Personal income tax ng isang hiwalay na dibisyon kung saan magbabayad. Paano magbayad ng personal na buwis sa kita nang tama kung mayroon kang hiwalay na mga dibisyon. Kung saan magbabayad ng mga bayarin at magsumite ng mga ulat sa mga indibidwal na yunit: mga espesyal na kaso
Mga hiwalay na dibisyon at buwis sa personal na kita (Kurbangaleeva O.A.)
Petsa ng pag-post ng artikulo: 03/02/2017
Maraming institusyong pang-edukasyon ng estado ang may magkakahiwalay na dibisyon sa iba't ibang rehiyon ng bansa. Sa panahon ng pag-uulat, ang mga accountant ng naturang mga institusyon ay nahaharap sa tanong: paano mag-ulat nang tama at magbayad ng personal na buwis sa kita sa naaangkop na badyet?
Pagbabayad ng personal na buwis sa kita
Mga ahente ng buwis - Ang mga organisasyong Ruso na may hiwalay na mga dibisyon ay kinakailangang ilipat ang nakalkula at pinigil na mga halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet kapwa sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng bawat isa sa kanilang magkahiwalay na mga dibisyon (sugnay 7 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ). Sa kasong ito, ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon ay tinutukoy batay sa mga halaga ng kita na naipon at binayaran:
- mga empleyado ng hiwalay na dibisyong ito na pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho;
- sa ilalim ng batas sibil ang mga kontratang tinapos sa mga indibidwal sa pamamagitan ng isang hiwalay na dibisyon sa ngalan ng organisasyong ito.
Kaya, ang halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil mula sa mga pagbabayad sa mga indibidwal - ang mga empleyado ng hiwalay na mga dibisyon ay dapat ilipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ng kaukulang hiwalay na dibisyon, hindi alintana kung mayroon itong hiwalay na sheet ng balanse at correspondent account o hindi (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 12/30/2015 N BS-4-11/23300@).
"Hiwalay" 6-NDFL
Simula sa Enero 1, 2016, ang lahat ng ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay kinakailangang magsumite ng mga quarterly na kalkulasyon sa form 6-NDFL (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 N MMV-7-11/450@ ; pagkatapos nito ay tinutukoy bilang mga kalkulasyon sa form 6-NDFL) sa inspektor ng buwis sa lugar ng iyong pagpaparehistro (sugnay 2 ng artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL ay ginawa para sa unang quarter (mula noong Marso 31), para sa anim na buwan (mula noong Hunyo 30), para sa siyam na buwan (mula noong Setyembre 30), para sa taon (mula noong Disyembre 31).
Mga ahente ng buwis - Mga organisasyong Ruso na may hiwalay na mga dibisyon, isumite ang Form 6-NDFL sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:
- na may kaugnayan sa mga empleyado ng hiwalay na mga dibisyon na ito - sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang hiwalay na mga dibisyon;
- may kaugnayan sa mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa ilalim ng mga kasunduan sa batas sibil (mula rito ay tinutukoy bilang mga kasunduan sa batas sibil), - sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng mga hiwalay na dibisyon na pumasok sa mga kasunduang ito.
Ito ay nakasaad sa Mga Sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02/26/2016 N BS-4-11/3168@, na may petsang 02/25/2016 N BS-4-11/3058@, may petsang 12/30/ 2015 N BS-4-11/23300@.
Ang mga sertipiko sa form 2-NDFL ay dapat isumite sa parehong pagkakasunud-sunod.
Halimbawa. Ang institusyong pang-edukasyon ay may sangay sa lungsod ng Korolev, na pumasok sa mga kasunduan sa pag-upa para sa real estate sa isang indibidwal. Sa kasong ito, ang buwis sa personal na kita na pinigil kapag nagbabayad ng upa sa may-ari, isang indibidwal, ay ipinadala ng isang hiwalay na dibisyon sa badyet ng lungsod ng Korolev. Ang organisasyon ay dapat magsumite ng mga kalkulasyon sa Form 6-NDFL at mga sertipiko sa Form 2-NDFL sa lokasyon ng hindi lamang ng punong tanggapan, kundi pati na rin ng sangay. Sa kasong ito, hindi mahalaga ang lokasyon ng real estate na ginamit sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2016 N BS-4-11/11951@).
Tandaan! Kung ang isang hiwalay na dibisyon ay hindi nagbabayad sa mga indibidwal, kung gayon ang pagkalkula sa Form 6-NDFL ay hindi dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon. Nangangahulugan ito na ang isang zero settlement ay hindi ipinakita.
Pinakamalaking nagbabayad ng buwis
Mga ahente ng buwis - mga organisasyong inuri bilang ang pinakamalaking mga nagbabayad ng buwis, na mayroong magkakahiwalay na mga dibisyon, sagutan nang hiwalay ang pagkalkula sa Form 6-NDFL para sa bawat hiwalay na dibisyon.
Para sa mga empleyado ng isang hiwalay na dibisyon, ang pagkalkula sa Form 6-NDFL ay isinumite sa awtoridad sa buwis:
- alinman sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis,
- o sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang nagbabayad ng buwis ayon sa nauugnay na OP.
Sa madaling salita, ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay may karapatang pumili kung saan magsusumite ng mga ulat tungkol sa kita ng mga empleyado ng magkakahiwalay na mga dibisyon, pati na rin ang mga indibidwal sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC na natapos sa magkakahiwalay na mga dibisyon.
Ito ay nakasaad sa Mga Sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02/26/2016 N BS-4-11/3168@, na may petsang 02/25/2016 N BS-4-11/3058@.
Sa kaganapan ng pagpuksa (pagsasara) ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon na inuri bilang isa sa pinakamalaking mga nagbabayad ng buwis, bago ang katapusan ng taon ng kalendaryo, maaari kang magsumite ng isang pagkalkula sa Form 6-NDFL sa lugar ng pagpaparehistro ng nalikida ( sarado) hiwalay na dibisyon. Bukod dito, ang pagkalkula ay dapat na sumasalamin sa impormasyon para sa tagal ng panahon mula sa simula ng taon hanggang sa petsa ng pagkumpleto ng pagpuksa (pagsasara) ng hiwalay na dibisyong ito. Ito ay nakasaad sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 03/02/2016 N BS-4-11/3460@.
Isa para sa lahat
Kung ang isang kalkulasyon ay pinunan sa Form 6-NDFL ng isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, ang checkpoint na itinalaga sa organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito ay ipinahiwatig sa field na "KPP" (clause 2.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula, Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 23, 2016 N BS- 4-11/4900@).
Posible ang isang sitwasyon kapag ang ilang magkakahiwalay na dibisyon ay nakarehistro sa isang awtoridad sa buwis at ang bawat hiwalay na dibisyon ay may sariling checkpoint.
Sa kasong ito, ang pagkalkula sa Form 6-NDFL ay dapat isumite nang hiwalay para sa bawat hiwalay na dibisyon. Ito ay nakasaad sa Mga Sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2015 N BS-4-11/23129@, na may petsang Agosto 1, 2016 N BS-4-11/13984@. Sa madaling salita, ilang kalkulasyon ang isusumite sa tanggapan ng buwis sa form 6-NDFL na may iba't ibang checkpoints.
Ang konklusyon ng mga awtoridad sa buwis ay batay sa katotohanan na ang Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga patakaran na nagbibigay ng pagkakataon sa mga ahente ng buwis na independiyenteng pumili ng isang hiwalay na dibisyon kung saan ililipat ang buwis at ang pagkalkula ay isinumite. sa Form 6-NDFL.
Isang teritoryo, iba't ibang awtoridad sa buwis
Kung ang ilang magkakahiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay matatagpuan sa parehong munisipalidad sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang awtoridad sa buwis, ang organisasyon ay maaaring irehistro ng awtoridad sa buwis sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon nito. Sa kasong ito, ang organisasyon ay nakapag-iisa na pumili ng isang hiwalay na dibisyon na irerehistro sa inspektor ng buwis (sugnay 4 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Upang gawin ito, ang organisasyon ay nagpapadala ng isang abiso sa mga awtoridad sa buwis sa Form No. 1-6-Accounting, na ibinigay sa Appendix 4 sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 11, 2011 No. YAK-7-6/488 @.
Kaya, ang organisasyon ay may karapatang pumili upang irehistro ang organisasyon sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon, kung ang ilan sa kanila ay matatagpuan sa parehong munisipalidad, ngunit nasa ilalim ng iba't ibang mga awtoridad sa buwis.
Ang isang katulad na tuntunin ay nalalapat sa mga pederal na lungsod ng Moscow, St. Petersburg at Sevastopol.
Itinataas nito ang tanong: posible bang magsumite ng isang solong pagkalkula sa form 6-NDFL para sa lahat ng magkakahiwalay na dibisyon na matatagpuan sa Moscow o St. Petersburg? O kailangan bang magsumite ng hiwalay na kalkulasyon para sa bawat hiwalay na dibisyon?
Sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2016 N BS-4-11/21223@, ipinaalala ng mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa pamamaraan para sa pagsagot sa pagkalkula sa Form 6-NDFL. Sa partikular, ipinahiwatig nila na kung ang isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon ay pumupuno ng isang form ng pagkalkula, ang checkpoint sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon ay ipinahiwatig sa linyang "KPP" ayon sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito (sugnay 2.2 ng Seksyon 2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL na pagkalkula).
Kung ang isang organisasyon ay pumili ng isang responsableng dibisyon mula sa ilang magkakahiwalay na dibisyon sa isang munisipalidad at nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyong ito, ang mga awtoridad sa buwis ay magtatalaga ng checkpoint sa dibisyong ito lamang. Ang ibang hiwalay na dibisyon na matatagpuan sa munisipyong ito ay walang sariling checkpoint, na nangangahulugang hindi sila maaaring magsumite ng kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL.
Dahil kung hindi, maraming mga kalkulasyon sa form 6-NDFL na may parehong TIN at KPP ang isusumite sa tanggapan ng buwis, pinapayagan ng mga awtoridad sa buwis sa sitwasyong ito na magsumite lamang ng isang kalkulasyon sa form 6-NDFL (Letter of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 5, 2016 N BS- 4-11/18870@).
Kaya, kung ang isang organisasyon na may ilang magkakahiwalay na dibisyon sa Moscow, St. Petersburg o iba pang munisipalidad, sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang awtoridad sa buwis, ay nakarehistro sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon sa pagpili ng organisasyon (na may pagtatalaga lamang sa hiwalay na dibisyong ito ng checkpoint), pagkatapos ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay pinunan ng ahente ng buwis na may kaugnayan sa mga empleyado ng lahat ng magkahiwalay na dibisyong ito at isinumite sa lugar ng pagpaparehistro ng dibisyong ito. Sa kasong ito, sa pagkalkula gamit ang Form 6-NDFL, ang checkpoint ng responsableng hiwalay na dibisyon ay ipinahiwatig.
