Biznes në shtëpi 

Zona tregtare - çfarë është ajo? Llogaritja e UTII për tregtinë me pakicë Përfshirë në katin e tregtimit UTII

Sipërmarrësit e angazhuar në tregti përballen me nevojën për të llogaritur sipërfaqen e dyshemesë së tregtimit, vlera e së cilës do të kërkohet gjatë përcaktimit të UTII. Ajo që nevojitet është sipërfaqja aktuale, e matur në metra katrorë. Përdorimi i UNDV lejohet për hapësirat me pakicë deri në 150 m2.

Një hapësirë ​​me pakicë konsiderohet të jetë pjesë e një pavioni ose dyqani të destinuara drejtpërdrejt për komunikimin midis blerësit dhe shitësit. Në llogaritjen e sipërfaqes nuk merren parasysh ambientet e pranimit, magazinimit të mallrave, përgatitja e tyre para shitjes, ambientet administrative dhe të shërbimit.

Çfarë konsiderohet hapësirë ​​me pakicë?

  • Pajisjet. Gjithçka që ka për qëllim ekspozimin dhe ekspozimin e mallrave (vitrina, rafte, rafte).
  • Pikat e shërbimit. Një vend për servisimin dhe kryerjen e pagesave për blerësin (pika për lëshimin e mallrave, arkë, arkë ose kabina).
  • Vendi i punës i personelit të shërbimit. Këto mund të jenë pasazhe në të cilat klientët kanë akses falas.

Menaxhimi

Për të përcaktuar vlerën e dëshiruar, është e nevojshme të përdoren të dhënat nga dokumentet e titullit dhe të inventarit.

Shpesh dokumentet nuk përmbajnë informacionin e nevojshëm, kështu që do të duhet të llogarisni vetë sipërfaqen e katit të tregtimit. Për ta bërë këtë, përdorni planet e dyshemesë të disponueshme në pasaportën teknike. Për një dhomë me një konfigurim kompleks, ajo ndahet në zona drejtkëndore, trekëndore ose zona të tjera. Më pas llogariten sipërfaqet e tyre dhe shtohen vlerat që rezultojnë.

Nga zona që rezulton, është e nevojshme të zbriten vlerat e sipërfaqes së ambienteve ndihmëse (boshtet e ashensorit, shkallët, etj.).

Nëse në territorin e katit të tregtimit kryhen tipe te ndryshme aktivitetet që, në përputhje me rrethanat, janë dhe nuk i nënshtrohen UTII, atëherë duhet të merret parasysh e gjithë zona e përdorur. Për të minimizuar madhësinë e UTII, rekomandohet që ato të ndahen në mënyrë konstruktive në çdo mënyrë (mur, ndarje). Për ambientet e dhëna me qira mund të hartohen marrëveshje të veçanta.

Nëse një pjesë e lokalit jepet me qira për tregti, dhe jo e tërë dhomë tregtare, atëherë qiramarrësi duhet të kërkojë që sipërfaqja aktuale që ai zë të përfshihet në marrëveshjen e qirasë.

Pyetje: A është e mundur që ligjërisht Gjatë llogaritjes së taksës, a duhet të kemi parasysh sipërfaqen më të vogël të sallës?
Përgjigje: Duke pasur parasysh se gjatë përcaktimit të kësaj zone përdoren të dhënat e dhëna nga dokumentet e titullit ose të inventarit, kjo mund të bëhet në kushtet e mëposhtme. Jepni me qira një pjesë të lokalit, duke specifikuar treguesit aktualë në marrëveshjen e qirasë. Duhet të ketë gjithashtu një dallim konstruktiv midis zonave të marra me qira dhe atyre jo të marra me qira. Kjo do të shmangë interpretimet e paqarta nga ana e përfaqësuesve tatimorë.

Pyetje: Dyqani iu nënshtrua rizhvillimit, si rezultat i të cilit zona e shitjeve u zvogëlua. Në bazë të cilës sipërfaqe duhet të llogaritet UTII?
Përgjigje: Për të llogaritur, duhet të merrni vlerën e sipërfaqes së treguar në dokumentacionin e inventarit. Nëse nuk korrespondon me situatën reale, rekomandohet rilëshimi i dokumenteve pranë autoriteteve përkatëse. Atëherë nuk do të ketë mosmarrëveshje me shërbimin tatimor.

Pyetje: Në cilat raste është e dobishme të përdoret koncepti i një dyshemeje tregtare dhe në cilat raste është një vend tregtimi?
Përgjigje: Nëse hapësira e shitjes me pakicë i kalon 5 m2, është më fitimprurëse ta shndërroni atë në një kat tregtar. Kjo ju lejon të ndani hapësirë ​​për ambientet ndihmëse dhe të zbrisni sipërfaqen e tyre kur llogaritni taksën.

Me sa duket, askush nuk do të "likuidojë imputimet si klasë" në të ardhmen e afërt. Kjo do të thotë se pyetjet në lidhje janë ende të rëndësishme.
Shumë nga imputuesit janë të angazhuar Tregtia me pakicë y. Dhe taksa e vetme llogaritet bazuar në tregues të tillë fizikë si hapësira e shitjes me pakicë ose zona e hapësirës me pakicë (Klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por nuk është gjithmonë e lehtë për një kontabilist të përcaktojë se çfarë statusi ka një objekt me pakicë dhe, në përputhje me rrethanat, çfarë treguesi fizik duhet të përdoret për llogaritjen. Le të përpiqemi të jemi të qartë.

Per referim
Nëse tregtia kryhet nëpërmjet një objekti të palëvizshëm rrjeti tregtar, duke pasur një sipërfaqe shitje jo më shumë se 150 sq. m, atëherë UTII llogaritet bazuar në treguesin fizik " zona e shitjes". Nëse nuk ka dysheme tregtare, atëherë duhet të përdorni ose treguesin " vend tregtimi", nëse sipërfaqja e saj nuk kalon 5 m2, ose " zona e hapësirës me pakicë“, nëse sipërfaqja e saj i kalon 5 m2.

A është i rëndësishëm qëllimi i ambienteve për tregtinë e “imputuar”?

Së pari, duhet të kuptoni se ku mund të organizoni shitjen e mallrave me pakicë në mënyrë që të aplikoni me siguri UTII.
Tregtia me pakicë kalon në imputim nëse kryhet përmes objekte stacionare të zinxhirit të shitjes me pakicë(Nënparagrafët 6, 7, paragrafi 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këto, nga ana tjetër, përfshijnë ndërtesa (struktura, ambiente, etj.), të destinuara ose të përdorura për aktivitetet tregtare (Neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Qëllimi i lokalit tregohet në titull dhe/ose dokumentet e inventarit. Këto përfshijnë një marrëveshje blerje-shitje ose qiraje, një pasaportë teknike, plane, diagrame dhe shpjegime.
Duket se fjalët " të përdorura për aktivitete tregtare" lejojnë përdorimin e imputimit kur tregtohet në çdo objekt, madje edhe ato që nuk janë komerciale në qëllimin e tyre. Për shembull, në një ambient të vendosur në një magazinë ose në një zonë industriale. Dhe Ministria e Financave në një nga Letrat treguan se qëllimi i lokaleve duhet të përcaktohet jo vetëm nga dokumentet, por edhe në fakt: si përdoret në të vërtetë (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 Prill 2009 N 03-11-06/3/ 113 Megjithatë, në shpjegimin e tyre të mëvonshëm, financuesit e bënë të qartë se shitja e mallrave në zyrë nuk përkthehet në UTII (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 janar 2012 N 03-11-06/3). /2).
Ekzistojnë gjithashtu dy vendime të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, në të cilat gjykata e konsideroi përdorimin e imputimit të paligjshëm për faktin se mallrat u shitën në ambiente që nuk ishin të destinuara për këtë qëllim: në rastin e parë - në një çështje administrative. ndërtesë zyre, në të dytën - në ambiente punishte prodhimi a (Rezolutat e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 1 nëntor 2011 N 3312/11, datë 15 shkurt 2011 N 12364/10).

konkluzioni
Autoritetet tatimore nuk përdorin një argument të tillë si "mospërputhje me qëllimin e lokaleve" në gjykata. Dhe nëse i referohen atij, atëherë, si rregull, ai nuk është i pari në listën e ankesave. Por është absolutisht e sigurt të përdoret imputimi vetëm kur shiten mallra në vende të caktuara.

