الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية. حساب استهلاك الأصول الثابتة المكتسبة باستخدام أموال من الأنشطة التجارية للمنظمات غير الربحية. أين تعكس المنظمات غير الربحية في الميزانية العمومية وتفسيراتها الأصول الثابتة؟
يتم منح منظمة غير ربحية ممتلكات من المؤسس. القيد المحاسبي 01 قيراط 86.للأصول الثابتة و10 قيراط 86 للمواد. هل من الضروري في هذه الحالات إدخال إضافي 86 د.ت 83 "صندوق العقارات وخاصة المنقولات ذات القيمة" ؟؟؟؟ هذه ليست مساعدة حكومية. هذا هو التمكين الموارد الماديةمن المؤسس - JSC السكك الحديدية الروسية شكرا لك.
بناءً على محتوى السؤال، تلقت المنظمة غير الربحية الممتلكات (الأصول الثابتة والمواد) مجانًا في شكل تبرع من أحد المشاركين (عضو) في المنظمة غير الربحية للقيام بالأنشطة القانونية. في هذه الحالة، قم بإجراء الإدخالات المحاسبية التالية:
الخصم 08 الائتمان 86
- ينعكس الاستلام المجاني للأصول الثابتة؛
الخصم 01 الائتمان 08
- تم تشغيل الأصل الثابت؛
المدين 86 الدائن 83
- ينعكس استخدام التمويل المستهدف؛
المدين 10 الائتمان 86
- تم استلام المواد بموجب اتفاقية التبرع؛
المدين 26 الائتمان 10
- ينعكس استخدام المواد؛
المدين 86 الدائن 26
- ينعكس استخدام التمويل المستهدف.
بافل جامولسكيرئيس جمعية “نادي المحاسبين ومراجعي الحسابات للمنظمات غير الربحية”
كيف تقوم منظمة غير ربحية بحساب الأصول الثابتة؟
ما هي المعاملات التي تتم عند استلام الأصول الثابتة مجاناً؟
يتم أخذ الأصول الثابتة التي تأتي إلى المنظمات غير الربحية مجانًا في الاعتبار بقيمتها السوقية الحالية. الترحيلات لرسملة هذا الأصل الثابت موجودة في الجدول أدناه.
| محتويات العملية | دَين | ائتمان | مجموع | الوثيقة الأولية |
| وينعكس الالتزام بموجب اتفاقية التبرع، ودفع رسوم العضوية، وما إلى ذلك. | 76 | 86 | 45 000 | اتفاقية التبرع، الخ. |
| ينعكس سعر السوقهدف | 08 | 76 | 45 000 | يمثل |
| تنعكس تكاليف التسليم والتجميع والتركيب | 08 | 76 | 1500 | العقود والأفعال والحسابات وما إلى ذلك. |
| المدرجة في الأصول الثابتة | 01 | 08 | 46 500 | فعل قبول ونقل الأصول الثابتة |
| ينعكس مصدر تمويل نظام التشغيل الذي تم شراؤه | 86-1، الخ. | 83-1 | 46 500 | شهادة محاسبية وتقدير الإيرادات والمصروفات |
2. من مواد كتاب "لا". المنظمات التجارية: التنظيم القانوني"المحاسبة والضرائب"
2.2.6.1. اقتناء واستلام الأصول الثابتة
على عكس المنظمات التجارية، بالنسبة للمنظمات غير التجارية، عند قبول الأصول للمحاسبة كأصول ثابتة، البند 4 من PBU 6/01 "المحاسبة عن الأصول الثابتة"، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 111. 26ن، تم وضع معايير خاصة. يجب أن تتحقق ثلاثة شروط في وقت واحد:
- الكائن مخصص للاستخدام في الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق أهداف إنشاء هذه المنظمة غير الربحية (بما في ذلك النشاط الرياديتنفيذها وفقا للقانون الاتحاد الروسي)، لتلبية الاحتياجات الإدارية للمنظمات غير الربحية؛
- الغرض من الكائن هو استخدامه لفترة طويلة، أي. - مدة تزيد على 12 شهراً أو دورة التشغيل العادية إذا تجاوزت 12 شهراً.
- ولا تتوخى المنظمة إعادة بيع هذا الكائن لاحقًا.
الأصول التي يتم استيفاء هذه الشروط ولها قيمة ضمن الحد المحدد في السياسة المحاسبية لمنظمة غير ربحية، ولكن ليس أكثر من 40.000 روبل لكل وحدة، تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير كجزء من المخزونات، أي على الحساب 10 "المواد" "
إذا كانت تكلفة الأشياء أعلى من 40.000 روبل، فإن المنظمة غير الربحية ملزمة بعكسها كأصول ثابتة. في الوقت نفسه، عند استخدام الأشياء في الأنشطة المصرح بها، يجب على المنظمة غير الربحية الاحتفاظ بالسجلات من خلال الحساب 83 "رأس المال الإضافي" (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2003 رقم 16-00-14/ 243 وتاريخ 19 فبراير 2004 رقم 16-00-14/ 40).
في هذا الصدد، عند قبول الأصول الثابتة للمحاسبة، يتم إجراء الإدخالات في الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" مع رصيد الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" وفي نفس الوقت في الخصم من الحساب 86 " "التمويل المستهدف" باعتماد الحساب 83 "رأس المال الإضافي" المستخدم جزئيًا لهذه الأغراض وفقًا لموازنة الأموال المعتمدة.*
دعونا نلقي نظرة على مثال محدد لكيفية انعكاس معاملات اقتناء الأصول الثابتة في محاسبة المنظمات غير التجارية.
مثال 2.2
قامت الشراكة غير الربحية بشراء جهاز عرض باستخدام التمويل المستهدف للاستخدام حصريًا للأغراض القانونية.
تكلفة جهاز العرض 59000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 9000 روبل.
| طول الحساب 60 – مجموعة حسابات 51 | – 59000 فرك. - الدفع المسبق إلى المتجر؛ |
| رقم الحساب 08 - الحساب رقم 60 | – 50000 فرك. - تنعكس تكلفة جهاز العرض كجزء من الاستثمارات في الأصول غير المتداولة؛ |
| رقم الحساب 19 - الحساب رقم 60 | – 9000 فرك. – تنعكس ضريبة القيمة المضافة المقدمة من البائع؛ |
| رقم الحساب 08 – الحساب رقم 19 | – 9000 فرك. – تنعكس ضريبة القيمة المضافة كجزء من الاستثمارات في الأصول غير المتداولة؛ |
| رقم الحساب 01 – الحساب رقم 08 | – 59000 فرك. – تم تشغيل جهاز العرض؛ |
| رقم الحساب 86 - الحساب رقم 83 | – 59000 فرك. – يعكس استخدام التمويل المستهدف. |
ولكن ماذا لو حصلت المنظمة غير الربحية على أصولها الثابتة مجانًا، على سبيل المثال في شكل تبرع؟
وفي هذه الحالة، يتم الاعتراف بقيمته الأولية على أنها القيمة السوقية الحالية للكائن في تاريخ قبوله للمحاسبة كاستثمار في أصول غير متداولة.
مثال 2.3
تلقت المنظمة العامة الماسح الضوئي المقطعي كتبرع. القيمة السوقية للكائن هي 80000 روبل.
