Шилжүүлгийн үнэ тогтоох онцлог. Шилжүүлгийн үнэ гэж юу вэ? Шилжүүлгийн үнэ тогтоох нь тооцооны аргыг ашиглах явдал юм

1960-аад онд шилжүүлгийн үнийн механизмыг зохицуулах хууль тогтоомжийг анх баталсан орон бол АНУ юм. 1990-ээд онд үндэстэн дамнасан корпорацуудын бараа, үйлчилгээний өртгийг тодорхойлох зохицуулалтын үндсэн зохицуулалтын баримт бичиг гарч ирэхэд энэ асуудлыг олон улсын түвшинд идэвхтэй авч үзсэн.

Орос улсад 2012 оноос хойш шилжүүлгийн үнийн тухай шинэ хууль тогтоомж гарч ирэв. Холбогдох аж ахуйн нэгжүүдийн харилцааг Татварын хуулийн 6.1-р бүлгээр зохицуулсан бөгөөд энэ нь өмнө нь мөрдөгдөж байсан 20, 40-р зүйлийг орлож, нэмэлт оруулсан бөгөөд одоогийн хэм хэмжээ нь татварын алба аж ахуйн нэгжүүдийн байгуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг шалгах эрхтэй тохиолдлын жагсаалтыг нэвтрүүлсэн. , мөн төсвийн алба нэмэлт татвар тооцож, төсөвт төлөхийг шаардах эрхийг тогтоосон.

Одоогийн хууль тогтоомжийн заалтын дагуу шилжүүлгийн үнэ тогтоох зорилго нь:

Татварын өөр өөр дэглэм бүхий бүс нутаг эсвэл улс оронд үйл ажиллагаа явуулж буй холбоотой хүмүүсийн бүлэг ашиг, орлогын хэмжээг зохиомлоор бууруулахаас урьдчилан сэргийлэх.
Орос улсад ажилладаг шударга татвар төлөгчдийн ажилд захиргааны саад тотгор учруулахгүй байх.

ОХУ-ын хууль тогтоомжийн зохицуулалт нь олон улсын шилжүүлгийн үнийн талаар хуримтлуулсан туршлага дээр суурилдаг. Ялангуяа нийтлэг “гарын урт дүрэм”-ийг ашигладаг. Үүний мөн чанар нь холбогдох аж ахуйн нэгжүүдийн тогтоосон үнэ цэнийг арилжааны байгууллагууд бүрэн бие даасан байсан тохиолдолд бараа, үйлчилгээний үнээр харьцуулж үздэгт оршино.

Ямар үйл ажиллагааг хяналттай гэж ангилдаг вэ?

Шилжүүлгийн үнэд хяналт тавих зорилгоор одоогийн хууль тогтоомжид "хяналттай гүйлгээ" гэсэн ангиллыг нэвтрүүлсэн. Эдгээр нь санхүүгийн байгууллагууд тогтоосон үнийг зах зээлийн үнэд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах эрхтэй холбоотой бүлэг этгээдүүдийн хийсэн гүйлгээ юм.

ОХУ-д шилжүүлгийн үнэ тогтоох дүрмүүд нь нэмэлт хяналттай дараахь төрлийн гүйлгээг нэвтрүүлдэг.

Хуулиар харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрсөн хоёр талын хооронд хийгдсэн хэлцэл.
Харилцан хамааралтай хоёр этгээд болон гуравдагч этгээдийн оролцоотой хэлцэл - зуучлагч, хэрэв:
1. ямар нэгэн эрсдэл хүлээхгүй, нэмүү өртөг бий болгодоггүй;
2. зөвхөн бараа, үйлчилгээг дахин худалдах үйл ажиллагааг гүйцэтгэдэг.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр болон оффшор бүс нутаг дахь Оросын компаниуд эсвэл гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийн газруудын хооронд хийгдсэн гүйлгээ.
Гадаад зах зээл дээр биржийн бараа (эрчим хүч, бордоо, металл, үнэт чулуу гэх мэт) хийсэн хэлцэл.

Чухал! 3-4-р цэгүүдийн үйл ажиллагаа нь тухайн компанийн жилийн орлого 60 сая рублиас давсан тохиолдолд л төрийн хяналтанд байдаг.

2017 оны шилжүүлгийн үнэ нь дараахь тохиолдолд холбоотой талуудын хоорондын гүйлгээг хянах боломжтой гэж үздэг.

Гүйлгээний эсрэг тал нь татварын хөнгөлөлттэй эдийн засгийн тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрт бүртгэлтэй байдаг бол харилцаанд оролцогч нөгөө тал нь төсвийн үүргээ стандарт ханшаар тооцдог.
Оролцогчдын нэг нь орлогын албан татвараас бүрэн чөлөөлөгдөнө, өөрөөр хэлбэл. энэ нь 0% хувьтай байна.
Байгалийн баялгийг олборлож, ашигт малтмалын олборлолтын татварыг төрийн санд шилжүүлдэг этгээдээр үйл ажиллагаа явуулдаг.
Зах зээлийн хэлцлийн оролцогчдын нэг нь татварын хөнгөлөлттэй дэглэмийг ашигладаг компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч юм.

Гүйлгээ хяналтад орохын тулд түүнээс олсон орлого нь хуулиар тогтоосон зардлын босгыг давсан байх ёстой. Янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны хувьд энэ нь 60-100 сая рублийн түвшинд хэлбэлздэг.

Татварын алба ямар гүйлгээг хянадаггүй вэ?

Урлагт. Татварын хуулийн 104.14-т үнийн хяналтанд хамаарахгүй гүйлгээний жагсаалтыг гаргасан. Үүнд:

Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүдийн хоорондын гүйлгээг ОХУ-ын хууль тогтоомжид бүрэн нийцүүлэн зохион байгуулдаг.
Дараах бүх шалгуурыг хангасан хүмүүстэй хийсэн гүйлгээ:
1. тэдний хууль ёсны хаяг нь тухайн улсын нэг бүс нутагт харьяалагддаг;
2. ОХУ-ын бусад бүрэлдэхүүн хэсэг болон улс орнуудад тэдгээр нь тусдаа хэлтэсгүй;
3. тэд нэг бүс нутгийн төсөвт татвар төлдөг;
4. аль ч тал татварын баазыг одоогийнх нь бууруулах боломжтой өнгөрсөн хугацаанд алдагдалгүй;
5. хэлцэлд оролцогч талуудын хэн нь ч татварын тусгай горимд шилжээгүй, эсвэл эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугч болоогүй.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хяналтгүй гүйлгээний жагсаалтыг хаалттай гэж үздэг бөгөөд өргөтгөсөн тайлбар хийх боломжгүй юм.

Чухал! Татварын одоогийн хууль тогтоомж нь хамааралгүй талуудын хооронд хийгдэх гүйлгээний үнэ нь зах зээлийн априори үнэ гэсэн таамаглал дээр суурилдаг.

Холбоотой хүмүүс хэн бэ?

Шилжүүлгийн үнийн зохицуулалт нь "холбогдох (эсвэл холбогдох) хүмүүс" гэсэн ойлголтыг нэвтрүүлсэн. Эдгээр нь тодорхой харилцаа холбоо, харилцааны улмаас бие биенийхээ санхүүгийн үр дүнд нөлөөлж болох иргэд эсвэл байгууллага юм.

Төсвийн ачааллыг бууруулж, ашиг орлогоо татвараас салгах хөшүүрэг нь зах зээлийн бусад оролцогчдоос илүү байдаг тул холбогдох талууд татварын албаныхны сонирхлыг татах объект болж байна. Тэдний энэ үйлдлээс болж төсөвт шаардлагатай орлого орж чадахгүй байна.

Холбогдох талуудын хоорондын харилцаанд дараахь зүйлс нөлөөлж болно.

гүйлгээний үнэ;
байгууллагын орлого, ашгийн үзүүлэлт;
тэдний эдийн засгийн харилцааны бусад тал.

Хуульд хүмүүсийг хамаарал бүхий гэж ангилах гурван үндсэн шалгуур байдаг.

Нэг хувь хүн, хуулийн этгээд нөгөөгийн хөрөнгөд шууд болон шууд бусаар оролцох. Нөлөөллийн хувь нь дор хаяж 25% байх ёстой.
Хувь хүмүүсийн хоорондын ураг төрлийн холбоо байгаа эсэх.
Үйлчилгээний шатлалын онцлогоос шалтгаалан хоёр иргэний хооронд албан ёсны харьяалал байгаа эсэх.

Жагсаалтад дурдсан хүчин зүйлүүд нь хуулийн дагуу харилцан уялдаа холбоо тогтоох боломжийг бидэнд олгодог. Гэсэн хэдий ч тэд татварын албаны чадавхийг шавхдаггүй. Шүүхэд хандсанаар тэд бусад шалтгаанаар хүмүүсийг үүрэг хүлээсэн гэж хүлээн зөвшөөрөхийг шаардаж болно.