Parehong OKTMO
Ang form ng pagkalkula ayon sa form 6-NDFL ay pinupunan para sa bawat OKTMO nang hiwalay. Ito ay itinatag ng sugnay 1.10 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula sa form 6-NDFL.
Samakatuwid, ang tanong ay lumitaw: posible bang magsumite ng isang kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa namumunong organisasyon at isang hiwalay na dibisyon kung ang kanilang OKTMO ay pareho?
Ang sagot sa tanong na ito ay nakasalalay sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na yunit at pagtatalaga ng isang tsekpoint dito.
Posibleng magsumite ng isang kalkulasyon sa Form 6-NDFL, na kinabibilangan ng data para sa parehong namumunong organisasyon at isang hiwalay na dibisyon, lamang sa kaso kung saan ang ahente ng buwis ay nakarehistro lamang sa pamamagitan ng punong tanggapan, na sa kasong ito ay gumaganap ng mga tungkulin ng isang responsableng hiwalay na dibisyon. Kasabay nito, ang hiwalay na yunit ay walang sariling checkpoint.
Kung ang isang hiwalay na dibisyon ay nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis na may pagtatalaga ng sarili nitong checkpoint, pagkatapos ay dalawang kalkulasyon ang dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa form 6-NDFL, kahit na ang punong tanggapan at ang hiwalay na dibisyon ay may parehong OKTMO.
Kung pinaghalo mo ang gearbox o OKTMO
Kung, kapag pinupunan ang pagkalkula sa form 6-NDFL, nagkamali ang ahente ng buwis kapag ipinapahiwatig ang checkpoint o OKTMO, dapat magsumite ang ahente ng buwis ng dalawang kalkulasyon sa form 6-NDFL sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro:
- isang na-update na kalkulasyon sa naunang ipinakita, na nagpapahiwatig ng mga checkpoint at OKTMO na ipinahiwatig sa orihinal na pagkalkula, at mga zero indicator para sa lahat ng mga seksyon nito;
- pangunahing pagkalkula na nagpapahiwatig ng tamang mga checkpoint at OKTMO.
Ito ay nakasaad sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 12, 2016 N GD-4-11/14772.
Bukod dito, kung ang ahente ng buwis ay nagsumite ng pagkalkula sa Form 6-NDFL na nagsasaad ng mga tamang checkpoint at OKTMO pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite nito, pananagutan para sa paggawa ng isang tax offense na itinakda para sa sugnay 1.2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi nalalapat.
Tandaan. Refund ng personal income tax dahil sa muling pagkalkula ng vacation pay sa form 6-NDFL
Kung ibinabalik ng isang ahente ng buwis ang halaga ng personal na buwis sa kita sa isang empleyado na may kaugnayan sa muling pagkalkula ng mga pagbabayad sa bakasyon na ginawa noong Abril 2016, kung gayon ang halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik ng ahente ng buwis ay sasailalim sa pagsasalamin sa linya 090 sa pagkalkula sa form 6-NDFL (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 N ММВ-7-11/450@) para sa unang kalahati ng 2016. Ang paglilinaw na ito ay ibinigay ng Federal Tax Service ng Russia sa Letter No. BS-4-11/19483@ na may petsang 10/13/2016.
Mula Enero 1, 2017, dapat bang magbayad din ang pangunahing organisasyon ng mga kontribusyon mula sa magkakahiwalay na dibisyon sa Federal Tax Service para sa pagpaparehistro ng magkakahiwalay na dibisyon?
Sasagutin ng artikulo ang tanong kung ang namumunong organisasyon ay dapat ding magbayad ng mga kontribusyon mula sa magkakahiwalay na dibisyon sa Federal Tax Service sa kanilang pagpaparehistro mula 01/01/2017.
Tanong: Mayroon kaming bukas na magkakahiwalay na dibisyon sa parehong rehiyon ng punong tanggapan at sa iba pang mga rehiyon. Bukas hanggang 01/01/2017 Ang mga hiwalay na dibisyon ay walang sariling accounting department o kasalukuyang account. Alinsunod dito, ang namumunong organisasyon ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa mga empleyado ng magkakahiwalay na dibisyong ito sa Federal Tax Service sa pagpaparehistro ng mga hiwalay na dibisyon. Kung “Oo,” kailangan bang magsumite ng abiso sa Federal Tax Service sa lokasyon ng pangunahing organisasyon bago ang 02/01/17 na ang pagbabayad ng mga kontribusyon ay gagawin sa magkakahiwalay na mga dibisyon? Hindi kami nagsumite ng anumang mga abiso, kaya ngayon ay pagmumultahin kami ng 200 rubles para sa bawat abiso, at dahil hindi kami nagbayad ng mga kontribusyon mula sa magkakahiwalay na mga dibisyon sa may-katuturang mga awtoridad sa buwis - mga parusa din? Ngayon ay nagbubukas kami ng isa pang hiwalay na dibisyon - kailangan bang ipaalam sa Federal Tax Service ang tungkol sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa isa pang tanggapan ng buwis? Ang mga kontribusyon para sa Disyembre 2016 na binayaran noong Enero 2017, kailangan bang ibayad lahat sa parent organization o dapat din ba silang hatiin sa hiwalay at magulang para sa pagbabayad? Kung gayon, paano ko dapat isumite ang ulat para sa 2016 at saan?
Sagot: 1. Batay sa nilalaman ng tanong, hindi dapat, kung mula noong 01/01/2017 ang namumunong organisasyon ay hindi nagbigay ng hiwalay na mga dibisyon na may awtoridad na kalkulahin ang mga pagbabayad.
Paano magbayad ng mga premium ng insurance para sa mga empleyado
Mula Enero 1, 2017, ang magkahiwalay na mga dibisyon (SO), na sila mismo ay nag-iipon ng kita sa kanilang mga empleyado, ay dapat magbayad ng mga kontribusyon at mag-ulat tungkol sa kanila. Walang ibang mga kinakailangan sa Kabanata 34 ng Tax Code ng Russian Federation. Batay sa nilalaman, walang mga isyu sa accounting (payroll clerk) sa OP, na nangangahulugang ang parent na organisasyon mismo ang nagkalkula ng mga pagbabayad sa mga empleyado. At ang kumpanya, na hindi nagbigay ng awtoridad sa OP na kalkulahin ang mga pagbabayad, ay naglilipat ng mga kontribusyon para sa lahat ng empleyado sa inspektorate sa lugar ng pagpaparehistro ng parent organization.
2. Kung, simula sa 2017, ang punong tanggapan ay hindi nagpaplano na bigyan ang mga naunang binuksan na OP ng awtoridad na kalkulahin ang mga pagbabayad sa mga empleyado, kung gayon hindi na kailangang magsumite ng mga abiso sa tanggapan ng buwis. Samakatuwid, dapat walang mga parusa, dahil ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga premium ng seguro ay hindi nagbago sa iyong sitwasyon mula noong 01/01/2017 (nagbabayad ng mga kontribusyon ang namumunong organisasyon sa lugar ng pagpaparehistro nito para sa lahat ng empleyado).
3. Kailangan mong magsumite ng ulat sa tanggapan ng buwis tungkol sa bagong bukas na OP lamang kung mayroon ang unit na ito magkakaroon ng awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad sa mga empleyado. Ibig sabihin, kukuha ang OP ng isang empleyado (halimbawa, isang accountant) na magbabayad ng suweldo sa mga empleyado ng bagong OP. Kung walang departamento ng accounting sa bagong OP, at ang mga suweldo ay kinakalkula nang sentral sa pangunahing organisasyon, hindi na kailangang ipadala sa Federal Tax Service ang "Abiso sa pagbibigay sa OP ng awtoridad na kalkulahin ang mga pagbabayad."
4.Oo, para sa Disyembre 2016. ang mga kontribusyon ay kailangang bayaran sa gitna ng pangunahing organisasyon, nang walang pagkasira ng OP.
Ang isang hiwalay na dibisyon ay nagbabayad lamang sa mga empleyado nito kung independyente nitong kinakalkula ang mga benepisyo ng empleyado. Iba ang sitwasyon mo ngayon. kaya lang Ang data sa mga empleyado ng isang hiwalay na dibisyon ay kasama sa pagkalkula para sa punong tanggapan ng organisasyon. Ang mga premium ng insurance para sa 2016 ay kailangang iulat ayon sa mga lumang tuntunin - sa mga sangay ng Pension Fund at Social Insurance Fund sa lokasyon ng parent organization.
Paano magbayad para sa hiwalay na mga yunit
Para sa hiwalay na mga yunit sa ibang bansa sa Russia, ang mga kontribusyon ay inililipat at ang mga pagbabayad ay ginawa ng punong tanggapan ng organisasyon sa lokasyon nito.
Sitwasyon: kapag ang isang hiwalay na dibisyon na matatagpuan sa Russia ay dapat malayang magbayad ng mga bayarin at magsumite ng mga ulat
Mahalaga kung ang mga function ng unit ay nagbago mula noong 2017 o hindi. Para sa mga walang planong bigyan o tanggalin ang awtoridad na magbigay ng kontribusyon sa 2017 kumpara sa 2016, walang pagbabago.
Mula noong 2017, ang mga kondisyon kung saan ang isang hiwalay na dibisyon ay dapat na independiyenteng magbayad ng mga premium ng insurance at magsumite ng mga ulat ay nagbago. Hanggang 2017, lumitaw ang naturang obligasyon para sa departamento kung ang dibisyon:
- bayad na kita sa mga empleyado;
- nagkaroon ng hiwalay na kasalukuyang account at balanse.
Mula noong 2017, ang dibisyon ay dapat magbayad ng sarili nitong mga bayarin at mag-ulat sa Federal Tax Service kung ang punong tanggapan ay binigyan ito ng awtoridad na maningil ng mga pagbabayad pabor sa mga indibidwal. Sapilitan na iulat ang gayong mga kapangyarihan sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng organisasyon.