يعكس المحاسب هذه المعاملات بالطريقة الآتية:
3. من الكتاب المرجعي
منشورات نموذجية لمنظمة غير ربحية (NPO)
| محاسبة الأصول الثابتة | ||
| شراء الأصول الثابتة | ||
| يتم شراء الأصول الثابتة (المشار إليها فيما يلي باسم الأصول الثابتة) للأنشطة التجارية | ||
| نقل إلى المورد لنظام التشغيل | 60-2 | 51 |
| تم قبول فاتورة المورد | 08 | 60-1 |
| ضريبة القيمة المضافة على نظام التشغيل الذي تم شراؤه | 19 | 60-1 |
| يتم قبول ضريبة المدخلات للخصم إذا كان النشاط الذي تم شراء الكائن من أجله يخضع لضريبة القيمة المضافة | 68 | 19 |
| يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة ضمن تكلفة الأصول الثابتة إذا كان النشاط لا يخضع لضريبة القيمة المضافة | 08 | 19 |
| مقبول للمحاسبة من قبل نظام التشغيل | 01 | 08 |
| يُنسب الفضل إلى السلفة الصادرة | 60-1 | 60-2 |
| تم الحصول على الأصول الثابتة باستخدام العائدات المستهدفة للأنشطة القانونية | ||
| نقل إلى المورد لنظام التشغيل | 60-2 | 51 |
| تم قبول فاتورة المورد | 08 | 60-1 |
| ضريبة القيمة المضافة على الكائن الذي تم شراؤه | 19 | 60-1 |
| يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة الكائن | 08 | 19 |
| مقبول للمحاسبة من قبل نظام التشغيل | 01 | 08 |
| يُنسب الفضل إلى السلفة الصادرة | 60-1 | 60-2 |
| مصدر التمويل ينعكس | ||
| - الخيار 1 | 20-2 (86) | 83-4 |
| - الخيار 2 | 86 | 86-9 |
"بيانات التدقيق"، 2006، ن3
المحاسبة عن الأصول الثابتة في المنظمات غير الربحية
الأصول الثابتة (المشار إليها فيما بعد بالأصول الثابتة) تحتل تقليديًا أحد الأماكن الرئيسية بين الكائنات المحاسبية. تم وضع قواعد تكوين المعلومات المتعلقة بالأصول الثابتة في المحاسبة لجميع المنظمات (باستثناء المنظمات الائتمانية والميزانية)، بما في ذلك المنظمات غير الربحية، بموجب PBU 6/01، المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 N 91n، بالإضافة إلى توصيات منهجية لاستخدام المنظمات غير الربحية لبعض اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وتشكيل بعض المؤشرات القوائم المالية، تم تطويره من قبل متخصصين في "معهد المحاسبين والمراجعين المحترفين في منطقة موسكو" (المشار إليه فيما يلي باسم التوصيات المنهجية).
طبعة جديدةيجب تطبيق PBU 6/01 عند إعداد البيانات المالية لعام 2006. وبالنسبة للتقارير السنوية لعام 2005، ينطبق الإصدار السابق من PBU 6/01. وفقًا للإصدار السابق من البند 4 من PBU 6/01، ولأغراض المحاسبة، فإن الأصول الثابتة هي أصول تستوفي الشروط التالية:
أ) استخدامها في إنتاج المنتجات، عند أداء العمل أو تقديم الخدمات، أو لتلبية الاحتياجات الإدارية للمنظمة؛
ب) الاستخدام لفترة طويلة، أي. موعد التسليم استخدام مفيد- مدة تتجاوز 12 شهراً أو دورة التشغيل العادية إذا تجاوزت 12 شهراً؛
ج) لا تنوي المنظمة إعادة بيع هذه الأصول لاحقًا؛
د) القدرة على جلب المنافع الاقتصادية (الدخل) للمنظمة في المستقبل.
تنص نفس الفقرة 4 من PBU 6/01 على أن "العمر الإنتاجي هو الفترة التي يولد فيها استخدام أحد الأصول الثابتة دخلاً للمنظمة".
حتى وقت قريب، ظلت معايير التعرف على الكائنات على أنها نظام تشغيل "حجر الزاوية" في محاسبة المنظمات غير الربحية، حيث أدى تعريف نظام التشغيل نفسه إلى ظهور مشاكل معينة دون مراعاة تفاصيل أنشطة منظمة غير ربحية. في الدوريات الاقتصادية، تم التعبير عن فكرة أنه نظرًا لأن أحد المعايير الإلزامية لتصنيف الكائنات على أنها نظام تشغيل هو القدرة على توليد الدخل، فلا يمكن تصنيف ممتلكات المنظمات غير الربحية التي لا تعمل في أنشطة ريادة الأعمال على أنها نظام تشغيل. اقترح مؤلفو هذه المنشورات (على سبيل المثال، كبير المحاسبين في بطريركية موسكو إن. إيه. ديريوشكينا) مراعاة الممتلكات ذات عمر الخدمة الطويل وتكلفة أكثر من 10 آلاف روبل. على الحساب الاصطناعي 10 "المواد". بناءً على المتطلبات المستندة إلى المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16 "الأصول الثابتة" (البند 7 من قسم "الاعتراف بالأصول الثابتة")، يمكننا أيضًا أن نستنتج أن الأصول الثابتة لا ينبغي أن تشمل تلك الأشياء الخاصة بالمنظمات غير الربحية التي يتم الحصول عليها أو استلامها لصالح الغرض من الاستخدام في الأنشطة القانونية الرئيسية غير الريادية، أي. لا تستخدم لتوليد الدخل.
استمرارًا لهذا النزاع، أعرب ممثلو وزارة المالية الروسية في اجتماعات نادي محاسبي المنظمات غير الربحية عن رأي إدارتهم، وهو أنه في الأنشطة العملية، يجب على رؤساء الخدمات المحاسبية للمنظمات غير الربحية لا تسترشد بالمعيار "ز" عند الاعتراف بكائن ما كنظام تشغيل، حيث أن الالتزام بهذا الشرط يتعارض بشكل مباشر مع الهدف العام لوجود المنظمات غير الربحية، وهو تحقيق المنافع العامة ولا يهدف إلى في تحقيق الربح كهدف رئيسي لها. وفي وقت لاحق، قامت وزارة المالية الروسية بتوحيد موقفها في رسالة بتاريخ 28 مارس 2005 رقم 07-05-06/89.
تم استكمال البند 4 من PBU 6/01 في الإصدار الأخير ببند جديد يتعلق بنظام التشغيل للمنظمات غير الهادفة للربح، وهي الشروط التي بموجبها يمكن لمنظمة غير ربحية التعرف على الملكية ككائنات نظام التشغيل محددة بوضوح. تقبل منظمة غير ربحية كائنًا للمحاسبة كأصول ثابتة إذا كان مخصصًا للاستخدام في الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق أهداف إنشاء هذه المنظمة غير الربحية (بما في ذلك الأنشطة التجارية التي يتم تنفيذها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي)، لتلبية الاحتياجات الإدارية للمنظمة غير الربحية، وكذلك، إذا كانت الشروط المنصوص عليها في الفقرات. "ب" و"ج" تمت مناقشتهما أعلاه.
أدى هذا إلى وضع حد لهذه المشكلة المثيرة للجدل، وإذا حصلت منظمة غير ربحية على أصل يفي بالمعايير المذكورة أعلاه أو حصلت عليه كهدية، فيمكنها أن تأخذ هذا الأصل في الاعتبار بأمان عند المحاسبة كأصل.
نماذج الوثائق الأوليةتمت الموافقة على محاسبة الأصول الثابتة والتعليمات الموجزة لملءها بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7 "عند الموافقة على نماذج الوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة الأصول الثابتة."
يمكن أن تحصل منظمة غير ربحية على الأصول الثابتة إذا تم الحصول عليها وإنشائها وتصنيعها بنفسها، بالإضافة إلى استلامها كدخل مستهدف وقبولها للمحاسبة بتكلفتها الأصلية. يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للأصول الثابتة التي تم الحصول عليها مقابل رسوم على أنها مبلغ التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة للاقتناء والبناء والإنتاج، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، وهي ضريبة غير قابلة للاسترداد إذا تم الحصول على الأصول الثابتة باستخدام أموال مخصصة ولاستخدامها مرة أخرى في النشاط الرئيسي غير الريادي. يتم تحديد التكاليف الفعلية لشراء وبناء الأصول الثابتة مع الأخذ في الاعتبار فروق المبلغ التي تنشأ في الحالات التي يتم فيها الدفع بالروبل بمبلغ يعادل مبلغًا بالعملة الأجنبية.
تنعكس التكاليف الفعلية المرتبطة باقتناء وبناء الأصول الثابتة في الخصم من الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" بالمراسلات مع حسابات التسوية. عندما يتم قبول كائن للمحاسبة، يتم شطب التكاليف الفعلية من الحساب 08 إلى الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة".