Татвар төлөгч нь төсвийн байгууллагатай бие даан холбоо барьж, бусад бүтцийн санхүүгийн үр дүнд нөлөөлөх боломжийн талаар мэдээлэл өгөх үед харилцан уялдаа холбоог хүлээн зөвшөөрөх сайн дурын журам бас боломжтой.

Холбогдох хүмүүсийн нэмэлт үүрэг

Өөр өөр төрлийн шилжүүлгийн үнэд хамаарах компаниуд дараахь зүйлийг хийх ёстой.

Тухайн хугацаанд хийгдсэн хяналттай гүйлгээний талаар Холбооны татварын албанд жил бүр мэдэгдэл илгээх. Тайланг ирүүлэх эцсийн хугацаа нь ирэх оны 20.05 хүртэл.
Татварын албаны хүсэлтээр тодорхой ажил гүйлгээ, багц гэрээний талаархи мэдээлэл, баримт бичгийг өгөх.

Төсвийн байгууллагууд холбогдох талуудын хооронд хийсэн аливаа хэлцэлд тогтоосон үнийн зах зээлийн шинж чанарт эргэлзэх эрхийг хууль тогтоомжид үлдээсэн. Татварын байгууллага эргэлзээг үндэслэлгүй гэдгийг нотолж чадвал орлого, нэмэгдсэн өртгийн албан татвараа дахин тооцож, зөрүүг төсөвт төлөх үүрэгтэй.

Шилжүүлгийн үнэ тогтоох аргууд

Үнийн аргууд гэдэг нь төсвийн байгууллагууд тодорхой ажил гүйлгээний өртөгийг зах зээлийн үнээр харьцуулж болох арга, дүрмийн багц юм. Холбооны татварын алба хэрэглэх эрхтэй таван арга байдаг.

Харьцуулсан арга

ОХУ-ын хууль тогтоомжид давуу эрх олгодог. Энэ нь ажиллахгүй эсвэл найдвартай үр дүн өгөхгүй тохиолдолд өөр аргыг ашиглах боломжтой гэсэн үг юм.

Техникийн мөн чанар нь хэлцлийн үнийг зах зээлийн үнээр харьцуулах явдал юм. харьцуулж болохуйц нөхцөлд ижил (эсвэл дор хаяж нэг төрлийн) бараатай гүйлгээ хийх явцад бий болсон нэг. Зардлын мэдээллийг албан ёсны найдвартай эх сурвалжаас авдаг. Шинжилгээ хийхийн тулд татварын албаныхан үнийг өсөх дарааллаар эрэмбэлж, хамгийн бага ба дээд утгыг хасч, үлдсэн утгуудаас интервал үүсгэдэг.

Дахин борлуулах үнийн арга

Энэ арга нь хяналттай гүйлгээнд оролцогчийн хүлээн авсан нийт ашгийг зах зээлийн хамгийн бага түвшний шинж чанартай харьцуулах явдал юм. Энэ нь бараа бүтээгдэхүүнийг дахин борлуулах чиг үүргийг гүйцэтгэдэг, барааны шинж чанарт төдийлөн нөлөөлдөггүй, нэмүү өртгийг нэмэгдүүлэхийн тулд биет бус хөрөнгөтэй компаниудад хамаарна.

Компаниудын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын ялгаа, бүрэн, найдвартай мэдээлэл олж авах боломжгүй байдаг тул Оросын бодит байдалд энэ аргыг хэрэглэхэд хэцүү байдаг.

Үнэтэй арга

Энэ нь хяналттай гүйлгээнд оролцогчийн зардлын нийт ашгийн харьцуулалт ба зах зээлийн ижил төстэй үзүүлэлт дээр суурилдаг. Хувьсах зардалд суурилсан шилжүүлгийн үнийг санхүүгийн үйлчилгээ үзүүлдэг компаниудын гүйлгээг (жишээлбэл, менежментийн компани, мөнгөн гүйлгээний хяналт гэх мэт), бараа бүтээгдэхүүн, үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авах, худалдах гэх мэт гүйлгээг үнэлэхэд ашигладаг.

Харьцуулж болох ашигт ажиллагааны арга

Өмнөх дөрвөн аргыг ашиглан шилжүүлгийн үнэ тогтоох хяналтыг одоогийн нөхцөлд хийх боломжгүй тохиолдолд энэ аргыг ашиглах боломжтой. Энэхүү зарчим нь үйл ажиллагааны ашигт ажиллагааны янз бүрийн үзүүлэлтүүдийг (хөрөнгө, борлуулалт, зардал гэх мэт) ижил төстэй үйл ажиллагаа эрхэлдэг бусад зах зээлд оролцогчдод хамааралтай үнэ цэнтэй харьцуулах явдал юм.

Ашиг хуваарилах арга

Татварын албаныхны хамгийн сүүлд ашигладаг хамгийн хэцүү арга бол өмнөх нь ажиллахгүй бол. Энэ нь оюуны өмчийг эзэмшдэг нягт холбоотой бүтцэд хамаарна.

Төсвийн байгууллагууд гүйлгээний нийт ашгийг тодорхойлж, оролцогчдын хүлээн авсан хэсгийг тэдний зардал, оруулсан хөрөнгө, хүлээн зөвшөөрөгдсөн эрсдэл гэх мэтээр тооцдог. Үнэн хэрэгтээ байгууллагууд хянагчдын тооцоолсон хэмжээнээс бага орлого авсан бол ашгийг татварын зорилгоор тохируулна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу шилжүүлгийн үнэ тогтоох нь төсвийн бүтцийн үйл ажиллагааны харьцангуй шинэ чиглэл юм. Үүний зорилго нь хамаарал бүхий этгээд ашигт ажиллагааны үзүүлэлтийг зохиомлоор бууруулах, татварын дарамтыг бууруулахаас урьдчилан сэргийлэх явдал юм. Хуулийн заалтыг зөрчсөн тохиолдолд торгууль болон бусад арга хэмжээ авдаг.

Хэрэв та алдаа олсон бол текстийн хэсгийг тодруулж, товшино уу Ctrl+Enter.

Бараа, үйлчилгээний үнийг янз бүрийн аргаар тодорхойлж болно. Эдгээр аргуудын нэг нь шилжүүлгийн үнэ (TP) юм. Түүний бүх шинж чанарыг харцгаая.

Шилжүүлгийн үнэ гэж юу вэ?

Шилжүүлгийн үнэ гэдэг нь компани хоорондын үнэд үндэслэн үнэ цэнийг тогтоох явдал юм. Тэд зах зээлийн үнээс ялгаатай байж болно. Энэ аргын гол давуу тал нь компанийн татварыг хамгийн их хэмжээгээр бууруулах явдал юм. Үүний мөн чанар нь татварын хамгийн бага дарамттай орнуудад байрладаг пүүсүүдийн ашиг тусын тулд нийт ашгийг шилжүүлэх явдал юм. Шилжүүлгийн үнийг тогтоох нь дараах давуу талуудтай.

Компанийн янз бүрийн салбаруудын нөлөөллийн хүрээг хуваарилах.
Хөрөнгийг гаргахад хязгаарлалт тавьсан мужуудаас охин компаниудын олсон мөнгөө эргүүлэн татах.
Бүтээгдэхүүний өртөгийг зохиомлоор бууруулах замаар зах зээлийн томоохон хэсгийг эзлэх.

Шилжүүлгийн үнэ нь зөвхөн томоохон эзэмшилд төдийгүй жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдэд ч хамаатай. Татварыг бууруулж, үүний үр дүнд ашгийг нэмэгдүүлэх нь бүрэн хууль ёсны арга замаар хүрдэг. Эцсийн үнэ цэнэ нь объектын субьектив шинж чанарт үндэслэн үүсдэг.

Шилжүүлгийн үнийн зохицуулалт

Шилжүүлгийн үнэ тогтоохтой холбоотой анхны хуулиудыг хагас зуу гаруй жилийн өмнө АНУ-д баталжээ. 90-ээд онд олон улсын холбогдох стандартууд гарч ирэв. Орос улсад хууль тогтоомжийг зөвхөн 2012 онд баталсан. Шилжүүлгийн үнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р бүлэг, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 20, 40-р зүйлээр зохицуулдаг. Уг журамд татварын алба нь компанийн тогтоосон үнийг шалгах эрхтэй нөхцөл байдлыг жагсаасан. Үнийн зохицуулалтын зорилгыг авч үзье.

Компанийн олсон ашгийг зохиомлоор бууруулахад саад тотгор учруулах.
Шударга татвар төлөгч компаниудын хувьд саад тотгорыг арилгах.

