الضريبة على البضائع المستوردة. رسوم جمرك الترانزيت الرسوم الجمركية بطبيعتها

الرسوم الجمركية - أحد أنواع الضرائب غير المباشرة. إنها دفعة إلزامية يتم تحصيلها من قبل السلطات الجمركية عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية أو تصدير البضائع من هذه المنطقة. الرسوم الجمركية هي شرط أساسي لهذا الاستيراد أو التصدير. وبالتالي، يتم فرض الرسوم الجمركية على كل من استيراد وتصدير البضائع و عربة. في الوقت الحالي، تؤدي الرسوم الجمركية مهمتين مهمتين: تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي وتكوين إيرادات الميزانية. ها جاذبية معينةفي إيرادات الميزانية الموحدة في السنوات الأخيرة كان أكثر من 20٪.

الرسوم الجمركية غير مدرجة حاليًا في النظام الضريبي لروسيا ويتم تحصيلها وفقًا لقانون العمل للاتحاد الجمركي، القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2010 رقم 311-Φ3 "في التنظيم الجمركيفي الاتحاد الروسي"، بالإضافة إلى عدد من الوثائق القانونية التنظيمية.

سؤال حول وضع الرسوم الجمركيةلم تنشأ اليوم، ولم يتمكن المشرع لفترة طويلة من اتخاذ قرار بشأن مكان الرسوم الجمركية في نظام إيرادات الدولة في الاتحاد الروسي. في الفن. 13 من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي، تم تضمين الرسوم الجمركية في عدد الضرائب الفيدرالية. تم تعريفه أيضًا على أنه دخل ضريبي في الطبعات الأولى من قانون ميزانية الاتحاد الروسي وتصنيف ميزانية الاتحاد الروسي. بعد القبول القانون الاتحاديبتاريخ 29 يوليو 2004 رقم 95-FZ، الذي أبطل قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" وأدخل التعديلات المقابلة على قانون RF PC، تم تغيير حالة الرسوم الجمركية بشكل جذري - تمت إزالة هذا الواجب من النظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

وهذا القرار يتعارض مع مبدأ وحدة النظام الضريبي. تمت صياغة الرسوم الجمركية على النحو التالي في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: الميزات الضريبية الرئيسية:

• – دفع الرسوم الجمركية إلزامي.
• - لا يمثل دفعة مقابل الخدمات المقدمة ويتم تحصيلها دون مقابل؛
• – يتم تحويل عائدات الرسوم الجمركية إلى خزينة الدولة الامن الماليأنشطة الدولة
• – الرسوم الجمركية هي دفعة فردية يتم تحصيلها من المنظمات و فرادى;
• - يتم جمعها في شكل الاغتراب مالمملوكة للدافعين عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية.

بالإضافة إلى الرسوم الجمركية متأصل، وينبغي التأكيد على هذا بشكل خاص، كل شيء العناصر الرئيسية للضريبة: موضوع الضريبة، موضوع الضريبة، وحدة الضريبة، القاعدة الضريبيةومعدل الضريبة والرواتب الضريبية.

وبالتالي، يجب تصنيف الرسوم الجمركية كضريبة. لذلك تمت مناقشته في هذا الكتاب المدرسي.

أنواع الرسوم الجمركية

في الاتحاد الروسي، كل شيء تقريبا أنواع الرسوم الجمركية، متاح في الممارسة العالمية. اعتمادًا على نوع معاملة التجارة الخارجية، يتم تحديد الرسوم الجمركية على الاستيراد والتصدير والعبور (النقل). واعتماداً على أولويات السياسة الاقتصادية الحالية، هناك رسوم خاصة، ورسوم مكافحة الإغراق، ورسوم تعويضية. هيا نعطي وصف مختصركل نوع من الرسوم الجمركية.

مستورد (مستورد)يتم دفع الرسوم الجمركية عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية.

تصدير (تصدير)يتم فرض الرسوم الجمركية عند تصدير البضائع من المنطقة الجمركية.

العبور (النقل)يتم تطبيق الرسوم الجمركية عند نقل البضائع من دولة واحدة عبر المنطقة الجمركية لدولة ما إلى دول ثالثة.

وتشكل الرسوم الخاصة ورسوم مكافحة الإغراق والرسوم التعويضية مجموعة منفصلة أنواع خاصة من الواجبات. يتم إنشاؤها لفترة معينة على البضائع المستوردة من أجل حماية المصالح الاقتصادية للاتحاد الروسي. إن حجم هذه الرسوم أعلى بما لا يقاس من حجم الرسوم المطبقة في الظروف العادية.

الرسوم الجمركية الخاصةيتم إنشاؤها من قبل الدولة في حالتين رئيسيتين.

• 1. تستخدم كإجراء وقائي إذا تم استيراد البضائع بكميات وشروط تضر بالمنتجين المحليين لسلع مماثلة أو منافسة.
• 2. يتم تطبيقها ردًا على الإجراءات التمييزية التي تنتهك مصالح الاتحاد الروسي من جانب الدول الأخرى.

رسوم مكافحة الإغراقيتم تطبيقها في حالات استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي بسعر أقل من تكلفتها العادية في بلد التصدير. رسوم تعويضيةيتم تطبيقها في حالات استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، والتي تم أثناء إنتاجها وتصديرها استخدام الإعانات الحكومية لخفض أسعارها.