Si të përcaktoni zonën e një zone shitjeje

Në shumicën e letrave, autoritetet rregullatore, duke cituar Kodin Tatimor, thonë se zona e dyshemesë së shitjeve është përcaktuar sipas dokumenteve të inventarit dhe titullit(Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 nëntor 2011 N 03-11-11/284, datë 26 shtator 2011 N 03-11-11/243). Një situatë e ngjashme, nga rruga, është me zonën e një hapësire me pakicë (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 15 dhjetor 2009 N 03-11-06/3/289).
Shpesh, mosmarrëveshjet midis autoriteteve tatimore dhe sipërmarrësve lindin për faktin se dokumentet tregojnë një zonë të sallës, por një tjetër, zakonisht më e vogël, përdoret për tregtinë me pakicë. Sipas gjykatave, taksa e “imputuar” duhet të llogaritet bazuar në sipërfaqen e përdorur në të vërtetë në aktivitetin e “imputuar” dhe jo të deklaruar në dokumente (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly ZSO, datë 26 maj 2010 në çështjen nr. A75 -512/2009 FAS UO datë 19 Prill 2010 N Ф09-2486/10-С3). Por ju gjithashtu duhet të jeni në gjendje ta provoni këtë. Në mungesë të ndarjeve, dëshmive, fotografive ose provave të tjera që konfirmojnë se vetëm një pjesë e zonës përdorej për tregti, gjykatat janë në anën e autoriteteve tatimore (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopoly, datë 14 tetor 2010 në çështjen nr. A72-16399 /2009 Shërbimi Federal Antimonopol i Federatës Ruse i datës 15 korrik 2011 N Ф03-2543/2011).

Këshilla
Nëse merrni ambiente me qira, por përdorni vetëm një pjesë të saj për shitje me pakicë, sigurohuni që marrëveshja e qirasë të thotë qartë gjithçka në lidhje me zonën që zëni.

Nëse jepni me qira një pjesë të zonës së shitjes (nënqira), nuk keni nevojë të merrni parasysh zonën e saj gjatë llogaritjes së taksës "të imputuar", përfshirë nëse nuk janë bërë ndryshime në dokumentet e inventarit (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol e Lindjes së Largët të Rusisë, e datës 13 janar 2011 N F03-9441 /2010) (gjë që në thelb është e pamundur në një situatë me nënqira).
Sheshe lokalet për pranimin dhe ruajtjen e mallrave, lokalet administrative dhe të shërbimeve e kështu me radhë. (le t'i quajmë ato ndihmëse) nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të zonës së dyshemesë së shitjeve (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Do të ketë më pak pretendime nga inspektorët nëse ambientet e tilla ndahen fizikisht nga vetë kati i tregtimit (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 Mars 2009 N 03-11-09/115). Një herë, gjykata mbështeti llogaritjen, duke u mbështetur në një marrëveshje qiraje, sipas së cilës qiramarrësi instaloi ndarje lehtësisht të lëvizshme për të ndarë zonën e shitjes nga objektet e magazinimit(Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol ZSO e datës 18 tetor 2010 në çështjen nr. A45-7149/2010).

Ne paralajmërojmë menaxherin
Nëse ka ndryshuar qëllimi i zonës së përdorur në aktivitetet tregtare ose sipërfaqja e katit të tregtimit ka ndryshuar, mbi bazën e së cilës llogaritet taksa e vetme, për të shmangur mosmarrëveshjet me inspektorët, është më mirë të pasqyrohet kjo në dokumentet e inventarit.

Showroom mund të jetë gjithashtu një kat tregtar nëse mallrat shiten atje. Kjo kusht i kërkuar(veçanërisht në dritën e vendimeve të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse për mundësinë e kryerjes së tregtisë vetëm në vendet e caktuara për këtë qëllim). Nëse ndahen ambiente të ndryshme për shfaqjen e mallrave, pagesën dhe lëshimin e tyre, atëherë taksa llogaritet në bazë të shumës së sipërfaqeve të të gjitha këtyre ambienteve (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 17 shtator 2010 N 03-11 -11/246). Dhe, të paktën një herë, gjykata u pajtua me këtë qasje (Rezoluta e FAS VSO e datës 26 korrik 2010 në çështjen nr. A33-14088/2009).
Ndodh gjithashtu që një sipërmarrës (organizatë) të marrë menjëherë disa dhoma në një ndërtesë dhe shet mallra me pakicë në të gjitha. Për shembull, një organizatë merr me qira qendër tregtare Disa objekte të veçanta të shitjes me pakicë në kate të ndryshme. Atëherë mund të llogarisni lehtësisht UTII për çdo ambient veç e veç (Letra të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, datë 03.11.2011 N 03-11-11/274; Shërbimi Federal i Taksave e Rusisë datë 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Por një dhomë mund të përdoret gjithashtu për tregti, e ndarë thjesht në disa departamente, për shembull, sipas llojit të mallrave të shitura. Ndonjëherë ata e bëjnë këtë sepse përcaktohen koeficientë të ndryshëm K2 për grupe të ndryshme mallrash në rajone (Klauzola 7 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe ndonjëherë kjo bëhet shansi i vetëm që personi i ngarkuar të mos "fluturojë" nga UTII. Në fund të fundit, ekziston një kufi në zonën e shitjeve prej 150 metrash katrorë. m. Si të llogarisni taksën e “imputuar” në këtë rast?
Autoritetet rregullatore arsyetojnë si më poshtë: nëse lokalet ndodhen në të njëjtën ndërtesë dhe sipas dokumenteve i përkasin të njëjtit dyqan, atëherë zonat duhet të përmblidhen (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 02/01/ 2012 N 03-11-06/3/5). Në këtë rast, nëse lokalet i përkasin të njëjtit objekt ose të ndryshëm, vendoset, natyrisht, sipas dokumenteve të inventarit për ambientet (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 3 nëntor 2011 N 03-11-11/ 274).
Për gjykatat, informacioni i përfshirë në to nuk është e vërteta absolute. Ata i kushtojnë vëmendje izolimit të ambienteve (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 06/08/2011 N KA-A41/5949-11), pranisë në çdo dyqan të arkës së vet, të saj ambientet ndihmëse, stafin e vet të punonjësve, për të ndarë kontabilitetin e të ardhurave, gamën e mallrave të shitura, qëllim të veçantëçdo pjesë të lokaleve (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopoly datë 26 shtator 2011 në çështjen Nr. A55-426/2011; FAS Rajoni i Kaukazit të Veriut datë 1 qershor 2011 në çështjen nr. A53-16868/2010).
Në përgjithësi, cilido qoftë motivi juaj për t'u ndarë Sipërfaqja e përgjithshme në disa pjesë, është më mirë të ndani fizikisht dhomat nga njëra-tjetra, për shembull me ndarje.

shënim
Kur kryeni tregti "të imputuar" dhe lloje të tjera aktivitetesh në një ambient për të cilin zbatohet regjimi i përgjithshëm i taksave ose sistemi i thjeshtuar tatimor, taksa e "imputuar" duhet të llogaritet nga e gjithë sipërfaqja e lokaleve të tilla (Letrat e Ministria e Financave e Rusisë e datës 29 Mars 2011 N 03-11-11/74, e datës 06/07/2010 N 03-11-11/158 Rezolutat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 02.11. .2010 N 8617/10, datë 20.10.2009 N 9757/09).

Si të përcaktoni sipërfaqen e një hapësire me pakicë

Kodi Tatimor nuk thotë se cila është sipërfaqja e një hapësire me pakicë dhe si përcaktohet. Sipas Ministrisë së Financave, gjatë llogaritjes duhet të merret parasysh jo vetëm zona ku shiten drejtpërdrejt mallrat, por edhe zona e ambienteve ndihmëse(Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 26 dhjetor 2011 N 03-11-11/320, datë 22 dhjetor 2009 N 03-11-09/410). Kjo do të thotë, nëse merrni me qira një kontejner, një pjesë të të cilit e përdorni për shitjen e mallrave, dhe pjesën tjetër si depo, atëherë taksa duhet të llogaritet në të gjithë sipërfaqen e kontejnerit (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 22 dhjetor 2009 N 03-11-09/410).
Vitin e kaluar, kjo çështje u shqyrtua nga Gjykata Supreme e Arbitrazhit të Federatës Ruse (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, e datës 14 qershor 2011 N 417/11). Për sa i përket sipërfaqes së hapësirës së shitjes me pakicë, gjykata tha se është përcaktuar duke marrë parasysh të gjitha ambientet që përdoren për pranimin dhe ruajtjen e mallit. Dhe që atëherë, nuk ka më mosmarrëveshje në gjykata (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Kaukazit të Veriut të datës 31 gusht 2011 në çështjen nr. A53-22636/2010; Qarku Ushtarak Lindor FAS i 28 shtatorit 2011 në çështja nr A29-1419/2011).
Por kur jepet me qira truall, ku mallrat shiten përmes një kioske të vogël me sipërfaqe më shumë se 5 metra katrorë. m, sipas shpjegimeve të Shërbimit Federal të Taksave, duhet të llogaritni UTII vetëm nga zona e kioskës (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 qershor 2009 N ShS-22-3/507@).

konkluzioni
Rezulton se në disa situata është më fitimprurëse për sipërmarrësit të këmbëngulin që të bëjnë biznes në një ambient me një kat tregtar. Në fund të fundit, atëherë ata do të jenë në gjendje të paguajnë tatimin në një zonë më të vogël.

