Të ardhurat nga shitja e mallrave të blera për rishitje. Rishitja e mallrave të instalimeve elektrike. Shpenzimet për blerjen e mallrave për rishitje për statistika çfarë llogarie
Çdo transaksion financiar dhe ekonomik në aktivitetet e shoqërisë pasqyrohet në llogaritë e kontabilitetit. Të gjitha llogaritë janë të ndërlidhura. Parimi i ndërveprimit të tyre përshkruhet me metodën e hyrjes së dyfishtë. Vetë është një listë në të cilën numri korrespondon me një emër që pasqyron thelbin e transaksionit të biznesit. Ai u miratua me Urdhrin Nr. 94n i ndryshuar më 8 nëntor 2010.
Një produkt është çdo artikull me vlerë i blerë ose i prodhuar i destinuar për shitje të mëvonshme. Nëse një organizatë prodhon një produkt për përdorim të brendshëm, ai nuk është një produkt. Le të shohim hyrjet bazë për mallrat dhe shërbimet në kontabilitet.
Le të shohim shembujt kryesorë të regjistrimeve kontabël për mallrat në 41 llogari kontabël.
Kontabiliteti i mallrave dhe materialeve
Mallrat dhe materialet shpesh kombinohen në një grup kontabël dhe i jepet një emër i përgjithshëm - aktivet e inventarit, shkurtuar si mallra dhe materiale.
Materialet e inventarit në formë të përfunduar të destinuara për shitje të mëtejshme janë mallra. A - këto janë mallra dhe materiale që blihen për përdorim në prodhimin e produkteve të kompanisë, ose për nevojat e tyre, duke ndikuar në procesin e përgjithshëm të prodhimit.
Inventari dhe materialet merren parasysh me koston aktuale, e cila përbëhet nga shumat e fondeve të transferuara ose të paguara (në para) te furnizuesi dhe shpenzime të tjera që lidhen me transportin, kostot e komisionit, etj.
Si pranohen mallrat për kontabilitet
Mallrat pranohen për kontabilitet në të njëjtën mënyrë si materialet, me koston aktuale. Për qëllime kontabël, përdoren llogaria 41 dhe nënllogaritë e hapura për të. Kur kryeni tregti me pakicë, ju gjithashtu duhet. Nëse mbani shënime me çmimet e kontabilitetit për të pasqyruar diferencën midis tyre dhe çmimeve aktuale, atëherë do të nevojiten llogaritë 15 dhe 16.
Produktet shiten me shumicë dhe pakicë. Në këtë rast, kontabiliteti ndikohet nga sistemi tatimor i organizatës, dhe metodat e parashikuara në politikën e kontabilitetit, dhe automatizimi, ose mungesa e tij në pikën e shitjes, dhe prania e ndërmjetësve. Kur lidhni një marrëveshje furnizimi, është e nevojshme të shprehni qartë të gjitha kushtet që kanë të bëjnë me parapagimin, pagesën e plotë dhe dërgesën, pasi fshirja e kostove dhe momenti i shitjes së mallrave varen nga kjo.
Tregtia me shumicë mund të kryhet sipas kushteve të mëposhtme:
- Parapagimi dhe dërgesa pasuese.
- Dërgesa dhe më pas pagesa për mallrat.
- Pagesa në valutë të huaj dhe më pas dërgesa. Dhe anasjelltas.
- me transportin e tyre te blerësi.
Ekzistojnë gjithashtu shumë nuanca në tregtinë me pakicë:
- Shitja e mallrave në një pikë të automatizuar shitjeje (ATP) me çmime shitjeje në para dhe pa para.
- Shitja e mallrave në një pikë shitjeje manuale (NTP) me çmimet e shitjes në para dhe pa para.
- Shitja e mallrave me çmime blerjeje.
Shembull i postimeve për 41 llogari
Organizata Alpha ushtron tregti me shumicë dhe pakicë. Mallrat u dërguan në Omega pasi morën pagesën e plotë në shumën prej 274,520 RUB. (TVSH 41,876 RUB). Tre ditë më vonë mallrat iu dërguan blerësit.
Kostoja e mallrave të shitura 129,347 RUB. Në shitje me pakicë, të ardhurat ditore arritën në 17,542 rubla. (TVSH 2676 fshij.). Shitja është kryer duke përdorur ATT. Për të llogaritur marzhin tregtar, u përdor llogaria 42 Shuma e marzhit ishte 6,549 rubla.
| Llogaria Dt | Llogaria Kt | Përshkrimi i instalimeve elektrike | Shuma e transaksionit | Një bazë dokumentesh |
| 51 | 62.02 | Paratë janë depozituar në llogarinë bankare nga Omega | 274 520 | Pasqyra bankare |
| 76.AB | 68.02 | Është lëshuar një faturë paraprake | 41 876 | Fatura dalëse |
| 62.01 | 90.01.1 | Të ardhurat nga shitja e mallrave merren parasysh | 274 520 | Lista e paketimit |
| 90.02 | 68.02 | TVSH e ngarkuar në shitje | 41 876 | Lista e paketimit |
| 90.02.1 | 41.01 | Mallrat e shitura të fshira | 129 347 | Lista e paketimit |
| 62.02 | 62.01 | Kreditohet paradhënie | 274 520 | Lista e paketimit |
| Është lëshuar një faturë për shitje | 274 520 | Fatura | ||
| 68.02 | 76.AB | Zbritja e TVSH-së në paradhënie | 41 876 | Libri i blerjeve |
| 50.01 | 90.01.1 | Të ardhurat me pakicë merren parasysh | 17 542 | |
| 90.03 | 68.02 | I ngarkuar me TVSH | 2676 | Vërtetim-raport i arkëtarit të operatorit bazuar në raportin e shitjeve me pakicë |
| 90.02.1 | 41.11 | Fshirja e mallrave me çmimin e shitjes | 17 452 | Vërtetim-raport i arkëtarit të operatorit bazuar në raportin e shitjeve me pakicë |
| 90.02.1 | 42 | Kontabiliteti për shënjimet për mallrat | -6549 | Ndihmë për llogaritjen e fshirjes së marzheve tregtare për mallrat e shitura |
Përkthimi i mallrave në materiale
Në organizatat prodhuese dhe tregtare, mallrat shpesh transferohen në kategorinë e materialeve. Një lëvizje e tillë është e dokumentuar me fletëngarkesë TORG-13.
