Poslovni plan 

Besplatna dostava za online trgovine – prednosti i nedostaci. Kupac nadoknađuje troškove isporuke robe dobavljaču. Šta je usluga „Otkup robe“?

Kod gotovinskog metoda troškovi dostave gotovih proizvoda uzeti u obzir kako se plaćaju (sa izuzetkom amortizacije osnovnih sredstava koja se koriste za isporuku, koja će se uzeti u obzir u obračunskom periodu) (član 3. člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, uzmite u obzir troškove plaća za vozača koji isporučuje proizvode u trenutku plaćanja. Navedeni su datumi priznavanja pojedinih vrsta rashoda po gotovinskoj metodi sto.

Trgovinske organizacije uzimaju u obzir troškove isporuke robe sljedećim redoslijedom. Metodom obračuna troškovi isporuke smanjuju porez na dobit u periodu u kojem su nastali (bez obzira na datum plaćanja) (član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kod gotovinske metode uzeti u obzir troškove isporuke robe onako kako je plaćena (sa izuzetkom amortizacije osnovnih sredstava koja se koriste za isporuku, koja će se uzeti u obzir u obračunskom periodu). Na primjer, uzmite u obzir troškove plaća za vozača uključenog u isporuku u trenutku plaćanja. Takva pravila su utvrđena stavom 3 člana 273 Porezni kod RF.

„Ulazni“ PDV na troškove vezane za isporuku (na primjer, plaćanje za usluge treće strane transportna kompanija), može se odbiti podložno opštim uslovima za primjenu odbitka (članovi 171, 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer kako se troškovi isporuke uključeni u cijenu gotovih proizvoda odražavaju u računovodstvene i porezne svrhe. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja

dd " Proizvodna kompanija"Majstor" se bavi izradom cigle. Prema kupoprodajnom ugovoru, vlasništvo nad isporučenim proizvodima prelazi na kupca u trenutku prijema. „Majstor“ isporučuje proizvode kupcu o svom trošku. U martu, za isporuku kupcu serije od 10.000 komada po cijeni od 118.000 rubalja. (sa PDV-om - 18.000 rubalja) angažovana je transportna kompanija. Troškovi transportnih usluga iznosili su 23.600 rubalja. (uključujući PDV - 3600 rubalja). Kupac ne plaća posebno dostavu. Organizacija je odobrila istu listu direktnih troškova u računovodstvu i poreznom računovodstvu, stoga je trošak gotovih proizvoda isti i iznosi 40.000 rubalja. Troškovi isporuke gotovih proizvoda kupcu nisu uključeni u listu direktnih troškova ni u računovodstvenom ni u poreskom računovodstvu. Organizacija obračunava porez na dohodak na mjesečnoj osnovi.

Računovođa je iskazao prodaju gotovih proizvoda u martu sa sljedećim unosima:

Debit 44 Kredit 60
- 20.000 rub. (23.600 RUB - 3.600 RUB) - uzimaju se u obzir troškovi usluga za isporuku gotovih proizvoda;

Debit 19 Kredit 60
- 3600 rub. - PDV se izdvaja na usluge dostave;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19
- 3600 rub. - prihvaćeno za odbitak PDV-a na usluge dostave;

Debit 62 Kredit 90-1
- 118.000 rub. - gotovi proizvodi su otpremljeni kupcu;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
- 18.000 rub. - PDV se obračunava na prodate gotove proizvode;

Debit 90-2 Kredit 43
- 40.000 rub. - trošak prodatih gotovih proizvoda se otpisuje;

Debit 90-2 Kredit 44
- 20.000 rub. - troškovi isporuke gotovih proizvoda se otpisuju.

Prilikom obračuna poreza na dobit poklopili su se datumi za priznavanje troškova isporuke i otpis troškova prodatih proizvoda. Ovo se objašnjava činjenicom da je prihod od prodaje gotovih proizvoda priznat u istom mjesecu u kojem je isporučen. Pri obračunu poreza na dohodak u martu priznat je prihod u iznosu od 100.000 rubalja. (118.000 RUB - 18.000 RUB) i troškovi u iznosu od 60.000 RUB. (20.000 RUB + 40.000 RUB).

pojednostavljeni poreski sistem

Poreska osnovica pojednostavljenih organizacija koje plaćaju jedinstveni porez na prihod ne umanjuje se za troškove isporuke gotovih proizvoda (robe) (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškove isporuke gotovih proizvoda (robe) kupcu mogu uzeti u obzir organizacije koje plaćaju jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda. Prilikom izračunavanja poreska osnovica priznaju samo one troškove koji su navedeni u stavu 1 člana 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (na primjer, plaćanje usluga trećih transportnih kompanija, plata vozača za isporuku vlastitim prijevozom itd.). Za više informacija o pojednostavljenoj proceduri računovodstva troškova od strane organizacije, pogledajte Koje troškove treba uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem? .

Datum priznavanja troškova je datum njihove isplate, osim ako za njih nije uspostavljen poseban postupak priznavanja (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za postupak priznavanja pojedinačnih troškova v sto.

Nema potrebe da plaćate UTII prilikom isporuke gotovih proizvoda (robe) kupcima. Za više informacija pogledajte .

