ضريبة الدخل الشخصي لقسم منفصل حيث تدفع. كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل صحيح إذا كان لديك أقسام منفصلة. مكان دفع الرسوم وتقديم التقارير عن الوحدات الفردية: حالات خاصة

الأقسام المنفصلة وضريبة الدخل الشخصي (Kurbangaleeva O.A.)

تاريخ نشر المقال: 03/02/2017

لدى العديد من المؤسسات التعليمية الحكومية أقسام منفصلة في مناطق مختلفة من البلاد. خلال الفترة المشمولة بالتقرير، يواجه محاسبو هذه المؤسسات السؤال التالي: كيفية الإبلاغ بشكل صحيح عن ضريبة الدخل الشخصي ودفعها إلى الميزانية المناسبة؟

دفع ضريبة الدخل الشخصي

وكلاء الضرائب - يُطلب من المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة تحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة إلى الميزانية في موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة (البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ). في هذه الحالة يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في موقع القسم المنفصل على أساس مبالغ الدخل المتراكمة والمدفوعة:
- موظفو هذا القسم المنفصل الذين أبرموا عقد عمل؛
- بموجب عقود القانون المدني المبرمة مع الأفراد من قبل قسم منفصل نيابة عن هذه المنظمة.
وبالتالي، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب والمستقطع من المدفوعات للأفراد - يجب تحويل موظفي الأقسام المنفصلة إلى الميزانية في مكان التسجيل لدى مصلحة الضرائب في القسم المنفصل المقابل، بغض النظر عما إذا كان لديه ميزانية عمومية منفصلة وحساب مراسل أم لا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30/12/2015 N BS-4-11/23300@).

"منفصل" 6-NDFL

اعتبارًا من 1 يناير 2016، يتعين على جميع وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي تقديم حسابات ربع سنوية في النموذج 6-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 N MMV-7-11/450@) يشار إليها فيما بعد بالحسابات في النموذج 6-NDFL) في مفتشية الضرائب في مكان تسجيلك (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إجراء الحسابات باستخدام النموذج 6-NDFL للربع الأول (اعتبارًا من 31 مارس)، لمدة ستة أشهر (اعتبارًا من 30 يونيو)، لمدة تسعة أشهر (اعتبارًا من 30 سبتمبر)، للسنة (اعتبارًا من 31 ديسمبر).
وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة، ​​يقدمون النموذج 6-NDFL بالترتيب التالي:
- فيما يتعلق بموظفي هذه الأقسام المنفصلة - إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل هذه الأقسام المنفصلة؛
- فيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل بموجب اتفاقيات القانون المدني (المشار إليها فيما بعد باتفاقيات القانون المدني)، - إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الأقسام المنفصلة التي أبرمت هذه الاتفاقيات.
جاء ذلك في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26/02/2016 N BS-4-11/3168@، بتاريخ 25/02/2016 N BS-4-11/3058@، بتاريخ 30/12/ 2015 ن BS-4-11/23300@.
يجب تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL بنفس الترتيب.

مثال. المؤسسة التعليمية لديها فرع في مدينة كوروليف، الذي أبرم اتفاقيات إيجار للعقارات مع فرد. في هذه الحالة، يتم إرسال ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة عند دفع الإيجار لمالك العقار، وهو فرد، عن طريق قسم منفصل إلى ميزانية مدينة كوروليف. يجب على المنظمة تقديم الحسابات في النموذج 6-NDFL والشهادات في النموذج 2-NDFL ليس فقط في موقع المكتب الرئيسي، ولكن أيضًا في الفرع. في هذه الحالة، لا يهم موقع العقار المستخدم بموجب اتفاقية الإيجار (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2016 N BS-4-11/11951@).

ملحوظة! إذا لم يقوم قسم منفصل بسداد مدفوعات للأفراد، فلا ينبغي تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL إلى السلطات الضريبية في الموقع. وهذا يعني أنه لم يتم تقديم تسوية صفرية.

أكبر دافعي الضرائب

وكلاء الضرائب - المنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب، ولها أقسام منفصلة، ​​تملأ الحساب في النموذج 6-NDFL بشكل منفصل لكل قسم منفصل.
بالنسبة لموظفي قسم منفصل، يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL إلى مصلحة الضرائب:
- إما في مكان التسجيل كأكبر دافع للضرائب،
- أو في مكان تسجيل دافع الضرائب هذا وفقًا للسياسة التشغيلية ذات الصلة.
بمعنى آخر، يحق لأكبر دافعي الضرائب اختيار مكان تقديم التقارير المتعلقة بدخل موظفي الأقسام المنفصلة، ​​وكذلك الأفراد بموجب اتفاقيات GPC المبرمة مع أقسام منفصلة.
جاء ذلك في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26/02/2016 N BS-4-11/3168@، بتاريخ 25/02/2016 N BS-4-11/3058@.
في حالة تصفية (إغلاق) قسم منفصل لمنظمة مصنفة كأحد أكبر دافعي الضرائب، قبل نهاية السنة التقويمية، يمكنك تقديم حساب في النموذج 6-NDFL في مكان تسجيل التصفية ( مغلق) قسم منفصل. علاوة على ذلك، يجب أن يعكس الحساب معلومات الفترة الزمنية من بداية العام حتى تاريخ الانتهاء من تصفية (إغلاق) هذا القسم المنفصل. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/03/2016 N BS-4-11/3460@.

واحد للكل

إذا تم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL من قبل منظمة لديها أقسام منفصلة، ​​تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش المخصصة للمنظمة في موقع قسمها المنفصل في حقل "KPP" (البند 2.2 من إجراء ملء النموذج الحساب، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 23 مارس 2016 N BS- 4-11/4900@).
يكون الموقف ممكنًا عندما يتم تسجيل عدة أقسام منفصلة لدى مصلحة ضريبية واحدة ويكون لكل قسم منفصل نقطة تفتيش خاصة به.
في هذه الحالة، يجب تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL بشكل منفصل لكل قسم منفصل. جاء ذلك في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2015 N BS-4-11/23129@، بتاريخ 1 أغسطس 2016 N BS-4-11/13984@. بمعنى آخر، سيتم تقديم العديد من الحسابات إلى مكتب الضرائب في النموذج 6-NDFL مع نقاط تفتيش مختلفة.
يستند استنتاج السلطات الضريبية إلى حقيقة أن الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على قواعد توفر لوكلاء الضرائب فرصة الاختيار بشكل مستقل قسم منفصل يتم من خلاله تحويل الضريبة وتقديم الحساب في النموذج 6-NDFL.

منطقة واحدة وسلطات ضريبية مختلفة

في حالة وجود عدة أقسام منفصلة لمؤسسة ما في نفس البلدية في المناطق الخاضعة لسلطة سلطات ضريبية مختلفة، يمكن تسجيل المؤسسة بواسطة مصلحة الضرائب في موقع أحد أقسامها المنفصلة. في هذه الحالة، تختار المنظمة بشكل مستقل قسمًا منفصلاً سيتم تسجيله لدى مفتشية الضرائب (البند 4 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك، ترسل المنظمة إخطارًا إلى السلطات الضريبية في النموذج رقم 1-6-المحاسبة، الوارد في الملحق 4 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 أغسطس 2011 رقم YAK-7-6/488 @.
وبالتالي، يحق للمنظمة اختيار تسجيل المنظمة في موقع أحد الأقسام المنفصلة، ​​إذا كان العديد منها يقع في نفس البلدية، ولكنها تابعة لسلطات ضريبية مختلفة.
وتنطبق قاعدة مماثلة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول.
وهذا يثير السؤال: هل من الممكن تقديم حساب واحد في النموذج 6-NDFL لجميع الأقسام المنفصلة الموجودة في موسكو أو سانت بطرسبرغ؟ أم أنه من الضروري تقديم حساب منفصل لكل قسم منفصل؟
في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2016 N BS-4-11/21223@، ذكّرت السلطات الضريبية بإجراءات ملء الحساب في النموذج 6-NDFL. على وجه الخصوص، أشاروا إلى أنه إذا قامت منظمة لديها أقسام منفصلة بملء استمارة حساب، تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش في مكان تسجيل المنظمة في السطر "KPP" وفقًا لموقع قسمها المنفصل (البند 2.2 من القسم 2 من إجراءات ملء حساب 6-NDFL).
إذا اختارت إحدى المنظمات قسمًا مسؤولاً واحدًا من بين عدة أقسام منفصلة في بلدية واحدة وسجلت لدى سلطات الضرائب في موقع هذا القسم المنفصل، فإن السلطات الضريبية تقوم بتعيين نقطة تفتيش فقط لهذا القسم. ليس لدى الأقسام المنفصلة الأخرى الموجودة في هذه البلدية نقطة تفتيش خاصة بها، مما يعني أنها لا تستطيع تقديم عملية حسابية باستخدام النموذج 6-NDFL.
نظرًا لأنه سيتم تقديم عدة حسابات في النموذج 6-NDFL بنفس رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP إلى مكتب الضرائب، فقد سمحت السلطات الضريبية في هذه الحالة بتقديم حساب واحد فقط في النموذج 6-NDFL (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 أكتوبر 2016 N BS- 4-11/18870@).
وبالتالي، إذا كانت المنظمة التي لديها عدة أقسام منفصلة في موسكو أو سانت بطرسبرغ أو بلديات أخرى، في المناطق الخاضعة لولاية سلطات ضريبية مختلفة، مسجلة في موقع أحد هذه الأقسام المنفصلة حسب اختيار المنظمة (مع التعيين فقط إلى هذا القسم المنفصل من نقطة التفتيش)، ثم يتم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL من قبل وكيل الضرائب فيما يتعلق بموظفي جميع هذه الأقسام المنفصلة ويتم تقديمه في مكان تسجيل هذا القسم. في هذه الحالة، في الحساب باستخدام النموذج 6-NDFL، تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش الخاصة بالقسم المنفصل المسؤول.