ОХУ-ын хууль тогтоомж нь олон улсын туршлагад тулгуурладаг. Ялангуяа нэг чухал зарчмыг баримталдаг: харилцан хамааралтай пүүсүүдийн тогтоосон үнийг бие даасан компаниудын бий болгох үнээр харьцуулах.

Ямар тохиолдолд шилжүүлгийн үнийг хянах вэ?

Дараах шинж чанартай гүйлгээнд нэмэлт хяналтыг нэвтрүүлсэн.

Бие биенээсээ хамааралтай талуудын хоорондын гүйлгээ (түүний дотор дэмжигчтэй холбоотой).
Оросын компаниуд болон бусад орны төлөөлөгчийн газруудын хоорондын гүйлгээ.
Биржээр арилжаалагддаг бүтээгдэхүүнтэй гадаад зах зээл дээр хийгдсэн гүйлгээ (үүнд жишээлбэл, металл орно). Компанийн жилийн орлого 60 сая рублиас давсан тохиолдолд л нэмэлт шалгалтыг хийдэг.
Харьцагч талуудын нэг нь татварын хөнгөлөлттэй бүсэд байрладаг.
Харьцагч талуудын аль нэгийн хувьд татварын хувь хэмжээ 0% байна.
Уг гүйлгээ нь байгалийн баялгийг олборлож, ашигт малтмалын олборлолтын татварын төрийн санд мөнгө шилжүүлдэг аж ахуйн нэгжийн оролцоотойгоор хийгддэг.
Толгой компанид эзлэх хувь нь 25% ба түүнээс дээш бол ах дүү компаниудын хоорондын хэлцэл.
Байгууллага болон түүний гүйцэтгэх захирал хоорондын гүйлгээ.
Ерөнхий захирал нь нэг хүн ажилладаг аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын хэлцэл.

Хяналт шалгалт хийх өөр шалтгаан байж болно. Гэхдээ бүгдийг нь хуулиар баталгаажуулах ёстой. Гүйлгээний дүн тодорхой хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд л хяналтыг хийдэг. Дүрмээр бол энэ нь 60-100 сая рубль юм.

Ямар тохиолдолд хяналтгүй болох вэ?

Нэмэлт хяналт хийгээгүй гүйлгээний жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 104.4-т заасан болно.

ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцсэн нэгдсэн бүлгийн төлөөлөгчдийн хийсэн үйл ажиллагаа.
Нэг бүс нутаг дахь хууль ёсны хаягтай хүмүүсийн хооронд хийгдсэн гүйлгээ.
Улс орны бусад бүс нутаг эсвэл бусад мужуудад тусдаа хэлтэсгүй аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын хэлцэл.
Тухайн бүс нутгийн төсөвт татвар төлж байгаа талуудын хоорондын гүйлгээ.
Талуудын аль нэг нь өмнөх хугацааны алдагдалгүй байгаа нь татварын дарамтыг бууруулж байна.
Оролцогчдын хэн нь ч татварын тусгай горимд шилжээгүй.

Дүрэм журмаар бие даасан пүүсүүдийн хоорондын гүйлгээний үнэ цэнийг априори гэж үздэг.

Шилжүүлгийн үнэ тогтоох хүрээнд холбогдох талууд хэн бэ?

TP нь харилцан хамааралтай талуудын хооронд тогтоосон үнэд үндэслэн зардлыг тооцохыг хэлнэ. Гэхдээ харилцан хамааралтай хүмүүс гэж юу гэсэн үг вэ? Эдгээр нь бие биенийхээ санхүүгийн гүйцэтгэлд нөлөөлж чаддаг компаниуд юм. Ийм пүүсүүд төсвийн ачааллыг бууруулж, ашиг орлогоо татвараас хасах чадвартай тул татварын албаны тусгай хяналтанд байдаг.

Хамааралтай хүмүүс бие биенийхээ дараах үзүүлэлтүүдэд нөлөөлж болно.

Гүйлгээний зардал.
Орлого ба ашгийн хэмжээ.
Эдийн засгийн бусад үзүүлэлтүүд.

Хүмүүсийн харилцан уялдаа холбоог дараахь зарчмаар тодорхойлно.

Компанийн дүрмийн санд хувь хүн, хуулийн этгээдийн шууд болон шууд бус оролцоо 25-аас доошгүй хувь байх.
FL хоорондын гэр бүлийн холбоо.
Албан ёсны харьяалал байгаа эсэх.

Хэрэв харилцан холболтын бусад шинж тэмдэг илэрвэл татварын алба шүүхэд хандаж, тэдгээрийг тогтоох эрхтэй. Эдгээр шинж чанаруудыг компаниуд сайн дурын үндсэн дээр хүлээн зөвшөөрч болно.

Шилжүүлгийн үнэ тогтоох оролцогчдын үүрэг

Шилжүүлгийн үнийг бий болгодог компаниуд дараахь үүрэг хариуцлага хүлээнэ.

Нэмэлт хяналтанд хамрагдах гүйлгээний талаар Холбооны татварын албанд жил бүр танилцуулах. Мэдэгдэлийг дараагийн хугацааны 5-р сарын 20-ны дотор ирүүлнэ.
Татварын албаны хүсэлтээр компани нь гүйлгээтэй холбоотой бүх бичиг баримтыг бүрдүүлэх ёстой.

Үнийн бодитой эсэхийг компанийг хүссэн үедээ шалгаж болно.

Шилжүүлгийн үнэ тогтоох аргууд

Зах зээлийн үнийн харьцуулах арга

Зах зээлийн үнийг харьцуулах аргыг тэргүүлэх ач холбогдолтой гэж үздэг. Өөрөөр хэлбэл, хууль эрх зүйн хязгаарлалттай нөхцөл байдлаас бусад тохиолдолд үүнийг бүх тохиолдолд ашиглаж болно. Үүний мөн чанар нь ижил төстэй объектын үнэд үндэслэн үнэ цэнийг бий болгох явдал юм. Энэ арга нь ижил төрлийн бүтээгдэхүүний үнийн талаархи нээлттэй эх сурвалжаас мэдээлэл байгаа тохиолдолд л хамааралтай болно. SRC аргыг ашиглах шаардлагатай нөхцөл байдлыг авч үзье.

Байгууллагын дотоод гүйлгээний нөхцөлтэй ижил нөхцөлтэй, эсрэг талтай хийсэн хэлцэл.
Зээл олгох.
Барааны тэмдгийн хөгжил.
Хувьцааны үнийн санал эсвэл бусад статистик мэдээлэл бүхий бүтээгдэхүүнтэй хийсэн гүйлгээ.

Эдгээр бүх тохиолдолд та зарагдаж буй объекттой харьцуулах боломжтой объектын үнийн талаархи мэдээллийг олж авах боломжтой.

Дахин борлуулах үнийн арга ба өртгийн арга

Дараагийн борлуулалтын үнэ ба өртгийн аргыг хэрэглэх зарчим нь энэ тохиолдолд хараат бус хүмүүсийн зах зээлийн ашигт ажиллагааны хүрээг хараат этгээдтэй хийсэн гүйлгээний үр дүнд олж авсан нийт ашиг орлоготой харьцуулах явдал юм. компани.

Жишээлбэл, компани нь холбогдох этгээдээс бүтээгдэхүүн худалдаж аваад дараа нь бие даасан этгээдэд зардаг. Энэ тохиолдолд борлуулалтын үнийн дараагийн арга нь хамааралтай болно. Үүний хүрээнд дистрибьютерийн нийт ашиг орлого (GR) болон худалдан авалтын үнийн бодитой байдлыг шалгадаг. Үр дүнгийн утгыг бие даасан дистрибьютерийн АД-тай харьцуулах ёстой. Хэрэв хэлцлийн хүрээнд АД зах зээлийн интервалд байгаа бол худалдан авах үнийг зах зээлийн үнэ гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Зардлын арга нь худалдан авалтын үнэ биш, харин борлуулалтын үнэд дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Зардлын АД-ыг бие даасан хүмүүсийн зах зээлийн интервалтай харьцуулах шаардлагатай.

Бүртгэгдсэн аргуудыг маш ховор ашигладаг. Энэ нь тус компанид бие даасан хүмүүсийн АД-ын талаарх мэдээллийг олоход нэлээд хэцүү байдагтай холбоотой юм. Үүнээс гадна харьцуулж буй гүйлгээг харьцуулах боломжтой байх ёстой.

Харьцуулж болох ашигт ажиллагааны арга

Харьцуулж болох ашгийн арга нь нэлээд түгээмэл байдаг. Үүний хүрээнд үйл ажиллагааны ашигт ажиллагааны параметрүүдийг харгалзан үздэг. Энэ аргыг хэрэглэх үе шатуудыг авч үзье.