UTII

Ako prodaja gotovih proizvoda (robe) potpada pod UTII, onda troškovi njihove isporuke ne utiču na obračun jedinstvenog poreza, jer se pri utvrđivanju jedinstvenog poreza uzima u obzir samo imputirani prihod organizacije (član 346.29. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Izračunajte UTII prema odvojene vrste djelatnost - prijevoz robe - nije potrebna. Za više informacija pogledajteKoje usluge drumskog prevoza pokriva UTII? .

OSNO i UTII

Ako se troškovi isporuke robe kupcima istovremeno odnose na aktivnosti organizacije koja podliježe UTII i aktivnosti na zajednički sistem oporezivanje, zatim njihov iznos treba distribuirati (Član 9. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškove isporuke robe u vezi sa jednom vrstom djelatnosti organizacije nije potrebno raspodijeliti.

Iznos PDV-a raspoređen na fakturi prevoznika angažovanog za isporuku, distribuirati prema metodologiji definisanoj u stavu 4.1 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primljenom udjelu troškova za aktivnosti organizacije koja podliježe UTII, dodajte iznos PDV-a koji se ne može odbiti (podtačka 3, tačka 2, član 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

1. Ako je dostava uključena u cijenu proizvoda

Mnogo je rečeno i napisano o problemima isporuke robe - na primjer, u članku). Međutim, bilo bi korisno da o njima još jednom razgovaramo.

I počećemo od najjednostavnije situacije - kada je, prema uslovima ugovora, dobavljač dužan da isporuči robu kupcu, a trošak isporuke je uključen u prodajnu cenu robe.

U tom slučaju, na dostavnici i računu koji se dostavljaju kupcu bit će naznačena samo prodana roba, u ovim dokumentima neće biti pomena usluga dostave.

Dobavljač će troškove isporuke robe uključiti u troškove prodaje, odnosno, bez obzira da li angažuje treću transportnu organizaciju ili vrši isporuku sam, vlastitim ili iznajmljenim vozilom i stalnim vozačima, svi stvarni troškovi će se teretiti sa računa 44 „Troškovi prodaje“.

Primjer 1

Maloprodajno trgovačko preduzeće "Kopeechka" kupuje pošiljku robe u vrednosti od 590.000 rubalja od preduzeća za trgovinu na veliko "Merkur", uklj. PDV 90.000 rub. Otkupna cijena ovog proizvoda u računovodstvu kompanije "Merkur" iznosi 370.000 rubalja.

U skladu sa uslovima ugovora, dobavljač obezbeđuje isporuku robe do skladišta kupca o svom trošku, odnosno trošak isporuke je uključen u cenu robe.

Pretpostavimo da je kompanija Merkur u cilju ispunjavanja obaveza isporuke sklopila ugovor sa transportnom kompanijom. Usluge koje koštaju 11.800 rubalja, uklj. PDV 1.800 rub.

Računovođa kompanije Mercury će transakcije prikazati sa sljedećim evidencijama:

DEBIT 62 KREDIT 90-1

DEBIT 90-3 KREDIT 68

DEBIT 90-2 KREDIT 41-1

DEBIT 44 KREDIT 60
- 10.000 rub. – reflektuju se troškovi isporuke robe;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 1800 rub. – PDV se odražava na troškove isporuke;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 11800 rub. – potraživano za odbitak PDV-a na troškove transporta;
DEBIT 60 KREDIT 51
- 11800 rub. – plaćeni su troškovi prevoza;
DUG 90, podračun "Poslovni troškovi" KREDIT 44
- 10.000 rub. – troškovi isporuke robe se otpisuju kao dio troškova prodaje (na kraju mjeseca);
DEBIT 51 KREDIT 62

I računovođa kompanije „Kopeechka“ (pod uslovom maloprodaja ne potpada pod UTII) će odražavati kupovinu robe sa sljedećim unosima:
DEBIT 41-2 KREDIT 60

DEBIT 19 KREDIT 60
- 90.000 rub. – PDV se odražava na ovu robu;
DEBIT 68 KREDIT 19

DEBIT 60 KREDIT 51
- 590.000 rub. – roba je plaćena.

Budući da sa takvom formalizacijom odnosa - kada je isporuka uključena u cijenu robe - djelatnost vezana za isporuku robe kupcu nije samostalna vrsta preduzetničku aktivnost organizacije, ali na način ispunjenja obaveze prodavca da izvrši prenos robe u skladu sa normama iz tačke 1. čl. 458 Građanskog zakonika Ruske Federacije, isporuka robe se smatra srodnu uslugu, neraskidivo povezan sa trgovinom - pa stoga usluge za isporuku dobara u takvoj situaciji ne podležu sistemu oporezivanja u obliku UTII. Ovo tumačenje potvrdili su stručnjaci ruskog Ministarstva finansija u pismu od 4. oktobra 2007. godine br. 03-11-04/3/389.

2. Ako se usluge dostave izdvajaju odvojeno od cijene robe

U praksi postoje slučajevi kada dobavljač u fakturama i fakturama posebno iskazuje trošak robe, a posebno trošak transportne usluge.

U tom slučaju i kupac i prodavac se suočavaju sa brojnim problemima.

