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납부할 별도 부서의 개인 소득세. 별도의 구분이 있는 경우 개인소득세를 올바르게 납부하는 방법. 개별 단위에 대한 수수료 지불 및 보고서 제출 장소: 특수한 경우

별도 부서 및 개인 소득세 (Kurbangaleeva O.A.)

기사 게시 날짜: 2017년 3월 2일

많은 주립 교육 기관은 국가의 여러 지역에 별도의 부서를 두고 있습니다. 보고 기간 동안 해당 기관의 회계사는 개인 소득세를 적절한 예산에 올바르게 신고하고 납부하는 방법에 대한 질문에 직면합니다.

개인소득세 납부

세무 대리인 - 별도의 부서가 있는 러시아 조직은 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액을 자신의 위치와 각 별도 부서의 위치에서 예산으로 이체해야 합니다(러시아 연방 세법 226조 7항). ). 이 경우 별도 부서 소재지의 예산에 납부할 세액은 발생 및 납부된 소득액을 기준으로 결정됩니다.
- 고용 계약을 체결한 별도 부서의 직원
- 이 조직을 대신하여 별도의 부서에서 개인과 체결한 민법 계약에 따라.
따라서 개인-별도 부서의 직원에 대한 지불에서 계산되고 원천징수된 개인 소득세 금액은 별도의 대차대조표가 있는지 여부에 관계없이 해당 별도 부서의 세무 당국에 등록된 장소의 예산으로 이체되어야 합니다. 및 통신원 계정 여부(2015년 12월 30일자 러시아 연방세청 서신 N BS-4-11/23300@).

"분리된" 6-NDFL

2016년 1월 1일부터 모든 개인 소득세 세무 대리인은 6-NDFL 형식으로 분기별 계산서를 제출해야 합니다(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 N MMV-7-11/450@). , 이하 6-NDFL 형식의 계산이라고 함) 등록 장소의 세무 조사관에서(러시아 연방 세법 제230조 2항) Form 6-NDFL을 사용한 계산은 1분기(3월 31일 현재), 6개월(6월 30일 현재), 9개월(9월 30일 현재), 연간(12월 31일 현재)에 대해 이루어집니다.
세무 대리인 - 별도의 부서가 있는 러시아 조직은 다음 순서로 양식 6-NDFL을 제출합니다.
- 이러한 별도 부서의 직원과 관련하여 - 해당 별도 부서 등록 장소의 세무 당국
- 민법 계약(이하 민법 계약)에 따라 소득을 받은 개인의 경우, - 이 계약을 체결한 별도 부서의 등록 장소에 있는 세무 당국에.
이는 2016년 2월 26일자 러시아 연방세청 서한에 명시되어 있습니다. N BS-4-11/3168@, 2016년 2월 25일자 N BS-4-11/3058@, 12/30일자 2015 N BS-4-11/23300@.
양식 2-NDFL의 인증서도 동일한 순서로 제출되어야 합니다.

예. 교육 기관은 Korolev시에 지점을 두고 있으며 개인과 부동산 임대 계약을 체결했습니다. 이 경우 집주인인 개인에게 임대료를 지불할 때 원천징수된 개인 소득세는 별도의 부서를 통해 코롤료프 시 예산으로 보내집니다. 조직은 본사뿐만 아니라 지점의 위치에서 Form 6-NDFL의 계산과 Form 2-NDFL의 인증서를 제출해야 합니다. 이 경우 임대 계약에 따라 사용된 부동산의 위치는 중요하지 않습니다(2016년 7월 4일자 러시아 연방세청 서신 N BS-4-11/11951@).

메모! 별도의 부서가 개인에게 지급하지 않는 경우 양식 6-NDFL의 계산서를 해당 위치의 세무 당국에 제출해서는 안 됩니다. 이는 제로 결제가 제공되지 않음을 의미합니다.

최대 납세자

세무 대리인 - 별도의 부서가 있는 최대 납세자로 분류된 조직은 각 부서에 대해 별도로 양식 6-NDFL의 계산을 작성합니다.
별도 부서의 직원의 경우 양식 6-NDFL의 계산이 세무 당국에 제출됩니다.
- 최대 납세자로 등록된 장소에서,
- 또는 해당 OP에 따라 해당 납세자의 등록 장소에서.
즉, 최대 납세자는 별도 부서 직원 및 별도 부서와 체결한 GPC 계약에 따른 개인의 소득에 관한 보고서를 제출할 위치를 선택할 권리가 있습니다.
이는 2016년 2월 26일자 N BS-4-11/3168@, 2016년 2월 25일자 N BS-4-11/3058@ 러시아 연방세청 서한에 명시되어 있습니다.
최대 납세자 중 하나로 분류된 조직의 별도 부서가 청산(폐쇄)되는 경우, 해당 연도가 끝나기 전에 청산 등록 장소에서 양식 6-NDFL로 계산서를 제출할 수 있습니다( 폐쇄) 별도의 부서. 또한 계산에는 연초부터 이 별도 부서의 청산(폐쇄) 완료일까지의 기간에 대한 정보가 반영되어야 합니다. 이는 2016년 3월 2일자 N BS-4-11/3460@ 러시아 연방세청 서한에 명시되어 있습니다.

모두를위한 하나

별도의 부서가 있는 조직이 양식 6-NDFL에 계산을 작성한 경우 별도의 부서 위치에서 조직에 할당된 체크포인트가 "KPP" 필드에 표시됩니다(작성 ​​절차 2.2항). 계산, 2016년 3월 23일자 러시아 연방세청 서한 N BS- 4-11/4900@).
여러 별도 부서가 하나의 세무 당국에 등록되고 각 부서에 자체 검문소가 있는 경우 상황이 가능합니다.
이 경우 Form 6-NDFL의 계산서는 각 부문별로 별도로 제출되어야 합니다. 이는 2015년 12월 28일자 러시아 연방세청 서신 N BS-4-11/23129@, 2016년 8월 1일자 N BS-4-11/13984@에 명시되어 있습니다. 즉, 여러 계산서는 서로 다른 체크포인트를 사용하여 6-NDFL 형식으로 세무서에 제출됩니다.
세무 당국의 결론은 러시아 연방 조세법 제23장에 세무 대리인이 세금이 이전되고 계산이 제출될 별도의 부서를 독립적으로 선택할 수 있는 기회를 제공하는 규칙이 포함되어 있지 않다는 사실에 근거합니다. 양식 6-NDFL.

하나의 지역, 다른 세무 당국

조직의 여러 개별 부서가 서로 다른 세무 당국의 관할 구역 내 동일한 지방자치단체에 위치한 경우, 해당 조직은 별도 부서 중 하나가 있는 위치에서 세무 당국에 의해 등록될 수 있습니다. 이 경우 조직은 세무 조사관에 등록될 별도 부서를 독립적으로 선택합니다(러시아 연방 세법 제83조 4항). 이를 위해 조직은 2011년 8월 11일자 러시아 연방세청 명령 No. YAK-7-6/488의 부록 4에 제공된 양식 번호 1-6-회계로 세무 당국에 통지를 보냅니다. @.
따라서 조직은 여러 부서가 동일한 지방 자치 단체에 위치하지만 다른 세무 당국에 종속되는 경우 별도 부서 중 하나의 위치에 조직을 등록하도록 선택할 권리가 있습니다.
모스크바, 상트페테르부르크, 세바스토폴 등 연방 도시에도 유사한 규칙이 적용됩니다.
이는 다음과 같은 질문을 제기합니다. 모스크바 또는 상트페테르부르크에 위치한 모든 별도 부서에 대해 6-NDFL 형식으로 단일 계산을 제출할 수 있습니까? 아니면 별도의 부서별로 별도의 계산서를 제출해야 하나요?
2016년 11월 9일자 러시아 연방세청 서신 N BS-4-11/21223@에서 세무 당국은 양식 6-NDFL의 계산을 작성하는 절차를 상기시켰습니다. 특히, 별도의 부서가 있는 조직이 계산서를 작성할 경우, 별도의 부서 위치에 따라 조직 등록 장소의 체크포인트가 "KPP" 줄에 표시된다는 점을 명시했습니다(섹션 2.2항). 6-NDFL 계산 작성 절차 중 2).
조직이 한 지방자치단체의 여러 별도 부서 중에서 하나의 책임 부서를 선택하고 이 별도 부서가 있는 위치의 세무 당국에 등록한 경우 세무 당국은 이 부서에만 체크포인트를 할당합니다. 이 지방자치단체에 위치한 다른 별도 부서에는 자체 검문소가 없으므로 양식 6-NDFL을 사용하여 계산서를 제출할 수 없습니다.
그렇지 않으면 동일한 TIN 및 KPP를 사용하여 6-NDFL 형식의 여러 계산이 세무서에 제출되므로 세무 당국은 이 상황에서 6-NDFL 형식(러시아 연방 세무 서비스 서신)으로 하나의 계산만 제출하도록 허용했습니다. 2016년 10월 5일 N BS- 4-11/18870@).
따라서 모스크바, 상트페테르부르크 또는 기타 지방자치단체, 서로 다른 세무 당국의 관할 구역에 여러 별도 부서가 있는 조직이 해당 조직의 선택에 따라 해당 부서 중 하나의 위치에 등록된 경우(할당 포함) 이 별도의 체크포인트 부서에만 해당), 세무 대리인은 이러한 모든 별도 부서의 직원과 관련하여 양식 6-NDFL의 계산을 작성하고 이 부서의 등록 장소에 제출합니다. 이 경우 Form 6-NDFL을 사용한 계산에는 담당 별도 부서의 체크 포인트가 표시됩니다.

