Үйлчилгээ 

Тусдаа хэлтсийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хаана төлөх вэ. Тус тусдаа хэлтэстэй бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрхэн зөв төлөх вэ. Төлбөрийг хаана төлөх, бие даасан нэгжийн тайланг гаргах: онцгой тохиолдол

Тусдаа хэлтэс, хувь хүний ​​орлогын албан татвар (Курбангалеева О.А.)

Нийтлэл нийтэлсэн огноо: 2017.03.02

Олон улсын боловсролын байгууллагууд улс орны янз бүрийн бүс нутагт тусдаа хэлтэстэй байдаг. Тайлангийн хугацаанд ийм байгууллагуудын нягтлан бодогчид хувь хүний ​​орлогын албан татварыг зохих төсөвт хэрхэн зөв тайлагнаж, төлөх вэ гэсэн асуулттай тулгардаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөр

Татварын агентууд - ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд хүн амын орлогын албан татварын тооцоолсон болон суутгасан дүнг өөрсдийн байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). ). Энэ тохиолдолд тусдаа хэлтсийн байршилд төсөвт төлөх татварын хэмжээг хуримтлагдсан, төлсөн орлогын дүнг үндэслэн тодорхойлно.
- хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан тус тусдаа хэлтсийн ажилтнууд;
- энэ байгууллагын нэрийн өмнөөс тусдаа хэлтэс хувь хүмүүстэй байгуулсан иргэний хуулийн гэрээний дагуу.
Тиймээс, тусдаа хэлтсийн ажилчдад төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг бие даасан тайлан баланстай эсэхээс үл хамааран тухайн хэлтсийн татварын албанд бүртгүүлсэн газарт нь төсөвт шилжүүлэх ёстой. болон корреспондент данс эсвэл үгүй ​​(ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 12/30/2015 N BS-4-11/23300@ захидал).

"Тусгаарлагдсан" 6-NDFL

2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хувь хүний ​​орлогын албан татварын бүх татварын агентууд улирал бүр тооцоогоо 6-NDFL хэлбэрээр ирүүлэх шаардлагатай (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн N MMV-7-11/450@ тушаалаар батлагдсан) Цаашид 6-NDFL маягтын тооцоо гэж нэрлэнэ) таны бүртгүүлсэн газрын татварын байцаагч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). 6-NDFL маягтыг ашиглан тооцооллыг эхний улиралд (3-р сарын 31-ний байдлаар), зургаан сар (6-р сарын 30-ны байдлаар), есөн сар (9-р сарын 30-ны байдлаар), жилийн (12-р сарын 31-ний байдлаар) хийсэн.
Татварын агентууд - Оросын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд 6-NDFL маягтыг дараах дарааллаар ирүүлнэ.
- эдгээр салангид хэлтсийн ажилчдын хувьд - эдгээр тусдаа хэлтсийн бүртгэлтэй газрын татварын албанд;
- Иргэний хуулийн гэрээгээр (цаашид иргэний эрх зүйн гэрээ гэх) орлого олж авсан иргэдийн хувьд - эдгээр гэрээг байгуулсан тусдаа хэлтсийн бүртгэлтэй газрын татварын албанд.
Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн N BS-4-11/3168@, 2016 оны 02-р сарын 25-ны өдрийн N BS-4-11/3058@, 12/30-ны өдрийн захидалд дурдсан болно. 2015 N BS-4-11 / 23300@.
2-NDFL маягтын гэрчилгээг ижил дарааллаар ирүүлнэ.

Жишээ. Тус боловсролын байгууллага нь Королев хотод салбартай бөгөөд хувь хүнтэй үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн гэрээ байгуулсан. Энэ тохиолдолд түрээслэгч, хувь хүнд түрээсийн төлбөр төлөхдөө суутгасан орлогын албан татварыг тусдаа хэлтэс Королев хотын төсөвт илгээдэг. Байгууллага нь зөвхөн төв оффис төдийгүй салбарын байршилд 6-NDFL маягт, гэрчилгээг 2-NDFL маягтаар ирүүлэх ёстой. Энэ тохиолдолд түрээсийн гэрээний дагуу ашигласан үл хөдлөх хөрөнгийн байршил хамаагүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн N BS-4-11 / 11951@ захидал).

Анхаар! Хэрэв тусдаа хэлтэс нь хувь хүмүүст төлбөр хийхгүй бол 6-NDFL маягт дахь тооцоог тухайн газрын татварын албанд гаргаж болохгүй. Энэ нь тэг тооцоог танилцуулаагүй гэсэн үг юм.

Хамгийн том татвар төлөгчид

Татварын агентууд - хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилдаг, тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд нь тусдаа хэлтэс тус бүрээр 6-NDFL маягтыг тусад нь бөглөнө.
Тусдаа хэлтсийн ажилчдын хувьд 6-NDFL маягтын тооцоог татварын албанд ирүүлнэ.
- хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газар,
- эсвэл холбогдох OP-ийн дагуу ийм татвар төлөгчийг бүртгүүлсэн газар.
Өөрөөр хэлбэл, хамгийн том татвар төлөгчид тусдаа хэлтсийн ажилтнууд, түүнчлэн тусдаа хэлтэстэй байгуулсан GPC гэрээний дагуу хувь хүмүүсийн орлогын талаархи тайлангаа хаана гаргахаа сонгох эрхтэй.
Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн N BS-4-11/3168@, 2016 оны 02-р сарын 25-ны өдрийн N BS-4-11/3058@ захидалд дурдсан болно.
Хамгийн том татвар төлөгчдийн нэгд багтсан байгууллагын тусдаа хэлтэс татан буугдах (хаах) тохиолдолд хуанлийн жил дуусахаас өмнө та татан буугдаж буй иргэнийг бүртгүүлсэн газарт 6-NDFL маягтаар тооцоогоо гаргаж болно. хаалттай) тусдаа хэлтэс. Түүгээр ч зогсохгүй тооцоололд оны эхэн үеэс эхлэн тус тусдаа хэлтэс татан буугдах (хаах) дуусах хүртэлх хугацааны мэдээллийг тусгасан байх ёстой. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 03-р сарын 02-ны өдрийн N BS-4-11/3460@ захидалд дурдсан болно.

Бүгдэд нэг

Хэрэв тооцооллыг тусдаа хэлтэстэй байгууллага 6-NDFL маягтаар бөглөсөн бол "KPP" талбарт тус байгууллагад хуваарилагдсан хяналтын цэгийг тус тусад нь хэлтэстэй газар зааж өгсөн болно (Хэвлэлийг бөглөх журмын 2.2-р зүйл). тооцоо, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 2016 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн N BS- 4-11 / 4900@).
Хэд хэдэн тусдаа хэлтэс нь нэг татварын албанд бүртгүүлсэн, тус тусдаа хэлтэс тус бүр өөрийн хяналтын цэгтэй байх нөхцөл байдал үүсч болно.
Энэ тохиолдолд 6-NDFL маягт дахь тооцоог тусдаа хэлтэс тус бүрээр тусад нь ирүүлнэ. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N BS-4-11 / 23129@, 2016 оны 8-р сарын 1-ний өдрийн N BS-4-11 / 13984@ захидалд дурдсан болно. Өөрөөр хэлбэл, хэд хэдэн тооцоог татварын албанд 6-NDFL хэлбэрээр өөр өөр хяналтын цэгүүдээр ирүүлнэ.
Татварын албаны дүгнэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэгт татварын төлөөлөгчдөд татварыг шилжүүлэх, тооцоог гаргаж өгөх тусдаа хэлтсийг бие даан сонгох боломжийг олгодог дүрмийг агуулаагүйд үндэслэсэн болно. 6-NDFL маягт.

Нэг нутаг дэвсгэр, өөр өөр татварын алба

Хэрэв байгууллагын хэд хэдэн тусдаа хэлтэс нь өөр өөр татварын албаны харьяаллын нутаг дэвсгэрт нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол тухайн байгууллагыг тусдаа хэлтсийн аль нэгнийх нь байршил дахь татварын албанд бүртгүүлж болно. Энэ тохиолдолд байгууллага нь татварын албанд бүртгүүлэх тусдаа хэлтэсийг бие даан сонгоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Үүнийг хийхийн тулд байгууллага нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн ЯК-7-6/488 тоот тушаалын 4-р хавсралтад өгөгдсөн №1-6-Нягтлан бодох бүртгэлийн маягтаар татварын албанд мэдэгдлийг илгээдэг. @.
Тиймээс, хэд хэдэн нь нэг хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг боловч өөр өөр татварын албанд харьяалагддаг бол тухайн байгууллага нь тусдаа хэлтсийн аль нэгнийх нь байршилд бүртгүүлэх эрхтэй.
Үүнтэй төстэй дүрэм нь Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотуудад үйлчилдэг.
Эндээс асуулт гарч ирж байна: Москва эсвэл Санкт-Петербургт байрлах бүх салангид хэлтсийн хувьд 6-NDFL хэлбэрээр нэг тооцоог гаргаж өгөх боломжтой юу? Эсвэл тусдаа хэлтэс бүрт тусдаа тооцоо гаргах шаардлагатай юу?
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн N BS-4-11 / 21223@ захидалд татварын алба 6-NDFL маягт дахь тооцоог бөглөх журмын талаар сануулсан. Тодруулбал, тусдаа хэлтэстэй байгууллага тооцооны маягт бөглөсөн бол тухайн байгууллагын бүртгэлд байгаа хяналтын цэгийг тус тусдаа хэлтсийн байршлын дагуу "KPP" гэсэн мөрөнд зааж өгнө (хэсгийн 2.2-т). 6-NDFL тооцоог бөглөх журмын 2).
Хэрэв байгууллага нь нэг хотын хэд хэдэн тусдаа хэлтсээс нэг хариуцах хэлтсийг сонгон, тус тусдаа хэлтсийн байршил дахь татварын албанд бүртгүүлсэн бол татварын алба зөвхөн энэ хэлтэст хяналтын цэгийг томилдог. Энэ хотын захиргаанд байрладаг бусад тусдаа хэлтэсүүд өөрсдийн хяналтын цэггүй тул 6-NDFL маягтыг ашиглан тооцоо хийх боломжгүй гэсэн үг юм.
Өөрөөр хэлбэл ижил TIN болон KPP бүхий 6-NDFL маягтын хэд хэдэн тооцоог татварын албанд ирүүлэх тул татварын алба энэ тохиолдолд зөвхөн нэг тооцоог 6-NDFL хэлбэрээр ирүүлэхийг зөвшөөрсөн (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 2016 оны 10-р сарын 5 N BS- 4-11/18870@).
Тиймээс, Москва, Санкт-Петербург эсвэл бусад хотын захиргаанд хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй, өөр өөр татварын албаны харьяалагдах нутаг дэвсгэрт байгаа байгууллага нь тухайн байгууллагын сонголтоор (даалгавартай) эдгээр тусдаа хэлтсийн аль нэгнийх нь байршилд бүртгүүлсэн бол. зөвхөн шалган нэвтрүүлэх цэгийн энэ тусдаа хэлтэст), дараа нь 6-NDFL маягт дахь тооцоог татварын төлөөлөгч эдгээр бүх тусдаа хэлтсийн ажилтнуудтай холбоотой бөглөж, энэ хэлтсийн бүртгэлтэй газарт ирүүлнэ. Энэ тохиолдолд 6-NDFL маягтыг ашиглан тооцоо хийхдээ хариуцсан тусдаа хэлтсийн хяналтын цэгийг зааж өгсөн болно.