Prvo, kako su objasnili stručnjaci Ministarstva finansija Rusije u pismu od 27. februara 2007. br. pružanjem usluga transporta – na primjer, dokument potpisan od obje strane – kupac neće moći priznati iznos troškova isporuke robe u poreskom računovodstvu.

Drugo, izdvajanjem usluga kao posebnom linijom, dobavljač pokazuje da zapravo obavlja dvije vrste djelatnosti – ne samo trgovinu, već i aktivnosti u pružanju transportnih usluga. Ako se isporuka vrši vlastitim resursima dobavljača, on mora priznati prihod i generirati finansijski rezultati od obavljanja dvije vrste aktivnosti, otvaranja za ove svrhe različitih podračuna na računu 90 „Prodaja”, kao i da se osigura formiranje troškova transportnih usluga – na primjer, na računu 20 „Glavna proizvodnja”.

Primjer 2

Promijenimo uslove primjera 1.

Prvo, pretpostavimo da kompanija Mercury sama isporučuje robu kupcima - ima sopstveni ili iznajmljeni prevoz, angažuje vozače, kupuje goriva i maziva itd. Stvarni troškovi isporuke robe u okviru transakcije sa kompanijom Kopeechka iznosili su 8.000 rubalja.

Drugo, pretpostavimo da trošak isporuke nije uključen u cijenu robe, ali je ipak odgovornost za organiziranje isporuke na dobavljaču. U skladu s tim, veleprodajna firma "Merkur" je prilikom ispostavljanja računa za robu ispisala svoje usluge dostave kao poseban red, odnosno faktura glasi:
- trošak robe – 590.000 rubalja, uklj. PDV 90.000 rub.;
- troškovi usluga isporuke robe – 11.800 rubalja, uklj. PDV 1800 rub.


- 590.000 rub. – reflektuje se prihod od prodaje robe;
DEBIT 90-3 KREDIT 68
- 90.000 rub. – obračunava se PDV;
DEBIT 90-2 KREDIT 41-1
- 370.000 rub. – otkupna cijena prodate robe se otpisuje;
DEBIT 62 KREDIT 90, podračun "Prodaja transportnih usluga"
- 11.800 rub. – reflektuje se prihod od prodaje robe;
DEBIT 90, podračun "Prodaja transportnih usluga" KREDIT 68
- 1800 rub. – obračunava se PDV;
DEBIT 20 KREDIT 02, 10, 70, 69 m.i.d.
- 8000 rub. – prikazani su stvarni troškovi za pružanje transportnih usluga;
DEBIT 90, podračun "Prodaja transportnih usluga" KREDIT 20
- 8000 rub. – otpisuje se stvarni trošak transportnih usluga;
DEBIT 51 KREDIT 62
- 601.800 rub. – primljena uplata od kupca.


DEBIT 41-2 KREDIT 60
- 500.000 rub. – roba je primljena na računovodstvo (bez PDV-a);
DEBIT 41-2 ili 44 KREDIT 60
- 10.000 rub. – troškovi transportnih usluga se iskazuju bez PDV-a (ovi rashodi, u zavisnosti od računovodstvene politike, mogu biti uključeni ili direktno u nabavnu vrednost robe ili kao deo troškova prodaje);
DEBIT 19 KREDIT 60
- 91.800 rub. – PDV se odražava na ovu robu i usluge transporta;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 91.800 rub. – podnesena za odbitak PDV-a na kupljenu robu i usluge transporta;
DEBIT 60 KREDIT 51
- 601.800 rub. – roba i usluge transporta plaćene.

Treće, ako se za isporuku robe ne koristi više od 20 vozila, mora se uzeti u obzir da se pružanje usluga motornog prijevoza za prijevoz robe može prenijeti na UTII. Stoga morate pažljivo proučiti lokalno zakonodavstvo i ne zaboravite blagovremeno dostaviti tromjesečne UTII deklaracije, ako ovu aktivnostće biti u ovom načinu rada.

U praksi postoje i slučajevi u kojima dobavljač organizuje isporuku robe od strane transportne organizacije treće strane i naplaćuje odgovarajuće troškove isporuke od kupca – odnosno, u suštini, „prefakturiše“ transportno preduzeće prevozniku. kupac. U takvoj situaciji važno je pravilno formulisati uslove ugovora - da se predvidi da se dobavljač obavezuje da će organizovati isporuku robe, a ne isporučiti robu. Razlika je značajna, jer:

Ako je dobavljač prema ugovoru dužan isporučiti robu, formalno je on osoba koja obavlja poslove isporuke robe, što znači ne samo da mora priznati prihod od pružanja takvih usluga, čak i ako je u stvari obraća se specijalizovanoj transportnoj organizaciji da ih obezbedi, ali i šta mora u slučajevima utvrđeno zakonom, imaju odgovarajuće licence;
- ako je prema ugovoru dobavljač samo dužan da organizuje isporuku, on zapravo djeluje kao posrednik između kupca i organizacija transporta, a tada se njegovim prihodom ne smatra cjelokupni iznos naplaćen od kupca za isporuku, već samo ugovorena naknada.

Primjer 3

Ponovo promijenimo uslove primjera 1.