Функциональ шинжилгээ хийх.
Туршилтанд хамрагдах оролцогчийг сонгох.
Санхүүгийн үзүүлэлтийг сонгох.
Өгөгдлийн эх сурвалжийг хайж олох.
Гүйцэтгэл нь харьцуулж болохуйц компаниудыг хайж олох.
Зах зээлийн ашигт ажиллагааны интервалыг тодорхойлох.
Туршилтанд хамрагдсан оролцогчийн ашиг орлогыг зах зээлийн интервалтай харьцуулах.

Нэг жишээ авч үзье.Тус компани нь бөөний худалдаа эрхэлдэг. Өөрөөр хэлбэл, та бөөний худалдан авалтаар мэргэшсэн байгууллагуудыг олох хэрэгтэй. Дараа нь мэдээлэл нь олон нийтэд нээлттэй биш компаниудыг жагсаалтаас хасдаг. Үүний дараа зах зээлийн интервалыг тодорхойлно. Үүний дараа аж ахуйн нэгжийн ашигт ажиллагааг харьцуулж болохуйц байгууллагуудын ашиг орлоготой харьцуулна.

ЧУХАЛ! Дээрх аргуудыг хэрэглэх бүрэн мэдээлэл байхгүй тохиолдолд энэ арга нь хамааралтай болно.

Ашиг хуваарилах арга

Энэ аргыг маш ховор хэрэглэдэг. Энэ нь маш нарийн төвөгтэй байдагтай холбоотой юм. Үүний мөн чанар нь үйл ажиллагааны бүх оролцогчдын ашгийг гүйцэтгэсэн чиг үүргийнх нь дагуу дахин хуваарилахад оршдог. Хуваарилалт хийхдээ харьцуулах гүйлгээний хүрээнд бие даасан оролцогчдын хоорондох хуваарилалтын онцлогт анхаарлаа хандуулж болно.

Мэдээллийн эх сурвалжууд

ТС нь тодорхой мэдээллийн жагсаалтыг ашиглахыг хэлнэ. Шаардлагатай мэдээллийг дараах эх сурвалжаас авч болно.

Хөрөнгийн болон түүхий эдийн биржийн үнийн мэдээлэл.
Гаалийн статистик.
Засгийн газрын нөөцөд байрлуулсан мэдээлэл.
Мэдээлэл, үнэ тогтоогч байгууллагуудад ирсэн мэдээлэл.
Аж ахуйн нэгжүүдийн аль хэдийн хийсэн харьцуулах гүйлгээний мэдээлэл.
Санхүү, статистикийн тайлан.
Бие даасан үнэлгээчдээс авсан дүгнэлт.

Компани нь зохих үнэ тогтооход шаардлагатай бусад мэдээллийг ашиглах эрхтэй.

АНХААР! Ашигласан эх сурвалжууд нь баталгаатай байх ёстой. Энэ нь худалдааны төвийн хүрэлцээг шалгах боломжийг хангахад шаардлагатай юм.

Шилжүүлгийн үнийн менежментийн үндсэн зорилтууд

Татварын алба нь худалдааны төвийг удирдах үүрэгтэй. Удирдлага нь дараахь ажлуудыг шийдвэрлэхэд шаардлагатай.

Орон нутгийн татварын албанаас тогтоосон үнийг баталгаажуулах ажлыг хангах.
Зах зээл дээр болж буй үйл явцын дүн шинжилгээ, үнэлгээ.
Тухайн улсын хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих.
Үнийн гэрээний талаархи өргөдлийг хянан үзэх.
Тухайн чиглэлээр хууль тогтоомжийг боловсронгуй болгох санал боловсруулах.
Аж ахуйн нэгжүүдэд инновацийн талаар мэдээлэл өгөх.
Зохицуулах байгууллагуудын тогтвортой үйл ажиллагааг хангах.

Татварын байгууллага аж ахуйн нэгжүүдийг шалгаж, шаардлагатай бичиг баримтыг шаардах эрхтэй. Хяналт дууссаны үндсэн дээр торгууль ногдуулдаг.

Шаардлагатай бичиг баримт

Нэг оролцогчтой хийсэн гүйлгээний орлогын хэмжээ 100 сая рубльээс дээш байвал тухайн аж ахуйн нэгж худалдааны төвийн баримт бичгийг хөтлөх ёстой. Баримт бичгийн хэлбэрийг хуулиар тогтоогоогүй боловч баримт бичиг нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Хяналттай гүйлгээнд оролцогчдын үйл ажиллагаа.
Үйл ажиллагаанд оролцогчдын жагсаалт.
Гүйлгээний талаархи мэдээлэл: нөхцөл, сонгосон үнийн арга, төлбөрийн баримтын эцсийн хугацаа.
Гүйлгээнд оролцогч талуудын талаархи мэдээлэл: тэдгээрийн чиг үүрэг, одоо байгаа эрсдэл.
Үнэ бүрдүүлэх аргын сонголтын тайлбар.
Үнэ тогтооход ашигласан мэдээллийн эх сурвалжийн холбоосууд.
Үйл ажиллагааны орлого, зардлын талаархи мэдээлэл.
Татварын хэмжээнд хийсэн залруулгын талаарх мэдээлэл.

Баримт бичиг нь гүйлгээний үнэд нөлөөлж болох мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

АНХААР!Татварын алба нь компаниас шилжүүлгийн үнийн баримт бичгийг шаардах эрхтэй. Баримт бичгийг хүсэлт гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор үйлчилгээнд өгөх ёстой.

Тайлан мэдээлэх

Шинэ дүрмүүд нь гүйлгээний орлого нь 100 сая рублиас дээш байвал компанийг татварын албанд хийсэн гүйлгээний тайланг гаргаж өгөх үүрэгтэй. Баримт бичгийг дараа оны 5-р сарын 20-ны дотор ирүүлнэ. Баримт бичиг нь дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Үйл ажиллагааны сэдэв.
Гүйлгээнд оролцогчдын талаарх мэдээлэл.
Гүйлгээнээс үүссэн орлогын талаархи мэдээлэл.

Татварын алба арилжааны үнийн үнэн зөвийг шалгах эрхтэй. Энэ нь татварыг бүрэн төлж буй байдалд хяналт тавихад зайлшгүй шаардлагатай.

АНХААР! Шилжүүлгийн үнэ тохирч байгааг нотлох үүрэг нь компанид бус татварын албанд нотлогддог. Өөрөөр хэлбэл, татварын алба нь арилжааны үнийн үнэн зөвийг нотлохыг аж ахуйн нэгжид үүрэг болгож чадахгүй.

Компанийн хуулийн хариуцлага

Шалгалтаар тогтоосон үнэ болон зах зээлийн үнийн зөрүү илэрвэл татварын алба гүйцэтгэсэн гүйлгээг харгалзан компанид нэмэлт татвар төлөхийг үүрэг болгож болно. Мөн тухайн компани тодорхой хэмжээний торгууль ногдуулж болзошгүй. Хэрэв 2014-2016 онуудад зөрчил илэрсэн бол төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20%, 2017 онд 40% хүртэл торгууль ногдуулна. Торгууль тогтоохын тулд тухайн аж ахуйн нэгжийн зөрчлийг нотлох ёстой. Энэ зорилгоор байгууллагын баримт бичиг болон бусад эх сурвалжийг ашиглаж болно.

Татвар төлөгчийн сургууль

2011 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн 227-ФЗ Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтийн дагуу "Татварын зорилгоор үнийг тодорхойлох зарчмыг боловсронгуй болгохтой холбогдуулан ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" "Хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээг гүйлгээнд ашигласан үнэ зах зээлийн түвшинд нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулахын тулд татварын албаны тусгай хяналтад хамруулдаг.

ОХУ-ын Татварын хууль (цаашид ОХУ-ын Татварын хууль гэх) нь V.1-ийн "Харилцан хамааралтай аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын гүйлгээтэй холбоотой татварын ерөнхий заалтууд"-аар нэмэгджээ холбогдох байгууллагууд Үнийн гэрээ.”

ОХУ-ын Татварын хуулийн энэ хэсэг (зарим заалтыг эс тооцвол) 2012 оны 1-р сарын 1-нээс хүчин төгөлдөр болсон.

2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 20, 40 дүгээр зүйлийн заалтууд нь зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 24-р бүлэгт заасны дагуу орлого, (эсвэл) зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн гүйлгээнд хамаарна. заасан огноо.

Үүнтэй холбоотойгоор татвар төлөгчдөд шинэ үүрэг хариуцлага бий.

Хяналттай гүйлгээ хийдэг байгууллагууд хуанлийн жилийн эцэст хяналттай гүйлгээний тухай мэдэгдэл, түүнчлэн татварын албаны холбогдох хүсэлтээр хяналттай гүйлгээний баримт бичгийг бүрдүүлж, татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай.

