Area commerciale: che cos'è? Calcolo dell'UTII per il commercio al dettaglio Incluso nel trading floor dell'UTII

Gli imprenditori impegnati nel commercio si trovano di fronte alla necessità di calcolare l'area del trading floor, il cui valore sarà richiesto per determinare l'UTII. Ciò che serve è l'area effettiva, misurata in metri quadrati. L'uso di UNDV è consentito per superfici commerciali fino a 150 m2.

Uno spazio commerciale è considerato una parte di un padiglione o di un negozio destinato direttamente alla comunicazione tra l'acquirente e il venditore. Il calcolo dell'area non tiene conto dei locali per l'accettazione, lo stoccaggio delle merci, la loro preparazione prevendita, i locali amministrativi e di servizio.

Cosa è considerato uno spazio commerciale?

Attrezzatura. Tutto ciò che è destinato all'esposizione e all'esposizione di merci (vetrine, scaffali, scaffali).
Punti di servizio. Un luogo per l'assistenza e l'effettuazione dei pagamenti all'acquirente (punto per l'emissione di merci, registratore di cassa, registratori di cassa o cabine).
Luogo di lavoro del personale di servizio. Possono trattarsi di passaggi ai quali i clienti hanno libero accesso.

Gestione

Per determinare il valore desiderato, è necessario utilizzare i dati dei documenti di titolo e di inventario.

Spesso i documenti non contengono informazione necessaria, quindi dovrai calcolare tu stesso l'area dell'area di vendita. Per fare ciò, utilizzare le planimetrie disponibili nel passaporto tecnico. Per una stanza dalla configurazione complessa, è divisa in aree rettangolari, triangolari o di altro tipo. Quindi vengono calcolate le loro aree e vengono aggiunti i valori risultanti.

Dall'area risultante è necessario sottrarre i valori dell'area dei locali ausiliari (vano ascensori, scale, ecc.).

Se sul territorio del trading floor vengono effettuati tipi diversi attività che, di conseguenza, sono e non sono soggette a UTII, allora deve essere presa in considerazione l'intera superficie utilizzata. Per ridurre al minimo le dimensioni delle UTII, si consiglia di separarle in modo costruttivo in qualsiasi modo (muro, partizione). Per i locali affittati possono essere stipulati contratti separati.

Se una parte dei locali viene affittata per il commercio e non l'intero sala commerciale, allora l'affittuario dovrà esigere che nel contratto di locazione venga inclusa l'effettiva superficie da lui occupata.

Domanda:È possibile legalmente Nel calcolare l'imposta dovremmo tenere conto della superficie più piccola della sala?
Risposta: Considerando che per determinare quest'area si utilizzano i dati ricavati dai documenti di titolo o di inventario, ciò può essere fatto alle seguenti condizioni. Affittare parte dei locali, specificando gli indicatori effettivi nel contratto di locazione. Dovrebbe esserci anche una distinzione costruttiva tra aree affittate e non affittate. Ciò eviterà interpretazioni ambigue da parte dei rappresentanti fiscali.

Domanda: Il negozio è stato sottoposto a una ristrutturazione, a seguito della quale la superficie di vendita è stata ridotta. In base a quale area dovrebbe essere calcolata l’UTII?
Risposta: Per calcolare, è necessario prendere il valore dell'area indicato nella documentazione dell'inventario. Se non corrisponde alla situazione reale, si consiglia di rilasciare nuovamente i documenti alle autorità competenti. Quindi non ci saranno disaccordi con il servizio fiscale.

Domanda: In quali casi è vantaggioso utilizzare il concetto di sala di negoziazione e in quali casi si tratta di un luogo di negoziazione?
Risposta: Se la superficie di vendita supera i 5 m2, è più redditizio trasformarla in una sala commerciale. Ciò consente di allocare spazio per locali ausiliari e detrarre la loro area nel calcolo dell'imposta.

A quanto pare, nessuno “liquiderà le imputazioni come classe” nel prossimo futuro. Ciò significa che le domande riguardanti sono ancora rilevanti.
Molti degli imputatori sono fidanzati commercio al dettaglio sì. E l'imposta unica viene calcolata sulla base di indicatori fisici come lo spazio commerciale o l'area dello spazio commerciale (clausola 3 dell'articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma non è sempre facile per un contabile determinare quale status ha una struttura di vendita al dettaglio e, di conseguenza, quale indicatore fisico dovrebbe essere utilizzato per il calcolo. Cerchiamo di essere chiari.

Per riferimento
Se il commercio viene effettuato attraverso una struttura stazionaria rete commerciale, avente una superficie di vendita non superiore a 150 mq. m, quindi l'UTII viene calcolato in base all'indicatore fisico " area di vendita". Se non è presente un trading floor, è necessario utilizzare l'indicatore " luogo di scambio", se la sua superficie non supera i 5 mq, oppure " superficie dello spazio commerciale", se la sua superficie supera i 5 mq.

È importante lo scopo delle premesse per il commercio “imputato”?

Innanzitutto, devi capire dove organizzare la vendita di beni al dettaglio per applicare in sicurezza l'UTII.
Il commercio al dettaglio è trasferito all'imputazione se effettuato tramite strutture fisse di catene di vendita al dettaglio(Commi 6, 7, paragrafo 2, articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa). Questi, a loro volta, comprendono gli edifici (strutture, locali, ecc.), destinato o utilizzato attività commerciali (Articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La destinazione dei locali è indicata nel titolo e/o nei documenti d'inventario. Questi includono un contratto di compravendita o di locazione, un passaporto tecnico, piani, diagrammi e spiegazioni.
Sembrerebbe che le parole " usato per attività commerciali" consentono l'uso dell'imputazione quando si commercia in qualsiasi oggetto, anche quelli che non sono commerciali nello scopo previsto. Ad esempio, in un locale situato in un magazzino o in una zona industriale. E il Ministero delle Finanze in uno dei le Lettere indicavano che lo scopo dei locali deve essere determinato non solo dai documenti, ma anche dai fatti: come viene effettivamente utilizzato (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 30 aprile 2009 N 03-11-06/3/ 113). Tuttavia, nella loro successiva spiegazione, i finanzieri hanno chiarito che la vendita di beni nell'ufficio non si traduce in UTII (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 23 gennaio 2012 N 03-11-06/3 /2).
Esistono anche due risoluzioni della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa, in cui la corte ha ritenuto illegittimo il ricorso all'imputazione a causa del fatto che la merce è stata venduta in locali non destinati a tale scopo: nel primo caso - in via amministrativa edificio per uffici, nel secondo - in locali laboratorio di produzione a (Risoluzioni del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 1 novembre 2011 N 3312/11, del 15 febbraio 2011 N 12364/10).

Conclusione
Le autorità fiscali non utilizzano nei tribunali un argomento come "incoerenza con lo scopo dei locali". E se si riferiscono a lui, di regola non è il primo nell'elenco dei reclami. Ma è assolutamente sicuro utilizzare l’imputazione solo quando si vendono beni in luoghi designati.