Үүнтэй ижил OKTMO

6-NDFL маягтын дагуу тооцооны маягтыг OKTMO тус бүрээр тусад нь бөглөнө. Үүнийг 6-NDFL маягт дахь тооцоог бөглөх журмын 1.10-д заасан болно.
Тиймээс асуулт гарч ирж байна: хэрэв тэдний OKTMO нь ижил байвал толгой байгууллага болон тусдаа хэлтэст 6-NDFL хэлбэрээр нэг тооцоог гаргаж өгөх боломжтой юу?
Энэ асуултын хариулт нь тусдаа нэгжийг бүртгэх, хяналтын цэгийг томилохоос хамаарна.
Татварын төлөөлөгчийг зөвхөн төв оффисоор дамжуулан бүртгүүлсэн тохиолдолд л үндсэн байгууллага болон тусдаа хэлтсийн мэдээллийг багтаасан 6-NDFL маягт дээр нэг тооцоог гаргаж болно. хариуцлагатай тусдаа хэлтэс. Үүний зэрэгцээ тусдаа нэгж нь өөрийн хяналтын цэггүй байдаг.
Хэрэв тусдаа хэлтэс нь өөрийн хяналтын цэгийг хуваарилан татварын албанд бүртгүүлсэн бол төв оффис болон тусдаа хэлтэс нь ижил OKTMO-тэй байсан ч гэсэн 6-NDFL хэлбэрээр татварын албанд хоёр тооцоог ирүүлнэ.

Хэрэв та хурдны хайрцаг эсвэл OKTMO-г хольсон бол

Хэрэв 6-NDFL маягт дахь тооцоог бөглөхдөө татварын төлөөлөгч хяналтын цэг эсвэл OKTMO-г зааж өгөхдөө алдаа гаргасан бол татварын төлөөлөгч 6-NDFL маягтын хоёр тооцоог бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлэх ёстой.
- өмнөх тооцоонд заасан хяналтын цэгүүд болон OKTMO-г харуулсан шинэчилсэн тооцоо, түүний бүх хэсгүүдэд тэг үзүүлэлтүүд;
- зөв хяналтын цэг ба OKTMO-г харуулсан анхан шатны тооцоо.
Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн N GD-4-11/14772 тоот захидалд дурдсан болно.
Нэмж дурдахад, хэрэв татварын төлөөлөгч тооцоог 6-NDFL маягтаар ирүүлсэн бол түүнийг хүлээлгэн өгөх эцсийн хугацаа дууссаны дараа зөв хяналтын цэг, OKTMO-г харуулсан бол Урлагийн 1.2-т заасан татварын зөрчил үйлдсэн хариуцлага хүлээлгэнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-д хамаарахгүй.

Анхаарна уу. 6-NDFL хэлбэрээр амралтын төлбөрийг дахин тооцоолсны улмаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг буцаан олгох
Татварын төлөөлөгч 2016 оны 4-р сард хийсэн амралтын төлбөрийг дахин тооцсонтой холбогдуулан ажилтанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг буцаан олгосон бол татварын төлөөлөгчийн буцаан өгсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тооцоонд 090-р мөрөнд тусгана. маягт 6-NDFL (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн N ММВ-7-11/450@ тушаалаар батлагдсан) 2016 оны эхний хагаст. Энэхүү тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2016 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн BS-4-11 / 19483@ тоот захидалд өгсөн.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн эцэг эхийн байгууллага нь тусдаа хэлтэс бүртгэхийн тулд Холбооны татварын албанд тус тусад нь хэлтсээс шимтгэл төлөх ёстой юу?

Энэхүү нийтлэл нь 2017 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн Холбооны Татварын албанд тус тусад нь хэлтэсээс шимтгэл төлөх ёстой эсэх асуултад хариулах болно.

Асуулт:Бид төв оффистой ижил бүс нутаг болон бусад бүс нутагт тусдаа хэлтэс нээдэг. 2017.01.01 хүртэл нээлттэй Тусдаа хэлтэс нь өөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс, харилцах дансгүй байдаг. Үүний дагуу толгой байгууллага нь тус тусдаа хэлтэсүүдийг бүртгэхдээ эдгээр тусдаа хэлтсийн ажилчдаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг Холбооны татварын албанд төлдөг. Хэрэв "Тийм" бол 01/02/17-ны өдрөөс өмнө үндсэн байгууллагын байршил дахь Холбооны татварын албанд тус тусад нь хэлтэст шимтгэл төлнө гэсэн мэдэгдэл өгөх шаардлагатай байсан уу? Бид ямар ч мэдэгдэл ирүүлээгүй тул одоо мэдэгдэл бүрт 200 рублийн торгууль ногдуулах болно, мөн бид тусдаа хэлтэсээс холбогдох татварын албанд шимтгэл төлөөгүй тул торгууль төлөх үү? Одоо бид өөр тусдаа хэлтэс нээж байна - өөр татварын албанд шимтгэл төлсөн тухай Холбооны татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай юу? 2016 оны 12-р сарын шимтгэлийг 2017 оны 1-р сард төлсөн бөгөөд үүнийг бүгдийг нь үндсэн байгууллагад төлөх ёстой юу эсвэл төлбөрийг тусад нь болон эцэг эх гэж хуваах ёстой юу? Хэрэв тийм бол 2016 оны тайланг яаж, хаана өгөх шаардлагатай байсан бэ?

Хариулт: 1. Асуултын агуулгад үндэслэн 2017 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн эцэг эхийн байгууллагад төлбөр тооцоо хийх эрх бүхий тусдаа хэлтэс байхгүй бол болохгүй.

Ажилчдын даатгалын шимтгэлийг хэрхэн төлөх вэ

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ажилчдадаа орлого хуримтлуулдаг тусдаа хэлтэсүүд (НБ) шимтгэл төлж, тайлагнадаг байх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 34-р бүлэгт өөр шаардлага байхгүй. Агуулгад үндэслэн НБ-д нягтлан бодох бүртгэлийн асуудал (цалингийн бичиг хэргийн ажилтан) байхгүй бөгөөд энэ нь толгой байгууллага өөрөө ажилчдын төлбөрийг тооцдог гэсэн үг юм. Мөн OP-д төлбөр тооцоо хийх эрхийг өгөөгүй компани нь бүх ажилчдын шимтгэлийг мэргэжлийн хяналтын газарт шилжүүлдэг. үндсэн байгууллагын бүртгэлийн газар.

2. Хэрэв 2017 оноос эхлэн төв оффис нь өмнө нь нээгдсэн OP-д ажилчдын төлбөрийг тооцох эрх олгохоор төлөвлөөгүй бол татварын албанд мэдэгдэл ирүүлэх шаардлагагүй болно. Тиймээс, 2017 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш даатгалын шимтгэл төлөх журам таны нөхцөл байдалд өөрчлөгдөөгүй тул торгууль ногдуулах ёсгүй (эхний байгууллага нь бүх ажилчдад бүртгүүлсэн газартаа шимтгэл төлдөг).

3. Татварын албанд шинээр нээгдсэн OP-ийн тайланг зөвхөн тухайн нэгж байгаа тохиолдолд өгөх шаардлагатай ажилчдын төлбөрийг хуримтлуулах эрхтэй болно. Өөрөөр хэлбэл, OP нь шинэ OP-ийн ажилтнуудад цалин өгөх ажилтан (жишээлбэл, нягтлан бодогч) ажилд авна. Хэрэв шинэ OP-д нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс байхгүй бөгөөд цалинг үндсэн байгууллагад төвлөрсөн байдлаар тооцдог бол Холбооны татварын албанд "Төлбөрийг тооцоолох эрх олгох тухай мэдэгдэл" -ийг Холбооны татварын албанд дамжуулах шаардлагагүй болно.

4.Тийм ээ, 2016 оны 12-р сард. Шимтгэлийг OP-оор задаргаагүйгээр толгой байгууллага төвлөрсөн байдлаар төлөх ёстой байв.

Тусдаа хэлтэс нь ажилчдын тэтгэмжийг бие даан тооцсон тохиолдолд л ажилчдынхаа төлбөрийг төлдөг. Таны нөхцөл байдал одоогоор өөр байна. Тийм ч учраас Тусдаа хэлтсийн ажилчдын талаархи мэдээллийг тухайн байгууллагын төв оффисын тооцоонд оруулсан болно. 2016 оны даатгалын шимтгэлийг хуучин журмын дагуу Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сангийн салбаруудад тайлагнах ёстой байв. үндсэн байгууллагын байршилд.

Тусдаа нэгжийг хэрхэн төлөх вэ

ОХУ-д байгаа гадаад дахь тусдаа нэгжүүдийн хувьд шимтгэлийг шилжүүлж, төлбөрийг тухайн байгууллагын төв оффис нь өөрийн байршилд хийдэг.

Нөхцөл байдал: ОХУ-д байрладаг тусдаа хэлтэс төлбөрийг бие даан төлж, тайлангаа ирүүлэх үед

2017 оноос хойш нэгжийн чиг үүрэг өөрчлөгдсөн үү, үгүй ​​юу гэдэг чухал. 2017 онд 2016 онтой харьцуулахад хувь нэмэр оруулах эрхийг олгох эсвэл хасахаар төлөвлөөгүй хүмүүсийн хувьд юу ч өөрчлөгдөхгүй.

2017 оноос хойш тусдаа хэлтэс нь даатгалын шимтгэлийг бие даан төлж, тайлан гаргаж өгөх нөхцөл өөрчлөгдсөн. 2017 он хүртэл хэлтэс нь дараахь тохиолдолд ийм үүрэг хүлээсэн.
- ажилчдад төлсөн орлого;
- тусдаа харилцах данс, үлдэгдэлтэй байсан.

2017 оноос хойш хэлтэс нь төлбөрөө өөрөө төлж, төв оффис нь хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр төлөх эрх олгосон бол Холбооны татварын албанд тайлагнах ёстой. Байгууллагын байршил дахь татварын албанд ийм эрх мэдлийг заавал мэдэгдэх ёстой.

Хүснэгтэнд байгаа янз бүрийн тохиолдлуудыг нэгтгэн харуулъя.

Нөхцөл байдал Төлбөр тооцох зөвшөөрлийн мэдэгдэл Төлбөр тооцох эрхээ хасуулсан тухай мэдэгдэл

хассангүйийм эрх мэдэл

 Илгээх шаардлагагүй. Тэтгэврийн сангийн салбар нь Холбооны татварын албанд мэдээлэл дамжуулна. Илгээх шаардлагагүй

2017 он хүртэл тусдаа хэлтэс нь төлбөрийг бие даан тооцож, шимтгэл төлж, ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын сантай ОХУ-ын Тэтгэврийн санд тайлагнадаг байв.

2017 оноос хойш төв оффис хасагдсанийм эрх мэдэл

 Илгээх шаардлагагүй Төлбөр тооцох эрхээ хасуулах тухай тушаал гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор гаргаж өгөх ёстой.

2017 он хүртэл тус тусдаа хэлтэс нь даатгалын шимтгэл төлөөгүй, Тэтгэврийн санд тайлангаа ирүүлээгүй.