Шилжүүлгийн үнийн шинэ дүрэмд хэн нөлөөлөх вэ?

Шилжүүлгийн үнэ тогтоох тухай хууль тогтоомжийн заалтууд нь холбогдох талуудын хоорондын хэлцэл, түүнтэй дүйцэх гүйлгээнд чиглэгддэг.

ОХУ-ын Сангийн яам 2015 оны 02-р сарын 02-ны өдрийн N 03-01-18/3949 тоот захидалдаа тэмдэглэснээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн V.1-д дэлхийн практикт нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн "гарын урт" зарчмыг хэрэгжүүлэхийг заасан, холбогдох талуудын хоорондын гүйлгээтэй холбоотойгоор татварын зорилгоор үнийг тодорхойлох дүрмийг тогтоосон.

Энэхүү зарчмын мөн чанар нь зах зээлийн жирийн оролцогчид бие даасан түнш болохын хувьд бие биенээсээ тодорхой зайд (гарын уртын зай) байдаг нь харилцан хамааралтай байж, "гар гараасаа хөтлөлцөж", гэрээний үнийг тогтоодог хүмүүсээс ялгаатай юм. татварын төлбөрийг бууруулах зорилгоор зах зээлийн үнээс ялгаатай. Татварын хувьд зах зээлийн үнэлгээнд тулгуурлан үнэ (төлбөр)-ийг компаниуд хараат бус байсан мэтээр дахин тооцдог.

Энэхүү зарчим нь 1995 онд ЭЗХАХБ-ын үндэстэн дамнасан аж ахуйн нэгжүүд болон татварын албаны шилжүүлгийн үнэ тогтоох удирдамжийн үндэс болсон бөгөөд энэ нь гадаадын тэргүүлэх татварын албаны практикт өргөн хэрэглэгддэг.

сек-ийн заалтууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн V.1 нь энэхүү гарын авлагад заасан арга барилтай нягт уялдаатай бөгөөд шилжүүлгийн үнэ тогтооход зориулагдсан болно. Энэ нь нэг компанийн өөр өөр хэлтэс эсвэл нэг группын гишүүдийн хоорондох бизнесийн гүйлгээний үнийг тухайн бүлгийн нийт ашгийг илүү таатай татвартай хүмүүсийн талд дахин хуваарилах байдлаар тогтоохыг хэлнэ. дэглэм. Олон орны, тэр дундаа манай улсын шилжүүлгийн үнэ татварын албаныхны анхаарлын төвд байдаг.

Харилцан хамаарлын гол шалгуур нь оролцооны эзлэх хувь, тухайлбал нэг байгууллага өөр байгууллагад шууд ба/эсвэл шууд бусаар оролцож байгаа бөгөөд ийм оролцооны эзлэх хувь 25% -иас дээш байх үед хэвээр байна.

Үүний дагуу шилжүүлгийн үнийн хариуцлагыг юуны түрүүнд “толгой” болон “охин” компани гэгддэг компаниудтай гүйлгээ хийдэг компаниудад нөлөөлнө. Гадаадын холбогдох байгууллага, оффшор компаниудад онцгой анхаарал хандуулна.

Татварын зорилгоор хяналттай гүйлгээ болон холбогдох талууд

Дан Энэхүү суурь мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн шинэ хэсгийн 105.1, 105.14-т үндэслэн ConsultantPlus ашиглан бэлтгэсэн.

Хяналттай гүйлгээ

Татварын зорилгоор хяналттай ажил гүйлгээ нь холбогдох талуудын хооронд хийсэн гүйлгээ (доор дурдсан шинж чанаруудыг харгалзан үзэх), түүнчлэн тэдгээртэй тэнцэх гүйлгээ юм.

ЗУРАХ Татвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагын хүсэлтээр шүүх тухайн хэлцэл нь ижил төстэй хэлцлийн бүлэгт багтсан гэж үзэх хангалттай үндэслэл байгаа тохиолдолд тухайн хэлцлийг хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Дээр дурдсан хяналттай гүйлгээний шинж чанаруудын дагуу ийм гүйлгээг хангахгүй байх нөхцлийг бүрдүүлэхийн тулд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.14-р зүйлийн 10 дахь хэсэг).

Гүйлгээг хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрөх нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3 дугаар зүйлийн 13 дахь хэсгийн заалтыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.14 дүгээр зүйлийн 11 дэх хэсэг) харгалзан гүйцэтгэнэ.

Танигдаагүй дараах гүйлгээгээр хянагддаг(ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.14-р зүйлийн 1-3 дахь хэсэгт заасан гүйлгээ нь нөхцөлийг хангаж байгаа эсэхээс үл хамааран):

1) ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу байгуулагдсан татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн оролцогчид (энэ нь ашигт малтмалын татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн олборлосон ашигт малтмалын гүйлгээг эс тооцвол). олборлолтод хувиар тогтоосон татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг олборлолтын татвар;

2) дараахь шаардлагыг нэгэн зэрэг хангасан этгээдүүд болох талууд.

эдгээр хүмүүс ОХУ-ын нэг субьектэд бүртгэлтэй;
эдгээр хүмүүс ОХУ-ын бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт, түүнчлэн ОХУ-аас гадуур тусдаа хэлтэсгүй;
эдгээр хүмүүс ОХУ-ын бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн төсөвт аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлдөггүй;
эдгээр хүмүүс аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо хүлээн зөвшөөрөгдсөн алдагдал (өмнөх үеийн алдагдлыг ирээдүйн татварын үе рүү шилжүүлсэн) байхгүй;
дэд зүйлд заасны дагуу эдгээр хүмүүсийн хийсэн гүйлгээг хяналтанд байгаа гэж хүлээн зөвшөөрөх нөхцөл байхгүй. 2-7 Урлагийн 2-р зүйл. 105.14 ОХУ-ын Татварын хууль;

3/ 1-д заасан татвар төлөгчдийн хооронд хийсэн хэлцэл. Урлаг. Оросын Холбооны Улсын Татварын хуулийн 275.2., ижил ордтой холбоотой далайн эрэг дээрх нүүрсустөрөгчийн шинэ ордод нүүрсустөрөгчийн олборлолттой холбоотой үйл ажиллагаа явуулахдаа тэдний үйлдсэн;

4) хуанлийн долоо хоног хүртэлх хугацаатай банк хоорондын зээл (хадгаламж) (хамааруулсан)

5) 1998 оны 7-р сарын 19-ний өдрийн № 114-ФЗ "ОХУ-аас гадаад улсуудтай цэрэг-техникийн хамтын ажиллагааны тухай" Холбооны хуулийн дагуу ОХУ-ын гадаад улсуудтай цэрэг-техникийн хамтын ажиллагааны чиглэлээр.

Холбоотой хүмүүс

Дараахь зүйл нь хүмүүсийг харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болохгүй.

1) зах зээл дэх давамгай байр сууриас шалтгаалан эсвэл бусад ижил төстэй нөхцөл байдлын улмаас хүмүүсийн хийсэн гүйлгээний нөхцөл ба (эсвэл) үр дүнд болон (эсвэл) тэдгээрийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүнд нөлөөлөх. гүйцэтгэсэн гүйлгээний шинж чанараар тодорхойлогддог (х 4 ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйл);

2) дангаараа ОХУ, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд, хотын захиргаа Оросын байгууллагуудад шууд ба (эсвэл) шууд бус оролцоо (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Шилжүүлгийн үнэ тогтоох шинэ дүрмийг дагаж мөрдөхийн тулд компани юу хийх ёстой вэ?

Шилжүүлгийн үнэ тогтоох тухай хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрдөхийн тулд татвар төлөгчид хэд хэдэн арга хэмжээ авах шаардлагатай бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

Тайлант хугацаанд харилцан хамааралтай хүмүүсийн бүртгэлийг бүрдүүлэх.
Тайлангийн хугацаанд хяналттай гүйлгээг тодорхойлох.
Хяналттай гүйлгээний талаар мэдэгдэл бэлтгэх, хангах.
Хяналттай гүйлгээний үнэ (ашиг) нь зах зээлийн түвшинд нийцэж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийх хяналттай гүйлгээ бүрийн баримт бичгийг бэлтгэх.
Татварын суурь, үнэ, гэрээний нөхцөлийг тохируулахтай холбоотой асуултууд
Шаардлагатай мэдээллийг цуглуулахдаа байгууллага доторх харилцан үйлчлэлийн үйл явцыг зохицуулах.

Шилжүүлгийн үнэ тогтоох баримт бичигт тавигдах шаардлага

Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгч нь хяналттай гүйлгээнд мөрдөж буй үнэ зах зээлийн түвшинд нийцэж байгааг нотолсон баримт бичгийг татварын албаны хүсэлтээр гаргаж өгөх үүрэгтэй.