Alpha bleu 920 metra kabllo për shitje në shumën 179,412 rubla. (TVSH 27,383 RUB). Për të kryer punimet e instalimeve elektrike nevojiteshin 120 metra kabllo, kështu që kjo sasi malli u shndërrua në materiale.
| Llogaria Dt | Llogaria Kt | Përshkrimi i instalimeve elektrike | Shuma e transaksionit | Një bazë dokumentesh |
| 41.01 | 60.01 | Mallrat kanë ardhur | 152 029 | Lista e paketimit |
| 19.03 | 60.01 | TVSH e përfshirë | 27 383 | Lista e paketimit |
| 68.02 | 19.03 | TVSH-ja pranohet për zbritje | 27 383 | Fatura |
| 10.01 | 41.01 | Produkte të përkthyera në materiale | 19 830 | Faturë e lëvizjes së brendshme |
Fshirja e mallrave nga 41 llogari për nevojat e organizatës
Një organizatë mund të ketë nevojë për mallrat që shet për nevoja të përgjithshme të biznesit. Shlyerjet mund të bëhen duke i kthyer mallrat në materiale ose duke anashkaluar këtë operacion, në bazë të një porosie.
Shembull i situatës:
Organizata bleu 87 pako letre për shitje me pakicë për një shumë totale prej 7,905 rubla. (TVSH 1206 rubla.) Për nevoja zyre duheshin 5 pako.
| Llogaria Dt | Llogaria Kt | Përshkrimi i instalimeve elektrike | Shuma e transaksionit | Një bazë dokumentesh |
| 41.01 | 60.01 | Mallrat kanë ardhur | 6699 | Lista e paketimit |
| 19.03 | 60.01 | TVSH e përfshirë | 1206 | Lista e paketimit |
| 68.02 | 19.03 | TVSH-ja pranohet për zbritje | 1206 | Fatura |
| 41.11 | 41.01 | Malli është zhvendosur nga magazina me shumicë në magazinë me pakicë | 6699 | |
| 41.11 | 42 | Merrni parasysh marzhin tregtar | 2609 | Faturë për lëvizje të brendshme (TORG-13) |
| 26 | 41.11 | Produkte të fshira për nevoja zyre | 604 | Kërkesë-faturë |
| 26 | 42 | Rregullimi i kostos së mallrave për nevojat e zyrës | 219 | Informacioni i kontabilitetit |
Në kontabilitet, mallrat janë çdo zë inventar i blerë për shitje të mëtejshme (Udhëzime për planin kontabël).
Kontabiliteti: pranimi
Në kontabilitet, mallrat mund të kapitalizohen pasi të ketë përfunduar pranimi i tyre dhe verifikimi i sasisë (klauzola 2.1.13 e Rekomandimeve Metodologjike, miratuar me letrën e Komitetit të Tregtisë RF të datës 10 korrik 1996 nr. 1-794/32-5 ).
Procedura për pasqyrimin e mallrave të marra në kontabilitet varet nga:
- mënyra e pranimit të mallrave;
- kushtet e kontratës që rregullojnë procedurën për transferimin e pronësisë së mallrave nga shitësi te blerësi;
- sistemin e aplikuar tatimor;
- metodat e kontabilitetit për mallrat e parashikuara në politikën kontabël për qëllime kontabël.
Politika e kontabilitetit të organizatës duhet të përfshijë, të paktën, pikat e mëposhtme:
- metoda e formimit të kostos së mallrave (përfshirë ose pa kostot e blerjes së tyre);
- metoda e pasqyrimit të kostos së mallrave në kontabilitet;
- metoda e llogaritjes së marzheve tregtare.
Nëse ka nevojë për të mbajtur regjistrime të mallrave sipas një nomenklature të zhvilluar posaçërisht, tregoni gjithashtu këtë në politikën e kontabilitetit të organizatës për qëllime kontabël. Vini re se emrat e mallrave në dokumentet e marrjes dhe regjistrat e kontabilitetit të përdorur në organizatë mund të mos përputhen dhe përshkruajnë teknologjinë për përpunimin e informacionit kontabël që vjen nga furnizuesit e mallrave. Legjitimiteti i kësaj qasje konfirmohet me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 tetor 2010 Nr. 03-03-06/1/670.
Situata: si të pasqyrohet në kontabilitet pranimi i mallrave dhe materialeve, disa prej të cilave janë të destinuara për rishitje, dhe disa për përdorim në prodhim? Sasia e artikujve të inventarit që do të përdoren në lloje të ndryshme aktivitetesh nuk dihet paraprakisht.
Nëse artikujt e inventarit blihen për shitje të mëtejshme, atëherë ato duhet të kreditohen në llogarinë 41 "Mallra". Nëse artikujt e inventarit janë blerë për përdorim në prodhim (aktivitete administrative), atëherë ato duhet të kapitalizohen në llogarinë 10 "Materiale".
Sidoqoftë, pavarësisht nga llogaria në të cilën janë kapitalizuar artikujt e inventarit, në të ardhmen organizata do të jetë në gjendje ose t'i fshijë ato për prodhim ose t'i shesë ato.
Nëse të gjitha mallrat dhe materialet e marra kapitalizohen si mallra, atëherë kur i përdorni më tej si materiale, bëni postimin e mëposhtëm:
Debiti 10 Kredi 41
- një pjesë e mallit është kapitalizuar për përdorim si material.