Ibuod natin ang iba't ibang kaso sa talahanayan:
| Sitwasyon | Paunawa ng awtorisasyon na singilin ang mga pagbabayad | Paunawa ng pag-alis ng awtoridad na singilin ang mga pagbabayad |
|
hindi ipinagkait gayong mga kapangyarihan |
Hindi na kailangang magsumite. Ipapadala ng sangay ng Pension Fund ang impormasyon sa Federal Tax Service. | Hindi na kailangang magsumite |
|
Hanggang sa 2017, ang isang hiwalay na dibisyon ay nakapag-iisa na kinakalkula ang mga pagbabayad, nagbayad ng mga kontribusyon at iniulat sa Pension Fund ng Russian Federation kasama ang Federal Social Insurance Fund ng Russia. Mula noong 2017, ang punong tanggapan nito pinagkaitan gayong mga kapangyarihan |
Hindi na kailangang magsumite | Dapat isumite sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng utos para tanggalin ang awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad |
|
Hanggang 2017, ang hiwalay na dibisyon ay hindi nagbabayad ng mga premium ng insurance at hindi nag-ulat sa Pension Fund. Mula noong 2017, binigyan ito ng punong tanggapan ng awtoridad na mag-ipon ng mga pagbabayad sa mga empleyado |
Dapat isumite sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagkakaloob ng mga kapangyarihan |
Kakailanganin lamang na maghain kung ang punong tanggapan ay kasunod na aalisin ang hiwalay na entidad ng mga kapangyarihan nito. Tagal - sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng order sa pag-alis ng mga kapangyarihan |
|
Hanggang 2017, ang hiwalay na dibisyon ay hindi nagbabayad ng mga premium ng insurance at hindi nag-ulat sa mga pondo. Mula noong 2017, hindi plano ng punong tanggapan na bigyan ang departamento ng awtoridad na mag-ipon ng mga pagbabayad sa mga empleyado |
Hindi na kailangang magsumite | |
Paano maghanda at magsumite ng pagkalkula ng mga premium ng insurance sa Federal Tax Service
Paano makapasa
Ang mga organisasyon at negosyante ay nagsumite ng mga kalkulasyon:
- sa elektronikong anyo o sa papel - kung ang average na bilang ng mga empleyado para sa nakaraang panahon ng pag-uulat (pagkalkula) ay hindi lalampas sa 25 tao;
- lamang sa electronic form - kung ang average na bilang ng mga empleyado para sa nakaraang panahon ng pag-uulat (pagkalkula) ay higit sa 25 tao.
Ang isang hiwalay na dibisyon ay nagbabayad para sa mga empleyado nito kung independyente nitong kinakalkula ang mga benepisyo ng empleyado. Sa kasong ito, isinusumite ng departamento ang kasunduan sa Federal Tax Service sa lokasyon nito. Sa pagkalkula, ipahiwatig ang checkpoint ng hiwalay na yunit.
Kung ang hiwalay na dibisyon ay hindi nakakatugon sa mga pamantayang ito, isama ang data sa mga empleyado ng hiwalay na dibisyon sa pagkalkula para sa punong tanggapan ng organisasyon. Para sa magkakahiwalay na dibisyon sa labas ng Russia, mag-ulat din sa lokasyon ng mismong organisasyon.
Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga bahagi at artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation.
3.Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 20, 2017 Blg. 03-15-07/9512
[Sa accrual ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal sa mga organisasyong may hiwalay na dibisyon]
"Kaugnay ng liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 10, 2017 No. BS-4-11/68@ sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance at pagsusumite ng mga ulat sa mga premium ng insurance ng isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, ang Iniuulat ng Department of Tax and Customs Policy ang mga sumusunod.
Batay sa mga probisyon ng subparagraph 11 ng Artikulo 431 ng Kabanata 34 "Mga Premium ng Seguro" ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang Kodigo), ang pagbabayad ng mga premium ng seguro at pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng seguro ay ginawa ng mga organisasyon sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon na nagkalkula ng mga pagbabayad at iba pang mga kabayarang pabor sa mga indibidwal.
Bilang karagdagan, alinsunod sa mga probisyon, ang mga nagbabayad ng mga premium ng seguro ay kinakailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyong Ruso - nagbabayad ng mga premium ng seguro tungkol sa paglalagay ng isang hiwalay na dibisyon (kabilang ang isang sangay, tanggapan ng kinatawan) na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation na may mga kapangyarihan (tungkol sa pag-alis ng mga kapangyarihan) upang kalkulahin ang mga pagbabayad at kabayaran sa pabor ng mga indibidwal sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagbibigay sa kanya ng may-katuturang mga kapangyarihan (pag-alis ng mga kapangyarihan).
Kasabay nito, alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas na may petsang 07/03/2016 No. 243-FZ "Sa mga susog sa bahagi ng isa at dalawa ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa paglipat sa mga awtoridad sa buwis ng mga kapangyarihan na mangasiwa ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pensiyon, panlipunan at medikal na seguro (mula rito ay tinutukoy bilang Pederal na Batas Blg. 243-FZ) ang mga probisyon ng subclause 7 ng sugnay 3.4 ng Artikulo 23 ng Kodigo ay nalalapat sa magkahiwalay na mga dibisyon na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation, na ipinagkaloob ng isang organisasyong Ruso na may awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at gantimpala na pabor sa mga indibidwal pagkatapos ng petsa ng pagpasok sa bisa ng Pederal na Batas na ito, ibig sabihin, pagkatapos ng Enero 1, 2017.
Kasabay nito, alinsunod sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 4 ng Federal Law No. 243-FZ, ang mga teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation ay obligadong mag-ulat, bago ang Pebrero 1, 2017, sa buwis impormasyon ng mga awtoridad sa kanilang lokasyon tungkol sa magkakahiwalay na mga dibisyon ng mga organisasyong Ruso na pinagkalooban ng mga kapangyarihan sa pag-iipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, simula noong Enero 1, 2017.
Kaya, isinasaalang-alang ang nasa itaas, kung sa isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, bago ang Enero 1, 2017, ang accrual ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance, ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance ay dinala. sa gitna ng organisasyon mismo at ang pamamaraang ito ay hindi nagbago pagkatapos ng Enero 1, 2017, pagkatapos ay ang pagbabayad ng mga premium ng insurance at pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng seguro mula Enero 1, 2017 ay isinasagawa ng naturang organisasyon sa awtoridad ng buwis sa lokasyon nito.
Kung, sa isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, bago ang Enero 1, 2017, ang accrual ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance, ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance ay isinagawa nang hiwalay ng organisasyon mismo at ang mga hiwalay na dibisyon nito sa kanilang lokasyon, at ang pamamaraang ito ay hindi rin nagbago pagkatapos ng Enero 1, 2017, kung gayon ang pagbabayad ng mga premium ng insurance at ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng seguro mula Enero 1, 2017 ay isinasagawa nang hiwalay, sa mga awtoridad sa buwis sa ang lokasyon ng organisasyon at sa lokasyon ng mga hiwalay na dibisyon nito na ipinagkaloob ng organisasyon na may awtoridad na kalkulahin ang mga pagbabayad ng mga empleyado at pagbabayad ng mga premium ng insurance.
Bukod dito, sa sitwasyong ito, ang naturang organisasyon ay walang obligasyon na abisuhan ang mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagbibigay ng hiwalay na mga dibisyon na may awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, na itinatag ng nabanggit na subclause 7 ng sugnay 3.4 ng Artikulo 23 ng Kodigo.”
4.Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 14, 2017 Blg. BS-4-11/2748@
[Sa pagbabayad ng mga premium ng insurance at pagsusumite ng mga ulat ng mga nagbabayad ng mga premium ng insurance - mga organisasyong may hiwalay na dibisyon]
"Kaugnay ng napakalaking pag-agos ng mga tanong mula sa mga nagbabayad ng premium ng insurance, nililinaw ng Federal Tax Service ng Russia.
1. Sa isyu ng pagbabayad ng mga premium ng insurance at pagsusumite ng mga ulat ng mga nagbabayad ng mga premium ng seguro - mga organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon.
Batay sa mga probisyon ng mga talata 7 at 11 ng Artikulo 431 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Kodigo), ang pagbabayad ng mga premium ng seguro at pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng seguro ay isinasagawa ng mga organisasyon sa kanilang lokasyon at sa ang lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, na nakakaipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal.
Ang desisyon na ibigay ang isang hiwalay na dibisyon (kabilang ang isang sangay, tanggapan ng kinatawan) na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation na may awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at mga gantimpala na pabor sa mga indibidwal ay ginawa ng nagbabayad ng mga premium ng insurance nang nakapag-iisa.
Sa batayan ng subclause 7 ng clause 3.4 ng Artikulo 23 ng Code, ang nagbabayad ng mga premium ng insurance ay obligadong ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa paglalagay ng isang hiwalay na dibisyon (kabilang ang isang sangay, tanggapan ng kinatawan) na nilikha sa teritoryo ng Russian. Federation na may mga kapangyarihan (tungkol sa pag-alis ng mga kapangyarihan) upang makaipon ng mga pagbabayad at gantimpala na pabor sa mga indibidwal sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagbibigay sa kanya ng may-katuturang kapangyarihan (pag-alis ng mga kapangyarihan).
Alinsunod dito, ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance ay walang obligasyon na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon nang hindi binibigyan ito ng mga kapangyarihan sa itaas.
Dahil sa mga kakaiba ng batas, ang pamamaraan para sa pag-uulat at pagbabayad ng mga premium ng insurance at personal na buwis sa kita ng mga organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon ay iba.
Kaya, ayon sa talata 2 ng Artikulo 230 ng Kodigo, ang mga ahente ng buwis - mga organisasyong Ruso na may hiwalay na mga dibisyon, ay nagsumite ng isang dokumento na naglalaman ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal para sa nag-expire na panahon ng buwis at ang mga halaga ng buwis na kinakalkula, pinigil at inilipat sa badyet sistema ng Russian Federation, at ang pagkalkula ng mga halaga ng buwis para sa kita ng mga indibidwal na kinakalkula at pinigil ng isang ahente ng buwis, na may kaugnayan sa mga empleyado ng hiwalay na mga dibisyong ito, sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang hiwalay na mga dibisyon, pati na rin ang may kaugnayan sa mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa ilalim ng mga kontratang sibil, sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng mga hiwalay na dibisyon na pumasok sa naturang mga kasunduan."
Mga premium ng insurance sa 2017: mabilis na konsultasyon
Hindi lahat ng unit ay kailangang irehistro
— Mayroon kaming ilang magkakahiwalay na dibisyon sa iba't ibang lungsod. Hindi kami nagbukas ng hiwalay na kasalukuyang account para sa kanila, at ang punong tanggapan ay naglilipat ng mga suweldo sa mga empleyado. Naiintindihan ba namin nang tama na hindi kami kinakailangang ipaalam sa inspektorate ang tungkol sa mga yunit na ito?
- Oo, tama iyan. Nalalapat ang sumusunod na panuntunan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance. Ang organisasyon ay obligadong mag-ulat sa mga dibisyon na ipinagkaloob nito sa awtoridad na kalkulahin ang mga pagbabayad sa mga empleyado (subclause 7, clause 3.4, artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation - Ed. note). Ang kumpanya mismo ang nagpapasya kung aling mga hiwalay na opisina ang pagkakalooban ng gayong mga kapangyarihan. Upang mag-ulat ng mga dibisyon, punan ang inirekumendang form na nai-post ng Federal Tax Service sa website ng nalog.ru sa seksyong "Mga premium ng insurance 2017". Kung ang kumpanya mismo ay nag-isyu ng suweldo sa mga empleyado ng dibisyon, hindi kinakailangang mag-ulat sa tanggapan ng buwis.
— Maaari bang ilipat ang mga kontribusyon na naipon ng kumpanya sa mga suweldo ng mga empleyado ng punong tanggapan at magkahiwalay na dibisyon sa isang pagbabayad?