Үүний зэрэгцээ, Татварын хуульд ийм баримт бичгийн хэлбэрийг тогтоогоогүй боловч түүний агуулгад тавигдах шаардлагыг тусгасан болно.

Хяналттай гүйлгээний шилжүүлгийн үнийн баримт бичиг нь дараахь зүйлийг агуулна.

хяналттай хэлцлийн талууд болон хяналттай хэлцэлтэй холбоотой тэдгээрийн үйл ажиллагааны талаарх мэдээлэл;
хяналттай гүйлгээний тодорхойлолт, түүний нөхцөл, үүнд үнийн аргачлалын тодорхойлолт;
хяналттай хэлцлийн талуудын чиг үүрэг, эрсдэл, хөрөнгийн талаарх мэдээлэл;
гүйлгээний үнийг шинжлэхэд ашигласан аргыг сонгох шалтгаан, хэрэглэх аргыг зөвтгөх;
ашигласан мэдээллийн эх сурвалжийн заалт;
харьцуулах гүйлгээг сонгоход ашигласан аргын тайлбар бүхий хэлцлийн зах зээлийн үнэ/ашигт ажиллагааны хүрээний тооцоо;
гүйлгээний үр дүнд хүлээн авсан орлогын хэмжээ (ашиг) ба/эсвэл гарсан зардлын хэмжээ (гарсан), олж авсан ашиг;
хяналттай хэлцлийн талуудын хүлээн авсан эдийн засгийн үр ашгийн талаархи мэдээлэл;
гүйлгээний үнэ/ашигт байдалд нөлөөлсөн бусад хүчин зүйлийн талаарх мэдээлэл;
татвар төлөгчийн татварын суурь ба татварын дүнг (хэрэв байгаа бол) хийсэн залруулга.

Татвар төлөгч нь арилжааны болон (эсвэл) санхүүгийн нөхцөл нь зах зээлийн нөхцөлтэй нийцэж байгааг баталгаажуулсан бусад мэдээллийг өгөх эрхтэй.

Татварын алба хяналттай гүйлгээ хийгдсэн жилийн дараа оны 6-р сарын 1-ээс өмнө хяналттай гүйлгээтэй холбоотой баримт бичгийг шаардаж болно.

Татвар төлөгч дараахь тохиолдолд хяналттай гүйлгээтэй холбоотой баримт бичгийг бүрдүүлэх, ирүүлэх үүргээс чөлөөлөгдөнө гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

монополийн эсрэг байгууллагын шаардлагын дагуу гүйлгээнд үнийг хэрэглэх буюу үнийг зохицуулах;
татвар төлөгч нь харилцан хамааралгүй хүмүүстэй гүйлгээ хийдэг;
хэлцлийн зүйл нь үнэт цаас, зохион байгуулалттай үнэт цаасны зах зээл дээр арилжаалагддаг фьючерс хэлцлийн санхүүгийн хэрэгсэл;
татварын зорилгоор хэлцлийн талаар үнийн гэрээ байгуулсан.

Шилжүүлгийн үнийн баримт бичгийг бэлтгэхдээ Татварын хуульд заасны дагуу ийм баримт бичгийн нарийвчилсан, нягт нямбай байдал нь хэлцлийн нарийн төвөгтэй байдал, түүний үнэ / талуудын ашигт ажиллагааг бүрдүүлэхтэй пропорциональ байх ёстой гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. гүйлгээ.

Урлагийн дагуу хяналттай гүйлгээний (ижил төрлийн гүйлгээний бүлэг) баримт бичгийг хэрхэн бэлтгэсэн талаар илүү дэлгэрэнгүй авч үзье. Урлаг. 105.15 ОХУ-ын Татварын хууль.

Баримт бичгийн үндсэн хэсгүүд:

1. Гүйлгээнд оролцогчид: татвар төлөгчийн тухай мэдээлэл, эсрэг талын мэдээлэл, ижил төстэй хяналттай гүйлгээний жагсаалт

2. Хяналттай гүйлгээнд татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны цар хүрээ (төрөл)-ийн онцлог:

2.1. Гүйлгээний зүйл болох бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн тодорхойлолт, тэдгээрийн ангилал, онцлог шинж чанарууд

2.2. Энэ үйл ажиллагааны чиглэлээр өрсөлдөөний өнөөгийн түвшин

2.3. Татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны чиглэлээр төрийн зохицуулалтын түвшин

2.4. Эдгээр хүчин зүйлсийн үнэд үзүүлэх нөлөөллийн талаархи дүгнэлт

3. Татвар төлөгчийн харьяалагддаг компаниудын бүлгийн онцлог

3.1. Хяналттай гүйлгээний үнэд нөлөөлж буй хүмүүсийг агуулсан компаниудын бүлэг эсвэл ийм бүтцийн нэг хэсэг нь өмчийн бүтэц.

3.2. Хяналттай гүйлгээ хийсэн хүмүүсийн жагсаалт

3.3. Групп компаниудын өрсөлдөх гол давуу талууд

3.4. Холбогдох үйл ажиллагааны чиглэлээр (удирдагч, хамгийн том компани, олон компанийн нэг гэх мэт) групп компаниудын зах зээл дээрх байршлын шинж чанар.

3.5. Бүлгийн үндсэн шинж чанаруудын талаархи дүгнэлт

4. Хяналттай гүйлгээний шинж чанар (функциональ шинжилгээ)

4.1. Хэлэлцээрийн талаарх мэдээлэл (хэлэлцээний бүлэг)

4.2. Хяналттай гүйлгээний функциональ шинжилгээ

4.3. Талуудын функциональ байдлын талаархи дүгнэлт

5. Үнэ тогтоох аргачлал

5.1. Хяналттай хэлцлийн шинжилгээнд ашигласан үнийн аргын талаарх мэдээлэл, зах зээлийн үнийн талаарх мэдээллийн эх сурвалж

5.2. Үнийн аргачлалын тодорхойлолт

5.3. Ашиглаж буй аргыг сонгох, хэрэглэх аргыг сонгох шалтгаануудын үндэслэл

5.4. Үнийг тодорхойлох мэдээллийн эх сурвалж

6. Үнийн хүрээний тооцоо (ашиг)

7. Эцсийн дүгнэлт

Хавсралт 1. Талуудын ашигласан эд хөрөнгө (биет болон биет бус), талуудын гүйцэтгэсэн чиг үүрэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.5-р зүйлийн 6 дахь хэсэг) зэрэг хэлцлийн талуудын функциональ дүн шинжилгээг агуулсан болно. талуудын хооронд хуваарилагдсан эрсдэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.5-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Хавсралт 2. Ажил гүйлгээний ашигт ажиллагааны зах зээлийн түвшинг судлахын тулд харьцуулж болохуйц компаниудыг сонгох үе шатуудын тайлбарыг агуулна (хэрэв судалгаанд харьцуулах ашгийн аргыг сонгосон бол)

Хавсралт 3 (Excel файл).Файлд гурван хавсралт орсон байна: харьцуулах боломжтой компаниудын жагсаалт; зах зээлийн ашигт ажиллагааны интервал; ажил гүйлгээний бодит ашгийн тооцоо - судалгаанд харьцуулах ашигт ажиллагааны аргыг сонгосон бол.

Хяналттай ажил гүйлгээ нь холбогдох талуудын хооронд хийгдсэн ажил гүйлгээ, түүнчлэн түүнтэй адилтгах гүйлгээ юм (). Татварын алба хяналттай гүйлгээнд ашигласан үнийг зах зээлийн үнэд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах эрхтэй (), хэрэв талууд зах зээлийн үнийг тогтоогоогүй бол нэмэлт татвар тооцох. Хуулиар олгогдсон боломжуудыг ашиглан татвар төлөгч шилжүүлгийн үнийн дүрмийг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой эрсдлийг хэрхэн бууруулах талаар авч үзье.

Татвар төлөгчдийн хувьд энэ хэсэгт (цаашид Дүрэм гэх) заасан шилжүүлгийн үнэ тогтоох журмыг хэрэгжүүлэх нь нэлээд ачаалалтай байдаг. Эцсийн эцэст, холбогдох талуудын хооронд гүйлгээ хийдэг компаниуд хяналттай гүйлгээний тухай мэдэгдэл ирүүлэхээс гадна татварын хяналтын зорилгоор баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай байдаг. Энэ нь эдгээр компаниудаас ихээхэн хөдөлмөр, санхүүгийн эх үүсвэр шаарддаг. Тэдний зарим нь хяналттай гүйлгээг ашиглахаас зайлсхийхийг оролдож байгаа нь гайхах зүйл биш юм, жишээлбэл, хувь хүмүүсийн харилцан хамаарлаас "зугтах" замаар.