Pretpostavimo da ugovor predviđa obavezu kompanije Mercury da organizuje isporuku robe u skladište kompanije Kopeechka, dok je posrednička naknada za ove usluge 118 rubalja, uklj. PDV 18 rub.

Kao rezultat toga, kupcu se naplaćuje 601.918 RUB, uključujući:
- trošak robe – 590.000 rubalja, uklj. PDV 90.000 rub.;
- troškovi isporuke robe od strane transportne organizacije treće strane – 11.800 rubalja, uklj. PDV 1800 rub.;
- naknada za usluge u organizaciji prevoza u iznosu od 118 rubalja, uklj. PDV 18 rub.

U ovom slučaju, računovođa kompanije Mercury će prikazati transakcije sa sljedećim unosima:

DEBIT 62 KREDIT 90, podračun "Prodaja robe"
- 590.000 rub. – reflektuje se prihod od prodaje robe;
DEBIT 90, podračun "Prodaja robe" KREDIT 68
- 90.000 rub. – obračunava se PDV;
DEBIT 90, podračun "Prodaja robe" KREDIT 41-1
- 370.000 rub. – otkupna cijena prodate robe se otpisuje;
DEBIT 76 KREDIT 51
- 11.800 rub. – prebačen u transportnu organizaciju;
DEBIT 62 KREDIT 76
- 11.800 rub. – odražava se dug kupca za plaćanje (naknadu) troškova transportnih usluga;
DEBIT 62 KREDIT 90, podračun "Pružanje posredničkih usluga"
- 118 rub. – reflektuje se prihod od pružanja posredničkih usluga;
DEBIT 90, podračun "Pružanje posredničkih usluga" KREDIT 68
- 18 rub. – PDV se obračunava na posredničke usluge;
DEBIT 51 KREDIT 62
- 601.918 rub. – primljena uplata od kupca.

A računovođa kompanije Kopeechka će prikazati kupovinu robe sa sljedećim unosima (pretpostavimo da su svi troškovi povezani s kupovinom robe, prema računovodstvenoj politici, uključeni u nabavnu cijenu ove robe):
DEBIT 41-2 KREDIT 60
- 500.000 rub. – roba je primljena na računovodstvo (bez PDV-a);
DEBIT 41-2 KREDIT 60
- 10.000 rub. – reflektuju se troškovi transportnih usluga (bez PDV-a);
DEBIT 41-2 KREDIT 60
- 100 rub. – odražava troškove posredničkih usluga u vezi sa nabavkom robe (bez PDV-a);
DEBIT 19 KREDIT 60
- 91.818 rub. – PDV se odražava na robu, transportne usluge i posredničke usluge;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 91.818 rub. – podnesena za odbitak PDV-a;
- 601.918 rub. – robe i usluge su plaćene.

3. Preuzimanje

U svim gore navedenim slučajevima, dobavljač se pobrinuo za organizaciju isporuke.

U praksi se sam kupac često bavi problemom iznošenja robe iz skladišta dobavljača. Osim toga, može ili odnijeti robu vlastitim prijevozom, ili sklopiti odgovarajući ugovor sa prijevoznikom (transportnom kompanijom) tako da predstavnik prijevoznika preuzme robu od dobavljača i isporuči je u skladište kupca ili na drugu ugovorenu lokaciju.

U ovom slučaju se u računovodstvu dobavljača odražavaju samo transakcije prodaje robe: priznavanje prihoda, obračun PDV-a, otpis troška (nabavne vrijednosti).

Kupac mora osigurati da su njegovi stvarni troškovi isporuke robe evidentirani.

Primjer 4

Posljednji put promijenimo uvjete primjera 1 - sada pretpostavljamo da je ugovorna cijena robe 590.000 rubalja. Troškovi dostave nisu uključeni i, u skladu sa uslovima ugovora, kompanija Kopeechka mora organizovati samoprevoz robe iz skladišta kompanije Mercury.

Pretpostavimo i da je kompanija Kopeechka izvršila odvoz robe sopstvenim prevozom, a njeni troškovi transporta robe iznosili su 6.700 rubalja. Neka takođe računovodstvena politika Kompanija Kopeechka omogućava korištenje računa 15 i 16 za prikazivanje transakcija za kupovinu robe, dok je knjigovodstvena vrijednost kupljene serije robe iznosila 505.000 rubalja.

U ovoj situaciji, računovođa kompanije Mercury će prikazati transakcije sa sljedećim unosima:
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 590.000 rub. – reflektuje se prihod od prodaje robe;
DEBIT 90-3 KREDIT 68
- 90.000 rub. – obračunava se PDV;
DEBIT 90-2 KREDIT 41-1
- 370.000 rub. – otkupna cijena prodate robe se otpisuje;
DEBIT 51 KREDIT 62
- 590.000 rub. – primljena uplata od kupca.