في حالة توجيه الأموال للتمويل المستهدف ليس للصيانة الحالية، ولكن لاقتناء الأصول الثابتة، يتم شطب المبلغ المقابل للتمويل المستهدف من خصم الحساب 86 "التمويل المستهدف" إلى رصيد الحساب 83 "رأس المال الإضافي" "، الحساب الفرعي "الصندوق في الأصول الثابتة". يلتزم بهذا الموقف موظفو معهد المحاسبين والمراجعين المحترفين في منطقة موسكو، على النحو المنصوص عليه في التوصيات المنهجية. بالنسبة للعديد من المتخصصين في مجال محاسبة المنظمات غير الربحية، يبدو هذا الإدخال المحاسبي خاطئا. وفقًا لهؤلاء الخبراء، تنطبق مراسلات الحسابات هذه حصريًا على المنظمات التجارية، نظرًا لأن مفهوم رأس المال ذاته غريب على أنشطة المنظمات غير الربحية.
ومن الناحية العملية، فإن بعض الخبراء في مجال محاسبة المنظمات غير الربحية، يتبعون وجهة النظر المذكورة:
1. استخدم حسابًا فرعيًا منفصلاً "الصندوق في الأصول الثابتة" للحساب 86 لحساب أموال التمويل المستهدفة التي يتم إنفاقها على اقتناء الأصول الثابتة (الخصم 86، الحساب الفرعي "الإيرادات المستهدفة غير المستخدمة"، الائتمان 86، الحساب الفرعي "الصندوق في الأصول الثابتة") .
2. استخدم الحساب 98 "الدخل المؤجل"، الحساب الفرعي "الإيصالات المجانية" (المدين 86، الدائن 98، الحساب الفرعي "الإيصالات المجانية").
3. تكوين احتياطيات للنفقات المستقبلية باستخدام الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية".
غالبًا ما يتم استخدام نهج غير قياسي، ولكنه منطقي بالتأكيد - استخدم الحساب 96، وفتح حساب فرعي له "احتياطي النفقات وفقًا للتقدير"، وللحساب 86 حسابات فرعية مفتوحة: "الإيرادات المستهدفة غير المستخدمة" (86-1) و" الإيرادات المستهدفة المستثمرة في الأصول غير المتداولة" (86-2). وبالتالي، فإن اقتناء الأصول الثابتة على حساب الإيرادات المستهدفة لمنظمة غير ربحية (إذا تم تضمين هذه التكاليف في التقدير) ينعكس في الإدخالات المحاسبية التالية:
الخصم 86-1، الائتمان 96، الحساب الفرعي "احتياطي النفقات وفقًا للتقدير" - تتراكم النفقات وفقًا لتقدير الشهر التالي،
الخصم 08، الائتمان 60، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - الأصول الثابتة المشتراة باستخدام العائدات المستهدفة،
الخصم 08، الائتمان 60، 70، 76، وما إلى ذلك، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، - تنعكس أعمال التحميل والتفريغ والنقل والتركيب،
الخصم 01، الائتمان 08 - يتم قبول الكائن في الميزانية العمومية بتكلفته الأصلية،
المدين 60، 70، 76، الدائن 50، 51 - تم سداد قيمة الأصل والنفقات المرتبطة باقتنائه،
الخصم 96، الحساب الفرعي "احتياطي النفقات حسب التقدير"، الائتمان 86-2 - يعكس مصدر التمويل لشراء الأصل.
السبب هنا هو أنه من الضروري الإشارة في المحاسبة إلى المصادر التي تم استلام الأصول الثابتة منها. في هذه الحالة، لا يتم إنفاق الأموال المستهدفة للمنظمة غير الربحية المحجوزة بالتقدير، ولكن فقط قم بتغيير شكلها، بحيث يتم الحفاظ على مبلغها الإجمالي.
يحق لمحاسب منظمة غير ربحية، مثل محاسب أي منظمة تجارية، التعبير عن حكمه المهني، لأنه في القطاع غير الربحي يكون مبدأ الحد الأقصى من المساءلة والشفافية في تشكيل مؤشرات التقارير المالية مناسبًا. يجب أن تحدد السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية لمنظمة غير ربحية اختيار خيار المحاسبة.
إذا كان مصدر الحصول على الأصول الثابتة هو الربح المستلم في إطار الأنشطة التجارية المنصوص عليها في الوثائق التأسيسية لمنظمة غير ربحية، فإن السجلات المحاسبية المذكورة أعلاه لن تعكس الوضع الحقيقي وستضلل مستخدمي البيانات المالية صياغات. في الوقت نفسه، من الضروري أن نتذكر شرط أولوية المحتوى الاقتصادي للحقائق وظروف العمل على شكلها القانوني (القانوني)، المنصوص عليه في الفقرة 7 من القسم. 2 ببو 1/98.
عادةً ما يتم تحديد التكلفة الأولية للأصول الثابتة التي تتلقاها منظمة غير ربحية كدخل مستهدف، بما في ذلك أثناء التخصيص الأولي للممتلكات للمنظمة (نظرًا لأن معظم المنظمات غير الربحية لا تشكل رأس مال مصرح به عند إنشائها)، على أساس قيمتها السوقية الحالية في تاريخ قبولها للمحاسبة.
يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للأصول الثابتة المكتسبة بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية على أنها تكلفة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة، والتي يتم تحديدها على أساس السعر الذي وفي ظروف مماثلة، تحدد المنظمة عادة تكلفة الأصول المماثلة.
يتم تقييم الأصول الثابتة، التي يتم تحديد تكلفتها عند الاقتناء بالعملة الأجنبية، بالروبل عن طريق تحويل العملة الأجنبية بسعر صرف بنك روسيا الساري في تاريخ قبول الأصول الثابتة للمحاسبة. تكلفة الأصول الثابتة التي تقبل فيها المحاسبة غير قابلة للتغيير، إلا في حالات الانتهاء والتجهيزات الإضافية وإعادة البناء والتحديث والتصفية الجزئية.
إعادة بناء (تحديث) مرافق نظام التشغيل:
1) يزيد من تكلفته الأولية إذا تم، نتيجة لذلك، تحسين (زيادة) المؤشرات القياسية المعتمدة في البداية لعمل هذا الكائن؛
2) يقلل من تكلفته الأولية إذا كان ينطوي على تصفية جزئية لهذا الكائن.
تتم الزيادة أو النقصان في التكلفة الأولية للأصل نتيجة لإعادة الإعمار (التحديث) بمقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لتنفيذه. نتيجة لإعادة الإعمار (التحديث)، يتم تحويل التكلفة الأولية لنظام التشغيل إلى تكلفة الاستبدال.
وفقا للفقرة 15 من القسم. 2 PBU 6/01 لا يمكن إجراء إعادة تقييم الأصول الثابتة إلا من خلال منظمة تجارية. وفقا لبعض الخبراء، لا توجد أسباب لمنع المنظمات غير الربحية من إعادة تقييم الأصول الثابتة، وإدخال هذه القاعدة ينتهك بشكل كبير حقوق المنظمات غير الربحية في مجال محاسبة الأصول الثابتة.
إن مسألة حساب استهلاك الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية غامضة. وفقًا للفقرة 17 من PBU 6/01، لا يتم احتساب الاستهلاك في محاسبة الأصول الثابتة للمنظمات غير الهادفة للربح. وفقًا للتوصيات المنهجية، لا يتم تحميل الاستهلاك على جميع الأصول الثابتة، بغض النظر عن المصدر (الإيرادات المستهدفة أو الأرباح من الأنشطة التجارية) التي تم الحصول عليها، وكذلك حقيقة استخدامها في الأنشطة التجارية. بالنسبة لهذه الكائنات، يتم حساب الإهلاك في نهاية السنة المشمولة بالتقرير وفقًا لمعدلات الإهلاك المحددة (منذ عام 2006، تم استخدام الطريقة الخطية فقط). يتم أخذ حركة مبالغ الإهلاك على العناصر المحددة بعين الاعتبار في حساب منفصل خارج الميزانية العمومية 010 "إهلاك الأصول الثابتة". عند تحديد المعدل السنوييمكن الاسترشاد بإهلاك المنظمات بتصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 N 1.