Kati i tregtimit apo hapësira me pakicë?

Kjo është ndoshta pyetja më e shpeshtë dhe më e vështirë, siç dëshmohet nga bollëku i praktikës gjyqësore.
Kur mund të flasim për praninë e një zone shitjeje? Kur një vend i caktuar në dhomë ndahet për blerësit, ku ata mund, duke lëvizur nga një raft me mallra në tjetrin, të njihen më nga afër me produktin. Natyrisht, një hapësirë ​​me pakicë nuk mund të ketë një sallë. Zakonisht është një banak ose vitrinë nga e cila kryhen shitjet, dhe blerësit mund të qëndrojnë vetëm pranë tij dhe të shikojnë mallrat e shfaqura.
Sipas Shërbimit Federal të Taksave, nëse titulli dhe dokumentet e inventarit për lokalet nuk tregojnë askund se ky është një "dyqan" ose një "pavijon", ose nëse një pjesë e lokaleve nuk është e përcaktuar qartë si "kati tregtar" , atëherë një ambient i tillë konsiderohet objekt i një zinxhiri të palëvizshëm të shitjes me pakicë pa një dysheme tregtare (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@, datë 27/07/2009 N 3-2-12/83).
Disa gjykata madje arrijnë në përfundimin se lista e objekteve që mund të kenë një zonë shitjeje është shteruese, domethënë duhet të jetë ose një dyqan ose një pavijon (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 14 gusht 2009 N KA-A41/6419-09). Kështu, për shembull, në një ish-magazinë duhet të provohet ende prania e një zone shitjeje. Dhe në një pavijon të tipit kontejner është apriori, sepse është një pavijon (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 3 dhjetor 2010 N 03-11-11/310).

Per referim
Dyqan- një ndërtesë e pajisur posaçërisht (pjesë e saj), e destinuar për shitjen e mallrave dhe ofrimin e shërbimeve për klientët dhe e pajisur me ambiente të shitjes me pakicë, komunale, administrative dhe komode, si dhe ambiente për marrjen, ruajtjen e mallrave dhe përgatitjen e tyre për shitje.
Pavijon- një ndërtesë që ka një zonë shitjeje dhe është projektuar për një ose më shumë vende pune (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në përgjithësi, nëse juaji zonë tregtare nuk i kalon 5 sq. m, nuk ka kuptim të diskutohet se cili tregues fizik duhet të përdoret gjatë llogaritjes së taksës. Në fund të fundit, përfitimi bazë kur shisni mallra në katin e shitjeve do të jetë maksimumi 9,000 rubla. (1800 rubla x 5 m2), dhe saktësisht e njëjta shumë është përfitimi bazë i një hapësire me pakicë (Klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe salla është më pak se 5 metra katrorë. m (kur të ardhurat e tatueshme do të ishin më pak) është e vështirë të imagjinohet. Koeficientët K2 të miratuar nga autoritetet rajonale (Klauzola 4, 7, neni 346.29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) mund të bëjnë rregullimet e tyre, por edhe duke i marrë parasysh ato, ndryshimi në shumat përfundimtare të taksave ka shumë të ngjarë të jetë i vogël. Nëse po flasim për rreth një sipërfaqe prej më shumë se 5 metra katrorë. m, atëherë llogaritja duhet të bëhet në bazë të sipërfaqes së hapësirës së shitjes me pakicë ose zonës së katit të tregtimit, përfitimi për të cilin është vendosur në të njëjtën - 1800 rubla. për sq. m.

konkluzioni
Nëse hapësira e shitjes me pakicë është e madhe, atëherë është më e dobishme ta pajisni atë në atë mënyrë që të keni një zonë shitjeje. Në fund të fundit, siç kemi vërejtur tashmë, kur përcaktohet sipërfaqja e një kati shitjeje, zona e ambienteve ndihmëse nuk merret parasysh. Dhe për vendet e shitjes me pakicë - merret parasysh.

Nëse ka ambiente ndihmëse, gjykata mund ta njohë objektin tregtar si dyqan (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të 15 janarit 2010 në çështjen nr. A56-36135/2009), që do të thotë se do të të jetë një kat tregtar në këtë objekt. Por këto duhet të jenë ambiente ngjitur, dhe jo një hangar apo dhomë e veçantë në një ndërtesë fqinje. Një rast i ngjashëm është shqyrtuar së fundmi nga Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse. Gjykata bëri me dije se tregtia kryhej nëpërmjet një objekti me dysheme tregtare, sepse:
- Marrëveshja e nënqirasë tregonte se cila pjesë e objektit përdoret si magazinë, dhe cila pjesë e objektit përdoret për shitjen e mallrave;
- në përputhje me pasaportën teknike dhe shpjegimin, dhoma përbëhej nga dy pjesë;
- çdo pjesë e zonës është përdorur për qëllimin e saj të synuar.
Për rrjedhojë, taksa duhet të ishte llogaritur në bazë të sipërfaqes së katit të tregtimit, dhe jo në sipërfaqen e hapësirës së shitjes me pakicë (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 14 qershor 2011 N 417/11).
Dhe vendimet gjyqësore të marra pas nxjerrjes së kësaj Rezolute tregojnë se ajo tashmë është miratuar nga gjykatat (Rezolutat e FAS VVO të datës 26 dhjetor 2011 në çështjen nr. A79-2716/2010; FAS ZSO e datës 22 nëntor 2011 në çështjen Nr A45-3709 /2011).

Pavarësisht një numri të mjaftueshëm vendimesh gjyqësore në lidhje me katet e tregtimit dhe pikat e shitjes me pakicë, ka ende shumë pyetje në lidhje me llogaritjen e taksës së vetme. Formulimi i paqartë i Kodit Tatimor ka shumë të ngjarë të sjellë në gjykatë më shumë se një tatimpagues. Por nëse në tuajën objekt pazari Nëse keni ambiente ndihmëse, atëherë ndoshta është më fitimprurëse për ju të organizoni tregti në mënyrë që të keni edhe një dysheme tregtare. Atëherë mund të paguani më pak UTII.

në shtëpi→ Taksat →

Shembuj të llogaritjes së UTII në 2020

Shumë sipërmarrës, duke zgjedhur sistem të përshtatshëm taksimi, ndalet në UTII, domethënë tatimi mbi të ardhurat e imputuara. Është i përshtatshëm vetëm për lloje të caktuara aktivitetesh dhe nuk vlen në të gjitha rajonet dhe lokalitetet. Por biznesmenët që janë të sigurt në përfitimin e mirë të biznesit të tyre e preferojnë atë.

Llogaritja në në këtë rast bëhet jo sipas të ardhurave aktuale, por sipas treguesve të përafërt, të vlerësuar, ato quhen të imputuara. Si të llogarisni saktë shumën e UTII vetë? Tani do të mësojmë dhe japim shembuj të llogaritjes së UTII në 2020.

Shembuj të llogaritjes së taksës UTII

Çdo distrikt federal, ose rrethi komunal ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur se cilat lloje të aktiviteteve në territorin e tyre bien nën UTII.

Rregulli i përgjithshëm: kjo taksë nuk zbatohet për taksapaguesit e mëdhenj, si dhe për sipërmarrësit individualë që punojnë në fushën e shëndetësisë dhe sigurimeve shoqërore.