Come determinare l'area di un'area di vendita

Nella maggior parte delle lettere, le autorità di regolamentazione, citando il codice fiscale, affermano che l'area del piano di vendita è determinata secondo l'inventario e i documenti del titolo(Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 15 novembre 2011 N 03-11-11/284, del 26 settembre 2011 N 03-11-11/243). Una situazione simile, tra l'altro, si verifica con l'area di uno spazio commerciale (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 15 dicembre 2009 N 03-11-06/3/289).
Spesso sorgono controversie tra autorità fiscali e imprenditori a causa del fatto che i documenti indicano un'area della sala, ma un'altra, solitamente più piccola, è utilizzata per il commercio al dettaglio. Secondo i tribunali, l’imposta “imputata” dovrebbe essere calcolata sulla base dell’area effettivamente utilizzata nell’attività “imputata” e non indicata nei documenti (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio ZSO del 26 maggio 2010 nel caso n. A75 -512/2009; FAS UO del 19 aprile 2010 N Ф09-2486/10-С3). Ma devi anche essere in grado di dimostrarlo. In assenza di suddivisioni, testimonianze, fotografie o altre prove che confermino che solo una parte dell'area fosse utilizzata per il commercio, i tribunali si schierano con le autorità fiscali (Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del 14 ottobre 2010 nel caso n. A72-16399 /2009; Servizio federale antimonopolio della Federazione Russa del 15 luglio 2011 N Ф03-2543/2011).

Consiglio
Se affitti un locale, ma ne usi solo una parte per la vendita al dettaglio, assicurati che il contratto di locazione indichi chiaramente tutto ciò che riguarda l'area che occupi.

Se si affitta una parte dell'area di vendita (subaffitto), non è necessario tenerne conto nel calcolo dell'imposta "imputata", anche se non sono state apportate modifiche ai documenti di inventario (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio dell'Estremo Oriente della Russia del 13 gennaio 2011 N F03-9441 /2010) (cosa praticamente impossibile in una situazione di sublocazione).
Piazze locali per la ricezione e lo stoccaggio di merci, locali amministrativi e di servizio e così via. (chiamiamoli ausiliari) non vengono presi in considerazione nel determinare l'area del piano di vendita (articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ci saranno meno reclami da parte degli ispettori se tali locali saranno fisicamente separati dalla sala di negoziazione stessa (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 marzo 2009 N 03-11-09/115). In un primo momento, il tribunale ha sostenuto l'imputazione, basandosi su un contratto di locazione, secondo il quale l'inquilino ha installato tramezzi facilmente rimovibili per separare l'area di vendita da strutture di stoccaggio(Risoluzione del Servizio federale antimonopolio ZSO del 18 ottobre 2010 nel caso n. A45-7149/2010).

Avvertiamo il direttore
Se lo scopo dell'area utilizzata nelle attività di negoziazione è cambiato o l'area della sala di negoziazione è cambiata, sulla base del quale viene calcolata l'imposta unica, per evitare controversie con gli ispettori, è meglio rifletterlo nei documenti di inventario.

Showroom può anche essere una sala di scambio se le merci vengono vendute lì. Questo condizione richiesta(soprattutto alla luce delle decisioni della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa sulla possibilità di condurre scambi commerciali solo nei luoghi designati a tale scopo). Se vengono assegnati locali diversi per l'esposizione delle merci, il loro pagamento e il rilascio, l'imposta viene calcolata in base alla somma delle aree di tutti questi locali (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 17 settembre 2010 N 03-11 -11/246). E, almeno una volta, la corte ha concordato con questo approccio (risoluzione della FAS VSO del 26 luglio 2010 nel caso n. A33-14088/2009).
Succede anche che un imprenditore (organizzazione) prenda immediatamente più stanze in un unico edificio e vende merci al dettaglio in tutti loro. Ad esempio, un'organizzazione affitta centro commerciale Diverse strutture commerciali separate su piani diversi. Quindi puoi facilmente calcolare l'UTII per ciascun locale separatamente (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, del 03.11.2011 N 03-11-11/274; Servizio fiscale federale della Russia del 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Ma una stanza può essere utilizzata per il commercio, semplicemente divisa in più reparti, ad esempio in base alla tipologia di merce venduta. A volte lo fanno perché nelle regioni vengono stabiliti coefficienti K2 diversi per diversi gruppi di merci (clausola 7 dell'articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa). E a volte questa diventa l'unica possibilità per la persona imputata di non “volare via” l'UTII. Dopotutto, esiste un limite all'area di vendita di 150 metri quadrati. m. Come calcolare l'imposta “imputata” in questo caso?
Le autorità di regolamentazione ragionano come segue: se i locali si trovano nello stesso edificio e secondo i documenti appartengono allo stesso negozio, allora le aree devono essere riassunte (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 02/01/ 2012 N 03-11-06/3/5). In questo caso, se i locali appartengono allo stesso oggetto o a oggetti diversi viene stabilito, naturalmente, in base ai documenti di inventario dei locali (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 3 novembre 2011 N 03-11-11/ 274).
Per i tribunali, le informazioni in essi contenute non rappresentano la verità assoluta. Prestano attenzione all'isolamento dei locali (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 06/08/2011 N KA-A41/5949-11), alla presenza in ciascun negozio del proprio registratore di cassa, del proprio locali ausiliari, il proprio personale dipendente, la contabilità separata del reddito, la gamma di beni venduti, scopo speciale ogni parte dei locali (risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del 26 settembre 2011 nel caso n. A55-426/2011; FAS Regione del Caucaso settentrionale del 1 giugno 2011 nel caso n. A53-16868/2010).
In generale, qualunque sia il motivo della separazione area totale in più parti, è meglio separare fisicamente i locali tra loro, ad esempio con tramezzi.

Nota
Quando si svolgono attività commerciali “imputate” e altri tipi di attività in un locale per il quale si applica il regime fiscale generale o il sistema fiscale semplificato, l’imposta “imputata” deve essere calcolata dall’intera area di tali locali (Lettere di Ministero delle Finanze della Russia del 29 marzo 2011 N 03-11-11/74, del 07/06/2010 N 03-11-11/158; Risoluzioni del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 02.11 .2010 N 8617/10, del 20.10.2009 N 9757/09).

Come determinare l'area di uno spazio commerciale

Il codice fiscale non dice quale sia l'area di uno spazio commerciale e come viene determinata. Secondo il Ministero delle Finanze, nel calcolarlo è necessario tenerne conto non solo l'area in cui i beni vengono venduti direttamente, ma anche l'area dei locali ausiliari(Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 26 dicembre 2011 N 03-11-11/320, del 22 dicembre 2009 N 03-11-09/410). Cioè, se noleggi un container, una parte del quale utilizzi per la vendita di merci e l'altra parte come magazzino, l'imposta deve essere calcolata sull'intera area del container (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 22 dicembre 2009 N 03-11-09/410).
L'anno scorso, la questione è stata esaminata dalla Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 14 giugno 2011 N 417/11). Per quanto riguarda l'area dello spazio commerciale, la corte ha affermato che viene determinata tenendo conto di tutti i locali utilizzati per la ricezione e lo stoccaggio delle merci. E da allora non c'è più discordia nei tribunali (Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio della regione del Caucaso settentrionale del 31 agosto 2011 nel caso n. A53-22636/2010; FAS Distretto militare orientale del 28 settembre 2011 nel caso caso n. A29-1419/2011).
Ma durante il noleggio appezzamento di terreno, dove la merce viene venduta attraverso un piccolo chiosco con una superficie di oltre 5 mq. m, secondo le spiegazioni del Servizio fiscale federale, è necessario calcolare l'UTII solo dall'area del chiosco (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 25 giugno 2009 N ShS-22-3/507@).