في رأينا، وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي، لا يجوز لمنظمة غير ربحية القيام بأنشطة تجارية إلا لتحقيق الأهداف التي تم إنشاؤها من أجلها، وصافي الربح من الأنشطة التجارية هو مصدر القانون القانوني للمنظمة. الأنشطة وتكوين ممتلكاتها وفقا للتقدير. وهكذا كما جاء في الصفحة 120. 1 "الأصول غير المتداولة" في الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) تظهر الأصول الثابتة لمنظمة غير ربحية بقيمتها الأصلية وليس بقيمتها المتبقية. كما أشار بشكل صحيح رئيس تحرير مجلة "المنظمات غير الربحية في روسيا" م. ماكالسكايا، الإجراء المقبولالمحاسبة عن الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية في الميزانية العمومية، وانخفاض قيمتها - خارج الميزانية العمومية، يؤدي إلى حقيقة أن عملة الميزانية العمومية مبالغ فيها بشكل غير معقول.
يعتبر العديد من المتخصصين في مجال محاسبة المنظمات غير الربحية أنه من غير العدل أنه من المستحيل حساب الاستهلاك في محاسبة المنظمات غير الربحية على الأصول الثابتة المكتسبة بالأموال المستلمة نتيجة للأنشطة التجارية، مع الأخذ في الاعتبار أنه في ظروف العمل الحديثة فقط النظام متعدد القنوات هو الذي يساعد المنظمات غير الربحية على البقاء والنجاح في الجذب الموارد الماليةوالدخل من الأنشطة التجارية لمعظم المنظمات غير الربحية هو الأكبر جاذبية معينةفي إجمالي الدخل.
يرجى ملاحظة أنه وفقا للفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن أن يحدث الاستهلاك في أنشطة منظمة غير ربحية إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
1) تم الحصول على الأصل الثابت على حساب أرباح الأنشطة التجارية.
2) بموجب وثيقة إدارية، يتم تصنيف هذا الكائن كموقع لنشاط ريادة الأعمال، أي. تستخدم فعلا لتوليد الدخل.
3) التكلفة الأولية للكائن أكثر من 10000 روبل؛
4) العمر الإنتاجي للكائن أكثر من 12 شهرًا؛
5) تحدد السياسة المحاسبية لمنظمة غير ربحية طريقة حساب الاستهلاك.
وبالتالي، فإن التشريع الضريبي يولي اهتماما خاصا للأموال المستخدمة لشراء الأصول والغرض الذي تستخدم من أجله فعليا. وبالتالي، يتم منح المنظمات غير الربحية صلاحيات أكبر في هذا الشأن.
وفقًا لكبير المحاسبين في اتحاد الملحنين في موسكو إم.في. كوشكينا، فإن شرط احتساب الاستهلاك وفقًا لمعايير الاستهلاك غير صحيح، لأن الإطار التنظيمي الحالي يساوي بين مفهومي "الاستهلاك" و"الاستهلاك". ولا يسع المرء إلا أن يتفق مع هذا. البروفيسور م. كوتر، أستاذ مشارك V.Yu. بازديروفا وإي. يشير ديليبولتويان، الذي يجري تحليلاً تاريخيًا لهذه المفاهيم، إلى أن الإهلاك كأسلوب محاسبي كان معروفًا منذ القرنين الرابع عشر والخامس عشر، لكنه حصل على أكبر تطور واعتراف منهجي بدءًا من منتصف القرن التاسع عشر، والذي ارتبط بظهور وانتشار الشركات المساهمة. حتى هذه اللحظة، كان انخفاض القيمة مرتبطًا في المقام الأول بالتآكل، أي الاستهلاك. فقدان القيمة نتيجة تقادم الأشياء تحت تأثير العوامل التشغيلية والأخلاقية (المفهوم الساكن). في الوقت الحالي، أصبح الإهلاك جزءًا من آلية سياسة توزيع الأرباح (المفهوم الديناميكي). تمت صياغة المفهوم الديناميكي للاستهلاك أخيرًا في عام 1908 بواسطة E. Schmalenbach في مقال "الاستهلاك". يرتبط التفسير الحديث لمفهوم "الاستهلاك" ارتباطًا وثيقًا بتكوين النتائج المالية. باعتبارها أحد عناصر تكلفة المنتج المُصنَّع، وبالتالي نفقات كيان تجاري، يجب أن تكون رسوم الاستهلاك كافية قدر الإمكان للدخل الذي ساهمت فيه، من بين أمور أخرى. يمكن الحصول على فهم شامل لجوهر الإهلاك من خلال النظر إليه من موقعين. من ناحية، يسمح لك الاستهلاك بتعويض التكاليف المتكبدة مسبقًا لاقتناء أصل ثابت، ومن ناحية أخرى، فإنه يسمح لك بإنشاء صندوق لاستبداله.
مما سبق يمكننا أن نستنتج أنه إذا كانت جميع الشروط المذكورة في الفن. إذا تم الامتثال 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيمكن تراكم مبلغ الاستهلاك شهريًا ويعزى إلى النفقات المرتبطة بالأنشطة التجارية التي تقوم بها منظمة غير ربحية ليس فقط في مجال الضرائب، ولكن أيضًا في مجال المحاسبة. وفي الوقت نفسه فإن السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية تشير بالضرورة إلى أن تكلفة الأصول الثابتة المقتناة على حساب الدخل من الأنشطة التجارية واستخدامها في نشاطات تجارية، يتم سداده عن طريق حساب الإهلاك (في أغلب الأحيان بطريقة القسط الثابت).
وفقًا لمخطط عمل الحسابات، يمكن فتح الحسابات الفرعية "الأصول الثابتة في الأنشطة التجارية" و"الأصول الثابتة في الأنشطة غير التجارية" للحساب 01. ومع ذلك، من الناحية العملية، غالبًا ما تواجه المنظمات غير الربحية موقفًا يتم فيه استخدام الأصول الثابتة المكتسبة من دخل الأعمال في كل من الأنشطة التجارية وغير التجارية (التشريعية)، وبطريقة لا يمكن فصلها بوضوح . كقاعدة عامة، يفضل كبير المحاسبين في منظمة غير ربحية في مثل هذه الحالة عدم تراكم انخفاض قيمة الأصول الثابتة.
لا تكلف كائنات نظام التشغيل أكثر من 10000 روبل. لكل وحدة (في الإصدار السابق من PBU 6/01؛ بدءًا من إعداد التقارير لعام 2006، تمت زيادة حد التكلفة إلى 20000 روبل) أو حد آخر محدد في السياسة المحاسبية، يُسمح بشطبها كمصروفات لتنفيذ التقدير عند وضعها موضع التنفيذ، إذا كان مصدر تمويل عمليات الاستحواذ هذه هو الأموال المستهدفة لمنظمة غير ربحية.
يمكن لكائنات نظام التشغيل مغادرة مؤسسة (بما في ذلك مؤسسة غير ربحية) نتيجة لما يلي:
- المبيعات لكيان قانوني آخر أو فرد؛
- الشطب في حالة المعنوية أو البلى الجسدي;
- التحويلات في شكل مساهمة في رأس المال المصرح بهمنظمات أخرى؛
- التصفية في حالة الحوادث والكوارث الطبيعية وحالات الطوارئ الأخرى؛
- التحويلات بموجب اتفاقيات الهدايا؛
- لأسباب أخرى.
عند شطب أحد الأصول التي تم الحصول عليها باستخدام التمويل المستهدف أو المستلمة من قبل منظمة غير ربحية كإيرادات مستهدفة، بسبب التآكل المعنوي أو المادي، يتم شطب تكلفتها الأولية من رأس المال الإضافي (إذا تم اختيار هذا الخيار في السياسة المحاسبية لـ المنظمة غير الربحية للأغراض المحاسبية)، أي. على حساب الأموال التي كانت بمثابة مصدر تمويل لشرائها. لحساب التصرف في الأصول الثابتة، يوصى بفتح حساب فرعي "استقطاع الأصول الثابتة" للحساب 01. يتم تحويل تكلفة الشيء المتصرف فيه إلى المدين لهذا الحساب، كما يتم تحويل مبلغ الاستهلاك المتراكم إلى الدائن. وفقًا للخبير الرائد في الملحق المحاسبي لمجلة "الاقتصاد والحياة" الأسبوعية ج. كوزمين، عند شطب الأشياء التي لم يتم استحقاق الاستهلاك عليها، ليست هناك حاجة لاستخدام إدخال وسيط باستخدام هذا الحساب الفرعي، وبالتالي التكلفة الأولية يتم شطب هذه الأصول الثابتة من رصيد الحساب 01 مباشرة إلى الخصم من الحساب 83.