الرسوم الجمركيةهي من بين التدابير الأكثر تقليدية وفي نفس الوقت الأكثر استخدامًا التنظيم الحكوميعمليات التصدير والاستيراد. يحدد هذا الموقف تنوع الأشكال التي تظهر بها ونطاق المهام التي يؤدونها لتنظيم الدولة. التجارة الخارجية. الرسوم الجمركية -شكل خاص من الضرائب يتم فرضه عند عبور البضائع الحدود الجمركية. اعتمادًا على ما إذا كانت تنطبق على منتج يتم استيراده أو تصديره أو عبوره، يطلق عليها اسم الاستيراد أو التصدير أو العبور، على التوالي.

رسوم الاستيراد -فرض رسوم على البضائع المستوردة إلى البلاد من أجل حماية السوق المحلية وتجديد الميزانية. في المستقبل، سنتحدث في المقام الأول عن رسوم الاستيراد، وهي الوسيلة الرئيسية للحمائية الوطنية.

على المرحلة الأوليةأدى تطور الرأسمالية إلى ضمان عائدات الضرائب بمساعدة رسوم الاستيراد؛ أما الآن فقد انخفضت أهميتها بشكل حاد، ويتم تنفيذ الوظائف المالية من خلال إيرادات ضريبية أخرى (على سبيل المثال، ضريبة الدخل). وإذا كانت الولايات المتحدة في نهاية القرن التاسع عشر قد غطت رسوم الاستيراد ما يصل إلى 50% من إجمالي إيرادات الميزانية، فإن هذه الحصة حالياً لا تتجاوز 1.5%. ولا تتجاوز حصة الإيرادات من رسوم الاستيراد في ميزانية الغالبية العظمى من البلدان الصناعية نسبة قليلة من المائة.

بمعنى آخر، إذا كانت رسوم الاستيراد في بداية وجودها ضمنت استلام الأموال، أي. لعبت دورًا ماليًا، وترتبط وظائفها اليوم في المقام الأول بضمان تنفيذ سياسة تجارية واقتصادية معينة.

وعلى النقيض من ذلك، تستخدم رسوم الاستيراد في البلدان النامية في المقام الأول كوسيلة لتوليد الإيرادات المالية. ويفسر ذلك الإمكانية الأكبر نسبيًا للتحكم وبساطة إجراءات تحصيل الضرائب من البضائع التي تعبر الحدود الجمركية.

أقل استخداما رسوم التصدير. هدفهم هو الحصول على عملة إضافية لتجديد خزانة الدولة.

رسوم التصدير- يتم تطبيق الرسوم التي تزيد من تكلفة السلع المستوردة في السوق الدولية عندما تسعى الدولة إلى الحد من الصادرات من هذا المنتج. على سبيل المثال، للحد من تصدير الأخشاب غير المعالجة من البلاد، تفرض النمسا رسوم تصدير على لب الخشب غير المقشر المُصدَّر.

وفي حالات أخرى، يكون الغرض من رسوم التصدير التي تفرضها الدول ذات المزايا الطبيعية الاحتكارية هو الحد من توريد المواد الخام إلى السوق العالمية، وزيادة الأسعار وزيادة إيرادات الخزانة والمنتجين. ويتم تحديد هذه المهمة عند فرض الضرائب على صادرات الأرز من تايلاند وميانمار، وحبوب الكاكاو من غانا، والبن من البرازيل. تلعب رسوم التصدير على المواد الخام في روسيا دورًا مماثلاً.

في البلدان الرأسمالية المتقدمة، لا يتم تطبيق رسوم التصدير عمليا. حتى أن دستور الولايات المتحدة يحظر استخدامها.

واجبات العبور- الرسوم المفروضة على البضائع العابرة للتراب الوطني. إنها تقيد التدفقات التجارية، وتعتبر غير مرغوب فيها للغاية، وتعطل الأداء الطبيعي للعلاقات الدولية، وهي الآن غير مستخدمة عمليا.

واجب محدد -واجب مفروض على وحدة القياس (الوزن، المساحة، الحجم، الخ) على شكل مبلغ ثابت.

يتم استخدام رسوم محددة لفرض الضرائب على السلع، أي. كتل السلع القياسية ذات الحجم الكبير.

يتم احتساب الرسوم على الوزن على أساس الوزن الإجمالي أو الصافي. الوزن الإجمالي الجمركي، على عكس المفهوم المقبول عمومًا، قد يستبعد عبوات النقل الخارجي. وفي الوقت نفسه، قد يشمل الوزن الصافي العبوة المباشرة التي يباع فيها المنتج.

قبل الحرب العالمية الثانية، عندما كان الجزء الأكبر من التجارة العالمية في المواد الخام، كانت 60-70٪ من جميع الرسوم الجمركية محددة. هذا الأخير فعال بشكل خاص في ظروف انخفاض أسعار السلع، أي. خلال فترات الاكتئاب والأزمات. تتطلب ممارسة تطبيق رسوم محددة تفصيلاً أكثر تفصيلاً للسلع حسب العنصر بحيث يكون لكل منتج مستوى ثابت خاص به من الضرائب.

الاستخدام العملي لواجبات محددة لا يمثل أي صعوبات فنية. وكقاعدة عامة، تكون رسوم التصدير محددة؛ ويتم فرضها بشكل رئيسي على المواد الخام.

وتتمثل ميزة الرسوم المحددة في أنه عند تطبيقها، لحساب مقدار الرسوم الجمركية، ليست هناك حاجة لتحويل العملة الأجنبية إلى العملة الوطنية.

الواجبات القيمة -الرسوم المفروضة كنسبة مئوية من سعر المنتج.