Conclusione
Si scopre che in alcune situazioni è più redditizio per gli imprenditori insistere per condurre affari in locali con una sala commerciale. Dopotutto, potranno pagare le tasse su un'area più piccola.

Sala commerciale o spazio commerciale?

Questa è forse la domanda più frequente e più difficile, come dimostra l'abbondanza della pratica giudiziaria.
Quando si può parlare della presenza di un'area vendita? Quando agli acquirenti viene assegnato un determinato posto nella stanza, dove possono, spostandosi da uno scaffale con la merce all'altro, conoscere più da vicino il prodotto. Naturalmente uno spazio commerciale non può avere un corridoio. Di solito si tratta di un bancone o di una vetrina da cui si effettuano le vendite, e gli acquirenti possono solo stare vicino ad esso e guardare la merce esposta.
Secondo il Servizio fiscale federale, se il titolo e i documenti di inventario dei locali non indicano da nessuna parte che si tratta di un "negozio" o di un "padiglione", o se una parte dei locali non è chiaramente definita come "sala commerciale" , allora tale locale è considerato un oggetto di una catena di vendita al dettaglio stazionaria senza sala commerciale (Lettere del Servizio fiscale federale russo del 06/05/2010 N ШС-37-3/1247@, del 27/07/2009 N 3-2-12/83).
Alcuni tribunali giungono addirittura alla conclusione che l'elenco degli oggetti che possono avere un'area di vendita è esaustivo, cioè deve trattarsi di un negozio o di un padiglione (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 14 agosto 2009 N KA-A41/6419-09). Quindi, ad esempio, in un ex magazzino è ancora da dimostrare la presenza di un'area vendita. E in un padiglione tipo container lo è a priori, perché è un padiglione (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 3 dicembre 2010 N 03-11-11/310).

Per riferimento
Negozio- un edificio appositamente attrezzato (parte di esso), destinato alla vendita di beni e alla fornitura di servizi ai clienti e dotato di locali per la vendita al dettaglio, servizi, amministrativi e di servizio, nonché locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la loro preparazione per la vendita.
Padiglione- un edificio che dispone di un'area di vendita ed è destinato a uno o più luoghi di lavoro (articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In generale, se il tuo zona commerciale non supera i 5 mq. m, non ha senso discutere su quale indicatore fisico dovrebbe essere utilizzato nel calcolo delle tasse. Dopotutto, la redditività di base quando si vendono beni sul piano di vendita sarà un massimo di 9.000 rubli. (1800 rubli x 5 mq), e esattamente lo stesso importo è la redditività di base di uno spazio commerciale (clausola 3 dell'articolo 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E la sala è inferiore a 5 metri quadrati. m (quando il reddito imponibile sarebbe inferiore) è difficile da immaginare. I coefficienti K2 adottati dalle autorità regionali (clausola 4, 7, articolo 346.29 del Codice tributario della Federazione Russa) possono apportare le proprie modifiche, ma anche tenendone conto, molto probabilmente la differenza negli importi fiscali finali sarà piccola. Se stiamo parlando circa una superficie di oltre 5 mq. m, quindi il calcolo deve essere effettuato in base all'area dello spazio commerciale o all'area del trading floor, la cui redditività è fissata allo stesso: 1800 rubli. al mq. M.

Conclusione
Se lo spazio di vendita è grande, è più redditizio attrezzarlo in modo tale da avere un'area di vendita. Dopotutto, come abbiamo già notato, quando si determina l'area del piano di vendita, l'area dei locali ausiliari non viene presa in considerazione. E per i luoghi di vendita al dettaglio, viene preso in considerazione.

Se ci sono locali ausiliari, il tribunale può riconoscere l'oggetto commerciale come negozio (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto Nord-Ovest del 15 gennaio 2010 nella causa n. A56-36135/2009), il che significa che ci saranno essere una sala commerciale in questo oggetto. Ma questi dovrebbero essere locali adiacenti e non un hangar o una stanza separata in un edificio vicino. Un caso simile è stato recentemente esaminato dalla Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa. La corte ha indicato che il commercio è stato effettuato attraverso un oggetto con un piano di negoziazione, perché:
- nel contratto di sublocazione è precisato quale parte dei locali è adibita a magazzino e quale parte dei locali è adibita alla vendita di beni;
- secondo il passaporto tecnico e la spiegazione, la stanza era composta da due parti;
- ogni parte dell'area è stata utilizzata per lo scopo previsto.
Di conseguenza, l'imposta avrebbe dovuto essere calcolata in base all'area della sala di negoziazione e non all'area dello spazio commerciale (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 14 giugno 2011 N 417/11).
E le decisioni dei tribunali adottate dopo la pubblicazione di questa risoluzione indicano che è già stata adottata dai tribunali (risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto militare orientale del 26 dicembre 2011 nel caso n. A79-2716/2010; FAS ZSO del 22 novembre 2011 nel caso n. A45-3709 /2011).

Nonostante le numerose sentenze dei tribunali in materia di negozi e luoghi di vendita al dettaglio, rimangono ancora molte domande sul calcolo dell'imposta unica. La formulazione poco chiara del Codice Fiscale porterà molto probabilmente più di un contribuente in tribunale. Ma se nel tuo struttura commerciale Se disponi di locali ausiliari, probabilmente è più redditizio per te organizzare il commercio in modo da avere anche una sala commerciale. Quindi puoi pagare meno UTII.

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Esempi di calcolo dell'UTII nel 2020

Molti imprenditori, scegliendo sistema adatto tassazione, stop all’UTII, cioè all’imposta sul reddito figurativo. È appropriato solo per alcuni tipi di attività e non è valido in tutte le regioni e località. Ma gli uomini d'affari che sono fiduciosi nella buona redditività della propria attività lo preferiscono.

Calcolo dentro in questo caso viene effettuato non in base alle entrate effettive, ma in base a indicatori approssimativi e stimati, chiamati figurativi. Come calcolare correttamente la quantità di UTII? Ora insegneremo e forniremo esempi di calcolo dell'UTII nel 2020.

Esempi di calcolo dell'imposta UTII

Ogni distretto federale, o distretto comunale ha il diritto di determinare in modo indipendente quali tipi di attività sul proprio territorio rientrano nell'UTII.

Regola generale: questa tassa non si applica ai grandi contribuenti, così come ai singoli imprenditori che lavorano nel campo della sanità e della sicurezza sociale.

Per altri tipi di imprese, il calcolo dell’imposta sul reddito figurativo sarà leggermente diverso. Inoltre, la normativa prevede anche la possibilità di calcolare l'imposta per un mese incompleto. Considereremo e forniremo esempi di calcolo dell'UTII nel 2020 nelle seguenti aree di attività:

riparazione di veicoli;
vedere al dettaglio;
trasporto;
locazione di beni immobili;
servizi domestici;
ristorazione pubblica;
noleggio appezzamenti di terreno;
pubblicità;
distributori automatici.