عند التخلص من الأصول الثابتة، يجب على المنظمة غير الربحية أيضًا شطب مبلغ الاستهلاك المتراكم على رصيد الحساب خارج الميزانية العمومية 010.
ينعكس شطب تكلفة الأصل المكتسب من الدخل من الأنشطة التجارية والمستخدم في تنفيذه، بسبب التآكل المعنوي أو المادي، في المحاسبة في الحساب الفرعي "استبعاد الأصول الثابتة" من الحساب 01. يتم شطب التكلفة الأصلية أو تكلفة الاستبدال للكائن إلى الخصم من الحساب الفرعي المحدد، وعلى الائتمان إلى الحساب الفرعي المحدد - مبلغ الاستهلاك المتراكم. يتم شطب القيمة المتبقية للأصل الثابت المنتهي من رصيد الحساب الفرعي "التصرف في الأصول الثابتة" للحساب 01 إلى الخصم من الحساب 91 كمصروف تشغيل وفقًا للفقرة 11 من القسم. 3 ببو 10/99. تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لبعض المؤلفين، يمكن أن ينعكس مبلغ القيمة المتبقية للأصل الثابت المتقاعد مباشرة في الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
إذا تلقت المنظمة، عند التخلص من أحد الأصول، دخلاً في شكل أصول مادية، فسيتم إضافتها إلى حسابات الممتلكات بالقيمة السوقية الحالية في تاريخ شطب الأصل وفقًا للحساب 91 كإيرادات تشغيلية.
عندما تقوم منظمة غير ربحية ببيع أصول ثابتة، يتم قبول عائدات بيعها للمحاسبة بالمبلغ المتفق عليه بين الأطراف في العقد. تنعكس الإيرادات والمصروفات الناتجة عن إلغاء تسجيل المنشأة المباعة في السجلات المحاسبية في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تتعلق بها.
أما بالنسبة لبيع الأشياء التي لم يتم استحقاق استهلاك لها، فإن تكلفتها الأولية، وفقًا للتوصيات المنهجية، تنعكس في القيد: الخصم 83، الائتمان 01. مبلغ المقبوضات أو المستحقات المرتبطة ببيع الأصل هو ينعكس في مدين حسابات التسوية ودائن الحساب 91. في تاريخ البيع، في دائن الحساب خارج الميزانية العمومية 010، يتم شطب مبلغ الإهلاك المستحق للكائن المباع.
إذا تم التخلص من الأصل نتيجة لمعاملة تبادل البضائع، فسيتم قبول مبلغ الإيصالات أو المستحقات للمحاسبة على تكلفة البضائع المستلمة أو التي سيتم استلامها من قبل المنظمة. يتم تحديد تكلفة البضائع المستلمة أو التي سيتم استلامها من قبل المنظمة على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، تكلفة البضائع أو الأشياء الثمينة المماثلة. إذا كان من المستحيل تحديد تكلفة البضائع أو الأشياء الثمينة المستلمة أو التي ستستلمها المنظمة، يتم تحديد مبلغ المقبوضات أو المستحقات على أساس القيمة السوقية الحالية للصنف المتقاعد، إذا كانت القيمة السوقية الحالية للصنف بسهولة محددة، أو على أساس التكلفة الأصلية للبند المتوقف مطروحا منه الاستهلاك المتراكم.
عند التخلص من الأصول الثابتة المحولة كمساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى، يتم شطب تكلفتها الأولية من رصيد الحساب 01 إلى الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
استثمارات ماليةفي شكل مساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى يتم قبولها للمحاسبة بتقييم يساوي التكلفة الأولية للأصول الثابتة المنقولة كمساهمة.
وفي الختام نؤكد على عدم استخدام المنظمات غير الحكومية وغير الربحية خطة الميزانيةالحسابات (كمنظمات حكومية غير ربحية تمول من الميزانية)، ومخطط حسابات قياسي معتمد من وزارة المالية الروسية. ومع ذلك، لا يوجد نهج موحد لتصميم الجوانب المحاسبية فيما يتعلق بالمنظمات غير الربحية. في هذا الصدد، في أنشطة منظمة غير ربحية، يتزايد دور وأهمية الحكم المهني في تنظيم المحاسبة وتقديم البيانات المحاسبية (المالية).
إي.سيريجينا
رئيس الحسابات
أنو "المركز المنهجي"
المحاسبة والمراجعة"،
مدرس
قسم المحاسبة
و العهد فزفي
وقعت للختم
15.02.2006
تتم المحاسبة عن الأصول الثابتة في منظمة غير ربحية (يشار إليها فيما يلي باسم NPO) وفقًا لقواعد خاصة تختلف عن تلك التي تحكم الهياكل التجارية. على سبيل المثال، في المنظمات غير الربحية، تظهر الإدخالات الأخرى في محاسبة ومحاسبة الممتلكات هذه الأصول بشكل مختلف. سوف تتعلم عن جميع الميزات من هذه التوصية.
كيف تقوم المنظمات غير الربحية بحساب الأصول الثابتة
تختلف الشروط التي تقبل بموجبها المنظمات غير الربحية الأصول الثابتة للمحاسبة عن قواعد الهياكل التجارية. فيما يلي معايير الأصول الثابتة للمؤسسات غير الربحية:
- فترة استخدام الكائن - أكثر من 12 شهرا؛
- لا تخطط المنظمة لبيع العقار؛
- الكائن مخصص للأنشطة القانونية والريادية للمنظمة أو لاحتياجاتها الإدارية.
هذه الشروط مكتوبة في الفقرة 4 من PBU 6/01.
إذا حصلت منظمة غير ربحية على أو تلقت مجانًا (كهدية) شيئًا مخصصًا للنقل إلى أطراف ثالثة، فلا يتم تضمينه كأصل ثابت. هذه الأصول تؤخذ في الاعتبار كجزء من المواد .
ستختلف الإدخالات المحاسبية لاستلام الأصول الثابتة اعتمادًا على كيفية استلامها: أو .
ما هي الترحيلات التي يجب استخدامها لتعكس الأصول الثابتة مقابل رسوم؟
تنعكس الأصول الثابتة المشتراة في محاسبة المنظمات غير الربحية اعتمادًا على الأموال التي تم الحصول عليها بها وعلى أي نشاط. يمكن أن يكون هناك مصدران: الدخل من الأنشطة التجارية أو الدخل المستهدف. المنشورات الخاصة بكل حالة على حدة موجودة في الجداول أدناه.
جاءت الأصول الثابتة من الدخل الناتج عن الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة
| محتويات العملية | دَين | ائتمان | مجموع | الوثيقة الأولية |
| دفعت لجهاز الكمبيوتر | ||||
| حصلت على جهاز كمبيوتر | فاتورة |
|||
| فاتورة |
||||
| مقبولة لضريبة القيمة المضافة على الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة | فاتورة، كشف حساب بنكي |
|||
تأتي الأصول الثابتة من الدخل الناتج عن الأنشطة التجارية، والتي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة
| محتويات العملية | دَين | ائتمان | مجموع | الوثيقة الأولية |
| دفعت لجهاز الكمبيوتر | أمر الدفع، كشف حساب البنك |
|||
| حصلت على جهاز كمبيوتر | فاتورة |
|||
| يظهر مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد | فاتورة |
|||
| يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في سعر العقار، والذي سيتم استخدامه في الأنشطة المدرة للدخل المعفاة من ضريبة القيمة المضافة | فاتورة، كشف حساب بنكي |
|||
| فعل قبول ونقل الأصول الثابتة |
تم شراء بند الأصول الثابتة باستخدام العائدات المستهدفة
| محتويات العملية | دَين | ائتمان | مجموع | الوثيقة الأولية |
| المدفوعة للأصول الثابتة | أمر الدفع، كشف حساب البنك |
|||
| تلقى أجهزة الكمبيوتر | بوليصة الشحن، الفاتورة |
|||
| الدفعة المقدمة إلى المورد معتمدة | يفحص |
|||
| يتم قبول الكمبيوتر للمحاسبة ككائن من الأصول الثابتة | فعل قبول ونقل الأصول الثابتة |
|||
* خصوصية المحاسبة عن الأصول الثابتة التي تم استلامها من خلال التمويل المستهدف هي أنه من الضروري استخدام الحساب 83. توصي وزارة المالية الروسية بأن تنعكس الأرصدة الموجودة عليه في الميزانية العمومية في السطر "العقارات وخاصة القيمة صندوق الأموال المنقولة."
