مصروفات ضريبة الدخل الموحدة. نفقات الإعلان: نحن نعتبر المعيار. تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة (Zhurbitsky O.). كيفية حساب تكاليف الإعلان الطبيعية

يتم تنظيم نفقات ضريبة الدخل الموحدة المعتمدة في عام 2017 بموجب الفصل 25 من قانون الضرائب. إذا كانت تكاليف المنظمة تندرج ضمن قائمة معينة، فيجب على دافعي الضرائب تخفيض الربح الخاضع للضريبة ليس بمقدار التكاليف بالكامل، ولكن فقط ضمن الحدود المقررة. دعونا نتعرف على ماهية النفقات الموحدة وما هي المعايير الموجودة لها الأنواع الفرديةالتكاليف.

مصروفات ضريبة الدخل الموحدة 2017

وتنتشر قائمة هذه النفقات في الفصل 25 من قانون الضرائب. عند تحديد الحدود، يجب عليك أيضًا الاسترشاد بالوثائق التنظيمية الأخرى. على سبيل المثال، عند شطب تكاليف المواد، يتم تطبيق معايير الخسارة الطبيعيةمن نقل أو تخزين الأشياء الثمينة وفقا للقرار رقم 814 تاريخ 12/11/2002.

تشمل النفقات الموحدة من حيث ضريبة الأرباح ما يلي:

• المبالغ التي ينفقها أصحاب العمل على التأمين الصحي الطوعي للموظفين (البند 16 من المادة 255) - ما لا يزيد عن 6٪ من المصروفات العامةعلى الدفع مقابل العمل.
• الخسائر أثناء نقل وتخزين المواد والمواد (الفقرة 2، البند 7، المادة 254) - في حدود معايير الخسارة الطبيعية المعتمدة.
• لا يزيد مبلغ الاشتراكات في الجزء الممول من المعاش التقاعدي بموجب عقود طويلة الأجل وعقود تأمين التقاعد الطوعي و/أو المنظمات غير الحكومية (البند 16 من المادة 255) عن 12% من إجمالي تكاليف العمل.
• تكاليف البحث والتطوير (المادة 262).
• مصاريف التمثيل (البند 2 من المادة 264) - ما لا يزيد عن 4٪ من مصاريف المؤسسة لدفع أجر العمل للفترة المقابلة (التقارير أو الضرائب).
• الفائدة على الالتزامات المقترضة - تم تحديد معايير الروبل والعملة في الفن. 269.
• تكاليف الإعلان الموحدة (البند 4 من المادة 264) – تتم مناقشة أنواع التكاليف أدناه.
• الخصومات لإنشاء الاحتياطيات من حيث الديون المشكوك في تحصيلها (البند 4 من المادة 266) - ما لا يزيد عن 10٪ من إيرادات الفترة الضريبية السابقة أو فترة التقرير الحالية (أيهما أكبر).
• تكاليف تكوين احتياطيات الضمان (المادة 267).
• تكاليف إنشاء احتياطيات لإصلاح نظام التشغيل (المادة 324).
• مصاريف أخرى حسب الفصل. 25.

ملحوظة! يمكن التعبير عن قيمة المعايير في شكل مبالغ ثابتة (على سبيل المثال، عند دفع تعويضات للموظفين مقابل استخدام سيارة شخصية لأغراض العمل) أو كنسبة مئوية من مؤشر معين (الإيرادات أو الرواتب).

مصاريف الإعلان – موحدة وغير موحدة في عام 2017

نفقات الإعلان، المنظمة وغير الموحدة - هذا، وفقا للفن. 3 من القانون رقم 38-FZ المؤرخ 13 مارس 2006، تكاليف المؤسسة للتوزيع بأي شكل وبأي شكل من الأشكال، من خلال أي وسيلة إعلامية لأشخاص مجهولي الهوية من أجل جذب الانتباه إلى الكائن ومن أجل الترويج له في ظروف السوق. أثناء فرض الضرائب، يمكن تسوية هذه التكاليف، أي أخذها في الاعتبار وفقًا للمعايير المعتمدة، أو عدم تطبيعها، أي تحميلها كمصروفات بالمبلغ الفعلي الكامل.