같은 OKTMO

6-NDFL 형식에 따른 계산 양식은 각 OKTMO에 대해 별도로 작성됩니다. 이는 양식 6-NDFL의 계산 작성 절차의 1.10항에 의해 확립됩니다.
따라서 질문이 생깁니다. OKTMO가 동일한 경우 상위 조직에 대해 6-NDFL 양식으로 하나의 계산을 제출하고 별도 부서를 제출할 수 있습니까?
이 질문에 대한 답은 별도의 장치 등록과 해당 장치에 대한 체크포인트 할당에 따라 달라집니다.
세무 대리인이 본사를 통해서만 등록된 경우에만 상위 조직과 별도 부서에 대한 데이터가 포함된 양식 6-NDFL로 하나의 계산서를 제출할 수 있습니다. 이 경우 본사는 다음 기능을 수행합니다. 책임있는 별도 부서. 동시에, 별도의 유닛에는 자체 체크포인트가 없습니다.
별도의 부서가 자체 검사점을 할당하여 세무 당국에 등록된 경우 본사와 별도의 부서에 동일한 OKTMO가 있더라도 6-NDFL 형식으로 두 가지 계산을 세무서에 제출해야 합니다.

기어박스나 OKTMO를 믹싱한 경우

6-NDFL 양식으로 계산을 작성할 때 세무 대리인이 체크포인트 또는 OKTMO를 표시하는 데 실수를 한 경우 세무 대리인은 등록 장소의 세무 당국에 6-NDFL 양식의 두 가지 계산을 제출해야 합니다.
- 이전에 제시된 계산에 대한 업데이트된 계산으로, 원래 계산에 표시된 체크포인트와 OKTMO를 나타내고 모든 섹션에 대한 표시기가 0입니다.
- 올바른 체크포인트와 OKTMO를 나타내는 기본 계산.
이는 2016년 8월 12일자 N GD-4-11/14772 러시아 연방세청 서신에 명시되어 있습니다.
또한, 세무 대리인이 제출 마감일 이후 올바른 체크포인트와 OKTMO를 나타내는 양식 6-NDFL로 계산서를 제출한 경우 Art 1.2항에 규정된 조세 위반에 대한 책임이 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 126은 적용되지 않습니다.

메모. 6-NDFL 형식의 휴가 수당 재계산으로 인한 개인 소득세 환급
세무 대리인이 2016년 4월 휴가 수당 재계산과 관련하여 직원에게 개인 소득세 금액을 환급하는 경우 세무 대리인이 반환한 개인 소득세 금액은 계산 시 090행에 반영됩니다. 2016년 상반기 양식 6-NDFL(2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 N ММВ-7-11/450@). 이 설명은 러시아 연방세청에서 2016년 10월 13일자 서한 번호 BS-4-11/19483@으로 발행했습니다.

2017년 1월 1일부터 모 조직은 별도 부서 등록을 위해 별도 부서의 기부금을 연방세청에 납부해야 합니까?

이 기사에서는 모 조직이 2017년 1월 1일부터 등록 시 별도 부서의 기부금을 연방세청에 납부해야 하는지 여부에 대한 질문에 답할 것입니다.

질문:본사와 같은 지역과 다른 지역에 별도의 사업부를 운영하고 있습니다. 2017년 1월 1일까지 영업 별도의 부서에는 자체 회계 부서나 당좌 계정이 없습니다. 따라서 모 조직은 별도 부서 등록 시 이러한 별도 부서 직원의 개인 소득세를 연방세청에 납부합니다. "예"인 경우, 2017년 2월 1일 이전에 모 조직이 있는 연방세무서에 별도 부서에 기부금이 지급된다는 통지서를 제출해야 합니까? 우리는 어떤 통지도 제출하지 않았으므로 이제 각 통지에 대해 200 루블의 벌금이 부과되고 별도 부서에서 관련 세무 당국에 기부금을 지불하지 않았기 때문에 벌금도 부과됩니까? 이제 우리는 또 다른 별도의 부서를 개설하고 있습니다. 다른 세무서에 대한 기부금 지불에 대해 연방세 서비스에 통보해야 합니까? 2017년 1월에 지급된 2016년 12월 분담금은 모두 모기관에 지급해야 합니까, 아니면 별도와 모기관으로 나누어 지급해야 합니까? 그렇다면 2016년 보고서는 어떻게, 어디에 제출해야 할까요?

답변: 1. 질문 내용에 따르면, 2017년 1월 1일 이후 모 조직이 지급액 계산 권한을 별도의 부서에 부여하지 않은 경우에는 그렇게 해서는 안 됩니다.

직원의 보험료 납부 방법

2017년 1월 1일부터 직원에게 소득을 발생시키는 별도 부서(SO)는 기여금을 지불하고 이에 대해 보고해야 합니다. 러시아 연방 세금법 34장에는 다른 요구 사항이 없습니다. 내용에 따르면 OP에는 회계 문제(급여 사무원)가 없으며 이는 모 조직 자체가 직원에 대한 지불을 계산한다는 것을 의미합니다. 그리고 OP에 지불 계산 권한을 부여하지 않은 회사는 모든 직원의 기부금을 검사관에게 이체합니다. 상위 조직의 등록 장소에서.

2. 2017년부터 본사가 이전에 개설한 OP에 직원에게 지급금 계산 권한을 부여하지 않을 경우 세무서에 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 따라서 2017년 1월 1일 이후 귀하의 상황에서 보험료 납부 절차가 변경되지 않았으므로 벌금이 부과되지 않아야 합니다(모회사는 모든 직원에 대해 등록 장소에서 기여금을 지불함).

3. 이 유닛이 다음과 같은 경우에만 새로 개설된 OP에 대해 세무서에 보고서를 제출해야 합니다. 직원에게 지급금을 지급할 권한이 있습니다.. 즉, OP는 새 OP의 직원에게 급여를 지급할 직원(예: 회계사)을 고용합니다. 새 OP에 회계 부서가 없고 급여가 상위 조직에서 중앙에서 계산되는 경우 "OP에 지불 계산 권한 부여에 대한 통지"를 연방세 서비스에 전송할 필요가 없습니다.

4.예, 2016년 12월입니다. 기여금은 OP별로 구분하지 않고 상위 조직에서 중앙에서 지불해야 했습니다.

별도의 부서는 직원 혜택을 독립적으로 계산하는 경우에만 직원에게 지급합니다. 현재 귀하의 상황은 다릅니다. 그렇기 때문에 별도 부서의 직원에 대한 데이터는 조직 본사 계산에 포함됩니다.. 2016년 보험료는 기존 규정에 따라 연금 기금 및 사회 보험 기금 지점에 보고해야 했습니다. 상위 조직의 위치에 있습니다.

별도의 단위에 대해 지불하는 방법

러시아 해외 별도 단위의 경우 기부금이 이체되고 해당 위치의 조직 본사에서 지불이 이루어집니다.

상황: 러시아에 소재한 별도 부서가 독립적으로 수수료를 납부하고 보고서를 제출해야 하는 경우

2017년 이후 장치의 기능이 변경되었는지 여부가 중요합니다. 2016년과 비교하여 2017년 기부금에 대해 부서에 권한을 부여하거나 박탈할 계획이 없는 사람들에게는 아무것도 변경되지 않습니다.

2017년부터 별도의 부서가 독립적으로 보험료를 납부하고 보고서를 제출해야 하는 조건이 변경되었습니다. 2017년까지 부서가 다음과 같은 경우 부서에 그러한 의무가 발생했습니다.
- 직원에게 지급된 소득
- 별도의 당좌 계좌와 잔고가 있었습니다.

2017년부터 해당 부서는 자체 수수료를 지불해야 하며, 본사가 개인에게 유리한 비용을 청구할 수 있는 권한을 부여한 경우 연방세청에 보고해야 합니다. 해당 권한을 조직 소재지의 세무서에 신고하는 것이 필수입니다.

다양한 사례를 표에 요약해 보겠습니다.

상황 지불 청구 승인 통지 요금 청구 권한 박탈 통지

박탈하지 않았다그런 힘

 제출할 필요가 없습니다. 이 정보는 러시아 연방 연금 기금을 통해 연방세청에 제공됩니다. 제출할 필요가 없습니다

2017년까지 별도의 부서가 독립적으로 지불금을 계산하고 기여금을 지불했으며 러시아 연방 사회 보험 기금과 함께 러시아 연금 기금에 보고했습니다.

2017년부터 본사로 박탈된그런 힘

 제출할 필요가 없습니다 지급권한 박탈 명령일로부터 1개월 이내에 제출해야 함

2017년까지 별도 부서에서는 보험료를 납부하지 않았고 연금기금에 신고하지도 않았습니다.

2017년부터 본사는 직원들에게 급여를 지급할 수 있는 권한을 부여했습니다.

 권한 부여 명령일로부터 한 달 이내에 제출해야 합니다.

본사가 이후에 별도 ​​법인의 권한을 박탈하는 경우에만 제출해야 합니다.

기간 - 권한박탈 명령일로부터 1개월 이내

2017년까지 별도 부서에서는 보험료를 납부하지 않았고, 기금에 보고도 하지 않았습니다.