ما هي المعاملات التي تتم عند استلام الأصول الثابتة مجاناً؟
وينبغي أن تؤخذ في الاعتبار الأصول الثابتة التي تأتي إلى المنظمات غير الهادفة للربح مجانا وفقا لذلك قيمتها السوقية الحالية . الترحيلات لرسملة هذا الأصل الثابت موجودة في الجدول أدناه.
| محتويات العملية | دَين | ائتمان | مجموع | الوثيقة الأولية |
| وينعكس الالتزام بموجب اتفاقية التبرع، ودفع رسوم العضوية، وما إلى ذلك. | اتفاقية التبرع، الخ. |
|||
| تنعكس القيمة السوقية للكائن | يمثل |
|||
| تنعكس تكاليف التسليم والتجميع والتركيب | العقود والأفعال والحسابات وما إلى ذلك. |
|||
| المدرجة في الأصول الثابتة | فعل قبول ونقل الأصول الثابتة |
|||
| ينعكس مصدر تمويل نظام التشغيل الذي تم شراؤه | شهادة محاسبية وتقدير الإيرادات والمصروفات |
هل من الضروري حساب الإهلاك في محاسبة المنظمات غير الربحية؟
بالنسبة للأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية، لا يتم احتساب الاستهلاك في المحاسبة. ولا يهم من أي مصدر تم الحصول على الشيء. بدلا من الاستهلاك في المنظمات غير الربحية تهمة الاستهلاكالأصول الثابتة التي لا يتم الاعتراف بها كمصروفات. جاء ذلك في الفقرة 3 من الفقرة 17 من PBU 6/01، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2012 رقم 07-02-06/275، بتاريخ 30 سبتمبر 2010 رقم 07-02-06 /148.
أين تعكس المنظمات غير الربحية في الميزانية العمومية وتفسيراتها الأصول الثابتة؟
في الميزانية العمومية، تنعكس قيمة الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية في القسم 1 في سطر "الأصول الثابتة". ويجب أن يتم ذلك بالتكلفة الأصلية الكاملة. لا تقلل منه بمقدار التآكل.
في تفسيرات الميزانية العمومية، تنعكس قيمة الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية في القسم 2 "الأصول الثابتة"، الجدول 2.1 "توافر الأصول الثابتة وحركتها". ومع ذلك، في جدول NPO هذا، تتم إعادة تسمية العمودين "الإهلاك المتراكم" و"الإهلاك المتراكم" إلى "الإهلاك المتراكم" و"الإهلاك المتراكم" على التوالي. أي أنه، على عكس الميزانية العمومية، يعرض الجدول كلاً من التكلفة الأصلية الكاملة والإهلاك المتراكم.
جاء ذلك في الملاحظة 6 للملحق 3 للأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010.
كيفية عكس تكلفة الأصول الثابتة في تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال
تعكس في التقرير الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها من خلال التمويل المستهدف. وسيشمل ذلك العناصر التي تم شراؤها في العام الحالي وفي الماضي. اعكسها بالقيمة التعاقدية في سطر "الاستحواذ على الأصول الثابتة والمخزون والممتلكات الأخرى".
كيفية شطب الأصول الثابتة
توصي وزارة المالية الروسية بشطب الأصول الثابتة التي لم يعد من الممكن استخدامها في محاسبة المنظمات غير الربحية على النحو التالي. تخفيض مؤشرات مجموعات المقالات "الأصول الثابتة" و"صندوق العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة". وفي الوقت نفسه، تقليل كمية البلى.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 6 من معلومات وزارة المالية الروسية PZ-1/2015.
ما هي الإدخالات التي تتم عند بيع الأصول الثابتة؟
تعتمد السجلات المحاسبية لبيع الأصول الثابتة على نظام الضرائب الخاص بالمنظمات غير الربحية. توجد مجموعة من الأسلاك للنظام العام والمبسط في الجداول أدناه.
الترحيلات عند بيع الأصول الثابتة إلى منظمات غير ربحية بموجب نظام الضرائب العام
| محتويات العملية | دَين | ائتمان | مجموع | الوثيقة الأولية |
| مُدرج لكل كائن نظام التشغيل | أمر الدفع، كشف حساب البنك |
|||
| تم قبول فاتورة المورد | فاتورة |
|||
| يظهر مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة | فاتورة |
|||
| يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سعر الكائن | المعلومات المحاسبية |
|||
| يتم تضمين الكائن في الأصول الثابتة | فعل قبول ونقل الأصول الثابتة |
|||
| ينعكس مصدر تمويل الأصول الثابتة المكتسبة | شهادة محاسبية وتقدير الإيرادات والمصروفات |
|||
| … | ||||
| الاستهلاك المتراكم أثناء تشغيل كائن نظام التشغيل | حساب شهادة المحاسبة |
|||
| ينعكس دين المشتري للأصل الذي يتم بيعه | العقد، الفاتورة |
|||
| لقد تم استحقاق مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية [(64,900 – 60,000) × 18/118] | الفاتورة، الحساب |
|||
| لقد تم شطب التكلفة الأصلية للأصل الثابت المتوقف عن العمل | فعل قبول ونقل الأصول الثابتة |
|||
| تلقى نقديمن مشتري نظام التشغيل | كشف حساب بنكى |
|||
| مكشوف النتائج الماليةمن تنفيذ كائن نظام التشغيل (دون مراعاة العمليات الأخرى) | حساب شهادة المحاسبة |
منشورات لبيع الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية بطريقة مبسطة
| محتويات العملية | دَين | ائتمان | مجموع | الوثيقة الأولية |
| مُدرج لكل كائن نظام التشغيل | أمر الدفع، كشف حساب البنك |
|||
| تم قبول فاتورة المورد |
المنظمات غير الربحية التي حصلت على أصل ثابت مجانًا أو اشترته باستخدام أموال مخصصة واستخدمته في أنشطتها القانونية لا تتراكم عليها استهلاكًا. تم ذكر ذلك مباشرة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كيفية تحديد عائدات المبيعات عند حساب ضريبة الدخل، حدد العائدات من بيع الأصول الثابتة لمنظمة غير ربحية كسعر مبيعاتها الكامل باستثناء ضريبة القيمة المضافة. ولا يمكن تخفيضها مقابل تكلفة شراء العقار. وبما أن الأموال المستهدفة لا تؤخذ بعين الاعتبار في الدخل، فإن التكاليف على نفقتها لا تؤخذ في الاعتبار أيضا. وبالإضافة إلى ذلك، لم يكن لدى المنظمة أي نية لاستخدام هذه الممتلكات لغرض توليد الدخل. وتوليد الدخل هو أحد شروط شطبه كمصروفات لشراء شيء ما. يتبع هذا الاستنتاج الفقرة 1 من المادة 252، الفقرة 2 من المادة 251، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 فبراير 2010 رقم 03-03-06/4/ 9. كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة على بيع الأصول الثابتة بالنسبة للمؤسسات غير التجارية، هناك خياران لحساب ضريبة القيمة المضافة على بيع الأصول الثابتة. الخيار الأول : يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على سعر البيع الكامل (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قم بذلك إذا لم يتم دفع ضريبة القيمة المضافة عند استلام الأصل الثابت. على سبيل المثال، حصلوا عليها مجانًا أو اشتروها من مؤسسة على أساس مبسط. الخيار الثاني : فرض ضريبة القيمة المضافة على الفرق بين البيع والقيمة المتبقية للعقار. أي وفقًا لقواعد الفقرة 3 من المادة 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. باستخدام هذه القواعد، تحديد القاعدة الضريبيةعندما تم شراء الأصل الثابت مع ضريبة القيمة المضافة، ولكن لم يتم خصم الضريبة. على سبيل المثال، تم استخدام الكائن للأنشطة القانونية أو في الأنشطة التجارية المعفاة من ضريبة القيمة المضافة. للحصول على التفاصيل الكاملة حول كيفية