- Oo ba. Ang isang kumpanya na hindi nagbigay ng mga dibisyon na may awtoridad na kalkulahin ang mga pagbabayad ay naglilipat ng mga kontribusyon para sa lahat ng empleyado sa inspektorate sa lugar ng pagpaparehistro. Hindi na kailangang hatiin ang mga pagbabayad sa pagitan ng mga inspeksyon.
Hindi tulad ng mga kontribusyon sa seguro, ang personal na buwis sa kita sa kita ng mga empleyado ng isang hiwalay na dibisyon ay dapat ilipat nang hiwalay, sa inspektorate sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat opisina (sugnay 7 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pamamaraang ito ay hindi nakadepende kung ang dibisyon mismo ay nakakaipon ng mga pagbabayad sa mga empleyado o ang punong tanggapan ang gumagawa nito.
Buwis sa personal na kita
Ayon sa para. 2 sugnay 7 sining. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis - mga organisasyong Ruso na may hiwalay na mga dibisyon, ay obligadong ilipat ang kinakalkula at pinigil na mga halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet kapwa sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng bawat isa sa kanilang magkahiwalay na mga dibisyon.
Ang halaga ng personal na buwis sa kita na dapat bayaran sa badyet sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay tinutukoy batay sa mga halaga:
a) nabubuwisang kita na naipon at binayaran sa mga empleyado ng hiwalay na dibisyong ito;
b) kita na naipon at binayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil na natapos sa mga indibidwal ng isang hiwalay na dibisyon (awtorisadong mga tao ng isang hiwalay na dibisyon) sa ngalan ng naturang organisasyon.
Kasabay nito, ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng isang hiwalay na dibisyon ay dapat ilipat sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng kaukulang hiwalay na dibisyon, hindi alintana kung mayroon itong hiwalay na sheet ng balanse o hindi (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 14, 2011 N 03-04-06 /3-89).
Tandaan! Ang gawaing paghahanda ng mga empleyado na may kaugnayan sa pag-aayos ng mga aktibidad ng isang bagong yunit ng istruktura (halimbawa, paghahanap ng mga lugar upang mahanap ang isang sangay, paghahanda at pagproseso ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng isang sangay) ay hindi humahantong sa paglikha ng mga trabaho sa yunit na ito at, nang naaayon , sa obligasyon ng organisasyon na magbayad ng personal income tax sa lokasyon nito OP.
Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08.08.2012 N 03-04-06/3-223.
Ang personal na buwis sa kita, na pinipigilan mula sa suweldo na ibinayad sa mga empleyado ng namumunong organisasyon na gumaganap ng trabaho para sa layunin ng pagbubukas ng bagong OP, ay napapailalim sa paglipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ng namumunong organisasyon.
Pagkatapos magrehistro ng isang istrukturang yunit ng isang organisasyon sa Federal Tax Service, ang personal na buwis sa kita sa kita ay sasailalim sa paglipat sa badyet sa lokasyon ng istrukturang yunit na ito.
Kung ang isang organisasyon - isang ahente ng buwis ay nagbabayad sa isang indibidwal na nagtatrabaho sa isang hiwalay na dibisyon, ngunit hindi bilang isang empleyado ng dibisyong ito, ngunit bilang tagapagtatag ng organisasyon (halimbawa, sa kaso ng pagbabayad ng mga dibidendo), kung gayon ang personal ang buwis sa kita ay dapat na pigilin ng mismong organisasyon. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinigay ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa Liham na may petsang Marso 22, 2013 N 03-04-06/8999. Itinuro niya na ang mga probisyon ng talata. 2 at 3 clause 7 art. Ang 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa sitwasyong isinasaalang-alang, dahil ang pagbabayad na ito ay ginawa sa isang indibidwal bilang tagapagtatag ng isang organisasyon, at hindi bilang isang empleyado ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon. Sa kasong ito, ang organisasyon ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa kita na ibinayad sa indibidwal - ang tagapagtatag ng organisasyon sa anyo ng mga dibidendo at obligadong ilipat ang personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil mula dito sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon.
Alinsunod sa Art. 57 ng Labor Code ng Russian Federation, ang isang ipinag-uutos na kondisyon para sa pagsasama sa isang kontrata sa pagtatrabaho ay, sa partikular, ang lugar ng trabaho. Kung sakaling ang isang empleyado ay tinanggap upang magtrabaho sa isang sangay, tanggapan ng kinatawan o iba pang hiwalay na yunit ng istruktura ng isang organisasyon na matatagpuan sa ibang lokalidad, ang kontrata sa pagtatrabaho ay dapat na kasama ang lugar ng trabaho na nagpapahiwatig ng hiwalay na yunit ng istruktura at lokasyon nito.
Ang Labor Code ng Russian Federation ay hindi nagbubunyag ng nilalaman ng konsepto na "lugar ng trabaho". Sa teorya ng batas sa paggawa, ang isang lugar ng trabaho ay nauunawaan bilang isang tiyak na organisasyon na matatagpuan sa isang tiyak na lugar (kasunduan), kinatawan ng tanggapan, sangay, o iba pang hiwalay na yunit ng istruktura. Kung ang organisasyon at ang hiwalay na yunit ng istruktura nito ay matatagpuan sa iba't ibang lugar, batay sa Bahagi 2 ng Art. 57 ng Labor Code ng Russian Federation, ang lugar ng trabaho ng empleyado ay tinukoy na may kaugnayan sa istrukturang yunit na ito (Repasuhin ang pagsasanay ng mga korte na isinasaalang-alang ang mga kaso na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa paggawa ng mga mamamayan sa mga rehiyon ng Far North at katumbas mga lugar (inaprubahan ng Presidium ng Korte Suprema ng Russian Federation noong Pebrero 26, 2014)).
Sa para. 3 sugnay 16 ng Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2004 N 2 "Sa aplikasyon ng mga korte ng Russian Federation ng Labor Code ng Russian Federation" ipinaliwanag na ang mga yunit ng istruktura dapat na maunawaan bilang mga sangay, tanggapan ng kinatawan, pati na rin ang mga departamento, workshop, seksyon, atbp., at sa ilalim ng ibang lugar - isang lugar sa labas ng mga hangganan ng administratibo-teritoryo ng kaukulang settlement, i.e. ibang lokalidad (ibang lungsod, bayan, nayon, atbp.). Kaya, kinakailangang ipahiwatig ang lokasyon ng isang hiwalay na yunit sa kontrata sa pagtatrabaho kung ang hiwalay na yunit ay matatagpuan sa ibang lugar kaysa sa punong tanggapan ng organisasyon, i.e. sa labas ng mga hangganan ng administratibo-teritoryal ng nauugnay na lokalidad.
Samakatuwid, kung ang isang empleyado ay tinanggap sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho upang magtrabaho sa parent organization, ngunit aktwal na gumaganap ng mga tungkulin sa paggawa sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon, ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon. Kasabay nito, batay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 20, 2011 N 03-04-06/3-352, maaari nating tapusin na sa mga ganitong kaso ang isang karagdagang kasunduan sa kontrata sa pagtatrabaho ay dapat na lagdaan, na nagpapahiwatig na ang lugar ng trabaho ng empleyado ay isang istrukturang yunit ng organisasyon.
Kung ang isang empleyado ay sabay na nagtatrabaho sa parehong sangay at punong tanggapan, kung gayon kung mayroong dalawang lugar ng trabaho sa lokasyon ng organisasyon at sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon, ang personal na buwis sa kita sa kita ng naturang empleyado ay dapat ilipat sa naaangkop na mga badyet kapwa sa lokasyon ng organisasyon at sa lokasyon ng isang hiwalay na yunit, na isinasaalang-alang ang oras na aktwal na nagtrabaho ng naturang empleyado (batay sa isang working time sheet, isinasaalang-alang ang data mula sa mga sertipiko ng lokasyon ng empleyado para sa kaukulang pagsingil panahon) (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/01/2017 N 03-04-06/11798, may petsang 09/21/2011 N 03-04-06/3-231).
Kung ang isang empleyado ng isang organisasyon ay nagtatrabaho sa ilang magkakahiwalay na dibisyon sa buwan, kung gayon ang personal na buwis sa kita sa kanyang kita ay dapat ilipat sa naaangkop na mga badyet sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon, na isinasaalang-alang ang oras na nagtrabaho sa bawat hiwalay na dibisyon (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 26, 2012 N ED-4- 3/18173@, Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/05/2009 N 03-04-06-01/128).
Kung sakaling pinagsama ng isang indibidwal ang pagganap ng mga tungkulin sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang organisasyon na may part-time na trabaho sa isang sangay ng parehong organisasyon, ang personal na buwis sa kita sa kita ng naturang empleyado na binayaran para sa trabaho sa parent na organisasyon ay dapat na inilipat sa naaangkop na badyet sa lokasyon ng pangunahing organisasyon, at mula sa kita na binayaran para sa part-time na trabaho sa isang sangay ng organisasyon - sa naaangkop na badyet sa lokasyon ng sangay (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 14 , 2011 N 03-04-06/3-89).
Ang mga accountant ng mga organisasyon ay mayroon ding maraming mga katanungan tungkol sa pamamaraan para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita kung sakaling magpadala ng mga empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo. Sa kasong ito, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na ang obligasyong magparehistro sa lugar kung saan isinasagawa ang naturang gawain ay hindi lilitaw sa kaso kung:
a) ipinapadala ng organisasyon ang mga empleyado nito sa mga paglalakbay sa negosyo upang magsagawa ng trabaho nang hindi lumilikha ng mga permanenteng trabaho (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2009 N 03-02-07/1-572);
b) ang tagal ng trabaho sa isang lokalidad ay tumatagal ng hindi hihigit sa isang buwan (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 10, 2008 N 03-02-07/1-271).
Ipinaliwanag ng Federal Tax Service ng Russia sa Liham na may petsang Mayo 15, 2014 N SA-4-14/9323 na kung ang isang empleyado ng isang organisasyon na ipinadala sa isang business trip sa isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay hindi isang empleyado ng naturang hiwalay na dibisyon , ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa halagang ibinayad sa kanya ay dapat ilipat sa badyet sa lokasyon ng organisasyon. Ang isang katulad na pananaw ay ipinahayag ng Russian Ministry of Finance sa Liham na may petsang 04/11/2013 N 03-04-06/11990.
Ang mga order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay dapat ibigay para sa bawat hiwalay na dibisyon, na nagpapahiwatig ng checkpoint na itinalaga dito sa pagpaparehistro ng buwis at ang kaukulang code ng OKTMO ng munisipalidad kung saan ang badyet ay inilipat ang personal na buwis sa kita (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 12, 2014 N BS-4-11/4431@ ). Ngunit kung maraming mga OP ay matatagpuan sa parehong munisipalidad, nakarehistro sa parehong Federal Tax Service at may parehong checkpoint, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay maaaring ilipat sa isang order ng pagbabayad (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 3, 2009 N 03-04-06-01/153). Ngunit ang mga hiwalay na dibisyon ay maaaring matatagpuan sa teritoryo ng isang lokalidad at maging subordinate sa iba't ibang mga inspektor ng buwis (magparehistro).