2017 оноос хойш төв оффис нь ажилчдын төлбөрийг хуримтлуулах эрхийг түүнд өгсөн

 Бүрэн эрх олгосон өдрөөс хойш нэг сарын дотор ирүүлэх ёстой

Дараа нь төв оффис нь тусдаа аж ахуйн нэгжийн бүрэн эрхийг хассан тохиолдолд л өргөдөл гаргах шаардлагатай болно.

Хугацаа - бүрэн эрхээ хасуулах тухай тушаал гарсан өдрөөс хойш нэг сарын дотор

Тус тусдаа хэлтэс нь 2017 он хүртэл даатгалын шимтгэл төлөөгүй, санд тайлагнадаггүй байсан.

2017 оноос хойш төв оффис нь ажилчдад төлбөр тооцох эрх мэдлийг хэлтэст өгөхөөр төлөвлөөгүй байна.

 Илгээх шаардлагагүй

Даатгалын шимтгэлийн тооцоог хэрхэн бэлтгэх, Холбооны татварын албанд өгөх

Хэрхэн өнгөрөх вэ

Байгууллага, бизнес эрхлэгчид дараахь тооцоог гаргаж өгдөг.
- цахим хэлбэрээр эсвэл цаасан дээр - өмнөх тайлангийн (тооцоо) хугацааны ажилчдын дундаж тоо 25 хүнээс хэтрэхгүй бол;
- зөвхөн цахим хэлбэрээр - өмнөх тайлангийн (тооцооны) хугацааны дундаж ажилтны тоо 25-аас дээш хүн байвал.

Тусдаа хэлтэс нь ажилчдын тэтгэмжийг бие даан тооцдог бол ажилчдынхаа төлбөрийг төлдөг. Энэ тохиолдолд хэлтэс нь суурин газрынхаа Холбооны татварын албанд төлбөр тооцоог ирүүлдэг. Тооцоолохдоо тусдаа нэгжийн хяналтын цэгийг зааж өгнө.

Хэрэв тусдаа хэлтэс нь эдгээр шалгуурыг хангаагүй бол тухайн байгууллагын төв оффисын тооцоонд тус тусад нь хэлтсийн ажилчдын мэдээллийг оруулна. ОХУ-аас гадуурх тусдаа хэлтэсүүдийн хувьд тухайн байгууллагын байршилд мөн мэдээлнэ үү.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 431-р зүйлд заасан заалтаас хамаарна.

3.ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн 03-15-07/9512 тоот захидал.
[Тусдаа хэлтэстэй байгууллагад хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг тооцох тухай]

"Оросын Холбооны Татварын албаны 2017 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн BS-4-11/68@ дугаартай, тус тусад нь хэлтэстэй байгууллага даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын шимтгэлийн тайланг гаргах журмын тухай захидалтай холбогдуулан. Татвар, гаалийн бодлогын газраас дараах мэдээллийг өгч байна.
ОХУ-ын Татварын хуулийн (цаашид Дүрэм гэх) 34-р бүлгийн "Даатгалын шимтгэл"-ийн 431-р зүйлийн 11 дэх хэсгийн заалтыг үндэслэн даатгалын шимтгэлийг төлөх, даатгалын хураамжийн тооцоог байгууллагууд дараахь байдлаар хийдэг. тэдгээрийн байршил болон хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг тооцдог тусдаа хэлтэсүүдийн байршилд.
Үүнээс гадна, заалтын дагуу даатгалын шимтгэл төлөгчид ОХУ-ын даатгалын шимтгэл төлөгч байгууллагын байршил дахь татварын албанд тус тусад нь байгуулагдсан тусдаа хэлтэс (салбар, төлөөлөгчийн газар гэх мэт) эзэмшиж байгаа тухай мэдэгдэх шаардлагатай. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт зохих эрх мэдэл олгосон өдрөөс хойш нэг сарын дотор хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, цалин хөлсийг тооцох эрхтэй (эрх мэдлээ хасах тухай).
Үүний зэрэгцээ, 2016 оны 03-р сарын 07-ны өдрийн 243-ФЗ-ын Холбооны хуулийн 5-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг, хоёр дахь хэсэгт шилжүүлсэнтэй холбогдуулан нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" албан журмын тэтгэвэр, нийгмийн болон эрүүл мэндийн даатгалын даатгалын шимтгэлийг зохицуулах эрх бүхий татварын алба (цаашид Холбооны № 243-ФЗ гэх) хуулийн 23 дугаар зүйлийн 3.4 дэх хэсгийн 7 дахь хэсгийн заалтууд нь тус тусад нь байгуулагдсан тусдаа хэлтэст хамаарна. Энэхүү Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш, тухайлбал 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, урамшуулал хуримтлуулах эрх бүхий ОХУ-ын байгууллагад олгосон ОХУ-ын нутаг дэвсгэр.
Үүний зэрэгцээ, 243-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагууд 2017 оны 2-р сарын 1-ээс өмнө татварыг тайлагнах үүрэгтэй. 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн байдлаар хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулах эрх бүхий Оросын байгууллагуудын салангид хэсгүүдийн талаархи мэдээлэл.
Тиймээс, дээр дурдсан зүйлийг харгалзан, хэрэв тусдаа хэлтэстэй байгууллагад 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө иргэдийн ашиг тусын төлөө төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулах, даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын шимтгэлийн тооцоог ирүүлэх ажлыг хийсэн. Байгууллага өөрөө төвлөрсөн бөгөөд 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш энэ журам өөрчлөгдөөгүй бол 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн даатгалын шимтгэл төлж, даатгалын шимтгэлийн тооцоог тухайн байгууллага оршин суугаа газрынхаа татварын албанд гүйцэтгэнэ.

Хэрэв тусдаа хэлтэстэй байгууллагад 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө иргэдийн ашиг тусын тулд төлбөр, бусад урамшууллыг тооцох, даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын хураамжийн тооцоог тус байгууллага өөрөө болон түүний 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш энэ журам өөрчлөгдөөгүй бөгөөд 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын шимтгэлийн тооцоог тус тусад нь татварын албанд хүргүүлэх болно. байгууллагын байршил, түүний тусдаа хэлтэсүүдийн байршилд ажилчдын төлбөр тооцоо, даатгалын шимтгэл төлөх эрх бүхий байгууллагаас олгосон.
Түүгээр ч зогсохгүй, энэ тохиолдолд ийм байгууллага нь тус зүйлийн 3.4 дэх хэсгийн 7-д заасан хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулах эрхийг тусдаа хэлтэст олгох тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэг хүлээхгүй. Хуулийн 23 дугаар зүйл."

4.ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн BS-4-11/2748@ захидал.
[Даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын шимтгэл төлөгч - тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын тайлан гаргах тухай]

"Даатгалын шимтгэл төлөгчдийн асуулт их ирж байгаатай холбогдуулан ОХУ-ын Холбооны татварын алба тодруулж байна.

1. Даатгалын шимтгэлийг төлөх, даатгалын шимтгэл төлөгчдийн тайлан гаргах асуудлаар - тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйлийн 7, 11 дэх хэсэгт заасны дагуу даатгалын шимтгэлийг төлөх, даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргах ажлыг өөрийн оршин суугаа газар, хаягаар явуулдаг байгууллагууд гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байрладаг, хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулдаг тусдаа хэлтсийн байршил.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан тусдаа хэлтэс (түүний дотор салбар, төлөөлөгчийн газар) -ийг хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, урамшуулал хуримтлуулах эрхтэй болгох шийдвэрийг даатгалын шимтгэл төлөгч бие даан гаргадаг.
Хуулийн 23 дугаар зүйлийн 3.4 дэх хэсгийн 7-д заасны дагуу даатгалын шимтгэл төлөгч нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан тусдаа хэлтэс (салбар, төлөөлөгчийн газар гэх мэт) эзэмшиж байгаа тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. Холбоо нь түүнд холбогдох эрх мэдлийг олгосон өдрөөс хойш нэг сарын дотор хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, урамшуулал олгох эрхтэй (эрх мэдлээ хасах тухай).
Иймээс даатгалын шимтгэл төлөгчид дээр дурдсан эрх мэдлийг олгохгүйгээр тусдаа хэлтэс байгуулах тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэг хүлээхгүй.
Хууль тогтоомжийн онцлогоос шалтгаалан тус тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын даатгалын шимтгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тайлагнах, төлөх журам өөр байна.
Тиймээс, хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар татварын агентууд - ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд нь татварын хугацаа дууссан хувь хүмүүсийн орлого, тооцсон, суутган, төсөвт шилжүүлсэн татварын дүнг агуулсан баримт бичгийг ирүүлнэ. ОХУ-ын тогтолцоо, эдгээр тусдаа хэлтсийн ажилтнуудтай холбоотой татварын төлөөлөгчийн тооцож, суутгасан хувь хүмүүсийн орлогын албан татварын дүнг тооцох, эдгээр тусдаа хэлтсийн бүртгэлтэй газрын татварын албанд, түүнчлэн иргэний гэрээгээр орлого олж авсан иргэдийн хувьд ийм гэрээ байгуулсан тусдаа хэлтсийн бүртгэлтэй газрын татварын албанд."

2017 оны даатгалын шимтгэл: шуурхай зөвлөгөө

Бүх нэгжийг бүртгүүлэх шаардлагагүй

- Бид өөр өөр хотод хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй. Бид тэдэнд тусдаа харилцах данс нээгээгүй бөгөөд төв оффис нь ажилчдынхаа цалинг шилжүүлдэг. Эдгээр нэгжийн талаар мэргэжлийн хяналтын байгууллагад мэдэгдэх шаардлагагүй гэдгийг бид зөв ойлгож байна уу?

- Тиймээ зөв. Даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөхөд дараах дүрмийг баримтална. Байгууллага нь ажилчдад төлөх төлбөрийг тооцох эрх олгосон хэлтсийн талаар мэдээлэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 431-р зүйлийн 3.4-р зүйлийн 7-р зүйл - Ред. Тайлбар). Аль тусдаа оффисуудад ийм эрх мэдэл олгохыг компани өөрөө шийддэг. Хэлтсийн талаар мэдээлэхийн тулд "Даатгалын шимтгэл 2017" хэсэгт Холбооны татварын алба nalog.ru вэбсайтад байршуулсан санал болгож буй маягтыг бөглөнө үү. Хэрэв компани өөрөө хэлтсийн ажилтнуудад цалин өгдөг бол татварын албанд тайлагнах шаардлагагүй.

- Компанийн төв оффис болон тусдаа хэлтсийн ажилчдын цалинд хуримтлагдсан шимтгэлийг нэг төлбөрт шилжүүлж болох уу?

- Тийм ээ, мэдээж. Төлбөр тооцох эрх бүхий хэлтэсгүй компани нь бүх ажилчдын шимтгэлийг бүртгэлийн газар дахь мэргэжлийн хяналтын газарт шилжүүлдэг. Хяналт шалгалтын хооронд төлбөрийг хуваах шаардлагагүй.