Nëse të gjitha mallrat dhe materialet e marra kapitalizohen si materiale, atëherë me rishitjen e mëtejshme të këtyre mallrave dhe materialeve, pamja e të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera duhet të pasqyrohet në kontabilitet (paragrafi 6, paragrafi 7, PBU 9/99, paragrafi 5, paragrafi 11 , PBU 10/99). Në kontabilitet, pasqyroni shitjen e materialeve me shënimet e mëposhtme:
Debi 62 (76, 73...) Kredi 91-1
- janë pasqyruar shitjet e materialeve (në datën e kalimit të pronësisë);
Debiti 91-2 Kredi 10
- kostoja e materialeve të shitura është shlyer;
Debiti 91-2 Kredi 68 nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së”
- TVSH-ja ngarkohet në shitje (nëse transaksioni i nënshtrohet kësaj takse).
Për më shumë informacion se si të shisni materialet e tepërta, shihni Si të regjistroni shitjet e materialeve në kontabilitet .
Pranimi i mallrave
Mallrat mund të merren nga organizata:
Sipas kontratave të paguara (blerje dhe shitje, shkëmbim);
Pa pagese;
Si kontribut në kapitalin e autorizuar.
Pavarësisht nga mënyra e marrjes së mallrave, organizata duhet t'i pasqyrojë ato në kontabilitet me koston aktuale (klauzola 5 e PBU 5/01).
Faturë sipas një marrëveshje blerje dhe shitje
Nëse organizata i ka marrë mallrat sipas një marrëveshjeje blerje dhe shitje, atëherë kostoja aktuale e mallrave përbëhet nga shuma e paguar shitësit dhe kostot që lidhen me blerjen (dorëzimi, komisionet për ndërmjetësit, etj.). Rregulla të tilla përcaktohen nga paragrafi 6 i PBU 5/01.
Në mënyrë tipike, pronësia e një produkti kalon nga shitësi te blerësi në momentin e pranimit dhe dorëzimit të tij. Në këtë pikë, pasqyroni marrjen e mallrave në kontabilitet duke postuar:
- mallrat janë pranuar me kontrata të paguara.
Situata: a mundet një organizatë tregtare të përfshijë në koston e mallrave të blera kostot e paketimit dhe përgatitjes së tyre para shitjes?
Ndoshta. Legjislacioni lejon dy mundësi për llogaritjen e kostove të paketimit të mallrave:
Reflektoni në kostot e shitjes;
Përfshini në koston origjinale të mallrave.
Parapaketimi (paketimi) i mallrave të blera për rishitje është një nga elementët e detyrueshëm të aktiviteteve tregtare. Kjo rrjedh nga dispozitat e nenit 481 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Për më tepër, kur shesin mallra të caktuara, një organizatë tregtare duhet të kryejë përgatitjen e para-shitjes. Lista e punimeve që mund të kryhen si pjesë e përgatitjes para shitjes varet nga lloji i produktit dhe përcaktohet nga seksionet përkatëse të Rregullave të miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 19 janarit 1998 nr. 55 .
Kështu, kostot që lidhen me paketimin (paketimin) dhe përgatitjen para shitjes së mallrave ndikojnë në rezultatin financiar të një organizate tregtare. Megjithatë, procedura e kontabilitetit për këto shpenzime nuk është e rregulluar me ligj.
Nga njëra anë, pas blerjes (postimit) të mallrave, kostoja e tyre aktuale nuk mund të ndryshohet (klauzola 12 e PBU 5/01). Paketimi (paketimi) dhe përgatitja para shitjes së mallrave ndodh pasi ato janë pranuar për kontabilitet. Nisur nga kjo, kostot e paketimit (paketimit) dhe përgatitjes para shitjes së mallrave duhet të pasqyrohen në llogarinë 44 “Shpenzime shitjeje”.
Nga ana tjetër, paragrafi 6 i PBU 5/01 parashikon përfshirjen në koston aktuale të inventareve të shpenzimeve për përpunimin, paketimin dhe përmirësimin e karakteristikave teknike të tyre. Rrjedhimisht, si për materialet ashtu edhe për mallrat, është e mundur një rritje e kostos së tyre me shumën e këtyre kostove (klauzolat 68, 71, 224 të Udhëzimeve Metodologjike të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28 dhjetor 2001 Nr. 119n ).
Meqenëse legjislacioni lejon dy opsione të kontabilitetit, organizata ka të drejtë të zgjedhë njërën prej tyre. Rregulloni opsionin e zgjedhur në politikën e kontabilitetit për qëllime kontabël (klauzola 7 e PBU 1/2008).
Një shembull i pasqyrimit në kontabilitet të marrjes së mallrave sipas një marrëveshjeje të blerjes dhe shitjes (furnizimit). Kostoja e mallrave është formuar në llogarinë 41
OJSC "Kompania e prodhimit "Master" mori mallra me vlerë 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Kostot për dorëzimin e mallrave arritën në 59,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 9,000 rubla). Organizata regjistron mallrat në llogarinë 41 me koston aktuale (pa përdorur llogaritë 15 dhe 16).
Kontabilisti i Masterit bëri këto shënime në kontabilitet:
Debi 41 Kredi 60
- 150,000 rubla. (100,000 RUB + 50,000 RUB) - pasqyrohet marrja e mallrave (përfshirë kostot e dorëzimit);
Debi 19 Kredi 60
- 27,000 rubla. (18,000 RUB + 9,000 RUB) - TVSH-ja "input" merret parasysh;
Debiti 68 Nënllogaria “Llogaritjet e TVSH-së” Kredi 19
- 27,000 rubla. - pranohet për zbritje të TVSH-së;
Debi 60 Kredi 51
- 177,000 rubla. (118,000 RUB + 59,000 RUB) - mallra të paguara (përfshirë kostot e dorëzimit).