نفس OKTMO

يتم ملء نموذج الحساب حسب النموذج 6-NDFL لكل OKTMO على حدة. تم تحديد ذلك بموجب البند 1.10 من إجراء ملء الحساب في النموذج 6-NDFL.
لذلك يطرح السؤال: هل من الممكن تقديم حساب واحد في النموذج 6-NDFL للمنظمة الأم وقسم منفصل إذا كان OKTMO الخاص بهم هو نفسه؟
تعتمد الإجابة على هذا السؤال على تسجيل وحدة منفصلة وتخصيص نقطة تفتيش لها.
من الممكن تقديم عملية حسابية واحدة في النموذج 6-NDFL، والتي تتضمن بيانات لكل من المنظمة الأم وقسم منفصل، فقط في حالة تسجيل وكيل الضرائب فقط من خلال المكتب الرئيسي، والذي يؤدي في هذه الحالة وظائف قسم منفصل مسؤول. وفي الوقت نفسه، لا تحتوي الوحدة المنفصلة على نقطة تفتيش خاصة بها.
إذا تم تسجيل قسم منفصل لدى السلطات الضريبية مع تعيين نقطة التفتيش الخاصة به، فيجب تقديم حسابين إلى مكتب الضرائب في النموذج 6-NDFL، حتى لو كان المكتب الرئيسي والقسم المنفصل لهما نفس OKTMO.

إذا قمت بخلط علبة التروس أو OKTMO

إذا أخطأ وكيل الضرائب عند ملء الحساب في النموذج 6-NDFL عند الإشارة إلى نقطة التفتيش أو OKTMO، فيجب على وكيل الضرائب تقديم عمليتين حسابيتين في النموذج 6-NDFL إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل:
- حساب محدث للحساب المقدم مسبقًا، مع الإشارة إلى نقاط التفتيش وOKTMO التي تمت الإشارة إليها في الحساب الأصلي، ومؤشرات صفرية لجميع أقسامها؛
- الحساب الأساسي الذي يشير إلى نقاط التفتيش الصحيحة وOKTMO.
جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 أغسطس 2016 N GD-4-11/14772.
علاوة على ذلك، إذا قدم وكيل الضرائب الحساب في النموذج 6-NDFL مع الإشارة إلى نقاط التفتيش الصحيحة وOKTMO بعد الموعد النهائي لتقديمه، فإن المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية منصوص عليها في البند 1.2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق.

ملحوظة. استرداد ضريبة الدخل الشخصي بسبب إعادة حساب أجر الإجازة في النموذج 6-NDFL
إذا قام وكيل الضرائب بإرجاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الموظف فيما يتعلق بإعادة حساب مدفوعات الإجازة التي تم إجراؤها في أبريل 2016، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي أعاده وكيل الضرائب يخضع للتفكير في السطر 090 في الحساب في النموذج 6-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 N ММВ-7-11/450@) للنصف الأول من عام 2016. صدر هذا التوضيح عن دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في الرسالة رقم BS-4-11/19483@ بتاريخ 13/10/2016.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، هل يجب على المنظمة الأم أيضًا دفع مساهمات من الأقسام المنفصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لتسجيل الأقسام المنفصلة؟

ستجيب المقالة على سؤال ما إذا كان يجب على المنظمة الأم أيضًا دفع مساهمات من الأقسام المنفصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عند تسجيلها اعتبارًا من 01/01/2017.

سؤال:لدينا أقسام منفصلة مفتوحة في نفس منطقة المكتب الرئيسي وفي مناطق أخرى. مفتوح حتى 01/01/2017 لا يوجد لدى الأقسام المنفصلة قسم محاسبة خاص بها أو حساب جاري. وبناءً على ذلك، تدفع المنظمة الأم ضريبة الدخل الشخصي من موظفي هذه الأقسام المنفصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عند تسجيل الأقسام المنفصلة. إذا كانت الإجابة بنعم، فهل كان من الضروري تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الأم قبل 02/01/17 بأنه سيتم دفع الاشتراكات إلى أقسام منفصلة؟ لم نرسل أي إخطارات، لذلك سيتم تغريمنا الآن 200 روبل لكل إخطار، وبما أننا لم ندفع مساهمات الأقسام المنفصلة إلى السلطات الضريبية ذات الصلة - هل هي أيضًا عقوبات؟ نفتح الآن قسمًا منفصلاً آخر - هل من الضروري إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن دفع الاشتراكات إلى مكتب ضرائب آخر؟ مساهمات شهر ديسمبر 2016 المدفوعة في يناير 2017، هل كان يجب دفعها بالكامل إلى المنظمة الأم أم يجب أيضًا تقسيمها إلى منفصلة وأصلية للدفع؟ إذا كان الأمر كذلك، فكيف يجب أن أقدم التقرير لعام 2016 وأين؟

إجابة: 1. بناءً على محتوى السؤال، لا ينبغي ذلك، إذا لم تقم المنظمة الأم منذ 01/01/2017 بمنح أقسام منفصلة صلاحية حساب المدفوعات.

كيفية دفع أقساط التأمين للموظفين

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب على الأقسام المنفصلة (SOs)، التي تحقق دخلاً لموظفيها، دفع الاشتراكات وتقديم التقارير عنها. لا توجد متطلبات أخرى في الفصل 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بناءً على المحتوى، لا توجد مشكلات محاسبية (كاتب كشوف المرتبات) في OP، مما يعني أن المنظمة الأم نفسها تحسب المدفوعات للموظفين. والشركة، التي لم تمنح OP سلطة حساب المدفوعات، تقوم بتحويل الاشتراكات لجميع الموظفين إلى المفتشية في مكان تسجيل المنظمة الأم.

2. إذا لم يخطط المكتب الرئيسي، اعتبارًا من عام 2017، لمنح العمليات المفتوحة مسبقًا سلطة حساب المدفوعات للموظفين، فليست هناك حاجة لتقديم إخطارات إلى مكتب الضرائب. لذلك لا ينبغي أن تكون هناك عقوبات، لأن إجراءات دفع أقساط التأمين لم تتغير في وضعك منذ 01/01/2017 (تدفع المنظمة الأم الاشتراكات في مكان تسجيلها لجميع الموظفين).

3. لا يتعين عليك تقديم تقرير إلى مكتب الضرائب بخصوص OP المفتوح حديثًا إلا في حالة وجود هذه الوحدة سيكون لديه السلطة لتجميع المدفوعات للموظفين. أي أن OP سيقوم بتعيين موظف (على سبيل المثال، محاسب) الذي سيدفع الرواتب لموظفي OP الجديد. إذا لم يكن هناك قسم محاسبة في البرنامج التشغيلي الجديد، ويتم حساب الرواتب مركزيًا في المنظمة الأم، فلا داعي لإرسال "إخطار بشأن منح البرنامج التشغيلي سلطة حساب المدفوعات" إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

4. نعم، لشهر ديسمبر 2016. كان لا بد من دفع المساهمات مركزيًا من قبل المنظمة الأم، دون تقسيمها بواسطة OP.

يقوم قسم منفصل بسداد المدفوعات لموظفيه فقط إذا قام بحساب استحقاقات الموظفين بشكل مستقل. وضعك مختلف في هذه اللحظة. لهذا يتم تضمين البيانات المتعلقة بموظفي قسم منفصل في حساب المكتب الرئيسي للمنظمة. كان يجب الإبلاغ عن أقساط التأمين لعام 2016 وفقًا للقواعد القديمة - إلى فروع صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي في موقع المنظمة الأم.

كيفية دفع ثمن الوحدات المنفصلة

بالنسبة للوحدات المنفصلة في الخارج في روسيا، يتم تحويل المساهمات ويتم سداد المدفوعات من قبل المكتب الرئيسي للمنظمة في موقعها.

الموقف: عندما يجب على قسم منفصل موجود في روسيا دفع الرسوم وتقديم التقارير بشكل مستقل

من المهم ما إذا كانت وظائف الوحدة قد تغيرت منذ عام 2017 أم لا. بالنسبة لأولئك الذين لا يخططون لمنح أو إزالة سلطة تقديم المساهمات في عام 2017 مقارنة بعام 2016، لن يتغير شيء.

منذ عام 2017، تغيرت الشروط التي بموجبها يجب على القسم المنفصل دفع أقساط التأمين وتقديم التقارير بشكل مستقل. حتى عام 2017، نشأ مثل هذا الالتزام على القسم إذا كان القسم:
- الدخل المدفوع للموظفين؛
- كان له حساب جاري ورصيد منفصل.

منذ عام 2017، يجب على القسم دفع رسومه الخاصة وإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية إذا منحها المكتب الرئيسي سلطة تحصيل المدفوعات لصالح الأفراد. من الضروري الإبلاغ عن هذه الصلاحيات إلى مكتب الضرائب في موقع المنظمة.

