Худалдааны бүс - энэ юу вэ? Жижиглэнгийн худалдааны UTII-ийн тооцоо UTII худалдааны талбайд багтсан болно

Худалдаа эрхэлдэг бизнес эрхлэгчид UTII-ийг тодорхойлоход шаардагдах худалдааны талбайн талбайг тооцоолох шаардлагатай тулгардаг. Шаардлагатай зүйл бол квадрат метрээр хэмжигдэх бодит талбай юм. UNDV-ийг 150 м2 хүртэлх жижиглэнгийн талбайд ашиглахыг зөвшөөрдөг.

Жижиглэнгийн худалдааны талбай нь худалдан авагч болон худалдагчийн хооронд шууд харилцах зориулалттай павильон эсвэл дэлгүүрийн хэсэг гэж тооцогддог. Талбайн тооцоололд бараа хүлээн авах, хадгалах байр, борлуулалтын өмнөх бэлтгэл ажил, захиргааны болон үйлчилгээний байр зэргийг тооцдоггүй.

Жижиглэнгийн худалдааны талбай гэж юу вэ?

Тоног төхөөрөмж.Барааг дэлгэх, үзүүлэхэд зориулагдсан бүх зүйл (үзүүлэн, тавиур, тавиур).
Үйлчилгээний цэгүүд.Худалдан авагчид үйлчилгээ үзүүлэх, төлбөр хийх газар (бараа гаргах цэг, кассын машин, кассын машин, лангуу).
Үйлчилгээний ажилтнуудын ажлын байр.Эдгээр нь үйлчлүүлэгчдэд чөлөөтэй нэвтрэх боломжтой хэсгүүд байж болно.

Менежмент

Хүссэн утгыг тодорхойлохын тулд гарчиг, бараа материалын баримт бичгийн өгөгдлийг ашиглах шаардлагатай.

Ихэнхдээ баримт бичиг нь шаардлагатай мэдээллийг агуулдаггүй тул та борлуулалтын давхрын талбайг өөрөө тооцоолох хэрэгтэй болно. Үүнийг хийхийн тулд техникийн паспорт дээр байгаа шалны төлөвлөгөөг ашиглана уу. Нарийн төвөгтэй тохиргоотой өрөөний хувьд тэгш өнцөгт, гурвалжин эсвэл бусад хэсэгт хуваагдана. Дараа нь тэдгээрийн талбайг тооцоолж, үр дүнгийн утгыг нэмнэ.

Үүссэн талбайгаас туслах байрны талбайн утгыг (лифтний босоо ам, шат гэх мэт) хасах шаардлагатай.

Хэрэв худалдааны талбайн нутаг дэвсгэр дээр UTII-д хамаарах, хамаарахгүй янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол ашигласан талбайг бүхэлд нь харгалзан үзэх шаардлагатай. UTII-ийн хэмжээг багасгахын тулд тэдгээрийг ямар ч аргаар (хана, хуваалт) тусгаарлахыг зөвлөж байна. Түрээсийн байрны хувьд тусдаа гэрээ байгуулж болно.

Хэрэв байрны нэг хэсэг нь худалдааны талбайг бүхэлд нь бус харин худалдааны зориулалтаар түрээсэлсэн бол түрээслэгч нь түрээсийн гэрээнд түүний эзэмшиж буй бодит талбайг оруулахыг шаардах ёстой.

Асуулт:Татвар тооцохдоо танхимын жижиг талбайг хуулийн дагуу тооцож болох уу?
Хариулт:Энэ талбайг тодорхойлохдоо нэрийн болон бараа материалын баримтаас өгөгдсөн өгөгдлийг ашигладаг тул дараахь нөхцлөөр үүнийг хийж болно. Түрээсийн гэрээнд бодит үзүүлэлтүүдийг зааж өгсөн байрны нэг хэсгийг түрээслүүлнэ. Мөн түрээсийн болон түрээсгүй талбайн ялгааг бий болгох ёстой. Энэ нь татварын төлөөлөгчдийн хоёрдмол утгатай тайлбараас зайлсхийх болно.

Асуулт:Дэлгүүрт дахин төлөвлөлт хийгдсэн бөгөөд үүний үр дүнд борлуулалтын талбай багассан. UTII-ийг ямар талбайд үндэслэн тооцоолох вэ?
Хариулт:Тооцоолохын тулд та бараа материалын баримт бичигт заасан талбайн утгыг авах ёстой. Хэрэв энэ нь бодит байдалтай нийцэхгүй бол холбогдох байгууллагад дахин баримт бичгийг гаргахыг зөвлөж байна. Тэгвэл татварын албатай үл ойлголцох асуудал гарахгүй.

Асуулт:Худалдааны талбай гэсэн ойлголтыг ямар тохиолдолд ашиглах нь ашигтай, ямар тохиолдолд худалдааны газар байх вэ?
Хариулт:Хэрэв жижиглэн худалдааны талбай 5 м2-аас хэтэрсэн бол худалдааны талбай болгон хувиргах нь илүү ашигтай байдаг. Энэ нь туслах байранд орон зайг хуваарилах, татварыг тооцохдоо тэдгээрийн талбайг хасах боломжийг олгоно.

Ойрын хугацаанд хэн ч "анги болгоны ялыг арилгахгүй" бололтой. Энэ нь холбоотой асуултууд хамааралтай хэвээр байна гэсэн үг юм.
Олон хүн жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг. Нэг татварыг жижиглэнгийн худалдааны талбай эсвэл жижиглэнгийн худалдааны талбай гэх мэт биет үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Гэхдээ нягтлан бодогчид жижиглэнгийн худалдааны байгууламж ямар статустай, үүний дагуу тооцоолохдоо ямар физик үзүүлэлтийг ашиглах ёстойг тодорхойлох нь тийм ч хялбар байдаггүй. Тодорхой байхыг хичээцгээе.

Лавлах зорилгоор
Хэрэв худалдаа нь 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс ихгүй талбай бүхий суурин жижиглэнгийн худалдааны сүлжээгээр дамждаг. м, дараа нь UTII-ийг физик үзүүлэлт дээр үндэслэн тооцоолно " борлуулалтын талбай". Хэрэв худалдааны талбай байхгүй бол та аль нэг индикаторыг ашиглах хэрэгтэй " худалдааны газар", хэрэв түүний талбай нь 5 м.кв-аас хэтрэхгүй бол, эсвэл" жижиглэнгийн худалдааны талбай", хэрэв түүний талбай нь 5 м.кв-аас хэтэрсэн бол.

"Таамагласан" худалдаа хийх байрны зориулалт чухал уу?

Эхлээд та UTII-ийг аюулгүй ашиглахын тулд жижиглэнгийн худалдааг хаана зохион байгуулж болохыг олж мэдэх хэрэгтэй.
Жижиглэнгийн худалдааг дамжуулан хийсэн тохиолдолд төлбөр тооцоонд шилжүүлнэ суурин жижиглэнгийн сүлжээний байгууламж(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 6, 7 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Эдгээр нь эргээд барилга байгууламж (байгууламж, байр гэх мэт), арилжааны үйл ажиллагаанд зориулагдсан буюу ашигласан(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-р зүйл). Байшингийн зориулалтыг нэрийн болон / эсвэл бараа материалын баримт бичигт заасан болно. Үүнд худалдан авах, худалдах, түрээслэх гэрээ, техникийн паспорт, төлөвлөгөө, диаграмм, тайлбар зэрэг орно.
"Гэхдээ" гэсэн үгс байх шиг байна. ашигласанарилжааны үйл ажиллагаанд" гэсэн заалт нь зориулалтын дагуу арилжааны зориулалттай биш ч гэсэн аливаа объектын худалдаа хийхдээ доромжлолыг ашиглахыг зөвшөөрдөг. Жишээлбэл, агуулах эсвэл үйлдвэрлэлийн бүсэд байрлах байранд. Мөн Сангийн яам аль нэг Захидлуудад байрны зориулалтыг зөвхөн баримт бичгээр төдийгүй бодит байдал дээр хэрхэн ашиглаж байгааг тодорхойлох ёстой гэж заасан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн N 03-11-06/3/ 113).Гэсэн хэдий ч, санхүүжүүлэгчид сүүлд хийсэн тайлбартаа, оффис дахь бараа борлуулах нь UTII-д орчуулагдахгүй гэдгийг тодорхой хэлсэн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн N 03-11-06/3 захидал). /2).
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн хоёр тогтоол байдаг бөгөөд үүнд шүүх барааг энэ зорилгод зориулагдаагүй байранд худалдсан тул буруутгах ажиллагааг хууль бус гэж үзсэн: эхний тохиолдолд - захиргааны журмаар. оффисын барилга, хоёрдугаарт - үйлдвэрлэлийн цехэд (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011.11.01 N 3312/11, 2011.02.15 N 12364/10 тогтоолууд).

Дүгнэлт
Татварын албаныхан "байрны зориулалттай нийцэхгүй байна" гэх мэт маргааныг шүүхэд ашигладаггүй. Хэрэв тэд түүнд хандвал, дүрмээр бол тэр гомдлын жагсаалтын эхнийх биш юм. Гэхдээ зөвхөн зориулалтын газарт бараа зарахдаа л үнэмшлийг ашиглах нь туйлын аюулгүй юм.