Үүний тулд бие биетэйгээ үнэн хэрэгтээ холбогдсон татвар төлөгч компаниудын бүлэг нь харилцан хамааралгүй байдлын дүр төрхийг бий болгодог (харилцан хамааралтай хүмүүсийн тухай ойлголт, харилцан хамаарлын шалгуурыг тодорхойлсон). Жишээлбэл, группын бусад компаниудын менежмент, өмчлөлд бизнес эрхлэгчид, менежерүүдийн оролцооноос зайлсхийх замаар тэд харилцан хамаарал, үүний дагуу хяналттай гүйлгээний дүрмийг хэрэгжүүлэхээс албан ёсоор зайлсхийхийг оролдож байна.

Гэсэн хэдий ч ийм үйлдэл нь ихээхэн эрсдэлтэй байдаг.

Ямар гүйлгээг хянадаг вэ?

Одоогийн байдлаар татварын байцаагчдад ийм холболтын албан ёсны шинж тэмдэг байхгүй тохиолдолд хүмүүсийн бодит харилцан хамаарлыг тодорхойлох сайхан боломж бий. Үүний нэг жишээ нь байцаагчийн талд гарсан шүүхийн шийдвэрүүд (2015 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн AS SZO-ийн албан тушаал, А56-55281/2014 тохиолдолд F07-3426/15, 2014 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн АС МО No F05-12000/). А40- 28598/2013 тоот хэргийн 14).

Практикт өргөн хэрэглэгддэг хяналттай гүйлгээнээс зайлсхийх өөр нэг арга бол ийм гүйлгээний орлогын дүнгийн босго утгыг хянах явдал юм.

Ихэнх тохиолдолд гүйлгээ нь хуанлийн жилийн хэмжээ тогтоосон хэмжээнээс давсан тохиолдолд л хяналттай гэж тооцогддог. Хуанлийн жилийн гүйлгээний төрөл, тэдгээрийн орлогын хэмжээг (тогтоосон орлогыг хүлээн зөвшөөрөх журмыг харгалзан тодорхойлсон) эдгээр гүйлгээг хяналттай гэж үзнэ. Жишээлбэл, Оросын татвар төлөгчдийн хооронд хийсэн гүйлгээний хувьд нэг хүнтэй (холбоотой талууд) хийсэн гүйлгээний орлогын босго үнэ нь жилд ерөнхийдөө 1 тэрбум рубль байдаг. Үүний дагуу, хэрэв та хуанлийн жилд ийм татвар төлөгчдийн хооронд хийсэн гүйлгээний хэмжээ 1 тэрбум рублиас хэтрэхгүй байвал гүйлгээ хяналтгүй байх болно.

Зарчмын хувьд энэ нь бүрэн хэрэглэгдэх арга боловч татвар төлөгч гүйлгээг хувааж эхлэх хүртэл л.

ЖИШЭЭ

(гүйлгээний хуваагдал) Хуанлийн жилд "А" (нийлүүлэгч) ба "Б" (худалдан авагч) группын компаниудын хооронд хийсэн гүйлгээ 1800 сая рубль байхаар төлөвлөж байна. Гүйлгээнд хяналт тавихаас зайлсхийхийн тулд "Б" группын өөр компанийг дараахь нөхцлөөр харилцан тооцоонд оруулахаар шийдвэрлэсэн: - "А" нь "Б" компанид 900 сая рублийн бараа нийлүүлэх, "Б" нь дахин зарах. "Б" 905 сая рубль; – “А” компани “В” компанид 900 сая рублийн бараа нийлүүлдэг. Үүний үр дүнд "А" ба "Б" хоёрын хоорондох гүйлгээ албан ёсоор 900 сая рубль болсон, өөрөөр хэлбэл. тогтоосон босго хэмжээнээс бага 1 тэрбум рубль.

Энэхүү заалт нь татварын албанд дээрх тохиолдолд хүмүүсийн хооронд хийсэн гүйлгээний үнийг нэгтгэн гаргуулахаар шүүхэд хандах эрхийг олгосон. Ийм нийлбэр хийх боломжийг ОХУ-ын Сангийн яамны захидалд мөн зааж өгсөн болно ().

Холбоотой талууд (түүнтэй адилтгах) хоорондын гүйлгээг хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй (гүйлгээ нь энэ зүйлд заасан нөхцөлийг хангаж байгаа эсэхээс үл хамааран) тохиолдлыг () Дүрэмд тусгасныг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тодруулбал, холбогдох этгээдийн хооронд гүйлгээ хийгдсэн бөгөөд түүний хэмжээ нь хуульд заасан босго хэмжээнээс хэтэрсэн боловч тэдгээрт заасан гүйлгээг хяналттай гэж үзэхгүй бөгөөд хяналттай гүйлгээний мэдэгдэлд тусгах шаардлагагүй болно. Тэд мөн татварын хяналтын зорилгоор бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагагүй.

тэд ОХУ-ын нэг субьектэд бүртгэлтэй;
оХУ-ын бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт, түүнчлэн түүний хилээс гадуур тусдаа хэлтэсгүй байх;
оХУ-ын бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн төсөвт аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөхгүй байх;
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо алдагдал (өмнөх үеийн алдагдлыг ирээдүйн татварын үе рүү шилжүүлсэн) байхгүй байх;
Эдгээр хүмүүсийн хийсэн гүйлгээг (онцгой тохиолдлын жагсаалт, жишээлбэл, аж ахуйн нэгжүүдийн аль нэг нь эдийн засгийн чөлөөт бүсийн оршин суугч бол) дагуу хяналтанд байгаа гэж хүлээн зөвшөөрөх нөхцөл байхгүй.

Ийнхүү нэг группын харилцан хамааралтай хоёр компани дээрх шалгуурыг хангасан тохиолдолд орлогын хэмжээнээс үл хамааран тэдгээрийн хоорондын гүйлгээг хянахгүй.

Дээрх нөхцөлүүд нь олон татвар төлөгчдөд хэрэгжих боломжтой. Тиймээс бусад бүс нутагт тусдаа хэлтэс байхгүй байх нь чухал юм. Хэрэв тэдгээр нь байгаа бол эдгээр хэлтэс нь бие даасан хуулийн этгээдээр бүртгэгдсэн тохиолдолд илүү ашигтай байх болно гэж бодож болно, дараа нь компани гүйлгээг хяналтгүй гэж хүлээн зөвшөөрөх нөхцөлийг хангана.

Хяналттай арилжааг эрсдэл багатай болгох боломжтой

Эцсийн эцэст, хэрэв та гүйлгээг хянадаг бол татварын үнийн хяналттай холбоотой эрсдлийг бууруулах боломжийг олгодог шилжүүлгийн үнэ тогтоох аргыг практикт хэрхэн сонгох талаар өөрөөсөө асууцгаая.

Зах зээлийн нөхцөлд хяналттай гүйлгээ хийх. Татварын хуульд яг ийм шаардлага тавьдаг. Ерөнхийдөө зах зээлийн үнэ нь үнийн хүрээ юм. Хэрэв та энэ хязгаарт үнээ тогтоовол татварын нэмэлт үр дагавар гарахгүй.

Зах зээлийн интервал дотор татвар төлөгч өөрт ашигтай үнийг сонгох эрхтэй. Тиймээс, хэрэв ашиггүй компани ашигтай компанид бараа зардаг бол хамгийн өндөр үнэ нь зардлыг (алдагдал) бүлгийн өөр компанид шилжүүлэхийн тулд илүү ашигтай байж болно. Үүний дагуу, энэ тохиолдолд интервалын дээд хязгаарын ойролцоо үнийг тогтоох нь үндэслэлтэй юм. Хэрэв компаниудын нөхцөл байдал эсрэгээрээ байвал интервалын доод хязгаарт ойртуулах нь илүү ашигтай байдаг.

Зах зээлийн үнийн хүрээнд үнийг сонгохдоо татварын байгууллага таны тогтоосон үнийг шалгах, санал нийлэхгүй байх эрхтэй гэдгийг санах хэрэгтэй.

Дотоодын харьцуулах гүйлгээ. Дүрмийн заалтын дагуу тэргүүлэх арга нь зах зээлийн үнийг харьцуулах арга юм (,).

Дотоод харьцуулах гүйлгээ гэж нэрлэгддэг, өөрөөр хэлбэл хяналттай гүйлгээтэй харьцуулах боломжтой, гэхдээ арилжааны болон санхүүгийн харьцуулж болохуйц нөхцөлд бие даасан талтай компани гүйцэтгэсэн гүйлгээнд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Хэрэв татвар төлөгч нь харилцан хамааралгүй талуудтай гүйлгээ хийсэн бол ийм гүйлгээний үнийг татварын зорилгоор тэргүүлэх чиглэл болгон хүлээн зөвшөөрдөг.