Për llojet e tjera të bizneseve, llogaritja e tatimit mbi të ardhurat e imputuara do të jetë paksa e ndryshme. Përveç kësaj, legjislacioni parashikon edhe mundësinë e llogaritjes së tatimit për një muaj jo të plotë. Ne do të shqyrtojmë dhe japim shembuj të llogaritjes së UTII në 2020 në fushat e mëposhtme të veprimtarisë:

  • riparim automjetesh;
  • shitje me pakicë;
  • transporti;
  • dhënia me qira e pasurive të paluajtshme;
  • shërbime shtëpiake;
  • katering publik;
  • me qira parcelat e tokës;
  • reklamimi;
  • Makinat shitëse.

Siç dihet, një formulë e përgjithshme është zhvilluar për llogaritje të tilla llojin e mëposhtëm: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Cilët janë faktorët e përfshirë në këtë "ekuacion", do të themi pak më poshtë. Këtu do të bëjmë një rezervë se madhësitë e koeficientëve janë të ndryshme për njësi të ndryshme territoriale. Duke ditur këto inpute rajonale dhe shifrat tuaja të dhënash, nuk është e vështirë të bësh këto llogaritje.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e imputuara, duhet pasur parasysh që tatimi paguhet pa kopekë, vlera që rezulton me vlerë më të vogël se 0,5 njësi hidhet dhe 0,5 njësi ose më shumë rrumbullakoset në të gjithë njësinë (Urdhri i Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse i datës 23 janar 2012 Nr. MMV-7- 3/13@).

Një shembull i llogaritjes së UTII për tregtinë me pakicë

Le të shqyrtojmë një shembull të llogaritjes së UTII për sipërmarrësit individualë në tregtinë me pakicë. Le të marrim për shembull një shitje të caktuar në dyqan abstrakt Veshje Grash. Sipërfaqja e departamentit - 10 sq. m, dhe ndodhet në një qendër të madhe tregtare me zona stacionare për shitjet me pakicë. Le të hedhim një vështrim më të afërt se çfarë qëndron pas shkurtesave të përbërësve të formulës.

Kështu, të panjohurat në gjysmën e djathtë të ekuacionit u bënë të njohura. Mbetet vetëm të paraqesim formulën në formë numerike dhe të kryejmë llogaritjet.

UTII = 1800 * 10 * 2,009 * 1 * 15% = 5,424,3 rubla.

Sipas paragrafit 6 të Artit. 52 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e taksës llogaritet në rubla të plota. Prandaj, ne zbatojmë rregullin e rrumbullakosjes matematikore dhe marrim 5,424 rubla.

Por mos harroni se përgjigja e marrë është shuma e UTII për vetëm 1 muaj. Dhe për pjesëmarrësit aktivitet ekonomik, duke përdorur këtë sistem tatimet, ofrohet raportimi tremujor. Gjithçka që duhet të bëjmë është të shumëzojmë numrin që rezulton 5,424 me 3. Totali përfundimtar: 16,272 RUB.

Shembull i llogaritjes UTII për shërbimet shtëpiake

Ne mësohemi me gjërat, ato bëhen të dashura dhe është për të ardhur keq të ndahemi prej tyre. Dhe kjo është arsyeja pse ne shkojmë në punëtori. Në rastin tonë, le të supozojmë se klientët vijnë tek ju si specialist i riparimit të këpucëve. Ju jeni një sipërmarrës që keni vendosur të punoni pa punësuar asistentë. Si mundet një mjeshtër i tillë të llogarisë UNDV-në?

DB. Rentabiliteti bazë për punëtori të tilla që ofrojnë shërbime shtëpiake është vendosur në 7500 rubla.

FP. Për studiot e rrobaqepësisë, dyqanet e këpucëve dhe ndërmarrjet e tjera të vogla që ofrojnë shërbime personale, treguesi fizik zakonisht konsiderohet të jetë numri total i punëtorëve të punësuar në këtë biznes. Ne nuk duhet të mbledhim njësitë e personelit të interpretuesve dhe menaxherëve është e barabartë me 1.

K1 - ju kujtojmë se ky është një koeficient konstant, për periudhën e kërkuar, 2020 është 2.009.

K2 - ne e kërkojmë këtë koeficient në faqen e internetit të administratës zgjidhje, ku kryhet ky lloj shërbimet. Në qytetin tonë për aktivitetet e riparimit të këpucëve është vendosur 0.8.

Tani ne llogarisim përsëri duke përdorur formulën UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Duke zëvendësuar të dhënat numerike, kemi rezultatin për muajin: 7500 * 1 * 2.009 * 0.8 * 15% = 1808 rubla.

Kjo do të thotë që për tremujorin UTII do të jetë: 1,808 * 3 = 5,424 rubla.

Një shembull i llogaritjes së UTII për reklama

Lista e aktiviteteve për të cilat zbatohet tatimi i vetëm mbi të ardhurat e imputuara përfshin një të tillë të veçantë si reklamimi. Jo vetëm një, por një i jashtëm.

Le të vendosim për të dhënat hyrëse. Në këtë rast, është e rëndësishme se ku vendosim objektet reklamuese: në rrugë, në automjeteve, në pavionet e blerjeve etj. Le të marrim si pikënisje këto të dhëna: prodhojmë reklama komerciale, e vendosim në transport, përkatësisht në dy autobusë. Shkoni përpara.

DB. Ne fillojmë nga një konstante: ne kemi një përfitim bazë të llogaritur për reklamat në njësitë e transportit, kjo është 10,000 rubla.

FP. Në situatën tonë si tregues fizik merret numri i objekteve të transportit. Ne kemi në dispozicion 2 copë.

K1, siç dihet tashmë nga shembujt e mësipërm, është i pandryshuar. Në vitin 2020 ky koeficient është 2.009.

K2 - ju lutemi vini re se autoritetet rajonale dhe komunale i dallojnë llojet e ndryshme të reklamave në transport sipas qëllimit të tyre dhe veçorive të tjera. Zakonisht, reklama sociale shquhet në një kategori të veçantë dhe ka koeficientin e vet të veçantë lokal. Por le t'ju kujtojmë se reklamat komerciale, dhe në zonën tonë është vlerësuar me koeficientin 1.

Pra, ne bëjmë llogaritjen: UTII = 10,000 * 2 * 2.009 * 1 * 15% = 6027 rubla. në muaj. Dhe për tremujorin, në përputhje me rrethanat, 6027 * 3 = 18081 rubla.

Një shembull i llogaritjes së UTII për transportin e mallrave

Jeni mërzitur të reklamoni te të tjerët, keni vendosur të transportoni diçka apo dikë vetë? Le të shqyrtojmë mundësinë e transportit lokal të mallrave. Le të themi se agjencia juaj ka 3 makina. "Gazelle", "Ford", një markë tjetër që ju pëlqen - kjo thjesht nuk ka rëndësi as më të vogël.

BD (përfitueshmëria bazë) për transportin e mallrave - 6,000 rubla.

FP, domethënë, treguesi fizik në këtë shembull është numri i makinave të përfshira në transport, domethënë 3.

K1 përsëri dhe gjithmonë në 2020 = 2.009.

K2 për transport mallrash në rajonin tonë është e barabartë me 1.

Le të fillojmë të bëjmë llogaritjet. UTII = 6000 * 3 * 2.009 * 1 * 15% = 5423 fshij. në muaj. Dhe për tremujorin për të njëjtin transport do të duhet të paguani këtë shumë: 5423 * 3 = 16,269 rubla.

Një shembull i llogaritjes së UTII për riparimet e automjeteve

Një makinë është e mrekullueshme, veçanërisht ajo që funksionon. Por ata kanë një zakon të keq për të thyer. Kjo do të thotë se shërbimet e riparimit të makinave janë shumë të kërkuara në çdo qytet, qytet apo fshat të vendit. Le të biem dakord për inputet e kushtëzuara, kryesore prej të cilave do të jetë numri i punëtorëve të punësuar: le të themi se keni dy prej tyre.

DB. Për shërbimet e riparimit të makinave, të ardhurat bazë dihen: 12,000 rubla.

FP. Këtu treguesi fizik është numri i njerëzve që ofrojnë shërbimin. Kjo është 2 punonjësit plus pronarin e ndërmarrjes, një sipërmarrës. Si rezultat, ne kemi FP = 3.

K1 = 2.009, është e njëjtë për të gjitha llojet e aktiviteteve.

K2. Në qytetin tonë të kushtëzuar N. për shërbimet e riparimit, mirëmbajtjes dhe larjes së automjeteve është 1.

Llogaritja e USTV për muajin është e ngjashme: 12,000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10,849 rubla. Kjo do të thotë që për tremujorin shuma e taksës do të rezultojë në shumën e mëposhtme: 10,849 * 3 = 32,547 rubla.