Hyrja falas
Kur mallrat pranohen pa pagesë, vlera e tyre (për t'u pasqyruar në kontabilitet) përcaktohet në bazë të çmimit të tregut. Çmimi i tregut është shuma e parave që mund të merret nga shitja e tyre. Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafin 9 të PBU 5/01. Çmimi i tregut mund të vendoset në bazë të nivelit të çmimit që mbizotëron në ditën e marrjes së aktivit. Informacioni për nivelin e çmimeve aktuale të tregut duhet të konfirmohet me dokumente ose përmes një ekzaminimi. Kjo rrjedh nga paragrafi 10.3 i PBU 9/99.
Kostoja aktuale e mallrave të marra pa pagesë, përveç vlerës së tregut të mallrave, mund të përfshijë edhe kosto të tjera që lidhen me blerjen (transport, komisione për ndërmjetësit, etj.) (klauzola 11 e PBU 5/01).
Në kontabilitet, pasqyroni marrjen falas të mallrave duke postuar:
Debi 41(15) Kredi 98-2
- merren parasysh mallrat e marra pa pagesë.
Kjo procedurë rrjedh nga Udhëzimet për planin kontabël (llogaritë 41, 98).
Kur shisni mallra të marra pa pagesë, pasqyroni të ardhurat:
Debi 98-2 Kredi 91-1
- njihen të ardhurat nga shitja e mallrave të marra pa pagesë (në shumën e mallrave të shitura në të vërtetë).
Kjo procedurë parashikohet në udhëzimet për planin kontabël.
Një shembull i pasqyrimit në transaksionet kontabël që lidhen me marrjen falas të mallrave dhe shitjen e tyre
Në mars, Alfa CJSC mori mallra falas me një vlerë tregu prej 100,000 rubla. Në prill, disa mallra me vlerë 60,000 rubla. është shitur me shumicë për 74,340 rubla. (përfshirë TVSH-në - 11,340 rubla). Pjesa e mbetur e mallrave (me vlerë 40,000 rubla) u shit në maj për 49,560 rubla. (përfshirë TVSH-në - 7560 rubla). "Alfa" llogarit mallrat në llogarinë 41 me koston aktuale (pa përdorur llogaritë 15 dhe 16).
Kontabilisti i Alpha bëri shënimet e mëposhtme në kontabilitet.
Marsh:
Debiti 41 Kredi 98-2
- 100,000 rubla. - pasqyrohet marrja e mallit me vlerën e tregut.
Prill:
Debi 90-2 Kredi 41
- 60,000 rubla. - shlyhet kostoja e mallrave të marra pa pagesë;
- 11,340 fshij. -
Debiti 62 Kredi 90-1
- 74,340 fshij. - pasqyrohen shitjet e mallrave;
Debi 98-2 Kredi 91-1
- 60,000 rubla. - të ardhurat pasqyrohen në formën e kostos së mallrave të marra pa pagesë në momentin e shitjes së tyre.
Mund:
Debi 90-2 Kredi 41
- 40,000 rubla. - shlyhet kostoja e mallrave të marra pa pagesë;
Debiti 90-3 Kredi 68 nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së”
- 7560 fshij. -
TVSH-ja ngarkohet për mallrat e shitura;
Debiti 62 Kredi 90-1
- 49.560 fshij. - pasqyrohen shitjet e mallrave;
Debi 98-2 Kredi 91-1
- 40,000 rubla. - të ardhurat pasqyrohen në formën e kostos së mallrave të marra pa pagesë në momentin e shitjes së tyre.
Kontributi kapital
Pranoni mallrat e marra si kontribut në kapitalin e autorizuar për kontabilitet në vlerësimin e rënë dakord nga themeluesit (pjesëmarrësit, aksionarët) (klauzola 8 e PBU 5/01).
Për të konfirmuar përputhjen e vlerësimit të themeluesve (pjesëmarrësit, aksionarët) me vlerën e tregut të kontributit, përfshini vlerësues të pavarur. Për një LLC, një vlerësim i pavarur i kontributit të pronës është i detyrueshëm vetëm nëse madhësia e tij tejkalon 20,000 rubla. Një shoqëri aksionare duhet të angazhojë një vlerësues të pavarur, pavarësisht nga vlera e kontributit. Themeluesit (aksionarët) mund të miratojnë vlerën e pasurisë së kontribuar në kapitalin e autorizuar jo më të lartë se vlerësimi i një eksperti të pavarur (d.m.th. më i ulët ose në të njëjtën shumë). Rregulla të tilla përcaktohen nga paragrafi 2 i nenit 15 të ligjit të 8 shkurtit 1998 nr. 14-FZ dhe paragrafi 3 i nenit 34 të ligjit të 26 dhjetorit 1995 nr. 208-FZ.
Pasqyroni marrjen e mallrave si kontribut në kapitalin e autorizuar duke postuar:
Debi 41 (15) Kredi 75-1
- mallrat janë pranuar si kontribut në kapitalin e autorizuar.
Kjo procedurë përcaktohet nga udhëzimet për planin kontabël.
Situata: a është e mundur në kontabilitet të rritet kostoja e mallrave të marra si kontribut në kapitalin e autorizuar me shumën e kostove të bëra nga organizata në lidhje me marrjen e mallrave?
Përgjigje: po, mundeni.