ويتطلب استخدام الرسوم القيمة تقييماً جمركياً للبضائع من أجل تحديد قيمتها الحقيقية.

السؤال الذي يطرح نفسه: ما هي التكاليف المرتبطة بتوريد السلع التي ينبغي إدراجها في القيمة الخاضعة للضريبة؟ للدولة الحق في الاستخدام سعر سيف(بما في ذلك تكلفة التأمين والشحن) أو سعر فوب(مجانا على متن السفينة). يمكن أن يكون خيار سعر فوب سعر فاس(مجاني على طول الجانب)، وهو أقل من سعر FOB بالنسبة لتكلفة التحميل. سعر CIF هو نفس تكلفة البضاعة في ميناء وصول السفينة وهو أعلى من سعر تكلفة النقل والتأمين على البضائع العابرة.

في الدول المتقدمةتعتمد إجراءات تحديد قيمة البضائع على أحكام اتفاقية التقييم الجمركي المبرمة في إطار اتفاقية الجات. في معظم الحالات، أساس تحصيل الرسوم هو سعر البضائع المبينة في الفاتورة. القيمة الجمركية للبضائع -التكلفة، والتي تشمل سعر المنتج بالإضافة إلى تكاليف النقل والتأمين.

تكون الرسوم القيمة أكثر ملاءمة عند استيراد المنتجات الميكانيكية، التي تتميز بارتفاع الأسعار والتمييز الكبير بين المنتجات المصنعة. يتفاعل هذا الواجب ديناميكيًا مع تغيرات الأسعار في ظروف أسعار الصرف "العائمة" أو في حالة انخفاض قيمة العملة الوطنية، مع ترك مستوى الحماية الجمركية دون تغيير.

وبعد الحرب العالمية الثانية، عندما كان هناك اتجاه عالمي نحو ارتفاع الأسعار وزيادة مستمرة في حصة المنتجات النهائية المعقدة تكنولوجياً، تحولت البلدان تدريجياً إلى فرض الرسوم الجمركية على أساس القيمة. الآن 70-80٪ من جميع الرسوم الجمركية هي حسب القيمة.

واجب بديل -رسم يُفرض وفقًا لتقدير السلطات الجمركية في شكل رسم قيمي أو رسم محدد، أيهما ينتج عنه أكبر قدر من الرسم الجمركي.

في بعض الحالات، في ممارسة التعريفات الجمركية، يتم فرض كلا الرسوم في وقت واحد على بنود التعريفة الجمركية الفردية: حسب القيمة ومحددة.

كما ذكرنا سابقًا، فإن الضرائب الجمركية حاليًا في الدول الغربية عند مستوى منخفض نسبيًا. وبالتالي، فإن المتوسط ​​الحسابي لمستوى الرسوم المحسوبة للتعريفات الجمركية للولايات المتحدة واليابان والتعريفة الجمركية المشتركة للاتحاد الأوروبي والسويد وسويسرا والنرويج والنمسا وكندا وفنلندا هو 6.4% والمتوسط ​​المرجح 4.7%. ويتراوح المتوسط ​​الحسابي لمستوى الرسوم الجمركية بالنسبة للولايات المتحدة واليابان والاتحاد الأوروبي من 1-6%، والمتوسط ​​المرجح هو 4.4 و2.8 و4.7% على التوالي.

ويزداد مستوى الرسوم الجمركية على الفئة الأولى من السلع تدريجياً تبعاً لدرجة المعالجة، وبالتالي فإن تصاعد التعريفات يهدف إلى حماية الصناعة التي تنتج منتجات المطاط النهائية. بالنسبة لمجموعة السلع النسيجية، فرضت رسوم جمركية مرتفعة على الأقمشة (مساوية أو حتى أعلى من الرسوم المفروضة على الأقمشة). السلع تامة الصنع) تشير إلى أن الحمائية الجمركية في البلدان قيد النظر تهدف إلى حماية المواطن بأكمله صناعة النسيجمن المنافسة الأجنبية (الجدول 4).

إن تصاعد التعريفات الجمركية في البلدان الرأسمالية المتقدمة له تأثير سلبي بشكل خاص على صادرات البلدان النامية وعدد من بلدان أوروبا الشرقية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن حصة كبيرة من التحدي الذي يواجهونه يأتي من السلع من الصناعات التقليدية، والتي هي الأكثر عرضة لتصاعد التعريفات الجمركية.

في السويد وسويسرا والنرويج، يكون مستوى الضرائب الجمركية أقل قليلاً من المتوسط ​​المرجح للدول الرأسمالية المتقدمة ويبلغ (٪، الوسط الحسابي بين قوسين) 4.1 (4.8)، 3.2 (6.7) و2.3 (2،9) على التوالى. أما في النمسا وكندا، على العكس من ذلك، فإن الضرائب الجمركية أعلى بكثير من المستوى المتوسط، والمؤشرات المماثلة هي 7.8 (8.1) و7.9 (7.3).

مستوى المتوسط ​​الحسابيويتم حسابها عن طريق جمع جميع معدلات الرسوم وتقسيم المبلغ على عدد بنود التعريفة الخاضعة للرسوم. مستوى المتوسط ​​المرجحيأخذ في الاعتبار حجم الواردات التي تمر تحت كل خط تعريفي.