2017년부터 본사는 직원들에게 급여를 지급할 수 있는 권한을 부서에 부여할 계획이 없습니다.

 제출할 필요가 없습니다

연방세 서비스에 보험료 계산을 준비하고 제출하는 방법

통과 방법

조직과 기업가는 계산을 제출합니다.
- 전자 형식 또는 서면 형식 - 이전 보고(계산) 기간의 평균 직원 수가 25명을 초과하지 않는 경우
- 전자 형식으로만 - 이전 보고(계산) 기간의 평균 직원 수가 25명을 초과하는 경우.

직원 복리후생을 독립적으로 계산하는 경우 별도의 부서에서 직원에게 비용을 지불합니다. 이 경우 해당 부서는 해당 지역의 연방세무서에 합의금을 제출합니다. 계산시 별도 단위의 체크 포인트를 표시하십시오.

별도의 부서가 이러한 기준을 충족하지 않는 경우 조직의 본사 계산에 별도의 부서 직원에 대한 데이터를 포함합니다. 러시아 이외의 별도 부서의 경우 조직 자체의 위치에서도 보고하십시오.

이는 러시아 연방 세법 제 431조의 규정에 따른 것입니다.

3.2017년 2월 20일자 러시아 재무부 서한 No. 03-15-07/9512
[별도의 부서가 있는 조직의 개인을 위한 지급 및 기타 보상의 발생에 관하여]

“별도의 부서가 있는 조직의 보험료 납부 및 보험료 보고서 제출 절차에 관한 2017년 1월 10일자 러시아 연방세청의 서한 No. BS-4-11/68@과 관련하여, 조세관세정책부는 다음과 같이 보고합니다.
러시아 연방 조세법(이하 법이라고 함) 제34장 "보험료" 431조 11항의 조항에 따라 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출은 다음 조직에서 수행됩니다. 개인의 이익을 위해 지급금 및 기타 보수를 계산하는 별도 부서의 위치.
또한 규정에 따라 보험료 납부자는 러시아 조직이 위치한 세무 당국에 통보해야 합니다. 즉, 보험료 납부자에게 별도의 부서(지점, 대표 사무소 포함) 귀속에 대해 알려야 합니다. 개인에게 관련 권한(권한 박탈)을 부여한 날로부터 1개월 이내에 개인을 위해 지불 및 보수를 계산할 권한(권한 박탈에 관한)을 가진 러시아 연방 영토.
동시에, 2016년 7월 3일자 연방법 5조 2항에 따라 No. 243-FZ "이전과 관련된 러시아 연방 조세법 1부 및 2부의 수정 사항에 대해" 의무 연금, 사회 및 의료 보험에 대한 보험료 관리 권한을 가진 세무 당국(이하 연방법 No. 243-FZ라고 함) 이 법 제23조 3.4항 7항의 규정은 다음에 생성된 별도 부서에 적용됩니다. 본 연방법 발효일 이후, 즉 2017년 1월 1일 이후 개인을 위해 지불 및 보상을 받을 수 있는 권한을 가진 러시아 조직이 부여한 러시아 연방 영토입니다.
동시에, 연방법 No. 243-FZ 제4조 1항의 규정에 따라 러시아 연방 연금 기금의 영토 기관은 2017년 2월 1일 이전에 세금에 보고할 의무가 있습니다. 2017년 1월 1일 현재 개인을 위해 지불금 및 기타 보상을 지급할 수 있는 권한을 부여받은 러시아 조직의 별도 부서에 대한 위치 정보 정보입니다.
따라서 위 사항을 고려하여 별도의 부서가 있는 조직에서 2017년 1월 1일 이전에 개인에게 유리한 지급 및 기타 보수의 발생, 보험료 납부, 보험료 계산서 제출이 수행되었습니다. 조직 자체에 의해 중앙에서 처리되고 이 절차가 2017년 1월 1일 이후에도 변경되지 않은 경우, 2017년 1월 1일부터 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출이 해당 조직에 의해 해당 위치의 세무 당국에 수행됩니다.

별도의 부서가 있는 조직에서 2017년 1월 1일 이전에 개인을 위한 지급 및 기타 보상의 발생, 보험료 납부, 보험료 계산서 제출이 조직 자체와 해당 조직에서 별도로 수행된 경우 별도의 부서를 해당 위치에 두고 있으며 이 절차도 2017년 1월 1일 이후에도 변경되지 않은 경우 2017년 1월 1일부터 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출이 세무 당국에 별도로 수행됩니다. 조직의 위치와 직원 지불 및 보험료 지불을 계산할 권한을 가진 조직이 부여한 별도 부서의 위치.
또한, 이러한 상황에서 그러한 조직은 위에서 언급한 제3.4항의 하위 조항 7에 따라 설정된 개인을 위한 지불 및 기타 보상을 받을 수 있는 권한을 별도의 부서에 부여하는 것에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 없습니다. 코드 23.”

4.2017년 2월 14일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/2748@
[보험료납부자의 보험료 납부 및 보고서 제출에 대하여 - 별도의 부서로 구성된 기관]

“보험료 납부자들의 질문이 대량으로 쇄도하는 것과 관련하여 러시아 연방 국세청이 해명하고 있습니다.

1. 보험료 납부자 및 보험료 납부자의 보고서 제출 문제 - 별도의 부서가 있는 조직.
러시아 연방 세금 코드(이하 코드라고 함) 431조 7항 및 11항의 규정에 따라 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출은 해당 조직의 소재지와 장소에서 수행됩니다. 개인에게 유리한 지불 및 기타 보수를 발생시키는 러시아 연방 영토에 위치한 별도 부서의 위치.
러시아 연방 영토에 설립된 별도의 부서(지점, 대표 사무소 포함)에 개인에게 유리한 지급 및 보상을 지급할 권한을 부여하는 결정은 보험료 납부자가 독립적으로 내립니다.
법 제23조 3.4항 7항에 근거하여 보험료 납부자는 러시아 영토에 설립된 별도의 부서(지점, 대표 사무소 포함)의 귀속에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 있습니다. 개인에게 관련 권한(권한 박탈)을 부여한 날로부터 1개월 이내에 개인에게 유리한 지불 및 보상을 받을 수 있는 권한(권한 박탈에 관한)을 가진 연합입니다.
따라서 보험료 납부자는 위의 권한을 부여하지 않고 별도 부서의 생성에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 없습니다.
법률의 특성으로 인해 별도의 부서를 두고 있는 기관의 보험료 및 개인소득세 신고 및 납부 절차가 다릅니다.
따라서 법 230조 2항에 따라 세무 대리인(별도 부서가 있는 러시아 조직)은 만료된 과세 기간 동안 개인의 소득과 계산, 원천징수 및 예산으로 이전된 세액에 대한 정보가 포함된 문서를 제출합니다. 러시아 연방 시스템 및 이러한 별도 부서의 직원과 관련하여 세무 대리인이 계산하고 원천징수한 개인의 소득에 대한 세액을 해당 별도 부서 등록 장소의 세무 당국에 계산합니다. 민사 계약에 따라 소득을 받은 개인과 관련하여 해당 계약을 체결한 별도 부서의 등록 장소에 있는 세무 당국에 제출합니다."

2017년 보험료 : 빠른상담

모든 장치를 등록할 필요는 없습니다.

— 우리는 여러 도시에 여러 개의 별도 부서를 두고 있습니다. 별도의 당좌계좌를 개설하지 않았으며, 본사에서 직원들에게 급여를 지급하고 있습니다. 이러한 장치에 대해 조사관에게 알릴 필요가 없다는 것을 올바르게 이해하고 있습니까?

- 네 그렇죠. 보험료 계산 및 납부에는 다음 규칙이 적용됩니다. 조직은 직원에 대한 지불을 계산할 권한이 부여된 부서에 대해 보고할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법-Ed. 참고의 하위 조항 7, 조항 3.4, 조항 431). 회사 자체가 그러한 권한을 부여받을 별도의 사무실을 결정합니다. 분할을 신고하려면 연방세청이 nalog.ru 웹사이트의 "보험료 2017" 섹션에 게시한 권장 양식을 작성하세요. 회사 자체가 해당 부서의 직원에게 급여를 지급하는 경우 세무서에 신고할 필요가 없습니다.

— 회사가 본사 및 부서 직원의 급여에 대해 발생하는 기여금을 한 번에 이전할 수 있습니까?

- 물론이지. 지불 계산 권한을 부서에 부여하지 않은 회사는 모든 직원의 기여금을 등록 장소의 검사관에게 이전합니다. 검사 간에 지불을 분할할 필요가 없습니다.

보험료와 달리 별도 부서 직원의 소득에 대한 개인 소득세는 각 사무실 등록 장소의 검사관에게 별도로 이체되어야합니다 (러시아 연방 세법 제 226 조 7 항). 이 절차는 부서 자체가 직원에게 지급금을 지급하는지 아니면 본사에서 지급하는지에 따라 달라지지 않습니다.

개인소득세

파라에 따르면. 2 조항 7 예술. 러시아 연방 조세법 226조, 세무 대리인 - 별도의 부서가 있는 러시아 조직은 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액을 자신의 위치와 각 부서의 위치 모두에서 예산으로 이전할 의무가 있습니다.
조직의 별도 부서 위치에서 예산에 납부해야 하는 개인 소득세 금액은 다음 금액에 따라 결정됩니다.
a) 이 별도 부서의 직원에게 발생하고 지급된 과세 소득
b) 해당 조직을 대신하여 별도 부서(별도 부서의 승인된 사람)가 개인과 체결한 민사 계약에 따라 발생하고 지급된 소득.
동시에, 별도 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인소득세 금액은 별도 대차대조표 유무에 관계없이 해당 별도 부서 등록 장소의 세무 당국으로 이관되어야 합니다. 또는 아닙니다 (2011 년 4 월 14 일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06 /3-89).