دعونا نلخص الحالات المختلفة في الجدول:

الموقف	إشعار بالترخيص لتحصيل المدفوعات	إشعار بالحرمان من سلطة تحصيل المدفوعات
لم يحرممثل هذه السلطات	لا حاجة لتقديم. سيقوم فرع صندوق المعاشات التقاعدية بإرسال المعلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.	لا حاجة لتقديم
حتى عام 2017، قام قسم منفصل بحساب المدفوعات والاشتراكات المدفوعة بشكل مستقل وتقديم تقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي مع الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا. منذ عام 2017، مكتبها الرئيسي محروممثل هذه السلطات	لا حاجة لتقديم	ويجب تقديمها خلال شهر من تاريخ الأمر بالحرمان من سلطة تراكم المدفوعات
حتى عام 2017، لم يدفع القسم المنفصل أقساط التأمين ولم يقدم تقاريره إلى صندوق التقاعد. منذ عام 2017، منحه المكتب الرئيسي سلطة تجميع المدفوعات للموظفين	ويجب تقديمه خلال شهر من تاريخ صدور الأمر بمنح الصلاحيات	لن يكون من الضروري تقديم الملف إلا إذا حرم المكتب الرئيسي الكيان المنفصل لاحقًا من صلاحياته. المدة - خلال شهر من تاريخ الأمر بالحرمان من السلطات
حتى عام 2017، لم يدفع القسم المنفصل أقساط التأمين ولم يقدم تقاريره إلى الصناديق. منذ عام 2017، لا يخطط المكتب الرئيسي لمنح الإدارة سلطة تجميع المدفوعات للموظفين	لا حاجة لتقديم

كيفية إعداد وتقديم حساب أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

كيفية المرور

تقدم المنظمات ورجال الأعمال الحسابات:
- في شكل إلكتروني أو ورقي - إذا كان متوسط ​​عدد الموظفين في فترة التقرير (الحساب) السابقة لا يتجاوز 25 شخصًا؛
- فقط في شكل إلكتروني - إذا كان متوسط ​​عدد الموظفين لفترة الإبلاغ (الحساب) السابقة أكثر من 25 شخصًا.

يدفع قسم منفصل موظفيه إذا قام بحساب استحقاقات الموظفين بشكل مستقل. وفي هذه الحالة، تقدم الإدارة التسوية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقعها. في الحساب، أشر إلى نقطة التفتيش للوحدة المنفصلة.

إذا كان القسم المنفصل لا يستوفي هذه المعايير، قم بتضمين بيانات عن موظفي القسم المنفصل في حساب المكتب الرئيسي للمنظمة. بالنسبة للأقسام المنفصلة خارج روسيا، قم أيضًا بالإبلاغ في موقع المنظمة نفسها.

يأتي هذا من أحكام الأجزاء والمادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

3. خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 فبراير 2017 رقم 03-15-07/9512
[بشأن استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد في المنظمات ذات الأقسام المنفصلة]

"فيما يتعلق برسالة دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2017 رقم BS-4-11/68@ بشأن إجراءات دفع أقساط التأمين وتقديم تقارير عن أقساط التأمين من قبل منظمة لديها أقسام منفصلة، تفيد إدارة الضرائب والسياسة الجمركية بما يلي.
بناءً على أحكام الفقرة الفرعية 11 من المادة 431 من الفصل 34 "أقساط التأمين" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، يتم دفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين من قبل المنظمات في موقعها وفي موقع الأقسام المنفصلة التي تحسب المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.
بالإضافة إلى ذلك، وفقًا للأحكام، يتعين على دافعي أقساط التأمين إبلاغ مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية - دافع أقساط التأمين عن منح قسم منفصل (بما في ذلك فرع ومكتب تمثيلي) تم إنشاؤه في أراضي الاتحاد الروسي مع صلاحيات (فيما يتعلق بالحرمان من الصلاحيات) لحساب المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد خلال شهر واحد من تاريخ منحه الصلاحيات ذات الصلة (الحرمان من الصلاحيات).
في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة 2 من المادة 5 من القانون الاتحادي بتاريخ 07/03/2016 رقم 243-FZ "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالتحويل إلى السلطات الضريبية ذات صلاحيات إدارة اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الاجتماعي والطبي (المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ) تنطبق أحكام البند الفرعي 7 من البند 3.4 من المادة 23 من القانون على الأقسام المنفصلة التي تم إنشاؤها في أراضي الاتحاد الروسي، والتي تمنحها منظمة روسية سلطة تجميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد بعد تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ، أي بعد 1 يناير 2017.
في الوقت نفسه، وفقًا لأحكام الفقرة 1 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 243-FZ، فإن الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ملزمة بالإبلاغ قبل 1 فبراير 2017 عن الضريبة السلطات في موقعها معلومات حول الأقسام المنفصلة للمنظمات الروسية التي تم منحها صلاحيات تراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، اعتبارًا من 1 يناير 2017.
وبالتالي، مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، إذا كان في المنظمة التي لديها أقسام منفصلة، ​​قبل 1 يناير 2017، تم تنفيذ استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، ودفع أقساط التأمين، وتقديم حسابات أقساط التأمين يتم إخراجها مركزيًا من قبل المؤسسة نفسها ولم يتغير هذا الإجراء بعد 1 يناير 2017، ثم يتم دفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين اعتبارًا من 1 يناير 2017 من قبل هذه المنظمة إلى مصلحة الضرائب في موقعها.

إذا كان في منظمة لديها أقسام منفصلة، ​​قبل 1 يناير 2017، تم تنفيذ استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، ودفع أقساط التأمين، وتقديم حسابات أقساط التأمين بشكل منفصل من قبل المنظمة نفسها وشركائها أقسام منفصلة في موقعها، ولم يتغير هذا الإجراء أيضًا بعد 1 يناير 2017، ثم لا يزال دفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين اعتبارًا من 1 يناير 2017 يتم بشكل منفصل إلى السلطات الضريبية في موقع المنظمة وفي موقع أقسامها المنفصلة التي تخولها المنظمة صلاحية احتساب مدفوعات الموظفين ودفع أقساط التأمين.
علاوة على ذلك، في هذه الحالة، لا تتحمل مثل هذه المنظمة التزامًا بإخطار السلطات الضريبية بشأن منح أقسام منفصلة سلطة تجميع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، المنصوص عليها في البند الفرعي 7 المذكور أعلاه من البند 3.4 من المادة. 23 من القانون."

4. خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 فبراير 2017 رقم BS-4-11/2748@
[بشأن دفع أقساط التأمين وتقديم التقارير من قبل دافعي أقساط التأمين - المنظمات ذات الأقسام المنفصلة]

"فيما يتعلق بالتدفق الهائل للأسئلة من دافعي أقساط التأمين، توضح دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

1. فيما يتعلق بمسألة دفع أقساط التأمين وتقديم التقارير من قبل دافعي أقساط التأمين - المنظمات ذات الأقسام المنفصلة.
بناءً على أحكام الفقرتين 7 و 11 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، يتم دفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين من قبل المنظمات في مواقعها وفي موقع الأقسام المنفصلة الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي، والتي تستحق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.
يتم اتخاذ قرار منح قسم منفصل (بما في ذلك فرع ومكتب تمثيلي) تم إنشاؤه على أراضي الاتحاد الروسي بسلطة تجميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد من قبل دافع أقساط التأمين بشكل مستقل.
على أساس البند الفرعي 7 من البند 3.4 من المادة 23 من القانون، يلتزم دافع أقساط التأمين بإبلاغ مصلحة الضرائب عن منح قسم منفصل (بما في ذلك فرع ومكتب تمثيلي) تم إنشاؤه على أراضي روسيا الاتحاد مع الصلاحيات (فيما يتعلق بالحرمان من الصلاحيات) لتجميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد خلال شهر واحد من تاريخ تخويله الصلاحيات ذات الصلة (الحرمان من الصلاحيات).
وبناء على ذلك، لا يتعين على دافعي أقساط التأمين إبلاغ السلطات الضريبية عن إنشاء قسم منفصل دون منحها الصلاحيات المذكورة أعلاه.
نظرًا لخصائص التشريع، تختلف إجراءات الإبلاغ عن أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي ودفعها من قبل المنظمات التي لديها أقسام منفصلة.
وبالتالي، وفقًا للفقرة 2 من المادة 230 من القانون، يقدم وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة، ​​مستندًا يحتوي على معلومات عن دخل الأفراد للفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمحولة إلى الميزانية نظام الاتحاد الروسي، وحساب مبالغ الضرائب على دخل الأفراد المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب، فيما يتعلق بموظفي هذه الأقسام المنفصلة، ​​إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل هذه الأقسام المنفصلة، ​​وكذلك فيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل بموجب عقود مدنية، إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الأقسام المنفصلة التي أبرمت مثل هذه الاتفاقيات."

أقساط التأمين في عام 2017: مشاورات سريعة

ليس من الضروري تسجيل جميع الوحدات

- لدينا عدة أقسام منفصلة في مدن مختلفة. ولم نفتح لهم حسابًا جاريًا منفصلاً، ويقوم المركز الرئيسي بتحويل الرواتب للموظفين. هل نفهم بشكل صحيح أنه ليس مطلوبًا منا إخطار المفتشية بهذه الوحدات؟

- نعم هذا صحيح. تنطبق القاعدة التالية لحساب ودفع أقساط التأمين. المنظمة ملزمة بالإبلاغ عن الأقسام المخولة لها سلطة حساب المدفوعات للموظفين (البند الفرعي 7، البند 3.4، المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إد. ملاحظة). وتقرر الشركة بنفسها المكاتب المنفصلة التي سيتم منحها هذه الصلاحيات. للإبلاغ عن الأقسام، املأ النموذج الموصى به الذي نشرته دائرة الضرائب الفيدرالية على موقع nalog.ru في قسم "أقساط التأمين 2017". إذا كانت الشركة نفسها تصدر رواتب لموظفي القسم، فلا يشترط إبلاغ مكتب الضرائب.

— هل يمكن تحويل المساهمات المستحقة على الشركة من رواتب موظفي المركز الرئيسي والأقسام المنفصلة دفعة واحدة؟

- نعم بالتأكيد. الشركة التي لم تمنح الأقسام صلاحية حساب المدفوعات تقوم بتحويل الاشتراكات لجميع الموظفين إلى هيئة التفتيش في مكان التسجيل. ليست هناك حاجة لتقسيم المدفوعات بين عمليات التفتيش.

على عكس اشتراكات التأمين، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية على دخل موظفي قسم منفصل بشكل منفصل إلى هيئة التفتيش في مكان تسجيل كل مكتب (البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يعتمد هذا الإجراء على ما إذا كان القسم نفسه يقوم بتجميع المدفوعات للموظفين أو أن المكتب الرئيسي يقوم بذلك.