Come è noto, per tali calcoli è stata sviluppata una formula generale il seguente tipo: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Quali sono i fattori inclusi in questa "equazione", diremo un po 'più in basso. Qui faremo una riserva sul fatto che le dimensioni dei coefficienti sono diverse per le diverse unità territoriali. Conoscendo questi input regionali e i propri dati sugli input, non è difficile fare questi calcoli.

Nel calcolare l'imposta sul reddito figurativo, si dovrebbe tenere conto del fatto che l'imposta viene pagata senza centesimi, il valore risultante con un valore inferiore a 0,5 unità viene scartato e 0,5 unità o più vengono arrotondati all'intera unità (Ordine di il Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 23 gennaio 2012 n. MMV-7- 3/13@).

Un esempio di calcolo dell'UTII per il commercio al dettaglio

Consideriamo un esempio di calcolo dell'UTII per i singoli imprenditori nel commercio al dettaglio. Prendiamo ad esempio una certa vendita astratta in negozio Abbigliamento Donna. Area del dipartimento - 10 mq. m, e si trova in un grande centro commerciale con aree stazionarie per vendite al dettaglio. Diamo uno sguardo più da vicino a cosa si nasconde dietro le abbreviazioni dei componenti della formula.

Pertanto, le incognite nella metà destra dell'equazione divennero note. Non resta che presentare la formula in forma numerica ed effettuare i calcoli.

UTII = 1800 * 10 * 2.009 * 1 * 15% = 5.424,3 rubli.

Secondo il comma 6 dell'art. 52 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta è calcolato in rubli interi. Pertanto, applichiamo la regola dell'arrotondamento matematico e otteniamo 5.424 rubli.

Ma non dimenticare che la risposta ricevuta è l'importo dell'UTII per solo 1 mese. E per i partecipanti attività economica utilizzando questo sistema tassazione, viene fornita una rendicontazione trimestrale. Tutto quello che dobbiamo fare è moltiplicare il numero risultante 5.424 per 3. Totale finale: RUB 16.272.

Esempio di calcolo dell'UTII per i servizi domestici

Ci abituiamo alle cose, diventano amate ed è un peccato separarsene. Ed è per questo che andiamo ai workshop. Nel nostro caso, supponiamo che i clienti vengano da te come specialisti della riparazione di scarpe. Sei un imprenditore che ha deciso di lavorare senza assumere assistenti. Come può un artigiano del genere calcolare l'UNDV?

DB. La redditività di base di tali officine che forniscono servizi domestici è fissata a 7.500 rubli.

FP. Per gli studi di sartoria, i negozi di scarpe e altre piccole imprese che forniscono servizi alla persona, l'indicatore fisico è solitamente considerato il numero totale di lavoratori impiegati in questa attività. Non dobbiamo sommare le unità personali degli esecutori e dei dirigenti; FP è pari a 1.

K1 - ricordiamo che si tratta di un coefficiente costante, per il periodo richiesto, 2020 è 2.009.

K2: cerchiamo questo coefficiente sul sito web dell'amministrazione insediamento, dove viene effettuato questo tipo Servizi. Nella nostra città, per le attività di calzolaio, è fissato a 0,8.

Ora calcoliamo nuovamente utilizzando la formula UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Sostituendo i dati numerici, otteniamo il risultato del mese: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1.808 rubli.

Ciò significa che per il trimestre UTII sarà: 1.808 * 3 = 5.424 rubli.

Un esempio di calcolo dell'UTII per la pubblicità

L'elenco delle attività a cui si applica l'imposta unica sul reddito figurativo comprende un'attività speciale come la pubblicità. Non uno qualsiasi, ma uno esterno.

Decidiamo i dati di input. In questo caso è importante dove posizioniamo gli oggetti pubblicitari: per strada, su veicoli, SU padiglioni commerciali ecc. Prendiamo come punto di partenza i seguenti dati: produciamo pubblicità commerciale, la posizioniamo sui trasporti, cioè su due autobus. Andare avanti.

DB. Partiamo da una costante: abbiamo una redditività di base calcolata per la pubblicità sulle unità di trasporto, questa è di 10.000 rubli.

FP. Nella nostra situazione, il numero di mezzi di trasporto è considerato un indicatore fisico. Abbiamo 2 pezzi a nostra disposizione.

K1, come già noto dagli esempi precedenti, rimane invariato. Nel 2020, questo coefficiente è 2,009.

K2 - si prega di notare che le autorità regionali e comunali differenziano diversi tipi di pubblicità sui trasporti in base al loro scopo e ad altre caratteristiche. Generalmente, pubblicità sociale si distingue in una categoria speciale e ha un proprio coefficiente locale separato. Ma lascia che te lo ricordiamo pubblicità commerciale, e nella nostra zona è stimato al coefficiente 1.

Quindi, facciamo il calcolo: UTII = 10.000 * 2 * 2.009 * 1 * 15% = 6027 rubli. al mese. E per il trimestre, rispettivamente, 6027 * 3 = 18081 rubli.

Un esempio di calcolo dell'UTII per il trasporto merci

Sei stufo di fare pubblicità agli altri, hai deciso di trasportare tu stesso qualcosa o qualcuno? Consideriamo l'opzione del trasporto merci locale. Supponiamo che la tua agenzia abbia 3 auto. "Gazelle", "Ford", qualche altro marchio che ami: questo non ha alcuna importanza.

BD (redditività di base) per il trasporto merci - 6.000 rubli.

FP, ovvero l'indicatore fisico in questo esempio è il numero di automobili coinvolte nel trasporto, ovvero 3.

K1 ancora e sempre nel 2020 = 2.009.

K2 per trasporto merci nella nostra regione è pari a 1.

Cominciamo a fare i calcoli. UTII = 6000 * 3 * 2.009 * 1 * 15% = 5423 rub. al mese. E per il trimestre per lo stesso trasporto dovrai pagare questo importo: 5423 * 3 = 16.269 rubli.

Un esempio di calcolo dell'UTII per le riparazioni dei veicoli

Un’auto è meravigliosa, soprattutto se funziona. Ma hanno la brutta abitudine di rompersi. Ciò significa che i servizi di riparazione auto sono molto richiesti in qualsiasi città, paese o villaggio del paese. Mettiamoci d'accordo sugli input condizionali, il principale dei quali sarà il numero di lavoratori assunti: diciamo che ne hai due.

DB. Per i servizi di riparazione auto è noto il reddito di base: 12.000 rubli.

FP. Qui l'indicatore fisico è il numero di persone che forniscono il servizio. Questo è 2 dipendenti più il titolare dello stabilimento, un imprenditore. Di conseguenza, abbiamo FP = 3.

K1 = 2.009, è uguale per tutti i tipi di attività.

K2. Nella nostra città condizionale N. per i servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio veicoli è 1.

Il calcolo dell'USTV per il mese è simile: 12.000 * 3 * 2.009 * 1 * 15% = 10.849 rubli. Ciò significa che per il trimestre l'importo dell'imposta risulterà nell'importo: 10.849 * 3 = 32.547 rubli.