Kur merrni mallra si kontribut në kapitalin e autorizuar, mund të merrni parasysh kostot që lidhen me marrjen e tyre (klauzolat 11 dhe 8 të PBU 5/01). Në të njëjtën kohë, mbani në mend se detyrimi për të transferuar kontributin në kapitalin e autorizuar i takon themeluesit (pjesëmarrësit, aksionerit). Prandaj, shpenzimet që lidhen me një transferim të tillë duhet të përballohen nga pala transferuese dhe jo nga pala marrëse (klauzola 1 e nenit 16 të ligjit të 8 shkurtit 1998 nr. 14-FZ, klauzola 1 e nenit 34 të Ligji i 26 dhjetorit 1995 Nr 208-FZ). Në veçanti, kjo do të thotë që shpenzime të tilla nuk do të zvogëlojnë fitimin e tatueshëm të organizatës (klauzola 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Një shembull i pasqyrimit në kontabilitet të marrjes së mallrave si një kontribut në kapitalin e autorizuar të një organizate
ZAO Alpha është themeluesi i LLC Trading Company Hermes. Pjesa e Alpha është 118,000 rubla. Si një kontribut në kapitalin e autorizuar të Hermes, Alpha kontribuoi me mallra me vlerë 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla). Kostoja e këtyre mallrave konfirmohet nga raporti i vlerësuesit dhe miratohet me vendim të themeluesve. Organizata regjistron mallrat në llogarinë 41 me koston aktuale (pa përdorur llogaritë 15 dhe 16).
Kontabilisti i Hermes bëri shënimet e mëposhtme në kontabilitet:
Debi 75-1 Kredi 80
- 118,000 rubla. - pasqyrohet borxhi i Alpha-s për kontributin në kapitalin e autorizuar të Hermes;
Debi 41 Kredi 75-1
- 100,000 rubla. - mallrat janë pranuar si kontribut në kapitalin e autorizuar;
Debiti 19 Kredi 75-1
- 18,000 rubla. - TVSH-ja shpërndahet në koston e mallrave të marra si kontribut në kapitalin e autorizuar.
Kushtet e veçanta për kalimin e pronësisë
Marrëveshja mund të parashikojë një procedurë të veçantë për transferimin e pronësisë (Klauzola 1, neni 223 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Për shembull, kontrata mund të thotë se pronësia e mallrave kalon nga shitësi te blerësi vetëm pas pagesës.
Nëse një organizatë ka marrë mallra për të cilat pronësia nuk i është transferuar ende, ato duhet të merren parasysh në bilanc:
Debiti 002
- mallrat pranohen për ruajtje, pronësia e të cilave nuk i është transferuar organizatës.
Pasi pronësia e mallrave të jetë transferuar në organizatë, bëni shënimet e mëposhtme:
Kredia 002
- mallrat janë fshirë nga kontabiliteti jashtë bilancit;
Debi 41 (15) Kredi 60 (76...)
- mallrat pranohen në depon e organizatës.
Kjo procedurë përcaktohet nga udhëzimet për planin kontabël (llogaritë 60, 76).
Situata: kur duhet të reflektojë blerësi në kontabilitet blerjen e mallrave të marra jashtë vendndodhjes së organizatës? Sipas kontratës pronësia kalon në momentin e pranimit dhe kalimit.
Mallrat e marra duhet të kapitalizohen në momentin që pronësia e tyre kalon te blerësi. Fakti i kalimit të pronësisë duhet të jetë i dokumentuar. Prandaj, nëse blerësi ka ekzekutuar saktë dokumentet e transportit, ai mund të pranojë që malli i marrë të merret parasysh në vlerësimin kontraktual. Pasi të jetë gjeneruar kostoja aktuale (përfshihen kostot e transportit dhe prokurimit), kostoja e mallrave në kontabilitet duhet të sqarohet (nëse ndryshon nga ajo kontraktuale). Ky përfundim mund të bëhet nga paragrafi 26 i PBU 5/01, pjesa 2 e nenit 9 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ.
Derisa të merren dokumentet ose mallrat nga furnizuesi, blerësi nuk mund t'i pasqyrojë ato në kontabilitet (Pjesa 1, neni 9 i ligjit nr. 402-FZ, datë 6 dhjetor 2011). Për të njohur një produkt si të pranuar për regjistrim, marrja e tij në depon e blerësit nuk është e nevojshme: mallrat në tranzit mund të konsiderohen të pranuara për regjistrim (shih, për shembull, rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Lindjes së Largët të datës 25 korrik , 2007 Nr.Ф03-А24/07-2/2145 , datë 19.07.2007 Nr.F03-A24/07-2/2137).
Udhëzimet
Para së gjithash, mbani mend se të gjitha transaksionet pasqyrohen në kontabilitet vetëm nëse keni në dorë dokumente mbështetëse, ligjore dhe shoqëruese, për shembull, një marrëveshje, një akt, një faturë, një fletë-dorëzimi.
Para së gjithash, merrni mallrat e pranuara. Për ta bërë këtë, bëni korrespondencën e mëposhtme të llogarive në kontabilitet: D41 K60 ose 76 - marrja e mallrave kapitalizohet për më tepër, tregoni shumën pa TVSH, e cila është e barabartë me 18%.
Tjetra, pasqyroni TVSH-në "në hyrje", bëjeni me hyrjen e mëposhtme: D19 K60 ose 76 - TVSH-ja për mallrat e blera pasqyrohet Këtu duhet të tregoni shumën e taksës së vlerës së shtuar, për shembull, nëse produkti kushton 11,800 rubla. duke marrë parasysh taksën, në hyrjen e mësipërme pasqyroni shumën e barabartë me 1800 rubla.
Tani pasqyroni shënimin në produkt. Për ta bërë këtë, para së gjithash, llogarisni atë. Në kontabilitet, bëni një hyrje: D41 K42 - pasqyrohet shuma e marzhit tregtar, për shembull, një markë prej 20% vendoset në një produkt të blerë më parë. Kjo do të thotë, do të jetë e barabartë me 10,000 rubla * 20% = 2000 rubla.
Le të themi se pas njëfarë kohe ju shisni një produkt të blerë më parë. Krijoni një faturë dhe shënim dërgese. Në kontabilitet, pasqyrojeni këtë si më poshtë: D50 ose 51 K90 nënllogari “Të ardhurat” - pasqyrohen të ardhurat për mallrat.
Tani llogarisni shumën e TVSH-së për ta bërë këtë, hartoni llogaritë e korrespondencës: D90 nën-llogari "TVSH" K68 - pasqyron shumën e TVSH-së për mallrat e shitura.