القيام بذلك والأمثلة، راجع كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة على بيع الممتلكات التي يتم احتسابها مع ضريبة القيمة المضافة . نظام ضريبي مبسطتكاليف الاستحواذ لا يمكن الاعتراف بنفقات اقتناء الأصول الثابتة المستلمة مجانًا أو على حساب الأموال المخصصة للأنشطة القانونية كمصروفات بموجب الإجراء المبسط. يأتي هذا الاستنتاج من الفقرة 4 من المادة 346.16 الفقرة 1 والفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدخل والمصروفات عند البيع عند حساب الضريبة الواحدة، تقوم المنظمات غير الربحية بتضمين دخلها قيمة المبيعات الكاملة للأصل الثابت. وحتى إذا كنت تستخدم التبسيط مع كائن "الدخل ناقص النفقات"، فلا تأخذ في الاعتبار التكلفة الأولية للأصل الثابت في النفقات. وبما أن الأموال المستهدفة لا تؤخذ بعين الاعتبار في الدخل، فإن التكاليف على نفقتها لا تؤخذ في الاعتبار أيضا. وبالإضافة إلى ذلك، لم يكن لدى المنظمة أي نية لاستخدام هذه الممتلكات لغرض توليد الدخل. وتوليد الدخل هو أحد شروط شطبه كمصروفات لشراء شيء ما. يأتي هذا الاستنتاج من الفقرتين 1 و 4 من المادة 346.16، والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1.1 من المادة 346.15، والفقرة 1 من المادة 252، والمادة 250، الفقرة 2 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 5 فبراير 2010 رقم 03-03-06/4/9. |
أين تعكس المنظمات غير الربحية في الميزانية العمومية وتفسيراتها الأصول الثابتة؟ في الميزانية العمومية، تنعكس قيمة الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية في القسم 1 في سطر "الأصول الثابتة". ويجب أن يتم ذلك بالتكلفة الأصلية الكاملة. لا تقلل منه بمقدار التآكل. في تفسيرات الميزانية العمومية، تنعكس قيمة الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية في القسم 2 "الأصول الثابتة"، الجدول 2.1 "توافر الأصول الثابتة وحركتها". ومع ذلك، في جدول NPO هذا، تتم إعادة تسمية العمودين "الإهلاك المتراكم" و"الإهلاك المتراكم" إلى "الإهلاك المتراكم" و"الإهلاك المتراكم" على التوالي. أي أنه، على عكس الميزانية العمومية، يعرض الجدول كلاً من التكلفة الأصلية الكاملة والإهلاك المتراكم. جاء ذلك في الملاحظة 6 للملحق 3 للأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010.
محاسبة الدبابير في منظمة غير ربحية
غير ربحية. وبالتالي، لا يتم تحميل الاستهلاك فقط على الأصول الثابتة التي تحصل عليها المنظمات غير الربحية من خلال مخصصات الميزانية والإيرادات المستهدفة والتبرعات والمساهمات. علاوة على ذلك، إذا استخدمت منظمة غير ربحية عنصرًا من الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها على حساب الإيرادات المستهدفة (على سبيل المثال، سيارة أو خادم)، ليس فقط في أنشطتها القانونية، ولكن أيضًا في الأنشطة التجارية، فلن يتم أيضًا تحميل الاستهلاك على هذه بند (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 أكتوبر 2003 رقم ن 04-02-05/3/74). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الاستهلاك هو تعويض المنظمة لتكاليف شراء أصل ثابت عن طريق تحويل قيمته تدريجيًا إلى تكاليف الإنتاج (تكاليف البيع) للمنتجات (الأعمال والخدمات)، وعندما تتلقى منظمة غير ربحية أصولًا ثابتة بموجب اتفاقية اتفاقية الهدية، مجاناً، أو شرائها لصالح المنظمة ولا تتحمل المنظمة مصاريف في حساب الأموال المستهدفة.
محاسبة الأصول الثابتة
لا تستطيع منظمتنا غير الربحية حساب استهلاك الأصول الثابتة وأخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. في الوقت نفسه، نستخدم الأصول الثابتة في الأنشطة التجارية ويجب أن نفرض عليها استهلاكًا، وننسبه إلى تكلفة الخدمات ونأخذه في الاعتبار عند فرض الضرائب. أود أن أعرف ما هو التصرف الصحيح في مثل هذه الحالة؟ لا تخضع أصول الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية للاستهلاك (البند 48 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998
ن 34 ن). لا تقسم هذه القاعدة هذه الأصول الثابتة إلى تلك المكتسبة لممارسة الأنشطة القانونية وتلك المكتسبة لممارسة الأنشطة التجارية.
ميزات المحاسبة عن الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية
يتم تحديد مبلغ الاستهلاك المستحق لمدة شهر واحد على العقار المحدد على النحو التالي: - حاصل ضرب القيمة المتبقية ومعدل الاستهلاك (محسوب على أساس العمر الإنتاجي المتبقي) الذي حدده دافع الضرائب للعقار المحدد (البند 5 من المادة 259) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، - عند تطبيق رسوم الاستهلاك بالطريقة غير الخطية؛ - نتاج القيمة المتبقية اعتبارًا من 1 يناير 2002 ومعدل الاستهلاك (المحسوب على أساس العمر الإنتاجي المتبقي) الذي حدده دافع الضرائب للممتلكات المحددة وفقًا للفقرة 4 من المادة 259 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - عند تطبيق طريقة الإهلاك الخطي. الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك، والتي يكون عمرها الفعلي (فترة الاستهلاك الفعلي) أطول من العمر الإنتاجي المحدد وفقًا لمتطلبات المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، اعتبارًا من 1 يناير 2002.
القوانين والممارسات الخاصة بإعداد تقارير الميزانية المحاسبية مواد أخرى مجلة "المحاسبة في الميزانية والميزانية" منظمات غير ربحية"، 2010، رقم 1 ميزات محاسبة الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية المنظمة غير الربحية، وفقًا للقانون، هي منظمة لا تجعل الربح هو الهدف الرئيسي لأنشطتها ولا تقوم بتوزيع الربح الأرباح المحصلة بين المشاركين. يمكن إنشاء منظمات غير ربحية لتحقيق أهداف اجتماعية وخيرية وثقافية وتعليمية وعلمية وإدارية، وذلك لحماية صحة المواطنين وتنميتهم. الثقافة الجسديةوالرياضة، وتلبية الاحتياجات الروحية وغيرها من الاحتياجات غير المادية للمواطنين، وحماية الحقوق والمصالح المشروعة للمواطنين والمنظمات، وحل النزاعات والصراعات، وتوفير مساعدة قانونيةوكذلك للأغراض الأخرى التي تهدف إلى تحقيق المنافع العامة.
- 1 كيف تحسب المنظمات غير الربحية الأصول الثابتة
- 2 ما هي المعاملات التي يجب أن تعكس الأصول الثابتة مقابل رسوم؟
- 3 ما هي المعاملات التي تتم عندما يتم استلام الأصول الثابتة مجانا؟
- 4 هل من الضروري حساب الإهلاك في محاسبة المنظمات غير الربحية؟
- 5 حيث تعكس الميزانية العمومية وتفسيراتها الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية
- 6 كيفية عكس تكلفة الأصول الثابتة في تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال
- 7 ما المعاملات لشطب الأصول الثابتة
- 8 ما هي القيود التي تتم عند بيع الأصول الثابتة
- 9 أساسية
- 10 يو اس ان
تتم المحاسبة عن الأصول الثابتة في منظمة غير ربحية (المشار إليها فيما يلي باسم NPO) وفقًا لقواعد خاصة تختلف عن تلك التي تحكم الهياكل التجارية. على سبيل المثال، في المنظمات غير الربحية، تظهر الإدخالات الأخرى في محاسبة ومحاسبة الممتلكات هذه الأصول بشكل مختلف.