메모! 새로운 구조 단위의 활동 조직과 관련된 직원의 준비 작업(예: 지점을 찾을 건물 검색, 지점 등록을 위한 문서 준비 및 처리)은 이 단위에서 일자리 창출로 이어지지 않으며 그에 따라 , 해당 위치 OP에서 개인 소득세를 납부해야 하는 조직의 의무.
이 결론은 2012년 8월 8일자 N 03-04-06/3-223 러시아 재무부 서신에서 나온 것입니다.
새로운 OP를 개설할 목적으로 업무를 수행하는 모 조직의 직원에게 지급되는 급여에서 원천징수되는 개인 소득세는 모 조직의 세무 당국에 등록된 장소에서 예산으로 이체됩니다.
연방세청에 조직의 구조 단위를 등록한 후, 소득에 대한 개인 소득세는 이 구조 단위 위치의 예산으로 이전됩니다.

조직-세무 대리인이 별도의 부서에서 근무하지만 이 부서의 직원이 아닌 조직의 창립자로서 일하는 개인에게 지불하는 경우(예: 배당금 지급의 경우) 개인 소득세는 조직 자체에서 원천징수해야 합니다. 이러한 설명은 2013년 3월 22일자 서신 N 03-04-06/8999에서 러시아 재무부에 의해 제공되었습니다. 그는 조항의 조항을 지적했습니다. 2 및 3 조항 7 예술. 러시아 연방 세금 코드 226은 고려 중인 상황에 적용되지 않습니다. 왜냐하면 이 지불은 조직의 별도 부서의 직원이 아닌 조직의 창립자로서 개인에게 이루어지기 때문입니다. 이 경우 조직은 조직의 설립자인 개인에게 배당금 형태로 지급되는 소득과 관련하여 세무 대리인으로 인정되며, 계산 및 원천징수된 개인 소득세를 예산으로 이전할 의무가 있습니다. 조직 위치의 세무 당국에 등록한 장소.
예술에 따라. 러시아 노동법 57조에 따르면 고용 계약에 포함되기 위한 필수 조건은 특히 근무지입니다. 직원이 다른 지역에 위치한 조직의 지점, 대표 사무소 또는 기타 별도의 구조 단위에서 근무하도록 고용된 경우 고용 계약에는 별도의 구조 단위와 그 위치를 나타내는 근무 장소가 포함되어야 합니다.
러시아 노동법은 "작업장"이라는 개념의 내용을 공개하지 않습니다. 노동법 이론에서 근무지는 특정 지역 (정착지)에 위치한 특정 조직, 대표 사무소, 지점 또는 기타 별도의 구조 단위로 이해됩니다. Art의 Part 2에 따라 조직과 별도의 구조 단위가 다른 지역에 위치한 경우. 러시아 연방 노동법 57, 직원의 근무지는 이 구조 단위와 관련하여 지정됩니다(극북 지역 시민의 노동 활동 구현과 관련된 사건을 고려하는 법원 관행 검토 및 이에 상응하는 사항) (2014년 2월 26일 러시아 연방 대법원 상임위원회 승인)).
단락에서. 2004년 3월 17일자 러시아 연방 대법원 총회 결의안 3항 16 N 2 "러시아 연방 노동법에 대한 러시아 연방 법원의 신청에 따라" 구조 단위는 다음과 같습니다. 지점, 대표 사무소, 부서, 작업장, 섹션 등으로 이해되어야하며 다른 영역-해당 정착지의 행정 구역 경계 외부 영역, 즉 다른 지역(다른 도시, 마을, 마을 등). 따라서 별도의 단위가 조직의 본사와 다른 지역에 위치한 경우에만 고용 계약에 별도의 단위의 위치를 ​​표시해야 합니다. 해당 지역의 행정 구역 경계 밖에 있는 경우.
따라서 근로자가 모회사에 근무하기 위해 고용계약에 따라 채용되었으나 실제로는 별도 부서 소재지에서 근로업무를 수행하는 경우에는 별도 부서 소재지에서 개인소득세를 납부해야 합니다. 동시에, 2011년 12월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06/3-352에 기초하여, 그러한 경우 고용 계약에 대한 추가 계약이 서명되어야 한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 직원의 근무지는 조직의 구조적 단위입니다.
직원이 지점과 본사에서 동시에 일하는 경우 조직 위치와 별도 부서 위치에 두 개의 작업장이 있는 경우 해당 직원의 소득에 대한 개인 소득세는 해당 직원이 실제로 근무한 시간을 고려하여 조직 위치와 별도 단위 위치 모두에서 적절한 예산 (근무 시간표를 기준으로 해당 청구에 대한 직원 위치 인증서의 데이터를 고려) 기간) (2017년 3월 1일 N 03-04-06/11798, 2011년 9월 21일 N 03-04-06/3-231 날짜의 러시아 재무부 서한).
조직의 직원이 해당 달에 여러 별도 부서에서 근무하는 경우, 각 별도 부서에서 근무한 시간을 고려하여 그의 소득에 대한 개인 소득세는 해당 별도 부서 위치의 적절한 예산으로 이전되어야 합니다. 2012년 10월 26일자 러시아 연방세청 N ED-4-3/18173@, 러시아 재무부(2009년 6월 5일자 N 03-04-06-01/128).
개인이 조직 내 고용 계약에 따른 직무 수행과 동일한 조직 지점의 시간제 근무를 결합하는 경우, 모 조직에서 근무한 직원의 소득에 대한 개인 소득세는 다음과 같아야 합니다. 상위 조직 위치의 해당 예산과 조직 지점의 시간제 근로에 대해 지급된 소득에서 지점 위치의 해당 예산으로 이전됩니다(4월 14일자 러시아 재무부 서신). , 2011N 03-04-06/3-89).
조직의 회계사는 직원을 출장으로 보내는 경우 개인 소득세 납부 절차에 관해 많은 질문을 가지고 있습니다. 이 경우 러시아 재무부는 다음과 같은 경우에는 해당 작업이 수행되는 장소에 등록할 의무가 발생하지 않는다고 설명합니다.
a) 조직은 영구 일자리를 창출하지 않고 업무를 수행하기 위해 직원을 출장에 파견합니다(2009년 12월 25일자 러시아 재무부 서신 N 03-02-07/1-572).
b) 한 지역에서의 근무 기간은 한 달을 넘지 않습니다 (2008 년 7 월 10 일자 러시아 재무부 서신 N 03-02-07/1-271).
2014년 5월 15일자 서한에서 러시아 연방세청 N SA-4-14/9323은 조직의 직원이 조직의 별도 부서로 출장을 떠난 경우 그러한 별도 부서의 직원이 아니라고 설명했습니다. , 지급된 소득에서 원천징수된 개인 소득세 금액은 조직 소재지의 예산으로 이체되어야 합니다. 유사한 관점이 러시아 재무부에서도 2013년 4월 11일 N 03-04-06/11990자 서신에서 표현했습니다.
개인 소득세 납부를위한 지불 명령은 세금 등록시 할당 된 체크 포인트와 개인 소득세가 예산으로 이전되는 지방 자치 단체의 해당 OKTMO 코드를 나타내는 각 부서별로 발행되어야합니다 (연방 세무 서신) 2014년 3월 12일자 러시아 N BS-4-11/4431@ ). 그러나 여러 OP가 동일한 지방자치단체에 위치하고 동일한 연방세 서비스에 등록되어 있으며 동일한 검사점이 있는 경우 개인 소득세는 하나의 지불 명령으로 이전될 수 있습니다(2009년 7월 3일자 러시아 재무부 서한 N) 03-04-06-01/153). 그러나 별도의 부서가 한 지역의 영토에 위치할 수 있으며 다른 세무 조사관의 종속(등록)이 될 수 있습니다.
Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 83에 따라 조직의 여러 부서가 하나의 지방 자치 단체, 모스크바 및 상트 페테르부르크의 연방 도시가 다른 세무 당국의 관할권에 있는 경우 조직은 세금으로 등록될 수 있습니다. 이 조직이 독립적으로 결정한 별도 부서 중 하나의 위치에서 권한을 갖습니다.
조직은 1-6-회계 양식(2011년 8월 11일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 N YAK-7-6/488@)의 통지에 세무 당국 선택에 대한 정보를 표시하고 제출됨(전송됨) ) 러시아 조직이 해당 위치의 세무 당국에 전달합니다.
한 지역의 조직이 다양한 연방 세무 조사관의 관할 구역에 여러 OP를 갖고 있고 Art 4항에 따라 등록된 경우. 조직이 결정한 별도 부서 중 하나의 위치에 있는 러시아 연방 세법 83의 경우, 동일한 지역에 위치한 모든 별도 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세를 예산으로 이전할 수 있습니다. 그러한 별도 부서의 등록 장소에서.
조직이 각 부서 소재지의 세무 당국에 등록된 경우, 해당 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인소득세 금액은 각 부서 등록 장소의 예산으로 이전되어야 합니다. 이러한 별도 부서의 직원에게 발생하고 지급되는 과세 대상 소득 금액을 기준으로 한 별도 부서(2011년 9월 21일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06/3-230). 동시에, 러시아 재무부는 러시아 연방 세법 제23장 "개인 소득에 대한 세금"에 별도 부서가 있는 세무 대리인이 독립적으로 별도 부서를 선택할 수 있도록 허용하는 규칙이 포함되어 있지 않다는 점에 주목합니다. 세금이 이전되고 이에 따라 개인 소득세 금액이 계산됩니다(2016년 12월 23일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06/77778).
한 지역에 위치한 조직의 각 개별 부서에 별도의 검문소가 할당된다는 점을 고려하여 여러 개별 부서가 등록된 경우를 포함하여 해당 개별 부서마다 개인 소득세 이전에 대한 납부 명령을 발행해야 합니다. 단락 .4 큰술 포함. 러시아 연방 세법 83, 그 중 하나의 위치에서 수행됨(2016년 10월 14일자 러시아 연방세청 서신 N BS-4-11/19528@, 6월자 러시아 재무부) 2012년 22월 22일 N 03-04-06/3-174).