Иймээс "холбоотой" татвар төлөгчидтэй харьцуулж болохуйц ийм гүйлгээ байгаа нь бусад мэдээллийн эх сурвалжийг ашиглан татварын албанаас үнийг өөрчлөх эрсдэлийг бууруулах боломжтой юм.

Энэхүү мэдээллийн эх сурвалж нь мэдээллийн санг худалдан авахад зардал шаарддаггүй тул дотоод харьцуулах үнийг ашиглах нь бас ашигтай байдаг.

Зах зээлийн үнийг тодорхойлох аргыг сонгох. Татварын хуульд зах зээлийн үнийг тодорхойлох таван аргыг заасан байдаг (:

зах зээлийн үнийг харьцуулах арга;
дараагийн борлуулалтын үнийн арга;
зардлын арга;
харьцуулах ашигт ажиллагааны арга;
ашиг хуваарилах арга.

Эдгээр хоёр ба түүнээс дээш аргыг хослуулан хэрэглэж болно.

Татварын албанаас үнийг тодорхойлох аргыг ашиглахад хязгаарлалт тогтоосон: тэр тухайн арга нь авч үзэж буй нөхцөл байдалд хамаарахгүй гэдгийг нотолсон тохиолдолд л ашигласан аргыг эсэргүүцэх боломжтой бөгөөд энэ нь нэлээд хэцүү (). Үүний дагуу татвар төлөгч зах зээлийн үнийг зөвтгөхдөө татварын байгууллагыг өөрийнхөөрөө удирдаж, хамгийн их хүссэн үр дүнг өгөх аргыг сонгох боломжтой.

Дүрэмд тодорхой тэргүүлэх чиглэлийг зааж өгсөн гэдгийг эргэн санацгаая.

Тиймээс, дүн шинжилгээ хийсэн гүйлгээний нэг хэсэг болгон барааг худалдан авч, талууд нь харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хүмүүс болох хэлцлийн хүрээнд боловсруулалгүйгээр дахин борлуулсан тохиолдолд борлуулалтын үнийн дараагийн арга нь тэргүүлэх ач холбогдолтой юм.

Бусад бүх тохиолдолд харьцуулах зах зээлийн үнийн арга () давуу эрхтэй. Зах зээлийн үнийг харьцуулах аргыг ашиглах боломжгүй эсвэл татварын зорилгоор хэлцэл хийхэд ашигласан үнэ нь зах зээлийн үнэд нийцэж байгаа эсэх талаар үндэслэлтэй дүгнэлт гаргах боломжгүй бол бусад аргыг ашиглахыг зөвшөөрнө. .

Гэхдээ зах зээлийн үнийг харьцуулах аргыг зөвхөн үнийн талаархи мэдээллийн хангалттай эх сурвалж байгаа тохиолдолд л ашиглах боломжтой бөгөөд энэ нь үргэлж боломжгүй байдаг. Иймд татвар төлөгч үнийг тодорхойлохдоо ашигласан аргуудыг зөв үндэслэл болгосноор хэлцлийн үнийг эсэргүүцэх эрсдэлийг бууруулах боломжтой.

Бие даасан үнэлгээ. Зах зээлийн үнийг зөвтгөх энэ аргыг ховор тохиолдолд хүлээн зөвшөөрдөг (). Ийм тохиолдлын нэг нь нэг удаагийн гүйлгээнд үнэлгээчний оролцоо юм.

Энэ тохиолдолд нэг удаагийн гүйлгээ нь эдийн засгийн мөн чанар нь байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаанаас ялгаатай, нэг удаагийн гүйлгээ гэж ойлгогддог. Үүний дагуу нэг удаагийн гүйлгээний хувьд бие даасан үнэлгээчийн тайланд үндэслэн үнийг тодорхойлж болно.

ЖИШЭЭ

Үйлдвэрлэлийн байгууллага нь нэг цехийг зарахаар шийдсэн. Үл хөдлөх хөрөнгө зарах нь байгууллагын үндсэн үйл ажиллагаа биш юм. Энэ тохиолдолд үнэлгээчинг оролцуулан зах зээлийн үнийг тодорхойлж болно.

Хуульд бүх төрлийн мөнгөн тэмдэгтийн хүүгийн хэмжээг тогтоосон бөгөөд хэрэв тодорхой зээлийн хүү ийм хязгаарт багтсан бол зээлдүүлэгчийн орлого, зээлдэгчийн зардлыг зах зээлийнх гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд зах зээлийн хүүгийн түвшинг тооцоолох, татварын хяналтын зорилгоор баримт бичгийг бэлтгэх шаардлагагүй болно.

Үүний зэрэгцээ тогтоосон хязгаарын утгын интервалын дээд хэмжээ (хамгийн бага) хэмжээнээс их хэмжээгээр хүү тогтоохыг хориглоно. Гэхдээ энэ тохиолдолд тухайн хэсгийн ерөнхий дүрмийг баримтална. Энэ нь татварын албанд татварын зорилгоор хэлцлийн үнийг эсэргүүцэх эрхтэй болно гэсэн үг.

ЖИШЭЭ

“А” байгууллага “Б” байгууллагад зээл олгосон. Гүйлгээг хянадаг. Дүрэм журмын дагуу тооцсон аюулгүй хүүгийн хэмжээ нь рублиэр жилийн 5-7% байна. Хэрэв гэрээний нөхцлүүдэд жилийн 10% -ийн хүүтэй байхаар заасан бол татвар төлөгчид тухайн хэсгийн дүрмийн дагуу хүүгийн зах зээлийн түвшинд үндэслэн орлого (зардал) -ыг тодорхойлох ёстой бөгөөд татварын алба энэ дүнг эсэргүүцэж болно. Хэрэв гэрээний нөхцлүүдэд жилийн 6% -ийн хувь хэмжээ байхаар заасан бол жилийн 6% -д үндэслэсэн орлого, зардлын хэмжээг орлогын албан татварт хүлээн зөвшөөрөх бөгөөд татварын алба эдгээр дүнг эсэргүүцэх эрхгүй.

Тогтсон интервалыг ашиглах нь хяналттай гүйлгээний мэдэгдэлд гүйлгээний мэдээллийг оруулах үүргийг хүчингүй болгодоггүй. Үүний зэрэгцээ, орлогын албан татварын орлого, зардлыг тусгай журмын дагуу тодорхойлдог тул дээрх жишээнд 6 хувийн хувь хэмжээ хэрэглэсэн бол татварын хяналтын зорилгоор баримт бичиг бүрдүүлэх шаардлагагүй болно. Тиймээс, энэ нь "хэрэв ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн зарим татварыг тооцох, төлөх асуудлыг зохицуулдаг бол бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн үнийг тодорхойлох бусад дүрмийг тодорхойлсон бол. татварын зорилгоор ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн дүрмийг дагаж мөрдөнө." Дүрмийн хоёр дахь хэсэгт үнийг тодорхойлох тусгай дүрмийг тогтоосон тохиолдолд яг ийм байна.

Үнэт цаасны зах зээлийн үнийг тодорхойлох аргыг сонгох. үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний орлогын албан татварын суурийг тооцох тусгай дүрмийг тогтоосон. Түүнээс гадна, зарим тохиолдолд () -д заасан дээр дурдсан үнийг тодорхойлох аргыг ашиглахыг зөвшөөрдөг.

Тиймээс, зах зээлийн үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний санхүүгийн үр дүнг (хяналттай гүйлгээг оролцуулан) тогтоохдоо татвар төлөгч нь тогтоосон аргыг ашиглан тогтоосон гүйлгээний тооцоолсон үнийг татварын зорилгоор хүлээн авах эрхтэй. Үүний зэрэгцээ тэрээр дараахь нөхцлүүдийн дор хаяж нэгийг хангасан тохиолдолд татварын зорилгоор үнэт цаасны үнийг тодорхойлох журмыг хэрэглэж болохгүй.

үнэт цаасны худалдан авагч (харьяа талуудын хамт) үнэт цаасны харгалзах гаралтын 5-аас дээш хувийг эзэмшигч болсон;
үнэт цаасны тоо нь холбогдох үнэт цаасны 1 хувиас хэтэрсэн;
үнэт цаасны үнийг төрийн болон орон нутгийн засаг захиргааны шийдвэрээр тогтоодог;
үнэт цаасны худалдан авагч (худалдагч) нь эдгээр үнэт цаасыг гаргагч, тэр дундаа саналын дагуу.

Үүний дагуу дээр дурьдсан тохиолдолд татвар төлөгч өөрт нь илүү ашигтай зүйлийг сонгох боломжтой - дүрмийг хэрэглэх эсвэл шилжүүлгийн үнэ тогтоох журам.

Станислав Жарбеков, ANO "IRSOT"-ийн дэд захирал, хуульч, мэргэшсэн аудитор