يتم تنفيذ الوظيفة التقييدية للتعريفات الجمركية بشكل رئيسي من خلال الحفاظ على معدلات رسوم جمركية مرتفعة على عدد من السلع أو عن طريق زيادة معدلات الرسوم تدريجياً اعتمادًا على درجة تجهيز المنتجات المستوردة. على سبيل المثال، تشير الفجوة الكبيرة بين المتوسط ​​المرجح والمتوسط ​​الحسابي لفنلندا إلى وجود عدد كبير من معدلات الرسوم الجمركية المرتفعة في هذا البلد، والتي تعد عمليا محظورة لاستيراد السلع ذات الصلة.

ضريبة الدولة النقدية، والتي يتم دفعها على السلع والأشياء الثمينة والممتلكات التي تمر عبر حدود البلاد. هناك الرسوم الجمركية على الاستيراد والتصدير والعبور. الأكثر شيوعا هي رسوم الاستيراد. وتتمثل المهام الرئيسية للتعريفات الجمركية في تنظيم تدفقات السلع الأساسية وحماية المنتجين الوطنيين، وهي وظيفة مالية.

المناطق المحدودة التي تنطبق فيها الظروف الاقتصادية التفضيلية بشكل خاص على رواد الأعمال الأجانب والوطنيين. يتم إنشاء المناطق لحل مشاكل التجارة الخارجية والمشاكل الاقتصادية والاجتماعية والإقليمية والعلمية والفنية العامة. يمكن تقسيمها بشكل مشروط إلى الأنواع التالية 1. مناطق التجارة الحرة والموانئ الحرة ومناطق العبور والمستودعات الحرة والمناطق الجمركية المؤسسات الفرديةتعتمد على إلغاء (تخفيف) الرسوم الجمركية وضوابط التصدير والاستيراد على البضائع التي تدخل المنطقة وإعادة تصديرها منها، وتهدف في المقام الأول إلى إعادة شحن البضائع ومعالجتها وتخزينها. 2. لا تعتمد مناطق التصدير الصناعية على تطبيق أنظمة التجارة والجمارك التفضيلية فحسب، بل تعتمد أيضًا على أنظمة التمويل والضرائب التفضيلية، بما في ذلك رأس المال الأجنبي، والتي تركز في المقام الأول على إنتاج منتجات التصدير التي تحل جزئيًا محل الواردات. 3. مناطق البنوك والتأمين ذات المعاملة التفضيلية لهذه العمليات (أحد أنواع هذه المناطق هو "الملاذات الضريبية"). 4. المناطق التكنولوجية (مجمعات التكنولوجيا، المدن التكنولوجية)، التي توفر، على أساس الفوائد المختلفة، تطوير وتنفيذ التكنولوجيا الحديثة بمساعدة ليس فقط الشركات والمنظمات الوطنية، ولكن أيضًا الشركات والمنظمات الأجنبية. 5. المناطق المعقدة (المدن الحرة أو "المفتوحة"، والمناطق الخاصة، وما إلى ذلك)، مع تحديد أهداف واسعة واستخدام عناصر من أنواع مختلفة من المناطق.

وكالة حكومية، الذي يتحكم في استيراد وتصدير جميع البضائع التي تمر عبر حدود البلاد، بما في ذلك الأمتعة والمواد البريدية وجميع البضائع، بما في ذلك العبور. ر. فحص البضائع وتحصيل الرسوم الجمركية المقررة والرسوم الجمركية بالإضافة إلى الرسوم الجمركية (رسوم الدمغة، رسوم سلامة وتخزين البضائع، رسوم الختم، رسوم صحيةوما إلى ذلك وهلم جرا.).

في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، تم فرض الأنواع التالية من رسوم التجارة الخارجية (الجمركية): رسوم الاستيراد (الاستيراد)، ورسوم التصدير (التصدير) والعبور.

وتشمل الحمائية مجموعة من التدابير الرامية إلى تحفيز الصادرات وإعادة التصدير والحد من الواردات. في البداية، تصرفت سياسة التجارة الخارجية الحمائية بشكل رئيسي في شكل سياسة جمركية، حيث نظمت حجم وهيكل وظروف الصادرات والواردات. ولهذا الغرض، تم استخدام الرسوم الجمركية، وهي رسوم نقدية على السلع والممتلكات والأشياء الثمينة المستوردة والعبور والمصدرة التي تمر عبر حدود البلاد، والتي يتم تحصيلها من قبل دائرة الجمارك، بالإضافة إلى التعريفة الجمركية - مجموعة منهجية من معدلات الرسوم الجمركية على البضائع المنقولة عبر حدود الدولة. وفي وقت لاحق، أدى تفاقم مشكلة السوق إلى ظهور أساليب جديدة لتنظيم التجارة الخارجية، ولا سيما ممارسة التخصيص والترخيص وما إلى ذلك.

من الواضح أن عناصر التسعير الإضافية الموجودة في التسويق الدولي تتعلق بالمسافات والحواجز بجميع أنواعها. قد تتطلب المنتجات تغليفًا إضافيًا بسبب ذلك الظروف المناخية، معاملة قاسية معالجة النقلأو بسبب مدة النقل العابر. يمكن أن يكون النقل معقدًا للغاية ويتضمن النقل البحري والبري والسكك الحديدية والجوية مع التخزين في المستودعات في نقاط وسيطة. يمكن أن تكون مخاطر التأمين والتكاليف الإضافية مرتفعة للغاية. وأخيرًا وليس آخرًا، قد يؤدي عبور الحدود إلى فرض رسوم جمركية ورسوم إضافية وتأخيرات إدارية وتكاليف إضافية. إن كيفية أخذ هذه العناصر في الاعتبار عند تحديد الأسعار يتم تحديدها بشكل أساسي من خلال شروط التسليم المقبولة في الممارسات الدولية (FOB، CIF، وما إلى ذلك). عبر قطاعات الأعمال، غالبًا ما يكون هناك التزام بنوع واحد من شروط التسليم، مما يلغي الحاجة إلى التفاوض على كل عقد على حدة.