نفقات الإعلان العادية هي:

• يتم شطب نفقات المنظمة لإنتاج أو شراء الجوائز المخصصة للعرض أثناء السحوبات خلال الأحداث الإعلانية الجماعية بمبلغ لا يزيد عن 1٪ من إجمالي الإيرادات (البند 4 من المادة 264).
• أنواع أخرى من الإعلانات غير المذكورة في البند 4 من الفن. 264.

نفقات الإعلان غير القياسية هي:

• نفقات المنظمة للإعلان عبر أي نوع من الوسائط، خلال جلسات الأفلام والفيديو، من خلال شبكات الاتصالات.
• تكاليف الإعلانات الخارجية، بما في ذلك الإعلانات المضيئة والإنتاج اللوحات الإعلانيةو/أو المدرجات.
• تكاليف المشاركة في المعارض والمعارض، بما في ذلك تصميم واجهات المتاجر وقاعات العرض وغرف العينات.
• إنتاج الكتالوجات والكتيبات الإعلانية التي تحتوي على معلومات عن الشركة نفسها والمنتجات التي تبيعها والخدمات التي تقدمها.

نفقات المشاركة في المعارض والأسواق والمعارض لتصميم واجهات المتاجر ومعارض المبيعات وغرف العينات وصالات العرض وإنتاج الكتيبات الإعلانية والكتالوجات التي تحتوي على معلومات حول العمل والخدمات التي تؤديها المنظمة وتقدمها، و (أو) حول المنظمة نفسها، لخصم البضائع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء المعرض.

نفقات حيازة (إنتاج) الجوائز الممنوحة للفائزين بالسحوبات على هذه الجوائز خلال الحملات الإعلانية الجماعية، وكذلك نفقات أنواع الإعلانات الأخرى غير المنصوص عليها في الفقرات من الثاني إلى الرابع من هذه الفقرة، والتي يقوم بها خلال يتم الاعتراف بفترة الإبلاغ (الضريبة) للأغراض الضريبية بمبلغ لا يتجاوز 1 في المائة من عائدات المبيعات، المحددة وفقًا للمادة 249 من هذا القانون."

كما نرى من الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، قانون الضرائبيأخذ في الاعتبار نوعين من نفقات الإعلان: موحدة وغير موحدة.

علاوة على ذلك، تم إغلاق قائمة نفقات الإعلان غير القياسية (الفقرات 2-4 من الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويتم قبول هذه النفقات للأغراض الضريبية بالكامل. تتم تسوية نفقات الإعلان المتبقية، وتظل قائمتها مفتوحة، ويتم قبولها للأغراض الضريبية بمبلغ لا يتجاوز 1 في المائة من إيرادات المبيعات، ويتم تحديدها وفقًا للمادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تحديد إيرادات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات المرتبطة بالمدفوعات البضاعة المباعة(الأعمال والخدمات) أو حقوق الملكية المعبر عنها نقدًا و (أو) عينًا.

ملحوظة!

يتم تحديد إيرادات المبيعات اعتمادًا على الطريقة التي تختارها المنظمة للاعتراف بالإيرادات والمصروفات.

أذكر أن الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على طريقتين ممكنتين للاعتراف بالدخل والنفقات:

• طريقة الاستحقاق (يحدد دافعو الضرائب الذين يستخدمون هذه الطريقة الدخل والنفقات وفقًا للمواد 271.272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
• الطريقة النقدية (يتم تنظيمها وفقًا لأحكام المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

المؤسسات التي تستخدم طريقة الاستحقاق للاعتراف بالدخل (النفقات) لأغراض ضريبة الأرباح ستأخذ في الاعتبار نفقات الإعلان كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي تم تكبدها فيها بالفعل، بغض النظر عن الدفعات الزمنية مال. يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تنشأ فيها بناءً على شروط المعاملات (للمعاملات ذات المواعيد النهائية المحددة) ومبدأ توليد الدخل والمصروفات الموحد والمتناسب (المعاملات التي تستمر لأكثر من تقرير واحد (ضريبة) فترة).

بالإضافة إلى ذلك، سنتطرق إلى مسألة تحديد لحظة تقديم الخدمات الإعلانية (وبالتالي التعرف على تاريخ الإنفاق على الإعلان)، لأنه في الممارسة العملية في كثير من الأحيان تنشأ نزاعات بين المعلن ومنتج الإعلان (موزع الإعلانات) و مصلحة الضرائب.