Form 6-NDFL을 사용하여 계산서를 제출하는 곳

세무 대리인 - 고용주는 등록 장소에서 1분기, 6개월, 9개월에 대해 6-NDFL 형식으로 계산서를 해당 기간 다음 달의 마지막 날까지 연방세무서에 제출해야 합니다. 연도 - 이전 세금 기간 다음 해의 4월 1일까지(러시아 연방 세법 제230조 3항, 2항). 6-NDFL 양식의 계산은 2015년 10월 14일 N ММВ-7-11/450@ 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 절차(이하 절차)에 따라 제출됩니다.
양식 6-NDFL의 계산은 이러한 개별 부서가 동일한 세무 당국에 등록되어 있다는 사실에 관계없이 각 개별 부서에 대해 세무 대리인이 별도로 작성합니다(2015년 12월 28일자 러시아 연방세 서비스 서신 N BS-4-11/23129@).
세무 대리인 - 별도 부서가 있는 러시아 조직은 이러한 별도 부서의 직원과 관련하여 해당 별도 부서 등록 장소의 세무 당국에 계산서를 6-NDFL 형식으로 제출하고 민사법에 따라 소득을 받은 개인에 대해서도 제출합니다. 법률 계약, 해당 계약을 체결한 별도 부서의 등록 장소 세무 당국.
세무 대리인 - 별도의 부서가 있는 최대 납세자로 분류된 조직은 각 별도 부서에 대해 별도로 6-NDFL 양식으로 계산을 작성하여 해당 부서의 세무 당국에 제출합니다(이 별도 부서의 직원과 관련하여 포함). 최대 납세자로 등록하거나 이러한 별도 부서의 직원과 관련하여 해당 별도 부서에 대한 납세자 등록 장소의 세무 당국에 등록합니다. 조직이 각 부서 소재지 세무 당국에 등록된 경우, 해당 부서 직원의 소득에서 계산 및 원천징수된 개인소득세 금액은 각 부서 등록 장소의 예산으로 이전되어야 합니다. 이런 별도의 구분. 또한, 각 개별 부문에 대해 작성된 양식 6-NDFL의 계산서를 각 개별 부문의 등록 장소에 제출해야 합니다.
한 지역에 여러 개의 별도 부서가 있지만 다른 연방 세무 조사관의 관할 구역에 있는 조직이 Art 4항에 따라 등록된 경우. 조직이 결정한 별도 부서 중 하나의 위치에 있는 러시아 연방 세금 코드 83(이 별도 부서에만 체크포인트를 할당), 개인 소득세, 직원 소득에서 계산 및 원천징수 이 지역에 위치한 모든 별도 부서는 해당 별도 부서를 설명하는 장소의 예산으로 이전될 수 있습니다. 이 경우 양식 6-NDFL의 계산은 동일한 지역에 위치한 모든 별도 부서의 직원과 관련하여 세무 대리인이 작성하여 담당 별도 부서의 체크포인트를 나타내며 등록 장소에 제출해야 합니다. 이 책임 있는 별도 부서의 정보(2016년 10월 5일자 러시아 연방세청 서신 N BS-4-11/18870@).
별도의 부서가 있는 조직이 양식 6-NDFL로 계산을 완료한 경우 별도의 부서가 있는 조직 등록 장소의 체크포인트가 "KPP" 필드에 표시됩니다. 동시에, 러시아 재무부는 러시아 연방 조세법 제23장 "개인 소득세"에는 별도의 부문이 있는 세무 대리인에게 개인 소득을 통해 별도의 부문을 독립적으로 선택할 수 있는 권리를 부여하는 규범이 포함되어 있지 않다는 점을 상기했습니다. 세금이 이전되고 이에 따라 6-NDFL(2015년 12월 28일자 러시아 연방세청 서신 N BS-4-11/23129@) 형식으로 계산이 표시됩니다.

Form 2-NDFL을 사용하여 계산서를 제출할 위치

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 230, 세무 대리인은 만료된 세금 기간 동안 개인의 소득에 대한 정보와 계산, 원천징수 및 예산으로 이전된 세금 금액에 대한 정보가 포함된 문서를 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다. 각 개인에 대한 이 세금 기간에 대한 러시아 연방 시스템, 매년 만료된 세금 기간 다음 해 4월 1일까지 2-NDFL 형식(2015년 10월 30일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인 N) ММВ-7-11/485@), Art의 4항에 의해 달리 규정되지 않는 한. 230 러시아 연방 세금 코드.
세무 대리인이고 별도의 부서가 있는 조직은 상위 조직의 직원과 관련된 개인 소득에 대한 정보를 등록 장소(위치)의 세무 당국에 제출하고 별도 부서의 직원과 관련된 정보를 제출합니다. 해당 별도 부서에 조직을 등록합니다.
러시아 재무부는 개인의 소득에 대한 정보를 등록 장소의 세무 당국에 제공해야 하는 세무 대리인의 의무가 세금으로 계산되고 원천징수된 총 세액을 납부해야 하는 세무 대리인의 의무와 일치한다고 지적합니다. 세무 당국에 세무 대리인 등록 장소에서 소득 지급의 원천으로 인정되는 납세자의 대리인.
이와 관련하여 별도 부서 직원의 소득에 대한 정보는 해당 직원에 대해 개인 소득세가 이전되는 해당 별도 부서 등록 장소의 세무 당국에 제출해야 합니다(러시아 재무부 서신). 2013년 1월 22일 N 03-04-06/3-17).
따라서 이 경우 양식 6-NDFL로 계산을 제출할 때와 동일한 절차가 적용됩니다. 한 지역에 여러 개의 별도 부서가 있지만 다른 연방 세무 조사관의 관할권에 속하는 지역에 있는 조직은 선택할 권리가 있습니다. 하나의 담당 부서를 세무 회계에 배치하고(러시아 연방 세법 제83조 4항) 담당 부서 등록 장소에 2-NDFL 형식으로 정보를 제공합니다.