بالإضافة إلى ذلك، تقوم الكيانات التجارية بدفع رسوم التصدير والعمولات الجمركية للوسطاء من حساب العبور. يتم تحويل عائدات العملات الأجنبية المتبقية بعد البيع الإلزامي من حساب العبور بالعملة الأجنبية للكيان التجاري إلى حسابه الحالي بالعملة الأجنبية.

منطقة العبور - منطقة ميناء في دولة ساحلية، تستخدم كمخزن توزيع لدولة غير ساحلية مجاورة؛ ولا تخضع بضائعها العابرة في المنطقة للرسوم الجمركية، ولا تخضع لضوابط الاستيراد، وما إلى ذلك.

إن طريقة التوحيد من خلال اتفاقيات من هذا النوع هي الأكثر سمة من سمات القواعد ذات الطبيعة القانونية العامة. وفي مجال القانون التجاري الدولي، ينطبق هذا بشكل خاص على كامل الهيئة التنظيمية الواردة في وثائق الاتفاقية التي تندرج تحت رعاية منظمة التجارة العالمية، بدءاً بالوثيقة الرئيسية - الاتفاقية العامة بشأن التعريفات الجمركية والتجارة (GATT). لذلك، على سبيل المثال، الفن. أرست اتفاقية الجات 5 مبدأ حرية النقل العابر للبضائع وإعفائها من جميع الرسوم الجمركية ورسوم العبور، باستثناء الرسوم التي تتناسب مع التكاليف الإدارية وتكلفة الخدمات المقدمة. وبالإضافة إلى ذلك، يخضع النقل العابر لمعاملة الدولة الأكثر رعاية. وبناء على ذلك، فإن الدول الأعضاء في الجات ملزمة في اقتصادها الخارجي الوطني التنظيم القانونيتعكس تلك المنصوص عليها في الفن. خامسا أحكام الجات.

النقل الدولي (الدولي عبر المرور) – نقل البضائع التي تكون أماكن انطلاقها ووجهتها خارج الدولة التي يمر بها طريق النقل.يميز بين المباشر وغير المباشر يشمل النقل المباشر

الرسوم الجمركية هي دفعة إلزامية يتم إجراؤها لصالح الدولة. ويتم دفعها عند نقل البضائع عبر الحدود، بغض النظر عما إذا كانت مستوردة أو مصدرة. هناك العديد من أنواع الرسوم التي يتم فرضها على المصدرين والمستوردين، ويعتمد تطبيق واحدة أو أخرى على العديد من العوامل.

لفهم ماهية الرسوم الجمركية بشكل أفضل، يجب عليك فهم دورها الدفع الإلزامي. هناك نوعان منها: الاقتصادية والتجارية والسياسية.

أما فيما يتعلق بالاقتصاد، فيقوم بالمهام التالية:

1. علاوة على أسعار البضائع المستوردة إلى البلاد.
2. أداة لتحفيز الصناعات الناشئة التي بدأت للتو وتتطور بشكل مكثف.

وينبغي توضيح أثر الواجب في هاتين النقطتين. وعندما تزيد الرسوم الجمركية، تزيد أيضًا تكلفة السلع المستوردة، وينتقل جزء من التكاليف إلى المستهلكين. غالبًا ما لا يكون المشترون راضين عن ذلك، ونتيجة لذلك، يشترون أقل وينخفض ​​حجم الواردات. ونتيجة لذلك، فإن الشركات التي تعمل في روسيا لديها الفرصة لعرض منتجاتها بأفضل طريقة ممكنة، لأنها قادرة على تقديم المزيد أسعار معقولة. وهذا ممكن فقط إذا كانت السلع المحلية قادرة على المنافسة ومتاحة.

الوظيفة المالية لها أهمية كبيرة، وذلك بفضل أنواع مختلفةواجبات تمكن من تجديد الميزانية. علاوة على ذلك، هناك إيرادات من السلع المستوردة وتلك المصدرة. أغراض الواجب:

• إذا كان المنتج مطلوبًا في الأسواق الدولية.
• تكلفة المنتج الشعبي داخل الدولة أقل من نظيرتها الأجنبية.
• عندما يكون توسيع حجم الصادرات غير مربح للبلاد، يتم زيادة رسوم التصدير، وفي معظم الحالات، يؤدي ذلك إلى إبقائها داخل الدولة.

أما رسوم الاستيراد فهي تملأ ميزانية الدولة بدرجة أكبر وبشكل ثابت. جوهر فرض الرسوم الجمركية على الواردات في عام 2018 هو ما إذا كانت تتعلق بالسلع الكمالية، مثل التبغ. بالنسبة للمجموعتين الأخيرتين، فإن الطلب مرتفع باستمرار، ولا يؤثر السعر على ذلك.

الدور الثاني: تجاري وسياسي، وظائفه:

1. يمكن حماية القطاعات الاقتصادية الوطنية من السلع الأجنبية. وهذا ضروري للشركات الشابة، لأن المنتجات المستوردة ستكون أكثر تكلفة بكثير. وهذا لا يتعارض مع الصناعات القوية والشركات التي تعمل فيها - في هذه الحالة من الممكن تحقيق أرباح كبيرة، ونتيجة لذلك، القيام بمحاولات لدخول الأسواق الخارجية.
2. رافعة الضغط. الإجراء في هذه الحالة هو ما يلي: زيادة معدلات الرسوم الجمركية على الواردات حتى لا يغادر المنافس السوق ويدخل في المفاوضات. ونتيجة لذلك، من الممكن تحقيق تنازلات من دولة أخرى فيما يتعلق بالرسوم الجمركية على بضائعها.