Даатгалын шимтгэлээс ялгаатай нь тус тусад нь хэлтсийн ажилчдын орлогын албан татварыг тус тусад нь албан газар бүртгэх газар дахь мэргэжлийн хяналтын газарт шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Энэ журам нь хэлтэс өөрөө ажилчдынхаа төлбөрийг хуримтлуулах эсвэл төв оффис үүнийг хийх эсэхээс хамаарахгүй.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар

догол мөрийн дагуу. 2-р зүйлийн 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын агентууд - тусдаа хэлтэстэй Оросын байгууллагууд хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон, суутган авсан дүнг өөрийн байршил, тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.
Байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршилд төсөвт төлөх ёстой хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг дараахь дүнгээс үндэслэн тодорхойлно.
а) тус тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад хуримтлагдсан, төлсөн татвар ногдох орлого;
б) тухайн байгууллагын нэрийн өмнөөс тусдаа хэлтэс (тусдаа хэлтсийн эрх бүхий хүмүүс) хувь хүмүүстэй байгуулсан иргэний гэрээний дагуу хуримтлагдсан, төлсөн орлого.
Үүний зэрэгцээ, тусдаа хэлтсийн ажилчдын орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тусдаа тайлан баланстай эсэхээс үл хамааран тухайн хэлтсийн бүртгэлтэй газрын татварын албанд шилжүүлэх ёстой. эсвэл үгүй ​​(ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн N 03-04-06 /3-89 захидал).

Анхаар! Шинэ бүтцийн нэгжийн үйл ажиллагааг зохион байгуулахтай холбоотой ажилчдын бэлтгэл ажил (жишээлбэл, салбараа байршуулах байр хайх, салбар бүртгэх баримт бичгийг бэлтгэх, боловсруулах) нь энэ нэгжид ажлын байр бий болгоход хүргэдэггүй бөгөөд үүний дагуу. , Байршилдаа хүн амын орлогын албан татвар төлөх байгууллагын үүрэг ОП.
Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2012.08.08-ны өдрийн N 03-04-06 / 3-223 тоот захидлаас үүдэлтэй.
Шинээр OP нээх зорилгоор ажил гүйцэтгэж байгаа толгой байгууллагын ажилчдад төлсөн цалингаас суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тухайн байгууллагын татварын албанд бүртгүүлсэн газрын төсөвт шилжүүлнэ.
Байгууллагын бүтцийн нэгжийг Холбооны татварын албанд бүртгүүлсний дараа орлогын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг энэ бүтцийн нэгжийн байршилд төсөвт шилжүүлнэ.

Хэрэв байгууллага - татварын төлөөлөгч нь тусдаа хэлтэст ажилладаг хувь хүнд төлбөр төлдөг боловч энэ хэлтсийн ажилтан биш, харин тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулагчийн хувьд (жишээлбэл, ногдол ашиг төлөх тохиолдолд) хувийн орлогын албан татварыг тухайн байгууллага өөрөө суутган авах ёстой. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамнаас 2013 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн N 03-04-06/8999 тоот захидалд өгсөн. догол дахь заалтуудыг тэрээр онцолсон. 7-р зүйлийн 2 ба 3 дахь заалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл нь тухайн байгууллагад хамаарахгүй, учир нь энэхүү төлбөрийг тухайн байгууллагын тусдаа хэлтсийн ажилтан биш харин тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулагчийн хувиар төлдөг. Энэ тохиолдолд тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулагч хувь хүнд ногдол ашиг хэлбэрээр төлсөн орлогын хувьд татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй. байгууллагын байршил дахь татварын албанд бүртгүүлсэн газар.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 57-д зааснаар хөдөлмөрийн гэрээнд заавал оруулах нөхцөл бол ажлын байр юм. Ажилтныг өөр нутаг дэвсгэрт байрладаг байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газар эсвэл бусад тусдаа бүтцийн нэгжид ажиллуулахаар ажилд авсан тохиолдолд хөдөлмөрийн гэрээнд тухайн бүтцийн нэгж, түүний байршлыг заасан ажлын байрыг тусгасан байх ёстой.
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд "ажлын газар" гэсэн ойлголтын агуулгыг тайлбарлаагүй болно. Хөдөлмөрийн хуулийн онолын хувьд ажлын байр гэдэг нь тодорхой газар нутаг (суурин газар), түүний төлөөлөгчийн газар, салбар эсвэл бусад тусдаа бүтцийн нэгжид байрладаг тодорхой байгууллага гэж ойлгогддог. Хэрэв байгууллага болон түүний тусдаа бүтцийн нэгж нь Урлагийн 2-р хэсгийг үндэслэн өөр өөр газар байрладаг бол. ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 57-р зүйлд ажилтны ажлын байрыг энэ бүтцийн нэгжтэй холбоотой зааж өгсөн болно (Алс Хойд ба түүнтэй адилтгах бүс нутагт иргэдийн хөдөлмөрийн үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой хэргийг хянан шийдвэрлэсэн шүүхийн практикийг хянан үзэх). газар нутаг (ОХУ-ын Дээд шүүхийн Тэргүүлэгчид 2014 оны 2-р сарын 26-ны өдөр баталсан)).
догол мөрөнд. ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2004 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн N 2 "ОХУ-ын шүүхээс ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийг хэрэглэх тухай" тогтоолын 16-р зүйлийн 3-т бүтцийн нэгжүүд гэж тайлбарлав. салбар, төлөөлөгчийн газар, түүнчлэн хэлтэс, цех, хэсэг гэх мэтийг ойлгох ёстой .., өөр газар нутагт - харгалзах суурин газрын засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн хилээс гадуурх газар, өөрөөр хэлбэл. өөр нутаг дэвсгэр (өөр хот, тосгон, тосгон гэх мэт). Тиймээс, тусдаа нэгж нь тухайн байгууллагын төв оффисоос өөр газар байрладаг тохиолдолд л хөдөлмөрийн гэрээнд тусдаа нэгжийн байршлыг зааж өгөх шаардлагатай. холбогдох орон нутгийн засаг захиргаа-нутаг дэвсгэрийн хилийн гадна.
Тиймээс, хэрэв ажилтан нь үндсэн байгууллагад ажиллахаар хөдөлмөрийн гэрээгээр ажилд орсон боловч тусдаа хэлтсийн байршилд хөдөлмөрийн үүргээ бодитоор гүйцэтгэж байгаа бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тусдаа хэлтсийн байршилд төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн 03-04-06 / 3-352 тоот захидалд үндэслэн ийм тохиолдолд хөдөлмөрийн гэрээнд нэмэлт гэрээ байгуулах шаардлагатай гэж бид дүгнэж болно. ажилтны ажлын байр нь тухайн байгууллагын бүтцийн нэгж.
Хэрэв ажилтан нь салбар болон төв оффис дээр нэгэн зэрэг ажилладаг бол тухайн байгууллагын байршил, тусдаа хэлтсийн байршилд хоёр ажлын байр байгаа бол ийм ажилтны орлогын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх ёстой. тухайн ажилтны ажиллаж байсан цагийг харгалзан тухайн байгууллагын байршил болон тухайн байршилд тусдаа нэгжийн зохих төсөв (ажлын цагийн хуудас дээр үндэслэн, тухайн ажилтны байршлын гэрчилгээний өгөгдлийг харгалзан зохих тооцоог хийх) хугацаа) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 03-р сарын 01-ний өдрийн N 03-04-06/11798, 2011 оны 09-р сарын 21-ний өдрийн N 03-04-06/3-231 тоот захидал).
Хэрэв тухайн байгууллагын ажилтан сард хэд хэдэн тусдаа хэлтэст ажилладаг бол түүний орлогын албан татварыг тусдаа хэлтэс тус бүрт ажилласан хугацааг харгалзан тухайн хэлтэс тус бүрийн байршилд зохих төсөвт шилжүүлэх ёстой (Захидал). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн N ED-4- 3/18173@, ОХУ-ын Сангийн яамны 06/05/2009 N 03-04-06-01/128).
Байгууллага дахь хөдөлмөрийн гэрээгээр ажил үүргээ гүйцэтгэхдээ тухайн байгууллагын салбар дахь хагас цагийн ажилтай хослуулсан тохиолдолд тухайн ажилтны үндсэн байгууллагад ажилласан орлогод ногдох хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах ёстой. үндсэн байгууллагын байршил дахь зохих төсөвт, мөн тухайн байгууллагын салбарт хагас цагаар ажилласан орлогоос тухайн салбарын байршил дахь зохих төсөвт шилжүүлсэн (ОХУ-ын Сангийн яамны 4-р сарын 14-ний өдрийн захидал). , 2011 N 03-04-06/3-89).
Байгууллагын нягтлан бодогчид ажилчдыг бизнес аялалд явуулах тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх журамтай холбоотой олон асуулт гарч ирдэг. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Сангийн яам дараахь тохиолдолд ийм ажил гүйцэтгэж байгаа газарт бүртгүүлэх үүрэг үүсэхгүй гэж тайлбарлаж байна.
а) байгууллага нь ажилчдаа байнгын ажлын байр бий болгохгүйгээр ажил гүйцэтгэх зорилгоор бизнес аялалд явуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн N 03-02-07 / 1-572 захидал);
б) нэг орон нутагт ажиллах хугацаа нэг сараас илүүгүй байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 7-р сарын 10-ны өдрийн N 03-02-07 / 1-271 тоот захидал).
ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2014 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн SA-4-14/9323 тоот албан бичгээр тухайн байгууллагын тусдаа хэлтэст бизнес аялалаар явуулсан байгууллагын ажилтан нь ийм тусдаа хэлтсийн ажилтан биш гэдгийг тайлбарлав. , түүнд төлсөн орлогоос суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тухайн байгууллагын байршилд төсөвт шилжүүлэх ёстой. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яам 2013 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн N 03-04-06/11990 тоот захидалд илэрхийлэв.
Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлөх төлбөрийн даалгаврыг тус тусад нь хэлтэс тус бүрт татварын бүртгэлд хуваарилсан хяналтын цэг, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт нь шилжүүлсэн хотын холбогдох OKTMO кодыг зааж өгөх ёстой (Холбооны татварын албаны захидал). ОХУ-ын 2014 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн N BS-4-11/4431@ ). Гэхдээ хэд хэдэн OP нь нэг хотод байрладаг, ижил Холбооны татварын албанд бүртгэлтэй, ижил хяналтын цэгтэй бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг нэг төлбөрийн даалгавраар шилжүүлж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн N захидал). 03-04-06-01/153). Гэхдээ тусдаа хэлтэс нь нэг нутгийн нутаг дэвсгэр дээр байрладаг бөгөөд өөр өөр татварын байцаагчдад харьяалагддаг (бүртгэгдсэн байх).
Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-т, хэрэв байгууллагын хэд хэдэн тусдаа хэлтэс нь нэг хотын захиргаанд, Москва, Санкт-Петербургийн холбооны хотуудад өөр өөр татварын албаны харьяаллын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол тухайн байгууллагыг татварын албанд бүртгүүлж болно. тус байгууллага бие даан тодорхойлсон түүний салангид хэлтсийн аль нэгнийх нь байршил дахь эрх мэдэл.
Байгууллага нь татварын албаны сонголтын талаархи мэдээллийг 1-6-Нягтлан бодох бүртгэлийн маягт (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн N YAK-7-6/488@ тушаалаар батлагдсан), ирүүлсэн (илгээсэн) хэлбэрээр зааж өгсөн болно. ) ОХУ-ын байгууллагаас өөрийн оршин суугаа газрын татварын албанд.
Хэрэв нэг нутаг дэвсгэрт байгаа байгууллага нь Холбооны татварын албаны өөр өөр байцаагчдын харьяалагдах нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн OP-тэй бөгөөд Урлагийн 4-р зүйлд заасны дагуу бүртгүүлсэн бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-р зүйлд зааснаар ийм тусдаа хэлтсийн аль нэгийг нь тухайн байгууллагаас тодорхойлсон бол тухайн нутаг дэвсгэрт байрладаг бүх тусдаа хэлтсийн ажилчдын орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлж болно. ийм тусдаа хэлтэс бүртгүүлэх газар.
Байгууллага нь тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршил дахь татварын албанд бүртгэлтэй бол тухайн хэлтэс тус бүрийн ажилчдын орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тухайн хэлтэс тус бүрийн бүртгэлийн газарт төсөвт шилжүүлэх ёстой. татвар ногдуулах орлогын дүнг үндэслэн ийм тусдаа хуваагдал, хуримтлагдсан болон эдгээр тусдаа хэлтсийн ажилтнуудад төлсөн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн N 03-04-06/3-230 тоот захидал). Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яам ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэгт "Хувь хүний ​​орлогын албан татвар"-д тусад нь хэлтэстэй татварын агентууд бие даан тусдаа хэлтэс сонгох боломжийг олгодог журам байхгүй гэдгийг тэмдэглэж байна. татварыг шилжүүлж, үүний дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг тооцох болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн N 03-04-06/77778 тоот захидал).
Нэг нутаг дэвсгэрт байрладаг байгууллагын тусдаа хэлтэс тус бүрийг тусдаа хяналтын цэгээр хуваарилдаг тул ийм тусдаа хэлтэс бүрт, түүний дотор хэд хэдэн тусдаа хэлтэс бүртгэгдсэн тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлэх төлбөрийн даалгаврыг гаргах ёстой. .4 tbsp догол мөртэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-р зүйл, тэдгээрийн аль нэгнийх нь байршилд хийгдсэн (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн N BS-4-11/19528@, ОХУ-ын Сангийн яамны 6-р сарын захидал. 22, 2012 N 03-04-06/3-174).