Борлуулалтын талбайн талбайг хэрхэн тодорхойлох вэ

Ихэнх захидлуудад Татварын хуулийг иш татан зохицуулах байгууллагууд борлуулалтын талбайн талбайг тодорхойлсон гэж хэлдэг. бараа материал, эрхийн бичиг баримтын дагуу(ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн N 03-11-11/284, 2011 оны 9-р сарын 26-ны өдрийн N 03-11-11/243 тоот захидал). Үүнтэй төстэй нөхцөл байдал нь жижиглэнгийн худалдааны талбайтай холбоотой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-06/3/289 тоот захидал).
Баримт бичигт танхимын нэг хэсгийг зааж өгсөн, харин өөр, ихэвчлэн жижиг, жижиглэнгийн худалдаанд ашигладаг тул татварын алба болон бизнес эрхлэгчдийн хооронд маргаан үүсдэг. Шүүхийн үзэж байгаагаар "тооцсон" татварыг баримт бичигт тусгаагүй, "тооцсон" үйл ажиллагаанд ашигласан талбай дээр үндэслэн тооцох ёстой (Холбооны монополийн эсрэг албаны ZSO-ийн 2010 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн А75 дугаартай тогтоол. -512/2009; 2010 оны 4-р сарын 19-ний өдрийн FAS UO N Ф09-2486/10-С3). Гэхдээ та үүнийг бас нотлох чадвартай байх хэрэгтэй. Талбайн зөвхөн нэг хэсгийг худалдаанд ашиглаж байсныг нотлох хуваалт, гэрчлэл, гэрэл зураг болон бусад нотлох баримт байхгүй тохиолдолд шүүх татварын албаны талд байна (Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн А72-16399 тоот хэргийн тогтоолууд). /2009; ОХУ-ын Холбооны монополийн эсрэг алба 2011 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн N Ф03-2543/2011).

Зөвлөгөө
Хэрэв та байр түрээсэлдэг ч түүний зөвхөн нэг хэсгийг нь жижиглэнгийн худалдаанд ашигладаг бол түрээсийн гэрээнд таны эзэмшиж буй талбайтай холбоотой бүх зүйлийг тодорхой заасан байгаа эсэхийг шалгаарай.

Хэрэв та борлуулалтын талбайн зарим хэсгийг түрээслүүлбэл (дахин түрээс) бараа материалын баримт бичигт өөрчлөлт ороогүй бол "тооцсон" татварыг тооцохдоо түүний талбайг харгалзан үзэх шаардлагагүй (Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол). ОХУ-ын Алс Дорнодын 2011 оны 1-р сарын 13-ны өдрийн N F03-9441 /2010) (энэ нь дэд түрээсийн нөхцөлд үндсэндээ боломжгүй юм).
Квадратууд бараа хүлээн авах, хадгалах байр, захиргааны болон ахуйн зориулалттай байргэх мэт. (тэдгээрийг туслах гэж нэрлэе) борлуулалтын талбайн талбайг тодорхойлохдоо тооцдоггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-р зүйл). Хэрэв ийм байрыг худалдааны талбайгаас биечлэн тусгаарласан бол байцаагч нарын нэхэмжлэл бага байх болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн N 03-11-09/115 тоот захидал). Нэгэн удаа шүүх түрээсийн гэрээнд тулгуурлан нэхэмжлэлийг дэмжсэн бөгөөд үүний дагуу түрээслэгч нь борлуулалтын талбайг агуулахын байрнаас тусгаарлахын тулд хялбархан салгаж болох хуваалт суурилуулсан (Холбооны монополийн эсрэг албаны ZSO-ийн 2010 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн А45 дугаартай тогтоол. -7149/2010).

Бид менежерт анхааруулж байна
Хэрэв худалдааны үйл ажиллагаанд ашигласан талбайн зориулалт өөрчлөгдсөн эсвэл худалдааны талбайн талбай өөрчлөгдсөн, нэг татварыг үндэслэн тооцож байгаа тул байцаагч нартай маргаан гарахаас зайлсхийхийн тулд үүнийг бараа материалын баримт бичигт тусгах нь дээр.

Үзэсгэлэнгийн танхиммөн тэнд бараа зарж байгаа бол худалдааны талбай байж болно. Энэ нь заавал байх ёстой нөхцөл юм (ялангуяа ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн шийдвэрийн дагуу зөвхөн энэ зорилгоор зориулагдсан газруудад худалдаа хийх боломжтой). Хэрэв барааг харуулах, төлөх, гаргахад зориулж өөр өөр байр хуваарилсан бол татварыг эдгээр бүх байрны талбайн нийлбэр дээр үндэслэн тооцно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 17-ны өдрийн N 03-11 захидал). -11/246). Мөн дор хаяж нэг удаа шүүх энэ хандлагыг хүлээн зөвшөөрсөн (FAS VSO-ийн 2010 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн A33-14088/2009 тоот хэргийн тогтоол).
Мөн бизнес эрхлэгч (байгууллага) тэр даруйд нь авдаг нэг байранд хэд хэдэн өрөөмөн бүгдэд нь жижиглэнгээр бараа зардаг. Жишээлбэл, нэг байгууллага худалдааны төвд өөр өөр давхарт байрлах хэд хэдэн тусдаа худалдааны байгууламжийг түрээслүүлдэг. Дараа нь та UTII-ийг байр тус бүрээр нь хялбархан тооцоолж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012.02.01-ний өдрийн N 03-11-06/3/5, 2011.11.03 N 03-11-11/274; Холбооны татварын алба) ОХУ-ын 2010.07.02 N ShS-37-3/5778@).
Гэхдээ нэг өрөөг худалдаанд ашиглаж болох бөгөөд үүнийг хэд хэдэн хэлтэст хувааж болно, жишээлбэл, борлуулсан барааны төрлөөр. Заримдаа бүс нутгуудад янз бүрийн бүлгийн барааны хувьд өөр өөр K2 коэффициентүүд тогтоогдсон тул үүнийг хийдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Заримдаа энэ нь сэжиглэгдсэн хүнд UTII-ээс "нисэхгүй" цорын ганц боломж болдог. Эцсийн эцэст 150 хавтгай дөрвөлжин метр борлуулалтын талбайн хязгаарлалт байдаг. м.Энэ тохиолдолд “тооцсон” татварыг хэрхэн тооцох вэ?
Зохицуулах байгууллагууд дараахь үндэслэлийг гаргаж байна: хэрэв байр нь нэг байранд байрладаг бөгөөд баримт бичгийн дагуу нэг дэлгүүрт харьяалагддаг бол талбайг нэгтгэн дүгнэх шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 02.01.2013-ны өдрийн захидал). 2012 оны N 03-11-06/3/5). Энэ тохиолдолд тухайн байр нь нэг объектод хамаарах эсэх, эсвэл өөр өөр байранд хамаарах эсэх нь тухайн байрны бараа материалын баримт бичгийн дагуу тодорхойлогддог (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн N 03-11-11 захидал). 274).
Шүүхийн хувьд тэдгээрт агуулагдсан мэдээлэл нь туйлын үнэн биш юм. Тэд байрыг тусгаарлахад анхаарлаа хандуулдаг (Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн N KA-A41/5949-11 тоот тогтоол), дэлгүүр бүрт өөрийн кассын машин, туслах хэрэгсэл байх зэрэгт анхаарлаа хандуулдаг. байр, өөрийн ажилтнуудын орлого, борлуулсан барааны нэр төрөл, байрны хэсэг тус бүрийн зорилтот зориулалтыг тусад нь бүртгэх (Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 9-р сарын 26-ны өдрийн А55-426/2011 тоот тохиолдолд тогтоолууд); FAS Хойд Кавказын бүс нутгийн 2011 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн А53-16868/2010 тоот тохиолдолд).
Ерөнхийдөө, нийт талбайг хэд хэдэн хэсэгт хуваах зорилго нь ямар ч байсан өрөөнүүдийг бие биенээсээ, жишээлбэл хуваалтаар тусгаарлах нь дээр.

Анхаарна уу
Татварын ерөнхий дэглэм буюу хялбаршуулсан татварын тогтолцоо хэрэгждэг нэг байранд "тооцсон" худалдаа болон бусад төрлийн үйл ажиллагаа явуулахдаа "тооцсон" татварыг тухайн байрны нийт талбайгаас тооцох ёстой (Захидал). ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн N 03-11-11/74, 2010 оны 06-р сарын 07-ны өдрийн N 03-11-11/158; ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 02.11-ний өдрийн тогтоолууд. .2010 N 8617/10, 2009.10.20 N 9757/09).

Жижиглэнгийн талбайн хэмжээг хэрхэн тодорхойлох вэ

Татварын хуульд жижиглэнгийн худалдааны талбай гэж юу болох, түүнийг хэрхэн тодорхойлох талаар заагаагүй болно. Үүнийг тооцохдоо заавал тооцох ёстой гэж Сангийн яамнаас мэдээллээ зөвхөн барааг шууд борлуулдаг газар төдийгүй туслах байрны талбай(ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн N 03-11-11/320, 2009 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн N 03-11-09/410 тоот захидал). Өөрөөр хэлбэл, хэрэв та нэг хэсэг нь бараа зарах зориулалттай сав, нөгөө хэсгийг нь агуулах болгон түрээсэлж байгаа бол тухайн савны бүх талбайд татварыг тооцох ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). 2009 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн N 03-11-09/410).
Өнгөрсөн жил энэ асуудлыг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх хянан хэлэлцсэн (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн N 417/11 тогтоол). Худалдааны талбайн талаар шүүхээс бараа хүлээн авах, хадгалахад ашигладаг бүх байрыг харгалзан тогтоосон гэж мэдэгдэв. Түүнээс хойш шүүхүүдэд маргаан гарахаа больсон (Хойд Кавказын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн А53-22636/2010 тоот хэргийн тогтоолууд; 2011 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн FAS Зүүн цэргийн тойрог. хэрэг No A29-1419/2011).
Харин 5 метр квадратаас дээш талбайтай жижиг ТҮЦ-ээр дамжуулан бараа зардаг газар түрээслэхдээ. м, Холбооны татварын албаны тайлбарын дагуу та UTII-ийг зөвхөн ТҮЦ-ийн талбайгаас тооцоолох хэрэгтэй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн N ShS-22-3 / 507@ захидал).