تصنيف الرسوم الجمركية

هناك أنواع عديدة من الرسوم الجمركية. يختص القسم الأول بطريقة تحديد المعدل، ويتم التقسيم إلى:

• صلب - .
• متناسب - .
• مختلط.

حسب الكائن يتم تقسيمهم:

• رسوم الاستيراد أو رسوم الاستيراد.
• تصدير أو تصدير.
• عبور.

الأنواع الأخرى المدرجة في المجموعة هي:

• محمي.
• الحد الأدنى.
• العقوبات.
• موسمي.
• تفضيلية.
• واثق من نفسه.
• عام.
• قابل للتفاوض.
• وأنواع أخرى صغيرة حسب المهام الموكلة للواجب.

قد تتغير معدلات الرسوم سنويًا، خاصة بالنسبة لرسوم وضرائب التصدير الجمركية.

وينبغي النظر في بعض الأنواع بمزيد من التفصيل، بما في ذلك حالات استخدامها.

مستوردة أو مستوردة

وفي هذا النوع من الواجبات تتحقق وظيفتها المالية. تعتبر مساهمات استيراد البضائع إلى البلاد مستقرة نسبيًا وتعمل بنشاط على تجديد الميزانية. ل السلع الفرديةالتي تأتي من بلدان معينة، لا ينطبق هذا الرسم أو يتم تخفيضه بشكل كبير. وينطبق هذا على الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي وبعض الدول النامية. تتكون رسوم الاستيراد من عدد من الدفعات:

1. الرسوم الجمركية.
2. الرسوم الجمركية - يتم تحصيل هذه المدفوعات من جميع المشاركين الذين يحملون البضائع ويغطيها أنواع مختلفةإجراءات التسجيل التي يقوم بها المفتشون.
3. الضرائب الانتقائية في حالة نقل البضائع الانتقائية.

• حماية المنتجين المحليين من المنافسة الأجنبية غير المرغوب فيها. وفي هذه الحالة، يتم رفع رسوم الاستيراد على مجموعات معينة من السلع.
• تحسين نسبة الصادرات والواردات من وضع التوازن الميزان التجاريبلدان.
• ترشيد البضائع التي يتم استيرادها إلى البلاد.
• تجديد ميزانية الاتحاد الروسي.

فيديو: كيفية حساب الرسوم الجمركية بشكل صحيح عند استيراد البضائع

تصدير أو تصدير

ونادرا ما يتم استخدامها لمجموعات محددة من السلع. المهام المسندة:

1. الوظيفة المالية، أي ملء الميزانية.
2. معادلة الأسعار المنخفضة في السوق المحلية مقارنة بالسوق الخارجية.
3. لتسوية الاحتكار.
4. الاحتفاظ في البلاد بالسلع الضرورية لاحتياجات الدولة ومن أجل تشبع سوق البلاد.

يمكن إنشاء هذا النوع من الرسوم الجمركية كإجراء مؤقت، على سبيل المثال، خلال موسم المبيعات النشط. صالحة باستمرار للمنتجات البترولية.

عبور

يتم تحصيلها عند نقل البضائع عبر أراضي الدولة بغرض بيعها في دولة أخرى. وهذا النوع نادر، لأن الدولة مهتمة بزيادة حجم العبور، وفرض الرسوم لا يساهم في ذلك.

الهدف الرئيسي هو المالي. على هذا النحو، نادرًا ما يتم فرض الرسوم، ولكن يتم استبدالها بما يلي:

• رسوم استيراد البضائع.
• التصاريح والطوابع والرسوم الإحصائية.

من أجل عدم دفع رسوم العبور الجمركية لعام 2018، يجب على صاحب البضاعة الالتزام باشتراطات النقل التالية:

1. نقل البضائع المسموح بها.
2. تقديم إعلان العبور بنموذج محدد بوضوح.
3. الامتثال لتدابير مراقبة الحدود.
4. اتبع الشروط والأحكام ومسار العبور. وفي حالة انتهاك هذه النقاط يتم فرض عقوبات على صاحب الشحنة.

على هذه اللحظةفي روسيا واجب العبورغير مكلف.

حسب القيمة

يمكنك التعرف على ماهية الرسوم القيمة وكيفية حسابها في مقالتنا. اذهب إلى .

بالفعل باسم هذا النوع من الواجب يكمن جوهره. الترجمة اللاتينية هي ad valorem - "من القيمة". أي أن مبلغ الدفع يعتمد على القيمة الجمركية للبضائع. يحظى هذا الخيار بشعبية كبيرة، لأنه عادل بالنسبة للمصرحين والدولة.

عند حساب الرسوم الجمركية من هذا النوع، يتم أخذ تكلفة البضاعة بعين الاعتبار، ويقوم المُصرِح بحسابها بشكل مستقل ويشير إليها في الإعلان. حسابات مماثلة إدارة الجماركالضوابط والضوابط. الرسوم القيمة تشبه ضريبة القيمة المضافة الشائعة بنفس القدر.