6-NDFL маягтыг ашиглан тооцоогоо хаана оруулах вэ

Татварын агентууд - ажил олгогчид эхний улирал, зургаан сар, есөн сарын хугацаанд 6-NDFL маягтын тооцоог бүртгүүлсэн газартаа Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой - холбогдох үеэс хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй. жил - өмнөх татварын үеэс хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). 6-NDFL маягтын тооцоог ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн N ММВ-7-11/450@ тушаалаар батлагдсан журмын дагуу (цаашид журам гэх) дагуу ирүүлсэн болно.
6-NDFL маягтын тооцоог татварын төлөөлөгч эдгээр тусдаа хэлтэсүүд нь ижил татварын албанд бүртгэлтэй байхаас үл хамааран тусдаа хэлтэс тус бүрээр тусад нь бөглөнө (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N захидал). BS-4-11/23129@).
Татварын агентууд - ОХУ-ын тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд эдгээр тусдаа хэлтсийн ажилчидтай холбоотой тооцоог 6-NDFL маягтаар тус тусад нь хэлтсийн бүртгэлд бүртгүүлсэн газрын татварын албанд, түүнчлэн иргэний журмаар орлого олж авсан хүмүүсийн хувьд гаргаж өгдөг. хуулийн гэрээ, ийм гэрээ байгуулсан тусдаа хэлтсийн бүртгэлтэй газрын татварын албанд.
Татварын агентууд - хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилагдсан, тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд нь тусдаа хэлтэс тус бүрээр тус тусад нь 6-NDFL маягтыг бөглөж, (түүний дотор эдгээр тусдаа хэлтсийн ажилтнуудтай холбоотой) тухайн газрын татварын албанд ирүүлнэ. хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх, эсхүл эдгээр салангид хэлтсийн ажилчдын хувьд тухайн татвар төлөгчийг бүртгүүлсэн газрын харьяа татварын албанд харьяалагдах. Байгууллага нь тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршлын татварын албанд бүртгэлтэй бол тухайн хэлтэс тус бүрийн ажилчдын орлогоос тооцож, суутган авсан хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг тухайн хэлтэс тус бүрийн бүртгэлд бүртгүүлсэн газрын төсөвт шилжүүлэх ёстой. ийм тусдаа хэлтэс. Нэмж дурдахад тус тусад нь хэлтэс бүрт бөглөсөн 6-NDFL маягтын тооцоог тусдаа хэлтэс тус бүрийн бүртгэлийн газарт ирүүлэх ёстой.
Хэрэв нэг нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй боловч Холбооны татварын албаны өөр өөр байцаагчдын харьяалалд байдаг байгууллага Урлагийн 4-т заасны дагуу бүртгүүлсэн бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83-р зүйлд зааснаар тухайн байгууллагаас тогтоосон ийм тусдаа хэлтсийн аль нэгнийх нь байршилд (зөвхөн энэ тусдаа хэлтэст хяналтын цэгийг хуваарилах замаар), дараа нь ажилчдын орлогоос тооцож, суутгасан хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тогтооно. Энэ нутаг дэвсгэрт байрлах бүх салангид хэлтэсийг ийм тусдаа хэлтэст тооцдог газарт төсөвт шилжүүлж болно. Энэ тохиолдолд 6-NDFL маягтын тооцоог татварын төлөөлөгч тухайн нутаг дэвсгэрт байрлах эдгээр бүх салангид хэлтсийн ажилтнуудтай холбоотой бөглөж, хариуцсан тусдаа хэлтсийн хяналтын цэгийг зааж, бүртгэлийн газарт ирүүлэх ёстой. Энэхүү хариуцлагатай тусдаа хэлтсийн тухай (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 05-ны өдрийн N BS-4-11/18870@ захидал).
Хэрэв тооцооллыг тусдаа хэлтэстэй байгууллага 6-NDFL маягтаар хийсэн бол "KPP" талбарт тус тусдаа хэлтсийн байршил дахь байгууллагын бүртгэлд байгаа хяналтын цэгийг зааж өгсөн болно. Үүний зэрэгцээ ОХУ-ын Сангийн яам ОХУ-ын Татварын хуулийн "Хувь хүний ​​орлогын албан татвар"-ын 23-р бүлэгт тусдаа хэлтэстэй татварын төлөөлөгчдөд хувь хүний ​​орлогыг бүртгэх тусдаа хэлтэсийг бие даан сонгох эрхийг олгосон хэм хэмжээг агуулаагүй болохыг санууллаа. татварыг шилжүүлж, үүний дагуу тооцоог 6-NDFL хэлбэрээр танилцуулна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N BS-4-11/23129@ захидал).

2-NDFL маягтыг ашиглан тооцоогоо хаана оруулах вэ

Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйлд татварын агентууд татварын хугацаанд иргэдийн орлого, тооцсон, суутган, төсөвт шилжүүлсэн татварын дүнг агуулсан баримт бичгийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлдэг. ОХУ-ын энэ татварын хугацааны тогтолцоог хувь хүн бүрт, жил бүр, татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд 2-NDFL хэлбэрээр (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N тушаалаар баталсан). ММВ-7-11/485@), Урлагийн 4-р зүйлд өөрөөр заагаагүй бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230.
Татварын төлөөлөгч бөгөөд тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд нь үндсэн байгууллагын ажилтнуудтай холбоотой иргэдийн орлогын талаархи мэдээллийг бүртгүүлсэн (байршил) дахь татварын албанд, тусад нь хэлтсийн ажилтнуудын хувьд - тухайн газрын татварын албанд гаргаж өгдөг. тухайн байгууллагыг холбогдох тусдаа хэлтэст бүртгэх.
Татварын төлөөлөгчдийн бүртгүүлсэн газрын татварын албанд хувь хүмүүсийн орлогын талаархи мэдээллийг өгөх үүрэг нь татварын төлөөлөгчийн татвараас тооцож, суутган авсан татварын нийт дүнг төлөх үүрэгтэй нийцэж байгааг Оросын Сангийн яам тэмдэглэв. Татварын төлөөлөгчийг татварын албанд бүртгүүлсэн газарт нь орлогын төлбөрийн эх үүсвэр гэж хүлээн зөвшөөрсөн татвар төлөгчийн төлөөлөгч.
Үүнтэй холбогдуулан тусдаа хэлтсийн ажилчдын орлогын талаархи мэдээллийг эдгээр ажилтнуудын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг шилжүүлдэг харгалзах тусдаа хэлтсийн бүртгэлийн газрын татварын албанд ирүүлэх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). 2013 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн N 03-04-06/3-17).
Тиймээс, энэ тохиолдолд 6-NDFL маягт дахь тооцоог ирүүлэхтэй ижил журам үйлчилнэ: нэг нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй боловч Холбооны татварын албаны өөр байцаагчдын харьяалагддаг нутаг дэвсгэрт байгаа байгууллага сонгох эрхтэй. нэг хариуцлагатай хэлтэс байгуулж, татварын нягтлан бодох бүртгэлд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) байрлуулж, хариуцах нэгжийн бүртгэлийн газарт 2-NDFL маягтаар мэдээлэл өгнө.