ضريبة الدخل الشخصية

وفقا للفقرة. 2 البند 7 الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية التي لديها أقسام منفصلة، ​​ملزمون بتحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة إلى الميزانية سواء في موقعهم أو في موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة.
يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يجب دفعها للميزانية في موقع قسم منفصل للمنظمة على أساس المبالغ:
أ) الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذا القسم المنفصل؛
ب) الدخل المتراكم والمدفوع بموجب العقود المدنية المبرمة مع الأفراد من خلال قسم منفصل (الأشخاص المرخص لهم من قسم منفصل) نيابة عن هذه المنظمة.
وفي الوقت نفسه، يجب تحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من دخل موظفي قسم منفصل إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيل القسم المنفصل المقابل، بغض النظر عما إذا كان لديه ميزانية عمومية منفصلة أم لا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 أبريل 2011 رقم 03-04-06 /3-89).

ملحوظة! إن الأعمال التحضيرية للموظفين المتعلقة بتنظيم أنشطة وحدة هيكلية جديدة (على سبيل المثال، البحث عن مقر لتحديد فرع، إعداد ومعالجة المستندات لتسجيل فرع) لا تؤدي إلى خلق فرص عمل في هذه الوحدة، وبالتالي ، لالتزام المنظمة بدفع ضريبة الدخل الشخصي في موقعها OP.
يأتي هذا الاستنتاج بعد خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.08.2012 رقم 03-04-06/3-223.
تخضع ضريبة الدخل الشخصي، التي يتم حجبها من الراتب المدفوع لموظفي المنظمة الأم الذين يؤدون عملاً بغرض فتح نقطة تشغيل جديدة، للتحويل إلى الميزانية في مكان التسجيل لدى مصلحة الضرائب للمنظمة الأم.
بعد تسجيل وحدة هيكلية لمنظمة ما لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، ستخضع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل للتحويل إلى الميزانية في موقع هذه الوحدة الهيكلية.

إذا كانت المنظمة - وكيل الضرائب يقوم بسداد دفعات لفرد يعمل في قسم منفصل، ولكن ليس كموظف في هذا القسم، ولكن كمؤسس للمنظمة (على سبيل المثال، في حالة دفع أرباح الأسهم)، فإن الشخصية يجب أن يتم حجب ضريبة الدخل من قبل المنظمة نفسها. تم تقديم هذه التوضيحات من قبل وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 22 مارس 2013 رقم 03-04-06/8999. وأشار إلى أن أحكام الفقرة. 2 و 3 فقرات 7 الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق على الوضع قيد النظر، حيث يتم دفع هذه الدفعة للفرد كمؤسس لمنظمة، وليس كموظف في قسم منفصل للمنظمة. في هذه الحالة، يتم الاعتراف بالمنظمة كوكيل ضريبي فيما يتعلق بالدخل المدفوع للفرد - مؤسس المنظمة في شكل أرباح وتلتزم بتحويل ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة منها إلى الميزانية في مكان التسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة.
وفقا للفن. 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، الشرط الإلزامي لإدراجه في عقد العمل هو، على وجه الخصوص، مكان العمل. في حالة تعيين موظف للعمل في فرع أو مكتب تمثيلي أو وحدة هيكلية منفصلة أخرى لمنظمة تقع في منطقة أخرى، يجب أن يتضمن عقد العمل مكان العمل مع الإشارة إلى الوحدة الهيكلية المنفصلة وموقعها.
لا يكشف قانون العمل في الاتحاد الروسي عن محتوى مفهوم "مكان العمل". في نظرية قانون العمل، يُفهم مكان العمل على أنه منظمة محددة تقع في منطقة معينة (مستوطنة)، أو مكتبها التمثيلي، أو فرعها، أو أي وحدة هيكلية منفصلة أخرى. إذا كانت المنظمة ووحدتها الهيكلية المنفصلة موجودة في مناطق مختلفة، بناءً على الجزء 2 من الفن. 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يتم تحديد مكان عمل الموظف فيما يتعلق بهذه الوحدة الهيكلية (مراجعة ممارسة المحاكم التي تنظر في القضايا المتعلقة بتنفيذ أنشطة العمل من قبل المواطنين في مناطق أقصى الشمال وما يعادلها المناطق (التي وافقت عليها هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 26 فبراير 2014)).
في الفقرة. 3 البند 16 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2004 ن 2 "بشأن تطبيق محاكم الاتحاد الروسي لقانون العمل في الاتحاد الروسي" يوضح أن الوحدات الهيكلية ينبغي فهمها على أنها فروع ومكاتب تمثيلية، وكذلك الإدارات وورش العمل والأقسام وما إلى ذلك. وتحت منطقة أخرى - منطقة خارج الحدود الإدارية الإقليمية للتسوية المقابلة، أي. منطقة محلية أخرى (مدينة أو بلدة أو قرية أخرى، وما إلى ذلك). وبالتالي، لا يلزم الإشارة إلى موقع وحدة منفصلة في عقد العمل إلا إذا كانت الوحدة المنفصلة تقع في منطقة مختلفة عن المكتب الرئيسي للمنظمة، أي. خارج الحدود الإقليمية الإدارية للمنطقة المعنية.
لذلك، إذا تم تعيين موظف بموجب عقد عمل للعمل في المنظمة الأم، ولكنه يؤدي فعليًا واجبات العمل في موقع القسم المنفصل، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موقع القسم المنفصل. في الوقت نفسه، بناءً على خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 ديسمبر 2011 رقم 03-04-06/3-352، يمكننا أن نستنتج أنه في مثل هذه الحالات يجب توقيع اتفاقية إضافية لعقد العمل، مع الإشارة إلى أن مكان عمل الموظف هو وحدة هيكلية للمنظمة.
إذا كان الموظف يعمل في نفس الوقت في كل من الفرع والمكتب الرئيسي، فإذا كان هناك مكاني عمل في موقع المنظمة وفي موقع قسم منفصل، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية على دخل هذا الموظف إلى الميزانيات المناسبة في موقع المنظمة وفي الموقع وحدة منفصلة، ​​مع الأخذ في الاعتبار الوقت الذي عمل فيه هذا الموظف بالفعل (استنادًا إلى ورقة وقت العمل، مع مراعاة البيانات من شهادات موقع الموظف للفواتير المقابلة الفترة) (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 01/03/2017 ن 03-04-06/11798، بتاريخ 21/09/2011 ن 03-04-06/3-231).
إذا كان أحد موظفي المنظمة يعمل في عدة أقسام منفصلة خلال الشهر، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية على دخله إلى الميزانيات المناسبة في موقع كل قسم منفصل، مع الأخذ في الاعتبار وقت العمل في كل قسم منفصل (الرسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 26 أكتوبر 2012 N ED-4- 3/18173@، وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/05/2009 N 03-04-06-01/128).
في حالة قيام الفرد بالجمع بين أداء الواجبات بموجب عقد عمل في منظمة مع العمل بدوام جزئي في فرع من نفس المنظمة، يجب أن تكون ضريبة الدخل الشخصية على دخل هذا الموظف المدفوع مقابل العمل في المنظمة الأم يتم تحويله إلى الميزانية المناسبة في موقع المنظمة الأم، ومن الدخل المدفوع مقابل العمل بدوام جزئي في أحد فروع المنظمة - إلى الميزانية المناسبة في موقع الفرع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 أبريل ، 2011 ن 03-04-06/3-89).
لدى محاسبي المنظمات أيضًا العديد من الأسئلة المتعلقة بإجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي في حالة إرسال الموظفين في رحلة عمل. في هذه الحالة، توضح وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن الالتزام بالتسجيل في المكان الذي يتم فيه تنفيذ هذا العمل لا ينشأ في الحالة عندما:
أ) ترسل المنظمة موظفيها في رحلات عمل لأداء العمل دون إنشاء وظائف دائمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 ديسمبر 2009 رقم 03-02-07/1-572)؛
ب) لا تستمر مدة العمل في منطقة واحدة أكثر من شهر واحد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يوليو 2008 رقم 03-02-07/1-271).
أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في رسالة بتاريخ 15 مايو 2014 N SA-4-14/9323 أنه إذا تم إرسال موظف في إحدى المنظمات في رحلة عمل إلى قسم منفصل في المنظمة، فهو ليس موظفًا في هذا القسم المنفصل. , يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من المبلغ المدفوع له الدخل إلى الميزانية في موقع المنظمة. وقد أعربت وزارة المالية الروسية عن وجهة نظر مماثلة في كتاب بتاريخ 2013/04/11 ن 03-04-06/11990.
يجب إصدار أوامر الدفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي لكل قسم منفصل، مع الإشارة إلى نقطة التفتيش المخصصة لها عند التسجيل الضريبي ورمز OKTMO المقابل للبلدية التي يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانيتها (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 12 مارس 2014 N BS-4-11/4431@ ). ولكن إذا كانت هناك عدة مكاتب تنفيذية موجودة في نفس البلدية، ومسجلة لدى نفس دائرة الضرائب الفيدرالية ولها نفس نقطة التفتيش، فيمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصي بأمر دفع واحد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يوليو 2009 N 03-04-06-01/153). ولكن يمكن أن توجد أقسام منفصلة على أراضي منطقة واحدة وتكون تابعة لمفتشيات الضرائب المختلفة (يتم تسجيلها).
وفقا للفقرة 4 من الفن. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كانت هناك عدة أقسام منفصلة لمنظمة ما موجودة في بلدية واحدة، والمدينتين الفيدراليتين موسكو وسانت بطرسبرغ في المناطق الخاضعة لولاية السلطات الضريبية المختلفة، فيمكن تسجيل المنظمة من خلال الضريبة السلطة في موقع أحد أقسامها المنفصلة التي تحددها هذه المنظمة بشكل مستقل.
تشير المنظمة إلى معلومات حول اختيار السلطة الضريبية في إشعار في النموذج 1-6-المحاسبة (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 أغسطس 2011 N YAK-7-6/488@)، المقدم (المرسل ) من قبل المنظمة الروسية إلى مصلحة الضرائب في موقعها.
إذا كان لدى منظمة في منطقة واحدة العديد من العمليات التشغيلية في المناطق الخاضعة لولاية مفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية المختلفين، وتم تسجيلها وفقًا للبند 4 من المادة. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موقع أحد هذه الأقسام المنفصلة التي تحددها المنظمة، ثم يمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة من دخل الموظفين من جميع الأقسام المنفصلة الموجودة في نفس المنطقة إلى الميزانية في مكان تسجيل هذا القسم المنفصل.
إذا كانت المنظمة مسجلة لدى السلطات الضريبية في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة، ​​فيجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب والمقتطع من دخل موظفي هذه الأقسام المنفصلة إلى الميزانية في مكان تسجيل كل قسم يعتمد هذا التقسيم المنفصل على مقدار الدخل الخاضع للضريبة، المستحق والمدفوع لموظفي هذه الأقسام المنفصلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 سبتمبر 2011 رقم 03-04-06/3-230). في الوقت نفسه، تشير وزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى أن الفصل 23 "الضريبة على الدخل الشخصي" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحتوي على قواعد تسمح لوكلاء الضرائب الذين لديهم أقسام منفصلة باختيار قسم منفصل بشكل مستقل من خلاله سيتم تحويل الضريبة، وبالتالي حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي ( خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2016 رقم 03-04-06/77778).
بالنظر إلى أنه يتم تعيين نقطة تفتيش منفصلة لكل قسم منفصل لمنظمة تقع في منطقة واحدة، يجب إصدار أمر دفع لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لكل قسم منفصل، بما في ذلك في حالة تسجيل عدة أقسام منفصلة، ​​وفقًا مع الفقرة .4 ملعقة كبيرة. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تنفيذها في موقع واحد منهم (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2016 N BS-4-11/19528@، وزارة المالية الروسية بتاريخ يونيو 22, 2012 ن 03-04-06/3-174).