Ayon sa talata 4 ng Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang ilang magkakahiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay matatagpuan sa isang munisipalidad, ang mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang mga awtoridad sa buwis, ang organisasyon ay maaaring mairehistro ng buwis awtoridad sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon nito na independiyenteng tinutukoy ng organisasyong ito.
Ang organisasyon ay nagpapahiwatig ng impormasyon tungkol sa pagpili ng awtoridad sa buwis sa isang abiso sa form 1-6-Accounting (naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Agosto 11, 2011 N YAK-7-6/488@), na isinumite (ipinadala ) ng organisasyong Ruso sa awtoridad sa buwis sa lokasyon nito.
Kung ang isang organisasyon sa isang lokalidad ay may ilang OP sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang Federal Tax Service Inspectors, at nakarehistro alinsunod sa sugnay 4 ng Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon na tinutukoy ng organisasyon, pagkatapos ay ang personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan mula sa kita ng mga empleyado ng lahat ng magkakahiwalay na dibisyon na matatagpuan sa parehong lokalidad ay maaaring ilipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang hiwalay na dibisyon.
Kung ang organisasyon ay nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito, ang halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng naturang hiwalay na mga dibisyon ay dapat ilipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat isa. naturang hiwalay na dibisyon batay sa halaga ng kita na napapailalim sa pagbubuwis, na naipon at binayaran sa mga empleyado ng mga hiwalay na dibisyong ito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2011 N 03-04-06/3-230). Kasabay nito, ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nagsasaad na ang Kabanata 23 "Buwis sa personal na kita" ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga patakaran na nagpapahintulot sa mga ahente ng buwis na may hiwalay na mga dibisyon na malayang pumili ng isang hiwalay na dibisyon kung saan ang ililipat ang buwis at, nang naaayon, ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 23, 2016 N 03-04-06/77778).
Isinasaalang-alang na ang bawat hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon na matatagpuan sa isang lokalidad ay itinalaga ng isang hiwalay na checkpoint, isang order sa pagbabayad para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita ay dapat na ibigay para sa bawat naturang hiwalay na dibisyon, kabilang ang kaso kung saan maraming magkakahiwalay na dibisyon ang nakarehistro, alinsunod sa na may talata .4 tbsp. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasagawa sa lokasyon ng isa sa kanila (Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2016 N BS-4-11/19528@, Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 22, 2012 N 03-04-06/3-174).
Kung saan isusumite ang kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL
Mga ahente ng buwis - ang mga employer ay dapat magsumite sa Federal Tax Service sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ng isang kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan - hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng kaukulang panahon, para sa ang taon - hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng nakaraang isang panahon ng buwis (talata 3, sugnay 2, artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay isinumite alinsunod sa Pamamaraan na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 N ММВ-7-11/450@ (mula rito ay tinutukoy bilang ang Pamamaraan).
Ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay pinunan ng ahente ng buwis nang hiwalay para sa bawat hiwalay na dibisyon, anuman ang katotohanan na ang mga hiwalay na dibisyong ito ay nakarehistro sa parehong awtoridad sa buwis (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2015 N BS-4-11/23129@).
Mga ahente ng buwis - Ang mga organisasyong Ruso na may hiwalay na mga dibisyon, ay nagsumite ng mga kalkulasyon sa form 6-NDFL na may kaugnayan sa mga empleyado ng mga hiwalay na dibisyon na ito sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang hiwalay na mga dibisyon, pati na rin sa paggalang sa mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa ilalim ng sibil. mga kontrata ng batas, sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng hiwalay na mga dibisyon na pumasok sa naturang mga kasunduan.
Mga ahente ng buwis - mga organisasyon na inuri bilang ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, na mayroong magkakahiwalay na mga dibisyon, punan ang pagkalkula sa form 6-NDFL nang hiwalay para sa bawat hiwalay na dibisyon at isumite ito (kabilang ang may kaugnayan sa mga empleyado ng magkahiwalay na mga dibisyon) sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, o may kaugnayan sa mga empleyado ng mga hiwalay na dibisyon na ito - sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang nagbabayad ng buwis para sa kaukulang hiwalay na dibisyon. Kung ang isang organisasyon ay nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito, ang halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng naturang hiwalay na mga dibisyon ay dapat ilipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat isa. tulad magkahiwalay na dibisyon. Bilang karagdagan, ang pagkalkula sa form 6-NDFL, na pinunan para sa bawat hiwalay na dibisyon, ay dapat isumite sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat hiwalay na dibisyon.
Kung ang isang organisasyon na may ilang magkakahiwalay na dibisyon sa isang lokalidad, ngunit sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang Federal Tax Service Inspectors, ay nakarehistro alinsunod sa sugnay 4 ng Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon na tinutukoy ng organisasyon (na may pagtatalaga ng isang checkpoint lamang sa hiwalay na dibisyong ito), pagkatapos ay personal na buwis sa kita, na kinakalkula at pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng lahat ng hiwalay na dibisyon na matatagpuan sa lokalidad na ito, ay maaaring ilipat sa badyet sa lugar na accounting para sa naturang hiwalay na dibisyon. Sa kasong ito, ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay pinunan ng ahente ng buwis na may kaugnayan sa mga empleyado ng lahat ng magkakahiwalay na dibisyong ito na matatagpuan sa parehong lokalidad, na nagpapahiwatig ng checkpoint ng responsableng hiwalay na dibisyon at dapat isumite sa lugar ng pagpaparehistro ng responsableng hiwalay na dibisyong ito (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 10/05/2016 N BS-4-11/18870@).
Kung ang isang kalkulasyon ay nakumpleto sa Form 6-NDFL ng isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, ang checkpoint sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito ay ipinahiwatig sa field na "KPP". Kasabay nito, naalala ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na ang Kabanata 23 "Buwis sa Kita para sa mga Indibidwal" ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga pamantayan na nagbibigay sa mga ahente ng buwis na may hiwalay na mga dibisyon ng karapatang independiyenteng pumili ng isang hiwalay na dibisyon kung saan ang personal na kita ang buwis ay ililipat at, nang naaayon, ang pagtatanghal ng kalkulasyon sa form 6-NDFL (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 28, 2015 N BS-4-11/23129@).
Kung saan isusumite ang kalkulasyon gamit ang Form 2-NDFL
Ayon sa talata 2 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay nagsumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ng isang dokumento na naglalaman ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal para sa nag-expire na panahon ng buwis at ang halaga ng buwis na kinakalkula, pinigil at inilipat sa badyet sistema ng Russian Federation para sa panahon ng buwis na ito para sa bawat indibidwal, taun-taon nang hindi lalampas sa 1 Abril ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, sa form 2-NDFL (inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 N ММВ-7-11/485@), maliban kung itinatadhana ng sugnay 4 ng Art. 230 Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga organisasyon na mga ahente ng buwis at may hiwalay na mga dibisyon ay nagsusumite ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal na may kaugnayan sa mga empleyado ng pangunahing organisasyon sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng pagpaparehistro (lokasyon), at may kaugnayan sa mga empleyado ng hiwalay na mga dibisyon - sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon sa kaukulang hiwalay na dibisyon.
Ang Russian Ministry of Finance ay nagsasaad na ang obligasyon ng mga ahente ng buwis na magbigay ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ay tumutugma sa obligasyon ng mga ahente ng buwis na bayaran ang kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula at pinigil ng buwis. ahente mula sa nagbabayad ng buwis, kung kanino siya kinikilala bilang pinagmumulan ng pagbabayad ng kita, sa lugar ng pagpaparehistro ng isang ahente ng buwis sa awtoridad sa buwis.
Kaugnay nito, ang impormasyon tungkol sa kita ng mga empleyado ng isang hiwalay na dibisyon ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng kaukulang hiwalay na dibisyon kung saan inililipat ang personal na buwis sa kita para sa naturang mga empleyado (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 22, 2013 N 03-04-06/3-17).
Kaya, sa kasong ito, ang parehong pamamaraan ay nalalapat tulad ng kapag nagsusumite ng kalkulasyon sa Form 6-NDFL: isang organisasyon na may ilang magkakahiwalay na dibisyon sa isang lokalidad, ngunit sa mga teritoryong nasa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang Federal Tax Service Inspectors, ay may karapatang pumili isang responsableng dibisyon at ilagay ito sa accounting ng buwis (sugnay 4 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation) at magbigay ng impormasyon sa form 2-NDFL sa lugar ng pagpaparehistro ng responsableng yunit.
Mga premium ng insurance
Ang pamamaraan para sa pag-uulat at pagbabayad ng mga premium ng insurance at personal na buwis sa kita ng mga organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon ay naiiba (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 14, 2017 N BS-4-11/2748@ "Sa isyu ng pagbabayad ng mga premium ng insurance at pag-uulat ng mga organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon ").
Mula sa mga probisyon ng talata 11 ng Art. 431 ng Tax Code ng Russian Federation, sinusunod nito na ang pagbabayad ng mga premium ng seguro at ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng seguro ay ginawa ng mga organisasyon sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon na naniningil ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal.
Ayon sa sub. 7 sugnay 3.4 art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng mga premium ng seguro ay obligadong ipaalam sa Federal Tax Service sa lokasyon ng Russian organization - nagbabayad ng mga premium ng insurance tungkol sa vesting ng isang hiwalay na dibisyon (kabilang ang isang sangay, tanggapan ng kinatawan) na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation na may awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at gantimpala na pabor sa mga indibidwal sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagkakaloob sa kanya ng may-katuturang mga kapangyarihan. Ang form na "Abiso ng isang organisasyong Ruso - nagbabayad ng mga premium ng seguro sa pagbibigay ng isang hiwalay na dibisyon (kabilang ang isang sangay, tanggapan ng kinatawan) na may mga kapangyarihan (pag-alis ng mga kapangyarihan) upang makaipon ng mga pagbabayad at gantimpala na pabor sa mga indibidwal" ay inaprubahan ng Order of the Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia na may petsang Enero 10, 2017 N ММВ-7-14/ 4@.
Ang desisyon na ibigay ang isang hiwalay na dibisyon (kabilang ang isang sangay, tanggapan ng kinatawan) na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation na may awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at mga gantimpala na pabor sa mga indibidwal ay kinuha ng nagbabayad ng mga premium ng insurance nang nakapag-iisa.
Ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance ay walang obligasyon na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon nang hindi binibigyan ito ng mga kapangyarihan sa itaas. Kaugnay nito, ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng seguro at ang pagbabayad ng mga premium ng seguro ng isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, na eksklusibo sa lokasyon nito, ay posible kung ang organisasyon ay nakapag-iisa na nag-iipon ng mga pagbabayad at iba pang mga bayad na pabor sa lahat ng mga empleyado, kabilang ang pabor ng mga empleyado ng hiwalay na mga dibisyon ( Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02/03/2017 N BS-4-11/1930@).