Дүгнэлт
Зарим тохиолдолд бизнес эрхлэгчид худалдааны талбайтай байранд бизнес эрхлэхийг шаардах нь илүү ашигтай байдаг. Эцсийн эцэст тэд бага талбайд татвар төлөх боломжтой болно.

Худалдааны талбай эсвэл жижиглэнгийн газар уу?

Энэ нь шүүхийн практикийн элбэг дэлбэг байдлаас нотлогдсон хамгийн түгээмэл бөгөөд хамгийн хэцүү асуулт байж магадгүй юм.
Борлуулалтын талбай байгаа талаар хэзээ ярьж болох вэ? Худалдан авагчдад зориулж өрөөн доторх тодорхой газар хуваарилагдсан бол тэд бараагаа нэг тавиураас нөгөөд шилжүүлж, бүтээгдэхүүнтэй илүү ойр дотно танилцах боломжтой болно. Мэдээжийн хэрэг, жижиглэн худалдааны газар танхимтай байж болохгүй. Ихэнхдээ энэ нь борлуулалт хийдэг лангуу эсвэл үзэсгэлэнгийн газар бөгөөд худалдан авагчид зөвхөн түүний дэргэд зогсоод үзүүлсэн барааг харах боломжтой.
Холбооны татварын албаны мэдээлснээр тухайн байрны нэр, бараа материалын баримт бичигт энэ нь "дэлгүүр" эсвэл "павильон" гэдгийг хаана ч заагаагүй эсвэл байрны зарим хэсгийг "худалдааны талбай" гэж тодорхой заагаагүй бол. , дараа нь ийм байр нь худалдааны талбайгүй суурин жижиглэн худалдааны сүлжээний объект гэж тооцогддог (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 05-р сарын 27-ны өдрийн ШС-37-3/1247@ захидал. 3-2-12/83).
Зарим шүүхүүд борлуулалтын талбайтай байж болох объектуудын жагсаалт бүрэн гүйцэд, өөрөөр хэлбэл дэлгүүр эсвэл павильон байх ёстой гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна (Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 8-р сарын 14-ний өдрийн N тогтоол. KA-A41/6419-09). Жишээлбэл, хуучин агуулахад борлуулалтын талбай байгаа эсэхийг нотлох шаардлагатай хэвээр байна. Мөн чингэлэг хэлбэрийн павильонд энэ нь априори юм, учир нь энэ нь павильон юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 3-ны өдрийн N 03-11-11/310 захидал).

Лавлах зорилгоор
Дэлгүүр- үйлчлүүлэгчдэд бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх зориулалттай, жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн аж ахуй, захиргааны болон тохилог байр, түүнчлэн бараа хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх зориулалттай тусгайлан тоноглогдсон барилга (түүний нэг хэсэг).
Павильон- борлуулалтын талбайтай, нэг буюу хэд хэдэн ажлын байранд зориулагдсан барилга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-р зүйл).

Ерөнхийдөө хэрэв таны жижиглэнгийн талбай 5 метр квадратаас хэтрэхгүй бол. м, татварыг тооцохдоо аль физик үзүүлэлтийг ашиглах талаар маргах нь утгагүй юм. Эцсийн эцэст, борлуулалтын давхарт бараа борлуулах үндсэн ашиг нь дээд тал нь 9000 рубль байх болно. (1800 рубль х 5 м.кв), яг ижил хэмжээ нь жижиглэнгийн худалдааны талбайн үндсэн ашигт ажиллагаа юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Мөн танхим нь 5 метр квадратаас бага байна. м (татвар ногдох орлого бага байх үед) төсөөлөхөд хэцүү байдаг. Бүс нутгийн эрх баригчдын баталсан K2 коэффициентүүд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 4, 7-р зүйл) нь өөрсдөө тохируулга хийх боломжтой боловч тэдгээрийг харгалзан үзсэн ч эцсийн татварын дүнгийн зөрүү бага байх магадлалтай. Хэрэв бид 5 хавтгай дөрвөлжин метр талбайн тухай ярьж байгаа бол. м, дараа нь тооцоог жижиглэнгийн талбай эсвэл худалдааны талбайн талбай дээр үндэслэн хийх ёстой бөгөөд ашиг нь ижил байх ёстой - 1800 рубль. кв тутамд. м.

Дүгнэлт
Хэрэв жижиглэнгийн талбай том бол борлуулалтын талбайтай байхаар тоноглох нь илүү ашигтай байдаг. Эцсийн эцэст, бид аль хэдийн дурдсанчлан, борлуулалтын давхрын талбайг тодорхойлохдоо туслах байрны талбайг тооцдоггүй. Мөн жижиглэн худалдааны газруудын хувьд үүнийг анхаарч үздэг.

Туслах байр байгаа бол шүүх нь худалдааны байгууламжийг дэлгүүр гэж хүлээн зөвшөөрч болно (2010 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол А56-36135/2009 тоот тохиолдолд), энэ нь тэнд байх болно гэсэн үг юм. энэ байгууламжид худалдааны талбай байх. Гэхдээ эдгээр нь зэргэлдээх байр байх ёстой бөгөөд хөрш зэргэлдээх барилгад тусдаа ангар эсвэл өрөө биш байх ёстой. Үүнтэй төстэй хэргийг саяхан ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх хянан хэлэлцэв. Худалдааг худалдааны талбай бүхий объектоор дамжуулан хийсэн гэж шүүх тогтоосон, учир нь:
-Дилан түрээсийн гэрээнд тухайн байрны аль хэсгийг агуулах, аль хэсгийг нь бараа бүтээгдэхүүн борлуулах талаар тусгасан байх;
- техникийн паспорт, тайлбарын дагуу өрөө нь хоёр хэсгээс бүрдсэн;
- талбайн хэсэг бүрийг зориулалтын дагуу ашигласан.
Тиймээс татварыг жижиглэнгийн талбайн талбай дээр биш, харин худалдааны талбайн талбай дээр үндэслэн тооцох ёстой (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн N 10-р тогтоол. 417/11).
Энэхүү тогтоолыг гаргасны дараа гаргасан шүүхийн шийдвэрүүд нь шүүхээс аль хэдийн батлагдсан болохыг харуулж байна (Зүүн цэргийн тойргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн А79-2716/2010 тоот хэргийн тогтоолууд; FAS ZSO огноо. 2011 оны 11 дүгээр сарын 22-ны өдөр А45-3709 тоот хэрэг /2011).

Худалдааны газар, жижиглэнгийн худалдааны газруудтай холбоотой олон тооны шүүхийн шийдвэр гарсан ч нэг татварыг тооцохтой холбоотой олон асуулт байсаар байна. Татварын хуулийн тодорхой бус заалт нь нэгээс олон татвар төлөгчийг шүүхэд өгөх магадлалтай. Гэхдээ хэрэв танай жижиглэнгийн худалдааны төв нь туслах байртай бол худалдааны талбайтай байхын тулд худалдаа зохион байгуулах нь танд илүү ашигтай байх болно. Дараа нь та бага UTII төлж болно.

гэр→ Татвар →

2020 онд UTII-ийг тооцоолох жишээ

Олон бизнес эрхлэгчид татварын тохиромжтой системийг сонгохдоо UTII, өөрөөр хэлбэл тооцоолсон орлогын татварыг сонгодог. Энэ нь зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд тохиромжтой бөгөөд бүх бүс нутаг, орон нутагт хүчинтэй биш юм. Гэхдээ бизнесийнхээ ашиг орлого сайн гэдэгт итгэлтэй бизнесменүүд үүнийг илүүд үздэг.

Энэ тохиолдолд тооцооллыг бодит орлогод тулгуурлан хийдэггүй, харин ойролцоо, тооцоолсон үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн тооцоолсон гэж нэрлэдэг. UTII-ийн хэмжээг өөрөө хэрхэн зөв тооцоолох вэ? Одоо бид 2020 онд UTII-ийг тооцоолох жишээг зааж, өгөх болно.

UTII татварыг тооцох жишээ

Холбооны дүүрэг, хотын дүүрэг бүр нутаг дэвсгэр дээрээ ямар төрлийн үйл ажиллагаа UTII-д хамаарахыг бие даан тодорхойлох эрхтэй.

Ерөнхий дүрэм: Энэ татвар нь томоохон татвар төлөгчид, түүнчлэн эрүүл мэнд, нийгмийн хамгааллын чиглэлээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй.

Бусад төрлийн бизнес эрхлэгчдийн хувьд тооцсон орлогын албан татварын тооцоо нь арай өөр байх болно. Нэмж дурдахад хууль тогтоомжид бүрэн бус сарын татварыг тооцох хувилбарыг тусгасан болно. Бид дараахь үйл ажиллагааны чиглэлээр 2020 онд UTII-ийг тооцоолох жишээг авч үзэх болно.