مكان تقديم الحساب باستخدام النموذج 6-NDFL

وكلاء الضرائب - يجب على أصحاب العمل أن يقدموا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلهم حسابًا في النموذج 6-NDFL للربع الأول، ستة أشهر، تسعة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المقابلة، ل السنة - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية السابقة (الفقرة 3، الفقرة 2، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL وفقًا للإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 N ММV-7-11/450@ (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء).
يتم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL بواسطة وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل قسم منفصل، بغض النظر عن حقيقة أن هذه الأقسام المنفصلة مسجلة لدى نفس مصلحة الضرائب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2015 N بس-4-11/23129@).
وكلاء الضرائب - المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة، ​​تقدم الحسابات في النموذج 6-NDFL فيما يتعلق بموظفي هذه الأقسام المنفصلة إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل هذه الأقسام المنفصلة، ​​وكذلك فيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل بموجب القانون المدني العقود القانونية، في مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الأقسام المنفصلة التي أبرمت مثل هذه الاتفاقيات.
وكلاء الضرائب - المنظمات المصنفة على أنها أكبر دافعي الضرائب، والتي لديها أقسام منفصلة، ​​تملأ الحساب في النموذج 6-NDFL بشكل منفصل لكل قسم منفصل وتقدمه (بما في ذلك ما يتعلق بموظفي هذه الأقسام المنفصلة) إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب، أو فيما يتعلق بموظفي هذه الأقسام المنفصلة - لدى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب هذا في القسم المنفصل المقابل. إذا تم تسجيل منظمة لدى السلطات الضريبية في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة، ​​فيجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب والمقتطع من دخل الموظفين في هذه الأقسام المنفصلة إلى الميزانية في مكان تسجيل كل منها مثل هذا التقسيم المنفصل. بالإضافة إلى ذلك، يجب تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL، المملوء لكل قسم منفصل، إلى مكان تسجيل كل قسم منفصل.
إذا كانت المنظمة التي لديها عدة أقسام منفصلة في منطقة واحدة، ولكن في المناطق الخاضعة لولاية مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية المختلفين، مسجلة وفقًا للبند 4 من المادة. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موقع أحد هذه الأقسام المنفصلة التي تحددها المنظمة (مع تخصيص نقطة تفتيش فقط لهذا القسم المنفصل)، ثم ضريبة الدخل الشخصي، المحسوبة والمقتطعة من دخل موظفي يمكن تحويل جميع الأقسام المنفصلة الموجودة في هذه المنطقة إلى الميزانية في المكان الذي يتم فيه حساب مثل هذا القسم المنفصل. في هذه الحالة، يتم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL من قبل وكيل الضرائب فيما يتعلق بموظفي جميع هذه الأقسام المنفصلة الموجودة في نفس المنطقة، مع الإشارة إلى نقطة التفتيش الخاصة بالقسم المنفصل المسؤول ويجب تقديمه في مكان التسجيل من هذا القسم المنفصل المسؤول (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05/10/2016 N BS-4-11/18870@).
إذا تم إكمال الحساب في النموذج 6-NDFL من قبل منظمة لديها أقسام منفصلة، ​​تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش في مكان تسجيل المنظمة في موقع قسمها المنفصل في حقل "KPP". وفي الوقت نفسه، أشارت وزارة المالية الروسية إلى أن الفصل 23 "ضريبة الدخل للأفراد" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحتوي على قواعد تمنح وكلاء الضرائب الذين لديهم أقسام منفصلة الحق في اختيار قسم منفصل بشكل مستقل يمكن من خلاله الدخل الشخصي سيتم نقل الضريبة، وبالتالي تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2015 N BS-4-11/23129@).

مكان تقديم الحساب باستخدام النموذج 2-NDFL

وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم وثيقة تحتوي على معلومات عن دخل الأفراد للفترة الضريبية منتهية الصلاحية ومبلغ الضريبة المحسوبة والمحتجزة والمحولة إلى الميزانية نظام الاتحاد الروسي لهذه الفترة الضريبية لكل فرد، سنويًا في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية، في النموذج 2-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 ن). MMV-7-11/485@)، ما لم ينص على خلاف ذلك في البند 4 من المادة. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تقدم المنظمات التي تمثل وكلاء ضرائب ولديها أقسام منفصلة معلومات عن دخل الأفراد فيما يتعلق بموظفي المنظمة الأم إلى السلطات الضريبية في مكان التسجيل (الموقع)، وفيما يتعلق بموظفي الأقسام المنفصلة - في مكان تسجيل المنظمة في القسم المنفصل المقابل.
تشير وزارة المالية الروسية إلى أن التزام وكلاء الضرائب بتقديم معلومات عن دخل الأفراد إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم يتوافق مع التزام وكلاء الضرائب بدفع المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة والمقتطعة من الضريبة وكيل من دافع الضرائب، والذي يتم الاعتراف به كمصدر لدفع الدخل، في مكان تسجيل وكيل الضرائب لدى مصلحة الضرائب.
في هذا الصدد، يجب تقديم معلومات حول دخل موظفي قسم منفصل إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل القسم المنفصل المقابل الذي يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إليه لهؤلاء الموظفين (خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 22 يناير 2013 رقم 03-04-06/3-17).
وبالتالي، في هذه الحالة، يتم تطبيق نفس الإجراء كما هو الحال عند تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL: المنظمة التي لديها عدة أقسام منفصلة في منطقة واحدة، ولكن في المناطق الخاضعة لولاية مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية المختلفين، لها الحق في الاختيار قسم مسؤول ووضعه في المحاسبة الضريبية (البند 4 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وتقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL في مكان تسجيل الوحدة المسؤولة.

