنوان یک معامله انجام شده در چارچوب فعالیت های تجاری عادی درک می شود. اگر یک شرکت خارجی یک دفتر نمایندگی جدید افتتاح کند که قبلاً بخش خود را در روسیه دارد، باید به اداره مالیات ارائه کند:

• - تصمیم نهاد مجاز یک سازمان خارجی در مورد ایجاد شعبه جدید در فدراسیون روسیه، یا در صورت عدم وجود چنین تصمیمی - یک کپی از توافقنامه که بر اساس آن فعالیت ها در فدراسیون روسیه انجام می شود. ;
• - وکالتنامه صادره از سازمان خارجی برای مدیر شعبه.
• - یک کپی تایید شده از گواهی صادر شده توسط سازمان مالیاتی که سازمان خارجی قبلاً در آن ثبت شده است.

بنابراین، اگر یک شرکت خارجی بخواهد چندین شعبه در قلمرو فدراسیون روسیه باز کند، بهتر است ابتدا یک دفتر باز کنید، که ثبت سایر شعب را ساده می کند.

برای افتتاح حساب در یک بانک روسی، یک سازمان خارجی باید بفهمد که بانک در کدام مرجع مالیاتی ثبت شده است، در آنجا ثبت نام کند و تنها پس از آن با بانک توافق کند. کنترل بر انجام معاملات تسویه و نقد در حساب جاری توسط بانک انجام می شود. بانک حق دارد حساب جاری را توقیف کند یا بدون اطلاع آن را رد کند پول نقدبر اساس تصمیم سازمان بازرسی مالیاتیدر مورد تعلیق معاملات در حساب های روبلی و ارزی در صورتی که یک سازمان خارجی مالیات و هزینه ها را به موقع یا به طور کامل پرداخت نکرده باشد.

و بدین ترتیب سازمان با ثبت نام در سازمان امور مالیاتی و افتتاح حساب جاری، آن را حفظ می کند فعالیت اقتصادیباید مالیات بپردازد