тээврийн хэрэгслийн засвар;
жижиглэн худалдаа;
тээвэрлэлт;
үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх;
дотоодын үйлчилгээ;
нийтийн хоол;
газар түрээслэх;
зар сурталчилгаа;
автомат машинууд.

Мэдэгдэж байгаагаар ийм тооцооллын ерөнхий томъёог дараах байдлаар боловсруулсан болно: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%. Энэ "тэгшитгэлд" ямар хүчин зүйл багтсан бэ, бид арай доогуур хэлэх болно. Энд бид өөр өөр нутаг дэвсгэрийн нэгжийн хувьд коэффициентийн хэмжээ өөр өөр байдаг гэдгийг тэмдэглэх болно. Эдгээр бүс нутгийн орцууд болон өөрийн оруулсан тоон мэдээллийг мэдэж байгаа тул эдгээр тооцоог хийхэд хэцүү биш юм.

Тооцооллын орлогын албан татварыг тооцохдоо татварыг копейкгүйгээр төлж, 0.5 нэгжээс бага үнийн дүнтэй гарсан үнийг хасч, 0.5 нэгж ба түүнээс дээш нэгжийг бүхэл бүтэн нэгж болгон дугуйруулж байгааг анхаарч үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн MMV-7- 3/13@).

Жижиглэнгийн худалдааны UTII-ийг тооцоолох жишээ

Жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан UTII-ийг тооцоолох жишээг авч үзье. Жишээлбэл, эмэгтэйчүүдийн хувцас зардаг хийсвэр дэлгүүрийг авч үзье. Хэлтсийн талбай - 10 кв. м, жижиглэн худалдаалах суурин газартай томоохон худалдааны төвд байрладаг. Томъёоны бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн товчлолын ард юу байгааг нарийвчлан авч үзье.

Ийнхүү тэгшитгэлийн баруун тал дахь үл мэдэгдэх зүйлүүд мэдэгдэв. Үлдсэн зүйл бол томъёог тоон хэлбэрээр танилцуулж, тооцоолол хийх явдал юм.

UTII = 1800 * 10 * 2.009 * 1 * 15% = 5,424.3 рубль.

Урлагийн 6-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 52-т татварын дүнг бүхэлд нь рублиэр тооцдог. Тиймээс бид математикийн дугуйлах дүрмийг хэрэглэж, 5,424 рубль авдаг.

Гэхдээ хүлээн авсан хариулт нь ердөө 1 сарын хугацаанд UTII-ийн хэмжээ гэдгийг мартаж болохгүй. Энэхүү татварын системийг ашиглан эдийн засгийн үйл ажиллагаанд оролцогчдын хувьд улирал бүр тайлан гаргадаг. Гарсан 5424 тоог 3-аар үржүүлэхэд л хангалттай. Эцсийн дүн: 16,272 рубль.

Өрхийн үйлчилгээний UTII тооцооны жишээ

Бид аливаа зүйлд дасаж, тэд хайрлагдаж, тэднээс салах нь харамсалтай. Тийм ч учраас бид семинарт явдаг. Манай тохиолдолд гутлын засварын мэргэжилтнээр үйлчлүүлэгчид таньд ирдэг гэж бодъё. Та туслах ажилтан авахгүйгээр ажиллахаар шийдсэн бизнес эрхлэгч юм. Ийм дархан яаж UNDV тооцоолж чадах вэ?

ДБ. Өрхийн үйлчилгээ үзүүлдэг ийм цехүүдийн үндсэн ашгийг 7500 рубль гэж тогтоосон.

FP. Оёдлын студи, гутлын дэлгүүр болон хувийн үйлчилгээ үзүүлдэг бусад жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд физик үзүүлэлтийг ихэвчлэн энэ бизнест ажиллаж буй нийт ажилчдын тоо гэж үздэг. Бид жүжигчид, менежерүүдийн боловсон хүчний нэгжийг нэмэх шаардлагагүй; FP нь 1-тэй тэнцүү байна.

K1 - энэ нь тогтмол коэффициент гэдгийг бид танд сануулж байна, шаардлагатай хугацаанд 2020 онд 2.009 байна.

K2 - бид энэ төрлийн үйлчилгээ үзүүлдэг нутгийн захиргааны вэбсайтаас энэ коэффициентийг хайж байна. Манай хотод гутал засварын үйл ажиллагаанд 0.8 гэж тогтоосон.

Одоо бид UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15% томъёог ашиглан дахин тооцоолно.

Тоон өгөгдлийг орлуулснаар бид тухайн сарын үр дүн: 7500 * 1 * 2.009 * 0.8 * 15% = 1,808 рубль байна.

Энэ нь UTII улирлын хувьд энэ нь: 1,808 * 3 = 5,424 рубль болно гэсэн үг юм.

Зар сурталчилгааны UTII-ийг тооцоолох жишээ

Тооцооллын орлогын нэгдсэн татвар ногдуулах үйл ажиллагааны жагсаалтад зар сурталчилгаа гэх мэт онцгой үйл ажиллагаа орно. Зөвхөн аль нэг нь биш, харин гаднах нь.

Оруулсан өгөгдлийг шийдье. Энэ тохиолдолд бид зар сурталчилгааны объектуудыг хаана байрлуулах нь чухал юм: гудамжинд, тээврийн хэрэгсэл, худалдааны павильон гэх мэт. Дараах өгөгдлийг эхлэл болгон авч үзье: бид арилжааны зар сурталчилгаа үйлдвэрлэж, тээврийн хэрэгсэлд, тухайлбал, хоёр автобусанд байрлуулна. . Үргэлжлүүл.

ДБ. Бид тогтмол хэмжээнээс эхэлдэг: тээврийн нэгжүүд дээр зар сурталчилгаанд зориулж тооцоолсон үндсэн ашиг орлоготой, энэ нь 10,000 рубль юм.

FP. Манай нөхцөлд тээврийн хэрэгслийн тоог физик үзүүлэлт болгон авдаг. Манайд 2 ширхэг байгаа.

Дээрх жишээнүүдээс аль хэдийн мэдэгдэж байгаа K1 нь өөрчлөгдөөгүй байна. 2020 онд энэ коэффициент 2.009 байна.

K2 - бүс нутгийн болон хотын эрх баригчид тээврийн хэрэгслийн төрөл бүрийн зар сурталчилгааг зорилго болон бусад шинж чанараар нь ялгадаг болохыг анхаарна уу. Дүрмээр бол нийгмийн зар сурталчилгаа нь тусгай ангилалд багтдаг бөгөөд өөрийн гэсэн орон нутгийн коэффициенттэй байдаг. Гэхдээ манайд арилжааны сурталчилгаа байдаг бөгөөд манай нутагт 1 хүчин зүйлээр үнэлэгддэг гэдгийг сануулъя.

Тиймээс бид тооцооллыг хийдэг: UTII = 10,000 * 2 * 2.009 * 1 * 15% = 6027 рубль. сар бүр. Улирлын хувьд 6027 * 3 = 18081 рубль байна.

Ачаа тээвэрлэхэд UTII-ийг тооцоолох жишээ

Та бусдад сурталчилгаа хийхээс залхаж байна уу, ямар нэг юм эсвэл хэн нэгнийг өөрөө тээвэрлэхээр шийдсэн үү? Орон нутгийн ачаа тээврийн сонголтыг авч үзье. Танай агентлаг 3 машинтай гэж бодъё. "Цагаан зээр", "Форд", таны дуртай бусад брэндүүд - энэ нь өчүүхэн ч хамаагүй.

Ачаа тээвэрлэх BD (үндсэн ашигт ажиллагаа) - 6000 рубль.

FP, өөрөөр хэлбэл энэ жишээн дээрх физик үзүүлэлт нь тээвэрлэлтэд оролцож буй автомашины тоо, өөрөөр хэлбэл 3 байна.

K1 дахин, үргэлж 2020 онд = 2.009.

Манай бүс нутгийн ачаа тээврийн K2 нь 1-тэй тэнцүү байна.

Тооцооллыг хийж эхэлцгээе. UTII = 6000 * 3 * 2.009 * 1 * 15% = 5423 урэх. сар бүр. Ижил тээвэрлэлтийн улиралд та энэ дүнг төлөх шаардлагатай болно: 5423 * 3 = 16,269 рубль.

Тээврийн хэрэгслийн засварын UTII-ийг тооцоолох жишээ

Машин бол гайхалтай, ялангуяа ажилладаг машин юм. Гэхдээ тэд эвдэх муухай зуршилтай. Энэ нь тус улсын аль ч хот, тосгон, тосгонд автомашины засвар үйлчилгээ маш их эрэлт хэрэгцээтэй байна гэсэн үг юм. Болзолт орцуудын талаар тохиролцъё, тэдгээрийн гол нь хөлсний ажилчдын тоо байх болно: танд хоёр нь байгаа гэж бодъё.

ДБ. Машин засварын үйлчилгээний хувьд үндсэн орлого нь мэдэгдэж байна: 12,000 рубль.

FP. Энд физик үзүүлэлт нь үйлчилгээ үзүүлж буй хүмүүсийн тоо юм. Өөрөөр хэлбэл, 2 ажилтан, мөн байгууллагын эзэн, бизнес эрхлэгч. Үүний үр дүнд бид FP = 3 байна.

K1 = 2.009, энэ нь бүх төрлийн үйл ажиллагааны хувьд ижил байна.