Un esempio di calcolo dell'UTII per la ristorazione

Un'altra area di attività in cui viene utilizzato lo schema di rendicontazione con tassazione UNDV sono le imprese di ristorazione. Hai acquisito proprio caffè. La sua superficie totale è di 54 mq. m., ma l'area della sala dove vengono serviti i visitatori è di 38 mq. M.

È molto importante distinguere tra questi dati. In ogni struttura di ristorazione, ovviamente, ci sono locali tecnici e igienici, uffici per il personale e infine una cucina. Ma restano tutti “fuori fascia”, viene tassata solo la zona della sala dove vengono serviti i visitatori.

Il DB (redditività di base) per gli esercizi di ristorazione pubblica con una determinata area al servizio dei visitatori è fissato a 1.000 rubli. al mq. M.

FP: nel nostro caso la suddetta superficie utile diventa l'indicatore fisico, risulta che FP = 38.

Il K1 nel 2020 resta invariato per tutti, è 2.009.

K2 è da scoprire per la vostra regione, per il nostro tipo di attività. Nel nostro esempio è 1.

Quindi, UTII per il tuo bar: 1000 * 38 * 2.009 * 1 * 15% = 11.451 rubli.

Non dimenticare che l'importo ricevuto riflette l'importo dell'imposta per il mese. Calcoliamo l'imposta trimestrale: 11.451 * 3 = 34.353 rubli.

Un esempio di calcolo dell'UTII per l'affitto di un immobile

L’affitto di immobili è un’altra probabile fonte di reddito. Ma allo stesso tempo è anche soggetto a tassazione. In genere, gli imprenditori utilizzano per questo un ostello o un piccolo hotel. È più semplice affittare un appartamento come privato, quindi ti verranno detratte solo l'imposta sul reddito personale e l'imposta sul reddito individui, e questo è il 13% del denaro ricevuto. Nel caso dell’UTII, l’importo dell’imposta sarà molto più elevato; questo è facile da verificare utilizzando un esempio specifico.

Il rendimento base (BR) per l'affitto di un alloggio è di 1000 rubli. al mq

L’indicatore fisico (PI) in questa situazione è il numero di metri quadrati di alloggi in affitto; nel tuo appartamento, diciamo, ce ne sono 36.

K1 = 2.009, non ci sono opzioni qui.

K2 per la tua località per alloggi in affitto = 1.

UTII per il mese = 1000 * 36 * 2.009 * 1 * 15% = 10.849 rubli e l'importo per il trimestre è tre volte superiore: 32.547 rubli.

Un esempio di calcolo dell'UTII per l'affitto di un terreno

È ancora più semplice avere il tuo appezzamento di terreno e affittarlo. Per le attrazioni dei bambini, ad esempio. O per il posizionamento caffè estivo, per attività ricreative, ecc. Lascia che l'area del tuo sito sia di 20 metri quadrati. M.

Il rendimento base (BR) per l'affitto di terreni, se la loro superficie è superiore a 10 mq, è pari a 1.000 rubli. al mq. M.

L'indicatore fisico (PI) qui è il numero di metri quadrati che affitti, ne abbiamo 20.

K1, qui non cambia nulla, sempre lo stesso 2.009.

Il K2 regionale per la locazione dei terreni è 0,8.

UTII = 1000 * 20 * 2.009 * 0,8 * 15% = 4821 rub. per il mese, rispettivamente, per il trimestre: 4821 * 3 = 14.463 rubli.

Un esempio di calcolo dell'UTII per il vending

Quando si commercia tramite distributori automatici, l'utilizzo dell'UTII è molto più conveniente rispetto ad altri sistemi fiscali.

Immaginiamo che un'organizzazione abbia stipulato un contratto di locazione in un centro commerciale per ospitarne uno distributore automatico per la vendita del caffè. Si è registrata come contribuente UTII il 18/04/2020 presso l'ufficio delle imposte presso l'ubicazione di questo centro commerciale.

Poco dopo, il 20 aprile 2020, l'organizzazione ha stipulato un altro contratto di locazione centro uffici, ubicata nel territorio di competenza del medesimo ufficio tributario, con l'obiettivo di installare due distributori automatici per la vendita di snack e giocattoli.

L'autorità locale per la tipologia di attività “commercio al dettaglio” ha fissato K2 pari a 1. K1 per il 2020 è pari a 2,009.

In questo esempio, l'organizzazione deve presentare una dichiarazione per il 2° trimestre 2020 ufficio delle imposte. Calcoliamo l'imposta:

Calcoliamo la base imponibile. Innanzitutto, determiniamo il numero di giorni di calendario:

1 macchina x 13 giorni: 30 giorni = 0,43

Indichiamo tale cifra nella dichiarazione della sezione 2 alla riga 050.

Nelle righe 060 e 070 della sezione 2 dobbiamo indicare tre macchine, indipendentemente dal fatto che abbiano iniziato a funzionare non il 1, ma il 20. Spiegheremo questa situazione di seguito.

COSÌ la base imponibile sarà:

4500 rubli. x 2.009 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 58.130 rubli.

Calcoliamo l'imposta in base all'aliquota fiscale per UTII - 15%:

58.130 x 15% = 8.720 rubli.

Ora spiegheremo perché abbiamo preso il primo distributore automatico come 043 e i due successivi come un'unità intera per ciascuno.

Secondo l'articolo 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3, clausola 10, nei casi in cui il pagatore UTII non si è registrato come contribuente dell'imposta imputata dall'inizio del trimestre, il calcolo si basa sul numero effettivo di giorni di calendario del primo e dell'ultimo periodo d'imposta.

La lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 giugno 2013 con il numero ED-4-3/1141@ spiega che poiché il modulo di dichiarazione UTII non contiene righe per indicare il numero di giorni, il valore dell'indicatore fisico indicato in righe 050-070 della sezione 2 "Calcolo dell'importo dell'imposta unica sul reddito figurativo per singole specie attività", deve essere adeguato. Per fare ciò, è necessario attribuire il numero di giorni di calendario di svolgimento del tipo di attività corrispondente nel mese di registrazione o cancellazione al numero totale di giorni di calendario in un dato mese del periodo fiscale Questo è ciò che abbiamo fatto nell'esempio precedente.

Inoltre, secondo il comma 9 dell'art. 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa e chiarimenti nella lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 17 gennaio 2014 n. 03-11-11/1348, in una situazione in cui uno o più dispositivi vengono aggiunti ai distributori già operativi macchine (indicatore fisico), allora i dispositivi aggiunti vengono inclusi nel calcolo a partire dal mese in cui hanno iniziato a funzionare, indipendentemente dalla data di inizio.

A volte gli imprenditori dubitano di cosa sia più redditizio: USTDV, brevetto o sistema fiscale semplificato? Ciascuno di questi sistemi fiscali ha i suoi pro e i suoi contro. Sono discussi in dettaglio in questa pubblicazione.

Completamento

Aggiungiamo che l'esistenza dell'UTII come regime fiscale speciale è costantemente minacciata di cancellazione. Nel 2020 è vietato l'uso dell'UTII nel commercio al dettaglio di beni soggetti ad etichettatura obbligatoria. E sono state apportate modifiche al capitolo 26.3 del Codice tributario della Federazione Russa, indicando che l'imposta unica sul reddito imputato cesserà di applicarsi dal 1° gennaio 2021.