Një shembull i llogaritjes së UTII për hotelieri

Një fushë tjetër e aktivitetit ku përdoret skema e raportimit me taksimin UNDV janë ndërmarrjet e hotelerisë. Ju keni fituar kafenenë e vet. Sipërfaqja e përgjithshme e saj është 54 metra katrorë. m., por sipërfaqja e sallës ku shërbehen vizitorët është 38 sq. m.

Është shumë e rëndësishme të bëhet dallimi midis këtyre të dhënave. Në çdo objekt hotelierie, natyrisht, ka dhoma shërbimi dhe higjienike, zyra për stafin dhe një kuzhinë, së fundi. Por të gjitha mbeten “jashtë kllapave” taksohet vetëm zona e sallës ku shërbehen vizitorët.

DB (përfitueshmëria bazë) për institucionet e hotelierisë publike me një zonë të caktuar që u shërben vizitorëve është vendosur në 1000 rubla. për sq. m.

FP: në rastin tonë, zona e përdorshme e sipërpërmendur bëhet tregues fizik, rezulton se FP = 38.

K1 në 2020 mbetet e pandryshuar për të gjithë, është 2.009.

K2 duhet të gjendet për rajonin tuaj, për llojin e aktivitetit tonë. Në shembullin tonë është 1.

Pra, UTII për kafenenë tuaj: 1000 * 38 * 2.009 * 1 * 15% = 11,451 rubla.

Mos harroni se shuma e marrë pasqyron shumën e taksës për muajin. Ne llogarisim taksën tremujore: 11,451 * 3 = 34,353 rubla.

Një shembull i llogaritjes së UTII për dhënien me qira të pasurive të paluajtshme

Dhënia me qira e pasurive të paluajtshme është një tjetër burim i mundshëm të ardhurash. Por në të njëjtën kohë është edhe subjekt taksimi. Në mënyrë tipike, sipërmarrësit përdorin një hotel ose hotel të vogël për këtë. Është më e lehtë të marrësh me qira një apartament si person privat, atëherë nga ju do të zbritet vetëm tatimi mbi të ardhurat personale dhe tatimi mbi të ardhurat individët, dhe kjo është 13% e parave të marra. Në rastin e UTII, shuma e taksës do të jetë shumë më e lartë, kjo është e lehtë për t'u verifikuar duke përdorur një shembull specifik.

Rendimenti bazë (BR) kur jepni banesa me qira është 1000 rubla. për m2.

Treguesi fizik (PI) në këtë situatë është numri i metrave katrorë të banesave me qira në banesën tuaj, le të themi, janë 36 prej tyre.

K1 = 2.009, nuk ka opsione këtu.

K2 për lokalitetin tuaj për banesa me qira = 1.

UTII për muajin = 1000 * 36 * 2.009 * 1 * 15% = 10,849 rubla, dhe shuma për tremujorin është tre herë më shumë: 32,547 rubla.

Një shembull i llogaritjes së UTII për marrjen me qira të një trualli

Është edhe më e lehtë të kesh truallin tënd dhe ta japësh me qira. Për atraksionet e fëmijëve, për shembull. Ose për vendosje kafene verore, për aktivitete të kohës së lirë, etj. Le të jetë sipërfaqja e faqes tuaj 20 metra katrorë. m.

Rendimenti bazë (BR) për marrjen me qira të parcelave të tokës, nëse sipërfaqja e tyre është më shumë se 10 m2, është shuma prej 1000 rubla. për sq. m.

Treguesi fizik (PI) këtu është numri i metrave katrorë që jepni me qira, ne kemi 20 të tilla.

K1, asgjë nuk ndryshon këtu, ende e njëjta 2.009.

K2 rajonale për qiranë e tokës është 0.8.

UTII = 1000 * 20 * 2.009 * 0.8 * 15% = 4821 fshij. për muajin, përkatësisht, për tremujorin: 4821 * 3 = 14,463 rubla.

Një shembull i llogaritjes së UTII për shitje

Kur tregtoni përmes makinave shitëse, përdorimi i UTII është shumë më i përshtatshëm se sistemet e tjera të taksave.

Le të imagjinojmë që një organizatë ka lidhur një marrëveshje qiraje në një qendër tregtare për të akomoduar një të tillë makinë shitëse për shitjen e kafesë. Ajo është regjistruar si paguese UTII në datën 18.04.2020 në zyrën e taksave në vendndodhjen e kësaj qendre tregtare.

Pak më vonë, më 20 Prill 2020, organizata lidhi një marrëveshje qiraje në një tjetër qendër zyre, me vendndodhje në territorin nën juridiksionin e së njëjtës zyrë tatimore, me qëllim vendosjen e dy makinerive për shitjen e ushqimeve dhe lodrave.

Autoriteti i pushtetit vendor për llojin e veprimtarisë “tregti me pakicë” ka vendosur K2 të barabartë me 1. K1 për vitin 2020 është 2.009.

Në këtë shembull, organizata duhet të dorëzojë një deklaratë për tremujorin e dytë të 2020 zyra e taksave. Le të llogarisim taksën:

Ne llogarisim bazën tatimore. Së pari, ne përcaktojmë numrin e ditëve kalendarike:

1 makinë x 13 ditë: 30 ditë = 0,43

Ne e tregojmë këtë shifër në deklaratën e seksionit 2 në rreshtin 050.

Në rreshtat 060 dhe 070 të seksionit 2, duhet të tregojmë tre makina, pavarësisht se ato filluan të punojnë jo në datën 1, por në datën 20. Ne do ta shpjegojmë këtë situatë më poshtë.

Kështu që bazën tatimore do të jetë:

4500 fshij. x 2,009 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 58,130 fshij.

Le të llogarisim taksën bazuar në shkallën tatimore për UTII - 15%:

58,130 x 15% = 8,720 rubla.

Tani do të shpjegojmë pse e morëm makinën e parë shitëse si 043, dhe dy të tjerat si një njësi të tërë për secilën.

Sipas nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 3, pika 10, në rastet kur paguesi UTII nuk është regjistruar si pagues i tatimit të imputuar që nga fillimi i tremujorit, llogaritja bazohet në numrin aktual të ditët kalendarike në periudhën e parë dhe të fundit tatimore.

Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 24 qershor 2013 me numrin ED-4-3/1141@ shpjegon se meqenëse formulari i deklaratës UTII nuk përmban rreshta për të treguar numrin e ditëve, vlera e treguesit fizik të treguar në rreshtat 050-070 të seksionit 2 "Llogaritja e shumës së një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për specie individuale aktiviteti", duhet të rregullohet. Për ta bërë këtë, është e nevojshme t'i atribuohet numri i ditëve kalendarike të kryerjes së llojit përkatës të aktivitetit në muajin e regjistrimit ose çregjistrimit në numrin total të ditëve kalendarike në një muaj të caktuar të periudhës tatimore. Kjo është ajo që bëmë në shembullin e mësipërm.

Më tej, sipas paragrafit 9 të Artit. 346.29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe sqarimet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 17 janar 2014 Nr. 03-11-11/1348, në një situatë kur një ose më shumë pajisje i shtohen shitjeve tashmë funksionale makinerive (tregues fizik), atëherë pajisjet e shtuara përfshihen në llogaritjen nga ai muaj në të cilin kanë filluar punën, pavarësisht nga data e fillimit.

Ndonjëherë sipërmarrësit dyshojnë se cila është më fitimprurëse: USTDV, patenta apo sistemi i thjeshtuar i taksave? Secili prej këtyre sistemeve tatimore ka të mirat dhe të këqijat e veta. Ato janë diskutuar në detaje në këtë botim.

Përfundimi

Le të shtojmë se ekzistenca e UTII si një regjim i veçantë tatimor është vazhdimisht nën kërcënimin e anulimit. Në vitin 2020, është e ndaluar të përdoret UTII në tregtinë me pakicë të mallrave që i nënshtrohen etiketimit të detyrueshëm. Dhe ndryshimet janë bërë në Kapitullin 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke treguar se tatimi i vetëm mbi të ardhurat e imputuara do të pushojë së zbatuari më 1 janar 2021.

Një sugjerim i vogël se si të identifikoni K2 që vepron në një rajon të caktuar në 2020.

Ndiqni lidhjen dhe vendosni rajonin e kërkuar në dritaren rënëse në krye të faqes në të majtë. Më pas, duke lëvizur poshtë faqes, do të shihni titullin "Veçoritë e legjislacionit rajonal". Nën këtë titull do të vendoset dokumenti legjislativ i rajonit që keni zgjedhur, duke treguar K2.