A računovođa kompanije Kopeechka će prikazati kupovinu robe sa sljedećim unosima:
DEBIT 41-2 KREDIT 15
- 505.000 rub. – roba se kapitalizuje po knjigovodstvenoj vrijednosti;
DEBIT 15 KREDIT 60
- 500.000 rub. – prikazana je nabavna cijena robe (bez PDV-a);
DEBIT 19 KREDIT 60
- 90.000 rub. – PDV na robu se odražava;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 90.000 rub. – podnesena za odbitak PDV-a na kupljenu robu;
DEBIT 60 KREDIT 51
- 590.000 rub. – plaćena roba;
DEBIT 15 KREDIT 02, 10, 70, 69, itd.
- 6700 rub. – odražava stvarne troškove isporuke robe koristeći sopstvene resurse;
DEBIT 16 KREDIT 15
- 1700 rub. (500.000 + 6.700 – 505.000) – otpisuje se odstupanje u nabavnoj vrijednosti robe (na kraju mjeseca).

By opšte pravilo dobavljač mora sam isporučiti robu kupcu (klauzula 1 člana 510 Građanskog zakonika Ruske Federacije) U međuvremenu, isporuka može biti različita: i vlastitim prijevozom i uz pomoć organizacije treće strane, oba plaćena odvojeno i uzeti u obzir u cijeni robe. Da li to utiče na izvršenje dokumenata izdatih kupcu i da li od toga zavisi vaša isporuka robe? To je ono o čemu danas pričamo.

Situacija 1. Troškovi dostave su uključeni u cijenu proizvoda
Ako trošak isporuke nije posebno istaknut u ugovoru, tada je isporuka samo način ispunjenja vaše obaveze da robu prenesete kupcu (klauzula 1 člana 458 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, ne morate sastavljati akt o pružanju usluga dostave: na kraju krajeva, vi ne pružate usluge dostave. Ali koje fakture treba izdati za robu zavisi od toga ko će isporučiti robu - vi sami ili treća organizacija:
(ako) robu isporučujete sopstvenim prevozom, dovoljno je da kupcu date samo otpremnicu na obrascu N TORG-12. Nema potrebe za izdavanjem računa na obrascu N 1-T (TTN) (klauzula 2 člana 785 Građanskog zakonika Ruske Federacije);
(ako) se roba prevozi ugovorenim transportom, tada ćete kupcu izdati TTN.

Situacija 2. Dostava - zasebna usluga
Ali šta ako je trošak isporuke naveden u ugovoru? Ovo je nezavisna usluga, čije pružanje mora biti dokumentovano u primarnom dokumentu. A zavisi kako će dostava biti organizovana - sopstvenim prevozom ili od strane treće strane. Stoga, kupac mora napisati:
(ako) će robu kupcu isporučiti treća strana – TTN. U ovom slučaju nema potrebe za sastavljanjem posebnog akta za isporuku robe. Uostalom, svi podaci o transportu nalaze se u transportnoj sekciji TTN-a;
(ako) robu isporučujete sopstvenim prevozom - račun na obrascu N TORG-12 i akt za pružanje usluga dostave. U tom slučaju nema potrebe za izdavanjem tovarnog lista. Međutim, imajte na umu da vaš kupac može imati problema: porezni organi mogu isključiti usluge prijevoza iz poreznih troškova, jer za njih nije izdat TTN. A onda će kupac morati na sudu dokazati zakonitost troškova dostave.

PDV na isporuku

Ako dostava - zasebna usluga onda ona podliježe PDV-u po stopi od 18%(kako u slučaju kada se roba isporučuje sopstvenim prevozom, tako i kada to radi transportna kompanija) (Podtačka 1, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). Što se tiče ulaznog PDV-a koji vam je naplatila transportna kompanija, imate pravo da ga odbijete (članovi 171, 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). I ne zaboravite izdati račun svom kupcu (klauzula 3 člana 168 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ali šta ako je trošak isporuke uključen u cijenu robe, čija se prodaja oporezuje po stopi od 10%? Primijeniti pravilo iz stava 1. čl. 153 Poreskog zakona Ruske Federacije i nema potrebe posebno obračunavati PDV na takvu isporuku po stopi od 18%. Uostalom, isporuka robe kupcu u takvoj situaciji nije samostalna aktivnost prodavca. Ali, držeći se ovog stava, znajte da se poreznim vlastima to neće svidjeti. I, najvjerovatnije, morat ćete na sudu dokazati zakonitost primjene stope PDV-a od 10%. I sudovi će vas podržati.

Troškove isporuke uzimamo u obzir u poreskom računovodstvu

Sve zavisi od toga Kako kupac plaća dostavu: u cijeni proizvoda ili posebno.
U situaciji 1, troškovi isporuke su za vas samo troškovi povezani sa prodajom robe (podtačka 6, tačka 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U situaciji 2, u svojim prihodima uzimate u obzir i prihode od prodaje robe i prihode od pružanja usluga za njihovu isporuku.
Troškovi će se obračunati na sljedeći način:
- prilikom isporuke sopstveni prevoz: nadnica vozači će se uzeti u obzir kao dio troškova rada (član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije), amortizacija Vozilo- u iznosu obračunate amortizacije (članovi 256 - 259 Poreskog zakona Ruske Federacije), troškovi popravke vozila - kao dio troškova popravke osnovnih sredstava (član 260 Poreskog zakona Ruske Federacije), goriva i maziva - u drugim troškovima (podtačka 11. tačke 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije) itd.;
- prilikom isporuke robe organizacija treće strane- kao dio materijalnih troškova kao usluga proizvodne prirode (podtačka 6. tačke 1. člana 254. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prevoz robe sopstvenim prevozom i plaćanje UTII