Shkruani koston e mallrave të shitura dhe marzhin tregtar. Për ta bërë këtë, krijoni si më poshtë: D90 nënllogari "Kosto e shitjes" K41 - kostoja e mallrave të shitura është shlyer D90 "Kosto e shitjes" K42 - fshirja e marzhit tregtar.
Nëse mallrat e blera më parë ishin përkohësisht në ruajtje, përdorni llogarinë 44, në të cilën llogaria e kredisë 90.
Burimet:
- financimi i mallrave të mallrave
Kohët e fundit, fitimi i parave nga rishitja e mallrave nga dyqanet e huaja të njohura në internet është bërë gjithnjë e më popullore.
Numri i datës 16 korrik 2010
Skemat e korrespondencës së llogarisë
Përzgjedhja e bazuar në materiale nga banka e informacionit "Korrespondenca e llogarive" të sistemit ConsultantPlus
Situata:
Si të pasqyrohet çmontimi i mallrave të pashitura në kontabilitetin e një organizate tregtare me shumicë? Mallrat llogariten me çmimet e blerjes.
Organizata shet veshje. Në qershor, 1000 komplete të brendshme (bluza me pantallona) u blenë dhe u paguan nga furnizuesi (fabrika) me një çmim prej 259.6 rubla. (përfshirë TVSH-në 39,6 rubla.) për grup. Çmimi i shitjes për komplet është vendosur në 354 rubla. (përfshirë TVSH-në 54 rubla). Në fund të muajit u mor vendimi për çmontimin e 200 kompleteve të pashitura me burimet tona. Çmimi i shitjes së bluzave është vendosur në 118 rubla. (përfshirë TVSH-në 18 rubla), pantallona - 236 rubla. (përfshirë TVSH-në 36 rubla). Bluzat dhe pantallonat u shitën gjatë korrikut. Kostot e organizatës për çmontimin përbëhen nga paga e një asistenti të shitjes për dy orë kohë pune dhe primet e sigurimit të grumbulluara për këtë shumë (gjithsej - 157,75 rubla). Pagat dhe primet e sigurimit janë përllogaritur në qershor dhe janë paguar (paguar) në korrik.
Korrespondenca e llogarisë:
Kontabiliteti
I blere mallrat e destinuara për rishitje, pranohen për kontabilitet si pjesë e inventarëve (MPI) me koston aktuale (klauzolat 2, 5 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti i inventareve" PBU 5/01, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 06/09/2001 N 44n) . Në këtë rast, kostoja aktuale e inventarëve të blerë me tarifë përcaktohet në bazë të çmimit të kontratës të përcaktuar nga marrëveshja e furnizimit, pa TVSH (klauzola 6 e PBU 5/01). Kostoja e një grupi është 220 rubla. (259,6 rubla - 39,6 rubla), kostoja e të gjithë ngarkesës së mallrave është 220,000 rubla. (220 fshij. x 1000 copë.).
Pranimi i mallrave për kontabilitet pasqyrohet në kontabilitet si debi i llogarisë 41 “Mallra” në korrespondencë me kredinë e llogarisë 60 “Rregullimet me furnitorët dhe kontraktorët”. Kontabiliteti i mallrave kryhet në nën-llogaritë e hapura në llogarinë 41, si dhe në kontabilitetin analitik për këtë llogari sipas vendndodhjes së ruajtjes dhe emrit të mallrave (Udhëzime për përdorimin e tabelës së llogarive për kontabilitetin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatave , miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n).
Të ardhurat nga shitjet e mallrave njihet në kontabilitet si e ardhur nga aktivitetet e zakonshme në datën e kalimit të pronësisë së mallrave te blerësi (klauzolat 5, 6, 12 të Rregullores së Kontabilitetit “Të ardhurat e Organizatës” PBU 9/99, miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave e Rusisë e datës 6 maj 1999 N 32n).
Kur njihet në kontabilitet, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 90 “Shitje”, nënllogarisë 90-1 “Të ardhurat”, në korrespondencë me debitin e llogarisë 62 “Shlyerjet me blerësit dhe klientët”. Në të njëjtën kohë, kostoja e mallrave të shitura shlyhet nga llogaria 41 në debitin e llogarisë 90, nënllogaria 90-2 "Kosto e shitjeve" (Udhëzime për përdorimin e Grafikut të Llogarive).
Në situatën në shqyrtim mallrat e pashitura janë të nënstokuar. Sipas mendimit tonë, ky operacion nuk është krijimi i një aseti të ri material, pra veprimtari prodhuese. Bazuar në pikën 12 të PBU 5/01, kostoja aktuale e mallrave të çmontuar nuk ndryshon për faktin se organizata ka bërë disa kosto për çmontimin, por shpërndahet në kontabilitetin analitik midis dy llojeve të mallrave të marra. Kostoja e punës së çmontimit (pagat, primet e sigurimit të përllogaritura në këtë shumë) përfshihet në shpenzimet tregtare të organizatës dhe merret parasysh në llogarinë 44 "Shpenzimet e shitjes". Këto shpenzime mund të shlyhen si kosto e shitjeve për muajin në të cilin janë kryer (paragrafi 2, pika 9 e Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" PBU 10/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 05/06/1999 N 33n, Udhëzime për përdorimin e llogarive të Planit).
Kostoja aktuale e çdo produkti të ri të marrë mund të përcaktohet në bazë të raportit të çmimeve të shitjes së bluzave dhe pantallonave.
Kështu, në kontabilitetin analitik për llogarinë 41, organizata fshin koston e kompleteve të barabarta me 44,000 rubla. (220 RUR x 200 copë.). Kostoja e mallrave të kapitalizuar për njësi, e llogaritur në bazë të çmimit të shitjes, është:
Bluza - 73,33 fshij. (220 RUR x 118 RUR / (118 RUR + 236 RUR));
pantallona - 146,67 fshij. (220 RUR x 236 RUR / (118 RUR + 236 RUR)).