К2. Манай нөхцөлт хотхонд засвар, үйлчилгээ, тээврийн хэрэгсэл угаах үйлчилгээний хувьд 1.

Сарын USTV-ийн тооцоо ижил төстэй байна: 12,000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10,849 рубль. Энэ нь улирлын татварын хэмжээ нь 10,849 * 3 = 32,547 рубль болно гэсэн үг юм.

Хоолны үйлчилгээний UTII-ийг тооцоолох жишээ

UNDV татварын тайлангийн схемийг ашигладаг өөр нэг үйл ажиллагааны чиглэл бол нийтийн хоолны газрууд юм. Та өөрийн гэсэн кафетай. Түүний нийт талбай нь 54 хавтгай дөрвөлжин метр юм. м., гэхдээ зочдод үйлчилдэг танхимын талбай нь 38 кв. м.

Эдгээр өгөгдлийг хооронд нь ялгах нь маш чухал юм. Аливаа нийтийн хоолны газарт мэдээж хэрэг ахуйн болон эрүүл ахуйн өрөө, ажилчдын оффис, гал тогооны өрөө байдаг. Гэхдээ тэд бүгд "хаалтны гадна" хэвээр үлддэг бөгөөд зөвхөн зочдод үйлчилдэг танхимын талбайг татвар ногдуулдаг.

Зочдод үйлчилдэг өгөгдсөн талбай бүхий нийтийн хоолны газруудын DB (үндсэн ашиг орлого) 1000 рубль байна. кв тутамд. м.

FP: Манай тохиолдолд дээр дурдсан ашиглах боломжтой талбай нь физик үзүүлэлт болж, FP = 38 болж байна.

2020 онд K1 хүн бүрт өөрчлөгдөөгүй хэвээр байгаа бөгөөд энэ нь 2.009 байна.

K2-ийг танай бүс нутаг, манай үйл ажиллагааны төрлөөр олж мэдэх шаардлагатай. Бидний жишээнд 1 байна.

Тиймээс, таны кафед зориулсан UTII: 1000 * 38 * 2.009 * 1 * 15% = 11,451 рубль.

Хүлээн авсан дүн нь тухайн сарын татварын хэмжээг тусгасан гэдгийг бүү мартаарай. Бид улирлын татварыг тооцдог: 11,451 * 3 = 34,353 рубль.

Үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэхэд UTII-ийг тооцоолох жишээ

Үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх нь орлогын бас нэг эх үүсвэр юм. Гэхдээ үүний зэрэгцээ энэ нь татварын субьект юм. Ихэвчлэн бизнес эрхлэгчид үүнд зориулж хостел эсвэл жижиг зочид буудал ашигладаг. Хувийн хүнээр орон сууц түрээслэх нь илүү хялбар бөгөөд зөвхөн хувь хүний орлогын албан татвар, хувь хүний орлогын албан татвар, энэ нь хүлээн авсан мөнгөний 13% -ийг танаас хасна. UTII-ийн хувьд татварын хэмжээ илүү өндөр байх болно, үүнийг тодорхой жишээ ашиглан шалгахад хялбар байдаг.

Орон сууц түрээслэх үндсэн ашиг (BR) нь 1000 рубль байна. м.кв тутамд

Энэ нөхцөл байдлын физик үзүүлэлт (PI) нь түрээсийн орон сууцны квадрат метрийн тоо бөгөөд таны орон сууцанд 36 ширхэг байдаг гэж бодъё.

K1 = 2.009, энд сонголт байхгүй байна.

Түрээсийн орон сууцны хувьд танай орон нутгийн K2 = 1.

Сарын UTII = 1000 * 36 * 2.009 * 1 * 15% = 10,849 рубль, улирлын дүн нь гурав дахин их байна: 32,547 рубль.

Газар түрээслэхэд UTII тооцох жишээ

Өөрийн гэсэн газартай болж, түрээслэх нь бүр ч хялбар. Жишээлбэл, хүүхдийн сонирхол татахуйц газруудын хувьд. Эсвэл зуны кафе байрлуулах, амралт зугаалга зохион байгуулах гэх мэт. Сайтынхаа талбайг 20 квадрат метр талбайтай болго. м.

Газар түрээслэх үндсэн ашиг (BR) нь 10 м.кв-аас дээш талбайтай бол 1000 рубль байна. кв тутамд. м.

Энд байгаа физик үзүүлэлт (PI) нь таны түрээслүүлсэн метр квадратын тоо юм, бидэнд 20 ширхэг байдаг.

K1, энд юу ч өөрчлөгдөхгүй, 2.009 хэвээр байна.

Газрын түрээсийн бүсийн K2 нь 0.8 байна.

UTII = 1000 * 20 * 2.009 * 0.8 * 15% = 4821 урэх. сард тус тус улиралд: 4821 * 3 = 14,463 рубль.

Худалдааны UTII-ийг тооцоолох жишээ

Автомат машинаар дамжуулан худалдаа хийхдээ UTII ашиглах нь бусад татварын системээс хамаагүй илүү ашигтай байдаг.

Аль нэг байгууллага нэг кофе худалддаг машин байрлуулахын тулд худалдааны төвд түрээсийн гэрээ байгууллаа гэж бодъё. Тэрээр 2020.04.18-ны өдөр тус худалдааны төвийн байршилд байрлах татварын албанд UTII төлөгчөөр бүртгүүлсэн.

Хэсэг хугацааны дараа буюу 2020 оны дөрөвдүгээр сарын 20-ны өдөр тус байгууллага тус татварын албаны харьяа нутаг дэвсгэрт байрлах өөр оффисын төвд зууш, тоглоом борлуулах хоёр машин суурилуулах зорилгоор түрээсийн гэрээ байгуулжээ.

“Жижиглэн худалдаа” үйл ажиллагааны төрлөөр орон нутгийн засаг захиргааны байгууллага K2-ийг 1-тэй тэнцүү гэж тогтоосон. 2020 оны K1-ийг 2.009-тэй тэнцүү байна.

Энэ жишээнд тухайн байгууллага 2020 оны 2-р улирлын тайланг татварын албанд ирүүлэх ёстой. Татварыг тооцож үзье:

Бид татварын баазыг тооцдог. Эхлээд бид хуанлийн өдрийн тоог тодорхойлно.

1 машин х 13 хоног: 30 хоног = 0.43

Бид энэ тоог 050-р мөрөнд 2-р хэсгийн мэдүүлэгт зааж өгсөн болно.

2-р хэсгийн 060, 070-р мөрөнд бид 1-ээс биш 20-нд ажиллаж эхэлсэнээс үл хамааран гурван машиныг зааж өгөх ёстой. Энэ байдлыг бид доор тайлбарлах болно.

Тиймээс татварын бааз нь:

4500 рубль. x 2.009 x 1 x (0.43 + 3 + 3) = 58,130 урэх.

UTII - 15% -ийн татварын хувь хэмжээг үндэслэн татварыг тооцъё.

58,130 x 15% = 8,720 рубль.

Одоо бид яагаад эхний автомат машиныг 043, дараагийн хоёрыг тус бүрээр нь авч үзсэнээ тайлбарлах болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 10-д заасны дагуу UTII төлөгч улирлын эхэн үеэс эхлэн тооцсон татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй тохиолдолд тооцооллыг татварын бодит тоонд үндэслэн хийнэ. татварын эхний болон сүүлийн үеийн хуанлийн өдрүүд.

ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2013 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн ED-4-3 / 1141@ дугаартай захидалд UTII мэдүүлгийн маягт нь өдрийн тоог заах мөрийг агуулаагүй тул биет үзүүлэлтийн утгыг заасан байна гэж тайлбарлав. 2-р хэсгийн 050-070 "Тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоот орлогод ногдуулах нэг татварын дүнгийн тооцоо" мөрийг тохируулах шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд бүртгүүлсэн буюу бүртгэлээс хасагдсан сард холбогдох төрлийн үйл ажиллагаа явуулсан хуанлийн өдрийн тоог татварын тухайн сарын хуанлийн өдрийн нийт тоотой харьцуулах шаардлагатай. Дээрх жишээн дээр бид үүнийг хийсэн.

Цаашилбал, Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн 03-11-11/1348 тоот захидал дахь тодруулга, нэг буюу хэд хэдэн төхөөрөмжийг аль хэдийн ажиллаж байгаа худалдаанд нэмж оруулсан тохиолдолд. машинууд (биет үзүүлэлт), дараа нь нэмэгдсэн төхөөрөмжүүд нь ажиллаж эхэлсэн огнооноос үл хамааран тухайн сараас эхлэн тооцоонд тусгагдсан болно.

Заримдаа бизнес эрхлэгчид USDV, патент эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцооны аль нь илүү ашигтай вэ гэдэгт эргэлздэг. Эдгээр татварын систем бүр өөрийн давуу болон сул талуудтай. Тэдгээрийг энэ нийтлэлд нарийвчлан авч үзсэн болно.

Дуусгах

Татварын тусгай дэглэмийн хувьд UTII оршин тогтнох нь цуцлагдах аюулд байнга өртөж байгааг нэмж хэлье. 2020 онд заавал шошготой барааны жижиглэнгийн худалдаанд UTII ашиглахыг хориглоно. Мөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т өөрчлөлт оруулсан нь тооцоолсон орлогын нэг татварыг 2021 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн хэрэглэхээ болино гэж заасан.