Даатгалын шимтгэл

Тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын даатгалын шимтгэл, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тайлагнах, төлөх журам нь өөр өөр байдаг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн N BS-4-11/2748@ "Төлбөрийн асуудлын тухай захидал. Тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын даатгалын шимтгэл, тайлагнах ").
Урлагийн 11-р зүйлийн заалтаас. ОХУ-ын Татварын хуулийн 431-р зүйлд даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын шимтгэлийн тооцоог ирүүлэх ажлыг тухайн байгууллагын байршил, хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, бусад урамшууллыг төлдөг тусдаа хэлтсийн байршилд хийдэг.
Дэд дагуу. 7-р зүйлийн 3.4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-т даатгалын шимтгэл төлөгчид байгуулагдсан тусдаа хэлтэс (салбар, төлөөлөгчийн газар гэх мэт) эзэмшиж байгаа тухай даатгалын шимтгэл төлөгч Оросын байгууллагын байршил дахь Холбооны татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр түүнд холбогдох эрх олгосон өдрөөс хойш нэг сарын дотор хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, урамшуулал хуримтлуулах эрхтэй. "Даатгалын шимтгэл төлөгч ОХУ-ын байгууллагад хувь хүмүүсийн ашиг тусын төлөө төлбөр, урамшуулал олгох эрх бүхий тусдаа хэлтэс (салбар, төлөөлөгчийн газар орно) олгох тухай мэдэгдэл" маягтыг Холбооны тушаалаар батлав. ОХУ-ын татварын алба 2017 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн N ММВ-7-14/ 4@.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан тусдаа хэлтэс (салбар, төлөөлөгчийн газар гэх мэт) хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, урамшуулал хуримтлуулах эрх мэдэлтэй болгох шийдвэрийг даатгалын шимтгэл төлөгч бие даан гаргадаг.
Даатгалын шимтгэл төлөгчид дээр дурдсан бүрэн эрхийг олгохгүйгээр тусдаа хэлтэс байгуулах тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэг хүлээхгүй. Үүнтэй холбогдуулан даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргаж өгөх, даатгалын шимтгэлийг зөвхөн өөрийн байршилд байрлах тусдаа хэлтэстэй байгууллага нь бүх ажилчдын ашиг тусын тулд төлбөр, бусад урамшууллыг бие даан хуримтлуулах боломжтой. тусдаа хэлтсийн ажилчдын (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 02-р сарын 03-ны өдрийн N BS-4-11/1930@) захидал.
Хэрэв байгууллага нь хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг тооцохыг өөрийн бие даасан хэлтэст зөвшөөрөөгүй бол даатгалын шимтгэлийг төлөх, даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргах ажлыг тухайн байгууллага өөрөө өөрийн оршин суугаа газрын даргын хувиар гүйцэтгэдэг. ОХУ-ын Сангийн яамны захидал 2017 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн N 03 -04-06/3274).
Байгууллагын тусдаа хэлтэс нь даатгалын шимтгэлийн бие даасан төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн тохиолдолд түүний байршилд дараахь зүйлийг ирүүлэх үүрэгтэй.
а) даатгалын шимтгэлийн тооцоо (түүний маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн N ММВ-7-11/551@ тушаалаар баталсан) - албан журмын тэтгэвэр (нийгмийн, эмнэлгийн) шимтгэлтэй холбоотой. даатгал;
б) 4-р маягтын дагуу тооцоо хийх - FSS (түүний маягтыг ОХУ-ын FSS-ийн 2016 оны 9-р сарын 26-ны өдрийн 381 тоот тушаалаар баталсан) - үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний эсрэг нийгмийн даатгалд төлөх шимтгэлтэй холбоотой.
заалт дэд. 7-р зүйлийн 3.4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р зүйл нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан, энэхүү Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, урамшуулал тооцох эрх бүхий Оросын байгууллага эзэмшдэг тусдаа хэлтэст хамаарна. , өөрөөр хэлбэл 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш (2016 оны 7-р сарын 3-ны N 243-ФЗ Холбооны хуулийн 5 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг, хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" татварын албанд шилжүүлсэнтэй холбогдуулан. албан журмын тэтгэвэр, нийгмийн болон эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийг зохицуулах бүрэн эрх").
Хэрэв тусдаа хэлтэстэй байгууллагад 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө иргэдийн ашиг тусын тулд төлбөр, бусад урамшууллыг тооцох, даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын хураамжийн тооцоог тухайн байгууллага өөрөө төвлөрсөн байдлаар гүйцэтгэсэн бол. 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш энэ журам өөрчлөгдөөгүй, дараа нь даатгалын шимтгэл төлж, 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс даатгалын шимтгэлийн тооцоог ийм байгууллага оршин суугаа газрынхаа татварын албанд гүйцэтгэнэ.
Хэрэв тусдаа хэлтэстэй байгууллагад 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө иргэдийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулах, даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын шимтгэлийн тооцоог тус байгууллага өөрөө тусад нь хийж гүйцэтгэсэн бол. 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш энэ журам өөрчлөгдөөгүй бөгөөд 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын шимтгэлийн тооцоог тусад нь хийх болно: татварын албанд байгууллагын байршил, түүний тусдаа хэлтэсүүдийн байршилд ажилчдын төлбөр тооцоо, даатгалын шимтгэл төлөх эрх бүхий байгууллагаас олгосон.
Түүнчлэн, энэ тохиолдолд татварын албанд дээр дурдсан дэд зүйлд заасан хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, бусад урамшууллыг хуримтлуулах эрх бүхий тусдаа хэлтэст мэдэгдэх үүрэгтэй. 7-р зүйлийн 3.4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-т ийм байгууллагад хамаарахгүй.
Харин 2017 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрийг хүртэл иргэдийн ашиг тусын төлөө төлбөр, бусад урамшууллыг тооцох, даатгалын шимтгэл төлөх, улсын төсвийн гадуурх санд төлөх даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргах зэрэг үүргийг тус тусад нь хэрэгжүүлсэн байгууллага нь 2017 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрийг хүртэл тухайн байгууллагын чиг үүргийг гүйцэтгэсэн бол 2017 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрийг хүртэлх хугацаанд иргэний эрх ашгийн төлөө төлбөр, бусад урамшууллыг тооцох, даатгалын шимтгэл төлүүлэх, даатгалын шимтгэлийн тооцоог улсын төсвөөс гадуурх санд гаргах зэрэг үүргийг тус тусад нь хэрэгжүүлсэн. 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн даатгалын шимтгэлийг байгууллага өөрөө төвлөрсөн тооцоолж, төлдөг бол ийм байгууллага нь дэд зүйлд заасан үүрэгтэй. 7-р зүйлийн 3.4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р зүйлд тус тусад нь хэлтэсүүд хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, бусад урамшуулал тооцох эрхээ хасуулсан тухай өөрийн оршин суугаа газар, тусдаа хэлтэсүүдийн байршил дахь татварын албанд мэдэгдэв.
Иймээс ийм байгууллага нь даатгалын шимтгэлийн тайланг зөвхөн оршин суугаа газрынхаа татварын албанд гаргаж өгдөг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 03-р сарын 03-ны өдрийн N BS-4-11/4047@ "Даатгалын шимтгэл төлөх, даатгалын шимтгэл төлөх Тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын даатгалын шимтгэлийг тайлагнах" ). Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг ОП-оос төлөх боломжийн хувьд энэ тохиолдолд бүтцийн нэгжээр төлөх журам нь ОХУ-ын Татварын хуульд даатгалтай холбоотой журмаас ялгаатай байна. албан журмын тэтгэвэр (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл.
1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 125-ФЗ "Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын тухай" (цаашид N 125-ФЗ хууль гэх) Холбооны хуулийн 6 дугаар зүйлд даатгагч - хуулийн этгээдийг тухайн байршилд бүртгэхийг заасан байдаг. Хуулийн этгээдүүд банкуудад (бусад зээлийн байгууллага) данс нээлгэж, гүйлгээ хийх, хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр, бусад урамшууллыг хуримтлуулдаг тэдгээрийн тусдаа хэлтэсүүдийг Холбооны Нийгмийн даатгалын сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад явуулдаг. ОХУ-д ийм тусдаа хэлтэс байгуулагдсан өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд.
Тиймээс үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг тухайн хэлтэс нь дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд тухайн байгууллагын тусдаа хэлтэст бүртгүүлсэн газарт төлж болно.
а) харилцах данстай;
б) хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулах;
в) ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бий болсон.
Урлагийн 11-р зүйлийн дагуу. 125-FZ хуулийн 22.1, даатгагчийн тусдаа хэлтэс - гүйлгээ хийх зорилгоор банкинд (бусад зээлийн байгууллага) данс нээлгэсэн, хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулдаг хуулийн этгээдүүд даатгалын шимтгэл төлөх байгууллагын үүргийг гүйцэтгэдэг. (сар бүр заавал төлөх төлбөр) болон Урлагийн 14-р зүйлд өөрөөр заагаагүй бол таны байршилд хуримтлагдсан болон төлсөн даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргах үүрэг. 125-FZ хуулийн 22.1.
Хэрэв байгууллага нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур байрладаг тусдаа хэлтэстэй бол даатгалын шимтгэлийг (сар бүр заавал төлөх төлбөр) төлөх, эдгээр тусдаа хэлтэст хуримтлагдсан болон төлсөн даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргах ажлыг түүний байршилд байгаа байгууллага гүйцэтгэдэг (14-р зүйл). хуулийн 22.1-р зүйлийн 125 -FZ).
Тиймээс, хэрэв байгууллагын тусдаа хэлтэс нь дээрх шаардлагыг хангаагүй бол үйлдвэрлэлийн ослын даатгалын шимтгэлийг тухайн байгууллагын байршил дахь төв оффис нь ерөнхий журмаар төлдөг (Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйлийн 11-14 дэх хэсэг). ОХУ-ын 6-р зүйлийн 1-ийн 2-р зүйл, 125-FZ хуулийн 22.1-р зүйлийн 11 - 14 дэх хэсэг).

Байгууллагын өмчийн татвар

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлгийн "Хөрөнгийн албан татвар"-ын 373-т зааснаар байгууллагын хөрөнгийн татвар төлөгч нь Урлагийн дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгөтэй байгууллагууд юм. ОХУ-ын Татварын хууль 374.
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 376-р зүйлд заасны дагуу байгууллагын хөрөнгийн татварын татварын баазыг дараахь байдлаар тусад нь тогтоодог.
а) байгууллагын байршилд татвар ногдуулах эд хөрөнгө;
б) бие даасан баланстай байгууллагын тусдаа хэлтэс бүрийн өмч;
в) байгууллагын байршлаас гадна байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн хэсэг бүр, тусдаа баланстай байгууллагын тусдаа хэлтэс;
г) татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон эд хөрөнгө;
д) түүнчлэн өөр өөр татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах эд хөрөнгөтэй холбоотой.
ОХУ-ын Татварын хуулийн "Байгууллагын эд хөрөнгийн татвар" 30-р бүлэгт дараахь шинж чанаруудыг тусгасан болно.
а) байгууллагын салангид хэлтсийн байршилд байгаа байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тооцох, төлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 384-р зүйл);
б) Байгууллагын байршил эсвэл түүний тусдаа хэлтэсээс гадуур байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн объекттой холбоотой байгууллагын хөрөнгийн татварыг тооцох, төлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 384-р зүйл).
ОХУ-ын Татварын хуулийн 384-р зүйлд тус тусад нь тайлан баланстай тусдаа хэлтэсүүдийг багтаасан байгууллага нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн хувьд тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд төсөвт татвар (татварын урьдчилгаа төлбөр) төлдөг болохыг тогтоожээ. Урлагийн дагуу татварын объект болгон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-т тус бүр нь тусдаа тайлан баланс дээр байрладаг. Татвар (урьдчилгаа төлбөр) нь эдгээр тусдаа хэлтэсүүд байрладаг ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт мөрдөгдөж буй татварын хувь хэмжээ, татварын суурь (1/4) -ийн үржвэрээр тодорхойлогдсон хэмжээгээр төлдөг. зүйлд заасны дагуу татварын (тайлангийн) хугацаанд тодорхойлсон хөрөнгийн дундаж үнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 376-р зүйлд тус тусад нь тус тусад нь тус тусад нь Урлагийн дагуу тогтоосон онцлогийг харгалзан үзнэ. 378.2 ОХУ-ын Татварын хууль.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 385-р зүйлд тухайн байгууллагын байршилаас гадна байрладаг үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг балансад нь тооцдог байгууллага эсвэл тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс нь татвар (урьдчилгаа татвар) төлдөг болохыг тогтоожээ. төлбөр) эдгээр үл хөдлөх хөрөнгийн объект бүрийн байршилд төсөвт. Татвар (урьдчилгаа төлбөр) нь эдгээр үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд байрладаг ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт мөрдөгдөж буй татварын хувь хэмжээ, татварын суурь (1) -ийн үржвэрээр тодорхойлогддог хэмжээгээр төлдөг. /4-т заасны дагуу татварын (тайлангийн) хугацаанд тодорхойлсон эд хөрөнгийн дундаж үнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 376-д Урлагийн дагуу тогтоосон шинж чанарыг харгалзан үл хөдлөх хөрөнгийн хэсэг тус бүртэй холбоотой. 378.2 ОХУ-ын Татварын хууль.
Тусдаа хэлтэст шилжүүлсэн эд хөрөнгийг тусад нь балансад тусгаагүй бол аж ахуйн нэгжийн өмчийн татварыг дараахь байдлаар төлнө.
а) баланс эзэмшигчийн байршилд (байгууллагын төв оффис эсвэл тусдаа балансад хуваарилагдсан тусдаа хэлтэс) ​​- хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд;
б) эд хөрөнгийн байршлаар - үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой.
Хэрэв тусдаа хэлтэст шилжүүлсэн эд хөрөнгийг тусдаа балансад хуваарилсан бол аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татварыг дараахь байдлаар төлнө.
а) тусдаа дэд хэсгийн байршилд - хөдлөх эд хөрөнгийн хувьд;
б) тусдаа дэд хэсгийн байршил эсвэл эд хөрөнгийн байршилд (хэрэв түүний байршил нь энэ тусдаа дэд хэсгийн байршлаас ялгаатай бол) - үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой.
Урлагт үндэслэсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 386-р зүйлд татвар төлөгч нь тайлант болон татварын үе бүрийн эцэст өөрийн байршил, тусдаа тайлан баланстай тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршил дахь татварын албанд мэдүүлэх үүрэгтэй. түүнчлэн үл хөдлөх хөрөнгийн хэсэг бүрийн байршил, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоо, энэ татварын татварын тайлан.