Materiali është përditësuar në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse 01/14/2020

Kjo mund të jetë gjithashtu e dobishme:

A është informacioni i dobishëm? Tregojuni miqve dhe kolegëve tuaj

Të nderuar lexues! Materialet e sajtit i kushtohen mënyrave tipike për të zgjidhur çështjet tatimore dhe ligjore, por secili rast është unik.

Nëse dëshironi të zbuloni se si ta zgjidhni saktësisht problemin tuaj, ju lutemi kontaktoni formularin e konsulentit në internet. Është i shpejtë dhe falas! Mund të konsultoheni edhe me telefon: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, lok. 257. Rajonet - 8 800 350 84 13 lok. 257

Një nga llojet më të njohura të biznesit të vogël në vendin tonë është tregtia me pakicë. Në të njëjtën kohë, çdo subjekt biznesi është i lirë të zgjedhë sistemin më të pranueshëm të zbritjes tatimore. Një nga regjimet speciale më të përshtatshme është tatimi mbi të ardhurat e imputuara. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Kapitulli 26.3), bizneset e vogla lejohen të përdorin UTII për tregtinë me pakicë. Kjo është e pranueshme nëse kjo taksë vendoset në rajonin tuaj në lidhje me këtë lloj aktiviteti. Cilat ndryshime në UTII në tregtinë me pakicë ndodhën në 2018? E cila lajmi i fundit për këtë regjim të veçantë? Si mund të punojë një sipërmarrës individual në UTII me pakicë?

Kush mund të përdorë

Pagesa e UTII nga tregtia me pakicë në 2018 është e pranueshme nëse plotësohen 2 kritere:

  1. futja e këtij regjimi të veçantë në lidhje me shitjet me pakicë në një entitet të veçantë përbërës të Federatës Ruse;
  2. pajtueshmërinë e biznesit me parametra të caktuar.

Nën kushtet e nevojshme Për të punuar në UTII, i nënshtrohet jo vetëm struktura organizative dhe ligjore e ndërmarrjes, por edhe numri i punonjësve (deri në 100 persona).

Llojet e shitjeve me pakicë

NË Kodin fiskal Në vendin tonë, termi "tregti me pakicë" në UTII është fiksuar në nenin 346.27 (paragrafi 12).

Tregtia me pakicë sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse (nënklauzola 6 dhe 7 e pikës 2 të nenit 346.26) klasifikohet në disa lloje:

  • duke përdorur objekte të mëdha, sipërfaqja tregtare e të cilave nuk është më shumë se 150 metra katrorë. m secili (pavionet, dyqanet);
  • përmes objekteve që nuk kanë hapësirë ​​për shitje me pakicë, pasi janë shumë të vogla;
  • shitjet e produkteve me dorëzim ose shpërndarje manuale.

Puna mbi baza të imputuara ka kuptim nëse shitjet me pakicë shërbejnë si një aktivitet për ndërmarrjen që synon të gjenerojë rregullisht të ardhura. Në të njëjtën kohë, për secilin blerës ekzistojnë të gjitha shenjat e një marrëveshjeje të shitjes me pakicë (neni 492 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Ju lutemi vini re: tregtia me pakicë dhe UTII nuk janë në përputhje me kontratat e furnizimit (përfshirë për nevojat e shtetit, autoriteteve komunale). Në të njëjtën kohë, ju mund të ndërveproni me qetësi me persona juridikë dhe sipërmarrës individualë: ligji nuk ju detyron të monitoroni për çfarë qëllimesh ata blejnë këtë apo atë produkt. Për më tepër, në vitin 2017 mund të punoni ende në imputim pa arkë.

Mënyra e pagesës me klientët - para / pa para / lloj i përzier i pagesës / duke përdorur një kartë plastike - nuk ndikon në asnjë mënyrë në përdorimin e UTII (paragrafi 12 i nenit 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Çfarë është një zonë tregtare

Termi "zona e shitjeve" në tregtinë me pakicë në UTII përfshin vetëm:

  • vendndodhjen e arkave, vitrinave dhe frigoriferëve;
  • një vend që përdoret për punën e shitësit dhe për të bërë blerje nga klientët.

Ju lutemi vini re: disa lloje lokalesh nuk klasifikohen kurrë si shitje me pakicë, dhe për këtë arsye nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të zonës për qëllime UTII. Në veçanti, këto janë:

  • dhoma shtëpiake dhe të shërbimeve;
  • ambiente për punonjësit;
  • hapësirë ​​e caktuar për ruajtje.

Biznesmenët në imputim

Një numër dërrmues i biznesmenëve individualë paguajnë UTII nga tregtia me pakicë përmes pikave të tyre të shitjes me pakicë. Si rregull, ata nuk kanë burimet financiare të përmbajë hapësirë ​​serioze me pakicë.

Klasifikimi i të tilla pikat e shitjes me pakicë mjaft të ndryshme. Ajo mund të jetë:

  • tenda në panaire;
  • pika në qendrat tregtare;
  • Makinat shitëse;
  • stalla;
  • rimorkio tregtare;
  • karroca dore, tabaka etj.

Kur llogaritni UTII nga objektet e listuara, përdoren kriteret e mëposhtme (shih tabelën).

Cfare ka te re: UTII në tregtinë me pakicë 2018

Koeficienti i ri K1

Një ndryshim i rëndësishëm në UTII që nga viti 2018 u prezantua me Urdhrin nr. 579 të Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë, datë 30 tetor 2017. Sipas tij, gjatë llogaritjes së taksës, rendimenti bazë në 2018 duhet të shumëzohet me indeksin e deflatorit. K1, që është 1.868. Le të japim një shembull të llogaritjes së taksës së imputuar duke marrë parasysh deflatorin K1 nga viti 2018.

N.G. Bugaeva, ekonomiste

Zëvendësimi i koncepteve, ose Si të llogaritet saktë UTII në tregtinë me pakicë

Si të dalloni një dysheme tregtare nga një hapësirë ​​me pakicë dhe si të përcaktoni zonën e tyre

Tekstet e Letrave nga Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave të përmendura në artikull mund të gjenden: seksioni “Konsultime financiare dhe të personelit” të sistemit ConsultantPlus

Me sa duket, në të ardhmen e afërt askush nuk do të "likuidojë si klasë njerëzit e imputuar". Kjo do të thotë që pyetjet në lidhje me llogaritjen e UTII janë ende të rëndësishme.

Shumë nga imputuesit janë të angazhuar në tregtinë me pakicë. Dhe taksa e vetme llogaritet bazuar në tregues të tillë fizikë si sipërfaqja e katit të tregtimit, vendi i tregtimit ose zona e vendeve të tregtimit. klauzola 3 neni. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Por nuk është gjithmonë e lehtë për një kontabilist të përcaktojë se çfarë statusi ka një objekt me pakicë dhe, në përputhje me rrethanat, çfarë treguesi fizik duhet të përdoret për llogaritjen. Le të përpiqemi të jemi të qartë.

A është i rëndësishëm qëllimi i ambienteve për tregtinë e “imputuar”?

Së pari, duhet të kuptoni se ku mund të organizoni shitjen e mallrave me pakicë në mënyrë që të aplikoni me siguri UTII.

Nëse tregtia kryhet përmes një objekti të palëvizshëm të zinxhirit të shitjes me pakicë me një sipërfaqe shitjeje jo më shumë se 150 metra katrorë. m, atëherë UTII llogaritet bazuar në treguesin fizik "zona e shitjes". Nëse nuk ka dysheme tregtare, atëherë duhet të përdorni ose treguesin "vend tregtimi" nëse sipërfaqja e tij nuk i kalon 5 metra katrorë. m, ose - "zona tregtare" nëse sipërfaqja e tij kalon 5 metra katrorë. m.

Tregtia me pakicë kalon në imputim nëse kryhet përmes objektet stacionare të shitjes me pakicë dhe nënp. 6, 7 f. 2 art. 346.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Këto, nga ana tjetër, përfshijnë ndërtesa (struktura, ambiente, etj.), të destinuara ose të përdorura për veprimtari tregtare Art. 346.27 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Qëllimi i lokalit tregohet në titull dhe/ose dokumentet e inventarit. Këto përfshijnë një marrëveshje blerje-shitje ose qiraje, një pasaportë teknike, plane, diagrame dhe shpjegime.