Un piccolo accenno su come identificare il K2 operante in una particolare regione nel 2020.

Segui il collegamento e imposta la regione richiesta nella finestra a discesa nella parte superiore della pagina a sinistra. Scendendo poi nella pagina vedrai la voce “Caratteristiche della normativa regionale”. Sotto questa voce verrà posto il documento legislativo della regione da voi scelta, indicando K2.

Il materiale è stato aggiornato in conformità con la legislazione vigente della Federazione Russa 14/01/2020

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Uno dei tipi più popolari di piccole imprese nel nostro paese è il commercio al dettaglio. Allo stesso tempo, ogni entità commerciale è libera di scegliere il sistema di detrazione fiscale più accettabile. Uno dei regimi speciali più convenienti è l’imposta sui redditi figurativi. Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa (capitolo 26.3), le piccole imprese possono utilizzare UTII per il commercio al dettaglio. Ciò è accettabile se questa tassa viene imposta nella tua regione in relazione a questo tipo di attività. Quali modifiche all’UTII nel commercio al dettaglio si sono verificate nel 2018? Quale ultime novità su questo regime speciale? Come può un singolo imprenditore su UTII lavorare nel commercio al dettaglio?

Chi può utilizzare

Il pagamento dell'UTII dal commercio al dettaglio nel 2018 è accettabile se vengono soddisfatti 2 criteri:

introduzione di questo regime speciale in relazione alle vendite al dettaglio in una specifica entità costituente della Federazione Russa;
rispetto aziendale di determinati parametri.

Sotto le condizioni necessarie Per lavorare su UTII, è soggetta non solo la struttura organizzativa e giuridica dell'impresa, ma anche il numero di dipendenti (fino a 100 persone).

Tipologie di vendita al dettaglio

IN Codice Fiscale Nel nostro paese, il termine “commercio al dettaglio” sull’UTII è fissato nell’articolo 346.27 (comma 12).

Il commercio al dettaglio secondo il Codice fiscale della Federazione Russa (sottoclausole 6 e 7 della clausola 2 dell'articolo 346.26) è classificato in diversi tipi:

utilizzando strutture di grandi dimensioni la cui superficie commerciale non superi i 150 metri quadrati. m ciascuno (padiglioni, negozi);
attraverso oggetti che non hanno spazio di vendita, poiché molto piccoli;
vendita di prodotti mediante consegna o distribuzione manuale.

Lavorare su base figurativa ha senso se le vendite al dettaglio servono come attività per l'impresa mirata a generare reddito regolarmente. Allo stesso tempo, per ciascun acquirente ci sono tutti i segni di un contratto di compravendita al dettaglio (articolo 492 del codice civile della Federazione Russa).

Attenzione: il commercio al dettaglio e l'UTII non sono compatibili con i contratti di fornitura (anche per le esigenze dello Stato, dei Comuni). Allo stesso tempo, puoi interagire tranquillamente con persone giuridiche e singoli imprenditori: la legge non obbliga a monitorare per quali scopi acquistano questo o quel prodotto. Inoltre, nel 2017 è ancora possibile lavorare sull'imputazione senza registratore di cassa.

La modalità di pagamento con i clienti – contanti/non contanti/pagamento misto/utilizzando una carta di plastica – non influisce in alcun modo sull'utilizzo dell'UTII (paragrafo 12 dell'articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Cos'è un'area commerciale

Il termine “area di vendita” nel commercio al dettaglio su UTII comprende solo:

ubicazione dei registratori di cassa, delle vetrine e dei frigoriferi;
un luogo utilizzato per il lavoro del venditore e per effettuare gli acquisti da parte dei clienti.

Attenzione: alcune tipologie di locali non vengono mai classificate come commerciali e pertanto non vengono prese in considerazione nella determinazione della superficie ai fini UTII. In particolare, questi sono:

locali domestici e di servizio;
locali per i dipendenti;
spazio assegnato per l'archiviazione.

Imprenditori sotto imputazione

La stragrande maggioranza dei singoli imprenditori paga UTII dal commercio al dettaglio attraverso i loro mini-punti vendita. Di regola, non ce l'hanno risorse finanziarie contenere seri spazi commerciali.

Classificazione di tale punti vendita abbastanza vario. Può essere:

tendoni alle fiere;
punti nei centri commerciali;
distributori automatici;
bancarelle;
rimorchi commerciali;
carrelli a mano, vassoi, ecc.

Quando si calcola l'UTII dagli oggetti elencati, vengono utilizzati i seguenti criteri (vedi tabella).

Cosa c'è di nuovo: UTII nel commercio al dettaglio 2018

Nuovo coefficiente K1

Un'importante modifica all'UTII dal 2018 è stata introdotta dall'ordinanza n. 579 del Ministero dello sviluppo economico russo del 30 ottobre 2017. Secondo essa, nel calcolo dell'imposta, il rendimento di base nel 2018 deve essere moltiplicato per l'indice del deflatore K1, che è 1.868. Facciamo un esempio di calcolo dell'imposta figurativa tenendo conto del deflatore K1 dal 2018.

NG Bugaeva, economista

Sostituzione di concetti o Come calcolare correttamente l'UTII nel commercio al dettaglio

Come distinguere una sala commerciale da uno spazio commerciale e come determinarne l'area

I testi delle lettere del Ministero delle finanze e del Servizio fiscale federale menzionati nell'articolo possono essere trovati: sezione “Consulenze finanziarie e del personale” del sistema ConsultantPlus

A quanto pare, nessuno “liquiderà le persone imputate come classe” nel prossimo futuro. Ciò significa che le domande riguardanti il calcolo dell’UTII sono ancora rilevanti.

Molti degli imputatori sono impegnati nel commercio al dettaglio. E l'imposta unica viene calcolata sulla base di indicatori fisici come l'area della sala di negoziazione, il luogo di negoziazione o l'area dei luoghi di negoziazione. clausola 3 art. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma non è sempre facile per un contabile determinare quale status ha una struttura di vendita al dettaglio e, di conseguenza, quale indicatore fisico dovrebbe essere utilizzato per il calcolo. Cerchiamo di essere chiari.

È importante lo scopo delle premesse per il commercio “imputato”?

Innanzitutto, devi capire dove organizzare la vendita di beni al dettaglio per applicare in sicurezza l'UTII.

Se il commercio viene effettuato tramite una struttura fissa di catena di vendita al dettaglio con una superficie di vendita non superiore a 150 metri quadrati. m, quindi l'UTII viene calcolato in base all'indicatore fisico "area di vendita". Se non è presente una sala di negoziazione, è necessario utilizzare l'indicatore "luogo di scambio" se la sua superficie non supera i 5 mq. m, o - "area shopping" se la sua superficie supera i 5 mq. M.

Il commercio al dettaglio è trasferito all'imputazione se effettuato tramite strutture di vendita al dettaglio fisse e sopp. 6,7 p.2 art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi, a loro volta, comprendono gli edifici (strutture, locali, ecc.), destinati o utilizzati per attività commerciali Arte. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa. La destinazione dei locali è indicata nel titolo e/o nei documenti d'inventario. Questi includono un contratto di compravendita o di locazione, un passaporto tecnico, piani, diagrammi e spiegazioni.