أقساط التأمين

تختلف إجراءات الإبلاغ عن أقساط التأمين وضريبة الدخل الشخصي ودفعها من قبل المنظمات التي لديها أقسام منفصلة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 فبراير 2017 N BS-4-11/2748@ "فيما يتعلق بمسألة الدفع أقساط التأمين والتقارير من قبل المنظمات التي لديها أقسام منفصلة ").
من أحكام الفقرة 11 من الفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن دفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين يتم من قبل المنظمات في موقعها وفي موقع الأقسام المنفصلة التي تفرض المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.
وفقا للفرعية. 7 البند 3.4 الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يلتزم دافعو أقساط التأمين بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الروسية - دافع أقساط التأمين عن منح قسم منفصل (بما في ذلك فرع ومكتب تمثيلي) تم إنشاؤه على أراضي الاتحاد الروسي ويتمتع بسلطة تجميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد خلال شهر واحد من تاريخ منحه الصلاحيات ذات الصلة. تمت الموافقة على نموذج "إخطار منظمة روسية - دافع أقساط التأمين بشأن منح قسم منفصل (بما في ذلك فرع ومكتب تمثيلي) صلاحيات (الحرمان من الصلاحيات) لتجميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد" بأمر من الاتحادي دائرة الضرائب في روسيا بتاريخ 10 يناير 2017 N ММV-7-14/ 4@.
يتم اتخاذ قرار منح قسم منفصل (بما في ذلك فرع ومكتب تمثيلي) تم إنشاؤه على أراضي الاتحاد الروسي بسلطة تجميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد من قبل دافع أقساط التأمين بشكل مستقل.
لا يتعين على دافعي أقساط التأمين إبلاغ السلطات الضريبية عن إنشاء قسم منفصل دون منحها الصلاحيات المذكورة أعلاه. في هذا الصدد، من الممكن تقديم حسابات أقساط التأمين ودفع أقساط التأمين من قبل منظمة لديها أقسام منفصلة، ​​حصريًا في موقعها، إذا كانت المنظمة تقوم بشكل مستقل بتجميع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح جميع الموظفين، بما في ذلك لصالح موظفو الأقسام المنفصلة ( خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/03/2017 N BS-4-11/1930@).
إذا لم تأذن المنظمة لأي من أقسامها المنفصلة بتجميع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، فإن دفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين يتم من قبل المنظمة نفسها باعتبارها الجهة الرئيسية في موقعها ( خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يناير 2017 رقم 03 -04-06/3274).
إذا تم الاعتراف بقسم منفصل للمنظمة باعتباره دافعًا مستقلاً لأقساط التأمين، فإنه ملزم بتقديم ما يلي في موقعه:
أ) حساب أقساط التأمين (التي تمت الموافقة على شكلها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 N MMВ-7-11/551@) - فيما يتعلق بمساهمات المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) تأمين؛
ب) الحساب وفقًا للنموذج 4 - FSS (تمت الموافقة على شكله بأمر من FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 26 سبتمبر 2016 N 381) - فيما يتعلق بمساهمات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية.
الأحكام الفرعية 7 البند 3.4 الفن. تنطبق المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الأقسام المنفصلة التي تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي، والتي تمنحها منظمة روسية سلطة تجميع المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد بعد يوم دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ ، أي. بعد 1 يناير 2017 (البند 2 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ "بشأن تعديلات الجزء الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالتحويل إلى السلطات الضريبية صلاحيات إدارة اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الاجتماعي والصحي").
إذا، في منظمة لديها أقسام منفصلة، ​​قبل 1 يناير 2017، تم تنفيذ استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، ودفع أقساط التأمين، وتقديم حسابات أقساط التأمين مركزيًا من قبل المنظمة نفسها ولم يتغير هذا الإجراء بعد 1 يناير 2017، ثم يتم دفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين اعتبارًا من 1 يناير 2017 من قبل هذه المنظمة إلى مصلحة الضرائب في موقعها.
إذا، في منظمة لديها أقسام منفصلة، ​​قبل 1 يناير 2017، تم تنفيذ استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، ودفع أقساط التأمين، وتقديم حسابات أقساط التأمين بشكل منفصل من قبل المنظمة نفسها و أقسامها المنفصلة في موقعها، وهذا الإجراء أيضًا لم يتغير بعد 1 يناير 2017، فإن دفع أقساط التأمين وتقديم حسابات أقساط التأمين اعتبارًا من 1 يناير 2017 لا يزال يتم بشكل منفصل: إلى السلطات الضريبية في موقع المنظمة وفي موقع أقسامها المنفصلة التي تخولها المنظمة صلاحية احتساب مدفوعات الموظفين ودفع أقساط التأمين.
علاوة على ذلك، في هذه الحالة، فإن الالتزام بإخطار السلطات الضريبية بشأن منح الأقسام المنفصلة سلطة تجميع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد المنصوص عليها في القسم الفرعي المذكور أعلاه. 7 البند 3.4 الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينشأ عن مثل هذه المنظمة.
ومع ذلك، إذا كانت المنظمة التي لديها أقسام منفصلة تؤدي، حتى 1 يناير 2017، واجبات المنظمة في حساب المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، ودفع أقساط التأمين، وتقديم حسابات مساهمات التأمين إلى أموال الدولة من خارج الميزانية، فإنها تتحول من 1 يناير 2017 إلى الحساب المركزي ودفع أقساط التأمين من قبل المنظمة نفسها، فإن هذه المنظمة لديها التزام ينص عليه القسم الفرعي. 7 البند 3.4 الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بناءً على إخطار مصلحة الضرائب في مكان وجودها وموقع الأقسام المنفصلة بشأن حرمان الأقسام المنفصلة من سلطة تحصيل المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.
وبناءً على ذلك، تقدم هذه المنظمة تقارير عن أقساط التأمين فقط إلى مصلحة الضرائب في موقعها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 03/06/2017 N BS-4-11/4047@ "دفع أقساط التأمين وتقديم الإبلاغ عن أقساط التأمين من قبل المنظمات ذات الأقسام المنفصلة" ). أما بالنسبة لإمكانية دفع OP لاشتراكات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، ففي هذه الحالة يختلف إجراء دفعها من قبل وحدة هيكلية عن الإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالتأمين مساهمات التأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعي والطبي).
تنص المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" (المشار إليه فيما بعد باسم القانون رقم 125-FZ) على أن تسجيل شركات التأمين - الكيانات القانونية في الموقع أقسامها المنفصلة، ​​والتي فتحت لها الكيانات القانونية حسابات في البنوك (مؤسسات ائتمانية أخرى) لتنفيذ المعاملات والتي تتراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، يتم تنفيذها في الهيئات الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي الفيدرالي التابع لولاية الاتحاد الروسي خلال فترة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنشاء هذا القسم المنفصل.
وبالتالي، يمكن دفع أقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية في مكان تسجيل قسم منفصل للمنظمة إذا كان هذا القسم يفي في نفس الوقت بالشروط التالية:
أ) لديه حساب جاري؛
ب) تراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد؛
ج) تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 11 من الفن. 22.1 من القانون رقم 125-FZ، الأقسام المنفصلة لشركات التأمين - الكيانات القانونية التي يتم فتح حسابات لها في البنوك (مؤسسات الائتمان الأخرى) للمعاملات والتي تتراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد، تفي بمسؤوليات المنظمة عن دفع أقساط التأمين (المدفوعات الإلزامية الشهرية) والالتزامات بتقديم حسابات لأقساط التأمين المستحقة والمدفوعة في موقعك، ما لم ينص البند 14 من الفن على خلاف ذلك. 22.1 من القانون رقم 125-FZ.
إذا كان لدى المنظمة أقسام منفصلة تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي، فإن دفع أقساط التأمين (المدفوعات الإلزامية الشهرية) وتقديم حسابات أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة لهذه الأقسام المنفصلة يتم من قبل المنظمة في موقعها (البند 14 من المادة 22.1 من القانون رقم 125-FZ).
وبالتالي، إذا كان قسم منفصل من المنظمة لا يفي بالمتطلبات المذكورة أعلاه، يتم دفع أقساط التأمين ضد حوادث العمل بالطريقة العامة من قبل المكتب الرئيسي للمنظمة في موقعه (البنود 11-14 من المادة 431 من قانون الضرائب) من الاتحاد الروسي، البند الفرعي 2 من البند 1 من المادة 6، الفقرات 11 - 14 من المادة 22.1 من القانون رقم 125-FZ).

ضريبة الأملاك التنظيمية

وفقا للفن. 373 من الفصل 30 "ضريبة الأملاك" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافعو ضريبة الأملاك للمنظمات هم المنظمات التي لديها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة. 374 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الأملاك للمنظمات بشكل منفصل فيما يتعلق بما يلي:
أ) الممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة؛
ب) ممتلكات كل قسم منفصل من أقسام المنظمة التي لها ميزانية عمومية منفصلة؛
ج) كل قطعة عقارية تقع خارج موقع المنظمة، قسم منفصل للمنظمة له ميزانية عمومية منفصلة؛
د) الممتلكات، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية؛
هـ) وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.
يحدد الفصل 30 "ضريبة ممتلكات المنظمات" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الميزات التالية:
أ) حساب ودفع ضريبة الأملاك للمنظمات في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة (المادة 384 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
ب) حساب ودفع ضريبة الأملاك للمنظمات فيما يتعلق بالأشياء العقارية الموجودة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل (المادة 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تنص المادة 384 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن المنظمة، التي تضم أقسامًا منفصلة لها ميزانية عمومية منفصلة، ​​تدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة وفقا للمادة. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وتقع في ميزانية عمومية منفصلة لكل منهم. يتم دفع الضريبة (المدفوعات المقدمة) بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأقسام المنفصلة والقاعدة الضريبية (1/4 من متوسط ​​​​قيمة الممتلكات) المحددة لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا للمادة. 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيما يتعلق بكل وحدة منفصلة، ​​مع مراعاة الميزات التي تحددها الفن. 378.2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تنص المادة 385 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن المنظمة التي تأخذ في الاعتبار الأشياء العقارية في ميزانيتها العمومية والتي تقع خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل الذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، ​​تدفع الضريبة (الضريبة المسبقة المدفوعات) إلى الميزانية في موقع كل من هذه الأشياء العقارية. يتم دفع الضريبة (المدفوعات المقدمة) بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه العقارات العقارية، والقاعدة الضريبية (1) /4 من متوسط ​​​​قيمة العقار) المحدد لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا للمادة. 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيما يتعلق بكل قطعة من العقارات، مع مراعاة الميزات التي تحددها الفن. 378.2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم تخصيص العقار المنقول إلى قسم منفصل إلى ميزانيته العمومية المنفصلة، ​​فسيتم دفع ضريبة ممتلكات الشركات:
أ) في موقع صاحب الرصيد (المكتب الرئيسي للمنظمة أو قسم منفصل مخصص لميزانية عمومية منفصلة) - فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة؛
ب) حسب موقع العقار - فيما يتعلق بالعقارات.
إذا تم تخصيص العقار المنقول إلى قسم منفصل إلى ميزانية عمومية منفصلة، ​​فسيتم دفع ضريبة ممتلكات الشركات:
أ) في موقع قسم منفصل - فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة؛
ب) في موقع قسم منفصل أو في موقع العقار (إذا كان موقعه يختلف عن موقع هذا القسم المنفصل) - فيما يتعلق بالعقارات.
بناء على الفن. 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على دافعي الضرائب، في نهاية كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية، أن يقدموا إلى السلطات الضريبية في موقعهم، في موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة التي لديها ميزانية عمومية منفصلة، وكذلك في موقع كل قطعة من العقارات، الحسابات الضريبية للدفعات المقدمة من ضريبة أملاك الشركات والإقرار الضريبي لهذه الضريبة.