Të ardhurat (të ardhurat) dhe shpenzimet nga shitja e bluzave dhe pantallonave njihen në mënyrën e përshkruar më sipër.
Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH)
Shuma e TVSH-së e paraqitur në organizatë nga furnizuesi i mallrave mund të zbritet pasi mallrat të pranohen për kontabilitet nëse ka një faturë të lëshuar nga furnizuesi (klauzola 2, pika 2, neni 171, klauzola 1, neni 172 i tatimit Kodi i Federatës Ruse).
Operacionet për shitjen e mallrave në territorin e Federatës Ruse njihen si subjekt i taksimit të TVSH-së (klauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në datën e dërgesës së mallrave, organizata në përputhje me pikën 1 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse llogarit TVSH-në mbi shumën e vlerës kontraktuale të këtyre mallrave (pa TVSH). Shuma e TVSH-së pasqyrohet me një hyrje në debi të llogarisë 90, nënllogarisë 90-3 “Tatimi mbi vlerën e shtuar”, dhe kreditimi i llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat”.
Tatimi mbi të ardhurat e korporatave
Të ardhurat nga shitja e mallrave (pa TVSH) njihen nga organizata si të ardhura nga shitjet (klauzola 1 e nenit 248, pika 1 e nenit 249 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e të ardhurave mund të reduktohet me koston e mallrave të shitura në përputhje me paragrafët. 3 f. 1 art. 268 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas paragrafit 1 të Artit. 268, para. 2, 3 lugë gjelle. 320 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata shpërndan kostot që lidhen me blerjen dhe shitjen e mallrave në direkte dhe indirekte. Në këtë rast, kostot direkte përfshijnë kostot e blerjes së mallrave. Kostot e çmontimit mund të klasifikohen si kosto të shpërndarjes (kosto indirekte).
Kur përdorni metoda e përllogaritjes të ardhurat në formën e të ardhurave njihen në datën e transferimit të pronësisë së mallrave te blerësi, në të njëjtën datë, organizata mund të zvogëlojë të ardhurat e specifikuara me koston e mallrave të shitura (klauzola 3 e nenit 271, klauzola 1); të nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kostot për çmontimin njihen në qershor gjatë periudhës së përllogaritjes së pagave dhe kontributeve të sigurimit (klauzola 4, nënklauzola 1, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Organizatat që përdorin metodë e parave të gatshme , njohin të ardhurat nga shitja e mallrave në datën e marrjes së fondeve nga klientët (klauzola 2 e nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, ne vazhdojmë nga supozimi se blerësit bëjnë pagesa gjatë periudhës së marrjes së mallrave. Prandaj, shpenzimet në formën e kostos së mallrave njihen në të njëjtët muaj me të ardhurat (klauzola 3 e nenit 273, klauzola 3 e pikës 1 të nenit 268 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sa i përket kostove të çmontimit, ato njihen në korrik në datën e pagesës së pagave dhe pagesës së primeve të sigurimit (klauzola 1, 3, pika 3 e nenit 273 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Aplikimi i PBU 18/02
Në rast përdorimi metodë e parave të gatshme kontabilizimi i të ardhurave dhe shpenzimeve për qëllime të tatimit mbi fitimin, shpenzimet për çmontimin e mallrave njihen nga organizata në kontabilitet në qershor, dhe në kontabilitetin tatimor në korrik. Si rezultat, organizata ka një diferencë të përkohshme të zbritshme (DTD), e cila korrespondon me një aktiv tatimor të shtyrë (DTA). Në korrik, të dhënat e VVR dhe ONA anulohen (klauzolat 11, 14, 17 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave" PBU 18/02, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 nëntor 2002 N 114n).
Simbolet analitike të llogarisë të përdorura në tabelën e postimit
Për të balancuar llogarinë 41:
41-1-k "Kit në magazinë";
41-1-f "Bluza në magazinë";
41-1-b "Brekët në magazinë".
Për të balancuar llogarinë 68:
68-TVSH “Taksa mbi Vlerën e Shtuar”;
68-pr "Taksa mbi fitimet e korporatave."