Sembrerebbe che le parole "usato per attività commerciali" consentono l'uso dell'imputazione quando si commercia in qualsiasi oggetto, anche quelli che non vengono commerciati per lo scopo previsto. Ad esempio, in una stanza situata in un magazzino o in una zona industriale. E il Ministero delle Finanze ha indicato in una delle sue lettere che lo scopo dei locali deve essere determinato non solo dai documenti, ma anche dai fatti: come viene effettivamente utilizzato Lettera del Ministero delle Finanze del 30 aprile 2009 n. 03-11-06/3/113. Tuttavia, in un successivo chiarimento, i finanziatori hanno chiarito che la vendita dei beni in ufficio non viene trasferita all'UTII Lettera del Ministero delle Finanze del 23 gennaio 2012 n. 03-11-06/3/2.

Esistono anche due decisioni della Corte Suprema Arbitrale, in cui la Corte ha ritenuto illegittimo il ricorso all'imputazione per il fatto che la merce era stata venduta in locali non destinati a tale scopo: nel primo caso - in un edificio per uffici amministrativi, nel il secondo - in un laboratorio di produzione Risoluzioni del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 1 novembre 2011 n. 3312/11, del 15 febbraio 2011 n. 12364/10.

CONCLUSIONE

Le autorità fiscali non utilizzano nei tribunali un argomento come "incoerenza con lo scopo dei locali". E se si riferiscono a lui, di regola non è il primo nell'elenco dei reclami. Ma è assolutamente sicuro utilizzare l’imputazione solo quando si vendono beni in luoghi designati.

Come determinare l'area di un'area di vendita

Spesso sorgono controversie tra autorità fiscali e imprenditori a causa del fatto che i documenti indicano un'area della sala, ma un'altra, solitamente più piccola, è utilizzata per il commercio al dettaglio. Secondo i giudici, l’imposta “imputata” dovrebbe essere calcolata in base all’area effettivamente utilizzata nell’attività “imputata”, e non dichiarata nel documento x Risoluzione del Servizio federale antimonopolio ZSO del 26 maggio 2010 n. A75-512/2009; FAS UO del 19/04/2010 n. Ф09-2486/10-С3. Ma devi anche essere in grado di dimostrarlo. In assenza di divisori, testimonianze, fotografie o altre prove che confermino che solo una parte dell'area fosse utilizzata per il commercio, i tribunali si schierano con l'amministrazione fiscale in Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del 14 ottobre 2010 n. A72-16399/2009; FAS DVO del 15 luglio 2011 n. F03-2543/2011.

Se affitti un locale, ma ne usi solo una parte per la vendita al dettaglio, assicurati che il contratto di locazione indichi chiaramente tutto ciò che riguarda l'area che occupi.

Se si affitta una parte dell'area di vendita (subaffitto), non è necessario tenerne conto nel calcolo dell'imposta "imputata", anche se non sono state apportate modifiche ai documenti di inventario Risoluzione del Servizio federale antimonopolio n. F03-9441/2010 del 13 gennaio 2011(cosa sostanzialmente impossibile in una situazione di sublocazione).

Piazze locali per la ricezione e lo stoccaggio di merci, locali amministrativi e di servizio ecc. (chiamiamoli ausiliari) non vengono presi in considerazione quando si determina l'area della sala di negoziazione Arte. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ci saranno meno reclami da parte degli ispettori se tali locali saranno fisicamente separati dalla sala di negoziazione stessa. Lettera del Ministero delle Finanze del 26 marzo 2009 n. 03-11-09/115. In un primo momento, il tribunale ha sostenuto l'imputazione, basandosi sul contratto di locazione, secondo il quale l'inquilino ha installato tramezzi facilmente rimovibili per separare l'area di vendita dai locali del magazzino Risoluzione del Servizio federale antimonopolio ZSO del 18 ottobre 2010 n. A45-7149/2010.

AVVISIAMO IL RESPONSABILE

Se lo scopo dell'area utilizzata nelle attività di negoziazione è cambiato o l'area della sala di negoziazione è cambiata, sulla base del quale viene calcolata l'imposta unica, per evitare controversie con gli ispettori, è meglio rifletterlo nei documenti di inventario.

Showroom può anche essere una sala di scambio se le merci vengono vendute lì. Questa è una condizione obbligatoria (soprattutto alla luce delle decisioni della Corte Suprema Arbitrale sulla possibilità di condurre scambi commerciali solo nei luoghi designati a tale scopo). Se vengono assegnati diversi locali per l'esposizione delle merci, il loro pagamento e rilascio, l'imposta viene calcolata in base alla somma delle aree di tutti questi locali Lettera del Ministero delle Finanze del 17 settembre 2010 n. 03-11-11/246. E almeno una volta la corte ha concordato con questo approccio. Risoluzione del FAS VSO del 26 luglio 2010 n. A33-14088/2009.

Succede anche che un imprenditore (organizzazione) prenda immediatamente più stanze in un unico edificio e vende merci al dettaglio in tutti loro. Ad esempio, un'organizzazione affitta diverse strutture di vendita al dettaglio separate su diversi piani di un centro commerciale. Quindi puoi facilmente calcolare l'UTII per ciascun locale separatamente e Lettere del Ministero delle Finanze del 01.02.2012 n. 03-11-06/3/5, del 03.11.2011 n. 03-11-11/274; Servizio fiscale federale del 02/07/2010 n. ШС-37-3/5778@.

Ma un locale può essere utilizzato anche per il commercio, semplicemente suddiviso in più reparti, ad esempio, in base alla tipologia della merce venduta. A volte lo fanno perché vengono stabiliti coefficienti K2 diversi per diversi gruppi di beni nelle regioni. clausola 7 art. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa. E a volte questa diventa l'unica possibilità per la persona imputata di non “volare via” l'UTII. Dopotutto, esiste un limite all'area di vendita di 150 metri quadrati. m. Come calcolare l'imposta “imputata” in questo caso?

Le autorità di regolamentazione ragionano come segue: se i locali si trovano nello stesso edificio e secondo i documenti appartengono allo stesso negozio, allora le aree devono essere riassunte Lettera del Ministero delle Finanze del 02/01/2012 n. 03-11-06/3/5. In questo caso, se i locali appartengono allo stesso oggetto o a oggetti diversi viene stabilito, naturalmente, dai documenti di inventario dei locali Lettera del Ministero delle Finanze del 3 novembre 2011 n. 03-11-11/274.

Per i tribunali, le informazioni in essi contenute non rappresentano la verità assoluta. Prestano attenzione all'isolamento dei locali Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 06/08/2011 n. KA-A41/5949-11, affinché ogni negozio abbia il proprio registratore di cassa, i propri locali ausiliari, il proprio personale, per la contabilità separata del reddito, la gamma di prodotti venduti, lo scopo di ciascuna parte dei locali Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del 26 settembre 2011 n. A55-426/2011; FAS Regione del Caucaso settentrionale del 01/06/2011 n. A53-16868/2010; FAS UO del 18 maggio 2010 n. F09-3552/10-S3; FAS CO del 02.08.2010 N. A62-8066/2009.