يتم تحديد معدلات الرسوم القيمة في الموحدة، ولكن في بعض الحالات قد يختلف حجمها، اعتمادًا على أهداف الدولة وحالة السوق. يتم احتساب نوع الرسوم الجمركية قيد النظر كنسبة مئوية. إنه مفيد ل سلع باهظة الثمن. وخير مثال على ذلك هو التكنولوجيا الرقمية، والتي أصبحت الآن في السعر. من المنطقي أن نتحمل الرسوم على سعر العقد، وليس على وزن كل أداة أو الدفعة بأكملها.

وبما أن الأساس هو سعر العقد، فغالبًا ما يستخدم المستوردون خدعة، حيث يقومون بتخفيضه بشكل مصطنع. ولكن إذا كانت هذه الحيلة واضحة للغاية - أي أن السعر أقل بكثير من متوسط ​​السوق - فقد تكون العواقب غير سارة للغاية لكلا طرفي المعاملة.

مساوئ تطبيق الرسوم الجمركية على واردات البضائع إلى روسيا 2018:

1. قابلية التغيير – يمكن أن يتغير السعر بشكل كبير.
2. موضوعية الرهانات.

محدد

يمكنك معرفة كيفية حساب الواجبات المحددة من مقالتنا. اذهب إلى .

لا يعتمد هذا النوع من الضرائب على تكلفة البضاعة، بل يتأثر بالخصائص الفيزيائية للدفعة - الوزن والحجم والقوة ودفع المحرك. يتم التعبير عنها بمبلغ ثابت فيما يتعلق بالمعلمات المحددة.

مثال: معدل تعريفة السجائر هو 2 يورو لكل 1000 قطعة. مناسب للشحنات الكبيرة والثقيلة من البضائع، خاصة المواد الخام.

وميزة هذه الأنواع من معدلات الرسوم الجمركية هي عدم القدرة على التأثير على مبلغ الدفع عن طريق تخفيض مبلغ العقد، وهذا لن يؤثر على القاعدة الضريبية. يتم تحديد مبلغ الدفعة المستحقة من خلال البيانات الإحصائية. لا تتأثر الأسعار المحددة بما يلي:

• معدل التضخم.
• سياسة الأسعار.
• ظروف السوق.

ونتيجة لذلك، فإن إيرادات ميزانية الدولة مستقرة.

مجموع

تجمع رسوم الاستيراد المجمعة بين مكونات محددة وقيمة. علاوة على ذلك، قد يكون هناك خياران لاختيار الرهان:

1. جمع الأجزاء الثابتة والنسبة المئوية.
2. حدد الجزء الذي يبدو أكبر. هذا الخيار مفيد بشكل خاص للدولة.

مثال على هذه الرسوم: منتجات التبغ 20% من التكلفة على ألا تقل عن 2 يورو لكل 1000 قطعة.

هناك خيار آخر يتعلق بالسيارات، عندما يتم أخذ حجم المحرك كوحدة. يعد الخيار التالي لحساب الرسوم الجمركية أكثر مرونة، ولكنه لا يستخدم كثيرًا:

• يتم قياس القيمة كنسبة مئوية.
• يتم قياس المؤشر بالأرقام - المبلغ.
• يشار إلى كلا الخيارين.

موسمي

تستخدم للمنتجات في موسم معين. وفي الوقت نفسه، قد يكون حجم الواردات والمبيعات محدودا. الرسوم الجمركية على المنتجات الزراعية موسمية وتميل إلى التغيير بشكل كبير على مدار العام. وتتميز بالميزات التالية:

1. حجمها أصغر مما هو مذكور في التعريفة.
2. صالحة لمدة لا تزيد عن 6 أشهر.

الواجبات حسب بلد المنشأ

يعتمد مقدار الرسوم الجمركية على بلد منشأ البضاعة، وأنواعها:

1. الحد الأدنى أو الأساسي أو الشديد. ينطبق على البضائع المستوردة من البلدان التي تطبق فيها روسيا سياسة الدولة الأكثر رعاية في مجال العلاقات التجارية والسياسية.
2. الحد الأقصى عام أو عام. تستخدم لسلع أخرى أو إذا كان بلدها الأصلي غير معروف.
3. تفضيلية. تنطبق على البلدان النامية.
4. صفر. وينطبق هذا المعدل على أقل البلدان نموا.

بلد منشأ البضائع هو البلد الذي يتم فيه إنتاج البضائع أو معالجتها بشكل كبير.

حسب طبيعة المنشأ

هناك مستقلة أو تقليدية أو تعاقدية.

يتم إنشاء مناطق الحكم الذاتي بموجب مرسوم حكومي ولا تعتمد على أي اتفاقيات دولية. تستخدم للسلع التي تنشأ من بلدان ليس لدى روسيا اتفاقيات تجارية معها. لا يتغير مقدار هذه الرسوم اعتمادًا على الاتفاقيات المبرمة مع الدول الشريكة. يتم استخدامها كوسيلة ضغط في تشكيل الاتفاقيات الثنائية.

التقليدية هي الرسوم الجمركية على الاستيراد التي يتم تحديدها نتيجة للمفاوضات. يتم إصلاحها في اتفاقية مكتوبة. ولا يمكن زيادتها دون موافقة جميع أطراف العقد.

واجبات خاصة

يتم تقديمها لفترة معينة بعد التأكد من جدوى تنفيذها. يمكن أن تكون بمثابة إجراء وقائي أو عقابي فيما يتعلق بسلع أو شركات مصنعة أو بلدان معينة.

مكافحة الإغراق

يمكنك التعرف على حالات تطبيق رسوم مكافحة الإغراق من مقالتنا. اذهب إلى .