ضريبة النقل

وفقا للفن. 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافعو ضريبة النقل هم الأشخاص الذين، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يتم تسجيل المركبات المعترف بها كموضوع للضرائب.
تخضع ضريبة النقل للدفع من قبل دافعي الضرائب إلى الميزانية في موقع المركبات (المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة، موقع المركبات هو:
أ) للمركبات المائية (باستثناء القوارب الصغيرة) - مكان تسجيل الدولة للمركبة؛
ب) بالنسبة للمركبات الجوية - موقع المنظمة أو مكان الإقامة (مكان الإقامة) للمواطن - مالك السيارة؛
ج) بالنسبة للمركبات الأخرى (بما في ذلك السيارات) - موقع المنظمة (قسمها المنفصل) أو مكان الإقامة (مكان الإقامة) للمواطن الذي تم تسجيل السيارة فيه.
تلتزم مصلحة الضرائب بتسجيل المنظمة في موقع مركباتها خلال خمسة أيام عمل من تاريخ استلام المعلومات ذات الصلة من مفتشية الدولة للسلامة المرورية (Gostekhnadzor). وفي الوقت نفسه، سيتم إرسال (تسليمها) إشعارًا يؤكد التسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المركبات التي تمتلكها (البند 6 من المادة 6.1، البند 5 من المادة 83، البند 2 من المادة 84 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
يتم دفع ضريبة النقل من قبل المنظمة التي تم تسجيل السيارة لديها في الموقع المشار إليه في إشعار التسجيل (أي في المكان الذي تم تسجيل السيارة فيه).
لذلك، إذا تم تسجيل السيارة لدى شرطة المرور في موقع قسم منفصل للمنظمة، فيجب على المنظمة دفع الضريبة إلى ميزانية المنطقة المشار إليها في إشعار التسجيل في موقع السيارة التي تملكها ( أي في موقع القسم المنفصل) (الفقرة الفرعية 2، الفقرة 5، المادة 83، الفقرة 1، المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دفع الضرائب من قبل منظمة لديها OP،عند استخدام أوضاع خاصة

الضريبة الزراعية الموحدة

ألغى القانون الاتحادي رقم 155-FZ المؤرخ 22 يوليو 2008 "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي"، اعتبارًا من 1 يناير 2009، القيد الذي فرضته الفقرة الفرعية. 1 البند 6 الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي لا يسمح بالتبديل إلى دفع ضريبة زراعية موحدة للمنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية.
وبالتالي، يحق للمنظمة التي لديها أقسام منفصلة على شكل فروع (مكاتب تمثيلية) تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة.
ومع ذلك، يتم دفع الضريبة الزراعية الموحدة والدفعة المقدمة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة من قبل دافعي الضرائب في موقع المنظمة (مكان إقامة رجل الأعمال الفردي). يتم تحديد موقع الكيان القانوني من خلال مكان تسجيل حالته على أراضي الاتحاد الروسي من خلال الإشارة إلى اسم المنطقة (الكيان البلدي) (البند 2 من المادة 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يجب تقديم إعلان الضريبة الزراعية الموحد إلى مكتب الضرائب في موقع المكتب الرئيسي للمنظمة (البند 1 من المادة 346.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي قواعد خاصة لدفع الضرائب الزراعية الموحدة وتقديم الإقرارات من قبل منظمة لديها قسم منفصل في موقعها.

وفقا للفرعية. 1 البند 3 الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة قبل 01/01/2016) لا يحق للمنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية تطبيق النظام الضريبي المبسط.
القانون الاتحادي الصادر في 04/06/2015 N 84-FZ "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي" في الفقرة الفرعية. 1 البند 3 الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم إجراء تغييرات بموجبها، اعتبارًا من 1 يناير 2016، لا يحق للمنظمات التي لها فروع فقط تطبيق النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك، إذا كانت المنظمة تتضمن أقسامًا منفصلة لا تفي بخصائص الفروع، فإن لهذه المنظمة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط، مع مراعاة الامتثال لقواعد الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2015 رقم 03-11-06/62392).
يتم دفع الضريبة "المبسطة" والدفعات المقدمة عليها في موقع المنظمة (مكان إقامة رجل الأعمال الفردي). يتم تحديد موقع الكيان القانوني من خلال مكان تسجيل حالته على أراضي الاتحاد الروسي من خلال الإشارة إلى اسم المنطقة (الكيان البلدي) (البند 2 من المادة 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يجب تقديم إعلان بموجب النظام الضريبي المبسط إلى مكتب الضرائب في موقع المكتب الرئيسي للمنظمة (البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي قواعد خاصة لدفع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط من قبل منظمة لديها قسم منفصل في موقعها.

UTII

دافعو الضرائب في UTII هم منظمات ورجال أعمال فرديون يقومون بأنشطة تجارية تخضع لضريبة واحدة على أراضي منطقة بلدية ومنطقة مدينة ومدن اتحادية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول، حيث تم فرض ضريبة واحدة، والذين لقد تحولوا إلى دفع UTII بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 346.28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
بناء على البند 2 من الفن. 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على المنظمات التي أعربت عن رغبتها في التحول إلى دفع UTII التسجيل كدافعي ضرائب منفردين لدى مصلحة الضرائب:
1) في مكان النشاط التجاري (باستثناء الحالات التي يخضع فيها دافع الضرائب للتسجيل في موقع المنظمة)؛
2) في موقع المنظمة (مكان إقامة رجل الأعمال الفردي) في حالة قيام دافع الضرائب بأنواع الأنشطة التالية:
أ) توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والبضائع (البند 5، البند 2، المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
ب) تجارة التجزئة التي تتم من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية، وكذلك كائنات شبكة تجارية غير ثابتة (من حيث التوزيع وتنفيذ تجارة التجزئة) (البند الفرعي 7، البند 2 ، المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
ج) وضع الإعلانات باستخدام الأسطح الخارجية والداخلية للمركبات (البند 11، البند 2، المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وبالتالي، تخضع المنظمات للتسجيل كدافعي ضرائب UTII، وليس لأقسامها المنفصلة في مكان تنفيذ الأنشطة التي تندرج تحت UTII (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/05/2014 N GD-4-3/1895) .
ومع ذلك، فإن فتح أقسام منفصلة جديدة للمنظمة، فيما يتعلق بأنشطتها يتم تطبيق UTII أيضًا، قد يؤثر على دفع هذه الضريبة من قبل دافعي الضرائب.
لذلك، إذا بدأت إحدى المنظمات في تنفيذ نوع من النشاط الذي يندرج تحت UTII (على سبيل المثال، فتح منشأة جديدة لتجارة التجزئة (متجر)) في بلدية أخرى حيث لم يتم تسجيلها كدافع UTII، فيجب على المنظمة التسجيل لدى السلطة الضريبية باعتبارها دافع ضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحتسب فيما يتعلق بشيء جديد من التجارة. للقيام بذلك، يجب عليها أن تقدم، في غضون خمسة أيام من تاريخ تطبيق النظام الضريبي في شكل UTII، طلبًا للتسجيل كدافع ضرائب للضريبة الوحيدة على الدخل المحسوب (أي، من يوم تجارة التجزئة من خلال منشأة تجارية جديدة) (البند 3 من المادة 346.28 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لوزارة المالية الروسية، إذا كان دافع الضرائب عضوًا في نوع النشاط التجاري الذي أنشأه فرعي. 6 الفقرة 2 الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مسجل لدى مصلحة الضرائب كدافع ضرائب UTII في إحدى البلديات ويفتح مرافق جديدة لتجارة التجزئة (محلات تجارية) في نفس البلدية، ثم يتم حساب مبلغ UTII وفقًا لأحكام البند 9 من الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 9 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كان لدى دافعي الضرائب UTII خلال الفترة الضريبية تغيير في قيمة المؤشر المادي، فإن دافعي الضرائب، عند حساب مبلغ ضريبة واحدة، يأخذ في الاعتبار هذا التغيير من بداية الشهر الذي حدث فيه التغيير في قيمة المؤشر المادي.
إذا كان دافع الضرائب عضوًا في نوع النشاط التجاري الذي أنشأه الفرع. 6 الفقرة 2 الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مسجل لدى مصلحة الضرائب باعتباره دافع ضرائب UTII في إحدى البلديات ويفتح مرافق جديدة لتجارة التجزئة (متاجر) في بلدية أخرى، حيث يتم تسجيله لدى مصلحة الضرائب باعتباره دافع ضرائب UTII، ثم يجب أن يقوم حساب مبلغ UTII لرجل الأعمال الجديد بإنتاج مرافق البيع بالتجزئة (المحلات التجارية) وفقًا لأحكام الفقرة. 3 البند 10 الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2014 رقم 03-11-11/1348).
الفقرة 3، الفقرة 10، المادة. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه إذا لم يتم تسجيل منظمة لدى مصلحة الضرائب كدافع ضرائب UTII (أو إزالتها من التسجيل المذكور) اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التقويمي، فإن مبلغ الدخل المحسوب يتم حساب شهر معين بناءً على العدد الفعلي لأيام تنفيذ المنظمة أو رجل الأعمال الفردي لنشاط ريادة الأعمال.
يتم تقديم الإقرارات الضريبية لـ UTII بناءً على نتائج الفترة الضريبية إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية (البند 3 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عندما يقوم دافع الضرائب بنفس النوع من النشاط التجاري في عدة أماكن منفصلة، ​​يتم ملء القسم 2 "حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" من إعلان UTII بشكل منفصل لكل مكان حيث هذا يتم تنفيذ نوع النشاط التجاري (كل رمز OKTMO) ( البند 5.1 من إجراء ملء الإقرار الضريبي للضريبة الواحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو ، 2014 ن MMV-7-3/353@).

اعتبارًا من هذا العام، يتم تنظيم قضايا الدفع وتحصيل أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطبي الإلزامي بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

القسم المنفصل للمنظمة للأغراض الضريبية هو أي قسم معزول إقليميًا عنها، وفي موقعه تم تجهيز أماكن العمل الثابتة (البند 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن وجود وحدة منفصلة يدل على حالتين.