وفقًا للمادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم طريقة الاستحقاق، يتم التعرف على تاريخ تكبد النفقات في شكل مصاريف للدفع إلى مؤسسات خارجية مقابل العمل الذي قامت به في إنتاج الوسائط الإعلانية كأحد التواريخ التالية:

• تاريخ التسوية وفقاً لشروط الاتفاقيات المبرمة؛
• تاريخ تقديم المستندات إلى دافعي الضرائب كأساس لإجراء الحسابات؛
• اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة).

دعونا نلقي نظرة على مثال لحظة الاعتراف بتاريخ مصاريف الإعلان للأغراض الضريبية (طريقة الاستحقاق). يتم توثيق مصاريف الإعلان (يتم توقيع شهادة القبول للعمل المنجز).

يمكن للمنظمات استخدام الطريقة النقدية إذا لم يتجاوز مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (العمل والخدمات) باستثناء ضريبة القيمة المضافة، في المتوسط ​​خلال الأرباع الأربعة السابقة، مليون روبل لكل ربع.

بالنسبة لهذه المنظمات، يتم التعرف على تاريخ استلام الدخل باعتباره يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، وكذلك السداد الديون لدافعي الضرائب بطريقة أخرى.

يتم الاعتراف بمصاريف دافعي الضرائب بموجب الطريقة النقدية كمصروفات بعد دفعها فعليا. وبالتالي، سيتم أخذ مصاريف الإعلان التي يتحملها دافع الضريبة بالطريقة النقدية بعين الاعتبار بعد السداد.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد الإيرادات لغرض حساب نفقات الإعلان الموحدة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

إذا تجاوزت نفقات الإعلان الفعلية لمنظمة ما المعايير المحددة أعلاه المنصوص عليها في الفقرة 5 من البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لأغراض ضريبة الأرباح من حيث تجاوز المعايير المعمول بها، فهي ليست كذلك يتم الاعتراف بها كمصروفات أو مصاريف أخرى مرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (العمل والخدمات). هذه النفقات هي النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل.

يُنصح دافعو الضرائب بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لنفقات الإعلان المنظمة وغير القياسية. في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة)، يجب عليه مقارنة المبلغ المحسوب على أنه 1٪ من الإيرادات بمبلغ نفقات الإعلان غير القياسية.

لكي يتم الاعتراف بنفقات الإعلان التي تتكبدها المنظمة في المحاسبة الضريبية، يجب أن تستوفي معايير المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي أنها يجب أن تكون مبررة وموثقة. في هذه الحالة، التكاليف المبررة تعني التكاليف المبررة اقتصاديا، والتي يتم التعبير عن تقييمها في نقدا. يجب تأكيد التكاليف من خلال المستندات المعدة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات، بشرط تكبدها القيام بالأنشطةتهدف إلى توليد الدخل.

يقسم التشريع الضريبي النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة (المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بنفقات الإعلان على أنها غير مباشرة ويتم تضمينها بالكامل في نفقات فترة التقرير (الضريبة) الحالية.

المحاسبة الضريبية هي نظام لتلخيص المعلومات لتحديدها القاعدة الضريبيةعلى ضريبة الدخل بناء على البيانات الوثائق الأولية(المادة 313 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن أن تكون هذه مستندات محاسبية إذا كانت تحتوي على معلومات كافية لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

وهذا فقط إذا تزامنت أنواع الممتلكات أو الالتزامات أو النفقات في المحاسبة الضريبية مع البيانات المحاسبية، فلن تكون هناك حاجة إلى مستندات إضافية. إذا كان هناك تناقض بين البيانات المحاسبية والمحاسبة الضريبية، فمن الضروري استخدام السجلات المحاسبة الضريبية.

النماذج الموحدةلا توجد سجلات ضريبية، وإذا كانت السجلات التي تقدمها السلطات الضريبية لا تناسب دافعي الضرائب، فيحق له تطوير شكلها بشكل مستقل، وتكريس ذلك في السياسة المحاسبية للمنظمة.

يجب أن تحتوي نماذج سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية على التفاصيل التالية:

• اسم التسجيل:
• فترة (تاريخ) التجميع؛
• عدادات التشغيل
• اسم المعاملات التجارية؛
• توقيع الشخص المسؤول عن إعداد هذه السجلات ونسخها.