Kung hindi pinahintulutan ng organisasyon ang alinman sa mga hiwalay na dibisyon nito na mag-ipon ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran na pabor sa mga indibidwal, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance at ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance ay isinasagawa ng organisasyon mismo bilang pinuno sa lokasyon nito ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 24, 2017 N 03 -04-06/3274).
Kung ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay kinikilala bilang isang independiyenteng nagbabayad ng mga premium ng seguro, kung gayon ito ay obligadong magsumite sa lokasyon nito:
a) pagkalkula ng mga premium ng insurance (ang anyo nito ay inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2016 N ММВ-7-11/551@) - na may kaugnayan sa mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (sosyal, medikal) insurance;
b) pagkalkula ayon sa Form 4 - FSS (ang anyo nito ay inaprubahan ng Order ng FSS ng Russian Federation na may petsang Setyembre 26, 2016 N 381) - na may kaugnayan sa mga kontribusyon para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho.
Mga probisyon sub. 7 sugnay 3.4 art. Ang 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat sa magkakahiwalay na mga dibisyon na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation, na ipinagkaloob ng isang organisasyon ng Russia na may awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at gantimpala na pabor sa mga indibidwal pagkatapos ng araw na ang Pederal na Batas na ito ay pumasok sa bisa. , ibig sabihin. pagkatapos ng Enero 1, 2017 (sugnay 2 ng artikulo 5 ng Pederal na Batas ng Hulyo 3, 2016 N 243-FZ "Sa mga susog sa bahagi isa at dalawa ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa paglipat sa mga awtoridad sa buwis ng kapangyarihang mangasiwa ng mga kontribusyon sa insurance para sa sapilitang pensiyon, panlipunan at segurong pangkalusugan").
Kung, sa isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, bago ang Enero 1, 2017, ang accrual ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance, at ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance ay isinagawa sa gitna ng organisasyon mismo at ang pamamaraang ito ay hindi nagbago pagkatapos ng Enero 1, 2017, pagkatapos ay ang pagbabayad ng mga premium ng seguro at pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng seguro mula Enero 1, 2017 ay isinasagawa ng naturang organisasyon sa awtoridad ng buwis sa lokasyon nito.
Kung, sa isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon, bago ang Enero 1, 2017, ang accrual ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance, ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance ay isinagawa nang hiwalay ng organisasyon mismo at ang mga hiwalay na dibisyon nito sa kanilang lokasyon, at ang pamamaraang ito ay hindi rin nagbago pagkatapos ng Enero 1, 2017, kung gayon ang pagbabayad ng mga premium ng insurance at ang pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance mula Enero 1, 2017 ay ginagawa pa rin nang hiwalay: sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon at sa lokasyon ng mga hiwalay na dibisyon nito na ipinagkaloob ng organisasyon na may awtoridad na kalkulahin ang mga pagbabayad ng mga empleyado at pagbabayad ng mga premium ng insurance.
Bukod dito, sa sitwasyong ito, ang obligasyon na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa pagbibigay ng hiwalay na mga dibisyon na may awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal na itinatag ng nabanggit na subsection. 7 sugnay 3.4 art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi lumabas para sa naturang organisasyon.
Gayunpaman, kung ang isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon na, hanggang Enero 1, 2017, ay gumanap ng mga responsibilidad ng organisasyon para sa pagkalkula ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran na pabor sa mga indibidwal, pagbabayad ng mga premium ng insurance, pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa insurance sa mga pondo ng extra-budgetary, lumipat mula sa Enero 1, 2017 sa isang sentralisadong pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance ng organisasyon mismo, kung gayon ang naturang organisasyon ay may obligasyong itinatag ng subsection. 7 sugnay 3.4 art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pag-abiso ng awtoridad sa buwis sa lugar ng lokasyon nito at ang lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon tungkol sa pag-alis ng hiwalay na mga dibisyon ng awtoridad na makaipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal.
Alinsunod dito, ang naturang organisasyon ay nagsusumite ng pag-uulat sa mga premium ng insurance sa awtoridad ng buwis lamang sa lokasyon nito (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 03/06/2017 N BS-4-11/4047@ "Pagbabayad ng mga premium ng insurance at pagsusumite ng pag-uulat sa mga premium ng insurance ng mga organisasyong may hiwalay na dibisyon" ). Tulad ng para sa posibilidad ng pagbabayad ng OP ng mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho, sa kasong ito ang pamamaraan para sa kanilang pagbabayad ng isang yunit ng istruktura ay naiiba sa pamamaraan na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa seguro. mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro.
Artikulo 6 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 N 125-FZ "Sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho" (mula dito ay tinutukoy bilang Batas N 125-FZ) ay nagtatatag na ang pagpaparehistro ng mga tagaseguro - mga legal na entity sa lokasyon ng kanilang mga hiwalay na dibisyon, kung saan ang mga ligal na nilalang ay nagbukas ng mga account sa mga bangko (iba pang mga institusyon ng kredito) upang magsagawa ng mga transaksyon at kung saan nakakaipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal, ay isinasagawa sa mga teritoryal na katawan ng Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng paglikha ng naturang hiwalay na dibisyon.
Kaya, ang mga premium para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho ay maaaring bayaran sa lugar ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon kung ang dibisyong ito ay sabay na natutugunan ang mga sumusunod na kondisyon:
a) may kasalukuyang account;
b) nakakaipon ng mga pagbabayad at iba pang kabayaran na pabor sa mga indibidwal;
c) nilikha sa teritoryo ng Russian Federation.
Ayon sa talata 11 ng Art. 22.1 ng Batas Blg. 125-FZ, hiwalay na mga dibisyon ng mga tagaseguro - mga legal na entidad kung saan ang mga account sa mga bangko (iba pang mga institusyon ng kredito) ay binuksan para sa mga transaksyon at kung saan nakakaipon ng mga pagbabayad at iba pang mga gantimpala na pabor sa mga indibidwal, ay tinutupad ang mga responsibilidad ng organisasyon para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance (buwanang mandatoryong pagbabayad) at mga obligasyon na magsumite ng mga kalkulasyon para sa naipon at binayaran na mga premium ng insurance sa lokasyon ng iyong lokasyon, maliban kung iba ang ibinigay ng sugnay 14 ng Art. 22.1 ng Batas Blg. 125-FZ.
Kung ang isang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa labas ng teritoryo ng Russian Federation, ang pagbabayad ng mga premium ng insurance (buwanang ipinag-uutos na pagbabayad) at pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa naipon at binayaran na mga premium ng seguro para sa mga hiwalay na dibisyon ay isinasagawa ng organisasyon sa lokasyon nito (sugnay 14 ng artikulo 22.1 ng Batas Blg. 125 -FZ).
Kaya, kung ang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan sa itaas, ang mga premium ng insurance para sa mga aksidente sa trabaho ay binabayaran sa pangkalahatang paraan ng punong tanggapan ng organisasyon sa lokasyon nito (mga sugnay 11 - 14 ng artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation, subclause 2 ng clause 1 ng art 6, mga talata 11 - 14 ng Artikulo 22.1 ng Batas No. 125-FZ).
Buwis sa pag-aari ng organisasyon
Alinsunod sa Art. 373 ng Kabanata 30 "Buwis sa Ari-arian" ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis sa ari-arian ng mga organisasyon ay mga organisasyon na may ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Art. 374 Tax Code ng Russian Federation.
Ayon sa talata 1 ng Art. 376 ng Tax Code ng Russian Federation, ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon ay tinutukoy nang hiwalay na may kaugnayan sa:
a) ari-arian na napapailalim sa pagbubuwis sa lokasyon ng organisasyon;
b) ang ari-arian ng bawat hiwalay na dibisyon ng organisasyon, na may hiwalay na balanse;
c) bawat piraso ng real estate na matatagpuan sa labas ng lokasyon ng organisasyon, isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon na may hiwalay na balanse;
d) ari-arian, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang halaga ng kadastral nito;
e) gayundin kaugnay sa ari-arian na binubuwisan sa iba't ibang halaga ng buwis.
Kabanata 30 "Buwis sa ari-arian ng mga organisasyon" ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga sumusunod na tampok:
a) pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng mga organisasyon sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon ng organisasyon (Artikulo 384 ng Tax Code ng Russian Federation);
b) pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng mga organisasyon na may kaugnayan sa mga bagay sa real estate na matatagpuan sa labas ng lokasyon ng organisasyon o ang hiwalay na dibisyon nito (Artikulo 384 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang Artikulo 384 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang isang organisasyon, na kinabibilangan ng mga hiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse, ay nagbabayad ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) sa badyet sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon na may kaugnayan sa kinikilalang ari-arian bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Art. 374 ng Tax Code ng Russian Federation, na matatagpuan sa isang hiwalay na balanse ng bawat isa sa kanila. Ang buwis (mga paunang pagbabayad) ay binabayaran sa isang halaga na tinutukoy bilang produkto ng rate ng buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation kung saan matatagpuan ang mga hiwalay na dibisyong ito at ang base ng buwis (1/4). ng average na halaga ng ari-arian) na tinutukoy para sa panahon ng buwis (pag-uulat) alinsunod sa Art. 376 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa bawat hiwalay na yunit, na isinasaalang-alang ang mga tampok na itinatag ng Art. 378.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
Ang Artikulo 385 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang isang organisasyon na isinasaalang-alang ang mga bagay sa real estate sa balanse nito na matatagpuan sa labas ng lokasyon ng organisasyon o ang hiwalay na dibisyon nito na may hiwalay na balanse, ay nagbabayad ng buwis (advance tax mga pagbabayad) sa badyet sa lokasyon ng bawat isa sa mga bagay na ito sa real estate. Ang buwis (mga paunang pagbabayad) ay binabayaran sa isang halaga na tinutukoy bilang produkto ng rate ng buwis na ipinapatupad sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation kung saan matatagpuan ang mga real estate object na ito, at ang base ng buwis (1). /4 ng average na halaga ng ari-arian) na tinutukoy para sa panahon ng buwis (pag-uulat) alinsunod sa Art. 376 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa bawat piraso ng real estate, na isinasaalang-alang ang mga tampok na itinatag ng Art. 378.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
Kung ang ari-arian na inilipat sa isang hiwalay na dibisyon ay hindi inilalaan sa kanyang hiwalay na sheet ng balanse, pagkatapos ay ang buwis sa ari-arian ng korporasyon ay binabayaran:
a) sa lokasyon ng may hawak ng balanse (ang punong tanggapan ng organisasyon o isang hiwalay na dibisyon na inilalaan sa isang hiwalay na sheet ng balanse) - na may kaugnayan sa palipat-lipat na ari-arian;
b) ayon sa lokasyon ng ari-arian - may kaugnayan sa real estate.
Kung ang ari-arian na inilipat sa isang hiwalay na dibisyon ay inilalaan sa isang hiwalay na sheet ng balanse, pagkatapos ay ang buwis sa ari-arian ng korporasyon ay binabayaran:
a) sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision - may kaugnayan sa palipat-lipat na ari-arian;
b) sa lokasyon ng isang hiwalay na subdivision o sa lokasyon ng ari-arian (kung ang lokasyon nito ay naiiba sa lokasyon ng hiwalay na subdivision na ito) - na may kaugnayan sa real estate.