2020 онд тодорхой бүс нутагт үйл ажиллагаа явуулж буй К2-ийг хэрхэн тодорхойлох талаар бага зэрэг зөвлөгөө.

Холбоосыг дагаж, зүүн талд байгаа хуудасны дээд талд байрлах унадаг цонхонд шаардлагатай бүс нутгийг тохируулна уу. Дараа нь хуудсыг доошлуулахад "Бүс нутгийн хууль тогтоомжийн онцлог" гэсэн гарчиг гарч ирнэ. Энэ гарчгийн дор таны сонгосон бүс нутгийн хууль тогтоомжийн баримт бичгийг K2-ийг зааж өгөх болно.

Материалыг ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу шинэчилсэн болно 2020 оны 01-р сарын 14.

Энэ нь бас ашигтай байж болох юм:

Мэдээлэл ашигтай юу? Найз нөхөд, хамт олондоо хэлээрэй

Эрхэм уншигчид! Сайтын материалууд нь татвар, хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудад зориулагдсан боловч тохиолдол бүр өвөрмөц байдаг.

Хэрэв та асуудлаа хэрхэн шийдвэрлэх талаар мэдэхийг хүсвэл онлайн зөвлөхийн маягтаар холбогдоно уу. Энэ нь хурдан бөгөөд үнэ төлбөргүй юм! Та мөн утсаар лавлаж болно: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, дотоод. 257. Бүс нутаг - 8 800 350 84 13 ext. 257

Манай улсад хамгийн алдартай жижиг бизнесийн нэг төрөл бол жижиглэнгийн худалдаа юм. Үүний зэрэгцээ аж ахуйн нэгж бүр татварын хөнгөлөлтийн хамгийн хүлээн зөвшөөрөгдсөн тогтолцоог сонгох эрхтэй. Хамгийн тохиромжтой тусгай дэглэмийн нэг бол тооцоолсон орлогын татвар юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу (26.3-р бүлэг) жижиг бизнес эрхлэгчид UTII-ийг жижиглэнгийн худалдаанд ашиглахыг зөвшөөрдөг. Хэрэв танай бүс нутагт энэ төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой татвар ногдуулсан бол үүнийг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой. 2018 онд жижиглэнгийн худалдаанд UTII-д ямар өөрчлөлт гарсан бэ? Энэ онцгой дэглэмийн талаарх сүүлийн үеийн мэдээ юу вэ? UTII дээр хувиараа бизнес эрхлэгч хэрхэн жижиглэн худалдаа хийх боломжтой вэ?

Хэн ашиглах боломжтой

2018 онд жижиглэнгийн худалдаанаас UTII-ийн төлбөрийг 2 шалгуур хангасан тохиолдолд хүлээн зөвшөөрнө.

оХУ-ын тодорхой нэг аж ахуйн нэгжид жижиглэнгийн худалдаатай холбоотой энэхүү тусгай дэглэмийг нэвтрүүлэх;
бизнесийн тодорхой параметрүүдийг дагаж мөрдөх.

UTII дээр ажиллахад шаардлагатай нөхцөл нь зөвхөн аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, хууль эрх зүйн бүтэц төдийгүй ажилчдын тоо (100 хүртэл хүн) орно.

Жижиглэнгийн худалдааны төрөл

Манай улсын Татварын хуульд UTII дээрх "жижиглэн худалдаа" гэсэн нэр томъёог 346.27-д (12-р зүйл) заасан байдаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу жижиглэн худалдааг (346.26 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 6, 7 дахь заалт) хэд хэдэн төрөлд хуваадаг.

худалдааны талбай нь 150 ам.метрээс ихгүй томоохон байгууламжийг ашиглах замаар. м тус бүр (павильон, дэлгүүр);
жижиглэн худалдааны талбайгүй объектуудаар дамжуулан, учир нь тэдгээр нь маш жижиг байдаг;
хүргэлт эсвэл гараар түгээх замаар бүтээгдэхүүнийг борлуулах.

Хэрэв жижиглэнгийн худалдаа нь тогтмол орлого олох зорилготой аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа болж байвал тооцоолол дээр ажиллах нь утга учиртай болно. Үүний зэрэгцээ, худалдан авагч бүрийн хувьд жижиглэнгээр худалдах, худалдах гэрээний бүх шинж тэмдгүүд байдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 492-р зүйл).

Анхаарна уу: жижиглэнгийн худалдаа ба UTII нь нийлүүлэлтийн гэрээнд нийцэхгүй (төрийн болон хотын захиргааны хэрэгцээнд зориулагдсан). Үүний зэрэгцээ та хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчидтэй тайван харилцаж болно: хууль нь энэ эсвэл тэр бүтээгдэхүүнийг ямар зорилгоор худалдаж авч байгааг хянах үүрэг хүлээдэггүй. Нэмж дурдахад 2017 онд та кассын бүртгэлгүйгээр тооцоо хийх боломжтой хэвээр байна.

Үйлчлүүлэгчидтэй хийх төлбөрийн арга - бэлэн мөнгө / бэлэн бус / холимог төлбөрийн хэлбэр / хуванцар карт ашиглах - UTII-ийн хэрэглээнд ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27 дугаар зүйлийн 12 дахь хэсэг).

Худалдааны газар гэж юу вэ

UTII дээрх жижиглэн худалдааны "борлуулалтын талбай" гэсэн нэр томъёо нь зөвхөн дараахь зүйлийг агуулна.

кассын машин, дэлгэцийн хайрцаг, хөргөгчний байршил;
худалдагчийн ажил болон худалдан авагчдын худалдан авалт хийхэд ашигладаг газар.

Анхаарна уу: зарим төрлийн байрыг хэзээ ч жижиглэнгийн худалдаа гэж ангилдаггүй тул UTII-ийн зориулалтаар талбайг тодорхойлохдоо тооцдоггүй. Ялангуяа эдгээр нь:

гэр ахуйн болон хэрэглээний өрөө;
ажилчдад зориулсан байр;
хадгалах зориулалттай зай.

Бизнесмэнүүд нэр төрд халдаж байна

Бие даасан бизнесменүүдийн дийлэнх нь төлбөр төлдөг Жижиглэнгийн худалдаанаас UTIIжижиглэнгийн жижиглэн худалдааны цэгүүдээр дамжуулан. Дүрмээр бол тэд жижиглэн худалдааны томоохон талбайг хадгалах санхүүгийн эх үүсвэргүй байдаг.

Ийм цэгүүдийн ангилал нь нэлээд олон янз байдаг. Энэ нь байж болох юм:

үзэсгэлэнгийн майхан;
худалдааны төвүүдийн цэгүүд;
автомат машин;
лангуу;
худалдааны чиргүүл;
гар тэрэг, тавиур гэх мэт.

Жагсаалтад орсон объектуудаас UTII-ийг тооцоолохдоо дараах шалгуурыг ашиглана (хүснэгтийг үз).

Шинэ зүйл: Жижиглэнгийн худалдаанд UTII 2018 он

Шинэ коэффициент K1

2018 оноос хойш UTII-д чухал өөрчлөлтийг ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2017 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 579 тоот тушаалаар нэвтрүүлсэн бөгөөд үүний дагуу татварыг тооцохдоо 2018 оны үндсэн өгөөжийг дефляторын индексээр үржүүлэх ёстой. K1, энэ нь 1.868. 2018 оны K1 дефляторыг харгалзан тооцсон татварыг тооцох жишээг өгье.

Н.Г. Бугаева, эдийн засагч

Үзэл баримтлалыг орлуулах, эсвэл жижиглэнгийн худалдаанд UTII-ийг хэрхэн зөв тооцоолох вэ

Худалдааны талбайг жижиглэн худалдааны талбайгаас хэрхэн ялгах, тэдгээрийн талбайг хэрхэн тодорхойлох вэ

Нийтлэлд дурдсан Сангийн яам, Холбооны татварын албаны захидлын текстийг дараахь байдлаар олж болно. ConsultantPlus системийн "Санхүү, боловсон хүчний зөвлөгөө" хэсэг

Ойрын хугацаанд хэн ч “хэрэглүүлсэн хүмүүсийг анги болгон татан буулгахгүй” бололтой. Энэ нь UTII-ийг тооцоолохтой холбоотой асуултууд хамааралтай хэвээр байна гэсэн үг юм.

Олон хүн жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг. Мөн нэг татварыг худалдааны талбай, худалдааны газар, худалдааны талбай зэрэг биет үзүүлэлтээр тооцдог. Урлагийн 3-р зүйл. 346.29 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэхдээ нягтлан бодогчид жижиглэнгийн худалдааны байгууламж ямар статустай, үүний дагуу тооцоолохдоо ямар физик үзүүлэлтийг ашиглах ёстойг тодорхойлох нь тийм ч хялбар байдаггүй. Тодорхой байхыг хичээцгээе.

"Таамагласан" худалдаа хийх байрны зориулалт чухал уу?

Эхлээд та UTII-ийг аюулгүй ашиглахын тулд жижиглэнгийн худалдааг хаана зохион байгуулж болохыг олж мэдэх хэрэгтэй.

Хэрэв худалдаа нь 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс ихгүй талбай бүхий суурин жижиглэнгийн худалдааны сүлжээгээр дамждаг. m, дараа нь UTII-ийг физик үзүүлэлт дээр үндэслэн тооцоолно "борлуулалтын талбай".Хэрэв арилжааны талбай байхгүй бол та аль нэг үзүүлэлтийг ашиглах хэрэгтэй "худалдааны газар"хэрэв түүний талбай нь 5 квадрат метрээс хэтрэхгүй бол. м, эсвэл - "худалдааны талбай"түүний талбай нь 5 хавтгай дөрвөлжин метрээс хэтэрсэн бол. м.