I želio bih da pomenem još jedan problem. Ako je trošak dostave posebno naveden u ugovoru, poreske vlasti Možda će vam pokušati naplatiti dodatni UTII. Naravno, pod uslovom da je uvedena imputacija za transportne usluge u vašem regionu. No, rusko Ministarstvo finansija je objasnilo da takva isporuka nije samostalna vrsta poslovne aktivnosti, već samo način ispunjenja obaveze prodavca da prenese robu. A UTII je potrebno platiti samo ako se prilikom isporuke zaključi poseban ugovor o prijevozu robe. Stoga, u slučaju potraživanja od poreskih organa, možete se raspravljati s njima, oslanjajući se na objašnjenja finansijskog odjela. Inače, i sudovi se slažu da u takvim slučajevima nije potrebno plaćati UTII.

Kao što vidite, najlakši način je kada je trošak dostave uključen u cijenu proizvoda. I ne postoji rizik da ćete biti prepoznati kao UTII obveznik.

Prema članu 510 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o snabdijevanju, robu kupcu isporučuje dobavljač. Obaveza predaje robe kupcu može se smatrati ispunjenom u trenutku stavljanja vrijednih stvari na raspolaganje kupcu, licu koje on naznači ili u trenutku predaje tereta prevozniku (klauzule 1., 2. st. Član 458 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Hajde da razmotrimo moguće opcije cijene.

U cijenu proizvoda uključeni su troškovi dostave do kupca

Budući da ugovorna cijena robe uključuje troškove njenog transporta, primarnih dokumenata i fakture, trošak usluga transporta nije posebno naznačen. Istovremeno, trošak isporuke zapravo povećava PDV, jer se plaća iz konačne cijene robe (uzimajući u obzir njen transport) (klauzula 1. člana 154. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za potrebe poreza na dobit, prihod dobavljača priznaje prihod od prodaje, koji se obračunava na osnovu svih primitaka povezanih sa prodata roba, bez PDV-a (klauzula 1 člana 248, tačka 2 člana 249 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, prihod od prodaje robe uključuje njenu punu cijenu, koja se formira uzimajući u obzir cijenu isporuke. Istovremeno, troškove isporuke robe kupcu dobavljač uzima u obzir prilikom oporezivanja dobiti kao dio troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 1. tačka 1., član 253., član 320. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Istina, po mišljenju (dopis od 19.03.2007. godine br. 03-03-06/1/157), troškovi isporuke robe mogu se uračunati u materijalne troškove samo dok se roba ne prenese na kupca. Dakle, ako dobavljač isporuči robu u skladište kupca, vlasništvo nad robom prema uslovima ugovora ne bi trebalo da pređe na kupca pre datuma prenosa ove robe na njega u skladište.

U cijenu proizvoda nije uključen trošak dostave kupcu

Ako prodavac ne uračunava troškove transporta u cenu robe, već koristi transportne organizacije da je isporuči kupcu, tada ugovorom sa kupcem mora biti predviđeno da je prodavac, u pogledu usluga transporta, posrednik između prevoznika. i kupac. U tom slučaju kupoprodajni ugovor između prodavca i kupca će sadržati elemente ugovora o posredovanju provizije, budući da prodavac nastupa u svoje ime prilikom organizovanja isporuke.

Ako je iznos naknade za isporuku posebno naveden u ugovoru (pored cijene robe), onda je za prodavca to prihod od prodaje, baš kao i prihod od prodaje robe kupcu. Ostali iznosi koje je dobavljač primio za ispunjenje obaveza za organizaciju isporuke ne priznaju se kao prihod za potrebe poreza na dobit (podtačka 9, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, troškovi dobavljača za isporuku robe ne uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit - njih uzima u obzir kupac. Stoga je dobavljač, ispunjavajući svoje obaveze isporuke robe kao agent, dužan kupcu dostaviti dokumente koji potvrđuju troškove transporta:

  • izvještaj agenta (član 1008 Građanskog zakonika Ruske Federacije) s kopijama dokumenata koji potvrđuju troškove agenta (faktura, tovarni list, fakture koje je izdao prijevoznik);
  • potvrdu o obavljenom radu i račun za iznos naknade (ako je to predviđeno ugovorom).

Osnova za PDV za agenta je samo iznos posredničke naknade (član 1. člana 156. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je naknada agenta uzeta u obzir u cijeni robe (nije posebno navedeno u ugovoru o nabavci), tada samo trošak prodaje robe podliježe PDV-u.

Dobavljač evidentira primljenu fakturu od transportne organizacije u dnevnik primljenih faktura. To nije prikazano u knjizi nabavki dobavljača.

Kupac nadoknađuje troškove isporuke robe dobavljaču.

Prema pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije (pismo od 10. marta 2005. br. 03-03-01-04/1/103), ako, u skladu sa uslovima ugovora, troškovi transportne organizacije nadoknađuje kupac, onda se ti troškovi iskazuju u računovodstvu na računu 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“. IN u ovom slučaju dobavljač ne pruža usluge isporuke dobara kupcu, pa stoga nema obavezu da obračuna PDV i iskaže ga kupcu na troškove transportnih usluga (podtačka 1. tačka 1. člana 146. Kodeks Ruske Federacije).