Batay sa Art. 386 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangan, sa pagtatapos ng bawat pag-uulat at panahon ng buwis, na magsumite sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon, sa lokasyon ng bawat isa sa kanilang hiwalay na mga dibisyon na may hiwalay na balanse, pati na rin sa lokasyon ng bawat piraso ng real estate, mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad ng corporate property tax at tax return para sa buwis na ito.
Buwis sa transportasyon
Alinsunod sa Art. 357 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis sa transportasyon ay mga tao kung kanino, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga sasakyan na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ay nakarehistro.
Ang buwis sa transportasyon ay napapailalim sa pagbabayad ng mga nagbabayad ng buwis sa badyet sa lokasyon ng mga sasakyan (Artikulo 363 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa kasong ito, ang lokasyon ng mga sasakyan ay:
a) para sa mga sasakyang pang-tubig (maliban sa maliliit na bangka) - ang lugar ng pagpaparehistro ng estado ng sasakyan;
b) para sa mga sasakyang panghimpapawid - ang lokasyon ng organisasyon o ang lugar ng tirahan (lugar ng pananatili) ng mamamayan - ang may-ari ng sasakyan;
c) para sa iba pang mga sasakyan (kabilang ang mga sasakyang de-motor) - ang lokasyon ng organisasyon (ang hiwalay na dibisyon nito) o ang lugar ng paninirahan (lugar ng pananatili) ng mamamayan kung saan nakarehistro ang sasakyan.
Ang awtoridad sa buwis ay obligadong irehistro ang organisasyon sa lokasyon ng mga sasakyan nito sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng nauugnay na impormasyon mula sa State Traffic Safety Inspectorate (Gostekhnadzor). Kasabay nito, padadalhan siya (ibibigay) ng abiso na nagkukumpirma ng pagpaparehistro sa Federal Tax Service sa lokasyon ng mga sasakyang pagmamay-ari niya (clause 6 ng Artikulo 6.1, sugnay 5 ng Artikulo 83, sugnay 2 ng Artikulo 84 ng Buwis Code ng Russian Federation).
Ang pagbabayad ng buwis sa transportasyon ay ginawa ng organisasyon kung saan nakarehistro ang sasakyan sa lokasyong ipinahiwatig sa paunawa ng pagpaparehistro (i.e. sa lugar kung saan nakarehistro ang sasakyan).
Samakatuwid, kung ang kotse ay nakarehistro sa pulisya ng trapiko sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon, kung gayon ang organisasyon ay kailangang magbayad ng buwis sa badyet ng rehiyon na ipinahiwatig sa paunawa ng pagpaparehistro sa lokasyon ng sasakyan na pagmamay-ari nito ( ibig sabihin, sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon) (subparagraph 2, talata 5, artikulo 83, talata 1, artikulo 363 ng Tax Code ng Russian Federation).
Pagbabayad ng mga buwis ng isang organisasyong may OP,kapag gumagamit ng mga espesyal na mode
Pinag-isang buwis sa agrikultura
Pederal na Batas No. 155-FZ ng Hulyo 22, 2008 "Sa Mga Pagbabago sa Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation", na epektibo noong Enero 1, 2009, inalis ang paghihigpit na itinatag ng sub. 1 sugnay 6 sining. 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, na hindi pinapayagan ang paglipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura sa mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan.
Kaya, ang isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon sa anyo ng mga sangay (mga tanggapan ng kinatawan) ay may karapatang mag-aplay ng pinag-isang buwis sa agrikultura.
Gayunpaman, ang pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura at ang paunang pagbabayad sa ilalim ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay ginawa ng mga nagbabayad ng buwis sa lokasyon ng organisasyon (lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante). Ang lokasyon ng isang ligal na nilalang ay tinutukoy ng lugar ng pagpaparehistro ng estado nito sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng pagpapahiwatig ng pangalan ng lokalidad (munisipal na entidad) (Clause 2 ng Artikulo 54 ng Civil Code ng Russian Federation).
Ang deklarasyon ng Unified Agricultural Tax ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon (clause 1 ng Artikulo 346.10 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng anumang mga espesyal na patakaran para sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura at ang pagsusumite ng mga deklarasyon ng isang organisasyon na may hiwalay na dibisyon sa lokasyon nito.
Ayon sa sub. 1 sugnay 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation (gaya ng susugan bago ang 01/01/2016) ang mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis.
Pederal na Batas ng 04/06/2015 N 84-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation" sa sub. 1 sugnay 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pagbabago ay ginawa ayon sa kung saan, mula Enero 1, 2016, ang mga organisasyon na may mga sangay lamang ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Bukod dito, kung ang organisasyon ay may kasamang magkahiwalay na mga dibisyon na hindi nakakatugon sa mga katangian ng mga sangay, kung gayon ang naturang organisasyon ay may karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis, napapailalim sa pagsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2015 N 03-11-06/62392).
Ang pagbabayad ng "pinasimple" na buwis at mga paunang pagbabayad dito ay ginawa sa lokasyon ng organisasyon (lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante). Ang lokasyon ng isang ligal na nilalang ay tinutukoy ng lugar ng pagpaparehistro ng estado nito sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng pagpapahiwatig ng pangalan ng lokalidad (munisipal na entidad) (Clause 2 ng Artikulo 54 ng Civil Code ng Russian Federation).
Ang isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon (sugnay 1 ng artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng anumang mga espesyal na patakaran para sa pagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ng isang organisasyon na may hiwalay na dibisyon sa lokasyon nito.
UTII
Ang mga nagbabayad ng buwis ng UTII ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang solong buwis sa teritoryo ng isang munisipal na distrito, distrito ng lungsod, mga pederal na lungsod ng Moscow, St. Petersburg at Sevastopol, kung saan ang isang solong buwis ay ipinakilala, at kung sino ang ay lumipat sa pagbabayad ng UTII sa paraang itinatag ng Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 1 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation).
Batay sa sugnay 2 ng Art. 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa nagbabayad na UTII ay kinakailangang magparehistro bilang nag-iisang nagbabayad ng buwis sa awtoridad sa buwis:
1) sa lugar ng aktibidad ng negosyo (maliban sa mga kaso kapag ang nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa pagpaparehistro sa lokasyon ng organisasyon);
2) sa lokasyon ng organisasyon (lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante) sa kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng mga sumusunod na uri ng mga aktibidad:
a) pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga pasahero at kargamento (subclause 5, clause 2, artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation);
b) retail trade na isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan, pati na rin ang mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan (sa mga tuntunin ng pamamahagi at pagsasagawa ng retail trade) (subclause 7, clause 2 , artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation);
c) paglalagay ng advertising gamit ang panlabas at panloob na ibabaw ng mga sasakyan (subclause 11, clause 2, artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kaya, ang mga organisasyon ay napapailalim sa pagpaparehistro bilang mga nagbabayad ng buwis ng UTII, at hindi ang kanilang mga hiwalay na dibisyon sa lugar ng pagpapatupad ng mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02/05/2014 N GD-4-3/1895) .
Gayunpaman, ang pagbubukas ng mga bagong hiwalay na dibisyon ng organisasyon, kung saan ang mga aktibidad ng UTII ay inilapat din, ay maaaring makaapekto sa pagbabayad ng buwis na ito ng nagbabayad ng buwis.
Kaya, kung ang isang organisasyon ay nagsimulang magsagawa ng isang uri ng aktibidad na nasa ilalim ng UTII (halimbawa, nagbubukas ng isang bagong pasilidad ng retail trade (tindahan)) sa ibang munisipalidad kung saan hindi ito nakarehistro bilang isang nagbabayad ng UTII, kung gayon ang organisasyon ay dapat magparehistro sa ang awtoridad sa buwis bilang isang nagbabayad ng buwis ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita na may kaugnayan sa isang bagong bagay ng kalakalan. Upang gawin ito, dapat siyang magsumite, sa loob ng limang araw mula sa petsa ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII, isang aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis ng iisang buwis sa imputed na kita (iyon ay, mula sa araw ng retail trade sa pamamagitan ng isang bagong pasilidad sa kalakalan) (sugnay 3 ng Art. 346.28 Tax Code ng Russian Federation).
Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, kung ang nagbabayad ng buwis ay isang miyembro ng uri ng aktibidad ng negosyo na itinatag ng sub. 6 talata 2 art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nakarehistro sa awtoridad ng buwis bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII sa isang munisipalidad at nagbubukas ng mga bagong pasilidad ng tingi sa kalakalan (mga tindahan) sa parehong munisipalidad, pagkatapos ay ang halaga ng UTII ay kinakalkula alinsunod sa mga probisyon ng sugnay 9 ng Art. 346.29 Tax Code ng Russian Federation.
Ayon sa talata 9 ng Art. 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation, kung sa panahon ng buwis ang nagbabayad ng buwis ng UTII ay may pagbabago sa halaga ng isang pisikal na tagapagpahiwatig, ang nagbabayad ng buwis, kapag kinakalkula ang halaga ng isang buwis, ay isinasaalang-alang ang pagbabagong ito mula sa simula ng ang buwan kung saan naganap ang pagbabago sa halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig.
Kung ang nagbabayad ng buwis ay miyembro ng uri ng aktibidad ng negosyo na itinatag ng sub. 6 talata 2 art. 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nakarehistro sa awtoridad ng buwis bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII sa isang munisipalidad at nagbubukas ng mga bagong pasilidad ng tingi sa kalakalan (mga tindahan) sa ibang munisipalidad, kung saan ito ay nakarehistro sa awtoridad ng buwis bilang isang nagbabayad ng buwis sa UTII, pagkatapos ang pagkalkula ng halaga ng UTII para sa bagong ang negosyante ay dapat gumawa ng mga pasilidad sa tingian (mga tindahan) alinsunod sa mga probisyon ng talata. 3 sugnay 10 sining. 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 17, 2014 N 03-11-11/1348).
Talata 3, talata 10, art. Ang 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na kung ang pagpaparehistro ng isang organisasyon na may awtoridad sa buwis bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII (o ang pag-alis nito mula sa nasabing pagpaparehistro) ay hindi ginawa mula sa unang araw ng buwan ng kalendaryo, ang halaga ng imputed na kita para sa isang naibigay na buwan ay kinakalkula batay sa aktwal na bilang ng mga araw ng pagpapatupad ng organisasyon o indibidwal na negosyante ng aktibidad ng entrepreneurial.
Ang mga tax return para sa UTII batay sa mga resulta ng panahon ng pagbubuwis ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsagawa ng parehong uri ng aktibidad ng negosyo sa ilang magkahiwalay na lokasyon, ang Seksyon 2 "Pagkalkula ng halaga ng iisang buwis sa ibinilang na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad" ng deklarasyon ng UTII ay pinupunan nang hiwalay para sa bawat lugar ng pagpapatupad ng ganitong uri ng aktibidad sa negosyo (bawat OKTMO code) ( sugnay 5.1 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng tax return para sa iisang buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2014 N ММВ-7-3/353@).