보험료

별도의 부서가 있는 조직의 보험료 및 개인 소득세 신고 및 납부 절차가 다릅니다(2017년 2월 14일자 러시아 연방세 서비스 서신 N BS-4-11/2748@ "지불 문제에 대해) 별도의 부서가 있는 조직의 보험료 및 보고 ").
Art 제 11 항의 규정에서. 러시아 연방 조세법 431에 따라 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출은 조직이 해당 위치와 개인에게 유리한 지불 및 기타 보상을 청구하는 별도 부서의 위치에서 수행됩니다.
하위에 따르면. 7 절 3.4 예술. 러시아 연방 조세법 23조에 따라 보험료 납부자는 러시아 조직 소재지의 연방세청에 통보할 의무가 있습니다. 즉, 보험료 납부자에게는 별도의 부서(지점, 대표 사무소 포함) 귀속에 대해 알려야 합니다. 개인에게 관련 권한을 부여한 날로부터 1개월 이내에 개인을 위해 지불 및 보상을 받을 수 있는 권한을 가진 러시아 연방 영토에서. "러시아 조직에 대한 통지 - 개인을 위해 지불 및 보상을 받을 수 있는 권한(권한 박탈)을 가진 별도의 부서(지점, 대표 사무소 포함)에 대한 보험료 납부자" 양식이 연방 명령에 의해 승인되었습니다. 2017년 1월 10일자 러시아 세금 서비스 N ММВ-7-14/ 4@.
러시아 연방 영토에 설립된 별도의 부서(지점, 대표 사무소 포함)에 개인을 위한 지불 및 보상을 지급할 권한을 부여하는 결정은 보험료 납부자가 독립적으로 결정합니다.
보험료 납부자는 위의 권한을 부여하지 않고 별도 부서의 생성에 대해 세무 당국에 알릴 의무가 없습니다. 이와 관련하여, 조직이 독립적으로 모든 직원을 위해 지불 및 기타 보수를 지급하는 경우 별도의 부서가 있는 조직의 보험료 계산서 제출 및 보험료 지불이 가능합니다. 별도 부서의 직원 (2017년 2월 3일자 러시아 연방세청 서신 N BS-4-11/1930@).
조직이 개인을 위해 지불 및 기타 보상을 지급하도록 별도의 부서에 승인하지 않은 경우 보험료 지불 및 보험료 계산 제출은 조직 자체가 해당 위치의 최고 부서로서 수행됩니다. 2017년 1월 24일자 러시아 재무부 서신 N 03 -04-06/3274).
조직의 별도 부서가 독립적인 보험료 납부자로 인정되는 경우 해당 부서에서 다음을 제출해야 합니다.
a) 보험료 계산(2016년 10월 10일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 형식 N ММВ-7-11/551@) - 의무 연금(사회, 의료) 기여금과 관련 보험;
b) 산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 기여금과 관련하여 양식 4 - FSS(2016년 9월 26일자 러시아 연방 FSS 명령에 의해 승인된 양식 N 381)에 따른 계산.
조항 하위. 7 절 3.4 예술. 러시아 연방 조세법 23은 본 연방법이 발효된 날 이후 개인을 위해 지불 및 보상을 받을 수 있는 권한을 가진 러시아 조직에 의해 부여된 러시아 연방 영토에 생성된 별도 부서에 적용됩니다. , 즉. 2017년 1월 1일 이후(2016년 7월 3일자 연방법 제5조 2항) N 243-FZ "세무 당국으로의 이전과 관련하여 러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부의 수정 사항에 대해 의무 연금, 사회 및 건강 보험에 대한 보험료를 관리하는 권한").
별도의 부서가 있는 조직에서 2017년 1월 1일 이전에 개인을 위한 지급 및 기타 보상의 발생, 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출이 조직 자체에서 중앙에서 수행된 경우 이 절차는 2017년 1월 1일 이후에도 변경되지 않았으며, 2017년 1월 1일부터 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출이 해당 조직에 의해 해당 위치의 세무 당국에 수행됩니다.
별도의 부서가 있는 조직에서 2017년 1월 1일 이전에 개인을 위한 지급 및 기타 보수의 발생, 보험료 납부, 보험료 계산서 제출이 조직 자체에서 별도로 수행된 경우 해당 위치에 별도의 부서가 있고 이 절차도 2017년 1월 1일 이후에도 변경되지 않았으며, 2017년 1월 1일부터 보험료 납부 및 보험료 계산서 제출은 여전히 ​​별도로 세무 당국에 이루어집니다. 조직의 위치와 직원 지불 및 보험료 지불을 계산할 권한을 가진 조직이 부여한 별도 부서의 위치.
또한, 이 상황에서는 위에서 언급한 하위 조항에 의해 설정된 개인을 위해 지급금 및 기타 보상을 받을 수 있는 권한을 별도의 부서에 부여하는 것에 대해 세무 당국에 통보할 의무가 있습니다. 7 절 3.4 예술. 그러한 조직에는 러시아 연방 세금 코드 23이 발생하지 않습니다.
그러나 2017년 1월 1일까지 개인을 위한 지급 및 기타 보수 계산, 보험료 납부, 주 예산외 기금에 대한 보험료 계산 제출에 대한 조직의 책임을 수행했던 별도의 부서가 있는 조직이 2017년 1월 1일부터 조직 자체가 중앙 집중식으로 보험료를 계산하고 지불하는 경우 해당 조직은 하위 섹션에 따라 설정된 의무를 갖습니다. 7 절 3.4 예술. 러시아 연방 세법 23, 개인에게 유리한 지급 및 기타 보상을 받을 수 있는 권한의 별도 부서 박탈에 대해 해당 위치 및 별도 부서 위치의 세무 당국에 통지한 경우.
따라서 그러한 조직은 해당 위치의 세무 당국에만 보험료 신고서를 제출합니다(2017년 3월 6일자 러시아 연방세 서비스 서한 N BS-4-11/4047@ "보험료 납부 및 제출 별도의 부서가 있는 조직의 보험료 보고" ). 산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험료를 OP에서 지불할 수 있는 가능성과 관련하여, 이 경우 구조 단위에 의한 지불 절차는 보험과 관련하여 러시아 연방 세법에서 규정한 절차와 다릅니다. 의무 연금 (사회, 의료) 보험에 대한 기여.
1998년 7월 24일자 연방법 N 125-FZ "직장 재해 및 업무상 질병에 대한 의무적 사회 보험"(이하 법률 N 125-FZ) 제6조는 보험사 등록 - 해당 지역의 법인체를 규정합니다. 법인이 거래를 수행하기 위해 은행 (기타 신용 기관)에 계좌를 개설하고 개인에게 유리한 지불 및 기타 보수를 발생시키는 별도의 부서는 연방 사회 보험 기금의 영토 기관에서 수행됩니다. 러시아 연방은 해당 별도 부서가 생성된 날로부터 달력일 기준 30일을 초과하지 않는 기간 내에 있습니다.
따라서 산업재해 및 업무상 질병에 대한 보험료는 조직의 별도 부서가 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 조직의 별도 부서 등록 장소에서 납부할 수 있습니다.
a) 당좌 계좌가 있습니다.
b) 개인을 위해 지급금 및 기타 보상을 지급합니다.
c) 러시아 연방 영토에서 생성되었습니다.
Art의 11 항에 따르면. 법률 No. 125-FZ의 22.1, 보험사의 별도 부서 - 은행 (기타 신용 기관)의 계좌가 거래를 위해 개설되고 개인에게 유리한 지불 및 기타 보상이 발생하는 법인은 보험료 지불에 대한 조직의 책임을 수행합니다. (월간 의무 납부) 및 Art 14항에 달리 ​​규정되지 않는 한, 귀하의 소재지에서 발생 및 납부된 보험료에 대한 계산서를 제출할 의무. 법률 No. 125-FZ의 22.1.
조직에 러시아 연방 영토 외부에 별도의 부서가 있는 경우 보험료 지불(월별 의무 지불액)과 이러한 별도 부서에 대한 발생 및 지불 보험료 계산 제출은 해당 위치에서 조직에 의해 수행됩니다(14항). 법률 No. 125 -FZ의 22.1조).
따라서 조직의 별도 부서가 위의 요구 사항을 충족하지 않는 경우 작업 중 사고에 대한 보험료는 해당 위치에 있는 조직의 본사에서 일반적인 방식으로 지불됩니다(세법 제431조 11-14항). 러시아 연방, 법률 No. 125-FZ 제 22.1조 6항 1항 2항).

조직 재산세

예술에 따라. 러시아 연방 조세법 제30장 "재산세"의 373, 조직의 재산세 납부자는 Art에 따라 과세 대상으로 인정되는 재산을 보유한 조직입니다. 374 러시아 연방 세금 코드.
Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 376에 따라 조직의 재산세에 대한 과세 기준은 다음과 관련하여 별도로 결정됩니다.
a) 조직 소재지의 과세 대상 재산
b) 별도의 대차대조표를 가지고 있는 조직의 각 부서의 재산
c) 조직 위치 외부에 위치한 각 부동산, 별도의 대차대조표를 가지고 있는 조직의 별도 부서;
d) 과세표준이 지적 가치로 결정되는 재산
e) 다양한 세율로 과세되는 재산과 관련하여.
러시아 연방 세법 30장 "조직의 재산세"는 다음과 같은 특징을 갖습니다.
a) 조직의 별도 부서가 위치한 조직의 재산세 계산 및 납부(러시아 연방 조세법 제384조)
b) 조직 위치 또는 별도 부서 외부에 위치한 부동산과 관련된 조직의 재산세 계산 및 납부(러시아 연방 조세법 제384조).
러시아 연방 조세법 제 384조는 별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서를 포함하는 조직이 인정된 재산과 관련하여 각 부서의 위치에서 예산에 세금(선납세금)을 납부하도록 규정하고 있습니다. Art에 따라 과세 대상으로. 러시아 연방 세금 코드 374는 각각 별도의 대차대조표에 있습니다. 세금(선납)은 이러한 별도 부서가 위치한 러시아 연방의 해당 구성 주체의 영토에서 시행되는 세율과 과세 표준(1/4)을 곱하여 결정된 금액으로 납부됩니다. Art에 따라 세금 (보고) 기간 동안 결정된 재산의 평균 가치). Art에서 정한 기능을 고려하여 각 개별 단위와 관련하여 러시아 연방 세금 코드 376. 378.2 러시아 연방 세금 코드.
러시아 연방 세법 제 385 조는 조직 또는 별도의 대차대조표가 있는 별도 부서의 위치 외부에 있는 대차대조표의 부동산 객체를 고려하는 조직이 세금(예납세)을 납부하도록 규정합니다. 지불)은 각 부동산 개체의 위치에 있는 예산에 적용됩니다. 세금(선납)은 해당 부동산이 위치한 러시아 연방의 해당 구성 주체의 영토에서 시행되는 세율과 과세 표준(1)을 곱하여 결정된 금액으로 납부됩니다. 예술에 따라 세금 (보고) 기간 동안 결정된 재산 평균 가치의 /4). Art에서 정한 기능을 고려하여 각 부동산과 관련하여 러시아 연방 세금 코드 376. 378.2 러시아 연방 세금 코드.
별도의 부서로 이전된 재산이 별도의 대차대조표에 할당되지 않은 경우 법인 재산세가 납부됩니다.
a) 동산과 관련하여 잔액 보유자 위치(조직의 본사 또는 별도의 대차대조표에 할당된 별도 부서)
b) 부동산의 위치별 - 부동산과 관련하여.
별도의 부서로 이전된 재산이 별도의 대차대조표에 할당되면 법인 재산세가 납부됩니다.
a) 별도의 구획이 있는 위치 - 동산과 관련하여;
b) 별도의 구획 위치 또는 부동산 위치(해당 위치가 이 별도 구획의 위치와 다른 경우) - 부동산과 관련.
예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 세법 386조에 따라 납세자는 각 보고 및 세금 기간이 끝날 때 별도의 대차대조표가 있는 각 부서의 위치에 있는 세무 당국에 제출해야 합니다. 각 부동산의 위치, 법인 재산세 선불에 대한 세금 계산 및 해당 세금에 대한 세금 신고서도 제공됩니다.