Ako između kupca robe i dobavljača nije zaključen posrednički ugovor za organizaciju isporuke robe u skladište kupca, tada dobavljač nema razloga da izda račun kupcu, kojim se prenose pokazatelji računa primljeni od transporta. organizacija. Osnov za nadoknadu troškova transporta robe biće izveštaj organizacije sa priloženim kopijama transportnih dokumenata koje je transportna organizacija izdala dobavljaču.

Neslaganja u ovom slučaju nastaju prilikom kvalifikacije prihoda i rashoda u poreskom računovodstvu.

U pismima Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2007. godine br. 03-03-06/1/157, od 3. oktobra 2006. godine, br. kupac nadoknađuje više od cijene transportnih troškova, tada se iznos naknade u poreskom računovodstvu smatra prihodom dobavljača. Istovremeno, plaćanje dobavljača za isporuku robe će biti trošak.

Imajte na umu da neke sudije takve iznose naknade od kupaca za isporuku robe ne priznaju kao prihod dobavljača za poreske svrhe. A iznos troškova za isporuku robe plaćen transportnoj kompaniji i koji podliježe nadoknadi od strane kupca je trošak dobavljača (rješenje Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 31.07.2006. godine br. A35-6168/ 04-C3, FAS Sjeverozapadni okrug od 28. februara 2005. godine broj A05-6138/04-12).

Drugi problem je vezan za praksu primjene člana 162. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem kupčevo nadoknada troškova isporuke robe povećava poreznu osnovicu PDV-a dobavljača kao „drugi prihod od prodaje“. Na iznos te naknade dobavljač mora obračunati PDV po procijenjenoj stopi, izdati račun u jednom primjerku i upisati ga u knjigu prodaje. Kupac ne ostvaruje pravo na odbitak.

S. Khvostova,
Zamenik - praktičar DOO AKF “Stručni centar “Partneri””

Mnogi od vas posjećuju Avito barem jednom sedmično. Neki traže određenu stvar, drugi naslijepo i zarad profita. Ja sam među zadnjima.

Slažem se, oglasne stranice imaju svoje magija! I jedan nedostatak, već poznat mnogima.

Ako se predmet koji vam treba prodaje u drugom gradu, u nevolji ste. Ne postoje sigurne ili pogodne opcije da je pokupite - samo alternativne metode na vlastitu odgovornost i rizik.

Tako da neću kriti: dugo sam sanjao o servisu koji Ja bih se pobrinuo za dostavu i bio je garant kupovine. Da se ne trudim, ne trošite živce. Nisam razgovarao sa prodavcem i nisam prenio novac na moju časnu riječ.

Želim u tišini platiti karticom, pričekati par dana i dobiti šta želim u paketu. Ukratko, želim "Avito dostava".

Kakva je ovo dostava kod Avita? Odakle je došlo?

"Avito dostava"– novi službeni Avito servis koji dostavlja artikle iz reklama obični ljudiširom Rusije. On preuzima sve faze otpreme i otvara velike izglede, ne postoji drugi način da se to izrazi.

Sada ne morate ograničavati pretragu na regiju ili grad. Ako se stvar koja vam treba proda jeftinije na drugom kraju zemlje, ona će postati vaša.

Primjer. Vasya prodaje pametni telefon u Ufi, a Seryoga želi da ga kupi u Kazanju. Avito će pokupiti Vasjin pametni telefon i odneti ga do mesta za preuzimanje u blizini Seryoge. Čak će prebacivati ​​novac između njih, čuvajući im živce.

Ako Vasya odluči prevariti, uskoro će dobiti pametni telefon natrag i neće vidjeti novac.

Prodavci također imaju koristi: uz uključenu isporuku, cijela Rusija će potencijalno htjeti kupiti vaše artikle, a ne samo najbliži grad i/ili region.

Isporuka za prodavca. Plaća ga kupac. Iznos ne zavisi od veličine parcele, a već uključuje mogućnost besplatni povrati roba na licu mesta.

Kako koristiti Avito Delivery? Gdje kliknuti?

Ako ste prodavac: Postoji potvrdni okvir za omogućavanje isporuke na stranici za kreiranje oglasa.

Ponavljam. Da biste omogućili „Avito isporuku“ za svoj oglas, potrebno je samo kliknuti na jedno polje za potvrdu. Ništa više nije potrebno. Dostava za prodavca je potpuno besplatna.

Ukoliko kupac želi koristiti dostavu, dobijate obavijest. Otvorite link i unesite podatke o kartici za uplatu novca. Odaberite mjesto isporuke i dostavite robu u roku od dva dana.

Čim kupac preuzme robu od kurira ili na mestu preuzimanja, novac će biti uplaćen na vašu karticu – tačno onoliko koliko je prodata.

Primjer. Vasya prodaje pametni telefon za 7000 rubalja. Kada Seryoga uzme ovaj pametni telefon, Vasya će primiti 7000 rubalja.

Prodavac nema proviziju za Avito dostavu. On nema šta da izgubi.

Veoma kul tema da budem iskren.