Simula sa taong ito, ang mga isyu ng pagbabayad at pagkolekta ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance, sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, at sapilitang medikal na seguro ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon para sa mga layunin ng buwis ay anumang dibisyon na nakahiwalay sa teritoryo nito, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan (Clause 2 ng Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, ang pagkakaroon ng isang hiwalay na yunit ay napatunayan ng dalawang pangyayari.
Una, ang address nito ay naiiba sa address ng organisasyon na ipinahiwatig sa Unified State Register of Legal Entities (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 18, 2015 No. 03-02-07/1/47702). Pangalawa, sa lokasyon ng hiwalay na yunit, hindi bababa sa isang nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan para sa isang panahon ng higit sa isang buwan. Ang kagamitan ng isang nakatigil na lugar ng trabaho ay nangangahulugang ang paglikha ng lahat ng mga kondisyon na kinakailangan para sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa, pati na rin ang mismong pagganap ng mga naturang tungkulin (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 14, 2016 No. 03-02-07 /1/36019).
Mahalaga na ang silid (bagay, teritoryo) kung saan matatagpuan ang lugar ng trabaho ay nasa ilalim ng kontrol ng organisasyon. Dapat siyang magkaroon ng karapatang pagmamay-ari o gamitin ito (Artikulo 209 ng Labor Code ng Russian Federation, mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 10/05/2012 No. 03-02-07/1-238, may petsang 02 /03/2012 Blg. 03-02-07/1-30).
Pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon
Ang mga organisasyon na kinabibilangan ng hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation ay napapailalim sa pagpaparehistro sa inspektor ng buwis sa lokasyon ng bawat isa sa kanilang mga hiwalay na dibisyon (Clause 1, Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, para sa pagpaparehistro wala itong legal na kahalagahan:
- anyo ng organisasyon ng trabaho (pag-ikot ng trabaho o paglalakbay sa negosyo);
- ang panahon ng pananatili ng isang partikular na empleyado sa isang nakatigil na lugar ng trabaho na nilikha ng organisasyon.
Para sa mga layunin ng pagpaparehistro, ang lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay kinikilala bilang ang lugar kung saan isinasagawa ang mga aktibidad nito, partikular na tinutukoy ng address.
Pagbabayad at pag-uulat ng mga premium ng insurance
Mula 01/01/2017, ang mga premium ng seguro ay dapat bayaran alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at ang mga pagbabayad para sa mga kontribusyon ay dapat isumite sa mga organisasyon kapwa sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon, kung ang mga dibisyon ay matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at mag-ipon ng mga pagbabayad at iba pang bayad na pabor sa mga indibidwal (sugnay 11 ng artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation). Nalalapat ito, inter alia, sa mga hiwalay na dibisyon na pinagkalooban ng awtoridad na makaipon ng kabayarang pabor sa mga indibidwal bago ang Enero 1, 2017.
Sa kasong ito, sa lokasyon ng hiwalay na subdibisyon, ang mga kontribusyon ay dapat bayaran batay sa base ng buwis na nauugnay sa hiwalay na subdibisyong ito. At ang halaga ng mga kontribusyon na babayaran sa lokasyon ng organisasyon ay matutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kontribusyon na babayaran para sa organisasyon sa kabuuan at ang kabuuang halaga ng mga kontribusyon na babayaran sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon (mga sugnay 12, 13 ng Artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 14.09 .2016 No. BS-4-11/17201).
Ang isang pagbubukod sa pangkalahatang tuntunin - pagbabayad ng mga kontribusyon at pagsusumite ng mga ulat sa lokasyon ng organisasyon - ay posible sa mga sumusunod na kaso.
Ang isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay matatagpuan sa labas ng Russian Federation. Pagkatapos ang mga kontribusyon para dito ay dapat ilipat sa lokasyon ng organisasyon (sugnay 14 ng Artikulo 431 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang organisasyon ay nakapag-iisa na kinakalkula ang suweldo na pabor sa lahat ng empleyado, kabilang ang pabor sa mga empleyado ng magkakahiwalay na dibisyon. Bukod dito, kung bago ang paglipat sa sentralisadong pagbabayad ng mga kontribusyon, ang naturang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon na nakaipon ng mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal, kabilang ang bago ang Enero 1, 2017, dapat ipaalam ng organisasyon sa inspektor ng buwis ang pag-alis ng lahat ng magkakahiwalay na dibisyon ng awtoridad. upang makaipon ng mga pagbabayad at iba pang kabayarang pabor sa mga indibidwal.
Sa isang liham na may petsang Nobyembre 1, 2017 No. GD-4-11/22216@, binanggit ng mga opisyal ng buwis ang mga pagkakamaling ginagawa ng mga ahente ng buwis kapag gumagawa ng mga kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL
Para sa ikalawang sunod na taon, nag-uulat ang mga kumpanya gamit ang Form 6-NDFL, ngunit walang mas kaunting mga error, tandaan ng mga opisyal. Sa liham Blg. GD-4-11/22216@ na may petsang Nobyembre 1, 2017, muling naalala at tinalakay ng mga opisyal ng buwis ang mga pinakakaraniwang pagkukulang na ginagawa ng mga ahente ng buwis kapag naghahanda ng impormasyon.
Tinalakay namin ang mga kumplikado ng pagkalkula ng 6-NDFL sa artikulo: "Mga sagot sa mga tanong sa pagsagot sa 6-NDFL noong 2017."
Kung nagbago ang address
Ang ilang kumpanya, kapag pinapalitan ang lokasyon ng kanilang punong tanggapan o hiwalay na dibisyon (SU), ay nagsusumite ng kalkulasyon sa tanggapan ng buwis sa lumang lugar ng pagpaparehistro. Hindi na kailangang gawin ito. Sa sandaling nakarehistro ang organisasyon para sa mga layunin ng buwis sa bagong lokasyon nito, kinakailangang magsumite ng mga kalkulasyon sa Form 6-NDFL doon. Sa partikular:
- sa form 6-NDFL para sa panahon kung saan ang kumpanya ay nakarehistro sa dati nitong lokasyon, ang OKTMO ng nakaraang lokasyon ng kumpanya o OP ay dapat ipahiwatig;
- sa form 6-NDFL para sa mga panahon pagkatapos ng pagpaparehistro sa bagong address, ang OKTMO ng bagong lokasyon ng kumpanya, OP, ay ipinahiwatig.
Ngunit ang mga detalye ng checkpoint (OP) ng organisasyon sa kalkulasyon ay dapat ipahiwatig bilang isa na itinalaga ng awtoridad sa buwis sa legal na entity sa bagong lokasyon nito. Ang mga katulad na paliwanag ay ibinigay ng mga awtoridad sa buwis sa sulat Blg. BS-4-11/25114@ na may petsang Disyembre 27, 2016.
Paano isumite ang pagkalkula nang tama?
Maraming accountant ang nalilito sa paraan ng pagsusumite ng Form 6-NDFL sa tanggapan ng buwis. Ang mga controller ay nagpapaalala na ang mga kumpanyang may 25 o higit pang empleyado ay dapat magsumite ng mga kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL sa elektronikong paraan gamit ang TCS. Bilang karagdagan, ang mga ahente ng buwis na may average na bilang ng mga empleyado na higit sa 25 katao ay nag-uulat nang elektroniko para sa kanilang hiwalay na mga dibisyon, kahit na ang bilang ng mga empleyado sa mga OP mismo ay mas mababa sa 25 katao (Clause 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).
Walang magiging problema sa paraan ng pagsusumite ng impormasyon kung gagamitin mo ang mga kakayahan ng Bukhsoft cloud accounting, kung saan maaari mong tama na punan ang pagkalkula sa Form 6-NDFL online at agad na isumite ito sa Tax Office sa pamamagitan ng TKS.
Kung may magkahiwalay na dibisyon
Sa nagkomento na liham, napapansin ng mga opisyal ng buwis na ang mga kumpanyang may hiwalay na dibisyon, kung pareho ang punong tanggapan at ang OP ay nagpapatakbo sa loob ng parehong munisipalidad, ay madalas na nagsusumite ng isang kalkulasyon sa Form 6-NDFL. Ito ay isang malaking pagkakamali.
Ayon sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga form 6-NDFL, ang isang ahente ng buwis ay kinakailangang mag-ulat sa Tax Inspectorate sa lugar ng pagpaparehistro nang hiwalay para sa bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito at para sa head division, kabilang ang mga kaso kung saan ang mga OP ay matatagpuan sa heograpiya. sa parehong munisipalidad.
Sa kasong ito, ang linya ng "KPP" sa form ay pinunan sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya sa lokasyon ng OP nito.
Paano tama punan ang checkpoint at mga linya ng OKTMO?
Karaniwang nagkakamali ang mga accountant sa checkpoint at mga detalye ng OKTMO sa 6-NDFL. Halimbawa, tandaan ng mga awtoridad sa buwis na may mga pagkakaiba sa pagitan ng mga OKTMO code sa 6-NDFL form at sa mga ipinahiwatig kapag nagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ang ganitong pagkakamali ay humahantong sa alinman sa hindi makatwirang mga labis na pagbabayad para sa personal na buwis sa kita o sa mga atraso sa buwis.
Paano malutas ang isang problema?
Kung, habang pinupunan ang form na 6-NDFL, nagkamali ang ahente ng buwis nang ipahiwatig ang checkpoint o mga OKTMO code at natuklasan ito mismo, pagkatapos nang walang pagkaantala kailangan mong magsumite ng dalawang kalkulasyon ng 6-NDFL sa tanggapan ng buwis.
- Ang isang paglilinaw ay isinumite sa naunang isinumite na maling pagkalkula na nagpapahiwatig ng mga tamang detalye ng checkpoint o OKTMO, ang natitirang mga seksyon ng form ay pinunan ng mga zero na halaga.
- Ang pangunahing kalkulasyon ay isinumite kasama ang lahat ng nakumpletong indicator at tamang checkpoint o OKTMO code.
Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Agosto 12, 2016 No. GD-4-11/14772@.
Muli tungkol sa deadline para sa pagsusumite ng form 6-NDFL
Kakatwa, napapansin ng mga opisyal na ang mga ahente ng buwis ay kadalasang nahuhuli sa pagsusumite ng mga kalkulasyon sa Form 6-NDFL.
Ayon sa mga probisyon ng sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga panahon ng pag-uulat sa form 6-NDFL ay ang unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan at isang taon.
Para sa unang tatlong panahon ng pag-uulat, ang form ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat. Para sa taon - bago ang Abril 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.
Ito ay kawili-wili:
Mayroon ka pa bang mga tanong tungkol sa pagsagot sa form 6-NDFL sa mga programang Bukhsoft? Makipag-ugnayan sa aming mga espesyalista para sa payo sa suporta sa accounting!