على سبيل المثال، دعونا نفكر في حساب تكاليف تخفيضات الأسعار على السلع التي تم استخدامها في تزيين النوافذ. في المحاسبة الضريبية، يتم أخذ النفقات التي تتكبدها المنظمة لتجميل النوافذ في الاعتبار بالكامل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه من بين نفقات الإعلان، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار تكاليف خصم البضائع التي تم استخدامها في تزيين النوافذ، ونتيجة لذلك، فقدت صفاتها الاستهلاكية كليًا أو جزئيًا.

مثال.

تبيع شركة Sigma LLC الأقمشة. عند إعادة تزيين علبة العرض، وجد أن القماش المستخدم لتزيين نافذة العرض قد فقد صفاته الاستهلاكية. لقد تم وضع علامة عليه. التكلفة الأولية للنسيج هي 960 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 146.44 روبل)، والتكلفة بعد التخفيض هي 480 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 73.22 روبل).

مراسلات الحساب		المبلغ، روبل
دَين	ائتمان
			النسيج بالأحرف الكبيرة (960 – 146-44)
			تم تقديم ضريبة القيمة المضافة على تكلفة القماش
			يتم دفع ثمن القماش المستخدم لتزيين نافذة العرض
			ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم
			تخفيض القماش المنعكس ((960 – 146.44) – (480 – 73.22))
			شطب مصاريف المبيعات

لأغراض ضريبة الأرباح، يتم أخذ نفقات الإعلان بمبلغ 406.78 روبل بعين الاعتبار من بين النفقات الأخرى.

يجب على كل مؤسسة إنشاء والحفاظ على الاهتمام بالمنتج الذي تنتجه والترويج له في السوق. تستخدم لهذا أساليب مختلفة، متحدين بمصطلح "الإعلان". ينظم القانون رقم 38-FZ، المعتمد في 13 مارس 2006 والمستكمل بشكل دوري، استخدام الإعلانات على أراضي الاتحاد الروسي. دعونا نتحدث عن ميزات التقنين والاعتراف بتكاليف الإعلان في نفقات الشركة.

الملامح الرئيسية لتصنيف وسائل الإعلان

• طريقة التأثير على الشخص

مرئي، أي مدرك بصريًا (الإعلانات الخفيفة والمطبوعة)؛

الصوتية، أي التي تؤثر على السمع (الإعلانات الإذاعية)؛

المرئي الصوتي، أي مع الإدراك البصري السمعي المشترك (إعلانات الأفلام والتلفزيون)؛

• الميزة التقنية:

مطبوعة (كتالوجات/مقالات/إعلانات)؛

التصويرية والرسوم البيانية.

• مكان التطبيق:

خارجي؛

داخل المتجر؛

• طبيعة التأثير:

فردي؛

جَسِيم.

• المساحة المغطاة:

إقليمي؛

على الصعيد الوطني؛

• المهام التي يتعين حلها:

تشكيل الطلب؛

تحفيز الطلب.

هذا التصنيف نظري بطبيعته، حيث يتم تجديده تدريجياً بوسائل إعلانية جديدة وناشئة. لكننا سننظر في كيفية أخذ تكاليف الأحداث الإعلانية المختلفة في الاعتبار في الشركة، لأنه لا يتم أخذ جميع النفقات المعترف بها لأغراض ضريبة الدخل في الاعتبار بالمبالغ الحقيقية؛ ينطبق هذا بالكامل على نفقات الإعلان - هناك نفقات إعلانية غير موحدة (أي تؤخذ في الاعتبار في النفقات الفعلية) ونفقات إعلانية موحدة، يجب ألا يتجاوز مبلغها المعيار المحدد (1٪ من الإيرادات).

مصاريف الإعلان: موحدة وغير موحدة

يأخذ حجم التكاليف الحقيقية في الاعتبار النفقات المذكورة في القائمة المغلقة (البند 4 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذه هي تكاليف إعلان غير موحدة، والتي تشمل التكاليف التالية:

• للأحداث في وسائل الإعلام والإنترنت وموارد الاتصال الأخرى (بما في ذلك تكاليف الترويج لموقع الويب، ووضع الإعلانات عبر الإنترنت، والمعلومات حول عنوان الشركة المصنعة/البائع، وإنشاء مقاطع الفيديو، وما إلى ذلك)؛
• للإعلانات الخارجية والمضاءة وغيرها من الإعلانات (بما في ذلك إنتاج منصات الإعلانات والتقويمات والمنشورات وما إلى ذلك)؛
• للمشاركة في المعارض والمعارض والمعارض (بما في ذلك رسوم الدخول للمشاركة في هذه الأحداث، وتصميم وإعداد واجهات العرض، ومباني العرض التوضيحي، والإنتاج كتيبات إعلانيةوالعلامات التجارية، وكذلك لخصم البضائع التي فقدت خصائصها الأصلية بسبب التعرض؛

• إنتاج/شراء جوائز للمشاركين في الرسومات المختلفة خلال الحملات الإعلانية;
• وضع اللوحات الإعلانية في الأماكن العامة؛
• وضع المعلومات الإعلانية في كتالوجات سلاسل البيع بالتجزئة؛
• الإعلان عن طريق الرسائل القصيرة للهواتف المحمولة؛
• أحداث التذوق؛
• خدمات التجارة، الخ.

كيفية حساب تكاليف الإعلان الطبيعية

وبالنظر إلى حجم هذه النفقات، من المهم أن نتذكر أن زيادة الإيرادات خلال العام يغير مقدار نفقات الإعلان المحدودة. وبالتالي، فإن التكاليف التي تتجاوز المعيار ولا يتم الاعتراف بها كمصروفات في الربع الأول، مع زيادة الإيرادات، يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار في فترات التقارير اللاحقة من السنة. لا يمكن ترحيل النفقات التي تتجاوز المعيار ولم يتم الاعتراف بها على هذا النحو في نهاية العام إلى العام التالي.

مثال: مصاريف إعلانية (موحدة وغير موحدة) في عام 2018 لحساب القاعدة الخاضعة للضريبة للـ NNP

في الربع الثاني، باستثناء تكاليف الترويج لموقع الويب (20000 روبل روسي)، لم تكن هناك نفقات إعلانية.

بلغت إيرادات المبيعات:

للربع الأول – 3000000 روبل.

للنصف الأول من العام – 4900000 روبل.

لمدة 9 أشهر – 6700000 روبل.

للسنة – 9000000 روبل.

الحد الأقصى لمبلغ النفقات المنظمة:

للربع الأول – 30000 روبل. (1% من 3,000,000);

للنصف الأول من العام – 49000 روبل. (1% من 4,900,000);

لمدة 9 أشهر – 67000 روبل. (1% من 6,700,000);

لمدة عام – 90.000 روبل. (1% من 9,000,000).

فرك. (المجموع التراكمي)

				معيار	يتم الاعتراف بالمصروفات الموحدة في القاعدة الضريبية للدخل غير السكني
	غير موحدة	موحدة
أنا الربع					30,000 (50,000 › 30,000)
أنا نصف العام					49,000 (50,000 › 49,000)
9 أشهر					67,000 (95,000 › 67,000)
					90,000 (120,000 › 90,000)

وبالتالي، يتم الاعتراف بتكاليف الإعلان غير القياسية لهذا العام بالمبلغ الكامل للنفقات الفعلية المتكبدة - 200000 روبل، والتكاليف الخاضعة للتوحيد القياسي - بمبلغ 90000 روبل. بحجمها الحقيقي 120.000 روبل. الفرق 30 ألف روبل. لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في نفقات العام المقبل.

معيار

• للأحداث الترويجية من خلال الأموال وسائل الإعلام الجماهيرية(بما في ذلك الإعلانات في الصحافة والبث الإذاعي والتلفزيوني)، وشبكات المعلومات والاتصالات، وكذلك خدمات الأفلام والفيديو (الفقرة 2، الفقرة 4، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

• للإعلانات المضيئة وغيرها من الإعلانات الخارجية، بما في ذلك إنتاج منصات الإعلانات واللوحات الإعلانية (الفقرة 3، الفقرة 4، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

• للمشاركة في المعارض والمعارض وتصميم واجهات المتاجر ومعارض المبيعات وغرف العينات وصالات العرض وإنتاج الكتيبات والكتالوجات الإعلانية وتخفيض أسعار السلع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء المعرض (الفقرة 4 ، الفقرة 4 ، المادة 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

• لإجراء استقبال رسمي(الإفطار أو الغداء أو أي حدث مماثل)؛

• للانتقال إلى مكان الحدث التمثيلي أو اجتماع الهيئة الإدارية والعودة؛

• لخدمة البوفيه أثناء المفاوضات؛

• لدفع تكاليف خدمات المترجمين الذين ليسوا من موظفي المنظمة، وما إلى ذلك.