تنطبق هذه الرسوم الجمركية فقط على البضائع المستوردة. ويمكن استخدامها إذا كان البلد الأصلي للبضائع يستخدم أنواعًا مختلفة من الإعانات لأغراض التنمية، سواء في الإنتاج أو أثناء النقل. أي أن أي مساعدة تقلل من تكاليف الإنتاج، وبالتالي التكلفة.

وتتمثل المهمة الرئيسية للرسم التعويضي في تحييد تأثير الدعم، ويجب ألا يتجاوز حجمه الحجم الفعلي للدعم.

الرسوم التعويضية: فيديو

عقابي

هذه الرسوم مرتفعة للغاية، وتتجاوز معايير السلع المماثلة بمقدار 3-5 مرات. السياسة الجمركيةأو أن اقتصاد البلاد لا يؤثر عليهم، بل الوضع السياسي في العالم هو الذي يؤثر. في بعض الأحيان يتم اعتبار الواجب العقابي كخيار لإجراء غير تعريفي. تتعلق بشكل رئيسي بدولة معينة.

معدلات الرسوم

ويوجد أيضًا تصنيف للرسوم الجمركية بالنسبة لمعدلاتها. اكثر تحديدا:

1. دائم. فهي ثابتة في القوانين ولا تتأثر بعوامل خارجية أو داخلية.
2. المتغيرات. أنها تتغير أو تتم فهرستها اعتمادا على حالة السوق.
3. اسمى، صورى شكلى، بالاسم فقط. هذه هي الأسعار الموضحة في التعرفة الجمركية الموحدة.
4. فعال – المستوى الحقيقي للرسوم الجمركية.

حساب الواجب

حساب القيمة الإعلانية:

• مبلغ الرسوم = القيمة الجمركية (بموجب العقد)*نسبة الرسوم الجمركية لمنتج معين/100%.
• ثلاجة مستوردة من ألمانيا سعرها 100 ألف روبل نسبة الرسوم 15%.
• الحساب: 100000*15%/100%=15000 روبل.

• مبلغ الرسوم = الكمية أو الخصائص المادية الأخرى التي يحددها القانون * معدل الرسوم باليورو/الدولار * سعر صرف العملة في وقت عبور الحدود.
• مستورد من فرنسا سيارةوتبلغ تكلفتها 200 ألف روبل وسعة المحرك 1800 سم مكعب. معدل الرسوم هو 0.75 يورو لكل سم مكعب. سعر صرف اليورو وقت الاستيراد هو 71 روبل لكل يورو.
• الحساب: 1800*0.75*71=95850 روبل.

الحساب عند استخدام معدل مختلط:

البيانات الأولية: تم استيراد شحنة من الأحذية من الولايات المتحدة الأمريكية إلى روسيا - 200 زوج من الأحذية النسائية. تكلفة الدفعة بأكملها 940 ألف روبل، معدل الرسوم 10٪ و 0.7 يورو لكل زوج، سعر صرف اليورو 71 روبل.

1. السعر القيمي: 940,000*10%/100%=94,000 روبل.
2. محدد: 200*0.7*71=9940 فرك.
3. المبلغ = 94000+9940=103940 فرك.

كما ترون، فإن حساب الرسوم الجمركية ليس بالأمر الصعب، ولكن يجب أن تعرف المعلمات الأساسية اللازمة لهذه العملية. يمكن أخذها من القوانين - إذا كان الأمر يتعلق بالأسعار ومن شروط اتفاقية التوريد - كمية البضائع والسعر وتاريخ التسليم وما إلى ذلك.

يتم تنفيذ جميع حسابات الرسوم من قبل الشخص المسؤول عن الشحنة، ويقوم مفتشو الجمارك بالتحقق من صحة الحساب.

دفع الرسوم

وتقع مسؤولية دفع الرسوم على عاتق صاحب التصريح. وقد يكون هذا مالك البضاعة أو الناقل أو المشتري أو ممثل الجمارك (). المواعيد النهائية لسداد الرسوم الجمركية بموجب القانون هي كما يلي:

• عند الاستيراد، في موعد لا يتجاوز يوم تقديم الإقرار. إذا لم يتم تقديمه في الوقت المناسب، فمن لحظة انتهاء الموعد النهائي لتقديم مثل هذا المستند.
• إذا كان قابلا للتطبيق إعلان أولي، فإن فترة السداد لا تتجاوز يوم الإفراج عن البضاعة.
• عند تقديم الإقرار الدوري في موعد لا يتجاوز 15 يوما من تاريخ تقديم البضاعة إلى مصلحة الجمارك.
• عند التصدير، في موعد لا يتجاوز يوم تقديم الإقرار.
• عند تغيير النظام الجمركي في يوم انتهاء النظام السابق.

في حالة انتهاك مواعيد الدفع أو عدم اكتمال الدفع، تنشأ المسؤولية في شكل:

1. فرض العقوبات والغرامات.
2. السجن.
3. الحرمان من المشاركة.
4. التحصيل القسري للرسوم والمتأخرات.

ويتحمل المعلن المسؤولية بالقدر الذي يحدده القانون.

خاتمة

بعد فهم ما هي الرسوم الجمركية، فإن إجراءات حسابها وتطبيقها لن تكون مشكلة لأي مشارك في أنشطة التجارة الخارجية. تعتبر التعريفات الجمركية من أي نوع ذات أهمية كبيرة لاقتصاد البلاد والمنتجين والمستهلكين.

فيديو: الرسوم الجمركية