Жижиглэнгийн худалдааг дамжуулан хийсэн тохиолдолд төлбөр тооцоонд шилжүүлнэ суурин жижиглэн худалдааны байгууламж болон дэд хэсэг. 6, 7 хуудас 2-р зүйл. 346.26 ОХУ-ын Татварын хууль. Эдгээр нь эргээд барилга байгууламж (байгууламж, байр гэх мэт), арилжааны үйл ажиллагаанд зориулагдсан буюу ашигласан Урлаг. 346.27 ОХУ-ын Татварын хууль. Байшингийн зориулалтыг нэрийн болон / эсвэл бараа материалын баримт бичигт заасан болно. Үүнд худалдан авах, худалдах, түрээслэх гэрээ, техникийн паспорт, төлөвлөгөө, диаграмм, тайлбар зэрэг орно.

Энэ нь үгс юм шиг санагдаж байна "ашигласан"Худалдааны үйл ажиллагааны хувьд" нь аливаа объектыг, тэр байтугай зориулалтын дагуу арилжаалаагүй объектыг худалдаалахдаа таамаглал ашиглахыг зөвшөөрдөг. Жишээлбэл, агуулах эсвэл үйлдвэрлэлийн бүсэд байрлах өрөөнд. Мөн Сангийн яам захидлынхаа нэгэнд байрны зориулалтыг зөвхөн баримт бичгээр төдийгүй бодит байдлаар хэрхэн ашиглаж байгааг тодорхойлох ёстой гэж заажээ. Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 03-11-06/3/113 тоот бичиг.. Гэсэн хэдий ч хожим тодруулахад санхүүжүүлэгчид оффис дахь бараа бүтээгдэхүүний борлуулалтыг UTII-д шилжүүлээгүй гэдгийг тодорхой хэлэв. Сангийн яамны 2012 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн 03-11-06/3/2 тоот бичиг..

Мөн Дээд Арбитрын шүүхийн хоёр шийдвэр байдаг бөгөөд шүүх барааг энэ зорилгоор зориулагдаагүй байранд зарсан тул ялыг хууль бус гэж үзсэн: эхний тохиолдолд - захиргааны оффисын байранд, хоёр дахь нь - үйлдвэрлэлийн цехэд Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 11 дүгээр сарын 1-ний өдрийн 3312/11, 2011 оны 2 дугаар сарын 15-ны өдрийн 12364/10 дугаар тогтоолууд.

ДҮГНЭЛТ

Татварын албаныхан "байрны зориулалттай нийцэхгүй байна" гэх мэт маргааныг шүүхэд ашигладаггүй. Хэрэв тэд түүнд хандвал, дүрмээр бол тэр гомдлын жагсаалтын эхнийх биш юм. Гэхдээ зөвхөн зориулалтын газарт бараа зарахдаа л үнэмшлийг ашиглах нь туйлын аюулгүй юм.

Борлуулалтын талбайн талбайг хэрхэн тодорхойлох вэ

Ихэнх захидлуудад Татварын хуулийг иш татан зохицуулах байгууллагууд борлуулалтын талбайн талбайг тодорхойлсон гэж хэлдэг. бараа материал, эрхийн бичиг баримтын дагуу Сангийн яамны 2011 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-11/284 тоот, 2011 оны 9-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-11/243 тоот захидал.. Үүнтэй төстэй нөхцөл байдал нь жижиглэнгийн худалдааны талбайтай холбоотой юм Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-06/3/289 тоот бичиг..

Баримт бичигт танхимын нэг хэсгийг зааж өгсөн, харин өөр, ихэвчлэн жижиг, жижиглэнгийн худалдаанд ашигладаг тул татварын алба болон бизнес эрхлэгчдийн хооронд маргаан үүсдэг. Шүүхийн үзэж байгаагаар "тооцсон" татварыг х баримт бичигт мэдүүлээгүй, харин "тооцсон" үйл ажиллагаанд бодитоор ашигласан талбай дээр үндэслэн тооцох ёстой. Холбооны монополийн эсрэг үйлчилгээний ZSO-ийн 2010 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн A75-512/2009 тоот тогтоол; FAS UO 2010.04.19-ний өдрийн Ф09-2486/10-С3. Гэхдээ та үүнийг бас нотлох чадвартай байх хэрэгтэй. Талбайн зөвхөн нэг хэсгийг худалдаанд ашиглаж байсныг нотлох хуваалт, гэрчийн мэдүүлэг, гэрэл зураг болон бусад нотлох баримт байхгүй тохиолдолд шүүх татварын албанд ханддаг. Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн A72-16399/2009 тоот тогтоол; 2011 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн FAS DVO No F03-2543/2011.

Хэрэв та байр түрээсэлдэг ч түүний зөвхөн нэг хэсгийг нь жижиглэнгийн худалдаанд ашигладаг бол түрээсийн гэрээнд таны эзэмшиж буй талбайтай холбоотой бүх зүйлийг тодорхой заасан байгаа эсэхийг шалгаарай.

Хэрэв та борлуулалтын талбайн зарим хэсгийг (дэд түрээс) түрээслэх бол "тооцсон" татварыг тооцохдоо түүний талбайг харгалзан үзэх шаардлагагүй, үүнд бараа материалын баримт бичигт өөрчлөлт ороогүй болно. Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 1-р сарын 13-ны өдрийн F03-9441/2010 тоот тогтоол.(энэ нь дэд түрээсийн нөхцөлд үндсэндээ боломжгүй юм).

Квадратууд бараа хүлээн авах, хадгалах байр, захиргааны болон ахуйн зориулалттай байргэх мэт (тэдгээрийг туслах гэж нэрлэе) худалдааны талбайн талбайг тодорхойлохдоо тооцдоггүй. Урлаг. 346.27 ОХУ-ын Татварын хууль. Ийм байрыг худалдааны талбайгаас тусгаарласан тохиолдолд байцаагч нарын нэхэмжлэл бага байх болно. Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-09/115 тоот бичиг.. Нэгэн удаа шүүх түрээсийн гэрээнд үндэслэн нэхэмжлэлийг дэмжсэн бөгөөд үүний дагуу түрээслэгч нь борлуулалтын талбайг агуулахын байрнаас тусгаарлахын тулд амархан салдаг хуваалт суурилуулсан. Холбооны монополийн эсрэг үйлчилгээний ZSO-ийн 2010 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн A45-7149/2010 тоот тогтоол.

МЕНЕЖЕРТ АНХААРУУЛЖ БАЙНА

Хэрэв худалдааны үйл ажиллагаанд ашигласан талбайн зориулалт өөрчлөгдсөн эсвэл худалдааны талбайн талбай өөрчлөгдсөн,Үүний үндсэн дээр нэг татварыг тооцохдоо байцаагчидтай маргаан гарахаас зайлсхийхийн тулд үүнийг бараа материалын баримт бичигт тусгах нь дээр.

Үзэсгэлэнгийн танхиммөн тэнд бараа зарж байгаа бол худалдааны талбай байж болно. Энэ нь заавал байх ёстой нөхцөл (ялангуяа Дээд Арбитрын шүүхийн шийдвэрийн дагуу зөвхөн энэ зорилгоор зориулагдсан газруудад худалдаа хийх боломжтой). Хэрэв барааг үзүүлэх, төлөх, гаргахад зориулж өөр өөр байр хуваарилсан бол эдгээр бүх байрны талбайн нийлбэр дээр үндэслэн татварыг тооцдог. Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 17-ны өдрийн 03-11-11/246 тоот бичиг.. Мөн дор хаяж нэг удаа шүүх ийм арга барилтай санал нийлж байсан. FAS VSO-ийн 2010 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн A33-14088/2009-ийн тогтоол.

Мөн бизнес эрхлэгч (байгууллага) тэр даруйд нь авдаг нэг байранд хэд хэдэн өрөөмөн бүгдэд нь жижиглэнгээр бараа зардаг. Жишээлбэл, нэг байгууллага худалдааны төвд өөр өөр давхарт байрлах хэд хэдэн тусдаа худалдааны байгууламжийг түрээслүүлдэг. Дараа нь та UTII-ийг байр тус бүрээр нь хялбархан тооцоолж болно Сангийн яамны 2012.02.01-ний өдрийн 03-11-06/3/5, 2011.11.03-ны өдрийн 03-11-11/274 тоот захидал; Холбооны татварын албаны 2010 оны 07-р сарын 02-ны өдрийн ШС-37-3/5778@.

Гэхдээ нэг өрөөг худалдаанд ашиглаж болно, жишээлбэл, борлуулсан барааны төрлөөс хамааран хэд хэдэн хэлтэст хуваагдана. Заримдаа бүс нутагт янз бүрийн бүлгийн барааны хувьд өөр өөр K2 коэффициентүүд тогтоогдсон тул үүнийг хийдэг. 7-р зүйл. 346.29 ОХУ-ын Татварын хууль. Заримдаа энэ нь сэжиглэгдсэн хүнд UTII-ээс "нисэхгүй" цорын ганц боломж болдог. Эцсийн эцэст 150 хавтгай дөрвөлжин метр борлуулалтын талбайн хязгаарлалт байдаг. м.Энэ тохиолдолд “тооцсон” татварыг хэрхэн тооцох вэ?