Тээврийн татвар

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 357-д зааснаар тээврийн татвар төлөгчид нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тээврийн хэрэгслийг бүртгэсэн хүмүүс юм.
Тээврийн татварыг татвар төлөгчид тээврийн хэрэгслийн байршилд төсөвт төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 363-р зүйл).
Энэ тохиолдолд тээврийн хэрэгслийн байршил нь:
а) усан тээврийн хэрэгслийн хувьд (жижиг завинаас бусад) - тээврийн хэрэгслийн улсын бүртгэлийн газар;
б) агаарын тээврийн хэрэгслийн хувьд - байгууллагын байршил буюу тээврийн хэрэгслийн эзэмшигчийн оршин суугаа газар (оршин суугаа газар);
в) бусад тээврийн хэрэгслийн хувьд (түүний дотор автотээврийн хэрэгсэл) - байгууллагын байршил (түүний тусдаа хэлтэс) ​​эсвэл тээврийн хэрэгсэл бүртгэгдсэн иргэний оршин суугаа газар (оршин суугаа газар).
Татварын алба нь Замын хөдөлгөөний аюулгүй байдлын улсын байцаагч (Гостехнадзор) -аас холбогдох мэдээллийг хүлээн авснаас хойш ажлын таван өдрийн дотор тухайн байгууллагыг тээврийн хэрэгслийн байршилд бүртгүүлэх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ түүнд өөрийн эзэмшдэг тээврийн хэрэгслийн байршилд Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн тухай мэдэгдлийг илгээнэ (тархины 6.1 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг, 83 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, Татварын хуулийн 84 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын хууль).
Тээврийн татварыг тээврийн хэрэгсэлд бүртгүүлсэн байгууллага нь бүртгэлийн мэдэгдэлд заасан байршилд (жишээ нь тээврийн хэрэгсэл бүртгэгдсэн газар) төлдөг.
Тиймээс, хэрэв машин нь тухайн байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршилд замын цагдаад бүртгэгдсэн бол тухайн байгууллага өөрийн эзэмшдэг тээврийн хэрэгслийн байршилд бүртгүүлсэн тухай мэдэгдэлд заасан бүс нутгийн төсөвт татвар төлөх шаардлагатай болно ( өөрөөр хэлбэл, тусдаа хэлтсийн байршилд) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 363 дугаар зүйлийн 83 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсгийн 5 дахь хэсэг).

OP-той байгууллага татвар төлөх,тусгай горимуудыг ашиглах үед

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар

2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 155-ФЗ-ийн Холбооны хууль "ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" 2009 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн дэд зүйлээр тогтоосон хязгаарлалтыг цуцалсан. 1-р зүйлийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2 нь салбар ба (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллагуудад хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөхөд шилжихийг зөвшөөрдөггүй.
Тиймээс салбар (төлөөлөгчийн газар) хэлбэрээр тусдаа хэлтэстэй байгууллага нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхтэй.
Гэсэн хэдий ч хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын урьдчилгаа төлбөрийг тухайн байгууллагын байршилд (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) татвар төлөгчид төлдөг. Хуулийн этгээдийн байршлыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн газар нь тухайн нутаг дэвсгэрийн (хотын аж ахуйн нэгж) нэрийг зааж өгдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 54 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Хөдөө аж ахуйн татварын нэгдсэн мэдүүлгийг тухайн байгууллагын төв оффис байрладаг татварын албанд ирүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.10-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуульд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх, өөрийн байршилд тусдаа хэлтэстэй байгууллага мэдүүлэг өгөх тусгай дүрмийг заагаагүй болно.

Дэд дагуу. 1-р зүйлийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т (2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) салбар болон (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллагууд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхгүй байв.
"ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" 2015 оны 4-р сарын 06-ны өдрийн 84-ФЗ Холбооны хууль. 1-р зүйлийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т өөрчлөлт орсон бөгөөд 2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн зөвхөн салбартай байгууллагууд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхгүй болно. Түүнээс гадна, хэрэв байгууллага нь салбаруудын шинж чанарыг хангаагүй тусдаа хэлтэстэй бол ийм байгууллага нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлгийн хэм хэмжээг дагаж мөрдөхийн тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй (Захидал). ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн N 03-11-06/62392).
"Хялбаршуулсан" татвар, урьдчилгаа төлбөрийг тухайн байгууллагын байршилд (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) төлдөг. Хуулийн этгээдийн байршлыг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн газар нь тухайн нутаг дэвсгэрийн (хотын аж ахуйн нэгж) нэрийг зааж өгдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 54 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны мэдүүлгийг байгууллагын төв оффисын байршил дахь татварын албанд өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.23-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуульд өөрийн байршилд тусдаа хэлтэстэй байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар төлөх тусгай дүрмийг заагаагүй болно.

UTII

UTII татвар төлөгчид нь нэг татвар ногдуулсан хотын дүүрэг, хотын дүүрэг, Москва, Санкт-Петербург, Севастополь зэрэг холбооны хотуудын нутаг дэвсгэрт нэг татвар ногдуулах бизнесийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т заасан журмын дагуу UTII төлөхөд шилжсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Урлагийн 2-р зүйлд үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.28-д зааснаар UTII төлөхийг хүсч буй байгууллагууд татварын албанд нэг татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх шаардлагатай.
1) бизнесийн үйл ажиллагаа явуулж буй газарт (татвар төлөгч нь тухайн байгууллагын байршилд бүртгүүлэхээс бусад тохиолдолд);
2) татвар төлөгч дараахь төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа тохиолдолд тухайн байгууллагын байршил (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) дээр.
а) зорчигч, ачаа тээвэрлэх авто тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг);
б) худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектууд, түүнчлэн суурин бус худалдааны сүлжээний объектууд (хуваарилалт, жижиглэнгийн худалдаа эрхлэх чиглэлээр) (7-р зүйлийн 2-р зүйл) жижиглэнгийн худалдаа. , ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйл);
в) тээврийн хэрэгслийн гадна болон дотоод гадаргууг ашиглан зар сурталчилгаа байрлуулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 11 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг).
Тиймээс байгууллагуудыг UTII-д хамаарах үйл ажиллагаа явуулж буй газар дахь тусдаа хэлтэс биш харин UTII татвар төлөгчөөр бүртгэх ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 02-р сарын 05-ны өдрийн GD-4-3/1895 захидал) .
Гэсэн хэдий ч үйл ажиллагаанд нь UTII мөрдөгдөж буй байгууллагын шинэ тусдаа хэлтэсүүд нээгдэх нь татвар төлөгч энэ татварыг төлөхөд нөлөөлж болзошгүй юм.
Тиймээс, хэрэв байгууллага нь UTII төлбөр төлөгчөөр бүртгэгдээгүй өөр хотод UTII-д хамаарах төрлийн үйл ажиллагаа явуулж эхэлбэл (жишээлбэл, жижиглэнгийн худалдааны шинэ байгууламж (дэлгүүр) нээнэ). Татварын байгууллага нь худалдааны шинэ объекттой холбоотойгоор тооцсон орлогын нэг татварыг татвар төлөгчийн хувьд. Үүнийг хийхийн тулд тэрээр татварын тогтолцоог UTII хэлбэрээр хэрэгжүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор тооцоолсон орлогын нэг татварыг татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх өргөдлийг (өөрөөр хэлбэл жижиглэнгийн худалдаа хийсэн өдрөөс хойш) өгөх ёстой. шинэ худалдааны байгууламжаар дамжуулан) (Урлагийн 3-р зүйл. 346.28 ОХУ-ын Татварын хууль).
ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр, хэрэв татвар төлөгч нь дэд тогтоосон бизнесийн үйл ажиллагааны төрлийн гишүүн бол. 6-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-д заасны дагуу татварын албанд UTII татвар төлөгчөөр бүртгүүлж, тухайн хотод шинэ жижиглэн худалдааны байгууламж (дэлгүүр) нээсэн бол UTII-ийн дүнг зүйлийн заалтын дагуу тооцно. Урлагийн 9. 346.29 ОХУ-ын Татварын хууль.
Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-д зааснаар татварын хугацаанд UTII татвар төлөгч биет үзүүлэлтийн үнэ цэнэ өөрчлөгдсөн бол татвар төлөгч нь нэг татварын хэмжээг тооцохдоо энэ өөрчлөлтийг оны эхнээс харгалзан үзнэ. физик үзүүлэлтийн үнэ цэнийн өөрчлөлт гарсан сар.
Татвар төлөгч нь дэд зүйлээр тогтоосон аж ахуйн үйл ажиллагааны төрөл. 6-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-д зааснаар нэг хотын татварын албанд UTII татвар төлөгчөөр бүртгүүлж, өөр хотод жижиглэн худалдааны шинэ байгууламж (дэлгүүр) нээж, UTII татвар төлөгчөөр татварын албанд бүртгүүлсэн бол дараа нь. Шинэ бизнес эрхлэгчдэд зориулсан UTII-ийн хэмжээг тооцоолохдоо догол мөрөнд заасны дагуу жижиглэн худалдааны байгууламж (дэлгүүр) үйлдвэрлэх ёстой. Урлагийн 10 дугаар зүйлийн 3. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн N 03-11-11/1348 захидал).
3-р зүйлийн 10-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-д зааснаар аливаа байгууллагыг UTII татвар төлөгчөөр татварын албанд бүртгүүлэх (эсвэл түүнийг дээрх бүртгэлээс хассан) хуанлийн сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хийгээгүй бол тооцсон орлогын хэмжээ. тухайн сард аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлсэн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн бодит өдрийн тоонд үндэслэн тооцно.
Татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн UTII-ийн татварын тайланг татварын албанд дараагийн татварын хугацааны эхний сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.32-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Татвар төлөгч нь ижил төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хэд хэдэн тусдаа газарт үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол UTII-ийн мэдүүлгийн "Тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд ногдуулсан орлогын нэг татварын дүнгийн тооцоо" 2-р хэсгийг тухайн газар тус бүрээр тусад нь бөглөнө. бизнесийн үйл ажиллагааны төрөл (OKTMO код тус бүр) (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 7-р сарын 4-ний өдрийн тушаалаар батлагдсан тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд ногдуулсан орлогын нэг татварын татварын тайланг бөглөх журмын 5.1-р зүйл. , 2014 N ММВ-7-3/353@).