| Përmbajtja e operacioneve | Debiti | Kredia | Shuma, fshij. | Dokumenti parësor |
| Kur blini një produkt | ||||
| Kompletet e marra (1000 x 220) | 41-1-k | 60 | 220 000 | Dokumentet e transportit të furnizuesit, Certifikata e pranimit të mallrave |
| Është pasqyruar shuma e paraqitur e TVSH-së (1000 x 39.6) | 19 | 60 | 39 600 | Fatura |
| Shuma e dorëzuar e TVSH-së është pranuar për zbritje | 68-TVSH | 19 | 39 600 | Fatura |
| Pagesa e kryer te furnizuesi (1000 x 259,6) | 60 | 51 | 259 600 | |
| Kur shesin mallra në qershor<*> | ||||
| Të ardhurat e njohura nga shitja e kompleteve ((1000 - 200) x 354) | 62 | 90-1 | 283 200 | Lista e paketimit |
| Kostoja aktuale e kompleteve të shitura është shlyer ((1000 - 200) x 220) | 90-2 | 41-1-k | 176 000 | Vërtetim kontabiliteti-llogaritje |
| TVSH e ngarkuar (283,200 / 118 x 18) | 90-3 | 68-TVSH | 43 200 | Fatura |
| Pagesa e marrë për kompletet | 51 | 62 | 283 200 | Pasqyra e llogarisë bankare |
| Në datën e çmontimit | ||||
| Pjesa e kostos aktuale të kompleteve që lidhet me koston e bluzave u fshi (200 x 73,33) | 41-1-f | 41-1-k | 14 666 | Etiketa e produktit |
| Pjesa e kostos aktuale të kompleteve që lidhet me koston e pantallonave është shlyer (200 x 146,67) | 41-1-b | 41-1-k | 29 334 | Etiketa e produktit |
| Nga data e llogaritjes së pagave dhe primeve të sigurimit - 30 qershor | ||||
| Kostot për kompletet e çmontimit reflektohen në shpenzimet e shitjes | 44 | 70, 69 | 157,75 | Lista e pagave, pasqyra e kontabilitetit |
| Sipas metodës së parave të gatshme: ONA e pasqyruar (157,75 x 20%) | 09 | 68-pr | 31,55 | Vërtetim kontabiliteti-llogaritje |
| Në korrik (kur paguani pagat dhe paguani primet e sigurimit) | ||||
| Sipas metodës së parave të gatshme: AJO shlyhet | 68-pr | 09 | 31,55 | Informacioni i kontabilitetit |
| Në korrik (shiten bluza dhe pantallona)<*> | ||||
| Të ardhura të njohura nga shitja e bluzave dhe pantallonave (200 x (118 + 236)) | 62 | 90-1 | 70 800 | Lista e paketimit |
| Kostoja aktuale e bluzave të shitura është shlyer (73,33 x 200) | 90-2 | 41-1-f | 14 666 | Vërtetim kontabiliteti-llogaritje |
| Kostoja aktuale e pantallonave të shitura është shlyer (146,67 x 200) | 90-2 | 41-1-b | 29 334 | Vërtetim kontabiliteti-llogaritje |
| TVSH e ngarkuar (70 800 / 118 x 18) | 90-3 | 68-TVSH | 10 800 | Fatura |
| Pagesa e marrë për mallrat | 51 | 62 | 70 800 | Pasqyra e llogarisë bankare |
<*>Në këtë skemë, transaksionet që lidhen me shitjen e mallrave jepen për shumën totale të muajit.
Këshilla nga një Ekspert – Konsulent Financiar
Foto mbi temën
Disa udhëheqës organizativë preferojnë të shesin mallra të blera më parë. Po, pa dyshim, kërkon shumë më pak kohë dhe sherr, sepse në këtë rast nuk ka nevojë të blini pajisje, t'i automatizoni ato, t'i paguani pagat punëtorëve të prodhimit, etj. Rishitja e mallrave duhet të pasqyrohet saktë në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor. Thjesht ndiqni këto këshilla të thjeshta hap pas hapi dhe do të jeni në rrugën e duhur në zgjidhjen e çështjeve tuaja financiare.
Çfarë ju duhet të keni- dokumentacion;
- kalkulator.
Udhëzues i shpejtë hap pas hapi
Pra, le të shohim veprimet që duhen ndërmarrë.Hapi - 1
Para së gjithash, mbani mend se të gjitha transaksionet pasqyrohen në kontabilitet vetëm nëse keni në dorë dokumente mbështetëse, ligjore dhe shoqëruese, për shembull, një marrëveshje, një akt, një faturë, një fletë-dorëzimi. Më pas, kaloni në hapin tjetër të rekomandimit.
Hapi - 2
Para së gjithash, merrni mallrat e pranuara. Për ta bërë këtë, bëni korrespondencën e mëposhtme të llogarisë në kontabilitet: D41 K60 ose 76 - marrja e mallrave është kapitalizuar. Për më tepër, tregoni shumën pa TVSH, e cila është 18%. Më pas, kaloni në hapin tjetër të rekomandimit.
Hapi - 3
Më pas, pasqyroni TVSH-në "në hyrje", bëni këtë me hyrjen e mëposhtme: D19 K60 ose 76 - pasqyrohet TVSH-ja për mallrat e blera. Këtu duhet të tregoni shumën e taksës së vlerës së shtuar, për shembull, nëse produkti kushton 11,800 rubla. duke marrë parasysh taksën, në hyrjen e mësipërme pasqyroni shumën e barabartë me 1800 rubla. Më pas, kaloni në hapin tjetër të rekomandimit.
Hapi - 4
Tani pasqyroni shënimin në produkt. Për ta bërë këtë, para së gjithash, llogarisni atë. Bëni një hyrje në kontabilitet: D41 K42 - pasqyron shumën e marzhit tregtar. Për shembull, ka një shënim prej 20% në një produkt të blerë më parë. Kjo do të thotë, do të jetë e barabartë me 10,000 rubla * 20% = 2000 rubla. Më pas, kaloni në hapin tjetër të rekomandimit.
Hapi - 5
Le të themi se pas njëfarë kohe ju shisni një produkt të blerë më parë. Krijoni një faturë dhe shënim dërgese. Në kontabilitet, pasqyrojeni këtë si më poshtë: D50 ose 51 K90 nënllogari “Të ardhurat” - pasqyrohen të ardhurat për mallrat. Më pas, kaloni në hapin tjetër të rekomandimit.
Hapi - 6
Tani llogarisni shumën e TVSH-së për ta bërë këtë, hartoni llogaritë e korrespondencës: Nënllogaria D90 "TVSH" K68 - pasqyron shumën e TVSH-së për mallrat e shitura. Më pas, kaloni në hapin tjetër të rekomandimit.
Hapi - 7
Shkruani koston e mallrave të shitura dhe marzhin tregtar. Për ta bërë këtë, bëni shënimet e mëposhtme: Nënllogaria D90 "Kosto e shitjeve" K41 - kostoja e mallrave të shitura është shlyer;
Nënllogaria D90 “Kosto e shitjeve” K42 – pasqyron fshirjen e marzhit tregtar. Më pas, kaloni në hapin tjetër të rekomandimit.
Hapi - 8
Nëse mallrat e blera më parë ishin përkohësisht në ruajtje, përdorni llogarinë 44, në të cilën llogaria e kredisë 90.
Shpresojmë që përgjigja e pyetjes - Si të organizoni rishitjen e mallrave - përmbante informacione të dobishme për ju. Paç fat! Për të gjetur përgjigjen e pyetjes suaj, përdorni formularin -