운송세

예술에 따라. 러시아 연방 조세법 357, 운송세 납부자는 러시아 연방 법률에 따라 과세 대상으로 인정되는 차량이 등록된 사람입니다.
운송세는 납세자가 차량 위치의 예산에 따라 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제363조).
이 경우 차량의 위치는 다음과 같습니다.
a) 수상 차량의 경우(소형 보트 제외) - 차량의 국가 등록 장소
b) 항공기의 경우 - 조직의 위치 또는 시민의 거주지(체류 장소) - 차량 소유자
c) 기타 차량(자동차 포함)의 경우 - 차량이 등록된 시민의 조직(별도 부서) 위치 또는 거주지(체류지).
세무 당국은 국가 교통 안전 검사관(Gostekhnadzor)으로부터 관련 정보를 받은 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 차량 위치에 조직을 등록할 의무가 있습니다. 동시에, 그녀는 자신이 소유한 차량의 위치에서 연방세 서비스에 등록을 확인하는 통지서를 발송(전달)받게 됩니다(세금 제6.1조 6항, 제83조 5항, 세금 제84조 2항). 러시아 연방 코드).
운송세는 등록 통지서에 표시된 장소(즉, 차량이 등록된 장소)에서 차량을 등록한 조직이 납부합니다.
따라서 자동차가 조직의 별도 부서 위치에서 교통 경찰에 등록된 경우 조직은 소유한 차량 위치에서 등록 통지서에 표시된 지역 예산에 대해 세금을 납부해야 합니다( 즉, 별도 부서의 위치)(러시아 연방 세법 제2항, 제5항, 제83조, 제1항, 제363조).

OP가 있는 조직의 세금 납부,특수 모드를 사용할 때

통일농업세

2008년 7월 22일자 연방법 No. 155-FZ는 2009년 1월 1일 발효된 "러시아 연방 조세법 제2부 개정"에 따라 하위 조항에 의해 설정된 제한을 폐지했습니다. 1 조항 6 예술. 러시아 연방 세법 346.2는 지점 및/또는 대표 사무소가 있는 조직에 통합 농업세 납부로 전환하는 것을 허용하지 않습니다.
따라서 지점(대표사무소) 형태로 별도의 부서를 두고 있는 단체는 통일된 농업세를 적용할 수 있는 권리를 가집니다.
다만, 통일농업세의 납부와 통일농업세에 따른 선납은 납세자가 단체 소재지(개인사업자의 거주지)에서 납부한다. 법인의 위치는 지방자치단체(지방자치단체)의 이름을 표시하여 러시아 연방 영토의 국가 등록 장소에 따라 결정됩니다(러시아 연방 민법 제54조 2항).
통합 농업세 신고서는 조직의 본사 소재지 세무서에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.10조 1항). 러시아 연방 세법은 별도의 부서가 있는 조직의 통합 농업세 납부 및 신고서 제출에 대한 특별 규칙을 제공하지 않습니다.

하위에 따르면. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세법 346.12(2016년 1월 1일 이전에 개정됨) 지점 및/또는 대표 사무소가 있는 조직은 단순화된 세금 시스템을 적용할 자격이 없습니다.
2015년 4월 6일자 연방법 N 84-FZ "러시아 연방 세법 제2부에 대한 개정" in sub. 1 조항 3 예술. 러시아 연방 세금법 346.12에 따라 2016년 1월 1일부터 지점만 있는 조직은 단순화된 세금 시스템을 적용할 수 없도록 변경되었습니다. 또한 조직에 지점의 특성을 충족하지 않는 별도의 부서가 포함된 경우 해당 조직은 러시아 연방 세법 26.2장의 규범을 준수하여 단순화된 세금 시스템을 적용할 권리가 있습니다. 2015년 10월 29일자 러시아 재무부 N 03-11-06/62392).
"간소화된" 세금 납부 및 이에 대한 선지급은 조직 위치(개인 기업가의 거주지)에서 이루어집니다. 법인의 위치는 지방자치단체(지방자치단체)의 이름을 표시하여 러시아 연방 영토의 국가 등록 장소에 따라 결정됩니다(러시아 연방 민법 제54조 2항).
단순화된 조세 제도에 따른 신고서는 조직의 본사 소재지 세무서에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제346.23조 1항). 러시아 연방 세금 코드는 해당 위치에 별도의 부서가 있는 조직이 단순화된 세금 시스템에 따라 세금을 납부하는 데 대한 특별 규칙을 제공하지 않습니다.

UTII

UTII 납세자는 단일 세금이 도입된 지방자치단체, 도시 지구, 모스크바, 상트페테르부르크 및 세바스토폴 연방 도시의 영토에서 단일 세금이 적용되는 사업 활동을 수행하는 조직 및 개인 기업가이며, 러시아 연방 세금 코드 26.3장(러시아 연방 세금 코드 346.28조 1항)에 규정된 방식으로 UTII 지불로 전환했습니다.
Art의 2 항을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 346.28에 따라 UTII 납부로 전환하려는 조직은 세무 당국에 단일 납세자로 등록해야 합니다.
1) 사업 활동 장소(납세자가 조직 소재지에서 등록 대상인 경우는 제외)
2) 납세자가 다음 유형의 활동을 수행하는 경우 조직의 위치(개인 기업가의 거주지):
a) 승객 및 화물 운송을 위한 자동차 운송 서비스 제공(러시아 연방 세법 제346.26조 제5항, 제2항)
b) 거래 층이 없는 고정 거래 네트워크의 개체와 비고정 거래 네트워크의 개체를 통해 수행되는 소매 거래(유통 및 소매 거래 수행 측면에서)(하위 조항 7, 조항 2) , 러시아 연방 세법 제 346.26 조);
c) 차량의 외부 및 내부 표면을 사용한 광고 배치(러시아 연방 세법 제 346.26조 11항, 2항).
따라서 조직은 UTII에 해당하는 활동을 수행하는 장소에서 별도의 부서가 아닌 UTII 납세자로 등록되어야 합니다(2014년 2월 5일자 러시아 연방세 서비스 서신 N GD-4-3/1895). .
그러나 UTII 활동과 관련하여 조직의 새로운 별도 부서를 개설하면 납세자의 이 세금 납부에 영향을 미칠 수 있습니다.
따라서 조직이 UTII 납부자로 등록되지 않은 다른 지방자치단체에서 UTII에 해당하는 유형의 활동(예: 새로운 소매 무역 시설(매장) 개설)을 수행하기 시작하는 경우 해당 조직은 다음에 등록해야 합니다. 새로운 거래 대상과 관련된 귀속 소득에 대한 단일 세금의 납세자로서 세무 당국. 이를 위해 그녀는 UTII 형식의 과세 시스템을 적용한 날로부터 5일 이내에 귀속 소득에 대한 단일 세금 납세자 등록 신청서를 제출해야 합니다(즉, 소매 거래일부터) 새로운 무역 시설을 통해) (러시아 연방 세금 코드 346.28조 3항).
러시아 재무부에 따르면 납세자가 하위가 설립한 사업 활동 유형에 속하는 경우. 6 단락 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.26은 지방 자치 단체의 UTII 납세자로 세무 당국에 등록되어 있으며 동일한 지방 자치 단체에 새로운 소매 무역 시설(상점)을 개설한 경우 UTII 금액은 다음 조항에 따라 계산됩니다. 예술의 9. 346.29 러시아 연방 세금 코드.
Art의 9 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.29에 따라 세금 기간 동안 UTII 납세자가 물리적 지표의 값에 변경이 있는 경우 납세자는 단일 세금 금액을 계산할 때 처음부터 이 변경 사항을 고려합니다. 물리적 지표의 가치 변화가 발생한 달.
납세자가 sub.에 의해 설정된 사업 활동 유형의 구성원인 경우. 6 단락 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.26은 한 지방 자치 단체에서 UTII 납세자로 세무 당국에 등록되어 있고 다른 지방 자치 단체에서 새로운 소매 무역 시설(상점)을 열고 세무 당국에 UTII 납세자로 등록되어 있습니다. 새로운 UTII 금액을 계산하려면 기업가는 단락의 규정에 따라 소매 시설(상점)을 생산해야 합니다. 3 조항 10 예술. 러시아 연방 세법 346.29(2014년 1월 17일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/1348).
3항, 10항, 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.29는 조직을 세무 당국에 UTII 납세자로 등록(또는 해당 등록에서 제거)하지 않은 경우 해당 월 1일부터 귀속 소득 금액을 규정합니다. 특정 달에 대한 실행 조직 또는 기업가 활동의 개별 기업가의 실제 일수를 기준으로 계산됩니다.
세금 기간 결과를 기반으로 한 UTII에 대한 세금 신고서는 다음 세금 기간의 첫 번째 달 20일까지 세무 당국에 제출됩니다(러시아 연방 세법 제346.32조 3항).
납세자가 별도로 위치한 여러 장소에서 동일한 유형의 사업 활동을 수행하는 경우 UTII 신고서의 섹션 2 "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세액 계산"이 각 장소에 대해 별도로 작성됩니다. 수행되는 사업 활동 유형(각 OKTMO 코드)(7월 4일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 신고서 작성 절차의 5.1항) , 2014 N ММВ-7-3/353@).