Энэ жилээс эхлэн албан журмын тэтгэврийн даатгалд даатгалын шимтгэл төлөх, цуглуулах, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан, амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгал, эмнэлгийн албан журмын даатгалын асуудлыг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулж байна.

Татварын зорилгоор байгууллагын тусдаа хэлтэс нь нутаг дэвсгэрийн хувьд тусгаарлагдсан, байршилд нь суурин ажлын байрыг тоноглосон аливаа хэлтэс юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, тусдаа нэгж байгаа нь хоёр нөхцөл байдалаар нотлогддог.

Нэгдүгээрт, түүний хаяг нь хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд заасан байгууллагын хаягаас ялгаатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 8-р сарын 18-ны өдрийн 03-02-07/1/47702 тоот захидал). Хоёрдугаарт, тусдаа нэгжийн байршилд дор хаяж нэг суурин ажлын байрыг сараас дээш хугацаагаар тоноглодог. Хөдөлгөөнгүй ажлын байрны тоног төхөөрөмж гэдэг нь хөдөлмөрийн үүргээ гүйцэтгэхэд шаардлагатай бүх нөхцлийг бүрдүүлэх, түүнчлэн эдгээр үүргээ биелүүлэхийг хэлнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн 03-02-07 тоот захидал). /1/36019).

Ажлын байр байрладаг өрөө (объект, нутаг дэвсгэр) нь байгууллагын хяналтанд байх нь чухал юм. Тэрээр үүнийг эзэмших, ашиглах эрхтэй байх ёстой (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 209-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 05-ны өдрийн 03-02-07/1-238 тоот захидал, 02-ны өдрийн /03/2012 No 03-02-07/1-30).

Тусдаа хэлтсийн бүртгэл

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа хэлтэсүүдийг багтаасан байгууллагууд нь тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршлын татварын байцаагчдад бүртгүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч бүртгүүлэхэд хууль эрх зүйн ач холбогдолгүй болно.

  • ажлын зохион байгуулалтын хэлбэр (сэлгэн ажил эсвэл бизнес аялал);
  • тухайн байгууллагын байгуулсан суурин ажлын байранд тодорхой ажилтны байх хугацаа.

Бүртгэлийн хувьд байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршил нь түүний үйл ажиллагаа явуулж буй газар, ялангуяа хаягаар тодорхойлогддог.

Даатгалын шимтгэлийг төлөх, тайлагнах

2017 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу төлж, шимтгэлийн төлбөрийг тэдгээрийн байршилд болон тусдаа хэлтсийн байршилд байгаа байгууллагуудад, хэрэв хэлтэсүүд нь газар дээр нь байрладаг бол төлнө. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 431-р зүйлийн 11 дэх хэсэг). Энэ нь 2017 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд цалин хөлсийг хуримтлуулах эрх бүхий тусдаа хэлтэсүүдэд хамаарна.

Энэ тохиолдолд тус тусдаа салбар нэгжийн байршилд шимтгэлийг тус тусдаа хэлтэст хамаарах татварын суурь дээр үндэслэн төлөх ёстой. Байгууллагын байршилд төлөх шимтгэлийн хэмжээг тухайн байгууллагад бүхэлд нь төлөх шимтгэлийн хэмжээ ба тусдаа хэлтсийн байршилд төлөх шимтгэлийн нийт дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно (зүйлийн 12, 13 дугаар зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 431, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 14.09 .2016 No BS-4-11/17201).

Ерөнхий дүрмээс үл хамаарах зүйл - шимтгэл төлөх, байгууллагын байршилд тайлан гаргах - дараах тохиолдолд боломжтой.

Байгууллагын тусдаа хэлтэс нь ОХУ-аас гадуур байрладаг. Дараа нь түүний шимтгэлийг тухайн байгууллагын байршилд шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 431-р зүйлийн 14 дэх хэсэг).

Байгууллага нь бүх ажилчдын, түүний дотор тусдаа хэлтсийн ажилчдын ашиг тусын тулд цалин хөлсийг бие даан тооцдог. Түүгээр ч зогсохгүй, шимтгэлийн төвлөрсөн төлбөрт шилжихээс өмнө ийм байгууллага нь 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөрийг хуримтлуулсан тусдаа хэлтэстэй байсан бол тухайн байгууллага эрх мэдлийн бүх салангид хэлтсээс хасагдсан тухай татварын байцаагчдад мэдэгдэх ёстой. хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулах.

2017 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн GD-4-11/22216@ тоот албан бичигт татварын албаныхан 6-NDFL маягтыг ашиглан тооцоо хийхдээ татварын агентууд гаргадаг алдааны талаар дурдсан байдаг.

Хоёр дахь жилдээ компаниуд 6-NDFL маягтыг ашигладаг гэж мэдээлж байгаа ч алдаа багагүй байгааг албаныхан тэмдэглэв. 2017 оны арваннэгдүгээр сарын 1-ний өдрийн ГД-4-11/22216@ тоот албан бичгээр татварын ажилтнууд мэдээлэл бэлтгэхдээ гаргадаг нийтлэг дутагдлуудыг дахин сануулж, хэлэлцсэн байна.

"2017 онд 6-NDFL-ийг бөглөх талаархи асуултын хариултууд" гэсэн нийтлэлд бид 6-NDFL-ийг тооцоолоход төвөгтэй байдлын талаар ярилцсан.

Хэрэв хаяг өөрчлөгдсөн бол

Зарим компаниуд төв оффис эсвэл тусдаа хэлтсийн (SU) байршлыг өөрчлөхдөө хуучин бүртгэлийн газрын татварын албанд тооцоогоо ирүүлдэг. Үүнийг хийх шаардлагагүй. Байгууллага шинэ байршилдаа татварын зорилгоор бүртгүүлсний дараа 6-NDFL маягтаар тооцооллыг тэнд оруулах шаардлагатай. Тухайлбал:

  • компанийг өмнөх байршилд бүртгүүлсэн хугацааны 6-NDFL маягт дээр компанийн өмнөх байршлын OKTMO эсвэл OP-ийг зааж өгөх ёстой;
  • Шинэ хаягаар бүртгүүлснээс хойшхи хугацаанд 6-NDFL маягт дээр компанийн шинэ байршил болох OP-ийн OKTMO-г зааж өгсөн болно.

Гэхдээ тооцоонд тухайн байгууллагын шалган нэвтрүүлэх цэгийн (OP) дэлгэрэнгүй мэдээллийг татварын албанаас хуулийн этгээдэд шинэ байршилд нь олгосон гэж зааж өгөх ёстой. Үүнтэй адил тайлбарыг татварын албанаас 2016 оны 12 дугаар сарын 27-ны өдрийн BS-4-11/25114@ тоот албан бичгээр өгсөн.

Тооцооллыг хэрхэн зөв оруулах вэ?

Олон нягтлан бодогчид 6-NDFL маягтыг татварын албанд өгөх аргатай андуурч байна. 25 ба түүнээс дээш ажилтантай компаниуд TCS ашиглан 6-NDFL маягтыг ашиглан тооцоогоо цахим хэлбэрээр ирүүлэх ёстойг хянагч нар сануулж байна. Нэмж дурдахад, дунджаар 25-аас дээш тооны ажилтантай татварын агентууд OP-ийн ажилчдын тоо 25-аас доош хүн байсан ч гэсэн тусдаа хэлтэсийнхээ талаар цахим хэлбэрээр тайлагнадаг (Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Хэрэв та Bukhsoft үүлэн нягтлан бодох бүртгэлийн боломжуудыг ашиглавал мэдээлэл өгөх аргад ямар ч асуудал гарахгүй бөгөөд үүний тусламжтайгаар та 6-NDFL маягтыг онлайнаар зөв бөглөж, TCS-ээр дамжуулан Татварын албанд шуурхай өгөх боломжтой.

Хэрэв тусдаа хэлтэс байгаа бол

Тайлбарын захидалд татварын албаныхан тусдаа хэлтэстэй компаниуд, хэрэв төв оффис болон OP хоёулаа нэг хотын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулдаг бол 6-NDFL маягт дээр нэг тооцоог ирүүлдэг болохыг тэмдэглэжээ. Энэ бол том алдаа.

6-NDFL маягтыг бөглөх журмын дагуу татварын төлөөлөгч нь бүртгэлтэй газар дахь Татварын хяналтын газарт тус тусад нь хэлтэс тус бүр болон дарга хэлтэс, түүний дотор OP нь газарзүйн байрлалтай тохиолдолд тус тусад нь тайлагнах шаардлагатай. нэг хотын захиргаанд.

Энэ тохиолдолд маягтын "KPP" мөрийг компанийг OP-ийн байршилд бүртгүүлсэн газарт бөглөнө.

Шалгах цэг болон OKTMO шугамыг хэрхэн зөв бөглөх вэ?

Нягтлан бодогчид ерөнхийдөө 6-NDFL-ийн хяналтын цэг болон OKTMO-ийн дэлгэрэнгүй мэдээлэлд олон алдаа гаргадаг. Жишээлбэл, татварын албаныхан 6-NDFL маягт дахь OKTMO кодууд болон хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхөд заасан кодуудын хооронд зөрүүтэй байгааг тэмдэглэж байна. Ийм алдаа нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг үндэслэлгүй хэтрүүлэн төлөх эсвэл татварын өрөнд хүргэдэг.

Асуудлыг хэрхэн шийдвэрлэх вэ?

Хэрэв 6-NDFL маягтыг бөглөхдөө татварын төлөөлөгч хяналтын цэг эсвэл OKTMO кодыг зааж өгөхдөө алдаа гаргаж, өөрөө илрүүлсэн бол 6-NDFL-ийн хоёр тооцоог цаг алдалгүй татварын албанд өгөх шаардлагатай.

  1. Шалгах цэг эсвэл OKTMO-ийн зөв мэдээллийг зааж өгсөн алдаатай тооцоонд тодруулга өгсөн бөгөөд маягтын үлдсэн хэсгүүдийг тэг утгаар бөглөсөн болно.
  2. Анхдагч тооцоог бүх дууссан үзүүлэлтүүд, зөв ​​шалгах цэг эсвэл OKTMO кодтой хамт ирүүлнэ.

Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн GD-4-11 / 14772@ тоот захидалд өгсөн болно.

Дахин нэг удаа 6-NDFL маягтыг бөглөх эцсийн хугацаа

Хачирхалтай нь, татварын агентууд 6-NDFL маягтаар тооцоогоо өгөхдөө хоцордог гэдгийг албаныхан тэмдэглэж байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн заалтын дагуу 6-NDFL хэлбэрийн тайлангийн хугацаа нь эхний улирал, зургаан сар, есөн сар, нэг жил байна.

Эхний гурван тайлангийн хугацаанд маягтыг тайлант үеэс хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд татварын албанд ирүүлнэ. Тухайн жилийн хувьд - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс өмнө.

Энэ нь сонирхолтой юм:

Танд Bukhsoft программ дээр 6-NDFL маягт бөглөх талаар асуулт байна уу? Нягтлан бодох бүртгэлийн талаар зөвлөгөө авахын тулд манай мэргэжилтнүүдтэй холбоо барина уу!