Da su momci proces učinili mučnim i birokratskim (kao što je obično slučaj sa bilo kojom pošiljkom), ljudi se jednostavno ne bi trudili. Ali ovdje se od prodavca ne traži gotovo ništa: potvrdite okvir i pričekajte. Iznenadilo me da ne morate čak ni da zapisujete težinu i dimenzije robe, kao što su primorani da rade u dostavnim službama.

Ako ste kupac: Ako je pored oglasa prikazana ikona kamiona, prodavac je spreman da pošalje robu putem usluge „Dostava“.

Kada se odlučite, kliknite na dostavu, platite je plus trošak robe sa bankovnu karticu. To je to, proces je počeo.

Čim prodavac prebaci robu na mjesto preuzimanja, dobit ćete obavijest. Narudžbu možete primiti na najbližem mjestu preuzimanja, možete je odabrati.

Primjer. Seryoga kupuje pametni telefon za 7000 rubalja. Dostava od Ufe do Kazana koštat će 355 rubalja.

Ukupni kupac će platiti 7355 rubalja.

Ostaje samo da se dogovorite sa prodavcem oko isporuke tako što ćete mu napisati poruku. A onda ste platili i mirno čekali. Da ne spominjemo činjenicu da sada možete kupiti robu iz oglasa bilo gdje u Rusiji, ne ograničavajući se na grad ili regiju. I ne plašite se da ćete biti prevareni, da vam ništa neće poslati i tako dalje.

Zašto se meni lično sviđa Avito dostava?

Kao kupac, ne želim da rizikujem da slušam izgovore o zatvorenoj pošti, izgubljenim paketima i drugim pričama. I kao prodavac, ne želim da trčim u poštu i saznam gde je otišla moja pošiljka, da li zaista nije stigla i tako dalje.

"Avito Delivery" ne samo da isporučuje artikl između gradova ili unutar grada, već i minimizira rizik za obje strane u transakciji. Svaka faza je automatizovana. Postoje obavještenja o otpremi i isporuci. Postoji kontrola i odgovornost za stanje situacije.

Lično to vidim kao glavnu prednost usluge. Nema „šta ako“: plaćeno, poslano, primljeno.

Kako se Avito Delivery bori protiv prevaranta?

U životu se dešavaju različite stvari. Ali ako je u pitanju novac, onda želite neke garancije. Pogotovo od prevare. Evo šta sam pokupio iz uslova korišćenja usluge:

1. Prodavac neće poslati - novac će biti vraćen. Ok, platili ste i čekajte. Ali onda prodavac nestane. Normalno bi samo hit, ali ovdje je drugačije.

Ukoliko u roku od 3 dana prodavac ne donese robu na mjesto isporuke, novac će biti vraćen na račun kupca u cijelosti i bez provizije. Nema više saznanja ko je kuda otišao, ovo više nije vaš problem.

2. Avito ne prenosi novac odmah. Nema ništa neugodnije od spoznaje da vas je sada vrlo lako prevariti. Dešava se da je prodavac primio novac, navodno poslao robu, ali nešto nije u redu sa isporukom. Ponekad jer nema dostave...

Uz “Avito Delivery” prodavac će dobiti novac samo zatim, kada je isporuka potvrđena, a kupac prihvati robu i potpiše da nema pritužbi. Do ovog trenutka Avito zadržava novac kupca i djeluje kao jemac.

3. Kupac ima mogućnost da provjeri paket. Za to imate 15 minuta na mjestu isporuke robe. Ukoliko Vam se nešto ne sviđa, kupac ima pravo da odbije i vrati predmet. Sve što treba da uradite je da objasnite razlog vraćanja da biste vratili novac na karticu.

Zato nemojte lagati i ne pretjerivati ​​u svojim oglasima. U suprotnom ćete samo gubiti vrijeme.

Vrijedi li isprobati Avito Delivery?

Po mom mišljenju, definitivno se isplati.

Pros for kupac?

Sada možete mnogo slobodnije birati stvari na Avitu. Umjesto opcije koja je u blizini, možete uzeti više isplativo, ali iz drugog grada. I možete slobodno pronaći nešto jedinstveno, neobično, što nije u vašem regionu, ali zaista želite. Ovo je posebno cool u regijama i malim gradovima gdje ima malo reklama.

Ne morate popunjavati gomilu dokumenata: samo primite paket, bez birokratije.

Da i prodavcu generalno, gotovo ništa ne treba učiniti da se vaš proizvod ponudi cijeloj Rusiji.

Umjesto obračuna troškova dostave, praćenja pošiljke i rješavanja sukoba, jednostavno čekate obavijest i primati novac na karticu.

Kao rezultat toga, prodajete brže, štedeći ne samo vrijeme, već i novac, ali i živce.

Uključiću ovu funkciju za moje sljedeće objave. Vidjet ću kako će to funkcionirati u praksi. Sada ću prestati da filtriram po gradovima kada tražim stvari koje mi trebaju. Možete birati bez sumnje "cijela Rusija", što i vama savjetujem.

Usluga dostave i dostave će dobro doći prodavačima neobične robe, za kojom potražnja uveliko varira u regijama i gradovima. Na primjer, razni rijetki predmeti će se sada mnogo veselije kupovati, posebno iz regiona.