올해부터 의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험, 의무 의료 보험에 대한 보험료 지불 및 징수 문제는 러시아 연방 세법에 의해 규제됩니다.

세금 목적을 위한 조직의 별도 부서는 고정 작업장이 있는 위치에서 영토적으로 격리된 부서입니다(러시아 연방 세법 제11조 2항). 즉, 별도의 단위가 존재한다는 것은 두 가지 상황에 의해 입증됩니다.

첫째, 해당 주소는 통합 국가 법인 등록부에 표시된 조직의 주소와 다릅니다(2015년 8월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-07/1/47702). 둘째, 별도의 단위가 있는 곳에는 한 달 이상 사용할 수 있는 고정작업장을 최소한 1개 이상 설치해야 한다. 고정 작업장의 장비는 노동 의무 수행에 필요한 모든 조건의 생성과 그러한 의무의 수행 자체를 의미합니다(2016년 6월 14일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07) /1/36019).

작업장이 위치한 방(물체, 영역)이 조직의 통제하에 있는 것이 중요합니다. 그녀는 그것을 소유하거나 사용할 권리가 있어야합니다 (러시아 연방 노동법 제 209 조, 2012 년 10 월 5 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07/1-238, 02 일자) /2012년 3월 03-02-07/1-30).

별도 사업부 등록

러시아 연방 영토에 위치한 별도 부서를 포함하는 조직은 각 부서 위치의 세무 조사관에게 등록해야 합니다(러시아 연방 조세법 제83조 1항). 그러나 등록의 경우 법적 의미는 없습니다.

  • 업무 조직 형태(교대근무 또는 출장);
  • 조직이 만든 고정 직장에서 특정 직원의 체류 기간.

등록 목적을 위해 조직의 별도 부서 위치는 특히 주소에 따라 활동이 수행되는 장소로 인식됩니다.

보험료 납부 및 신고

2017년 1월 1일부터 보험료는 러시아 연방 조세법에 따라 지불되어야 하며 기여금 지불은 해당 부서가 위치한 경우 해당 부서와 별도 부서 위치 모두에 있는 조직에 제출되어야 합니다. 러시아 연방 영토에 거주하며 개인을 위해 지급금 및 기타 보상을 받습니다(러시아 연방 세법 제431조 11항). 이는 특히 2017년 1월 1일 이전에 개인을 위해 보수를 지급할 권한을 부여받은 별도의 부서에 적용됩니다.

이 경우, 별도의 하위 구역이 위치한 곳에서는 해당 별도의 하위 구역과 관련된 과세 표준에 따라 기여금을 납부해야 합니다. 그리고 조직 소재지에서 납부하는 기부금 금액은 조직 전체에 대해 납부하는 기부금 금액과 별도 부서의 위치에서 납부하는 기부금 총액의 차액으로 결정됩니다(제12조, 제13항). 러시아 연방 세법 431, 2016년 9월 14일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/17201).

다음과 같은 경우에는 일반 규칙에 대한 예외(기부금 지불 및 조직 위치에서 보고서 제출)가 가능합니다.

조직의 별도 부서는 러시아 연방 외부에 있습니다. 그런 다음 이에 대한 기부금은 조직 위치로 이전되어야 합니다(러시아 연방 세법 제431조 14항).

조직은 별도 부서의 직원을 포함하여 모든 직원을 위해 독립적으로 보수를 계산합니다. 또한, 중앙 집중식 기여금 지불로 전환하기 전에 그러한 조직에 2017년 1월 1일 이전을 포함하여 개인에게 유리한 지불을 발생시키는 별도의 부서가 있는 경우 조직은 모든 ​​개별 부서의 권한 박탈을 세무 조사관에게 통보해야 합니다. 개인을 위해 지불금 및 기타 보상을 받기 위해.

2017년 11월 1일자 서신 No. GD-4-11/22216@에서 세무 공무원은 세무 대리인이 양식 6-NDFL을 사용하여 계산을 생성할 때 범하는 실수에 대해 언급했습니다.

2년 연속으로 기업은 Form 6-NDFL을 사용하여 보고했지만 오류는 적지 않다고 관계자는 지적합니다. 2017년 11월 1일자 서신 번호 GD-4-11/22216@에서 세무 공무원은 세무 대리인이 정보를 준비할 때 저지르는 가장 일반적인 단점을 다시 한 번 상기하고 논의했습니다.

"2017년 6-NDFL 작성에 대한 질문에 대한 답변"이라는 기사에서 6-NDFL 계산의 복잡성에 대해 논의했습니다.

주소가 변경된 경우

일부 회사는 본사나 별도 부서(SU)의 위치를 ​​변경할 때 이전 등록지의 세무서에 계산서를 제출합니다. 이렇게 할 필요는 없습니다. 조직이 새 위치에 세금 목적으로 등록하자마자 양식 6-NDFL로 계산서를 제출해야 합니다. 특히:

  • 회사가 이전 위치에 등록된 기간에 대한 양식 6-NDFL에는 회사 이전 위치의 OKTMO 또는 OP가 표시되어야 합니다.
  • 새 주소에 등록한 후 기간 동안 양식 6-NDFL에는 회사의 새 위치 OP의 OKTMO가 표시됩니다.

그러나 계산 시 조직의 체크포인트(OP) 세부 사항은 세무 당국이 새 위치의 법인에 할당한 것으로 표시되어야 합니다. 유사한 설명이 2016년 12월 27일자 서신 번호 BS-4-11/25114@에서 세무 당국에 의해 제공되었습니다.

계산서를 올바르게 제출하는 방법은 무엇입니까?

많은 회계사가 양식 6-NDFL을 세무서에 제출하는 방법을 혼동하고 있습니다. 관리자는 직원이 25명 이상인 회사가 TCS를 사용하여 양식 6-NDFL을 사용하여 전자적으로 계산을 제출해야 함을 상기시킵니다. 또한 평균 직원 수가 25명을 초과하는 세무 대리인은 OP 자체의 직원 수가 25명 미만이더라도 별도 부서에 대해 전자적으로 신고합니다(세법 230조 2항). 러시아 연방).

Bukhsoft 클라우드 회계 기능을 사용하면 정보 제출 방법에 문제가 없습니다. 이 기능을 사용하면 온라인으로 양식 6-NDFL의 계산을 올바르게 작성하고 TCS를 통해 세무서에 즉시 제출할 수 있습니다.

별도의 구분이 있는 경우

논평 서한에서 세무 공무원은 별도의 부서가 있는 회사가 본사와 영업소가 모두 동일한 지자체 내에서 운영되는 경우 양식 6-NDFL로 단일 계산서를 제출하는 경우가 많다는 점을 지적합니다. 이것은 큰 실수입니다.

6-NDFL 양식 작성 규칙에 따라 세무 대리인은 OP가 지리적으로 위치한 경우를 포함하여 별도의 부서와 본부에 대해 별도로 등록 장소의 세무 조사관에게 보고해야 합니다. 같은 자치단체에요.

이 경우 양식의 "KPP" 라인은 OP 위치의 회사 등록 장소에 채워집니다.

체크포인트와 OKTMO 라인을 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까?

회계사는 일반적으로 6-NDFL의 체크포인트 및 OKTMO 세부 정보에 대해 많은 실수를 범합니다. 예를 들어, 세무 당국은 6-NDFL 형식의 OKTMO 코드와 개인 소득세 납부 시 표시된 코드 사이에 불일치가 있음을 지적합니다. 이러한 오류는 개인 소득세에 대한 불합리한 초과 납부 또는 세금 체납으로 이어집니다.

문제를 해결하는 방법?

6-NDFL 양식을 작성하는 동안 세무 대리인이 체크포인트 또는 OKTMO 코드를 표시하는 데 실수를 하여 직접 발견한 경우 지체 없이 두 개의 6-NDFL 계산서를 세무서에 제출해야 합니다.

  1. 체크포인트 또는 OKTMO의 정확한 세부 사항을 나타내는 이전에 제출된 잘못된 계산에 대한 설명이 제출되고 양식의 나머지 섹션은 0 값으로 채워집니다.
  2. 기본 계산은 완료된 모든 지표와 올바른 체크포인트 또는 OKTMO 코드와 함께 제출됩니다.

이러한 설명은 2016년 8월 12일자 러시아 연방 국세청의 서한 No. GD-4-11/14772@에 나와 있습니다.

양식 6-NDFL 제출 마감일에 대해 다시 한 번

이상하게도 공무원들은 세무 대리인이 Form 6-NDFL로 계산서를 제출하는 데 종종 늦는다는 점을 지적합니다.

러시아 연방 세법 제230조 2항의 규정에 따라 6-NDFL 형식의 보고 기간은 1분기, 6개월, 9개월 및 1년입니다.

처음 3개 보고 기간의 경우, 보고 기간 다음 달 말일까지 세무 당국에 양식을 제출해야 합니다. 해당 연도 - 만료된 과세 기간의 다음 해 4월 1일 이전.

이건 재미 있네:

Bukhsoft 프로그램에서 6-NDFL 양식을 작성하는 방법에 대해 여전히 질문이 있습니까? 회계 지원에 대한 조언은 전문가에게 문의하세요!