أولاً، يختلف عنوانها عن عنوان المنظمة المشار إليها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أغسطس 2015 رقم 03-02-07/1/47702). ثانياً، في موقع الوحدة المنفصلة، ​​يتم تجهيز مكان عمل ثابت واحد على الأقل لمدة تزيد عن شهر. تعني معدات مكان العمل الثابت تهيئة جميع الظروف اللازمة لأداء واجبات العمل، فضلاً عن أداء هذه الواجبات ذاتها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يونيو 2016 رقم 03-02-07 /1/36019).

من المهم أن تكون الغرفة (الكائن، المنطقة) التي يقع فيها مكان العمل، تحت سيطرة المنظمة. يجب أن يكون لها الحق في امتلاكها أو استخدامها (المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/10/2012 رقم 03-02-07/1-238، بتاريخ 02 /03/2012 رقم 03-02-07/1-30).

تسجيل قسم منفصل

تخضع المنظمات التي تضم أقسامًا منفصلة تقع على أراضي الاتحاد الروسي للتسجيل لدى مفتشية الضرائب في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة (البند 1، المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، للتسجيل ليس له أي أهمية قانونية:

• شكل تنظيم العمل (عمل بالتناوب أو رحلة عمل)؛
• فترة إقامة موظف معين في مكان عمل ثابت أنشأته المنظمة.

لأغراض التسجيل، يتم التعرف على موقع القسم المنفصل للمنظمة باعتباره المكان الذي يتم فيه تنفيذ أنشطتها، ولا سيما الذي يحدده العنوان.

دفع والإبلاغ عن أقساط التأمين

اعتبارًا من 01/01/2017، يجب دفع أقساط التأمين وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ويجب تقديم مدفوعات المساهمات إلى المنظمات في موقعها وفي موقع الأقسام المنفصلة، ​​إذا كانت الأقسام موجودة في أراضي الاتحاد الروسي وتراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد (البند 11 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وينطبق هذا، في جملة أمور، على الأقسام المنفصلة التي تم منحها سلطة تجميع المكافآت لصالح الأفراد قبل 1 يناير 2017.

وفي هذه الحالة، في موقع التقسيم المنفصل، يجب دفع الاشتراكات على أساس القاعدة الضريبية المتعلقة بهذا التقسيم المنفصل. وسيتم تحديد مبلغ الاشتراكات المستحقة الدفع في موقع المنظمة على أنه الفرق بين مبلغ الاشتراكات المستحقة الدفع عن المنظمة ككل وإجمالي مبلغ الاشتراكات المستحقة الدفع في موقع الأقسام المنفصلة (البنود 12، 13 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14.09.2016 رقم BS-4-11/17201).

الاستثناء من القاعدة العامة - دفع الاشتراكات وتقديم التقارير في موقع المنظمة - ممكن في الحالات التالية.

يوجد قسم منفصل للمنظمة خارج الاتحاد الروسي. ثم يجب تحويل المساهمات الخاصة بها في موقع المنظمة (البند 14 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقوم المنظمة بشكل مستقل بحساب المكافآت لصالح جميع الموظفين، بما في ذلك لصالح موظفي الأقسام المنفصلة. علاوة على ذلك، إذا كان لدى هذه المنظمة، قبل الانتقال إلى الدفع المركزي للمساهمات، أقسام منفصلة تقوم بتحصيل المدفوعات لصالح الأفراد، بما في ذلك قبل 1 يناير 2017، فيجب على المنظمة إخطار مفتشية الضرائب بحرمان جميع الأقسام المنفصلة من السلطة لتجميع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.

في خطاب بتاريخ 1 نوفمبر 2017 رقم GD-4-11/22216@، تحدث مسؤولو الضرائب عن الأخطاء التي يرتكبها وكلاء الضرائب عند إنشاء الحسابات باستخدام النموذج 6-NDFL

للسنة الثانية على التوالي، تقوم الشركات بالإبلاغ عن استخدام النموذج 6-NDFL، ولكن لا يوجد عدد أقل من الأخطاء، كما لاحظ المسؤولون. في الرسالة رقم GD-4-11/22216@ بتاريخ 1 نوفمبر 2017، أشار مسؤولو الضرائب مرة أخرى إلى أوجه القصور الأكثر شيوعًا التي يرتكبها وكلاء الضرائب عند إعداد المعلومات وناقشوها.

ناقشنا تعقيدات حساب 6-NDFL في المقالة: "إجابات على الأسئلة المتعلقة بملء 6-NDFL في عام 2017".

إذا تغير العنوان

تقوم بعض الشركات، عند تغيير موقع مكتبها الرئيسي أو قسمها المنفصل (SU)، بتقديم الحسابات إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل القديم. ليست هناك حاجة للقيام بذلك. بمجرد تسجيل المنظمة لأغراض ضريبية في موقعها الجديد، من الضروري تقديم الحسابات في النموذج 6-NDFL هناك. بخاصة:

• في النموذج 6-NDFL للفترة التي تم تسجيل الشركة فيها في موقعها السابق، يجب الإشارة إلى OKTMO للموقع السابق للشركة أو OP؛
• في النموذج 6-NDFL لفترات ما بعد التسجيل في العنوان الجديد، تتم الإشارة إلى OKTMO للموقع الجديد للشركة، OP.

ولكن يجب الإشارة إلى تفاصيل نقطة التفتيش الخاصة بالمؤسسة (OP) في الحساب على أنها تلك التي عينتها سلطة الضرائب للكيان القانوني في موقعه الجديد. وقد قدمت السلطات الضريبية توضيحات مماثلة في الرسالة رقم BS-4-11/25114@ بتاريخ 27 ديسمبر 2016.

كيفية تقديم الحساب بشكل صحيح؟

يرتبك العديد من المحاسبين بشأن طريقة تقديم النموذج 6-NDFL إلى مكتب الضرائب. يذكر المراقبون أن الشركات التي تضم 25 موظفًا أو أكثر يجب أن ترسل الحسابات باستخدام النموذج 6-NDFL إلكترونيًا باستخدام TCS. بالإضافة إلى ذلك، يقوم وكلاء الضرائب الذين يبلغ متوسط ​​عدد موظفيهم أكثر من 25 شخصًا بالإبلاغ إلكترونيًا عن أقسامهم المنفصلة، ​​حتى لو كان عدد الموظفين في المكاتب الفرعية نفسها أقل من 25 شخصًا (الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب لجمهورية الدومينيكان). الاتحاد الروسي).

لن تكون هناك مشاكل في طريقة تقديم المعلومات إذا كنت تستخدم إمكانيات المحاسبة السحابية Bukhsoft، والتي يمكنك من خلالها ملء الحساب بشكل صحيح في النموذج 6-NDFL عبر الإنترنت وإرساله على الفور إلى مكتب الضرائب عبر TCS.

إذا كان هناك أقسام منفصلة

في الرسالة التي تم التعليق عليها، لاحظ مسؤولو الضرائب أن الشركات ذات الأقسام المنفصلة، ​​إذا كان المكتب الرئيسي والمكتب التنفيذي يعملان داخل نفس البلدية، فغالبًا ما تقدم عملية حسابية واحدة في النموذج 6-NDFL. وهذا خطأ كبير.

وفقًا لقواعد ملء النماذج 6-NDFL، يتعين على وكيل الضرائب تقديم تقرير إلى مفتشية الضرائب في مكان التسجيل بشكل منفصل لكل قسم من أقسامها المنفصلة وللقسم الرئيسي، بما في ذلك الحالات التي تكون فيها مكاتب الضرائب موجودة جغرافيًا في نفس البلدية.

في هذه الحالة، يتم ملء سطر "KPP" في النموذج في مكان تسجيل الشركة في موقع OP الخاص بها.

كيفية ملء نقطة التفتيش وخطوط OKTMO بشكل صحيح؟

يرتكب المحاسبون عمومًا العديد من الأخطاء في نقاط التفتيش وتفاصيل OKTMO في 6-NDFL. على سبيل المثال، تلاحظ السلطات الضريبية أن هناك اختلافات بين رموز OKTMO في نموذج 6-NDFL وتلك المشار إليها عند دفع ضريبة الدخل الشخصي. ويؤدي مثل هذا الخطأ إما إلى مدفوعات زائدة غير معقولة لضريبة الدخل الشخصي أو إلى متأخرات ضريبية.

كيفية حل المشكلة؟

إذا ارتكب وكيل الضرائب خطأً أثناء ملء نموذج 6-NDFL عند تحديد نقطة التفتيش أو رموز OKTMO واكتشفها بنفسه، فيجب عليك دون تأخير تقديم حسابين 6-NDFL إلى مكتب الضرائب.

1. يتم تقديم توضيح للحساب الخاطئ المقدم مسبقًا مع الإشارة إلى التفاصيل الصحيحة لنقطة التفتيش أو OKTMO، ويتم ملء الأقسام المتبقية من النموذج بقيم صفرية.
2. يتم تقديم الحساب الأساسي مع جميع المؤشرات المكتملة ونقاط التفتيش الصحيحة أو رموز OKTMO.

ترد هذه التوضيحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أغسطس 2016 رقم GD-4-11/14772@.

مرة أخرى حول المواعيد النهائية لتقديم النموذج 6-NDFL

ومن الغريب أن المسؤولين لاحظوا أن وكلاء الضرائب غالبًا ما يتأخرون في تقديم الحسابات في النموذج 6-NDFL.

وفقًا لأحكام الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن فترات الإبلاغ في النموذج 6-NDFL هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة.

بالنسبة لفترات الإبلاغ الثلاث الأولى، يجب تقديم النموذج إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة الإبلاغ. للسنة - قبل 1 أبريل من السنة التالية للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.

هذا مثير للاهتمام:

هل ما زال لديكم أسئلة حول تعبئة نموذج 6-NDFL في برامج Bukhsoft؟ اتصل بالمتخصصين لدينا للحصول على المشورة بشأن الدعم المحاسبي!