In generale, qualunque sia il motivo per cui si divide la superficie totale in più parti, è meglio separare fisicamente i locali gli uni dagli altri, ad esempio con dei tramezzi.

Come determinare l'area di uno spazio commerciale

Il codice fiscale non dice quale sia l'area di uno spazio commerciale e come viene determinata. Secondo il Ministero delle Finanze, nel calcolarlo è necessario tenerne conto non solo l'area in cui i beni vengono venduti direttamente, ma anche l'area dei locali ausiliari Lettere del Ministero delle Finanze del 26 dicembre 2011 n. 03-11-11/320, del 22 dicembre 2009 n. 03-11-09/410. Cioè, se noleggi un container, una parte del quale utilizzi per la vendita di merci e l'altra parte per lo stoccaggio, l'imposta deve essere calcolata sull'intera area del container. Lettera del Ministero delle Finanze del 22 dicembre 2009 n. 03-11-09/410.

L'anno scorso, questo problema è stato considerato da TE. Per quanto riguarda l'area dello spazio commerciale, la corte ha affermato che viene determinata tenendo conto di tutti i locali utilizzati per la ricezione e lo stoccaggio delle merci. E da allora non ci sono più state discordie nei tribunali Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della regione del Kazakistan settentrionale del 31 agosto 2011 n. A53-22636/2010; FAS VVO del 28 settembre 2011 n. A29-1419/2011; FAS UO del 19 settembre 2011 n. F09-5821/11.

Ma quando si affitta un appezzamento di terreno su cui si vendono merci attraverso un piccolo chiosco con una superficie di oltre 5 metri quadrati. m, secondo le spiegazioni del Servizio fiscale federale, è necessario calcolare l'UTII solo dall'area del chiosco Lettera del Servizio fiscale federale del 25 giugno 2009 n. ШС-22-3/507@.

CONCLUSIONE

Si scopre che in alcune situazioni è più redditizio per gli imprenditori insistere per condurre affari in locali con una sala commerciale. Dopotutto, potranno pagare le tasse su un'area più piccola.

Sala commerciale o spazio commerciale?

Questa è forse la domanda più frequente e più difficile, come dimostra l'abbondanza della pratica giudiziaria.

Quando si può parlare della presenza di un'area vendita? Quando agli acquirenti viene assegnato un determinato posto nella stanza, dove possono, spostandosi da uno scaffale con la merce all'altro, conoscere più da vicino il prodotto. Naturalmente uno spazio commerciale non può avere un corridoio. Di solito si tratta di un bancone o di una vetrina da cui si effettuano le vendite, e gli acquirenti possono solo stare vicino ad esso e guardare la merce esposta.

Secondo il Servizio fiscale federale, se il titolo e i documenti di inventario dei locali non indicano da nessuna parte che si tratta di un "negozio" o di un "padiglione", o se una parte dei locali non è chiaramente definita come "sala commerciale", quindi tale locale è considerato un oggetto di una catena di vendita al dettaglio fissa senza area di vendita Lettere del Servizio fiscale federale del 06/05/2010 n. ШС-37-3/1247@, del 27/07/2009 n. 3-2-12/83.

Alcuni tribunali giungono addirittura alla conclusione che l'elenco degli oggetti che possono avere un'area di vendita è esaustivo, cioè deve trattarsi di un negozio o di un padiglione. Risoluzione del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 14 agosto 2009 n. KA-A41/6419-09. Quindi, ad esempio, in un ex magazzino è ancora da dimostrare la presenza di un'area vendita. E in un padiglione di tipo contenitore lo è a priori, perché è un padiglione Lettera del Ministero delle Finanze del 3 dicembre 2010 n. 03-11-11/310.

Negozio- un edificio appositamente attrezzato (parte di esso), destinato alla vendita di beni e alla fornitura di servizi ai clienti e dotato di locali per la vendita al dettaglio, servizi, amministrativi e di servizio, nonché locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la loro preparazione per la vendita.
Padiglione- un edificio che dispone di un'area di vendita ed è destinato a uno o più luoghi di lavoro Arte. 346.27 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In generale, se la tua superficie commerciale non supera i 5 metri quadrati. m, non ha senso discutere su quale indicatore fisico dovrebbe essere utilizzato nel calcolo delle tasse. Dopotutto, la redditività di base quando si vendono beni sul piano di vendita sarà un massimo di 9.000 rubli. (1800 rubli x 5 mq), ed esattamente lo stesso importo è la redditività di base dello spazio commerciale clausola 3 art. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa. E la sala è inferiore a 5 metri quadrati. m (quando il reddito imponibile sarebbe inferiore) è difficile da immaginare. I coefficienti K2 adottati dalle autorità regionali possono apportare propri aggiustamenti. pag. 4, 7 cucchiai. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa, ma anche tenendone conto, è probabile che la differenza negli importi finali delle imposte sia piccola. Se parliamo di una superficie superiore a 5 metri quadrati. m, quindi il calcolo deve essere effettuato in base all'area dello spazio commerciale o all'area del trading floor, la cui redditività è fissata allo stesso: 1800 rubli. al mq. M.

CONCLUSIONE

Se lo spazio di vendita è grande, è più redditizio attrezzarlo in modo tale da avere un'area di vendita. Dopotutto, come abbiamo già notato, quando si determina l'area del piano di vendita, l'area dei locali ausiliari non viene presa in considerazione. E per i luoghi di vendita al dettaglio, viene preso in considerazione.

Se ci sono locali ausiliari, il tribunale può riconoscere l'oggetto dello scambio come un negozio Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto Nord-Ovest del 15 gennaio 2010 n. A56-36135/2009, il che significa che ci sarà un trading floor in questa struttura. Ma questi dovrebbero essere locali adiacenti e non un hangar o una stanza separata in un edificio vicino. Recentemente ti sei occupato di un caso simile. La corte ha indicato che il commercio veniva effettuato attraverso un oggetto con una sala di negoziazione quando:

nel contratto di sublocazione è precisato quale parte dei locali è adibita a magazzino e quale parte dei locali è utilizzata per la vendita di beni;
secondo il passaporto tecnico e la spiegazione, la stanza era composta da due parti;
Ogni parte dell'area è stata utilizzata per lo scopo previsto.

Di conseguenza, l'imposta avrebbe dovuto essere calcolata in base all'area della sala commerciale e non all'area dello spazio commerciale. Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 14 giugno 2011 n. 417/11.

E le decisioni dei tribunali prese dopo la pubblicazione di questa risoluzione indicano che è già stata adottata dai tribunali e Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del Distretto militare orientale del 26 dicembre 2011 n. A79-2716/2010; FAS ZSO del 22 novembre 2011 n. A45-3709/2011.

Nonostante le numerose sentenze dei tribunali in materia di negozi e luoghi di vendita al dettaglio, rimangono ancora molte domande sul calcolo dell'imposta unica. La formulazione poco chiara del Codice Fiscale porterà molto probabilmente più di un contribuente in tribunale. Ma se la tua struttura di vendita al dettaglio dispone di locali ausiliari, probabilmente è più redditizio per te organizzare il commercio in modo da avere anche una sala commerciale. Quindi puoi pagare meno UTII.