Зохицуулах байгууллагууд дараахь үндэслэлийг тайлбарлаж байна: хэрэв байр нь нэг байранд байрладаг бөгөөд баримт бичгийн дагуу нэг дэлгүүрт харьяалагддаг бол талбайг нэгтгэн дүгнэх шаардлагатай. Сангийн яамны 2012-01-02-ны өдрийн 03-11-06/3/5 тоот захидал. Энэ тохиолдолд тухайн байр нь нэг объектод хамаарах эсэх, эсвэл өөр өөр объектод хамаарах эсэх нь тухайн байрны бараа материалын баримт бичгийн дагуу тодорхойлогддог. Сангийн яамны 2011 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн 03-11-11/274 тоот бичиг..

Шүүхийн хувьд тэдгээрт агуулагдсан мэдээлэл нь туйлын үнэн биш юм. Тэд байрыг тусгаарлахад анхаарлаа хандуулдаг Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн KA-A41 / 5949-11 тоот тогтоол., дэлгүүр бүр өөрийн гэсэн кассын машин, туслах байр, өөрийн ажилтантай байх, орлого, борлуулсан барааны нэр төрөл, байр бүрийн зориулалтыг тусад нь бүртгэх. Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 9-р сарын 26-ны өдрийн А55-426/2011 тоот тогтоол; FAS Хойд Кавказын бүсийн 06/01/2011 № A53-16868/2010; FAS UO 2010 оны 5-р сарын 18-ны өдрийн F09-3552 / 10-S3; FAS CO 2010.08.02-ны өдрийн A62-8066/2009 дугаар..

Ерөнхийдөө, нийт талбайг хэд хэдэн хэсэгт хуваах зорилго нь ямар ч байсан өрөөнүүдийг бие биенээсээ, жишээлбэл хуваалтаар тусгаарлах нь дээр.

Жижиглэнгийн талбайн хэмжээг хэрхэн тодорхойлох вэ

Өнгөрсөн жил ТА энэ асуудлыг авч хэлэлцсэн. Худалдааны талбайн талаар шүүхээс бараа хүлээн авах, хадгалахад ашигладаг бүх байрыг харгалзан тогтоосон гэж мэдэгдэв. Түүнээс хойш шүүх дээр хэрүүл маргаан гарсангүй Хойд Казахстан мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн А53-22636/2010 тоот тогтоол; 2011 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн FAS VVO No A29-1419/2011; FAS UO 2011 оны 9-р сарын 19-ний өдрийн F09-5821/11 дугаар..

Харин 5 метр квадратаас дээш талбайтай жижиг ТҮЦ-ээр дамжуулан бараа зардаг газар түрээслэхдээ. м, Холбооны татварын албаны тайлбарын дагуу та UTII-ийг зөвхөн ТҮЦ-ийн талбайгаас тооцоолох хэрэгтэй. Холбооны татварын албаны 2009 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн ШС-22-3/507@ захидал..

ДҮГНЭЛТ

Зарим тохиолдолд бизнес эрхлэгчид худалдааны талбайтай байранд бизнес эрхлэхийг шаардах нь илүү ашигтай байдаг. Эцсийн эцэст тэд бага талбайд татвар төлөх боломжтой болно.

Худалдааны талбай эсвэл жижиглэнгийн газар уу?

Энэ нь шүүхийн практикийн элбэг дэлбэг байдлаас нотлогдсон хамгийн түгээмэл бөгөөд хамгийн хэцүү асуулт байж магадгүй юм.

Борлуулалтын талбай байгаа талаар хэзээ ярьж болох вэ? Худалдан авагчдад зориулж өрөөн доторх тодорхой газар хуваарилагдсан бол тэд бараагаа нэг тавиураас нөгөөд шилжүүлж, бүтээгдэхүүнтэй илүү ойр дотно танилцах боломжтой болно. Мэдээжийн хэрэг, жижиглэн худалдааны газар танхимтай байж болохгүй. Ихэнхдээ энэ нь борлуулалт хийдэг лангуу эсвэл үзэсгэлэнгийн газар бөгөөд худалдан авагчид зөвхөн түүний дэргэд зогсоод үзүүлсэн барааг харах боломжтой.

Холбооны Татварын албаны мэдээлснээр, хэрэв байрны нэр, бараа материалын баримт бичигт энэ нь "дэлгүүр" эсвэл "павильон" гэдгийг хаана ч заагаагүй эсвэл байрны зарим хэсгийг "худалдааны талбай" гэж тодорхой заагаагүй болно. Дараа нь ийм байр нь борлуулалтын талбайгүй суурин жижиглэн худалдааны сүлжээний объект гэж тооцогддог Холбооны татварын албаны захидал 2010 оны 05-р сарын 06-ны өдрийн ШС-37-3/1247@, 2009 оны 07-р сарын 27-ны өдрийн 3-2-12/83 тоот..

Зарим шүүхүүд борлуулалтын талбайтай байж болох объектуудын жагсаалт бүрэн дүүрэн байдаг, өөрөөр хэлбэл дэлгүүр эсвэл павильон байх ёстой гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна. Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 8-р сарын 14-ний өдрийн KA-A41 / 6419-09 тоот тогтоол.. Жишээлбэл, хуучин агуулахад борлуулалтын талбай байгаа эсэхийг нотлох шаардлагатай хэвээр байна. Мөн чингэлэг хэлбэрийн павильонд энэ нь априори байдаг, учир нь энэ нь асар юм Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 3-ны өдрийн 03-11-11/310 тоот бичиг..

Дэлгүүр- үйлчлүүлэгчдэд бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх зориулалттай, жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн аж ахуй, захиргааны болон тохилог байр, түүнчлэн бараа хүлээн авах, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх зориулалттай тусгайлан тоноглогдсон барилга (түүний нэг хэсэг).
Павильон- борлуулалтын талбайтай, нэг буюу хэд хэдэн ажлын байранд зориулагдсан барилга Урлаг. 346.27 ОХУ-ын Татварын хууль.

Ерөнхийдөө хэрэв таны жижиглэнгийн талбай 5 метр квадратаас хэтрэхгүй бол. м, татварыг тооцохдоо аль физик үзүүлэлтийг ашиглах талаар маргах нь утгагүй юм. Эцсийн эцэст, борлуулалтын давхарт бараа борлуулах үндсэн ашиг нь дээд тал нь 9000 рубль байх болно. (1800 рубль х 5 м.кв), мөн яг ижил хэмжээ нь жижиглэн худалдааны талбайн үндсэн ашиг орлого юм. Урлагийн 3-р зүйл. 346.29 ОХУ-ын Татварын хууль. Мөн танхим нь 5 метр квадратаас бага байна. м (татвар ногдох орлого бага байх үед) төсөөлөхөд хэцүү байдаг. Бүс нутгийн эрх баригчдын баталсан K2 коэффициентүүд нь өөрсдөө тохируулга хийх боломжтой. хх. 4, 7 tbsp. 346.29 ОХУ-ын Татварын хууль, гэхдээ тэдгээрийг харгалзан үзсэн ч эцсийн татварын дүнгийн зөрүү бага байх магадлалтай. Хэрэв бид 5 хавтгай дөрвөлжин метр талбайн тухай ярьж байгаа бол. м, дараа нь тооцоог жижиглэнгийн талбай эсвэл худалдааны талбайн талбай дээр үндэслэн хийх ёстой бөгөөд ашиг нь ижил байх ёстой - 1800 рубль. кв тутамд. м.

ДҮГНЭЛТ

Хэрэв жижиглэнгийн талбай том бол борлуулалтын талбайтай байхаар тоноглох нь илүү ашигтай байдаг. Эцсийн эцэст, бид аль хэдийн дурдсанчлан, борлуулалтын давхрын талбайг тодорхойлохдоо туслах байрны талбайг тооцдоггүй. Мөн жижиглэн худалдааны газруудын хувьд үүнийг анхаарч үздэг.

Хэрэв туслах байр байгаа бол шүүх худалдааны объектыг дэлгүүр гэж хүлээн зөвшөөрч болно Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн A56-36135/2009 тогтоол., энэ нь энэ байгууламжид худалдааны талбай байх болно гэсэн үг юм. Гэхдээ эдгээр нь зэргэлдээх байр байх ёстой бөгөөд хөрш зэргэлдээх барилгад тусдаа ангар эсвэл өрөө биш байх ёстой. ТА саяхан үүнтэй төстэй хэрэг гарсан. Шүүх дараахь тохиолдолд худалдааны талбай бүхий объектоор дамжуулан худалдаа хийсэн болохыг тогтоосон.

дэд түрээсийн гэрээнд тухайн байрны аль хэсгийг агуулах, аль хэсгийг нь бараа бүтээгдэхүүн борлуулах талаар тусгасан байх;
техникийн паспорт, тайлбарын дагуу өрөө нь хоёр хэсгээс бүрдсэн;
Талбайн хэсэг бүрийг зориулалтын дагуу ашигласан.

Иймээс татварыг худалдааны талбайн талбай дээр биш харин худалдааны талбайн талбай дээр үндэслэн тооцох ёстой байсан. Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 6 дугаар сарын 14-ний өдрийн 417/11 тоот тогтоол.

Мөн энэ тогтоолыг гаргасны дараа гаргасан шүүхийн шийдвэр нь шүүхээс аль хэдийн батлагдсан болохыг харуулж байна Зүүн цэргийн тойргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн А79-2716/2010 тоот тогтоол; FAS ZSO 2011 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн No A45-3709/2011.