Duket se fjalët "përdorur për aktivitete tregtare" lejojnë përdorimin e imputimit kur tregtohen objekte, madje edhe ato që nuk tregtohen për qëllimin e tyre të synuar. Për shembull, në një dhomë të vendosur në një depo ose zonë industriale. Dhe Ministria e Financave tregoi në një nga letrat e saj se qëllimi i lokaleve duhet të përcaktohet jo vetëm nga dokumentet, por edhe nga fakti: si përdoret në të vërtetë Shkresë e Ministrisë së Financave datë 30 Prill 2009 Nr.03-11-06/3/113. Megjithatë, në një sqarim të mëvonshëm, financuesit e bënë të qartë se shitja e mallrave në zyrë nuk transferohet në UTII shkresa e Ministrise se Financave date 23 Janar 2012 Nr.03-11-06/3/2.

Ekzistojnë gjithashtu dy vendime të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, në të cilat gjykata e konsideroi përdorimin e imputimit të paligjshëm për faktin se mallrat u shitën në ambiente që nuk ishin të destinuara për këtë qëllim: në rastin e parë - në një ndërtesë zyre administrative, në e dyta - në një punëtori prodhimi Vendimet e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 01.11.2011 Nr.3312/11, datë 15.02.2011 Nr.12364/10.

PËRFUNDIM

Autoritetet tatimore nuk përdorin një argument të tillë si "mospërputhje me qëllimin e lokaleve" në gjykata. Dhe nëse i referohen atij, atëherë, si rregull, ai nuk është i pari në listën e ankesave. Por është absolutisht e sigurt të përdoret imputimi vetëm kur shiten mallra në vende të caktuara.

Si të përcaktoni zonën e një zone shitjeje

Në shumicën e letrave, autoritetet rregullatore, duke cituar Kodin Tatimor, thonë se zona e dyshemesë së shitjeve është përcaktuar sipas dokumenteve të inventarit dhe titullit Letra e Ministrisë së Financave datë 15.11.2011 Nr.03-11-11/284 datë 26.09.2011 Nr.03-11-11/243. Një situatë e ngjashme, nga rruga, është me zonën e hapësirës me pakicë dhe Shkresë e Ministrisë së Financave datë 15 Dhjetor 2009 Nr.03-11-06/3/289.

Shpesh, mosmarrëveshjet midis autoriteteve tatimore dhe sipërmarrësve lindin për faktin se dokumentet tregojnë një zonë të sallës, por një tjetër, zakonisht më e vogël, përdoret për tregtinë me pakicë. Sipas gjykatave, taksa e “imputuar” duhet të llogaritet në bazë të sipërfaqes së përdorur realisht në aktivitetin e “imputuar” dhe jo të deklaruar në dokumentin x. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol ZSO e datës 26 maj 2010 Nr. A75-512/2009; FAS UO datë 19.04.2010 Nr.Ф09-2486/10-С3. Por ju gjithashtu duhet të jeni në gjendje ta provoni këtë. Në mungesë të ndarjeve, dëshmive të dëshmitarëve, fotografive apo provave të tjera që vërtetojnë se vetëm një pjesë e zonës përdorej për tregti, gjykatat janë në krah të autoriteteve tatimore në Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly e 14 tetorit 2010 Nr. A72-16399/2009; FAS DVO datë 15 korrik 2011 Nr. F03-2543/2011.

Nëse merrni ambiente me qira, por përdorni vetëm një pjesë të saj për shitje me pakicë, sigurohuni që marrëveshja e qirasë të thotë qartë gjithçka në lidhje me zonën që zëni.

Nëse jepni me qira një pjesë të zonës së shitjes (nënqira), nuk keni nevojë të merrni parasysh sipërfaqen e saj gjatë llogaritjes së taksës "të imputuar", përfshirë nëse nuk janë bërë ndryshime në dokumentet e inventarit. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol Nr. F03-9441/2010, datë 13 janar 2011(që në thelb është e pamundur në një situatë me nënqira).

Sheshe lokalet për pranimin dhe ruajtjen e mallrave, lokalet administrative dhe të shërbimeve etj (le t'i quajmë ndihmëse) nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të sipërfaqes së katit të tregtimit Art. 346.27 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Do të ketë më pak pretendime nga inspektorët nëse këto ambiente ndahen fizikisht nga vetë kati i tregtimit. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 26.03.2009 Nr.03-11-09/115. Një herë, gjykata mbështeti imputimin, duke u mbështetur në marrëveshjen e qirasë, sipas së cilës qiramarrësi vendoste ndarje lehtësisht të lëvizshme për të ndarë zonën e shitjes nga ambientet e magazinës. Rezoluta e FAS ZSO e datës 18 tetor 2010 Nr. A45-7149/2010.

PARALAJMËROJMË MENAXHERIN

Nëse qëllimi i zonës së përdorur në aktivitetet tregtare ka ndryshuar ose sipërfaqja e katit të tregtimit ka ndryshuar, mbi bazën e së cilës llogaritet taksa e vetme, për të shmangur mosmarrëveshjet me inspektorët, është më mirë të pasqyrohet kjo në dokumentet e inventarit.

Showroom mund të jetë gjithashtu një kat tregtar nëse mallrat shiten atje. Ky është një kusht i detyrueshëm (sidomos në dritën e vendimeve të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit për mundësinë e kryerjes së tregtisë vetëm në vendet e caktuara për këtë qëllim). Nëse ndahen ambiente të ndryshme për ekspozimin e mallrave, pagesën dhe lëshimin e tyre, atëherë taksa llogaritet në bazë të shumës së sipërfaqeve të të gjitha këtyre ambienteve. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 17.09.2010 Nr.03-11-11/246. Dhe të paktën një herë gjykata u pajtua me këtë qasje. Rezoluta e FAS VSO e datës 26 korrik 2010 Nr. A33-14088/2009.

Ndodh gjithashtu që një sipërmarrës (organizatë) të marrë menjëherë disa dhoma në një ndërtesë dhe shet mallra me pakicë në të gjitha. Për shembull, një organizatë merr me qira disa objekte të veçanta të shitjes me pakicë në kate të ndryshme në një qendër tregtare. Atëherë mund të llogarisni lehtësisht UTII për secilën ambient veç e veç dhe Shkresat e Ministrisë së Financave datë 01.02.2012 Nr.03-11-06/3/5, datë 03.11.2011 Nr.03-11-11/274; Shërbimi Federal i Taksave i datës 07/02/2010 Nr. ШС-37-3/5778@.

Por një dhomë mund të përdoret edhe për tregti, thjesht e ndarë në disa departamente, për shembull, sipas llojit të mallrave të shitura. Ndonjëherë ata e bëjnë këtë sepse përcaktohen koeficientë të ndryshëm K2 për grupe të ndryshme mallrash në rajone. klauzola 7 neni. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe ndonjëherë kjo bëhet shansi i vetëm që personi i ngarkuar të mos "fluturojë" nga UTII. Në fund të fundit, ekziston një kufi në zonën e shitjeve prej 150 metrash katrorë. m. Si të llogaritet, në këtë rast, tatimi i “imputuar”?

Autoritetet rregullatore arsyetojnë si më poshtë: nëse lokalet ndodhen në të njëjtën ndërtesë dhe, sipas dokumenteve, i përkasin të njëjtit dyqan, atëherë zonat duhet të përmblidhen. shkresa e Ministrise se Financave date 01.02.2012 Nr.03-11-06/3/5. Në këtë rast, nëse lokalet i përkasin të njëjtit objekt ose të ndryshëm, përcaktohet, natyrisht, sipas dokumenteve të inventarit të lokalit. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 03.11.2011 Nr.03-11-11/274.

Për gjykatat, informacioni i përfshirë në to nuk është e vërteta absolute. Ata i kushtojnë vëmendje izolimit të ambienteve Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 06/08/2011 Nr. KA-A41/5949-11, që çdo dyqan të ketë kasën e vet, ambientet e veta ndihmëse, stafin e vet, për kontabilitet të veçantë të të ardhurave, gamën e mallrave të shitura, qëllimin e çdo pjese të lokalit. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly e datës 26 shtator 2011 Nr. A55-426/2011; FAS Rajoni i Kaukazit të Veriut datë 06/01/2011 Nr. A53-16868/2010; FAS UO datë 18 maj 2010 Nr. Ф09-3552/10-С3; FAS CO datë 02.08.2010 Nr A62-8066/2009.