لا تشمل نفقات الترفيه نفقات تنظيم الترفيه أو الترفيه أو الوقاية من الأمراض أو علاجها

يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 2 من المادة 264 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية

التأمين الطوعي بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية غير حكومية (البند 16 من المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يجب تطبيق نظام معاشات تقاعدية ينص على تسجيل مساهمات المعاشات التقاعدية على الحسابات الشخصية للمشاركين في الجهات غير الحكومية صناديق التقاعد

يجب أن يتم الدفع بموجب الاتفاقية عندما يصبح المشارك مؤهلاً للحصول على معاش تقاعدي (على سبيل المثال، الوصول إلى سن التقاعد)

يجب أن تنص الاتفاقية على دفع المعاشات التقاعدية حتى استنفاد الأموال الموجودة في الحساب الشخصي للمشارك. الحد الأدنى لفترة السداد - خمس سنوات

يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الفائدة الذي يمكن تضمينه في نفقات المقترض من خلال:

• أو كمبلغ الفائدة المحسوب على أساس المعدلات المتزايدة EURIBOR، LIBOR، SHIBOR (حسب نوع العملة) - للقروض (الاعتمادات) بالعملة الأجنبية

ومع ذلك، حتى لو كان المبلغ الفعلي للفائدة على القرض (الائتمان) لا يزال أكبر من الحد الأقصى للقيمة، فيمكن أخذه أيضًا في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح. ولكن لهذا سيتعين عليك تبرير أن سعر الفائدة لا يتجاوز مستوى السوق. أي أنه يفي بمعايير سعر السوق المحددة في الفصل 14.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

تتم الموافقة على المعايير من قبل السلطات حكومة محليةفي مكان نشاط المنظمة

إذا لم تتم الموافقة على هذه المعايير - وفقًا لمعايير التكلفة لصيانة مرافق الأقسام المماثلة العاملة في المنطقة التي يقع فيها المعسكر التناوبي

جاء ذلك في الفقرة الفرعية 32 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

إذا لم تكن هناك مرافق إدارية مماثلة تعمل في المنطقة التي يقع فيها المعسكر التناوبي، يتم قبول النفقات بمبلغ التكاليف الفعلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يوليو 2008 رقم 03-03-06/1 /435)

إذا تم التنازل عن حق المطالبة قبل الموعد النهائي للسداد المنصوص عليه في العقد

يتم تحديد مبلغ الخسارة المحدد، الذي يقلل من الربح الخاضع للضريبة، على أنه الحد الأقصى لمبلغ الفائدة الذي يجب دفعه مقابل استخدام الأموال المقترضة التي تم جمعها للفترة من تاريخ التنازل إلى تاريخ السداد المنصوص عليه في العقد. ل الأموال المقترضةالدخل المستلم من المهمة متساوي. ويمكن تحديد الحد الأقصى لمبلغ الفائدة (حسب اختيار المنظمة):

• أو مع الأخذ في الاعتبار الحد الأقصى لسعر الفائدة على العملة ذات الصلة وفقًا للفقرة 1.2 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

* المنظمة الروسيةبمشاركة ألمانية يمكن أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل دون قيود (البند 3 من بروتوكول الاتفاقية بين الاتحاد الروسيوجمهورية ألمانيا الاتحادية في 29 مايو 1996).

** تم تطبيق إجراءات تحديد الحد الأقصى لمبلغ الفائدة بناءً على السعر الرئيسي لبنك روسيا منذ 1 يناير 2015 (البند 2، المادة 3 من القانون رقم 32-FZ المؤرخ 8 مارس 2015).

*** إذا تم الاعتراف بمعاملة التنازل عن حق المطالبة على أنها خاضعة للرقابة، فإن سعرها، لأغراض ضريبية، يعتبر سعر السوق، بشرط أن يفي بالمعايير المنصوص عليها في الفصل 14.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 4 من المادة 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، لتحديد مقدار الخسارة في الدخل، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار ليس الفعلي، ولكن سعر السوقمعاملات التنازل عن حق المطالبة.