يتم تحديد الدخل والمصروفات في المنظمات غير الربحية لأغراض ضريبة الأرباح باستخدام طريقة الاستحقاق. انعكاس المعاملات في المحاسبة: حساب Dt 08 تعيين الحساب 60 - 13000 روبل. - يعكس الكتابة بالأحرف الكبيرة لكائن نظام التشغيل المستلم منه المورد د-تالعد 19 العد العد 60 - 2340 فرك. - يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على حساب الأصول D-t 60 K-t account 51 - 15340 روبل. — ينعكس الدفع للمورد مقابل SDM D-t sch.01 K-t sch.08 - 13000 روبل. — تم إدخال كائن نظام التشغيل عملية د-رالحساب 68 تعيين الحساب 19 - 2340 فرك. — يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستحواذ على الأصول الثابتة خصم د-رالحساب 20 تعيين الحساب 02 - 217 فرك. (13000 روبل روسي × 20%: 12 شهرًا) - يعكس تراكم الاستهلاك على أحد الأصول (شهريًا بدءًا من الشهر التالي لشهر التشغيل حتى يتم شطب تكلفة الأصل بالكامل أو التخلص منها).
انتباه
لا تخضع أصول الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية للاستهلاك (البند 48 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n). لا تقسم هذه القاعدة هذه الأصول الثابتة إلى تلك المكتسبة لممارسة الأنشطة القانونية وتلك المكتسبة لممارسة الأنشطة التجارية. لذلك، ولأغراض محاسبية، فإن جميع الأصول الثابتة المدرجة في الميزانية العمومية لمنظمة غير ربحية لا تخضع للاستهلاك، بغض النظر عن المصادر التي تم الحصول عليها منها ولأي أغراض يتم استخدامها، بقرار من المحكمة العليا الاتحاد الروسي بتاريخ 23 أغسطس 2000
N GKPI 00-645 أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2000
K-t ش. 08 - 13000 فرك. — تم تشغيل كائن نظام التشغيل D-t sch. 68 ضبط العد. 19 - 2340 فرك. — يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستحواذ على الأصول الثابتة للخصم؛ عدد 20 كيلوطن. 02 - 217 فرك. (13000 روبل روسي × 20%: 12 شهرًا) - يعكس تراكم الاستهلاك على الأصل (شهريًا بدءًا من الشهر التالي لشهر التشغيل حتى يتم شطب تكلفة الأصل بالكامل أو التخلص منها عند استخدام الطريقة الخطية). لأغراض المحاسبة الضريبية، يتم تحديد مبلغ الاستهلاك المستحق لمدة شهر واحد على أنه منتج التكلفة الأصلية (الاستبدال) للكائن ومعدل الاستهلاك المحدد على أساس عمره الإنتاجي (البند 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للضريبة) الاتحاد الروسي) وفقًا للفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد استخدام العمر الإنتاجي للمحاسبة الضريبية من قبل المنظمة بشكل مستقل في تاريخ تشغيل الممتلكات القابلة للاستهلاك، مع مراعاة تصنيف الممتلكات الثابتة. أصول.
وفقًا لـ PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"، يتم قبول الأصل من قبل المنظمة للمحاسبة كأصول ثابتة إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد: أ) الكائن مخصص للاستخدام في إنتاج المنتجات، عند أداء العمل أو تقديم الخدمات للاحتياجات الإدارية للمنظمة أو لتوفيرها من قبل منظمة مقابل رسوم للحيازة والاستخدام المؤقت أو للاستخدام المؤقت؛ ب) الغرض من الكائن هو استخدامه لفترة طويلة، أي. لمدة تتجاوز 12 شهرا. أو دورة التشغيل العادية إذا تجاوزت 12 شهراً؛ ج) لا تنوي المنظمة إعادة بيع هذا الكائن لاحقًا؛ د) الكائن قادر على تحقيق فوائد للمنظمة منافع اقتصادية(الدخل) في المستقبل.
ومنذ زمن سحيق، يتم استحقاق الاستهلاك عليها في حساب خارج الميزانية العمومية بطريقة القسط الثابت. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 ديسمبر 2005 N 147n، تم بالفعل استبعاد عدد كبير من الكائنات من قائمة الكائنات التي لا تخضع للاستهلاك. يظل الإجراء القديم لحساب الاستهلاك مخصصًا فقط للمنظمات غير الهادفة للربح، على الرغم من أن معظمها يشارك في أنشطة تجارية مسموح بها قانونًا.
لقد ذهب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالفعل إلى أبعد من ذلك: وفقًا للأحكام القانون الاتحاديبتاريخ 29 مايو 2002 N 57-FZ، تم إجراء تعديلات على الفقرات. 2 ص 2 فن. 256 الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يتم استهلاك الأصول الثابتة للمنظمات غير الربحية المكتسبة من الدخل من الأنشطة التجارية في المحاسبة الضريبية.
سؤال
أخبرني ما إذا كان من الضروري أن تضع المنظمات غير الربحية في سياساتها المحاسبية حدًا لقيمة الأشياء التي يمكن عرضها في المحاسبة كمواد أو ما إذا كان ذلك كافيًا للاسترشاد به قانون الضرائب(الأصول الثابتة من 40 ألف روبل)؟
إجابة
يعد حد القيمة أحد شروط الاعتراف بالكائن كأصل ثابت.
تتم المحاسبة عن الكائن كأصول ثابتة إذا كانت تكلفته الأولية هي:
- في المحاسبة - أكثر من الحد الذي تحدده السياسات المحاسبية. لا يمكن أن يتجاوز هذا الحد 40.000 روبل روسي. (البند 5 من PBU 6/01، كتاب وزارة المالية بتاريخ 17/02/2016 رقم 03-03-07/8700). على سبيل المثال، قد تحدد السياسة المحاسبية حدًا قدره 30.000 روبل؛
- في المحاسبة الضريبية سواء في ظل OSN أو في ظل النظام الضريبي المبسط - أكثر من 100000 روبل. (البند 1 من المادة 256، البند 1 من المادة 257، البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبما أن المنظمات غير الربحية تخضع لنفس القواعد المحاسبية التي تخضع لها المنظمات التجارية، فيجب عليك وضع حد لقيمة الأصول الثابتة في سياساتك المحاسبية.
ليس من المنطقي أن نص في السياسة المحاسبية على:
— معلومات عامةحول المنظمة (على سبيل المثال، الأنواع الرئيسية للأنشطة، ونظام الضرائب المطبق)؛
- القضايا المحاسبية التنظيمية والفنية، على وجه الخصوص، من المسؤول عن الحفاظ على السجلات المحاسبية أو الضريبية؛
- إجراءات حساب الضرائب التي لا يمكن تغييرها باستخدام السياسة المحاسبية(على سبيل المثال، كائن خاضع للضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط)؛
- الأساليب المحاسبية التي يطلب منك استخدامها. وتشمل هذه الأساليب، على وجه الخصوص، استخدام الطريقة النقدية لحساب الإيرادات والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط؛
- أي معلومات أخرى غير مهمة للمحاسبة وحساب الضريبة.
أسئلة ذات صلة:
-
من فضلك قل لي إذا كان ذلك ممكنا في المحاسبة الضريبيةتسجيل أصل ثابت بقيمة أقل من 100.000 كأصل ثابت. لتقريب الضرائب والمحاسبة
✒ سواء في المحاسبة و...... -
كيف تؤخذ في الاعتبار فروق أسعار الصرف، إذا كانت الالتزامات بالدولار بسعر الصرف في تاريخ تقديم طلب البضاعة، فهل يجب إعادة حسابها في كل تاريخ تقرير إذا لم يتم دفع ثمن البضاعة بعد؟
✒ الدورات الدراسية…… -
مرحبًا!! أخبرني أن المنظمة اشترت موازين بقيمة 41000 روبل. ، يمكن رسملة هذه المقاييس كأصل ثابت (Dt 08 Kt60; Dt01 Kt08;)
✒ حد التكلفة هو واحد من ...... -
مساء الخير رداً على أحد أسئلتنا، أرسل إلينا ملف (مرفق) حول محاسبة تكلفة المخزون. وينص هذا النص على أنه: يتم شطب تكلفة المنتجات عندما تكون جاهزة......