Në përgjithësi, cilido qoftë motivi juaj për ndarjen e sipërfaqes totale në disa pjesë, është më mirë të ndani fizikisht dhomat nga njëra-tjetra, për shembull me ndarje.

Si të përcaktoni sipërfaqen e një hapësire me pakicë

Kodi Tatimor nuk thotë se cila është sipërfaqja e një hapësire me pakicë dhe si përcaktohet. Sipas Ministrisë së Financave, gjatë llogaritjes duhet të merret parasysh jo vetëm zona ku shiten drejtpërdrejt mallrat, por edhe zona e ambienteve ndihmëse Shkresat e Ministrisë së Financave datë 26.12.2011 Nr.03-11-11/320, datë 22.12.2009 Nr.03-11-09/410. Kjo do të thotë, nëse merrni me qira një kontejner, një pjesë të të cilit e përdorni për shitjen e mallrave, dhe pjesën tjetër për ruajtje, atëherë taksa duhet të llogaritet në të gjithë sipërfaqen e kontejnerit. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 22 Dhjetor 2009 Nr.03-11-09/410.

Vitin e kaluar, kjo çështje u shqyrtua nga JU. Për sa i përket sipërfaqes së hapësirës së shitjes me pakicë, gjykata tha se është përcaktuar duke marrë parasysh të gjitha ambientet që përdoren për pranimin dhe ruajtjen e mallit. Dhe që atëherë nuk ka pasur më përçarje në gjykata Rezoluta e Shërbimit Federal të Antimonopolit të Rajonit të Kazakistanit të Veriut, datë 31 gusht 2011 Nr. A53-22636/2010; FAS VVO datë 28 shtator 2011 Nr A29-1419/2011; FAS UO datë 19 shtator 2011 Nr. F09-5821/11.

Por kur merrni me qira një ngastër toke në të cilën mallrat shiten përmes një kioske të vogël me një sipërfaqe prej më shumë se 5 metra katrorë. m, sipas shpjegimeve të Shërbimit Federal të Taksave, duhet të llogaritni UTII vetëm nga zona e kioskës Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 25 qershor 2009 Nr. ШС-22-3/507@.

PËRFUNDIM

Rezulton se në disa situata është më fitimprurëse për sipërmarrësit të këmbëngulin që të bëjnë biznes në një ambient me një kat tregtar. Në fund të fundit, atëherë ata do të jenë në gjendje të paguajnë tatimin në një zonë më të vogël.

Kati i tregtimit apo hapësira me pakicë?

Kjo është ndoshta pyetja më e shpeshtë dhe më e vështirë, siç dëshmohet nga bollëku i praktikës gjyqësore.

Kur mund të flasim për praninë e një zone shitjeje? Kur një vend i caktuar në dhomë ndahet për blerësit, ku ata mund, duke lëvizur nga një raft me mallra në tjetrin, të njihen më nga afër me produktin. Natyrisht, një hapësirë ​​me pakicë nuk mund të ketë një sallë. Zakonisht është një banak ose vitrinë nga e cila kryhen shitjet, dhe blerësit mund të qëndrojnë vetëm pranë tij dhe të shikojnë mallrat e shfaqura.

Sipas Shërbimit Federal të Taksave, nëse titulli dhe dokumentet e inventarit për lokalet nuk tregojnë askund se ky është një "dyqan" ose një "pavijon", ose një pjesë e lokaleve nuk është e përcaktuar qartë si "kati tregtar", atëherë një ambient i tillë konsiderohet objekt i një zinxhiri të palëvizshëm të shitjes me pakicë pa një zonë shitjeje Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të datës 05/06/2010 Nr. ШС-37-3/1247@, datë 27/07/2009 Nr. 3-2-12/83.

Madje disa gjykata dalin në përfundimin se lista e objekteve që mund të kenë një zonë shitjeje është shteruese, pra duhet të jetë ose dyqan ose pavijon. Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, datë 14 gusht 2009 Nr. KA-A41/6419-09. Kështu, për shembull, në një ish-magazinë duhet të provohet ende prania e një zone shitjeje. Dhe në një pavijon të tipit kontejner është apriori, sepse është pavijon Shkresa e Ministrisë së Financave datë 03.12.2010 Nr.03-11-11/310.

Dyqan- një ndërtesë e pajisur posaçërisht (pjesë e saj), e destinuar për shitjen e mallrave dhe ofrimin e shërbimeve për klientët dhe e pajisur me ambiente të shitjes me pakicë, komunale, administrative dhe komode, si dhe ambiente për marrjen, ruajtjen e mallrave dhe përgatitjen e tyre për shitje.
Pavijon- një ndërtesë që ka një zonë shitjeje dhe është projektuar për një ose më shumë vende pune Art. 346.27 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në përgjithësi, nëse sipërfaqja juaj e shitjes me pakicë nuk i kalon 5 metra katrorë. m, nuk ka kuptim të diskutohet se cili tregues fizik duhet të përdoret gjatë llogaritjes së taksës. Në fund të fundit, përfitimi bazë kur shisni mallra në katin e shitjeve do të jetë maksimumi 9,000 rubla. (1800 rubla x 5 m2), dhe saktësisht e njëjta shumë është përfitimi bazë i hapësirës me pakicë klauzola 3 neni. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe salla është më pak se 5 metra katrorë. m (kur të ardhurat e tatueshme do të ishin më pak) është e vështirë të imagjinohet. Koeficientët K2 të miratuar nga autoritetet rajonale mund të bëjnë rregullimet e tyre. fq. 4, 7 lugë gjelle. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, por edhe duke i marrë parasysh ato, diferenca në shumat përfundimtare të taksave ka të ngjarë të jetë e vogël. Nëse po flasim për një sipërfaqe prej më shumë se 5 metra katrorë. m, atëherë llogaritja duhet të bëhet në bazë të sipërfaqes së hapësirës së shitjes me pakicë ose zonës së katit të tregtimit, përfitimi për të cilin është vendosur në të njëjtën - 1800 rubla. për sq. m.

PËRFUNDIM

Nëse hapësira e shitjes me pakicë është e madhe, atëherë është më e dobishme ta pajisni atë në atë mënyrë që të keni një zonë shitjeje. Në fund të fundit, siç kemi vërejtur tashmë, kur përcaktohet sipërfaqja e një kati shitjeje, zona e ambienteve ndihmëse nuk merret parasysh. Dhe për vendet e shitjes me pakicë - merret parasysh.

Nëse ka ambiente ndihmëse, gjykata mund ta njohë objektin e tregtimit si dyqan Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 15 janar 2010 Nr. A56-36135/2009, që do të thotë se në këtë objekt do të ketë një kat tregtimi. Por këto duhet të jenë ambiente ngjitur, dhe jo një hangar apo dhomë e veçantë në një ndërtesë fqinje. JU trajtuat kohët e fundit me një rast të ngjashëm. Gjykata tregoi se tregtia kryhej nëpërmjet një objekti me dysheme tregtare kur:

  • në marrëveshjen e nënqirasë thuhej se cila pjesë e objektit përdoret si magazinë dhe cila pjesë e objektit përdoret për shitjen e mallrave;
  • në përputhje me pasaportën teknike dhe shpjegimin, dhoma përbëhej nga dy pjesë;
  • Çdo pjesë e zonës është përdorur për qëllimin e saj të synuar.

Për rrjedhojë, taksa duhet të ishte llogaritur në bazë të sipërfaqes së katit të tregtimit dhe jo në bazë të sipërfaqes së hapësirës me pakicë. Aktvendim i Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të datës 14 qershor 2011 Nr. 417/11.

Dhe vendimet gjyqësore të marra pas daljes së kësaj rezolute tregojnë se ajo tashmë është miratuar nga gjykatat dhe Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Ushtarak Lindor, datë 26 dhjetor 2011 Nr. A79-2716/2010; FAS ZSO datë 22 nëntor 2011 Nr. A45-3709/2011.

Pavarësisht një numri të mjaftueshëm vendimesh gjyqësore në lidhje me katet e tregtimit dhe pikat e shitjes me pakicë, ka ende shumë pyetje në lidhje me llogaritjen e taksës së vetme. Formulimi i paqartë i Kodit Tatimor ka shumë të ngjarë të sjellë në gjykatë më shumë se një tatimpagues. Por nëse objekti juaj i shitjes me pakicë ka ambiente ndihmëse, atëherë ndoshta është më fitimprurëse për ju që të organizoni tregti në mënyrë që të keni edhe një dysheme tregtare. Atëherë mund të paguani më pak UTII.